Odloženi PDV. Obračun odgođenih PDV obaveza

Porez na dodatu vrijednost je možda najsloženiji porez u postojećem poreskom sistemu Ruske Federacije.

Kao što znate, porezi se mogu podijeliti na direktne i indirektne. Direktne poreze naplaćuje država direktno na prihod ili imovinu poreskog obveznika. Indirektni porezi ne zavise od prihoda, oni se utvrđuju u obliku prireza na cijene ili tarife. Proizvođači i prodavci roba i usluga ih prodaju po cijenama koje uzimaju u obzir takve premije.

Porez na dodatu vrijednost se posebno odnosi na indirektne poreze. Procedura za obračun, plaćanje i obračun ovog poreza određena je Poglavljem 21 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Porezni zakonik Ruske Federacije) „Porez na dodatu vrijednost“. Za organizacije koje se bave trgovinom na veliko, postupak obračuna ovog poreza ne sadrži posebne odredbe, odnosno ako je trgovinska organizacija obveznik PDV-a, obračunava i plaća PDV na opšte utvrđen način.

U procesu obavljanja svoje djelatnosti, trgovinske organizacije prodaju (prodaju) robu. U skladu sa normama poglavlja 21 „Porez na dodatu vrijednost“, odnosno članom 146. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poslovi prodaje dobara na teritoriji Ruske Federacije podliježu oporezivanju PDV-om.

Obratite pažnju!

Predmet oporezivanja je prodaja robe na teritoriji Ruske Federacije.

Ako se roba prodaje na teritoriji strane države, onda prodaja te robe ne podleže oporezivanju. Iznosi PDV-a plaćeni dobavljačima tokom proizvodnje (kupovine) ovih dobara ne prihvataju se za odbitak i uzimaju se u obzir u njihovoj cijeni (ovo je pravilo utvrđeno stavom 2. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Mjesto prodaje robe utvrđeno je u skladu s pravilima člana 147. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se roba smatra prodatom u Rusiji u prisustvu jedne ili više od sljedećih okolnosti:

· roba se nalazi na teritoriji Ruske Federacije i nije otpremljena ili transportovana;

· roba se u trenutku početka otpreme ili transporta nalazi na teritoriji Ruske Federacije.

Dakle, u odnosu na trgovinu, predmet oporezivanja je prodaja robe na teritoriji Ruske Federacije. Troškovne karakteristike predmeta oporezivanja predstavljaju poresku osnovicu koju poreski obveznici - trgovinske organizacije uglavnom utvrđuju u skladu sa odredbama stava 1. člana 154. Poreskog zakona Ruske Federacije:

„Poreska osnovica pri prodaji dobara (radova, usluga) poreskog obveznika, ako ovim članom nije drugačije određeno, utvrđuje se kao trošak ovih dobara (radova, usluga), obračunat na osnovu cijena utvrđenih u skladu sa članom 40. ovog člana. Kod, uzimajući u obzir akcize (za akcizne proizvode) i bez uračunavanja poreza.”

U stvari, to znači da je za poreske svrhe prihvaćena cijena robe koju su navele strane u transakciji, a dok se ne dokaže suprotno, smatra se da ova cijena odgovara nivou tržišnih cijena. Dakle, poreska osnovica za PDV u trgovinskim organizacijama predstavlja trošak prodate robe po kojoj se prodaje kupcima umanjen za PDV.

Obratite pažnju!

Službenici Poreske uprave imaju pravo provjeriti tačnost cijena samo u sljedećim slučajevima:

· obavljanje transakcije između povezanih lica;

· kada je transakcija u prirodi operacije robne berze (barter);

· prilikom obavljanja spoljnotrgovinskih poslova;

· ako transakciona cena odstupa za više od 20% od nivoa cena koje poreski obveznik primenjuje za identičnu robu za kratko vreme.

Ukoliko poreski organ utvrdi da transakciona cena koju primenjuje poreski obveznik odstupa više od 20% od tržišne cene, onda je moguće da će organizacija morati ponovo da obračuna iznos poreza obračunat na osnovu tržišne cene robe. Osim toga, neće biti moguće izbjeći kazne.

Ako trgovačka organizacija prodaje poljoprivredne proizvode i njihove prerađene proizvode kupljene od fizičkih lica (koji nisu poreski obveznici), tada se poreska osnovica utvrđuje kao razlika između cijene utvrđene u skladu sa članom 40. Poreskog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir porez na račun i nabavnu cijenu navedenih proizvoda. Drugim riječima, u ovom slučaju trgovačka organizacija je dužna da obračuna PDV na razliku između prodajne cijene sa porezom i nabavne cijene navedenog proizvoda. Ova odredba je utvrđena stavom 4 člana 154 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Navedeni postupak se odnosi na poljoprivredne proizvode i proizvode njihove prerade prema listi koju je odobrila Vlada Ruske Federacije od 16. maja 2001. godine br. 383 „O odobravanju Liste poljoprivrednih proizvoda i proizvoda njihove prerade (osim akciznih dobra) kupljena od fizičkih lica (koji nisu poreski obveznici)).

Veoma važna tačka pri obračunu poreza na dodatu vrijednost je trenutak nastanka poreske osnovice.

Na ovo smo već skrenuli pažnju čitaoca kada smo razmatrali pitanja formiranja računovodstvenih politika za poreske svrhe. Međutim, ne bi bilo loše podsjetiti da, u skladu sa zahtjevima člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija može izabrati trenutak kada porezna osnovica nastaje ili „pri plaćanju” ili „pri otpremi”. .

