ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करण्यासाठी नियम. ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करणे

चला करांचे सिद्धांत आणि कार्ये आठवूया - सामाजिक कराराचा सिद्धांत, कर भरण्यासाठी राज्याकडून वस्तू आणि सेवांची देवाणघेवाण, चलनवादाचा सिद्धांत, केनेशियन सिद्धांत, ज्यामध्ये अर्थव्यवस्थेवर प्रभाव पाडण्याचे आणि चलन परिसंचरण प्रभावित करण्याचे साधन. , गुंतवणुकीचे वातावरण, इतर गोष्टींबरोबरच, कर आकारणीच्या विषयांवर आणि वस्तूंवरील भार, सामाजिक सिद्धांत जे सरकारी देयकांच्या मदतीने, देशातील श्रीमंत आणि गरीब यांच्या समभागांचे पुनर्वितरण करण्याचा प्रयत्न करतात, यासाठी डिझाइन केलेले नियंत्रण कार्य. सरकारने निवडलेल्या आर्थिक धोरणाची परिणामकारकता आणि व्यावसायिक संस्थांचे आर्थिक वर्तन, त्यांच्या क्रियाकलापांची प्रभावीता तपासा.

जर आपण प्रचंड आर्थिक यंत्रणेच्या खोली आणि रुंदीबद्दल विचार केला तर, कर नियंत्रण एक आवश्यक यंत्रणा बनेल.

कर ऑडिटवरील माहितीचा मुख्य स्त्रोत आहे रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, आणि सर्वात अलीकडील आवृत्ती घेणे आवश्यक आहे, कारण त्यात नियमितपणे बदल केले जातात. काही मुद्द्यांवर लवादाची प्रथा आहे, वित्त मंत्रालयाची पत्रे, सरकारी निर्णय.

कर तपासणी डेस्क आणि ऑन-साइट तपासणीमध्ये विभागली गेली आहे. तसे, ऑडिट ही कर नियंत्रणाची एकमेव पद्धत नाही, जरी ती सर्वात अचूक आणि व्यावहारिक आहेत.

तर डेस्क ऑडिटमध्ये प्राप्त झालेल्या अहवालांचा दूरस्थ अभ्यास समाविष्ट असतोफेडरल टॅक्स सेवेच्या इमारतींमध्ये, नंतर लांब, ज्याचे नाव स्वतःसाठी बोलते, करदात्याच्या क्षेत्रावर केले जाते आणि त्यात कंपनीच्या सामग्री आणि लेखा या दोन्ही घटकांची सखोल तपासणी समाविष्ट असते.

30 मे 2007 च्या ऑर्डर क्रमांक MM-3-06/333@ मध्ये रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेने मंजूर केलेले नियोजित संकेतक आहेत, ज्यानुसार निवड होते. हे हायलाइट करते 11 निकषआत्मपरीक्षण, ज्याची उपस्थिती उद्योजकांना "जोखीम गट" मध्ये ठेवते. त्यापैकी:

• सलग अनेक कर कालावधीसाठी नुकसान प्रतिबिंबित करणे;
• महत्त्वपूर्ण कर कपातीचे प्रतिबिंब;
• अहवालात, खर्च वर्षाच्या उत्पन्नाच्या शक्य तितक्या जवळ आहेत;
• नफ्याची पातळी या क्षेत्रातील समान आर्थिक घटकांपेक्षा कमी आहे;
• इ.

या संकेतकांव्यतिरिक्त, अद्ययावत घोषणापत्रे दाखल करणे, संशयास्पद प्रतिपक्षांसोबतचे व्यवहार ज्यात “फ्लाय-बाय-नाईट” ची चिन्हे आहेत ते नियंत्रण अधिकाऱ्यांचे लक्ष आणि साइटवरील तपासणीने भरलेले आहेत.

सर्वात मोठे करदाते ऑन-साइट ऑडिटच्या अधीन आहेत दर तीन वर्षांनी न चुकता.

वैशिष्ट्ये, उद्दिष्टे आणि कायदेशीर नियमन

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कलम 5 कर नियंत्रणासाठी समर्पित आहे. यात 2 प्रकरणे आहेत - कर परतावा आणि कर नियंत्रण यावरील प्रकरण 13.

कायद्यामध्ये साइटवर तपासणीची कोणतीही स्पष्ट व्याख्या नाही, तथापि, कलम 89 तयार करते चिन्हे:

• सर्व नियंत्रण क्रिया करदात्याच्या ठिकाणी फेडरल टॅक्स सेवेच्या अधिकाऱ्यांद्वारे केल्या जातात;
• कार्यक्रम आयोजित करण्याचा निर्णय ऑडिटचा विषय निर्दिष्ट करतो - गणना आणि विशिष्ट कर भरण्याची अचूकता आणि समयबद्धता;
• प्रक्रिया दोन महिन्यांपेक्षा जास्त काळ टिकत नाही, ज्या दिवशी निर्णय घेतला जातो त्या दिवसापासून (व्यवस्थापक किंवा त्याच्या डेप्युटीद्वारे) प्रमाणपत्र जारी होईपर्यंत;
• पडताळणीच्या अधीन असलेला कमाल पूर्वीचा कालावधी चालू वर्ष वगळून ३ वर्षे आहे.

जसे आपण पाहू शकता, या प्रक्रियेच्या कायदेशीर वर्णनाच्या अगदी सुरुवातीस, आमदाराने क्रियाकलापांच्या स्पष्ट सीमा लक्षात घेतल्या, ज्याला प्रत्येक पक्ष स्वत: ची इच्छा आणि टोकाची परवानगी देऊ शकत नाही.

ऑन-साइट कर ऑडिट फॉर्म

अंमलबजावणीच्या पद्धतीनुसार, ते वेगळे केले जातात:

• सतत;
• निवडक

नियमानुसार, ते तयार केले जाते पूर्ण तपासणीकारण निवडक अनेकदा अवैध मानले जाते.

• नियोजित
• अनुसूचित

नियमित तपासणी आणि विषय निवडीचे निकष वर नमूद केले होते. अनुसूचित नसलेल्यांसाठी म्हणून. मग ते सहसा कायद्याची अंमलबजावणी आणि उच्च कर अधिकाऱ्यांच्या विनंतीवर आधारित आहेत.इतर कारणे देखील शक्य आहेत.

नियंत्रणाची कारणे

डेस्क ऑडिटच्या विपरीत, प्राप्त घोषणा ज्याचा आधार आहे, ऑन-साइट तपासणीसाठी कागदोपत्री आधार आहे कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाचा किंवा त्याच्या डेप्युटीचा निर्णय. हा निर्णय दिनांक 05/08/2015 क्रमांक ММВ-7-2/189@ च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या ऑर्डरमध्ये मंजूर केलेल्या फॉर्ममध्ये घेण्यात आला आहे.

