Podsjetimo se na teorije i funkcije poreza - teorija društvenog ugovora, razmjena dobara i usluga od države za plaćanje poreza, teorija monetarizma, kejnzijanska teorija, u kojoj je instrument utjecaja na privredu i utjecaja na monetarnu cirkulaciju. , investiciona klima su, između ostalog, opterećenje subjekata i objekata oporezivanja, društvene teorije koje nastoje, uz pomoć državnih plaćanja, preraspodijeliti udjele bogatih i siromašnih u zemlji, kontrolnu funkciju osmišljenu da provjeriti efektivnost odabrane finansijske politike države i ekonomsko ponašanje privrednih subjekata, efektivnost njihovog djelovanja.
Ako razmišljate o dubini i širini ogromnog finansijskog mehanizma, poreska kontrola će postati neophodan mehanizam.
Glavni izvor informacija o poreskim revizijama je Porezni zakonik Ruske Federacije, a potrebno je uzeti najnovije izdanje, jer se redovno mijenjaju. Po pojedinim pitanjima postoji arbitražna praksa, dopisi Ministarstva finansija, uredbe Vlade.
Porez inspekcije se dijele na uredske i inspekcije na licu mjesta. Inače, revizije nisu jedine metode poreske kontrole, iako su najpreciznije i najpraktičnije.
Ako Desk revizija uključuje daljinsko proučavanje primljenih izvještaja zatim u zgradama Federalne poreske službe daleko, čiji naziv govori sam za sebe, sprovodi se na teritoriji poreskog obveznika i obuhvata temeljno ispitivanje kako materijalne tako i računovodstvene komponente preduzeća.
Postoje planirani indikatori koje je odobrila Federalna poreska služba Rusije naredbom br. MM-3-06/333@ od 30. maja 2007. godine, prema kojoj se vrši selekcija. To ističe 11 kriterijumasamoprocjena, čije prisustvo stavlja preduzetnike u „rizičnu grupu“. Među njima:
- odražavaju gubitke za nekoliko poreskih perioda zaredom;
- odraz značajnih poreskih odbitaka;
- u izvještavanju, rashodi su što je moguće bliži prihodima za godinu;
- nivo profitabilnosti je niži nego kod privrednih subjekata sličnih u ovoj oblasti;
- itd.
Pored ovih pokazatelja, podnošenje ažuriranih deklaracija, transakcije sa sumnjivim ugovornim stranama koje imaju znake „proletjenosti“ su opterećene pažnjom kontrolnih organa i inspekcije na licu mjesta.
Najveći poreski obveznici podliježu kontroli na licu mjesta svake tri godine bez greške.
Osobine, ciljevi i zakonska regulativa
Odjeljak 5 Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećen je poreznoj kontroli. Ima 2 poglavlja - Poglavlje 13 o poreskim prijavama i poreskoj kontroli.
U zakonu ne postoji jasna definicija uviđaja, međutim, član 89 znakovi:
- sve kontrolne radnje vrše službenici Federalne poreske službe na lokaciji poreskog obveznika;
- u odluci o održavanju priredbe precizira se predmet revizije - ispravnost i blagovremenost obračuna i plaćanja određenih poreza;
- postupak ne traje duže od dva mjeseca, počevši od dana donošenja odluke (od strane rukovodioca ili njegovog zamjenika) do dana izdavanja uvjerenja;
- maksimalni prethodni period koji podliježe verifikaciji je 3 godine, ne računajući tekuću godinu.
Kao što vidite, već na samom početku pravnog opisa ovog postupka, zakonodavac je naveo jasne granice aktivnosti, znajući koje svaka strana ne može dozvoliti samovolju i ekstreme.
Obrasci poreske kontrole na licu mesta
Prema načinu implementacije razlikuju se:
- kontinuirano;
- selektivno.
Po pravilu se proizvodi puna provjera jer selektivno se često proglašava nevažećim.
- planirano;
- neplanirano.
Gore su pomenute rutinske provjere i kriteriji odabira subjekata. Što se tiče neplaniranih. onda obično zasnivaju se na zahtjevima organa za provođenje zakona i viših poreskih vlasti. Mogući su i drugi razlozi.
Razlozi za kontrolu
Za razliku od uredske revizije, za koju je osnov primljena izjava, dokumentarna osnova za inspekciju na licu mjesta je odluka rukovodioca poreskog organa ili njegovog zamenika. Ova odluka je doneta u formi odobrenoj u Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 05.08.2015. br. MMV-7-2/189@.
Tek sa takvim rješenjem (rješenjem) inspektori Federalne poreske službe mogu doći kod poreskog obveznika.
