Официален текст:

чл.47

1. В случая, предвиден в член 46, параграф 7 от този кодекс, данъчният орган има право да събира данък за сметка на имущество, включително за сметка на парични средства на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в рамките на сумите, посочени в искането за плащане на данък, и като се вземат предвид сумите, по отношение на които е извършено възстановяването в съответствие с член 46 от този кодекс.

Събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва по решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган чрез изпращането му на хартиен или електронен носител в рамките на три дни от датата на издаване на такова решение на съответното решение на съдебния изпълнител за принудително изпълнение по начина, предписан от Федералния закон за изпълнителното производство, като се вземат предвид спецификите, предвидени в този член.

Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се взема в рамките на една година след изтичане на крайния срок за изпълнение на изискването за плащане на данъка. Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, взето след изтичане на определения срок, се счита за невалидно и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да се обърне към съда за възстановяване на размера на дължимия данък от данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач. Заявление може да се подаде до съда в рамките на две години от датата на изтичане на крайния срок за изпълнение на вземането за плащане на данъка. Пропуснатият по уважителна причина срок за подаване на заявление може да бъде възстановен от съда.

2. Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач трябва да съдържа:

1) фамилията, името, бащиното име на длъжностното лице и името на данъчния орган, издал посоченото решение;

2) датата и номерът на решението на ръководителя (заместник-началника) на данъчния орган за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца или данъчния агент;

3) името и адреса на организацията на данъкоплатеца или организацията на данъчния агент или фамилното име, собственото име, бащиното име, паспортните данни, адреса на постоянното местоживеене на индивидуалния предприемач на данъкоплатеца или данъчния агент на индивидуалния предприемач, чийто имуществото се възбранява;

4) диспозитивът на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган относно събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач;

5) е станал невалиден. - Федерален закон от 29 юни 2012 г. N 97-FZ;

6) датата на издаване на посоченото решение.

3. Решението за събиране на данъка се подписва от ръководителя (заместник-началника) на данъчния орган и се заверява с официалния печат на данъчния орган.

4. Изпълнителните действия трябва да бъдат извършени и изискванията, съдържащи се в решението, изпълнени от съдебния изпълнител в двумесечен срок от датата на получаване на посоченото решение.

5. Събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва последователно във връзка с:

1) парични средства и парични средства в банки, които не са събрани в съответствие с член 46 от този кодекс;

2) имущество, което не участва пряко в производството на продукти (стоки), по-специално ценни книжа, валутни ценности, непроизводствени помещения, автомобили, елементи за дизайн на офис пространство;

3) готови продукти (стоки), както и други материални активи, които не участват и (или) не са предназначени за пряко участие в производството;

4) суровини и материали, предназначени за пряко участие в производството, както и машини, оборудване, сгради, конструкции и други дълготрайни активи;

5) имущество, прехвърлено по силата на споразумение за владение, използване или разпореждане на други лица без прехвърляне на собствеността върху този имот към тях, ако такива споразумения са прекратени или анулирани по установения ред, за да се гарантира изпълнението на задължението да плаща данък;

6) друго имущество, с изключение на това, което е предназначено за ежедневна лична употреба от индивидуален предприемач или членове на неговото семейство, определено в съответствие със законодателството на Руската федерация.

5.1. Събиране на данък, дължим от участник в договор за инвестиционно партньорство - управляващ съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри (наричан по-долу в този член - управляващ партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри), във връзка с изпълнението на договор за инвестиционно партньорство (с изключение на корпоративен подоходен данък, възникващ във връзка с участието на този партньор в споразумението за инвестиционно партньорство), се извършва за сметка на общото имущество на партньорите.

При липса или недостатъчност на общото имущество на съдружниците, събирането се извършва за сметка на имуществото на управителите. В този случай, на първо място, събирането се начислява върху имуществото на управляващия съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри.

При липса или недостатъчност на имуществото на управителите съдружниците, възстановяването се начислява върху имуществото на съдружниците пропорционално на дела на всеки от тях в общото имущество на съдружниците, определен към датата на възникване на дълга.

6. В случай на събиране на данък за сметка на имущество, което не е парично, на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от момента, в който имуществото на данъкоплатеца (данък) агент) - организация или индивидуален предприемач се продава и дългът на данъкоплатеца се изплаща ( данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач за сметка на постъпленията.

7. Служителите на данъчните органи (митническите органи) нямат право да придобиват имущество на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, продадено в процедурата за изпълнение на решение за събиране на данък за сметка на собственост на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач.

8. Разпоредбите на този член се прилагат и при събиране на глоби за забавено плащане на данък, както и глоби в случаите, предвидени в този кодекс.

9. Разпоредбите на този член се прилагат и при събиране на таксата за сметка на имуществото на платеца на таксата - организация или индивидуален предприемач.

10. Разпоредбите, предвидени в този член, се прилагат и когато данъците се събират от митническите органи, като се вземат предвид разпоредбите, установени от митническото законодателство на Митническия съюз и законодателството на Руската федерация по митническото дело.

11. Разпоредбите на този член се прилагат при събиране на корпоративен подоходен данък за консолидирана група данъкоплатци, съответните санкции и глоби за сметка на имуществото на членовете на тази група, като се вземат предвид следните характеристики:

1) събирането на данък за сметка на имуществото на членовете на консолидирана група данъкоплатци се извършва предимно за сметка на парични средства и средства в банките на отговорния член на тази група, които не са били събрани в съответствие с член 46 от този кодекс;

2) ако отговорният член на консолидираната група данъкоплатци има недостатъчни (несъществуващи) парични средства и средства в банки, които не са били събрани в съответствие с член 46 от този кодекс, данъкът се събира от други членове на тази група за сметка на парични средства и средства в банки, които не са събрани в съответствие с член 46 от този кодекс;

3) ако участниците в консолидираната група данъкоплатци нямат достатъчно (липса) парични средства и средства в банки, които не са събрани в съответствие с член 46 от този кодекс, данъкът се събира за сметка на друго имущество на отговорния участник в тази група в последователността, установена от алинеи 2 - 6 на параграф 5 от този член;

4) ако имуществото на отговорния член на консолидираната група данъкоплатци е недостатъчно за изпълнение на задължението за плащане на корпоративен данък върху консолидираната група данъкоплатци, съответните санкции и глоби, данъкът се събира за сметка на друго имущество на други участници в тази група в последователността, установена от алинеи 2-6 на параграф 5 от този член.

46, както и за сметка на своите електронни пари

1. В случай на неплащане или непълно плащане на данъка в рамките на установения срок, задължението за плащане на данък се изпълнява чрез запор на пари (благородни метали) по сметките на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в банки и неговите електронни пари, с изключение на средствата по специални избирателни сметки, специални сметки на фондове за референдум.