केवळ अशा निर्णयासह (रिझोल्यूशन) फेडरल टॅक्स सेवेचे निरीक्षक करदात्याकडे येऊ शकतात.

वारंवारता आणि स्थान

नियंत्रण इव्हेंटची आणखी एक कायदेशीर मर्यादा वेळेच्या फ्रेमशी संबंधित आहे.

प्रथम, हा कालावधी तपासला जात आहे - 3 मागील वर्षे,म्हणजेच 2018 मध्ये ऑडिट केले असल्यास, 2015, 2016 आणि 2017 या वर्षांचे ऑडिट केले जाऊ शकते.

जर चेक अद्ययावत घोषणेच्या आधारे केला गेला असेल तर त्यामध्ये निर्दिष्ट केलेला संबंधित कालावधी तपासला जातो.

दुसरे म्हणजे, ही दर वर्षी तपासणीची संख्या आणि त्याच कालावधीसाठी तपासणीची संख्या आहे - दोन्ही प्रकरणांमध्ये 2 वेळा जास्त नाही. 2015-2017 मध्ये तिसऱ्यांदा तपासणी करणे अशक्य आहे, त्याचप्रमाणे 2018 मध्ये तिसऱ्यांदा चेक दिसणे अशक्य आहे. अपवादात्मक बाब म्हणजे उच्च अधिकाऱ्यांचा निर्णय.

ऑन-साइट ऑडिट आणि डेस्क ऑडिटमधील मुख्य फरक म्हणजे प्रक्रियेचे स्थान - करदात्याच्या प्रदेशावर आणि हे एकतर संस्थेचे स्थान किंवा व्यक्तीचे स्थान आहे. फक्त त्या बाबतीत, जर करदाता परिसर प्रदान करू शकत नसेल, तर तपासणी फेडरल टॅक्स सर्व्हिस इमारतीत हलवली जाते- निरीक्षकांच्या विधानावर किंवा या तपासणीसाठी नियुक्त केलेल्या कर्मचाऱ्यांच्या अहवालावर आधारित.

ते कोण होस्ट करत आहे?

तपासणी करण्याच्या निर्णयामध्ये, तपासणी गटात नियुक्त केलेल्या, निवडलेल्या विशिष्ट अधिकाऱ्यांचा स्तंभ भरणे आवश्यक आहे. संघ नेता. त्यांची नावे आणि पदे दर्शविली आहेत.

कर्मचाऱ्यांनी करदात्याला प्रात्यक्षिक दाखवणे आवश्यक आहे तपासणी निर्णयाची एक प्रतआणि ओळख आणि पदांची पडताळणी करण्यासाठी अधिकृत ओळख.

चरण-दर-चरण प्रक्रिया, कागदपत्रे तयार करणे

लेखापरीक्षणाच्या विषयाची चौकशी करण्यासाठी, कर्मचारी लेखा आणि कर दस्तऐवजांचे पुनरावलोकन करतात - घटक दस्तऐवज, परवाने, घोषणा, कर नोंदणी, पावत्या, बँक स्टेटमेंट इ.

त्याच वेळी, निरीक्षक फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक पातळीवर माहिती संसाधने भरतात.

अतिरिक्त वैशिष्ट्ये म्हणून कर अधिकाऱ्यांना अधिकार आहेत:

• परदेशी अधिकार्यांकडून माहितीची विनंती करा;
• बँकांकडून माहिती मागवा;
• लेखी सूचनेच्या आधारे स्पष्टीकरण देण्यासाठी करदात्याला कर प्राधिकरणाच्या प्रदेशात कॉल करा;
• मालमत्तेची यादी तयार करा;
• प्रश्न साक्षीदार;
• एखाद्या व्यक्तीला, संस्थेचे प्रमुख, प्रतिपक्ष आणि ज्यांच्याकडे केसशी संबंधित कागदपत्रे असतील अशा इतर संस्थांना लेखी विनंती सबमिट करून दस्तऐवजांची विनंती करा;
• तपासणी पथकाच्या प्रमुखाच्या ठरावावर आधारित कागदपत्रे जप्त करणे;
• एक परीक्षा आयोजित;
• विशेषज्ञ आणि अनुवादकांना आकर्षित करा;
• साक्षीदारांना बोलवा.

या क्रियाकलापांदरम्यान, मंजूर फॉर्मचे प्रोटोकॉल तयार केले जातात.

साइटवर तपासणी 2 महिन्यांपेक्षा जास्त नसावे- ज्या दिवशी ते आयोजित करण्याचा निर्णय घेतला जातो त्या दिवसापासून निकालाचे प्रमाणपत्र तयार होईपर्यंत. अपवादात्मक प्रकरणांमध्ये, कर सेवेच्या प्रमुखाच्या निर्णयानुसार, ते 4 किंवा 6 महिन्यांपर्यंत वाढविले जाते.

कर अधिकार्यांशी संवाद साधताना कसे वागावे

इष्टतम ऑडिटसाठी, करदाता पुनरावलोकन संघात हस्तक्षेप करू नयेअभ्यास दस्तऐवजीकरण आणि तपासणी विषयाशी संबंधित माहिती. तथापि, आपले अधिकार आणि दायित्वे, कर अधिकाऱ्यांच्या अधिकाऱ्यांचे अधिकार आणि दायित्वे यांचा अभ्यास करणे आवश्यक आहे, विशिष्ट क्रियाकलापांसाठी अंतिम मुदतीचा अभ्यास करणे सुनिश्चित करा, लिखित सूचना, आवश्यकता पाठवा, कारण बहुतेक वेळा मुदतीचे उल्लंघन केले जाते आणि कायदेशीररीत्या योग्यतेचे निरीक्षण करणे आवश्यक आहे. ऑडिट दस्तऐवज तयार करणे.

स्कॅन पुढे ढकलणे किंवा कसे थांबवायचे

फेडरल टॅक्स सेवेचे प्रमुख तपासणी स्थगित करण्याचा अधिकार आहेकाही बाबतीत:

• कागदपत्रांची विनंती करण्याच्या कालावधीसाठी;
• परदेशी राज्यांकडून माहिती प्राप्त करणे;
• परीक्षा आणि भाषांतरे पार पाडणे.

तपासणी निलंबनाचा एकूण कालावधी 6 महिन्यांपेक्षा जास्त नसावे, आणि या रेषेदरम्यान परदेशी राज्यांकडून अद्याप माहिती प्राप्त न झाल्यास, निलंबन आणखी 3 महिने सुरू राहू शकते.

अशा प्रकारे, साइटवरील तपासणी कधीकधी एक वर्षापेक्षा जास्त काळ वाढवते.