Učestalost i lokacija
Još jedno zakonsko ograničenje kontrolnog događaja odnosi se na vremenski okvir.
Prvo, ovo je period koji se provjerava - 3 prethodne godine, odnosno ako se revizija vrši u 2018. godini, može se izvršiti revizija 2015, 2016. i 2017. godine.
Ako se provjera vrši na osnovu ažurirane deklaracije, tada se provjerava odgovarajući period naveden u njoj.
Drugo, ovo je broj inspekcija godišnje i broj inspekcija za isti period - u oba slučaja ne više od 2 puta. Nemoguće je treći put provjeriti u 2015-2017, kao što je nemoguće treći put se pojaviti na provjeri u 2018. godini. Izuzetan slučaj je odluka viših organa.
Glavna razlika između kontrole na licu mesta i desk revizije je lokacija procesa - na teritoriji poreskog obveznika, a to je ili lokacija organizacije ili lokacija pojedinca. Samo u slučaju da, ako poreski obveznik ne može obezbijediti prostorije, inspekcija se seli u zgradu Federalne poreske službe- na osnovu izjave inspektora ili izvještaja službenika raspoređenih na ovu inspekciju.
Ko je domaćin?
U odluci o sprovođenju inspekcijskog nadzora potrebno je popuniti rubriku o pojedinim službenicima koji su imenovani u inspekcijsku grupu, izabrani vođa tima. Njihova imena i položaji su naznačeni.
Zaposleni su dužni da se pokažu poreskom obvezniku kopiju inspekcijskog rješenja i službenu identifikaciju radi provjere identiteta i položaja.
Postupak korak po korak, potrebno je izraditi dokumente
U cilju ispitivanja predmeta revizije, zaposleni pregledaju računovodstvenu i poresku dokumentaciju - konstitutivnu dokumentaciju, licence, deklaracije, poreske registre, račune, bankovne izvode itd.
Istovremeno, inspektori popunjavaju informativne resurse na federalnom, regionalnom i lokalnom nivou.
Kao dodatne karakteristike poreski službenici imaju pravo:
- zatražiti informacije od stranih organa;
- tražiti informacije od banaka;
- poziva poreskog obveznika na teritoriju poreskog organa radi davanja objašnjenja na osnovu pismenog obaveštenja;
- izvršiti popis imovine;
- ispitivanje svjedoka;
- zatražiti dokumentaciju podnošenjem pismenog zahtjeva licu, rukovodiocu organizacije, drugoj strani i drugim subjektima koji mogu posjedovati dokumentaciju u vezi sa predmetom;
- vrši oduzimanje dokumentacije na osnovu rješenja rukovodioca inspekcijskog tima;
- obaviti pregled;
- privući stručnjake i prevodioce;
- pozvati svjedoke.
Tokom ovih aktivnosti sastavljaju se protokoli odobrenih obrazaca.
Inspekcija na licu mjesta ne bi trebalo da prelazi 2 meseca- od dana donošenja odluke o sprovođenju do dana sastavljanja potvrde o rezultatima. U izuzetnim slučajevima, odlukom načelnika poreske službe, rok se produžava na 4 ili 6 mjeseci.
Kako se ponašati u komunikaciji sa poreskim organima
Za optimalnu reviziju, poreski obveznik ne bi trebalo ometati tim za pregled studijska dokumentacija i informacije u vezi sa predmetom inspekcijskog nadzora. Međutim, potrebno je proučiti vaša prava i obaveze, prava i obaveze službenika poreskih organa, obavezno proučiti rokove za određene aktivnosti, poslati pismena obavještenja, zahtjeve, jer se rokovi najčešće krše, te pratiti zakonski ispravne formiranje revizorskih dokumenata.
Kako odgoditi ili pauzirati skeniranje
Šef Federalne poreske službe ima pravo obustaviti inspekciju u nekim slučajevima:
- za period traženja dokumenata;
- primanje informacija od stranih država;
- obavljanje ispita i prevoda.
Ukupno trajanje obustave inspekcije ne bi trebalo da prelazi 6 meseci, a u slučaju kada informacije od stranih država još nisu primljene tokom ove linije, suspenzija se može nastaviti još 3 mjeseca.
Stoga se inspekcija na licu mjesta ponekad proteže i više od godinu dana.
Rezultati i odluke o njima, rok
Posljednjeg dana inspekcijskog nadzora, vođa grupe sastavlja potvrdu u kojoj navodi predmet inspekcije i vrijeme održavanja. Zatim se ovaj dokument predaje poreskom obvezniku ili njegovom zastupniku.