1.1. В случай на неплащане или непълно плащане в рамките на установения срок на дължимия данък от участник в споразумение за инвестиционно партньорство - управляващият съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри (наричан по-нататък в този член - управляващият съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри), във връзка с изпълнението на договора за инвестиционно партньорство (с изключение на корпоративния данък върху доходите, възникващ във връзка с участието на този партньор в договор за инвестиционно партньорство), задължението за плащане на този данък се изпълнява чрез изземване на пари (благородни метали) върху сметките на инвестиционното дружество.

При липса или недостиг на средства (благородни метали) по сметките на инвестиционното дружество, възстановяването се извършва за сметка на средства (благородни метали) по сметките на управляващите партньори. В този случай, на първо място, събирането се начислява върху парични средства (благородни метали) по сметките на управляващия партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри.

При липса или недостиг на парични средства (благородни метали) по сметките на управляващите съдружници се начислява неустойка върху паричните средства (благородни метали) по сметките на съдружниците пропорционално на дела на всеки от тях в общото имущество на съдружниците, определени към датата на възникване на дълга.

2. Събирането на данъци се извършва по решение на данъчния орган (наричано по-нататък в този член - решението за събиране) чрез изпращане на хартия или в електронен вид до банката, в която са сметките на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или физическо лице предприемач, инструкции на данъчния орган за отписване и прехвърляне в бюджетната система на Руската федерация на необходимите средства от сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач.

Формата и процедурата за изпращане до банката на инструкция от данъчния орган за отписване и прехвърляне на средства от сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, както и инструкция от данъчния орган за прехвърляне на електронни средства на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач към бюджета системата на Руската федерация на хартиен носител се установява от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите. Форматите на тези инструкции са одобрени от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, съгласувано с Централната банка на Руската федерация.

Процедурата за изпращане до банката на инструкция от данъчния орган за отписване и прехвърляне на средства към бюджетната система на Руската федерация от сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, както и инструкция от данъчен орган за прехвърляне на електронни средства на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или физическо лице на предприемач в електронна форма се създава от Централната банка на Руската федерация в съгласие с федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

3. Решението за събиране се взема след изтичане на срока, посочен в искането за плащане на данъка, но не по-късно от два месеца след изтичане на посочения срок. Решението за събиране, взето след изтичане на посочения срок, се счита за невалидно и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да се обърне към съда с молба за възстановяване от данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач на дължимия данък. Молба може да се подаде до съда в рамките на шест месеца след изтичане на срока за изпълнение на вземането за плащане на данък. Пропуснатият по уважителна причина срок за подаване на заявление може да бъде възстановен от съда.

Решението за събиране се довежда до знанието на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в рамките на шест дни след вземането на посоченото решение.

3.1. В случай на недостатъчност или липса на средства по сметките и електронните средства на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или при липса на информация за сметките (данни за корпоративни електронни средства за плащане, използвани за електронни парични преводи), сумата на данъка не повече от пет милиона рубли се събират по начина, предписан от бюджетното законодателство на Руската федерация, за сметка на средствата, отразени в личните сметки на посочения данъкоплатец (данъчен агент) - организация.

За събиране на данък в съответствие с първия параграф на този параграф, данъчният орган изпраща решението за събиране на хартиен носител или в електронен вид на органа, който открива и поддържа лични сметки в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация, на мястото където е открита личната сметка на данъкоплатеца (данъчен агент).

Ако данъкоплатец (данъчен агент) - организация не изпълни решението на данъчния орган за събиране в рамките на три месеца от датата на получаването му от органа, който открива и поддържа лични сметки в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация, този орган уведомява данъчния орган, който му е изпратил решението за възстановяване, в рамките на десет дни след изтичане на определения срок на хартиен или електронен носител.

Формата, формата и процедурата за изпращане на известие за неизпълнение на решение за възстановяване от средствата, отразени в личните сметки на данъкоплатеца (данъчен агент) от органите, които откриват и поддържат лични сметки в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация, на данъчните власти се одобряват от Федералната хазна в съгласие с федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

4. Инструкция от данъчен орган за прехвърляне на данъчни суми към бюджетната система на Руската федерация се изпраща до банката, където са открити сметките на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, и подлежи на безусловно изпълнение от банката по реда, установен от гражданското законодателство на Руската федерация.

4.1. Ефектът от инструкция от данъчен орган за дебитиране и прехвърляне на средства от сметките на данъкоплатец (данъчен агент), който е организация или индивидуален предприемач, както и инструкция от данъчен орган за прехвърляне на електронни средства на данъкоплатец ( данъчен агент), което е организация или индивидуален предприемач към бюджетната система на Руската федерация, е спряно:

с решение на данъчния орган да спре действието на съответната заповед, когато данъчният орган вземе решение в съответствие с член 64, параграф 6 от този кодекс;

по решение на по-висок данъчен орган в случаите, предвидени в този кодекс.

Данъчните власти вземат решение за оттегляне на неизпълнени (изцяло или частично) инструкции за дебитиране и прехвърляне на средства от сметките на данъкоплатци (данъчни агенти) - организации или индивидуални предприемачи или инструкции за прехвърляне на електронни средства на данъкоплатци (данъчни агенти) - организации или индивидуални предприемачи в бюджетната система на Руската федерация в следните случаи:

промяна на крайния срок за плащане на данъци и такси, както и санкции и глоби в съответствие с глава 9 от този кодекс;

изпълнение на задължението за плащане на данъци, такси, неустойки, глоби, лихви, предвидени в този кодекс;

отписвания на просрочени задължения, просрочени неустойки и глоби, предвидени лихви, както и признати за несъбираеми в съответствие с;

намаление на размера на данъка, таксата, наказателната лихва върху преработената данъчна декларация, подадена в съответствие с;

получаване от данъчния орган от банката на информация за паричните наличности по други сметки (салда на електронни пари) на данъкоплатеца в съответствие с и за целите на събирането съгласно решението за събиране, прието в съответствие с параграф 3 от този член .

Формулярите и процедурата за изпращане до банката на решенията на данъчния орган, посочени в тази клауза, на хартиен носител се определят от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите. Форматите на тези решения се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите, съгласувано с Централната банка на Руската федерация.

Процедурата за изпращане на решенията на данъчния орган, посочени в този параграф, до банката в електронна форма се одобрява от Централната банка на Руската федерация в съгласие с федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

5. Инструкцията на данъчния орган за прехвърляне на данък трябва да съдържа указание за тези сметки на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, от които трябва да се преведе данъкът, и сумата, която трябва да бъде преведена.

Събирането на данъци може да се извършва от разплащателни (разплащателни) сметки в рубли, в случай на недостатъчно или липса на средства по сметки в рубли - от сметки в чуждестранна валута, а в случай на недостатъчно или липса на средства по сметки в чуждестранна валута - от сметки в благородни метали на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, освен ако не е предвидено друго в този член.