Prema članu 167 Poreskog zakona Ruske Federacije:

„1) za poreske obveznike koji su u svojoj računovodstvenoj politici za poreske svrhe utvrdili trenutak utvrđivanja poreske osnovice pri otpremi i podnošenju isprava o obračunu kupcu - dan otpreme (prenosa) dobara (radova, usluga);

2) za poreske obveznike koji su u svojoj računovodstvenoj politici za poreske svrhe utvrdili trenutak utvrđivanja poreske osnovice kada su sredstva primljena - dan uplate otpremljene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga).“

· Spisak tehničkih sredstava koja se koriste isključivo za prevenciju invaliditeta ili rehabilitaciju osoba sa invaliditetom, čija prodaja ne podleže porezu na dodatu vrednost, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. decembra 2000. godine br. 998 „O davanje saglasnosti na Listu tehničkih sredstava koja se koriste isključivo za prevenciju invalidnosti ili rehabilitacije invalida, čija prodaja ne podliježe porezu na dodatu vrijednost."

Podtačka 9. tačke 2. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije isključuje iz oporezivanja transakcije prodaje poštanskih maraka, pečatiranih razglednica i pečatiranih koverata. Mora se imati na umu da se ovo oslobađanje ne odnosi na preprodaju poštanskih žigova za plaćanje po cijenama većim od njihove nominalne vrijednosti.

U skladu sa podstavkom 3 stava 6 člana 149 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prodaja proizvoda narodne umjetnosti i zanata priznatih umjetničkih vrijednosti (osim akciznih proizvoda), čiji se uzorci registriraju na utvrđeni način od strane Vlade Ruske Federacije, ne podliježe oporezivanju. Pravila registracije odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. januara 2001. br. 35 „O registraciji uzoraka proizvoda za zavičajni umjetnički zanati priznatih umjetničkih vrijednosti.”

Obratite pažnju!

Član 149. Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži spisak transakcija koje ne podliježu porezu. Mogu li se takva izuzeća smatrati dobrom? Pokušajmo to shvatiti. Prema stavu 1 člana 56 Poreskog zakona Ruske Federacije:

„Poreske olakšice se priznaju kao prednosti koje se pružaju određenim kategorijama poreskih obveznika i obveznika naknada predviđene zakonodavstvom o porezima i naknadama u odnosu na druge poreske obveznike ili obveznike naknada, uključujući mogućnost da ne plaćaju porez ili naknadu ili da ih plaćaju. u manjoj količini.”

Navedeni član 149 Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava neplaćanje poreza na navedene transakcije.

A budući da se radi o pogodnostima, poreski obveznik ima pravo, na osnovu stava 2. člana 56. Poreskog zakonika Ruske Federacije, da odbije da ga koristi ili da obustavi njegovu upotrebu za jedan ili više poreskih perioda, ako nije u suprotnosti sa normama poreskog zakonodavstva.

Da li je moguće odbiti korištenje pogodnosti utvrđenih članom 149. Poreskog zakona Ruske Federacije (Dodatak br. 4)?

Član 149 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži dvije vrste beneficija:

· pogodnosti koje poreski obveznik može odbiti da koristi;

· pogodnosti koje poreski obveznik nema pravo da odbije.

Lista pogodnosti za koje je predviđena mogućnost odbijanja utvrđena je stavom 3. člana 149. Poreskog zakonika Ruske Federacije, ovo pravilo se ne primjenjuje na beneficije utvrđene stavom 2. Dakle, trgovačka organizacija ima pravo odbiti korištenje pogodnosti samo pri prodaji proizvoda narodne umjetnosti i zanata priznatih umjetničkih vrijednosti (sa izuzetkom akciznih proizvoda), čiji su uzorci registrovani na način koji utvrđuje Vlada Republike Srpske. Ruska Federacija.

Obratite pažnju!

Ako trgovinska organizacija obavlja transakcije koje podliježu oporezivanju i oslobođene od njega, onda mora voditi posebnu evidenciju o takvim transakcijama (član 4. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, potreba za posebnim računovodstvom u trgovinskim organizacijama nastaje i zbog činjenice da poresko zakonodavstvo predviđa različite poreske stope pri prodaji robe. I iako je lista robe koja se oporezuje po stopi od 10% prilično opsežna, glavna stopa PDV-a je 18%, a veletrgovinske organizacije često prodaju robu sa različitim poreskim stopama. Uprkos činjenici da sam Poreski zakonik Ruske Federacije ne obavezuje poreskog obveznika da vodi odvojenu evidenciju prilikom prodaje robe po različitim stopama (za razliku od istovremenog sprovođenja oporezivih i oslobođenih transakcija), po našem mišljenju to je neophodno, jer će se u suprotnom porez obračunati prema maksimalnoj stopi za cjelokupni obim prodaje.

Održavanje zasebnih evidencija u kontekstu primijenjenih stopa omogućit će vam da odvojeno odredite poreznu osnovicu za svaku vrstu robe koja se oporezuje različitim stopama (klauzula 1 člana 153 Poreskog zakonika Ruske Federacije), a zatim koristite pravila klauzule 1 člana 166 Poreskog zakona Ruske Federacije:

„Iznos poreza pri utvrđivanju poreske osnovice u skladu sa čl. 154. - 159. i 162. ovog zakonika obračunava se kao procentualni udeo poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi, a u slučaju odvojenog računovodstva - kao iznos poreza. dobijene kao rezultat sabiranja iznosa poreza koji su posebno obračunati kao odgovarajući procentualni udjeli poreznih stopa u odgovarajućim poreznim osnovicama.”