त्यांच्यावरील निकाल आणि निर्णय, अंतिम मुदत

तपासणीच्या शेवटच्या दिवशी, गटनेता तपासणीचा विषय आणि त्याची वेळ दर्शविणारे प्रमाणपत्र काढतो. मग हा दस्तऐवज करदात्याला किंवा त्याच्या प्रतिनिधीला दिला जातो.

प्रमाणपत्रात दर्शविलेली तारीख ही तपासणी पूर्ण झाल्याचा दिवस आहे आणि त्यातून पुढील मुदतीची गणना केली जाते - 2 महिन्यांच्या आत कर लेखापरीक्षण अहवाल तयार करणे आवश्यक आहेत्यातून मिळालेल्या माहितीची पुष्टी करणाऱ्या कागदपत्रांसह.

अहवाल करदात्याला वैयक्तिकरित्या, TKS द्वारे किंवा नोंदणीकृत मेलद्वारे वितरित केला जातो. जर कायदा पत्राद्वारे पाठविला गेला असेल, तर दस्तऐवज पाठविल्यानंतर पावतीचा दिवस 6 वा दिवस मानला जातो.

कायदा मिळाल्याच्या तारखेपासून, करदात्याला लेखापरीक्षणाच्या निकालांवर एका महिन्याच्या आत लेखी आक्षेप सादर करण्याचा अधिकार आहे.

10 दिवसांपेक्षा जास्त नसलेल्या कालावधीत आक्षेप प्राप्त केल्यानंतर, कर प्राधिकरण अंतिम निर्णय घेतला जातो: कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन किंवा जबाबदार धरण्यास नकार दिल्याबद्दल जबाबदारी आणणे. लेखापरीक्षण सामग्रीच्या पुनरावलोकनादरम्यान निर्णय घेतला जातो, ज्यामध्ये करदाता किंवा त्याचे प्रतिनिधी उपस्थित राहू शकतात. हा निर्णय त्याला मिळालाच पाहिजे.

निर्णय त्याच्यापर्यंत पोहोचल्यानंतर तो अंमलात येईल आणखी 10 दिवसात.

यानंतरच करदात्याला निर्णयाविरुद्ध उच्च प्राधिकरणाकडे अपील करता येते.

निर्णयावर अपील करत आहे

कर अधिकार्यांच्या अपील कृत्यांचा मुद्दा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 7 द्वारे नियंत्रित केला जातो (धडा 19). कायदा स्थापन करतो पूर्व-चाचणी विवाद निराकरण प्रक्रिया.

या निर्णयाच्या वितरणाच्या तारखेपासून एका महिन्याच्या आत अंमलात न आलेल्या निर्णयाविरुद्ध अपील केले जाते. तक्रार त्याच कर प्राधिकरणाकडे सबमिट केली जाते, जी ती पुढे उच्च प्राधिकरणाकडे पाठवते.

पुनरावलोकन कालावधी एक महिना आहे. काही प्रकरणांमध्ये - 2 महिने.

परिणाम एकतर बदलांशिवाय निर्णय असेल किंवा संपूर्ण किंवा अंशतः निर्णय रद्द करणे आणि नवीन दत्तक घेणे.

जर करदाता सहमत नसेल तर त्याला त्याच्या निर्णयाबद्दल आणखी उच्च कर प्राधिकरणाकडे अपील करण्याचा अधिकार आहेकिंवा दुसरा निर्णय घेतल्यानंतर 3 महिन्यांच्या आत न्यायालयात.

अंमलात आलेल्या निर्णयाविरुद्ध अपील करणे शक्य आहे 1 वर्षाच्या आतज्या दिवसापासून व्यक्तीला त्याच्या अधिकारांच्या उल्लंघनाबद्दल कळले किंवा त्याबद्दल शिकायला हवे होते.

पुढील प्रक्रिया नॉन-एंटरिंग निर्णयासह प्रक्रियेसारखीच आहे.

अशा प्रकारे, त्यांचे अधिकार आणि जबाबदाऱ्या जाणून घेतल्यास, कर अधिकारी आणि त्यांच्या अधिकाऱ्यांचे अधिकार आणि जबाबदाऱ्या जाणून घेतल्यास, प्रत्येकजण साइटवरील कर लेखापरीक्षण चांगल्या प्रकारे सहन करू शकेल आणि त्यांच्या हितसंबंधांचे संभाव्य अन्याय आणि उल्लंघन कमी करू शकेल.

तुम्हाला माहिती आहेच की, कोणताही व्यवसाय (वैयक्तिक उद्योजक आणि कोणतीही कायदेशीर संस्था दोन्ही) स्वतःच्या जोखमीवर आणि जोखमीवर चालतो आणि त्यामुळे राज्याद्वारे त्यावर नियंत्रण ठेवता येत नाही.

कर प्रकरणांमध्ये, हे नियंत्रण कार्य कर अधिकार्यांकडून केले जाते.

नियंत्रणाचा एक प्रकार म्हणजे कर ऑडिट.

टॅक्स ऑडिट - हा कर नियंत्रणाचा एक विशिष्ट प्रकार आहे, जो ऑन-साइट आणि डेस्क कर ऑडिटद्वारे केला जातो, जो करदाते, फी भरणारे आणि कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे पालन करण्यावर लक्ष ठेवण्यासाठी कर अधिकाऱ्यांद्वारे केले जातात.

या व्याख्येवरून असे दिसून येते की कर ऑडिट म्हणून ऑडिटचे वर्गीकरण करण्यासाठी, अनेक अटी एकाच वेळी पूर्ण केल्या पाहिजेत, म्हणजे:

कर अधिकाऱ्यांनी त्यांच्या क्षमतेच्या मर्यादेत ऑडिट केले पाहिजे.

ऑडिटचा उद्देश कर आणि शुल्कावरील कायद्यांचे पालन करण्यावर लक्ष ठेवणे हा असावा.

करदाते, फी भरणारे आणि कर एजंट यांच्या संबंधात कर ऑडिट केले जातात.

कर अधिकाऱ्यांनी अनेक चिन्हे ओळखली आहेत, ज्याची उपस्थिती कोणत्याही व्यवसाय युनिटसाठी ऑडिट होण्याची शक्यता वाढवते.

ऑन-साइट तपासणीची संकल्पना

एका कॅलेंडर वर्षात एका करदात्याच्या संबंधात दोनपेक्षा जास्त ऑन-साइट कर ऑडिट करा;

कर संहितेच्या अनुच्छेद 89 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या प्रकरणांशिवाय, ज्या वर्षात तपासणी करण्याचा निर्णय घेण्यात आला त्या वर्षाच्या आधीच्या तीन कॅलेंडर वर्षांपेक्षा जास्त कालावधीचे निरीक्षण करा.