Събирането на данък от валутните сметки на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва в размер, еквивалентен на размера на плащането в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, установен на датата на продажба на валутата. При събиране на данък от сметки в чуждестранна валута, ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган, заедно със заповедта на данъчния орган за прехвърляне на данъка, изпраща нареждане до банката за продажба не по-късно от следващия ден на чуждестранния валута на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач и прехвърляне на средства в същия период от продажбата на чуждестранна валута в размер на дължимия данък по сетълмент (текуща) сметка на данъкоплатеца (данъчен агент). Разходите, свързани с продажбата на чуждестранна валута, се извършват за сметка на данъкоплатеца (данъчен агент).

Събирането на данък от сметки в благородни метали на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се основава на стойността на благородните метали, еквивалентна на размера на плащането в рубли. В този случай стойността на благородните метали се определя въз основа на счетоводната цена на благородни метали, установена от Централната банка на Руската федерация към датата на продажба на благородни метали. При събиране на данък от сметки в благородни метали, ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган, заедно със заповедта на данъчния орган за прехвърляне на данъка, изпраща на банката нареждане за продажба не по-късно от следващия ден на благородни метали на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в размер, необходим за изпълнение на инструкции за прехвърляне на данъка, и прехвърляне в същия срок на средства от продажбата на благородни метали по сетълмент (текуща) сметка на данъкоплатеца (данъчен агент). Разходите, свързани с продажбата на благородни метали, се поемат от данъкоплатеца (данъчния агент).

Данъкът не се събира от депозитната сметка (депозит в благородни метали) на данъкоплатеца (данъчен агент), ако срокът на договора за депозит (договор за банков депозит в благородни метали) не е изтекъл.

Ако има договор за депозит, данъчният орган има право да инструктира банката да прехвърли средства от депозитната сметка в сетълмент (текущата) сметка на данъкоплатеца (данъчен агент) след изтичане на договора за депозит, ако до този момент инструкцията на данъчния орган, изпратена до тази банка за данъчен превод.

Ако има договор за банков депозит в благородни метали, данъчният орган има право да даде на банката инструкция за продажба на благородни метали в количеството, необходимо за изпълнение на поръчката за прехвърляне на данък, след изтичане на споменатото споразумение и прехвърляне средства от продажбата на благородни метали в размер на данъка, който трябва да бъде събран по сметката за сетълмент (текуща) сметка на данъкоплатеца (данъчен агент), ако до този момент нареждането на данъчния орган е изпратено до тази банка за прехвърляне на данък не е начислен.

Формулярите и форматите на нареждания от данъчните органи към банките за продажба на чуждестранна валута и благородни метали от данъкоплатци (данъчни агенти) - организации, индивидуални предприемачи се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в съгласие с Централната банка на Руската федерация.

6. Разпореждането на данъчния орган за прехвърляне на данъка се изпълнява от банката не по-късно от един работен ден след деня на получаване на посоченото нареждане от нея, ако данъкът се събира от сметки в рубли, не по-късно от два работни дни дни, ако данъкът се събира от сметки в чуждестранна валута, ако това не нарушава реда за приоритет на плащанията, установен от гражданското законодателство на Руската федерация, и не по-късно от два работни дни, ако данъкът се събира от сметки в благородни метали .

В случай на недостатъчност или липса на средства (благородни метали) по сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в деня, в който банката получи инструкция от данъчния орган за прехвърляне на данък, такава инструкция се изпълнява тъй като средства (благородни метали) постъпват по тези сметки не по-късно от един работен ден след деня на всяко такова постъпване по сметки в рубли, не по-късно от два работни дни след деня на всяко такова постъпване по сметки в чуждестранна валута, освен ако това не нарушава ред на приоритет на плащанията, установен от гражданското законодателство на Руската федерация, и не по-късно от два работни дни след деня на всяко такова постъпление по сметки в благородни метали.

6.1. Ако няма достатъчно пари по сметките на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, данъчният орган има право да събира данък за сметка на електронни пари.

Събирането на данъци може да се извърши за сметка на салда на електронни пари в рубли, а в случай на тяхната недостатъчност - за сметка на салда на електронни пари в чуждестранна валута. При събиране на данък за сметка на салда на електронни пари в чуждестранна валута и посочване в заповедта на данъчния орган за превод на електронни пари на валутната сметка на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, банката превежда електронни пари на този акаунт.

7. При липса или липса на средства (благородни метали) по сметките на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач или неговите електронни пари или при липса на информация за сметките на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач или информация за подробностите на неговите корпоративни електронни средства за плащане, използвани за електронни парични преводи, данъчният орган има право да събира данък за сметка на друго имущество на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в съответствие с.

По отношение на корпоративния подоходен данък за консолидирана група данъкоплатци, данъчният орган има право да събира данък за сметка на друго имущество на един или повече участници в тази група, ако няма достатъчно пари (благородни метали) в банката. сметки на всички участници в посочената консолидирана група данъкоплатци или техните електронни пари или при липса на информация за сметките на тези лица или информация за данните на техните корпоративни електронни платежни средства, използвани за електронни парични преводи.

Разпоредбите на първия параграф на този параграф се прилагат за данъкоплатец (данъчен агент) - организация след получаване от данъчния орган на уведомление от органа, който открива и поддържа лични сметки в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация на невъзможността за изпълнение на решението на данъчния орган за възстановяване за сметка на парични средства, отразени в личните сметки на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация.

7.1. Възбрана върху имуществото на участниците в споразумение за инвестиционно партньорство в съответствие с член 47 от този кодекс е разрешено само при липса или недостатъчност на средства (благородни метали) по сметки, салда на електронни пари в банки за инвестиционно партньорство, управляващи партньори и съдружници.

8. Когато данъкът се събира от данъчен орган, по реда и при условията, установени от този кодекс, спирането на операциите по сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в банки или може да се приложи спиране на електронни парични преводи.

8.1. От датата на отнемане на банков лиценз от кредитна институция, събирането на данък за сметка на парични средства (благородни метали) по сметки в такава кредитна институция се извършва, като се вземат предвид разпоредбите на Федералния закон „За банките и Банкова дейност” и Федерален закон № 127 от 26 октомври 2002 г. -FZ „За несъстоятелността (фалит)”.

9. Разпоредбите на този член се прилагат и за събирането на неустойки за забавено плащане на данъци и застрахователни премии.

10. Разпоредбите на този член се прилагат и за събирането на такси, застрахователни премии и глоби в случаите, предвидени в този кодекс.