Treba napomenuti da trgovinske organizacije na veliko nemaju posebnih poteškoća u organizovanju odvojenog računovodstva, za razliku od maloprodajnih organizacija. Prilikom obavljanja prodaje na veliko, prodavac-obveznik PDV-a ispostavlja kupcu račun za svaku operaciju prodaje dobara, u kojoj je naznačena primjenjiva poreska stopa i iznos poreza obračunat od ove stope za svaku vrstu robe.

Obaveza poreskog obveznika da izda račune je predviđena u poglavlju 21 „Porez na dodatu vrijednost“, odnosno članu 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Podsjećamo vas!

· Računi se izdaju najkasnije pet dana od dana otpreme robe.

· U platnim dokumentima i fakturama iznos poreza je istaknut kao poseban red.

Ako trgovačka organizacija prodaje robu čija je prodaja oslobođena oporezivanja, tada se ona u ovom slučaju izdaje bez izdvajanja odgovarajućeg iznosa poreza, a na računu ili pečatu se pravi odgovarajući natpis „Bez poreza (PDV)”. je postavljen.

Izdana faktura, u skladu sa zahtjevom iz stava 3. člana 169. Poreskog zakonika Ruske Federacije, upisuje se u knjigu prodaje, čiji oblik predviđa odvojeno računovodstvo robe u kontekstu korištenih poreskih stopa i prodaja oslobođena plaćanja poreza. Na kraju svakog poreskog perioda, poreski obveznik koristi konačna očitanja kolona knjige prodaje prilikom popunjavanja poreske prijave. Dakle, poreski obveznik ne zahtijeva posebnu alokaciju u računovodstvu za promet dobara po različitim stopama.

Međutim, zbog činjenice da se u prodajnoj knjizi, uz promet robe, upisuju i iznosi poreza obračunati po drugim osnovama, na primjer, akontacija ili druga plaćanja u vezi sa obračunima robe, organizacija prometa prije Za popunjavanje poreske prijave se očigledno mora sačiniti posebna računovodstvena potvrda, gde iz ukupnog iznosa obračunatog poreza za plaćanje treba istaći iznose PDV-a koji se odnose na različite vrste prihoda.

Obratite pažnju!

Procedura za popunjavanje faktura, vođenje dnevnika faktura, knjiga kupovine i knjiga prodaje utvrđena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. br. 914 „O odobravanju pravila za vođenje dnevnika primljenih i izdatih računa , knjige nabavke i knjige prodaje prilikom obračuna poreza na dodatu vrijednost."

Na osnovu ovih dokumenata trgovačka organizacija popunjava poresku prijavu i podnosi je poreskoj upravi. Učestalost podnošenja prijava zavisi od poreskog perioda PDV-a koji poreski obveznici utvrđuju u skladu sa pravilima člana 163. Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojima:

"1. Poreski period (uključujući i poreske obveznike koji djeluju kao poreski agenti, u daljem tekstu: poreski agenti) utvrđuje se kao kalendarski mjesec, ako stavom 2. ovog člana nije drugačije određeno.

2. Za poreske obveznike (poreske agente) sa mjesečnim iznosima prihoda tokom kvartala od prodaje dobara (radova, usluga) bez poreza, koji ne prelaze milion rubalja, utvrđuje se kao kvartal.”

Plaćanje iznosa poreza na transakcije priznate kao predmet oporezivanja vrši se na kraju svakog poreskog perioda najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda.

Više o pitanjima vezanim za računovodstvo i oporezivanje u trgovinskim organizacijama možete saznati u knjizi AD “BKR-Intercom-Revizija” “Trgovine”.

Poreski obveznik ima pravo da odgodi izvještajne periode (kvartala) u roku od tri godine. Takav manevar može biti preporučljiv, na primjer, kako bi se izbjegao iznos poreza koji treba nadoknaditi u deklaraciji. Na primjer, da se izbjegne povraćaj PDV-a u deklaraciji ili prekoračenje sigurnog udjela odbitaka u regiji. Regulatorni organi smatraju da se trogodišnje pravilo ne primjenjuje na sve odbitke. To potvrđuju i prva zvanična objašnjenja na ovu temu. Dakle, Ministarstvo finansija je protiv prenosa odbitka (dopis od 09.04.2015. godine broj 03-07-11/20290). Razmotrili smo razne situacije transfera i prikazali ih na konkretnim primjerima.

Odbici za robu, radove, usluge i uvoz

Obratite pažnju! Odbici se mogu prenijeti u bilo koji kvartal, ne nužno u najbliži. Na primjer, ako niste zatražili odbitak u prvom tromjesečju, to možete učiniti u trećem ili četvrtom tromjesečju, a ne samo u drugom tromjesečju.

Preduzeće može prijaviti odbitke PDV-a u roku od tri godine nakon registracije robe, radova ili usluga (klauzula 1.1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, rad ili usluge se mogu upisati u knjigu nabavki ne samo u kvartalu kada je nastalo pravo na odbitak, već i kasnije. Ista pravila važe i za PDV koji kompanija plaća pri uvozu robe (klauzula 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iz stava 1.1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije, možemo zaključiti da se trogodišnji period mora računati od datuma kada je kompanija prihvatila robu za registraciju. Tokom ovog perioda, sigurnije je ne samo podnijeti izvještaj sa odloženim odbitcima. Zakon ne kaže da se rok od tri godine produžava za period podnošenja prijave. To znači da ako podnesete izvještaje duže od tri godine, postoji rizik da će porezni organi odbiti odbitak.