साइटवरील तपासणीचे प्रकार

कर प्राधिकरणाकडे करदात्याबद्दल उपलब्ध असलेल्या माहितीच्या आधारे, डेस्क कर ऑडिट, मागील ऑन-साइट कर ऑडिट आणि कर नियंत्रण क्रियाकलापांदरम्यान प्राप्त झालेल्या माहितीच्या आधारावर, ऑन-साइट कर ऑडिट प्रोग्राम विकसित केला जातो, ज्याला कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाने मान्यता दिली आहे. प्रत्येक करदात्याचा ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट योजनेत समावेश आहे.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटच्या मंजूर योजनेनुसार केलेल्या लेखापरीक्षणांना म्हणतात नियोजित. अशी योजना तयार केली जाते आणि त्रैमासिक मंजूर केली जाते.

कधीकधी अमलात आणण्याची गरज असते अनुसूचितऑन-साइट कर ऑडिट, कायद्याची अंमलबजावणी करणाऱ्या एजन्सींच्या विनंतीसह किंवा उच्च कर अधिकाऱ्यांच्या सूचनांसह किंवा इतर कारणांसाठी.

ऑडिट करण्याच्या कर आणि फीच्या संख्येवर अवलंबून, ऑन-साइट कर ऑडिटचे खालील प्रकार वेगळे केले जातात:

जटिल- ज्या दरम्यान ऑडिट केलेल्या व्यक्तीने भरलेले सर्व कर आणि शुल्क समाविष्ट केले जातात. ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करण्याच्या निर्णयामध्ये पडताळणी करण्याच्या मुद्द्यांचे सामान्य वर्णन समाविष्ट असू शकते जे ऑडिटचा विषय आहेत - "कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे योग्य पालन करण्याचे सत्यापन";

थीमॅटिक- ज्या दरम्यान तपासणी करणाऱ्या अधिकाऱ्यांच्या विवेकबुद्धीनुसार केवळ काही कर आणि शुल्कांची तपासणी केली जाते. उदाहरणार्थ, थीमॅटिक ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करण्याच्या निर्णयामध्ये, ऑडिटचा विषय काटेकोरपणे परिभाषित केला जाईल - "कॉर्पोरेट आयकर, युनिफाइड सोशल टॅक्स आणि वैयक्तिक आयकर यांच्या गणनेची शुद्धता तपासणे."

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करण्याची प्रक्रिया

कर संहिता कर लेखापरीक्षणाच्या टप्प्यांमध्ये फरक करत नाही.

जर आम्ही रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 - 101 च्या तरतुदींमधून पुढे गेलो, तर डेस्क कर लेखापरीक्षण ही एक सतत प्रक्रिया म्हणून प्रस्तुत केली जाऊ शकते ज्यामध्ये अनुक्रमे खालील चरण असतात:

कागदपत्रांचे स्वागत.

कर लेखापरीक्षण आयोजित करणे.

कर ऑडिट परिणामांची नोंदणी.

कर लेखापरीक्षण सामग्रीचे पुनरावलोकन करणे आणि अशा पुनरावलोकनाच्या परिणामांवर आधारित अंतिम निर्णय घेणे.

परंतु ऑन-साइट तपासणीचे टप्पे प्रायोगिकरित्या ओळखले जाऊ शकतात.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटचे नियोजन आणि तयारी

कर नियंत्रण क्रियाकलापांदरम्यान गोळा केलेल्या आणि करदात्यांच्या विविध स्त्रोतांकडून प्राप्त केलेल्या माहितीच्या आधारे, त्यांच्या कर परताव्याच्या डेस्कचे विश्लेषण (गणना) आणि लेखा अहवाल, त्यांच्या क्रियाकलापांचे आर्थिक आणि आर्थिक निर्देशक विचारात घेऊन, त्या करदात्यांची निवड केली जाते. कर प्राधिकरणाचे कर्मचारी कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाची उपस्थिती किंवा अनुपस्थिती निश्चितपणे निश्चितपणे गृहीत धरू शकतात.

करदात्याबद्दल आवश्यक माहिती अंतर्गत आणि बाह्य दोन्ही स्त्रोतांकडून मिळू शकते. अंतर्गत स्त्रोतांकडून मिळालेली माहिती म्हणजे राज्य नोंदणी आणि करदात्यांच्या लेखा, त्यांच्या घोषणांचे डेस्क ऑडिट (गणना), वित्तीय विवरणे, वैयक्तिक खाती इ. आणि बाह्य स्त्रोतांकडून मिळालेली माहिती ही इतर सरकारी संस्था, राज्य यांच्याकडून कर अधिकाऱ्यांनी प्राप्त केलेली माहिती असते. अधिकारी आणि स्थानिक स्वराज्य संस्था, तसेच इतर कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती.

ऑन-साइट ऑडिटचे उद्दिष्ट कर चोरी ओळखणे आहे. डेस्क ऑडिटच्या तुलनेत हा अधिक सखोल कर नियंत्रण व्यायाम आहे, त्यामुळे ऑन-साइट ऑडिट अतिरिक्त मूल्यांकनांसह संपले पाहिजे हे आश्चर्यकारक नाही. जर ऑन-साइट तपासणी अयशस्वी झाली असेल, तर याचा अर्थ असा होतो की निरीक्षकांनी खराब पूर्व-तपासणी विश्लेषण केले आणि अप्रस्तुत तपासणीला गेले.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटच्या अधीन असलेल्या करदात्यांची यादी ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट प्लॅनचा भाग म्हणून कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाने (त्याचा डेप्युटी) त्रैमासिक मंजूर केली आहे आणि त्यात करदात्यांच्या व्यतिरिक्त समावेश असणे आवश्यक आहे ज्यांच्यावर कर प्राधिकरण कर्मचारी, विशिष्ट प्रमाणात आत्मविश्वासाने, कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाची उपस्थिती किंवा अनुपस्थिती गृहीत धरू शकतात, तसेच करदाते जे सध्याच्या कायद्यानुसार अनिवार्य पडताळणीच्या अधीन आहेत, उच्च कर अधिकाऱ्यांच्या सूचना आणि कडून सूचना. कायदा अंमलबजावणी संस्था.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट प्लॅनमध्ये समाविष्ट असलेल्या प्रत्येक करदात्यासाठी, एक स्वतंत्र ऑन-साइट कर ऑडिट प्रोग्राम विकसित आणि मंजूर केला जातो, जो आगामी ऑन-साइट कर ऑडिटच्या प्रकार, ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटचा विषय, ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट, तपासणी टीम आणि इतर काही प्रश्नांच्या अधीन असलेला कालावधी.