11. Разпоредбите на този член се прилагат при събиране на корпоративен подоходен данък за консолидирана група данъкоплатци, съответните санкции и глоби за сметка на парични средства (благородни метали) по банкови сметки на участници в тази група, като се вземат предвид следните характеристики:

1) събирането на данъци за сметка на парични средства (благородни метали) в банкови сметки се извършва предимно за сметка на парични средства (благородни метали) на отговорния член на консолидираната група данъкоплатци;

2) в случай на недостатъчност (липса) на средства (благородни метали) по банкови сметки при отговорния член на консолидираната група данъкоплатци за събиране на цялата сума на данъка, събирането на останалата несъбрана сума на данъка се извършва в за сметка на средства (благородни метали) в банки последователно от всички останали участници в тази група, докато данъчният орган самостоятелно определя последователността на такова събиране въз основа на информацията, с която разполага за данъкоплатците. Основата за събиране на данъка в този случай е искането, изпратено до отговорния член на консолидираната група данъкоплатци. В случай на недостатъчност (липса) на средства (благородни метали) по банковите сметки на член на консолидираната група данъкоплатци, когато данъкът се събира по начина, предвиден в тази алинея, останалата несъбрана сума се събира за сметка на средства (благородни метали) в банки с всеки друг участник в тази група;

3) когато данъкът е платен, включително частично, от един от участниците в консолидираната група данъкоплатци, процедурата по събиране на платената част се прекратява;

4) член на консолидирана група данъкоплатци, по отношение на който е взето решение за събиране на корпоративен подоходен данък за консолидирана група данъкоплатци, се подчинява на правата и гаранциите, предвидени в този член за данъкоплатците;

5) решението за събиране се взема в съответствие с процедурата, установена от този член, след изтичане на срока, посочен в искането за плащане на данъка, изпратено до отговорния участник в консолидираната група данъкоплатци, но не по-късно от шест месеца след изтичане на определения срок. Решението за събиране, взето след изтичане на посочения срок, се счита за невалидно и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да се обърне към съда по мястото, където отговорният член на консолидираната група данъкоплатци е регистриран в данъчния орган, с молба за събиране на данък едновременно от всички участници в консолидираната група данъкоплатци. Такова заявление може да бъде подадено до съда в рамките на шест месеца след изтичане на срока за събиране на данъка, установен от този член. Пропуснатият по уважителна причина срок за подаване на заявление може да бъде възстановен от съда;

6) решението за възстановяване, взето по отношение на отговорния участник или друг член на консолидираната група от данъкоплатци, действията или бездействието на данъчните органи и техните служители в хода на процедурата по възстановяване могат да бъдат оспорени от такива участници на основания, свързани с за нарушение на процедурата за процедура по възстановяване.

Коментар на чл. 46 Данъчен кодекс на Руската федерация

Член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява процедурата за събиране на данък, такса, както и санкции и глоби за сметка на средствата, съхранявани в сметките на данъкоплатец (платец на такси) - организация, физическо лице предприемач или данъчен агент - организация, индивидуален предприемач в банки (наричана по-долу процедура за събиране), както и нейните електронни пари.

Освен това, в съответствие с новата редакция на Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай на неплащане или непълно плащане в рамките на установения срок на дължимия данък от участник в споразумение за инвестиционно партньорство - управляващ партньор, отговорен за поддържането данък във връзка с изпълнението на договор за инвестиционно партньорство (с изключение на корпоративен данък върху доходите, възникващ във връзка с участието на този партньор в договор за инвестиционно партньорство), задължението за плащане на този данък се изпълнява чрез запор на средства по сметки на инвестиционното партньорство (клауза 1.1, член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При липса или недостиг на средства по сметките на инвестиционното дружество, събирането се извършва от средствата по сметките на управляващите съдружници. В този случай, на първо място, събирането се начислява върху средствата по сметките на управляващия партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри.

При липса или недостиг на средства по сметките на управителите съдружниците, възстановяването се начислява върху средствата по сметките на съдружниците пропорционално на дела на всеки от тях в общото имущество на съдружниците, определен към датата на възникна дълг.

Срокът, през който данъкоплатецът (данъчният агент) е информиран за решението за възстановяване, е 6 дни (параграф 2, клауза 3, член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкът се събира с решение на данъчната инспекция. Формата на този документ е одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 3 октомври 2012 г. N MMV-7-8 / [имейл защитен]Решението се изпраща до банката, където са открити сметките на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, както на хартиен носител, така и в електронен вид. Решението е придружено със заповед от инспекцията за отписване и превеждане на необходимата сума пари в бюджета.

Решението за събиране се взема след изтичане на срока, посочен в искането за плащане на данъка, но не по-късно от 2 месеца след изтичане на посочения срок.

Решението за събиране, взето след изтичане на определения период, се счита за невалидно и не подлежи на изпълнение (клауза 3, член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Също така в параграф 3 на чл. 46 определя срока за уведомяване на данъкоплатеца за решението за събиране. Решението за събиране се довежда до знанието на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в рамките на шест дни след вземането на посоченото решение.

Ако е невъзможно да се предаде решението за възстановяване на данъкоплатеца (данъчен агент) срещу разписка или да се прехвърли по друг начин, като се посочи датата на получаването му, решението за възстановяване се изпраща с препоръчана поща и се счита за получено след шест дни от датата на получаване. дата на изпращане на препоръчаното писмо.

В съответствие с параграф 4 на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заповедта на данъчния орган за прехвърляне на данъчни суми към бюджетната система на Руската федерация се изпраща до банката, в която са сметките на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач открити и подлежат на безусловно изпълнение от банката по реда, установен от гражданското законодателство на Руската федерация.

Редът за дебитиране на средства е фиксиран в чл. 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В съответствие с параграф 1 на чл. 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация, ако има средства по сметката, чиято сума е достатъчна, за да задоволи всички изисквания, представени към сметката, тези средства се дебитират от сметката в реда, в който нарежданията на клиента и са получени други документи за дебитиране (календарен приоритет), освен ако законът не предвижда друго.

В съответствие с параграф 2 на чл. 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация, в случай на недостатъчно средства по сметката за задоволяване на всички изисквания, представени пред нея, дебитирането на средства се извършва в следния ред:

на първо място - съгласно изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства от сметката за удовлетворяване на искове за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето, както и искове за възстановяване на издръжка;

на второ място - по изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства за сетълменти за изплащане на обезщетения и заплати с лица, работещи или работещи по трудов договор (договор), за изплащане на възнаграждение на авторите на резултатите на интелектуалната дейност;

на трето място - според платежни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства за разплащане на заплати с лица, работещи по трудов договор (договор), инструкции от данъчните власти за отписване и прехвърляне на задължения за плащане на данъци и такси към бюджетите. на бюджетната система на Руската федерация, както и инструкции на органите, контролиращи плащането на застрахователни премии, за отписване и прехвърляне на сумите на застрахователните премии в бюджетите на държавните извънбюджетни фондове;

на четвърто място - съгласно изпълнителни документи, предвиждащи удовлетворяване на други парични вземания;

на пето място - за други платежни документи по реда на календарния ред.

Отписването на средства от сметката за искове, свързани с една опашка, се извършва по реда на календарния ред на получаване на документи.