Datum naveden u potvrdi je dan kada je inspekcija završena, a od njega se računaju dalji rokovi - u roku od 2 mjeseca potrebno je sačiniti izvještaj poreske revizije sa dokumentima koji potvrđuju informacije iz njega.
Izvještaj se dostavlja poreskom obvezniku lično, TKS-om ili preporučenom poštom. Ako se akt šalje pismom, tada se danom prijema smatra 6. dan od slanja dokumenta.
Od dana prijema akta, poreski obveznik ima pravo da u roku od mjesec dana podnese pismene prigovore na rezultate revizije.
Nakon prijema prigovora u roku ne dužem od 10 dana, poreski organ donesena konačna odluka: dovođenje odgovornosti za kršenje zakona o porezima i taksama ili odbijanje odgovornosti. Odluka se donosi prilikom uvida u revizijski materijal, kojem može prisustvovati poreski obveznik ili njegov zastupnik. On mora primiti ovu odluku.
Nakon što mu odluka bude uručena, ona stupa na snagu za još 10 dana.
Nakon toga poreski obveznik može uložiti žalbu na odluku višem organu.
Žalba na odluku
Pitanje žalbe na akte poreskih organa regulisano je članom 7 Poreskog zakona Ruske Federacije (poglavlje 19). Zakonodavstvo utvrđuje postupak rješavanja sporova prije suđenja.
Protiv rješenja koje nije stupilo na snagu žalba se podnosi u roku od mjesec dana od dana dostavljanja ovog rješenja. Prigovor se podnosi istom poreskom organu, koji ga dalje prosljeđuje višem organu.
Period pregleda je mjesec dana. U nekim slučajevima - 2 mjeseca.
Rezultat će biti ili odluka bez izmjena, ili ukidanje odluke u cijelosti ili djelimično i donošenje nove.
Ako se poreski obveznik ne slaže, ima pravo žalbe na svoju odluku još višem poreskom organu ili na sudu najkasnije 3 mjeseca nakon donošenja druge odluke.
Protiv pravosnažne odluke moguća je žalba u roku od 1 godine od dana kada je lice saznalo za povredu svojih prava ili je trebalo da sazna za to.
Dalja procedura je slična postupku sa odlukom o neulasku.
Tako će svako, znajući svoja prava i obaveze, poznavajući prava i obaveze poreskih organa i njihovih službenika, moći optimalno da izdrži poresku kontrolu na licu mjesta i svede na najmanju moguću mjeru moguću nepravdu i narušavanje svojih interesa.
Kao što znate, svaki posao (i individualni preduzetnik i bilo koje pravno lice) posluje na sopstvenu opasnost i rizik, te stoga ne može biti nekontrolisan od strane države.
U poreskim pitanjima, ovu kontrolnu funkciju obavljaju poreske vlasti.
Jedan oblik kontrole je poreska revizija.
Poreska revizija - ovo je specifičan oblik poreske kontrole, koji se sprovodi putem poreskih kontrola na licu mesta i na licu mesta, koje sprovode poreski službenici u cilju praćenja poštovanja poreskih obveznika, obveznika naknada i zakonodavstva o porezima i naknadama.
Iz ove definicije proizilazi da da bi se revizija klasifikovala kao poreska, mora biti ispunjeno nekoliko uslova istovremeno, i to:
Reviziju moraju izvršiti poreski službenici u granicama svoje nadležnosti.
Svrha revizije treba da bude praćenje poštivanja zakona o porezima i naknadama.
Poreske kontrole se vrše u odnosu na poreske obveznike, obveznike naknada i poreske agente.
Poreski organi su identifikovali niz znakova, čije prisustvo povećava šanse za reviziju za bilo koju poslovnu jedinicu.
Koncept inspekcije na licu mjesta
izvrši više od dvije poreske kontrole na licu mjesta u odnosu na jednog poreskog obveznika u toku kalendarske godine;
vrši proveru duži od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je doneta odluka o sprovođenju inspekcijskog nadzora, osim u slučajevima iz člana 89. Poreskog zakonika.
Vrste inspekcija na licu mjesta
Na osnovu podataka dostupnih poreskom organu o poreskom obvezniku, dobijenih tokom kancelarijskih poreskih kontrola, prethodnih neposrednih poreskih kontrola i aktivnosti poreske kontrole, izrađuje se program neposredne poreske kontrole, koji odobrava rukovodilac poreskog organa za svaki poreski obveznik uključen u plan poreske kontrole na licu mesta.
Pozivaju se revizije koje se sprovode u skladu sa odobrenim planom neposredne poreske kontrole planirano. Takav plan se izrađuje i odobrava tromjesečno.