ऑन-साइट ऑडिटचे नियोजन आणि तयारी करताना, करदात्याबद्दल आणि त्याच्या क्रियाकलापांबद्दल गहाळ माहितीची रक्कम निर्धारित केली जाते आणि कायद्याची अंमलबजावणी अधिकारी आणि इतर नियामक प्राधिकरणांना सामील करण्याची आवश्यकता असलेल्या समस्येचे निराकरण केले जाते.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटची नियुक्ती

संस्थेच्या ठिकाणावर किंवा व्यक्तीच्या निवासस्थानावर कर प्राधिकरणाच्या प्रमुख (उपप्रमुख) च्या निर्णयाद्वारे एका विशिष्ट स्वरूपात ऑडिटचे आदेश दिले जातात. चेहरे

कर संहितेच्या अनुच्छेद 89 च्या परिच्छेद 2 च्या आवश्यकतांनुसार, साइटवर कर तपासणी करण्याच्या निर्णयामध्ये हे समाविष्ट असणे आवश्यक आहे:

कर गुन्हा केल्याबद्दल न्याय देण्यास नकार दिल्यावर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 101 मधील कलम 7).

निर्णय घेण्यासाठी, फेडरल टॅक्स सेवेच्या प्रमुखाने (किंवा त्याचे उप) विचार करणे आवश्यक आहे:

कर लेखापरीक्षण अहवाल;

इतर पडताळणी साहित्य;

तुम्ही, व्यवस्थापक म्हणून, विहित पद्धतीने नियंत्रण ठेवण्यासाठी एक विशेष खोली वाटप केल्यास ते योग्य होईल. तसे, काही अटींनुसार, करदात्याची ऑन-साइट तपासणी देखील तपासणी प्रदेशावर केली जाऊ शकते. तथापि, असा निर्णय घेण्यासाठी, आपण सर्व कागदपत्रे प्रदान करणे आवश्यक आहे जे थेट आपल्या एंटरप्राइझवर नियंत्रण रद्द करण्यासाठी आधार आहेत. निरीक्षक सर्व आवश्यक कृत्ये पाहतील, स्पष्टीकरणासाठी, या क्षेत्रातील जाणकार असलेल्या आपल्या कर्मचार्यांना नियुक्त करणे चांगले आहे.

तपासणी काय तपासते?

नियंत्रणासाठी आधार म्हणून काम करणारी कृती तुम्हाला प्राप्त होईल त्याच वेळी, निरीक्षकांपैकी एक तुम्हाला कागदपत्रांची सूची देईल. हे समजण्यासारखे आहे की आपल्या क्षेत्रावरील निरीक्षकाची उपस्थिती आधीपासूनच एक चिन्ह आहे की प्रभारी व्यक्तीकडे उल्लंघनांबद्दल माहिती आहे. म्हणून दस्तऐवजीकरणाची सूची संकलित करण्याच्या प्रक्रियेत त्या युनिट्सचा समावेश होतो ज्यात एकापेक्षा जास्त प्रश्न असू शकतात. फेडरल टॅक्स सर्व्हिस कंपनीच्या क्रियाकलाप शेल कंपन्यांच्या सहभागासह चालते की नाही याकडे विशेष लक्ष देते, कारण हे कर संहितेच्या लेखाचे घोर उल्लंघन आहे.

नियोजन आणि विश्लेषण प्रणाली संकल्पना

आज, ऑन-साइट कर ऑडिट संपूर्ण नियंत्रण प्रणालीनुसार नाही तर जोखीम विश्लेषण प्रणालीनुसार केले जाते. हे काय आहे? - तू विचार. या संकल्पनेबद्दल धन्यवाद, ऑन-साइट कर ऑडिटचे नियोजन करताना, कर गुन्ह्यांच्या जोखमीसाठी सार्वजनिकपणे उपलब्ध असलेल्या निकषाचे विश्लेषण केले जाते. फेडरल कर सेवा योग्य क्रमाने पूर्व-तपासणी योजना तयार करते. शिवाय, ही प्रक्रिया नुकतीच खुली झाली आहे. म्हणून, प्रत्येक व्यवस्थापक त्याच्या कंपनीच्या या निकषांच्या अनुपालनाचे मूल्यांकन करू शकतो.

कर फील्ड ऑडिटसाठी अंतिम मुदत

डेस्क ऑडिटच्या विपरीत, वेळ मर्यादा आहेत. म्हणून, जर तुमच्या विशिष्ट प्रकरणात, या कार्यक्रमादरम्यान, पूर्वीच्या कालावधीसाठी घोषणांची मागणी केली गेली असेल, तर तुम्हाला आक्षेप घेण्याचा आणि ते सादर करण्यास नकार देण्याचा अधिकार आहे.

नियंत्रण विस्तारित करण्यासाठी ग्राउंड

मॉस्को आणि इतर क्षेत्रांमध्ये 2016 मध्ये तपासणी केली गेली तो कालावधी 2 महिने आहे. तथापि, जास्तीत जास्त कालावधी ज्यासाठी तपासणी केली जाते तो कालावधी 6 महिन्यांपेक्षा जास्त नाही. संस्था मोठी आहे किंवा अनेक स्वतंत्र विभाग आहेत या वस्तुस्थितीवर आधारित, प्रक्रिया 4 आणि 6 महिन्यांपर्यंत वाढविली जाऊ शकते.

शेड्यूल वाढवण्याच्या संभाव्य कारणांच्या यादीमध्ये हे देखील समाविष्ट केले आहे की, ऑन-साइट कर ऑडिट दरम्यान, कर किंवा फीचे उल्लंघन आढळले ज्यासाठी पुढील देखरेखीची आवश्यकता आहे. व्यवस्थापकांनी आवश्यक पूर्ण कागदपत्रे प्रदान केली नाहीत तरीही नियंत्रण चालू राहील.

तपासणीनंतर निर्णय घेण्यासाठी किती वेळ लागतो?

सुरुवातीला निर्णय जाहीर करण्यासाठी दहा दिवसांचा कालावधी देण्यात आला होता. तथापि, काही प्रकरणांमध्ये हा कालावधी वाढविला जाऊ शकतो. ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट पूर्ण झाल्यानंतर जास्तीत जास्त प्रतीक्षा वेळ एक महिना आहे.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करता येईल का?

सराव दर्शविल्याप्रमाणे, बहुतेकदा, जर सर्व कागदपत्रे तयार केली गेली असतील तर केवळ प्राथमिक विश्लेषण आपल्या प्रदेशावर केले जाते आणि निकालांच्या नोंदणीसह इतर सर्व काही तपासणीमध्येच होते. तथापि, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता सांगते की लेखी विनंती आणि योग्य औचित्य सह, निरीक्षक त्यांच्या विभागात आपल्या एंटरप्राइझची पूर्णपणे तपासणी करू शकतात. तथापि, नजीकच्या भविष्यात आपल्या एंटरप्राइझची तपासणी केली जाईल हे आपण आगाऊ शोधण्यात व्यवस्थापित केले तरच हे शक्य आहे.