Primjer 1. U kojim kvartalima je bezbedno tražiti odbitak PDV-a na fakturi dobavljača?

Firma je robu otkupila i registrovala 08.06.2015. Trošak robe je 236.000 rubalja, - 36.000 rubalja. U junu je stigla i faktura od dobavljača. Shodno tome, kompanija ima pravo da prihvati poreske olakšice u drugom kvartalu. Ali na kraju ovog kvartala iznos odbitaka je premašio obračunati PDV. Kako bi izbjegli povraćaj poreza, kompanija nije prikazala ovu fakturu u deklaraciji za drugi kvartal.

Tri godine od dana prijema robe na registraciju u ovom slučaju ističu 08.06.2018. To znači da kompanija ima pravo tražiti odbitak u iznosu od 36.000 rubalja. u PDV prijavi:

• za prvi kvartal 2018.

Također možete prenijeti odbitke za one fakture za koje kompanija nije deklarirala odbitke u 2014. godini. Organizacija ima pravo da takve račune upiše u knjigu nabavki u 2015. godini. Nije potrebno dostavljati ažuriranje za 2014.

U Federalnoj poreznoj službi su nam potvrdili da u takvoj situaciji kupac ne bi trebao imati poteškoća sa odbicima. Iako je dobavljač obračunao PDV 2014. godine, a kupac traži odbitak u 2015. godini. Na kraju krajeva, program neće upoređivati ​​odbitke na fakturama sastavljenim prije 2015. sa porezom koji je obračunao dobavljač. Naravno, poreski organi će kontrolisati takve odbitke, ali na drugačiji način. Na primjer, reklamacije su moguće ako je, prema mišljenju inspektora, dobavljač nesavjesni poreski obveznik. Tada poreski organi mogu tražiti od kupca fakture, primarnu dokumentaciju i drugu dokumentaciju.

Obratite pažnju! Sigurno je prenijeti cijeli iznos odbitka sa računa;

Prema Ministarstvu finansija Rusije, odbitak je moguće podijeliti čak i za jednu fakturu na nekoliko kvartala (pismo od 9. aprila 2015. br. 03-07-11/20293). Odnosno, kompanija može odgoditi ne cijeli odbitak, već samo dio. Ali ova pojašnjenja još nisu objavljena na sajtu nalog.ru kao obavezna za poreske organe. Ali stručnjaci iz Federalne poreske službe Rusije misle drugačije - kompanija ima pravo da djelimično registruje fakturu u knjizi kupovine samo u određenim slučajevima. Na primjer, ako dobavljač otprema robu u fazama uz plaćanje unaprijed i zahtijeva odbitak PDV-a od avansnog plaćanja. Stoga je sigurna opcija da se odbitak na jednoj fakturi ne raspoređuje na različite kvartale.

Odbici za osnovna sredstva

Preduzeće koje je nabavilo osnovna sredstva ima pravo na odlaganje odbitka za njih. Potvrđuju i iz Ministarstva finansija. Istovremeno, djelimično potraživanje odbitka po fakturi za osnovna sredstva, opremu za ugradnju i nematerijalnu imovinu je rizično. Ministarstvo finansija Rusije smatra da kompanija na to nema pravo (pismo br. 03-07-11/20293). Zvaničnici obrazlažu svoj zaključak rekavši da se, po zakonu, takvi odbici moraju prijaviti nakon što je imovina u potpunosti registrovana (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije).

To se može tvrditi, budući da navedena norma ne zabranjuje djelomične odbitke. I kompanije su uspjele dokazati na sudu da se odbitak sa jedne fakture za osnovno sredstvo može podijeliti na kvartale (rezolucija Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 13. oktobra 2011. u predmetu br. A55-26765/2010). Ali ako kompanija želi izbjeći spor, u takvoj situaciji ne vrijedi dijeliti odbitak.

Primjer 2. U kom periodu možete bezbedno tražiti odbitak za osnovno sredstvo?

Preduzeće je 5. marta 2015. godine nabavilo opremu i evidentiralo je na računu 01 „Osnovna sredstva“. Cijena opreme je 590.000 rubalja, uključujući PDV - 90.000 rubalja. U izjavi za prvi kvartal 2015. godine, računovođa nije iskazao odbitak za ovo osnovno sredstvo. Rok od tri godine od dana registracije opreme ističe 05.03.2018. To znači da kompanija ima pravo da odbitak prikaže u prijavi PDV-a:

• za II, III ili IV kvartal 2015. godine;
• za bilo koji kvartal 2016. ili 2017.

Konsultacije sa Ministarstvom finansija. Imate pravo na prijenos odbitaka za osnovna sredstva
Anna Lozovaya, šefica Odjeljenja za indirektne poreze Odjela za carinsku i tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije Odbici za troškove zabave

Odbitak PDV-a na kupljenu robu može se tražiti u roku od tri godine od dana prijema ove robe za registraciju (tačka 1.1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo važi i za onu robu koju će preduzeće koristiti kao osnovna sredstva. Stoga se odbitak za osnovna sredstva može odgoditi. Odnosno, prijavite se ne u kvartalu u kojem su ispunjeni neophodni uslovi za odbitak, već kasnije. Istovremeno, u odnosu na osnovna sredstva, odbitak za jednu fakturu se mora iskazati u cijelosti. Nemoguće je podeliti porez naveden u fakturi na nekoliko poreskih perioda (pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. aprila 2015. godine br. 03-07-11/20293).