В същото време, съгласно параграфи 9 и 10 на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разпоредбите на този член от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилагат и при събиране на санкции за забавено плащане на данък и глоби в случаите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин инструкциите на данъчния орган за прехвърляне на санкции и глоби се изпълняват в същия ред като инструкцията за прехвърляне на данъчни суми към бюджетната система на Руската федерация.

Съгласно чл. 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация, тази заповед на данъчния орган се изпълнява на 3-то място (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 май 2014 г. N 02-08-12 / 22232).

Федерален закон № 248-FZ от 23 юли 2013 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои други законодателни актове на Руската федерация и за признаване на някои разпоредби от законодателни актове на Руската федерация като недействителен“ (наричан по-нататък Закон № 248-FZ) в чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация въвежда нова клауза 4.1.

В съответствие с ал. 1 т. 4.1 чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация, действието на инструкция от данъчен орган за отписване и прехвърляне на средства от сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, както и инструкции от данък правомощието за прехвърляне на електронни средства на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач към бюджетната система на Руската федерация е спряно:

по решение на данъчния орган да спре действието на съответната инструкция, когато данъчният орган вземе решение в съответствие с;

след получаване от съдебния изпълнител-изпълнител на решението за изземване на паричните средства (електронни средства) на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, разположени в банки;

по решение на по-висок данъчен орган в случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Имайте предвид, че със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 23 юни 2014 г. N MMV-7-8 / [имейл защитен]„За одобряване на формулярите на инструкции на данъчните органи за дебитиране и прехвърляне на средства от сметките на данъкоплатеца (платец на таксата, данъчен агент), продажба на чуждестранна валута и прехвърляне на електронни средства към бюджетната система на Руската федерация, както и формулярите на решенията на данъчните власти относно спирането, спирането на отмяната и отмяната на инструкции на данъчните власти за отписване и прехвърляне на средства от сметките на данъкоплатец (платец на такса, данъчен агент) ” одобрен:

а) формата на решението за спиране на инструкции за дебитиране и прехвърляне на средства от сметки на данъкоплатец (платец на такса, данъчен агент), както и за прехвърляне на електронни средства на данъкоплатец (платец на такса, данъчен агент) към бюджетната система на Руската федерация;

б) формата на решението за отмяна на спирането на инструкции за дебитиране и прехвърляне на средства от сметки на данъкоплатец (платец на такса, данъчен агент), както и за прехвърляне на електронни средства на данъкоплатец (платец на такса, данъчен агент) към бюджетната система на Руската федерация;

в) формата на решението за оттегляне на неизпълнени инструкции за дебитиране и прехвърляне на средства от сметките на данъкоплатеца (платец на таксата, данъчен агент), както и за прехвърляне на електронни средства на данъкоплатеца (платец на таксата, данъчен агент) към бюджетната система на Руската федерация.

Действието на инструкция от данъчен орган за отписване и прехвърляне на средства от сметките на данъкоплатец (данъчен агент), който е организация или индивидуален предприемач, както и инструкция от данъчен орган за прехвърляне на електронни средства на данъкоплатец (данъчен агент), което е организация или индивидуален предприемач към бюджетната система на Руската федерация, се възобновява след решение на данъчния орган за отмяна на спирането на съответната заповед.

Данъчните власти решават да оттеглят неизпълнени (изцяло или частично) инструкции за дебитиране и прехвърляне на средства от сметките на данъкоплатци (данъчни агенти) - организации или индивидуални предприемачи или инструкции за прехвърляне на електронни средства на данъкоплатци (данъчни агенти) - организации или физически лица предприемачи към бюджетната система на Руската федерация в следните случаи:

1) промяна на крайния срок за плащане на данъци и такси, както и неустойки и глоби в съответствие с разд. 9 „Промяна на крайния срок за плащане на данъци и такси, както и неустойки и глоби“ от Данъчния кодекс на Руската федерация;

2) изпълнение на задължението за плащане на данъци, такси, неустойки, глоби, лихви, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, включително във връзка с прихващане, извършено за изплащане на просрочени задължения и дългове по неустойки и глоби в съответствие с ;

4) намаляване на размера на данъка, таксата, наказателната лихва върху преработената данъчна декларация, подадена в съответствие с;

5) получаване от данъчния орган от банката на информация за паричните наличности в други сметки (електронни парични наличности) на данъкоплатеца в съответствие с и за целите на събирането съгласно приетото в съответствие с параграф 3 от чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация към решението за възстановяване.

В съответствие с параграф 5 на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заповедта на данъчния орган за прехвърляне на данък трябва да съдържа индикация за онези сметки на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, от които трябва да се преведе данъкът, и сумата за бъде прехвърлен.

Данъкът може да се събира от разплащателни (текущи) сметки в рубли, а при липса на средства по сметки в рубли - от сметки в чуждестранна валута на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач.

Банките се откриват във валутата на Руската федерация и чуждестранни валути:

текуща сметка;

разплащателни сметки;

бюджетни сметки;

кореспондентски сметки;

кореспондентски подсметки;

сметки за доверително управление;

специални банкови сметки;

депозитни сметки на съдилища, звена на съдебната служба, правоприлагащи органи, нотариуси;

депозитни сметки.

Разплащателни сметки се откриват за юридически лица, които не са кредитни институции, както и индивидуални предприемачи или физически лица, занимаващи се с частна практика, в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация, за извършване на транзакции, свързани с предприемаческа дейност или частна практика. Разплащателни сметки се откриват за представителства на кредитни институции, както и за организации с нестопанска цел за извършване на транзакции, свързани с постигането на целите, за които са създадени организациите с нестопанска цел (клаузи 2.1, 2.3 от Инструкциите на Банката на Русия от 30 май 2014 г. N 153-I „За откриване и закриване на банкови сметки, депозити (депозити), депозитни сметки).

Федерален закон от 27 юни 2011 г. N 162-FZ в чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация е въведена клауза 6.1, според която, ако няма достатъчно средства по сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, данъчният орган има право да събира данък за сметка на електронни пари.

Събирането на данък за сметка на електронни пари на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва чрез изпращане до банката, където се намират електронните пари, инструкции от данъчния орган за прехвърляне на електронни пари по сметката на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в банката.

Инструкцията на данъчния орган за прехвърляне на електронни средства трябва да съдържа посочване на подробностите за корпоративното електронно средство за плащане на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, чрез които трябва да се извърши прехвърлянето на електронни средства извършено, посочване на сумата за превод, както и подробности за сметката на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач.

При събиране на данък за сметка на салда на електронни пари в чуждестранна валута и посочване в заповедта на данъчния орган за прехвърляне на електронни пари на сметката в рубли на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, ръководителят (заместник-ръководителят) на данъчния орган едновременно със заповедта на данъчния орган за прехвърляне на електронни изпраща нареждане до банката за продажба не по-късно от следващия ден на чуждестранната валута на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач. Разходите, свързани с продажбата на чуждестранна валута, се извършват за сметка на данъкоплатеца (данъчен агент). Банката превежда електронни средства по сметка в рубли на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в размер, еквивалентен на размера на плащането в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, установен на датата прехвърляне на електронни средства.

