FNS píšu sťažnosti na nečinnosť. Vlastné podanie podnetu na daňový úrad

Zákon treba rešpektovať a to musia robiť nielen daňoví poplatníci, ale aj daňoví úradníci. To je presne to, na čo často zabúdajú. Je pravda, že Federálna daňová služba Ruska oznámila zníženie počtu sťažností od daňových poplatníkov (firiem a podnikateľov) o 12 % (za 9 mesiacov roku 2016 v porovnaní s rovnakým obdobím roku 2015). Áno, došlo k zníženiu predsúdnych daňových sporov, áno, daňové úrady zohľadňujú súdna prax. A predsa nie vždy sa pri daňových udalostiach dodržiava zákon. A čo robiť, ak dôjde k porušeniu?

Výber spôsobu ochrany

Spôsobov je viacero. Môžete si vybrať len jeden, môžete kombinovať viacero, ale ktoré presne? Môže sa to zdať ako incident, ale môžete sa na to priamo opýtať daňových úradov. Koniec koncov, ako viete, daňové úrady musia daňových poplatníkov informovať bezplatne, a to aj o právach daňových poplatníkov (odsek 4, odsek 1, článok 32 daňového poriadku Ruskej federácie). Dá sa to:

telefonicky (8-800-222-22-22);
cez internet (http://www.nalog.ru);
osobne alebo písomne (127381, Moskva, Neglinnaya St., 23 alebo na adrese vášho daňového úradu).

Treba pamätať na to, že pri písomnej žiadosti je na odpoveď vyčlenených 30 dní (čo možno úspešne využiť na oddialenie času, takže napríklad uplynie premlčacia lehota).

Až na úrady

Odvolanie sa na vyššieho úradníka daňového úradu je veľmi účinným opatrením, ktoré umožňuje udržiavať dobré vzťahy.

Väčšina pohodlný spôsob odvolania - cez Osobná oblasť na webovej stránke nalog.ru. Napriek „inovatívnosti“ metódy sa na ňu v plnej miere vzťahuje zákonom stanovený postup pri posudzovaní odvolaní (rozumej federálny zákon z 2. mája 2006 N 59-FZ, ktorý sa napriek názvu vzťahuje aj na odvolania právnických osôb) . Vo všeobecnosti je jedno, akou formou sa prihlásite – s vyjadrením alebo so sťažnosťou. Hlavná vec je dodržiavať jednotné požiadavky a uviesť:

CELÉ MENO. adresát - úradník, ktorého oslovujete (alebo jeho pozícia);
tvoje celé meno;
adresa pre odpoveď (poštová alebo e-mailová);
podstatou odvolania je

a všetko to podpíšte (vlastnou rukou alebo vhodnou rukou elektronický podpis). V prípade potreby a ak sú k dispozícii, sú priložené podporné dokumenty.

Adresát nemá v žiadnom prípade právo odmietnuť prijatie odvolania, musí byť prijaté, zaregistrované (do 3 dní odo dňa doručenia) a prejednané (do 30; kalendárne dni odo dňa jeho registrácie). Úradník má právo postúpiť váš list inej osobe, ak riešenie problému, ktorý ste nastolili, je mimo jeho kompetencie.

Odpoveď sa odošle buď na adresu písanie, alebo e-mailom alebo prostredníctvom svojho osobného účtu (v závislosti od spôsobu, ktorý ste uviedli vo svojej žiadosti). Vo všeobecnosti zostáva odvolanie nezodpovedané v presne definovaných prípadoch:

žiadateľ v odpovedi zabudol uviesť svoje meno alebo adresu;
v prejave boli použité neparlamentné (obscénne alebo urážlivé) výrazy, ako aj vyhrážky;
text je nečitateľný a (alebo) obsahuje otázku, ktorá už bola mnohokrát zodpovedaná a neexistujú žiadne nové argumenty.

V prípade (hoci je to nepravdepodobné), ak úradník poruší postup posudzovania odvolania, existujú dôvody na vznesenie otázky administratívnej zodpovednosti (pokuta od 5 000 do 10 000 rubľov (článok 5.59 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). federácia)).