Ponekad postoji potreba da se izvrši neplanirano poreske kontrole na licu mjesta, uključujući i u vezi sa zahtjevom organa za provođenje zakona, ili po uputama viših poreskih vlasti, ili iz drugih razloga.
U zavisnosti od broja poreza i naknada koje treba revidirati, razlikuju se sljedeće vrste poreskih kontrola na licu mjesta:
kompleks- tokom kojeg su obuhvaćeni svi porezi i naknade koje plaća revidirano lice. Odluka o sprovođenju poreske kontrole na licu mesta može sadržati opšti opis pitanja koja se proveravaju, a koja su predmet revizije – „provera tačne usklađenosti sa zakonodavstvom o porezima i naknadama“;
tematski- pri čemu se vrše inspekcijski nadzor samo određenih poreza i taksi po nahođenju inspekcijskih službenika. Na primjer, u odluci o sprovođenju tematske neposredne poreske kontrole biće strogo određen predmet revizije – „provjera ispravnosti obračuna poreza na dobit pravnih lica, jedinstvenog socijalnog poreza i poreza na dohodak građana“.
Postupak za obavljanje poreske kontrole na licu mjesta
Poreski zakonik ne razlikuje faze poreske revizije.
Ako polazimo od odredbi članova 88 - 101 Poreskog zakonika Ruske Federacije, onda se uredska poreska revizija može predstaviti kao kontinuirani proces koji se sastoji od sljedećih faza uzastopno:
Prijem dokumenata.
Sprovođenje poreske revizije.
Registracija rezultata poreske revizije.
Razmatranje materijala poreske revizije i donošenje konačne odluke na osnovu rezultata takvog pregleda.
Ali faze inspekcije na licu mjesta mogu se eksperimentalno identificirati.
Planiranje i priprema poreske kontrole na licu mjesta
Na osnovu podataka prikupljenih tokom aktivnosti poreske kontrole i dobijenih iz različitih izvora o poreskim obveznicima, uzimajući u obzir desk analize njihovih poreskih prijava (obračuna) i računovodstvenih izveštaja, finansijskih i ekonomskih pokazatelja njihovog poslovanja, biraju se oni obveznici prema kojima Zaposleni u poreskom organu mogu sa izvesnom sigurnošću pretpostaviti postojanje ili odsustvo povrede zakona o porezima i taksama.
Potrebne informacije o poreskom obvezniku mogu se dobiti iz internih i eksternih izvora. Informacije iz internih izvora su informacije dobijene prilikom državne registracije i računovodstva poreskih obveznika, uredskih revizija njihovih izjava (obračuna), finansijskih izvještaja, ličnih računa i sl., a informacije iz eksternih izvora su informacije koje poreski organi dobijaju od drugih državnih organa, dr. organi vlasti i lokalne samouprave, kao i druga pravna i fizička lica.
Revizija na licu mjesta ima za cilj utvrđivanje utaje poreza. Ovo je dublji postupak poreske kontrole u poređenju sa uredskom revizijom, tako da nije iznenađujuće da se kontrola na licu mjesta završi dodatnim procjenama. Ako je uviđaj bio neuspješan, to znači da su inspektori izvršili lošu predinspekcijsku analizu i da su u inspekcijski nadzor otišli nepripremljeni.
Spisak obveznika koji podležu neposrednoj poreskoj kontroli odobrava rukovodilac poreskog organa (njegov zamenik) tromesečno u okviru plana neposredne poreske kontrole, a mora da sadrži, pored obveznika na koje se vrši poreska kontrola. službenici organa vlasti mogu sa određenim stepenom povjerenja pretpostaviti postojanje ili nepostojanje povrede propisa o porezima i naknadama, kao i obveznici koji podliježu obaveznoj provjeri u skladu sa važećim zakonodavstvom, uputama viših poreskih organa i uputstvima agencije za provođenje zakona.
Za svakog obveznika uključenog u plan neposredne poreske kontrole izrađuje se i odobrava poseban program neposredne poreske kontrole, kojim se rešavaju pitanja o vrsti predstojeće poreske kontrole, predmetu neposredne poreske kontrole, period koji je predmet poreske kontrole na licu mjesta, inspekcijski tim i neka druga pitanja.
Prilikom planiranja i pripreme kontrole na licu mjesta utvrđuje se količina nedostajućih informacija o poreskom obvezniku i njegovim aktivnostima i rješava se pitanje potrebe uključivanja službenika za provođenje zakona i drugih regulatornih tijela.
Imenovanje poreske kontrole na licu mesta
Revizija se nalaže, sastavlja se u određenom obliku, odlukom rukovodioca (zamjenika rukovodioca) poreskog organa u mjestu organizacije ili prebivalištu pojedinca. lica.