Odbici za reprezentaciju

Odbitak PDV-a na reprezentaciju može se ostvariti na dan odobravanja avansnog izvještaja. Međutim, kompanija ima pravo na odbitak poreza samo na troškove u granicama utvrđenim za porez na dohodak (član 7. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije). Zbog toga je fakture za takve troškove bolje evidentirati u knjizi nabavki na kraju kvartala, kada preduzeće obračuna normu.

Ali možda će u sljedećem kvartalu višak troškova stati u granicu. Tada se stanje odbitka koje kompanija nije mogla prijaviti u posljednjem kvartalu može odraziti u tekućoj knjizi kupovina (pismo Ministarstva finansija Rusije od 6. novembra 2009. br. 03-07-11/285). Ali možete prenijeti samo odbitke za višak troškova tokom kalendarske godine. Uostalom, takvi troškovi se ne mogu uzeti u obzir sljedeće godine. Shodno tome, za njih više neće biti moguće tražiti odbitak.

Napomena. Kompanija ima 1 kalendarsku godinu da zatraži odbitak za višak troškova zabave

Primjer 3. Kako prenijeti odbitak za reprezentacijske troškove u sljedeće tromjesečje

U prvom tromjesečju kompanija je platila troškove zabave u iznosu od 84.960 rubalja, uključujući PDV - 12.960 rubalja. Troškovi rada za ovaj period iznosili su 950.000 RUB. Standard za troškove zabave je 38.000 rubalja. (950.000 ₽ × 4%). To znači da kompanija može tražiti PDV u iznosu od 6.840 rubalja. (38.000 ₽ × 18%).

U drugom kvartalu kompanija nije održala zabavne događaje. Troškovi rada za polugodište iznose 1.975.000 RUB. Standard za troškove zabave je 79.000 RUB. (1.975.000 RUB × 4%). Dakle, limit premašuje iznos troškova zabave bez PDV-a - 72.000 rubalja. (84.960 - 12.960). Shodno tome, računovođa ima pravo da registruje fakture za reprezentaciju u knjizi kupovine za drugi kvartal u iznosu od 6.120 rubalja. (12 960 - 6840).

Odbici za vraćanje robe

Dobavljač ima pravo odbiti PDV od cijene robe koju je kupac vratio (klauzula 5 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takav odbitak se može tražiti u roku od godinu dana nakon vraćanja robe (klauzula 4 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je kupac već primio robu na registraciju, tada prilikom vraćanja mora ispostaviti fakturu dobavljaču. Na osnovu ovog dokumenta, dobavljač će tražiti odbitak PDV-a od cijene vraćene robe. Ako kupac ne prihvati robu na registraciju i vrati dio proizvoda, tada dobavljač sam ispostavlja račun za usklađivanje za njen trošak. A zatim ga registruje u knjizi kupovine (pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. avgusta 2012. br. 03-07-11/280).

Možda je kupac vratio cijelu seriju robe koja nije prihvaćena za registraciju. Tada možete registrovati fakturu za otpremu u knjigu kupovine (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2013. br. 03-07-15/8473). Slična pravila vrijede ako kupac primjenjuje pojednostavljeni porez ili UTII i ne mora izdavati račune.

Primjer 4. U kom tromjesečju dobavljač može tražiti odbitak od cijene vraćene robe?

Kupac je primljenu robu vratio dobavljaču pod pojednostavljenim uslovima u martu 2015. godine. Dobavljač nije tražio odbitak od cijene ove robe u prvom kvartalu. Dakle, ovaj odbitak se može tražiti u II, III ili IV kvartalu 2015. godine. Da biste to učinili, faktura za otpremu ove robe mora biti registrovana u knjizi kupovine.

Međutim, u praksi je obično isplativije da dobavljač odmah prijavi takav odbitak umjesto da ga odloži za naredne kvartale. Na kraju krajeva, prilikom slanja robe naplaćivao je PDV na prodaju. A ako odmah ne prijavite odbitak od vraćene pošiljke, tada će se ovaj porez morati prenijeti u proračun.

Odbici na fakturama usklađivanja

Kada dobavljač kupcu daje popust, on može odbiti PDV na osnovu fakture za usklađivanje. Takvi odbici mogu se tražiti u roku od tri godine od datuma sastavljanja računa za usklađivanje (klauzula 10, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer 5. U kom tromjesečju trebam prijaviti odbitak na računu za usklađivanje?

U martu 2015. godine, dobavljač je isporučio robu kupcu u iznosu od 1.593.000 RUB, uključujući PDV - 243.000 RUB. U aprilu je dobavljač obezbedio popust od 10 odsto na ove proizvode. S tim u vezi, 28. aprila, računovođa je sastavio račun za usklađivanje u iznosu od 159.300 rubalja, uključujući PDV - 24.300 rubalja. Kompanija ima pravo da zahteva odbitak na ovoj fakturi u iznosu od 24.300 RUB. u drugoj četvrtini. Ili u bilo kom narednom periodu u roku od tri godine. Odnosno, u deklaraciji:

• za treći ili četvrti kvartal 2015. godine;
• za bilo koji kvartal 2016. ili 2017. godine;
• za prvi kvartal 2018.