Sťažnosť na vyšší daňový úrad

Daňovníci majú právo odvolať sa:

úkony daňových orgánov nenormatívneho charakteru;
konanie alebo nečinnosť ich úradníkov, -

ak podľa ich názoru činy, konanie (nečinnosť) porušujú ich práva. Odvolanie môže byť formalizované ako (predložené proti rozhodnutiu, ktoré nenadobudlo právoplatnosť) alebo ako tradičná sťažnosť. Tradičná sťažnosť sa podáva na napadnutie:

úkon nenormatívneho (t. j. individuálne určeného, jednorazového, vzťahujúceho sa na konkrétneho daňovníka) charakteru, ktorý už nadobudol právoplatnosť;
konania (nečinnosti) úradníkov vrátane rozhodnutí o započítaní, „zmrazení“ účtov, stíhaní, dodatočnej dani a penále atď.

Oba typy sťažností sa posielajú striktne cez daňový úrad ktorý vydal napadnuté rozhodnutie alebo sa dopustil protiprávneho konania (nečinnosti), ktorý do troch dní odo dňa doručenia zašle svoje materiály a materiály vyššiemu daňovému úradu.

Poznámka: Daňové úrady sú po obdržaní riadneho (nie odvolacieho) podnetu povinné prijať opatrenia na odstránenie porušení práv žiadateľa a oznámiť to vyššiemu daňovému úradu do troch dní odo dňa, keď boli porušenia odstránené (odsek 1.1 § 139 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Riadna reklamácia sa podáva do jedného roka odo dňa:

kedy sa daňovník dozvedel (mal vedieť) o porušení svojich práv;
, ak sa odvolanie podáva proti uzneseniu o trestnom stíhaní, ktoré nadobudlo právoplatnosť, alebo proti rozhodnutiu o odmietnutí trestného stíhania, proti ktorému nebolo podané odvolanie;
rozhodovanie, ak je podané odvolanie proti rozhodnutiu, ktoré nadobudlo právoplatnosť a bolo urobené na základe výsledkov posúdenia podkladov daňovej kontroly konsolidovaného celku daňovníkov, proti ktorému nebolo podané odvolanie.

Odvolanie sa podáva len pred nadobudnutím právoplatnosti napadnutého rozhodnutia.

Požiadavky na formu a obsah oboch sťažností sú totožné, samotné odvolanie je však možné podať len písomne, prostredníctvom osobného účtu alebo prostredníctvom telekomunikačných kanálov (nie e-mailom). Okrem všeobecných informácií (celé meno, meno, adresa, spôsoby prijatia odpovede atď.) sú uvedené:

podrobnosti odvolaného aktu nenormatívnej povahy, konania (nečinnosti);
názov daňového úradu, úkon, konanie (nečinnosť), ktorého úradníkov sa odvoláva;
dôvody, na základe ktorých sa osoba podávajúca sťažnosť domnieva, že boli porušené jej práva;
požiadavky žiadateľa.

K sťažnosti je možné pripojiť:

doklady potvrdzujúce okolnosti, na ktorých daňovník zakladá svoje tvrdenia;
výpočet sporných súm daní, poplatkov, penále, pokút, daňový odpočet, ktorý si daňovník uplatňuje, a ďalšie výpočty;
splnomocnenie alebo iné listiny potvrdzujúce oprávnenie toho, kto sťažnosť podpísal (ak sťažnosť nepodpísal sám daňovník – žiadateľ).

S dokumentmi existuje tento druh nuansy: dokumenty predložené spolu so sťažnosťou a ďalšie dokumenty predložené počas posudzovania príslušnej sťažnosti pred rozhodnutím o nej posudzuje vyšší daňový úrad, ak osoba, ktorá podala príslušnú sťažnosť, poskytla vysvetlenie dôvodov, prečo nebolo možné včas predložiť takéto dokumenty daňovému úradu, proti rozhodnutiu ktorého sa odvolalo (článok 4 článku 140 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňoví úradníci to často chápu takto: dokumenty môžu byť brané do úvahy len vtedy, ak žiadateľ vie zdôvodniť, prečo ich nebolo možné predtým predložiť inšpekcii, proti ktorej rozhodnutiu sa odvoláva. To neznamená, že dokumenty nemožno akceptovať. Zákon neukladá daňovníkovi zdokladovať skutočnosť, že nebolo možné takéto doklady včas predložiť správcovi dane, proti rozhodnutiu ktorého sa odvolanie podáva. Súdy uvádzajú, že:

Daňový poriadok Ruskej federácie (článok 4 článku 140 daňového poriadku Ruskej federácie) zaväzuje žiadateľa poskytnúť vysvetlenia týkajúce sa dôvodov nemožnosti predloženia týchto dokladov počas kontroly (uznesenie okresného autonómneho obvodu Volga z r. 12. augusta 2015 N F06-26273/2015 vo veci N A55-22321/2014);
Daňové úrady nemajú právo odmietnuť zohľadniť predložené dokumenty z dôvodu, že daňovník nezdokumentoval skutočnosť uvedenú v poskytnutých vysvetleniach: v podstate ide o predloženie dodatočných požiadaviek, ktoré nie sú stanovené v Daňovom poriadku Ruskej federácie. , ktorého ustanovenia zaväzujú podávať len vysvetlenia (uznesenie Jedenásteho odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 6. apríla 2015 N 11AP -2554/2015).

„Vysvetlenia“ nie sú to isté ako „listinné dôkazy“ (pozri napríklad článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak teda nadriadený daňový úrad odmietol prihliadať na ďalšie dokumenty s poukazom na to, že v čase kontroly a prijatia rozhodnutia o jej výsledkoch neexistovali žiadne listinné dôkazy o absencii sporných dokumentov, potom súd najviac pravdepodobne považuje túto pozíciu za nezákonnú. Okrem toho, ak sa predložia dodatočné dôkazy, daňoví úradníci majú právo požiadať súd o vyhlásenie prestávky alebo odročenie zasadnutia, pričom majú možnosť oboznámiť sa a predložiť dôkazy, ktoré ich vyvracajú (bod 78 uznesenia pléna Najvyššieho súdu). Arbitrážny súd Ruskej federácie zo dňa 30. júla 2013 N 57).

Napadnutie neodkladá výkon odvolaného úkonu, existuje však výnimka. V prípade odvolania proti rozhodnutiu o začatí trestného stíhania, ktoré nadobudlo právoplatnosť (alebo rozhodnutiu o odmietnutí trestného stíhania), môže byť výkon napadnutého rozhodnutia pozastavený. Na tento účel musíte okrem sťažnosti predložiť:

žiadosť o pozastavenie;
banková záruka, na základe ktorej sa banka zaväzuje zaplatiť peňažnú sumu vo výške nezaplatenej dane (poplatku, penále, pokuty) podľa napadnutého rozhodnutia.

Možnosti riešenia na základe výsledkov posúdenia sťažnosti:

odísť bez zadosťučinenia;
zrušiť úkon správcu dane nenormatívneho charakteru;
zrušiť rozhodnutie daňového inšpektorátu (úplne alebo čiastočne);
zrušiť rozhodnutie a urobiť nové;
uznať konanie (nečinnosť) kontrolných úradníkov za nezákonné a rozhodnúť vo veci samej.

Treba poznamenať, že proti rozhodnutiu vyššieho daňového úradu sa možno odvolať (na Federálnu daňovú službu Ruska do 3 mesiacov od dátumu prijatia).

K prokurátorovi

Neuveriteľná rozmanitosť spôsobov adresovania je úžasná. Okrem tradičných metód (písomne, ústne, v elektronickom formáte, cez internetový príjem) možno použiť aj telegraf a fax.