कंपनीची तपासणी कशाच्या आधारे केली जाते?

ऑन-साइट तपासणी आयोजित करण्याची स्थापित प्रक्रिया सांगते की वस्तुस्थितीचा आधार तपासणीच्या प्रमुखाचा निर्णय आहे. उदाहरणे दाखवल्याप्रमाणे, असे नियंत्रण केवळ तेव्हाच नियुक्त केले जाते जेव्हा नियामक अधिकाऱ्यांकडून उल्लंघनांची माहिती प्राप्त होते.

पुन्हा तपासा: परवानगी आहे का?

उच्च कर अधिकाऱ्यांकडून कमी कर अधिकाऱ्यांवर नियंत्रण ठेवण्याच्या उद्देशाने दस्तऐवज जप्त करण्याची पुनरावृत्ती केली जाऊ शकते. करदात्याने अद्ययावत घोषणापत्र दाखल केले असल्यास आणि तेथे गणना केलेल्या कराची रक्कम पूर्वीपेक्षा कमी असल्यास देखरेख देखील पुन्हा नियुक्त केली जाते.

कोणतीही संस्था, व्यवसायाचा प्रकार किंवा कायदेशीर स्वरूपाचा विचार न करता, वैयक्तिक उद्योजक किंवा LLC, तसेच इतर, त्यांच्या क्रियाकलापांदरम्यान, कर सेवेसह सरकारी आणि नियामक प्राधिकरणांद्वारे विविध प्रकारच्या तपासणीच्या अधीन असतात. कर ऑडिट प्रकारांमध्ये तसेच त्यांच्या आचरणाच्या कारणास्तव भिन्न असतात.

सर्वसाधारणपणे, सर्व कर ऑडिट दोन मोठ्या गटांमध्ये विभागले जातात (कर ऑडिटचे प्रकार):

1. डेस्क टॅक्स ऑडिट. हे घोषणांचे आणि अहवालांचे ऑडिट आहे की वैयक्तिक उद्योजक आणि LLC त्यांच्या कर सेवेला कागदावर किंवा इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात कायद्याने प्रदान केलेल्या विशिष्ट मुदतींमध्ये सबमिट करतात.

हे धनादेश कर सेवेतच केले जातात, सोप्या भाषेत सांगायचे तर, विशिष्ट कर निरीक्षण करणाऱ्या विशिष्ट कर निरीक्षकाच्या कार्यालयात.

सामान्यत: एखादी विशिष्ट घोषणा किंवा अहवाल किती योग्यरित्या भरला गेला आहे, अहवालाची मागीलशी तुलना किती योग्य आहे, इत्यादी तपासले जाते.

2. ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट. हे थेट त्या ठिकाणी केले जाते जेथे वैयक्तिक उद्योजक किंवा एलएलसी ऑपरेट करतात, सहसा कंपनीच्या लेखा विभागात.

कर सेवेचे कर्मचारी ऑन-साइट दस्तऐवज तपासतात, ज्यात प्राथमिक दस्तऐवज (पावत्या, पावत्या) समाविष्ट असतात, ज्याच्या आधारावर अहवाल आणि घोषणा तयार केल्या जातात, स्वतः अहवाल इ.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट शेड्यूल केले जाऊ शकतात, परंतु ते अनियोजित देखील असू शकतात उदाहरणार्थ, एलएलसीच्या लिक्विडेशन दरम्यान, ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट देखील शेड्यूल केले जाईल, जरी शेड्यूल केलेल्या ऑडिटची अंतिम मुदत अद्याप पोहोचली नाही.

काउंटर टॅक्स ऑडिट देखील आहेत. जेव्हा एका कंपनीचे ऑडिट केले जाते आणि विश्वसनीय माहिती मिळविण्यासाठी, कर निरीक्षक विशिष्ट व्यवहारासाठी या ऑडिट केलेल्या कंपनीच्या प्रतिपक्षाची तपासणी देखील करतात. उदाहरणार्थ, व्हॅटची गणना करताना, एका कंपनीने पुरवठादाराकडून कराची रक्कम ऑफसेट केली, ज्यामध्ये कंपनीच्या संपूर्ण आउटपुट व्हॅटचा समावेश होतो. कर सेवेला अशा प्रतिपूर्तीच्या अचूकतेबद्दल या संदर्भात शंका असू शकतात आणि म्हणून ते ऑडिट केलेल्या कंपनीच्या पुरवठादाराकडून विक्री दस्तऐवजाची विनंती करू शकतात आणि तपासू शकतात.

काउंटर ऑडिट डेस्क आणि फील्ड टॅक्स ऑडिट असू शकतात.

डेस्क कर ऑडिट

डेस्क ऑडिट सुरू करण्यासाठी आणि आयोजित करण्यासाठी, कर सेवा तज्ञांना ऑन-साइट ऑडिटच्या विपरीत, व्यवस्थापनाकडून कोणत्याही विशेष स्वतंत्र परवानगीची किंवा ऑर्डरची आवश्यकता नसते. दुसऱ्या शब्दांत, कर विशेषज्ञ त्यांच्या नोकरीच्या जबाबदाऱ्यांवर आधारित नियतकालिक डेस्क ऑडिट करतात.

डेस्क टॅक्स ऑडिट करण्याची अंतिम मुदत: अहवाल आणि घोषणा त्यांच्या सबमिशनच्या तारखेपासून आणि कर कार्यालयात सबमिट केल्यापासून तीन महिन्यांच्या आत डेस्क ऑडिटच्या अधीन असू शकतात.

या तपासणीदरम्यान, कंपनीने सादर केलेले अहवाल, घोषणा, तसेच या संस्थेबद्दल कर कार्यालयाकडे असलेली इतर कागदपत्रे, उदाहरणार्थ, कायदेशीर संस्थांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टर किंवा वैयक्तिक उद्योजकांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमधील नोंदी. , संस्थेची सनद, बँकांमध्ये चालू खात्यांची माहिती इ.

जेव्हा डेस्क टॅक्स ऑडिट केले जाते, परंतु कंपनीने अहवाल सादर केला नाही, तरीही ऑडिट केले जाऊ शकते, यासाठी ते या कंपनीशी संबंधित कर कार्यालयाकडे असलेली कागदपत्रे वापरतील.

जर अचानक कर कार्यालयाने अहवालाचे डेस्क ऑडिट सुरू केले आणि त्या वेळी संस्थेने अद्यतनित रिटर्न सबमिट केले, उदाहरणार्थ, व्हॅट किंवा इतर कोणत्याही करासाठी, तर ऑडिट थांबते आणि सबमिट केलेल्या दुरुस्त्या लक्षात घेऊन नवीन सुरू होते. .