Međutim, kao iu slučaju vraćanja robe, isporučiocu je isplativije da odmah smanji porez, a ne da prenese odbitak u naredne periode. Uostalom, dobavljač je već naplatio PDV na original, a ne na smanjenu cijenu robe. Stoga je u njegovom interesu da smanji prihode za iznos popusta. Ako se cijena robe poveća, kupac traži odbitak na isti način.

Odbici od predujmova

Rizično je prenijeti odbitak PDV-a sa akontacije na druge kvartale. U Poreskom zakoniku Ruske Federacije nema direktnog pravila koje bi to omogućilo. Stoga je sigurnije i za dobavljača i za kupca da u općim rokovima zahtijevaju avansne odbitke PDV-a. Pet drugih odbitaka koji se ne mogu prenijeti nalaze se u donjoj tabeli.

Kada se odbici ne mogu prenijeti

Odbitak avansnog PDV-a od dobavljača. Sigurnije je deklarirati odbitke od plaćanja unaprijed na dan otpreme robe (član 6. člana 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prebacivanje u kasnija četvrtina je rizično. Zvaničnici smatraju da kompanija nema pravo na to (pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. aprila 2015. br. 03-07-11/20290). Oni to objašnjavaju na ovaj način. Novo pravilo, koje vam omogućava da zatražite odbitak u roku od tri godine, odnosi se samo na kupljenu robu, radove ili usluge (klauzula 1.1 člana 172, tačka 2 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije). A akontacija poreza kompanije se odbija na osnovu drugih normi.

Pažljivo! Sigurnije je ne prenositi unaprijed odbitke PDV-a u druge kvartale. U suprotnom, poreski organi mogu ponovo obračunati porez i naplatiti kazne i kamate.

Naravno, ako je kompanija spremna na spor, tokom revizije se može konstatovati da je odbitak pravo poreskog obveznika, a ne njegova obaveza. Ali, s obzirom na to da kodeks direktno ne utvrđuje trogodišnji period za odbitak avansnog PDV-a, ovaj pristup će biti problematično zaštititi čak i na nivou Federalne poreske službe. Teško je sada reći kakvu će odluku donijeti sudije.

Primjer 6. U kom kvartalu treba odbiti PDV od primljenog avansa?

U martu 2015. godine kompanija je od kupca primila avans za pružanje marketinških usluga u iznosu od 182.900 rubalja. Računovođa je naplatio PDV na pretplatu u iznosu od 27.900 RUB. (182.900 × 18/118). Računovođa je ovaj iznos prikazao u PDV prijavi za prvi kvartal. Strane su u junu potpisale potvrdu o prijemu usluga. Cijena usluga bez PDV-a iznosila je 250.000 rubalja. Računovođa je obračunao PDV na prodate usluge u iznosu od 45.000 RUB. (250.000 × 18%). To znači da će se PDV odbiti od akontacije u iznosu od 27.900 rubalja. mora se deklarisati u knjizi nabavki i deklaraciji za drugi kvartal.

Odbitak avansnog PDV-a od kupca. Kupac ima pravo da prihvati PDV za odbitak u periodu u kojem je uplaćena akontacija i primljen avansni račun od dobavljača. Osim toga, ugovor mora sadržavati uslov za plaćanje unaprijed (član 9. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo tromjesečje, avansni račun se može evidentirati u knjizi nabavki.

Primjer 7. U kom tromjesečju treba odbiti PDV od prenesene akontacije?

Koristimo uslove primjera 6. Kupac je odbio PDV od akontacije u iznosu od 27.900 rubalja. u deklaraciji za prvi kvartal 2015. U drugom tromjesečju, korisnik je zatražio odbitak poreza za kupljene usluge u iznosu od 45.000 rubalja. Iznos poreza iz avansa se mora vratiti. Stoga je računovođa registrovao avansnu fakturu u iznosu od 27.900 RUB. u knjizi prodaje za drugi kvartal.

• Dokument prijema robe i usluga
• Dokument faktura (primljena)
• Regulisani obrazac izvještaja 300,00

• Računovodstvo 8 za Kazahstan, rev 3.0

pitanje:

Firma je kupila uslugu u 2. kvartalu 2017. godine, a fakturu je ispostavio dobavljač u 3. kvartalu prilikom popunjavanja obrasca 300,00 za 2. kvartal, iznos računa se iskazuje bez PDV-a. Kako pravilno popuniti dokumente tako da obrazac 300,00 za 3. kvartal odražava iznos PDV-a koji podliježe prebijanju (prema primljenoj fakturi)?

odgovor:

U slučaju kada je roba prvo primljena, a zatim izdata faktura, PDV se mora prebiti na osnovu datuma izdavanja računa. Ova norma je stupila na snagu 1. januara 2017. godine u vezi s promjenama u stavu 3 člana 256 Poreskog zakona Republike Kazahstan.

U programu "1C: Računovodstvo 8 za Kazahstan" slična situacija se ogleda u nekoliko dokumenata.

Budući da dobavljač još nije izdao fakturu, PDV na ovu transakciju se ne može prebiti.

U ovom slučaju, u dokumentu Prijem robe i usluga preko hiperlinka Cijena i valute znak je postavljen Odgoditi prihvatanje PDV-a za prebijanje.