Prema zahtjevima iz stava 2. člana 89. Poreskog zakonika, rješenje o izvršenju neposredne poreske kontrole mora sadržavati:
o odbijanju privođenja pravdi zbog počinjenja poreskog prekršaja (član 7. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Da bi donio odluku, šef Federalne poreske službe (ili njegov zamjenik) mora uzeti u obzir:
Izvještaj o poreznoj reviziji;
ostali materijali za verifikaciju;
Ispravno bi bilo da vi kao rukovodilac dodijelite posebnu prostoriju za vršenje kontrole na propisan način. Inače, pod određenim uslovima, čak i uviđaj poreskog obveznika može se izvršiti na teritoriji inspekcije. Međutim, da biste donijeli takvu odluku, morate dostaviti svu dokumentaciju koja je osnov za ukidanje kontrole direktno u vašem preduzeću. Inspektor će pogledati sve potrebne akte radi pojašnjenja, bolje je da dodijelite nekog od vaših službenika koji je upućen u ovu oblast.
Šta provjerava inspekcija?
U isto vrijeme kada dobijete akt koji služi kao osnov za kontrolu, jedan od inspektora će vam dati spisak dokumenata. Vrijedi razumjeti da je prisustvo inspektora na vašoj teritoriji već znak da odgovorna osoba ima informacije o prekršajima. Dakle, postupak sastavljanja liste dokumentacije uključuje one jedinice koje mogu imati više od jednog pitanja. Federalna porezna služba posebnu pažnju posvećuje tome da li se u djelatnostima kompanije učestvuju fiktivne kompanije, jer je to grubo kršenje člana Poreznog zakona.
Koncept sistema planiranja i analize
Danas se poreska kontrola na licu mjesta ne obavlja po sistemu totalne kontrole, već po sistemu analize rizika. Šta je to? - pitate. Zahvaljujući ovom konceptu, prilikom planiranja poreskih kontrola na licu mjesta, analizira se javno dostupan kriterij rizika od činjenja poreskih prekršaja. Federalna poreska služba sastavlja plan predinspekcije po odgovarajućem redosledu. Štaviše, ovaj proces je nedavno otvoren. Stoga svaki menadžer može ocijeniti usklađenost svoje kompanije sa ovim kriterijima.
Rok za reviziju poreskog polja
Za razliku od uredske revizije, postoje vremenska ograničenja. Dakle, ako se u vašem konkretnom slučaju, tokom ovog događaja, zatraži izjava za ranije periode, imate pravo da uložite prigovore i odbijete da ih podnesete.
Razlozi za proširenje kontrole
Utvrđeno trajanje tokom kojeg se inspekcija vrši u 2016. godini u Moskvi i drugim regijama je 2 mjeseca. Međutim, maksimalni period za koji se vrši inspekcija je period koji ne prelazi 6 mjeseci. Na osnovu činjenice da je organizacija velika ili ima više odvojenih odjeljenja, procedura se može produžiti na 4 i 6 mjeseci.
U listu mogućih razloga za povećanje rasporeda uvrštena je i činjenica da su prilikom poreske kontrole na licu mjesta otkrivene povrede poreza ili naknada koje zahtijevaju dalje praćenje. Kontrola će se nastaviti čak i ako rukovodioci ne dostave potrebnu popunjenu dokumentaciju.
Koliko vremena je potrebno da se donese odluka nakon pregleda?
Prvobitno je određen rok od deset dana za objavljivanje odluke. Međutim, u nekim slučajevima ovaj period se takođe može produžiti. Maksimalno vrijeme čekanja nakon završetka poreske kontrole na licu mjesta je mjesec dana.
Može li se izvršiti poreska kontrola na licu mjesta?
Kao što pokazuje praksa, najčešće, ako su svi dokumenti pripremljeni, tada se na vašoj teritoriji provodi samo primarna analiza, a sve ostalo, uključujući registraciju rezultata, odvija se u samoj inspekciji. Međutim, Porezni zakonik Ruske Federacije navodi da uz pismeni zahtjev i odgovarajuće obrazloženje, inspektori mogu u potpunosti pregledati vaše preduzeće u svom odjelu. Međutim, to je moguće samo ako ste uspjeli unaprijed saznati da će vaše preduzeće biti pregledano u bliskoj budućnosti.
Na osnovu čega se vrši inspekcija kompanije?
Utvrđenom procedurom za vršenje uviđaja stoji da je činjenični osnov odluka rukovodioca inspekcijskog nadzora. Kao što pokazuju primjeri, takva kontrola se dodjeljuje samo kada regulatorna tijela dobiju informaciju o kršenjima.