Ако няма достатъчно или липсват електронни пари на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в деня, в който банката получи нареждане от данъчния орган за прехвърляне на електронни пари, такова нареждане се изпълнява веднага след получаване на електронните пари .

Инструкцията на данъчния орган за прехвърляне на електронни пари се изпълнява от банката не по-късно от един работен ден след деня на получаване на посоченото нареждане, ако данъкът се събира за сметка на салда на електронни пари в рубли, и не по-късно от два работни дни, ако данъкът се събира за сметка на салда на електронни пари в чуждестранна валута.

Заслужава да се отбележи също, че в съответствие с параграф 7 от чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с данъка върху корпоративния доход за консолидирана група данъкоплатци, данъчният орган има право да събира данък за сметка на друго имущество на един или повече участници в тази група, ако няма достатъчно или липса на пари по банковите сметки на всички участници в посочената консолидирана група данъкоплатци или при липса на информация за техните сметки.

При събиране на корпоративен подоходен данък за консолидирана група данъкоплатци, съответните санкции и глоби за сметка на средствата в банковите сметки на участниците в тази група, трябва да се вземат предвид следните характеристики (клауза 11, член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

— събирането на данъци за сметка на средствата по банкови сметки се извършва предимно за сметка на средствата на отговорния член на консолидираната група данъкоплатци;

- при недостатъчност (липса) на средства по банковите сметки на отговорния член на консолидираната група данъкоплатци за събиране на цялата сума на данъка, събирането на останалата несъбрана сума на данъка се извършва за сметка на средствата в банки последователно от всички останали участници в тази група, докато данъчният орган независимо определя последователността на такова възстановяване въз основа на информацията, с която разполага за данъкоплатците. Основата за събиране на данъка в този случай е искането, изпратено до отговорния член на консолидираната група данъкоплатци. В случай на недостатъчност (липса) на средства по банковите сметки на член на консолидираната група данъкоплатци, когато данъкът се събира по реда, предвиден в тази алинея, останалата несъбрана сума се събира за сметка на средства в банки от всеки друг участник в тази група;

- при плащане на данък, включително частично, от един от участниците в консолидираната група данъкоплатци, процедурата по събиране на платената част се прекратява;

- член на консолидирана група данъкоплатци, по отношение на който е взето решение за събиране на корпоративен подоходен данък за консолидирана група данъкоплатци, се подчинява на правата и гаранциите, предвидени в този член за данъкоплатците;

- решението за събиране се взема по начина, предписан от този член, след изтичане на срока, посочен в искането за плащане на данъка, изпратено до отговорния участник в консолидираната група данъкоплатци, но не по-късно от 6 месеца след изтичане на определения срок. Решението за събиране, взето след изтичане на посочения срок, се счита за невалидно и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да се обърне към съда по мястото, където отговорният член на консолидираната група данъкоплатци е регистриран в данъчния орган, с молба за събиране на данък едновременно от всички участници в консолидираната група данъкоплатци. Такова заявление може да бъде подадено до съда в рамките на 6 месеца след изтичане на срока за събиране на данъка, установен в този член. Пропуснатият по уважителна причина срок за подаване на заявление може да бъде възстановен от съда;

решението за възстановяване, взето по отношение на отговорния участник или друг член на консолидираната група от данъкоплатци, действията или бездействието на данъчните органи и техните служители в хода на процедурата по възстановяване могат да бъдат оспорени от такива участници на основания, свързани с нарушение на процедурата за процедура по възстановяване.

Имайте предвид, че от 1 януари 2015 г. разпоредбите на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация се допълват от нова клауза 3.1, която предвижда, че:

В случай на недостатъчност или липса на средства по сметките и електронните средства на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или при липса на информация за сметките (данни за корпоративни електронни средства за плащане, използвани за електронни парични преводи), сумата на данъка не повече от пет милиона рубли се събират по начина, предписан от бюджетното законодателство на Руската федерация, за сметка на средствата, отразени в личните сметки на посочения данъкоплатец (данъчен агент) - организация.

За събирането на данъка по ал. 1 от този параграф, данъчният орган изпраща решението за събиране на хартиен носител или в електронен вид на органа, който открива и поддържа лични сметки в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация, на мястото, където е личната сметка на данъкоплатеца ( данъчен агент).

Ако данъкоплатец (данъчен агент) - организация не изпълни решението на данъчния орган за събиране в рамките на 3 месеца от датата на получаването му от органа, който открива и поддържа лични сметки в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация, този орган уведомява данъчния орган, който му е изпратил решението за възстановяване, в рамките на 10 дни след изтичане на определения срок на хартиен или електронен носител.

Формата, формата и процедурата за изпращане до органите, които откриват и поддържат лични сметки в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация, решения за възстановяване от средствата, отразени в личните сметки на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация, са одобрени от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, съгласувано с Федералното министерство на финансите.

Формата, формата и процедурата за изпращане на известие за неизпълнение на решението за възстановяване от средствата, отразени в личните сметки на данъкоплатеца (данъчен агент) от органите, които откриват и поддържат лични сметки в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация, на данъчните власти се одобряват от Федералната хазна след споразумение с федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Горното следва от параграф 3.1 на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен със Закон N 347-FZ).

Ако няма достатъчно или няма пари по сметките на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач или неговите електронни пари или при липса на информация за сметките на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач или информация за данните за неговите корпоративни електронни средства за плащане, използвани за електронни парични преводи, данъчният орган има право да събира данък за сметка на друго имущество на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в съответствие с (клауза 7 от чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От 1 януари 2015 г. се пояснява, че горните разпоредби се прилагат за данъкоплатец (данъчен агент) - организация след получаване от данъчния орган на уведомление от органа, който открива и поддържа лични сметки в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация относно невъзможността да се изпълни решението на данъчния орган за събиране за сметка на средствата, отразени в личните сметки на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация (параграф 3, клауза 7, член 46 от Данъчния кодекс, т.к. изменен със Закон N 347-FZ).

Навигация на публикации

Събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва по решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган чрез изпращането му на хартиен носител или в електронен вид в рамките на три дни от датата на издаване на такова решение на съответното решение на съдебния изпълнител за изпълнение по начина, предписан от Федералния закон „За изпълнителното производство“, като се вземат предвид спецификите, предвидени в този член.

1) фамилията, името, бащиното име на длъжностното лице и името на данъчния орган, издал посоченото решение;

5) е станал невалиден. - Федерален закон от 29 юни 2012 г. N 97-FZ;

6) датата на издаване на посоченото решение.

1) парични средства, парични средства и благородни метали в банки, които не са били таксувани в съответствие с член 46 от този кодекс;

6. В случай на събиране на данък за сметка на имущество, което не е парично (благородни метали, върху които се събира данък в съответствие с член 46 от този кодекс), данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач , задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от момента на продажба на имущество на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач и погасяване на дълговете на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач за сметка от постъпленията.