Prilikom knjiženja dokumenta, unosi se generišu sa Računovodstvenog računa 1422 „Porez na dodatu vrijednost (odgođeno prihvatanje za prijebijanje).“

S obzirom da PDV nije predmet prebijanja, kretanja u registru akumulacije Povrat PDV-a nisu formirane.

Nakon prijema fakture za ovaj račun, PDV se može prebiti. Da biste to učinili, registrirajte dokument s vrstom operacije Registracija prometa. Ovaj dokument se može kreirati na osnovu dokumenta o kupovini.

Primljena faktura mora biti priložena dokumentu. Da biste to učinili, na dnu dokumenta Registracija ostalih transakcija na kupljenim dobrima (radovima, uslugama) za potrebe PDV-a pomoću dugmeta Unesite fakturu Račun primljen od dobavljača je registrovan.

Prilikom knjiženja dokumenta kao pripadnog računa, program će automatski postaviti konto 1422, nakon čega će PDV biti prihvaćen za prebijanje. Kretanje u registru će također biti generirano Povrat PDV-a.

U Deklaraciji o porezu na dodatu vrijednost (Obrazac 300.00), u redu 300.00.013, iznos PDV-a koji se prebija i podaci računa će biti prikazani prema datumu dokumenta registracije za druge transakcije, koji odgovara datumu fakture se izdaje.

• 24539

Ako u prijavi PDV-a iznos odbitaka premašuje iznos razgraničenja, porezna uprava će vjerovatno početi provjeravati pristrasno. Sve fakture za ovaj period mogu biti predmet pomne revizije sa nepredvidivim rezultatima. Stoga je ponekad u najboljem interesu kompanije da odloži neke odbitke za budućnost. Ali ovo morate učiniti mudro.

Kiril Poljakov, ekspert UNP

Za odbitak PDV-a moraju biti istovremeno ispunjena tri uslova (klauzula 2 člana 171, tačka 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prvo, roba (radovi, usluge) moraju biti registrovana. Drugo, potrebna je faktura koju izdaje dobavljač. I treće, imovina mora biti namijenjena za korištenje u transakcijama oporezivim PDV-om.

Odbitak se primjenjuje kada su ispunjena sva tri uslova - ne ranije, ali ni kasnije. Stoga je nemoguće jednostavno "zaboraviti" dio, recimo, oktobarskih odbitaka kako bi se oni odrazili u novembru. Takav zaborav neće dovesti do ničega osim potrebe za podnošenjem ažuriranih izjava.

Stoga, kako biste sigurno odgodili dio odbitaka za budućnost, morate obratiti pažnju na navedene uslove za knjiženje ulaznog PDV-a.

Kako odgoditi registraciju

Odbitak PDV-a na osnovna sredstva (a to su obično veliki iznosi) može se prenijeti u naredni period, uz pomoć objašnjenja službenika.

Kreditiranje PDV-a na robu možete odgoditi sklapanjem ugovora o snabdijevanju uz prijenos vlasništva nakon pune uplate. U tom slučaju kupac preuzima nekretninu na vanbilansni račun 002 „Inventarna sredstva primljena na čuvanje“. Na osnovu ovog knjigovodstvenog unosa, preduzeće može odbiti PDV na robu. Porezni zakonik zahtijeva da se imovina uzme u obzir (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, bez navođenja na kojim konkretnim računovodstvenim računima (bilansnim ili vanbilansnim) predmet treba da se odrazi. Zvaničnici smatraju da je odbitak PDV-a moguć samo na imovinu koja je navedena u bilansu stanja*. Stoga je odbitak moguć tek nakon pune uplate za robu. I ovaj period može biti različit.

Odbitak PDV-a na radove ili usluge može se odgoditi odlaganjem potpisivanja akta sa drugom stranom. Samo na osnovu ovog dokumenta, potpisanog od strane obe strane, posao se smatra završenim, a izvršene usluge i mogu se uzeti u obzir. Tako se odbitak PDV-a može prenijeti u budućnost dogovorom sa drugom stranom o datumu potpisivanja akta.

Kako držati fakturu

Ako se datum izdavanja računa razlikuje od datuma njegovog prijema, onda odbitak dospijeva samo u periodu prijema dokumenta. Upravo takav stav zauzimaju stručnjaci ruskog Ministarstva finansija (pismo od 16. juna 2005. br. 03-04-11/133). Koristeći ova pojašnjenja, kompanija može prenijeti odbitke na odabranim fakturama u budućnost.

Da biste to učinili, kreirajte poseban dnevnik za evidentiranje ulaznih faktura (ne miješajte ga sa obaveznim dnevnikom za evidentiranje primljenih faktura, u kojem su ti dokumenti pohranjeni). Takav dnevnik je analogan dnevniku za evidentiranje pristigle korespondencije, ali samo za fakture. Kada računovodstvo primi račun, datum njegovog prijema se upisuje u dnevnik registracije. Isti broj se koristi za upis u knjigu nabavki.

Prihvatanje PDV-a za prebijanje

U vezi sa izmenama pravila za utvrđivanje roka za pripisivanje PDV-a u prebijanje, u slučaju kada datum prijema dobara, radova, usluga i datum izdavanja računa pripadaju različitim periodima (nova red. člana 256. Poreski zakonik Republike Kazahstan u skladu sa izmjenama i dopunama Zakona Republike Kazahstan od 30. novembra 2016. godine br. 26-VI ZRK) izvršene su izmjene u podsistemu obračuna PDV-a.