Ponovo provjerite: da li je dozvoljeno?
Oduzimanje dokumenata se može ponoviti radi kontrole nižih poreskih organa od strane viših. Praćenje se takođe ponovo dodeljuje ako je poreski obveznik podneo ažuriranu prijavu, a tamo je obračunati iznos poreza manji nego ranije.
Svaka organizacija, bez obzira na vrstu poslovanja ili pravnu formu, individualni preduzetnik ili DOO, kao i drugi, u toku svoje delatnosti, podležu različitim vrstama inspekcija od strane državnih i regulatornih organa, uključujući i poresku službu. Poreske revizije se razlikuju po vrstama, kao i po osnovama za njihovo sprovođenje.
Općenito, sve poreske kontrole su podijeljene u dvije velike grupe (vrste poreskih kontrola):
1. Kancelarijska poreska revizija. Riječ je o reviziji prijava i izvještaja koje individualni preduzetnici i DOO podnose svojoj poreskoj službi u papirnom ili elektronskom obliku u određenim zakonom predviđenim rokovima.
Ove provjere se vrše u samoj poreskoj službi, pojednostavljeno rečeno, u kancelariji određenog poreskog inspektora koji prati određeni porez.
Obično se proverava koliko je tačno popunjena određena deklaracija ili izveštaj, koliko je tačan izveštaj upoređen sa prethodnim itd.
2. Poreska kontrola na licu mjesta. Izvodi se direktno u mjestu gdje posluje individualni preduzetnik ili DOO, obično u računovodstvu kompanije.
Uposlenici porezne službe na licu mjesta provjeravaju dokumentaciju, uključujući primarnu dokumentaciju (fakture, fakture), na osnovu koje se sastavljaju izvještaji i prijave, same izvještaje itd.
Poreske kontrole na licu mesta mogu biti zakazane, ali mogu biti i neplanirane, na primer, prilikom likvidacije DOO, biće zakazana i poreska kontrola na licu mesta, čak i ako rok za zakazanu reviziju još nije stigao.
Postoje i kontra poreske revizije. To je kada se vrši revizija jedne kompanije, a kako bi dobili pouzdane informacije, poreski inspektori provjeravaju i drugu stranu ove revidirane kompanije za konkretnu transakciju. Na primjer, prilikom obračuna PDV-a, jedna kompanija je prebila iznos poreza od dobavljača, koji je pokrivao cjelokupni izlazni PDV samog preduzeća. Poreska služba može imati sumnje u vezi s tim u ispravnost takve nadoknade i stoga može zatražiti i provjeriti prodajni dokument od dobavljača revidirane kompanije.
Kontrarevizije mogu biti kancelarijske i terenske poreske revizije.
Kancelarijska poreska revizija
Da bi započeli i sproveli kancelarijsku reviziju, stručnjacima poreske službe nije potrebna posebna posebna dozvola ili nalog uprave, za razliku od kontrole na licu mesta. Drugim riječima, poreski stručnjaci sprovode periodične kancelarijske revizije na osnovu svojih dužnosti.
Rok za sprovođenje kabinetske poreske kontrole: izveštaji i prijave mogu biti predmet kabinetske revizije u roku od tri meseca od dana njihovog podnošenja i podnošenja poreskoj upravi.
Tokom ove provjere, izvještaji, izjave koje dostavlja kompanija, kao i druga dokumenta kojima raspolaže porezna uprava o ovoj organizaciji, na primjer, upisi iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica ili iz Jedinstvenog državnog registra fizičkih preduzetnika , statut organizacije, podaci o otvorenim tekućim računima u bankama i dr.
Kada se izvrši uredska poreska revizija, a kompanija nije dostavila izvještaj, revizija se ipak može obaviti, za to će koristiti dokumente koje porezna uprava ima a koji se odnose na ovo preduzeće.
Ako je odjednom porezna uprava započela uredsku reviziju izvještaja, a u to vrijeme je organizacija podnijela ažuriranu prijavu, na primjer, za PDV ili bilo koji drugi porez, tada se revizija zaustavlja i počinje nova, uzimajući u obzir podnesene izmjene i dopune .
Bilješka
Dragi čitaoci! Za predstavnike malih i srednjih preduzeća u oblasti trgovine i usluga razvili smo poseban program "Business.Ru", koji vam omogućava vođenje potpunog skladišnog računovodstva, trgovinskog računovodstva, finansijskog računovodstva, a takođe ima i izgrađen- u CRM sistemu. Postoje besplatni i plaćeni planovi.