8. Разпоредбите на този член се прилагат и при събиране на глоби за забавено плащане на данък, застрахователни премии, както и глоби в случаите, предвидени в този кодекс.

9. Разпоредбите на този член се прилагат и при събиране на такса (застрахователни премии) за сметка на имуществото на платеца на таксата (платец на застрахователни премии) - организация или индивидуален предприемач.

1) събирането на данък за сметка на имуществото на участниците в консолидирана група данъкоплатци се извършва предимно за сметка на парични средства, пари и благородни метали в банките на отговорния участник в тази група, които не са били събрани в в съответствие с член 46 от този кодекс;

2) ако отговорният член на консолидираната група данъкоплатци няма достатъчно парични средства, пари в брой и благородни метали в банки, които не са обложени в съответствие с член 46 от този кодекс, данъкът се събира от останалите членове на тази група на разход на пари в брой, парични средства и благородни метали в банки, които не са били таксувани в съответствие с член 46 от този кодекс;

3) в случай на недостатъчност (липса) на парични средства, парични средства и благородни метали в банки, които не са събрани в съответствие с член 46 от този кодекс, данъкът се събира за сметка на друго имущество на отговорния участник в тази група в последователността, установена от алинеи 2 - 6 на параграф 5 от този член;

1. В предвидения случай данъчният орган има право да събира данък за сметка на имущество, включително за сметка на парични средства на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в размерите, посочени в искане за плащане на данък и като се вземат предвид сумите, по отношение на които е извършено събиране в съответствие с член 46 от този кодекс.

Събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва по решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган чрез изпращането му на хартиен носител или в електронен вид в рамките на три дни от датата на издаване на такова решение на съответното решение на съдебния изпълнител за изпълнение по начина, предписан от Федералния закон „За изпълнителното производство“, като се вземат предвид спецификите, предвидени в този член.

Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се взема в рамките на една година след изтичане на крайния срок за изпълнение на изискването за плащане на данъка. Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, взето след изтичане на определения срок, се счита за невалидно и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да се обърне към съда с молба за възстановяване от данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач на дължимия данък. Заявление може да се подаде до съда в рамките на две години от датата на изтичане на крайния срок за изпълнение на вземането за плащане на данъка. Пропуснатият по уважителна причина срок за подаване на заявление може да бъде възстановен от съда.

1) фамилията, името, бащиното име на длъжностното лице и името на данъчния орган, издал посоченото решение;

3) името и адреса на организацията на данъкоплатеца или организацията на данъчния агент или фамилното име, собственото име, отчеството, паспортните данни, адреса на постоянното местожителство на индивидуалния предприемач на данъкоплатеца или данъчния агент на индивидуалния предприемач, чийто имуществото е възбранено;

5) е станал невалиден;

6) датата на издаване на посоченото решение.

6. В случай на събиране на данък за сметка на имущество, което не е парично (благородни метали, върху които се събира данък в съответствие с член 46 от този кодекс), данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач , задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от момента на продажба на имуществото на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач и погасяване на дълга на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач за сметка на приходи.

7. Служителите на данъчните органи (митническите органи) нямат право да придобиват имущество на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, продадено в процедурата за изпълнение на решение за събиране на данък за сметка на на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач.

Коментар на чл. 47 Данъчен кодекс на Руската федерация

В параграф 1 на чл. 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация се посочва, че събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, се извършва по решение на ръководителя (заместник-началника) на данъчната служба. орган, като го изпрати на хартиен или електронен носител в тридневен срок от датата на постановяване на съответното решение на съдебния изпълнител-изпълнител за изпълнение. Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се взема в рамките на една година след изтичане на крайния срок за изпълнение на изискването за плащане на данъка.

Формулярът на решението е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 3 октомври 2012 г. N ММВ-7-8 / [имейл защитен]Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, взето след изтичане на определения срок, се счита за невалидно и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да се обърне към съда с молба за възстановяване от данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач на дължимия данък. Заявление може да се подаде до съда в рамките на две години от датата на изтичане на крайния срок за изпълнение на вземането за плащане на данъка. Пропуснатият по уважителна причина срок за подаване на заявление може да бъде възстановен от съда.

Формата на решението е дадена и в споменатата заповед на Федералната данъчна служба от 3 октомври 2012 г. N ММВ-7-8 / [имейл защитен]Резолюцията трябва да включва:

фамилия, име, бащино име на длъжностното лице и името на данъчната инспекция, издала посоченото решение;

датата и номерът на решението на ръководителя (заместник-началника) на данъчната инспекция за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца или данъчния агент;

името и адреса на организацията (данъкоплатец или данъчен агент) или фамилия, собствено име, бащино име, паспортни данни, адрес на постоянно местоживеене на индивидуалния предприемач (данъкоплатец или данъчен агент), чието имущество се възбранява;

диспозитивът на решението на ръководителя (заместник-началника) на данъчната инспекция за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца (данъчен агент);

датата на издаване на посочената заповед.

Решението за събиране на данъка се подписва от ръководителя (заместник-началника) на инспекцията и се заверява с печата на данъчния орган.

Данъкът може да се събира от:

парични средства и пари в банки;

имущество, което не участва пряко в производството на продукти (стоки), по-специално ценни книжа, валутни ценности, непроизводствени помещения, пътнически превозни средства, елементи за дизайн на офис пространство;

готови продукти (стоки), както и други материални активи, които не участват и (или) не са предназначени за пряко участие в производството;

суровини и материали, предназначени за пряко участие в производството, както и инструменти, оборудване, сгради, конструкции и други дълготрайни активи;

имущество, прехвърлено по силата на споразумение за владение, използване или разпореждане на други лица без прехвърляне на собствеността върху този имот към тях, ако такива споразумения са прекратени или обявени за невалидни по предписания начин, за да се гарантира изпълнението на задължението за плащане на данък. ;

друго имущество, с изключение на предназначеното за ежедневна лична употреба от индивидуален предприемач или членове на неговото семейство, определено в съответствие със законодателството на Руската федерация.

При прилагането на тази норма е необходимо да се изхожда от факта, че в съответствие с разпоредбите на гл. 9 и 29 от Гражданския кодекс на Руската федерация, които регулират въпросите за прекратяването на договори и недействителността на сделките, необходимостта от събиране на данък върху конкретно имущество не може сама по себе си да се счита за достатъчно основание за прекратяване или недействителност на договора, по силата на който този имот е прехвърлен на трето лице.

Клауза 5.1 от чл. 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява спецификата на събирането на данък, дължим от участник в споразумение за инвестиционно партньорство - управляващ партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри, във връзка с изпълнението на споразумение за инвестиционно партньорство (с изключение на от корпоративен подоходен данък, възникващ във връзка с участието на този партньор в договор за инвестиционно партньорство). Събирането се извършва за сметка на общото имущество на другарите.