Promjene konfiguracijskih objekata

Standardnom kontnom planu dodat je novi račun 1422 „Porez na dodatu vrijednost (odloženo kreditiranje)“. Račun 1420 „Porez na dodatu vrijednost za povraćaj“, koji se ranije koristio, preimenovan je u račun 1421 „Porez na dodatu vrijednost za povrat“. Tako će se stanja računa 1420 iskazati na računu 1421. Dodata je i grupa računa 1420 „PDV povratni” koja uključuje račune 1421 i 1422.

Slične promjene su uvedene i za poreski kontni plan.

U primarnim dokumentima koji odražavaju PDV na računu ( Prijem robe i usluga,

Prijem dodatnih troškova ,Prijem nematerijalne imovine,Potvrda od obrade,Izvještaj unaprijed,Vraćanje robe dobavljaču)dodan je novi mehanizam,

omogućavajući odlaganje prihvatanja PDV-a za prebijanje. U navedenim dokumentima je dodat atribut koji se može uređivati ​​u obrascu

Cijena i valutapomoću dugmeta "Cijene i valute".

“Standardno” prihvatanje PDV-a za prebijanje

Po „standardnoj“ šemi za prihvatanje PDV-a za prebijanje, tj. kada se primi poreska faktura zajedno sa primarnim dokumentima:

1) Primarni dokument je sastavljen. Na primjer, dokument Prijem robe i materijala i usluge.

2) Na osnovu prijema se unosi dokumentFaktura (primljena).

U ovom slučaju opcija Odgoditi prihvatanje PDV-a za prebijanje NIJE postavljeno, obračun PDV-a se vrši u standardnom režimu prilikom knjiženja primarnog dokumenta. One. Prilikom knjiženja dokumenta prijema, generišu se knjigovodstveni unosi na teret računa 1421 „Porez na dodatu vrijednost za refundaciju“ i kretanja u registru akumulacije Povrat PDV-a. Kada se odražavaju povratne transakcije od dobavljača, računovodstveni unosi će se generirati na kredit računa 1421 “Porez na dodatu vrijednost za povraćaj” i kretanja u registru akumulacije

Odloženo prihvatanje PDV-a za prebijanje

Situacija odloženog prihvatanja PDV-a za prebijanje nastaje kada se poreska faktura primi kasnije od primarnih dokumenata. U ovom slučaju, shema toka posla bit će sljedeća:

1) Primarni dokument se sastavlja sa instaliranom opcijom Odgodi prihvatanje PDV-a za prebijanje.Na primjer, dokument Prijem robe i usluga.

2) Dokument je u izradi Registracija ostalih stečenih transakcija dobra (radovi, usluge) za potrebe PDV-a.

3) Dokument je u toku Račun (primljeno).

Ako je račun izdat kasnije od datuma otpreme/prijema robe, PDV se mora prebiti u odnosu na zadnji datum, po datumu fakture. Da biste to učinili, postavite atribut u primarnom dokumentu Odgoditi usvajanje PDV-a do test.Postavljanje ove zastavice dovodi do toga da će se prilikom knjiženja dokumenta generisati obračunski unos kao zaduženje računa 1422 "Porez na dodatu vrijednost (odgođeni kredit)." Kretanja u registru akumulacije PDV do kompenzacijaće nedostajati.

Da biste kreirali operaciju prebijanja PDV-a, potrebno je kreirati dokument

Registracija ostalih transakcija kupljenih dobara (radova, usluga) za potrebe PDV-a With

vrsta operacije "Registracija prometa".

Prilikom kreiranja dokumenta Registracija ostalih transakcija kupljene robe

(radovi, usluge) za potrebe PDV-a Na osnovu dokumenata o prijemu sredstava koji imaju postavljenu zastavicu odloženog prihvatanja PDV-a, program će automatski postaviti račun kao odgovarajući račun 1422 "Porez na dodatu vrijednost (odgođeni kredit)." Prilikom knjiženja dokumenta, generišu se unosi za prebijanje iznosa odloženog PDV-a. Knjiženja će se generirati za zaduženje računa 1421 "Porez na dodatu vrijednost koji se može vratiti" i kredit na fakturi 1422 “Porez na dodatu vrijednost (odloženo kreditiranje)”, kao i kretanja u registru akumulacije Povrat PDV-a.

Na osnovu dokumenta Registracija ostalih transakcija kupljene robe (radovi, usluge) za potrebe PDV-a možete generirati dokument Račun (primljen).

U slučaju vraćanja robe na osnovu dokumenta Povrat robe od dobavljača

dokument je kreiran Registracija ostalih transakcija kupljene robe (radovi, usluge) za potrebe PDV-a sa vrstom operacije Usklađivanje prometa.Kada se izvrši, kretanja će se generirati na teret računa 1422 "Porez na dodatu vrijednost (odgođeni kredit)" u korespondenciji sa fakturom 1421 „Porez na dodatu vrijednost za povraćaj“, kao i kretanja u registru akumulacije

Usklađivanje PDV-a za povrat .

Tako je sada moguće prebijanje PDV-a u skladu sa novim pravilima na najkasnije od sljedećih datuma: datum prijema robe, rada, usluge ili datum izdavanja računa.

Mehanizam popunjavanja tabelarnih delova u dokumentu Registracija ostalih transakcija kupljenih dobara (radova, usluga) za potrebe PDV-a

Radi pogodnosti punjenje/dopunjavanje podatke u dokumentu Registracija ostalo