Obično, prilikom obavljanja kancelarijske kontrole, poreska služba ne traži nikakvu dodatnu dokumentaciju od kompanija, koristeći samo dostavljenu deklaraciju i drugu dokumentaciju koju poseduje Federalna poreska služba. Međutim, postoje slučajevi kada porezna uprava može zatražiti dodatne dokumente i organizacija ih mora dostaviti:
- Ako je riječ o poreskim olakšicama koje je kompanija iskoristila, a porezna uprava sada provjerava da li je sve urađeno kako treba.
- Prilikom provjere da li su odbici PDV-a pravilno primijenjeni.
- Kada su u pitanju porezi na prirodna bogatstva.
- Kada se provjeravaju porez na dohodak i porez na dohodak učesnika u investicionom društvu.
Kada je poreskoj službi potrebna dodatna dokumentacija za kancelarijsku reviziju, ona upućuje zahtjev kompaniji, a sama organizacija mora dostaviti te dokumente u roku od 10 dana. Ukoliko kompanija ne može dostaviti dokumente u ovom roku, može produžiti rok, o čemu se piše i poreska uprava. Ovo obavještenje Federalnoj poreskoj službi će biti razmotreno i u roku od 2 dana će doći odgovor da li je moguće produžiti rok.
Ukoliko prilikom kancelarijske kontrole poreska služba utvrdi bilo kakve netačnosti ili nedoslednosti u izveštaju, o tome obaveštava organizaciju i traži objašnjenje: iste se moraju dostaviti u roku od pet dana ili se izveštaj mora ispraviti u istom roku.
Ako poreska služba izvrši reviziju ažurirane poreske prijave, u kojoj je iznos poreza smanjen u odnosu na prvobitnu prijavu, poreski organi mogu tražiti objašnjenje zašto je došlo do smanjenja poreza. Ovo će takođe morati da se uradi u roku od 5 dana.
Takođe, prilikom provjere deklaracije koja ukazuje na gubitak za izvještajni period, poreski organi mogu zahtijevati da objasnite razlog ovog gubitka u roku od 5 dana.
Da bi se objasnile promene – smanjenja poreskih iznosa, gubitaka – preduzeće može da dostavi poreskoj upravi, između ostalog, izvode iz računovodstvenih i poreskih računovodstvenih registara koje vodi preduzeće.
Ukoliko ova objašnjenja ne budu data ili ako poreski službenik, nakon uvida u svu dokumentaciju, otkrije poreski prekršaj, sačiniće odgovarajući zapisnik.
Poreska kontrola na licu mjesta
Obavlja se na teritoriji revidirane organizacije. Najčešće se to dešava u računovodstvenom odjelu kompanije, gdje poreski stručnjaci dolaze tokom perioda revizije. Ako iznenada iz nekog razloga kompanija ne može obezbijediti prostor za reviziju na licu mjesta, ona će se obaviti u poreznoj službi.
Odluka o sprovođenju poreske kontrole preduzeća na licu mesta mora da sadrži sledeće podatke:
1. Puni i skraćeni naziv privrednog društva (DOO) ili prezime, ime i patronimik individualnog preduzetnika.
2. Koji porezi će biti revidirani?
To može biti jedan ili više poreza odjednom. Obično se provjerava kako su porezi pravilno obračunati, kao i koliko ih kompanija na vrijeme plaća.
3. Period za koji se vrši revizija navedenih poreza.
Ovaj period ne bi trebao biti duži od tri godine. Odnosno, porezi će se provjeravati za tri godine koje su prethodile kontroli na licu mjesta. Na primjer, ako je porezna kontrola na licu mjesta došla do DOO ili fizičkog poduzetnika 2016. godine, tada će se porezi provjeravati najviše tri godine: 2015., 2014. i 2013.
Ako je tokom kontrole na licu mjesta kompanija sačinila pojašnjavajuću izjavu za porez koji se revidira, provjerit će se i period obuhvaćen ovom prijavom.
Za iste poreze za isti period poreska uprava ne može izvršiti više od 1 kontrole na licu mjesta.
Osim toga, dvije ili više poreskih kontrola na licu mjesta ne mogu doći kod istog poreskog obveznika (doo ili individualnog preduzetnika) u roku od 1 godine, čak ni za različite poreze.
4. Prezimena i inicijale, kao i pozicije zaposlenih koji će vršiti inspekcijski nadzor.
Postupak poreske kontrole na licu mjesta 2016: ne može trajati duže od 2 mjeseca. U izuzetnim slučajevima, ovaj period se može povećati na 4 ili 6 mjeseci. Ovaj rok počinje teći i traje od dana donošenja odluke o obavljanju inspekcijskog nadzora do dana sastavljanja potvrde o pregledu. Ukupan period za sprovođenje poreske kontrole na licu mesta ne bi trebalo da bude duži od 6 meseci, uzimajući u obzir moguće pauze i obustave.