Ако данъкът е събран не за сметка на пари, а за сметка на друго имущество, тогава задължението за плащане на данъка се счита за изпълнено от момента на реализирането му (клауза 6, член 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Параграф 7 от коментирания член определя, че служители на данъчната инспекция или митницата не могат да купуват имущество на данъкоплатец (данъчен агент), което е продадено в резултат на изпълнение на решение за събиране на данък. Добавяме, че за сметка на имуществото могат да се събират и неустойки за забавено плащане на данък, както и глоби. Данъчният кодекс на Руската федерация обаче не съдържа изисквания за използване на извънсъдебна процедура за събиране на глоба.

В съответствие с параграф 9 разпоредбите на коментирания член се прилагат и при събиране на такса за сметка на имуществото на платеца на таксата - организация или индивидуален предприемач.

Параграф 10 разширява разглежданите разпоредби до събирането на данъци от митническите органи, като се вземат предвид разпоредбите, установени от законодателството на Митническия съюз и законодателството на Руската федерация относно митническите въпроси.

Федерален закон № 321-FZ от 16 ноември 2011 г. въведе клауза 11 в чл. 47 от Данъчния кодекс, чиито разпоредби се прилагат при събиране на корпоративен данък за консолидирана група данъкоплатци, съответните санкции и глоби за сметка на имуществото на членовете на тази група, като се вземат предвид следните характеристики:

1) събирането на данък за сметка на имуществото на членовете на консолидирана група данъкоплатци се извършва предимно за сметка на парични средства и средства в банките на отговорния член на тази група, които не са събрани в съответствие с чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

2) ако отговорният член на консолидираната група данъкоплатци разполага с недостатъчни (несъществуващи) парични средства и средства в банки, които не са начислени в съответствие с чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът се събира от други участници в тази група за сметка на парични средства и средства в банки, които не са били наложени в съответствие с чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

3) при недостиг (липса) на парични средства и парични средства в банки, които не са наложени в съответствие с чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът се събира за сметка на друго имущество на отговорния член на тази група в последователността, установена от параграфи. 2 - 6 стр. 5 чл. 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

4) ако имуществото на отговорния член на консолидираната група данъкоплатци е недостатъчно за изпълнение на задължението за плащане на корпоративен данък върху консолидираната група данъкоплатци, съответните санкции и глоби, данъкът се събира за сметка на друго имущество на други участници в тази група в последователността, установена от параграфи. 2 - 6 стр. 5 чл. 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Навигация на публикации

← член 46 банки, както и за сметка на своите електронни пари

Мислите ли, че сте руснак? Роден в СССР и смяташ, че си руснак, украинец, беларусин? Не. Това не е вярно.

Вие всъщност сте руснак, украинец или беларусин. Но ти си мислиш, че си евреин.

Игра? Грешна дума. Правилната дума е "отпечатване".

Новороденото се свързва с тези черти на лицето, които наблюдава веднага след раждането. Този естествен механизъм е характерен за повечето живи същества със зрение.

Новородените в СССР през първите няколко дни виждаха майка си за минимално време за хранене и през повечето време виждаха лицата на персонала на родилния дом. По странно съвпадение те са били (и все още са) предимно евреи. Рецепцията е дива по своята същност и ефективност.

През цялото си детство сте се чудили защо живеете заобиколени от неместни хора. Редки евреи по пътя ви биха могли да направят всичко с вас, защото сте били привлечени от тях, докато други са били отблъснати. Да, дори и сега могат.

Не можете да поправите това - отпечатването е еднократно и за цял живот. Трудно е да се разбере това, инстинктът се е оформил, когато все още сте били много далеч от възможността да формулирате. От този момент не са запазени нито думи, нито подробности. В дълбините на паметта останаха само черти на лицето. Тези черти, които смятате за свое семейство.

3 коментара

Система и наблюдател

Нека дефинираме система като обект, чието съществуване не подлежи на съмнение.

Наблюдател на система е обект, който не е част от системата, която наблюдава, т.е. определя нейното съществуване, включително чрез независими от системата фактори.

От гледна точка на системата, наблюдателят е източник на хаос - както управляващи действия, така и последствия от наблюдателни измервания, които нямат причинно-следствена връзка със системата.

Вътрешен наблюдател е потенциално постижим обект за системата, по отношение на който е възможна инверсия на каналите за наблюдение и управление.

Външен наблюдател е дори обект, потенциално недостижим за системата, намиращ се отвъд хоризонта на събитията на системата (пространствен и времеви).

Хипотеза #1. Всевиждащо око

Да приемем, че нашата вселена е система и има външен наблюдател. Тогава могат да се извършват наблюдателни измервания, например, с помощта на "гравитационно лъчение", проникващо във Вселената от всички страни отвън. Напречното сечение на улавяне на "гравитационното излъчване" е пропорционално на масата на обекта и проекцията на "сянката" от това улавяне върху друг обект се възприема като сила на привличане. Тя ще бъде пропорционална на произведението на масите на обектите и обратно пропорционална на разстоянието между тях, което определя плътността на "сянката".

Улавянето на "гравитационно лъчение" от даден обект увеличава неговата случайност и се възприема от нас като течение на времето. Обект, който е непрозрачен за "гравитационното излъчване", чието напречно сечение на улавяне е по-голямо от геометричния размер, вътре във Вселената изглежда като черна дупка.

Хипотеза #2. Вътрешен наблюдател

Възможно е нашата вселена да наблюдава себе си. Например, като се използват двойки квантово заплетени частици, разположени една от друга в пространството като стандарти. Тогава пространството между тях се насища с вероятността за съществуването на процеса, генерирал тези частици, който достига максималната си плътност в пресечната точка на траекториите на тези частици. Съществуването на тези частици също означава липса на достатъчно голямо напречно сечение на улавяне върху траекториите на обекти, способни да абсорбират тези частици. Останалите предположения остават същите като при първата хипотеза, с изключение на:

Поток на времето

Наблюдение от трета страна на обект, който се приближава до хоризонта на събитията на черна дупка, ако определящият фактор за времето във Вселената е "външен наблюдател", ще се забави точно два пъти - сянката от черната дупка ще блокира точно половината от възможни траектории на "гравитационното излъчване". Ако определящият фактор е "вътрешният наблюдател", тогава сянката ще блокира цялата траектория на взаимодействие и потокът от време за обект, попадащ в черна дупка, напълно ще спре за поглед отвън.

Освен това не е изключена възможността за комбиниране на тези хипотези в една или друга пропорция.

Арбитражен съд на Далекоизточния окръг. Арбитражен съд на Далекоизточния окръг Член 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Коментар на чл. 46 Данъчен кодекс на Руската федерация

Коментар на чл. 47 Данъчен кодекс на Руската федерация

Система и наблюдател