नोंद
प्रिय वाचकांनो! व्यापार आणि सेवा क्षेत्रातील लहान आणि मध्यम आकाराच्या व्यवसायांच्या प्रतिनिधींसाठी, आम्ही एक विशेष कार्यक्रम "Business.Ru" विकसित केला आहे, जो तुम्हाला संपूर्ण वेअरहाऊस अकाउंटिंग, ट्रेड अकाउंटिंग, फायनान्शिअल अकाउंटिंग ठेवण्याची परवानगी देतो आणि त्यात एक बिल्ट- CRM प्रणाली मध्ये. विनामूल्य आणि सशुल्क योजना दोन्ही आहेत.

सहसा, डेस्क ऑडिट करताना, कर सेवा कंपन्यांकडून कोणत्याही अतिरिक्त दस्तऐवजांची विनंती करत नाही, फक्त सबमिट केलेली घोषणा आणि फेडरल कर सेवेकडे असलेल्या इतर कागदपत्रांचा वापर करून. तथापि, अशी प्रकरणे आहेत जेव्हा कर कार्यालय अतिरिक्त कागदपत्रांची विनंती करू शकते आणि संस्थेने ते प्रदान केले पाहिजेत:

1. जर आम्ही कर फायद्यांबद्दल बोलत आहोत ज्याचा कंपनीने फायदा घेतला आणि कर कार्यालय आता सर्वकाही योग्यरित्या केले गेले आहे की नाही ते तपासते.
2. व्हॅट कपात योग्यरित्या लागू झाली आहे की नाही हे तपासताना.
3. जेव्हा नैसर्गिक साधनसंपत्तीवर कर येतो.
4. जेव्हा गुंतवणूक भागीदारीतील सहभागीचा आयकर आणि वैयक्तिक आयकर तपासला जातो.

जेव्हा कर सेवेला डेस्क ऑडिटसाठी अतिरिक्त दस्तऐवजांची आवश्यकता असते, तेव्हा ती कंपनीला विनंती करते आणि संस्थेने स्वतः ही कागदपत्रे 10 दिवसांच्या आत प्रदान करणे आवश्यक आहे. जर कंपनी या कालावधीत कागदपत्रे देऊ शकत नसेल तर ती अंतिम मुदत वाढवू शकते, ज्याबद्दल कर कार्यालयाला अधिसूचना देखील लिहिली जाते. फेडरल टॅक्स सेवेच्या या सूचनेचे पुनरावलोकन केले जाईल आणि 2 दिवसांच्या आत कालावधी वाढवणे शक्य आहे की नाही याचे उत्तर तिथून येईल.

जर डेस्क ऑडिट दरम्यान कर सेवेला अहवालात कोणतीही चुकीची किंवा विसंगती आढळली तर ती संस्थेला याबद्दल माहिती देते आणि स्पष्टीकरणाची मागणी करते: ते पाच दिवसांच्या आत प्रदान केले जाणे आवश्यक आहे किंवा अहवाल त्याच कालावधीत दुरुस्त करणे आवश्यक आहे.

जर कर सेवेने करासाठी अद्ययावत घोषणेचे ऑडिट केले, ज्यामध्ये मूळ घोषणेच्या तुलनेत कराची रक्कम कमी केली गेली असेल, तर कर अधिकाऱ्यांना कर कपात का झाली याचे स्पष्टीकरण आवश्यक असू शकते. हे देखील 5 दिवसांच्या आत करणे आवश्यक आहे.

तसेच, अहवाल कालावधीसाठी तोटा दर्शविणारी घोषणा तपासताना, कर अधिकारी तुम्हाला 5 दिवसांच्या आत या नुकसानाचे कारण सांगण्याची आवश्यकता असू शकतात.

बदलांचे स्पष्टीकरण देण्यासाठी - कर रकमेतील कपात, तोटा - कंपनी कर कार्यालयाला इतर गोष्टींबरोबरच, एंटरप्राइझद्वारे देखरेख केलेल्या लेखा आणि कर लेखा रजिस्टरमधून अर्क प्रदान करू शकते.

जर ही स्पष्टीकरणे दिली गेली नाहीत, किंवा कर अधिकारी, सर्व कागदपत्रांचे पुनरावलोकन केल्यानंतर, कर उल्लंघन उघड करत असल्यास, तो एक योग्य अहवाल तयार करेल.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट

हे ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या प्रदेशावर चालते. बहुतेकदा हे कंपनीच्या लेखा विभागात घडते, जेथे ऑडिट कालावधी दरम्यान कर विशेषज्ञ येतात. अचानक काही कारणास्तव कंपनी ऑन-साइट ऑडिटसाठी जागा देऊ शकत नसल्यास, ते कर सेवा विभागाकडे केले जाईल.

कंपनीचे ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करण्याच्या निर्णयामध्ये खालील माहिती असणे आवश्यक आहे:

1. कंपनीचे पूर्ण आणि संक्षिप्त नाव (LLC) किंवा आडनाव, नाव आणि वैयक्तिक उद्योजकाचे आश्रयस्थान.

2. कोणत्या करांचे ऑडिट केले जाईल?

हे एकाच वेळी एक किंवा अनेक कर असू शकतात. सामान्यत: करांची गणना योग्य प्रकारे कशी केली जाते, तसेच कंपनी त्यांना किती वेळेवर देते हे तपासले जाते.

3. ज्या कालावधीसाठी उक्त करांचे ऑडिट केले जाते.

हा कालावधी तीन वर्षांपेक्षा जास्त नसावा. म्हणजेच, ऑन-साइट ऑडिटच्या आधीच्या तीन वर्षांसाठी कर तपासले जातील. उदाहरणार्थ, 2016 मध्ये एलएलसी किंवा वैयक्तिक उद्योजकाकडे ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट आले, तर जास्तीत जास्त तीन वर्षांसाठी कर तपासले जातील: 2015, 2014 आणि 2013.

ऑन-साइट ऑडिट दरम्यान कंपनीने ऑडिट केल्या जाणाऱ्या करासाठी स्पष्टीकरण घोषणा तयार केली असल्यास, या घोषणेद्वारे समाविष्ट केलेला कालावधी देखील तपासला जाईल.

त्याच कालावधीसाठी समान करांसाठी, कर कार्यालय 1 पेक्षा जास्त ऑन-साइट ऑडिट करू शकत नाही.

याव्यतिरिक्त, दोन किंवा अधिक ऑन-साइट कर ऑडिट एकाच करदात्याकडे (LLC किंवा वैयक्तिक उद्योजक) 1 वर्षाच्या आत येऊ शकत नाहीत, अगदी भिन्न करांसाठी.