Postupak sprovođenja poreske kontrole na licu mesta: načelnik ili zamenik šefa poreske službe može obustaviti neposrednu poresku kontrolu radi:
- Traženje dodatnih dokumenata radi verifikacije.
- Dobiti informacije od stranih vladinih agencija kada je u pitanju međunarodna saradnja.
- Prevesti na ruski dokumente koje je revidirano društvo dostavilo na stranom jeziku.
- Za obavljanje potrebnih pregleda.
Svako obustavljanje i produženje revizije mora biti formalizovano odlukom rukovodioca poreske službe ili njegovog zamenika.
Ispravnost plaćanja poreza poreski organ može provjeriti prilikom neposredne poreske kontrole, što je regulisano čl. 89 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovo je najefikasniji mehanizam za razjašnjavanje poreskih obaveza poreskog obveznika, jer se sprovodi na osnovu dokumenata, a mogu se primeniti i druge mere poreske kontrole.
Sprovođenje inspekcije
Pravila se nisu mijenjala, a isti zahtjevi podliježu i proceduri sprovođenja poreske kontrole na licu mjesta u 2017. godini. Odlukom rukovodioca poreskog organa vrši se provera delatnosti poreskog obveznika, ali ne duže od tri godine. U ovom slučaju, revizija se vrši na osnovu analize dokumenata poreskog obveznika za jedan ili više poreza.
Ako poreski obveznik primjenjuje poseban režim, onda se provjerava usklađenost sa zahtjevima za poseban režim. Ako se primjenjuje opći režim ili pojednostavljeni režim uzimajući u obzir troškove, onda se pažljivo provjeravaju rashodni dokumenti i dokumenti koji su osnova za poreske olakšice.
Inspekcijski nadzor se završava sastavljanjem zapisnika. Dovoljno detalja u odjeljku. 5 Pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. jula 2013. N AS-4-2/13622 „O preporukama za sprovođenje poreskih kontrola na licu mesta“ precizira proceduru za obavljanje revizije, dokumente koji se mogu tražiti od poreskih obveznika i aktivnosti koju poreski organ vrši prilikom kontrole na licu mjesta. Na primjer, u vezi sa zahtjevom u okviru razmjene informacija sa drugim državama, navode se razlozi po kojima se zahtjev može podnijeti. Navodi se da se takav zahtjev može uputiti ako su iscrpljene druge mogućnosti.
Kriterijumi za planiranje inspekcija
Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2007. N MM-3-06/333@ „O odobravanju koncepta sistema planiranja poreskih kontrola na licu mesta“ odobreni su kriterijumi koje poreske vlasti koriste prilikom vršenja revizija. Svaki poreski obveznik može da proceni delatnost svoje organizacije ili delatnost pojedinačnog preduzetnika i kolika je verovatnoća da će biti izabran za reviziju. Identifikovano je 12 kriterijuma po kojima se procenjuje potreba za revizijom:
Ovaj dokument sadrži podatke o poreskom opterećenju i isplativosti, odnosno poreski obveznik može samostalno provjeriti u kojoj mjeri njegovi finansijski pokazatelji mogu biti od interesa za porezne organe i biti predmet uvrštenja u plan poreskih kontrola na licu mjesta.
Osim toga, naznačeni su znaci poreskih rizika, na primjer, u odnosu na drugu stranu poreskog obveznika, to je nedostatak nekih potvrđenih informacija - nema reklamiranja kompanije, nema zaposlenih u kompaniji na službenoj adresi, nemoguće je da kontaktirate menadžment. Istovremeno, kompanija nije upisana u Jedinstveni državni registar pravnih lica ili je evidencija preduzeća isključena. Kako bi se umanjili takvi rizici, web stranica Federalne porezne službe ima uslugu za provjeru druge ugovorne strane, gdje su naznačene ranije identifikovane osobe koje su počinile prekršaje. Mogu postojati i drugi znakovi, na primjer, odloženo plaćanje koje je nekarakteristično za ovu industriju. Što je više takvih faktora, veći su porezni rizici. U ovom slučaju, organizacija, nakon što ih je identifikovala, može samostalno prilagoditi svoje obaveze i podnijeti ažuriranu deklaraciju zajedno sa napomenom s objašnjenjem sa zahtjevom da se ove informacije uzmu u obzir prilikom odabira objekata za inspekciju na licu mjesta.