4. आडनावे आणि आद्याक्षरे, तसेच त्या कर्मचाऱ्यांची पदे जे तपासणी करतील.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट 2016 प्रक्रिया: ती 2 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ टिकू शकत नाही. अपवादात्मक प्रकरणांमध्ये, हा कालावधी 4 किंवा 6 महिन्यांपर्यंत वाढविला जाऊ शकतो. हा कालावधी सुरू होतो आणि तपासणी करण्याचा निर्णय घेतल्याच्या दिवसापासून तपासणीचे प्रमाणपत्र तयार होईपर्यंत टिकतो. संभाव्य विश्रांती आणि निलंबन लक्षात घेऊन ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करण्याचा एकूण कालावधी 6 महिन्यांपेक्षा जास्त नसावा.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करण्याची प्रक्रिया: कर सेवा विभागाचे प्रमुख किंवा उपप्रमुख ऑन-साइट कर ऑडिट निलंबित करू शकतात:

• पडताळणीसाठी अतिरिक्त कागदपत्रांची विनंती करत आहे.
• जेव्हा आंतरराष्ट्रीय सहकार्याचा प्रश्न येतो तेव्हा परदेशी सरकारी संस्थांकडून माहिती मिळवणे.
• ऑडिट केलेल्या कंपनीने परदेशी भाषेत प्रदान केलेल्या रशियन दस्तऐवजांमध्ये भाषांतर करण्यासाठी.
• आवश्यक परीक्षा पार पाडण्यासाठी.

ऑडिटचे प्रत्येक निलंबन आणि विस्तार कर सेवेच्या प्रमुखाच्या किंवा त्याच्या उपनियुक्तीच्या निर्णयाद्वारे औपचारिक केले जाणे आवश्यक आहे.

ऑन-साइट कर ऑडिट दरम्यान कर प्राधिकरणाद्वारे कर भरण्याची शुद्धता सत्यापित केली जाऊ शकते, जी कलाद्वारे नियंत्रित केली जाते. 89 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. करदात्याच्या कर दायित्वांचे स्पष्टीकरण करण्यासाठी ही सर्वात प्रभावी यंत्रणा आहे, कारण ती कागदपत्रांच्या आधारे केली जाते आणि इतर कर नियंत्रण उपाय लागू केले जाऊ शकतात.

एक तपासणी पार पाडणे

नियम बदललेले नाहीत आणि 2017 मध्ये ऑन-साइट कर ऑडिट करण्याची प्रक्रिया समान आवश्यकतांच्या अधीन आहे. कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाच्या निर्णयानुसार, करदात्याच्या क्रियाकलापांची तपासणी केली जाते, परंतु तीन वर्षांपेक्षा जास्त नाही. या प्रकरणात, एक किंवा अधिक करांसाठी करदात्याच्या कागदपत्रांच्या विश्लेषणाच्या आधारे ऑडिट केले जाते.

जर करदात्याने विशेष व्यवस्था लागू केली तर विशेष शासनाच्या आवश्यकतांचे पालन तपासले जाते. खर्चाचा विचार करून सामान्य व्यवस्था किंवा सरलीकृत व्यवस्था लागू केली असल्यास, खर्चाची कागदपत्रे आणि कर कपातीसाठी आधार असलेली कागदपत्रे काळजीपूर्वक तपासली जातात.

तपासणी अहवालाच्या रेखांकनासह समाप्त होते. संप्रदायात पुरेसा तपशील. 5 जुलै 25, 2013 N AS-4-2/13622 चे रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र "ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट आयोजित करण्याच्या शिफारशींवर" ऑडिट आयोजित करण्याची प्रक्रिया, करदात्यांकडून विनंती केली जाऊ शकणारी कागदपत्रे आणि क्रियाकलाप निर्दिष्ट करते. जे कर प्राधिकरण ऑन-साइट ऑडिट दरम्यान करते. उदाहरणार्थ, इतर राज्यांसह माहितीच्या देवाणघेवाणीच्या चौकटीतील विनंतीच्या संबंधात, विनंती कोणत्या आधारावर केली जाऊ शकते हे निर्दिष्ट केले आहे. इतर शक्यता संपुष्टात आल्यास अशी विनंती पाठवता येईल, असे नमूद केले आहे.

नियोजन तपासणीचे निकष

दिनांक 30 मे, 2007 N MM-3-06/333@ च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या ऑर्डरने ऑडिट आयोजित करताना कर अधिकाऱ्यांनी वापरलेल्या निकषांना मान्यता दिली आहे. प्रत्येक करदाता त्याच्या संस्थेच्या क्रियाकलापांचे किंवा वैयक्तिक उद्योजकाच्या क्रियाकलापांचे मूल्यांकन करू शकतो आणि त्याची ऑडिटसाठी निवड होण्याची शक्यता किती आहे. 12 निकष ओळखले गेले आहेत ज्याद्वारे ऑडिटची आवश्यकता मूल्यमापन केली जाते:

या दस्तऐवजात कर ओझे आणि नफा यावरील डेटा आहे, म्हणजेच करदात्याला त्याचे आर्थिक निर्देशक कर अधिकाऱ्यांसाठी किती प्रमाणात स्वारस्य असू शकतात हे स्वतंत्रपणे तपासू शकतात आणि ऑन-साइट कर ऑडिटच्या योजनेत समाविष्ट करण्याचा विषय असू शकतात.

याव्यतिरिक्त, कर जोखमीची चिन्हे दर्शविली जातात, उदाहरणार्थ, करदात्याच्या प्रतिपक्षाच्या संबंधात, ही काही पुष्टी केलेल्या माहितीची अनुपस्थिती आहे - कंपनीची कोणतीही जाहिरात नाही, अधिकृत पत्त्यावर कंपनीचे कर्मचारी नाहीत, हे अशक्य आहे व्यवस्थापनाशी संपर्क साधण्यासाठी. त्याच वेळी, कंपनी कायदेशीर संस्थांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये नोंदणीकृत नाही किंवा कंपनीचा रेकॉर्ड वगळण्यात आला आहे. अशी जोखीम कमी करण्यासाठी, फेडरल टॅक्स सर्व्हिस वेबसाइटवर प्रतिपक्ष तपासण्यासाठी एक सेवा आहे, जिथे पूर्वी ओळखल्या गेलेल्या व्यक्ती ज्यांनी उल्लंघन केले आहे त्यांना सूचित केले आहे. इतर चिन्हे असू शकतात, उदाहरणार्थ, एक स्थगित पेमेंट जे या उद्योगासाठी वैशिष्ट्यपूर्ण नाही. असे घटक जितके जास्त तितके कर जोखीम जास्त. या प्रकरणात, संस्था, त्यांची ओळख पटवून, स्वतंत्रपणे आपली जबाबदारी समायोजित करू शकते आणि साइटवर तपासणीसाठी वस्तू निवडताना ही माहिती विचारात घेण्याच्या विनंतीसह स्पष्टीकरणात्मक नोटसह अद्यतनित घोषणा सबमिट करू शकते.