Pre formálne detaily má zmysel preštudovať si federálny zákon zo 17. januára 1992 N 2202-1 „O prokuratúre Ruská federácia“, ako aj Pokyny o postupe pri posudzovaní žiadostí a prijímaní občanov na prokuratúre Ruskej federácie (schválené nariadením generálneho prokurátora z 30. januára 2013 N 45), sú verejne dostupné na oficiálna stránka Generálnej prokuratúry (genproc.gov.ru Tamže, tam je aj internetová recepcia, aby ste sa vyhli sklamaniu, musíte pochopiť, že predmetom dozoru prokuratúry je okrem iného aj dodržiavanie). Ústava Ruskej federácie a zákony, rešpektovanie ľudských a občianskych práv a slobôd Inými slovami, základom pre prijímanie opatrení prokuratúry je oznamovanie porušení právnych predpisov, práv, slobôd a záujmov (osoby aj občana právnických osôb a podnikateľov) V praxi to znamená, že nemá zmysel žiadať napríklad prokurátora, aby prepočítal výpočet vykonaný správcom dane, ale môžete podať žiadosť, ak dôjde k porušeniu postupu pri daňovej kontrole a pod .

Odvolanie na prokuratúru môže byť formalizované ako vyhlásenie alebo sťažnosť, ale v každom prípade musí obsahovať:

názov prokuratúry (celé meno, funkcia adresáta);
CELÉ MENO. žiadateľ, adresa na odpoveď (poštová alebo elektronická);
podstata otázky;
podpis a dátum.

Odvolanie možno zaslať tak prokuratúre v mieste žiadateľa, ako aj prokuratúre v mieste daňového inšpektorátu, na ktorý sa sťažnosť vzťahuje.

Po zistení porušenia zákona musí prokurátor podať návrh na odstránenie porušení zákona daňovému inšpektorátu (úradníkovi), v ktorého kompetencii je tieto porušenia odstrániť. Podanie je predmetom okamžitého posúdenia.

Do mesiaca je potrebné prijať konkrétne opatrenia na odstránenie porušení zákona, ich príčin a podmienok, ktoré im napomáhajú, a ich výsledky treba písomne oznámiť prokurátorovi.

Veľmi účinné sú aj ďalšie opatrenia prokuratúry:

uznesenie o začatí konania o správnom delikte;
zaslanie upozornenia úradníka prokurátorom na neprípustnosť porušenia zákona.

Stáva sa, aj keď nie často, že prokurátori zakopnú. Potom už zostáva len obrátiť sa na súd. Daňovník teda zaslal Federálnej daňovej službe žiadosť obsahujúcu informácie o daňových únikoch skupinou podnikateľov a podporné dokumenty na 48 listoch. Materiály boli odovzdané príslušnému daňovému úradu, ale na 9 hárkoch. Strata 39 hárkov vyvolala pochmúrne myšlienky a daňovník požiadal prokuratúru, aby dôsledne preverila uvedené skutočnosti a zvážila privedenie úradníka k príslušnému druhu zodpovednosti (správnej alebo trestnej). Súd označil za nezákonnú nečinnosť prokuratúry, ktorá sa prejavila neprijatím rozhodnutia o administratívnej zodpovednosti úradníka Federálnej daňovej služby, neposkytnutím odpovede na žiadosť o začatie trestného konania, vedúcim určenej zainteresovanej osobe bola zverená povinnosť odstrániť porušenia práv sťažovateľa (rozsudok odvolania Krajského súdu v Sverdlovsku zo dňa 15. januára 2014 vo veci N 33-532/2014).

Na súd, ale nie hneď

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje povinné predsúdne konanie na vyriešenie sporu (článok 2 článku 138 daňového poriadku Ruskej federácie). Na súd sa môžete obrátiť nielen vtedy, keď vyšší daňový úrad nevypočul vaše sťažnosti, ale aj vtedy, keď ich jednoducho ignoroval bez toho, aby vôbec rozhodol. Mimochodom, proti rozhodnutiu vyššieho orgánu sa môžete odvolať priamo na súd bez toho, aby ste museli ísť na ešte vyšší.

Teraz sa nebudeme dotýkať ušľachtilej veci odvolania sa na regulačné právne akty daňových úradov (pre tých, ktorí si to želajú, bude povinné preštudovať si kapitolu 21 Kódexu správneho konania Ruskej federácie (CAC RF)).

Zamerajme sa na tie bežnejšie a všednejšie – odvolávacie nenormatívne právne akty, rozhodnutia a kroky (nekonania) daňových úradov a ich úradníkov.

Formy obrátenia sa na súd sú nasledovné (článok 4 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie):

žaloba - pre ekonomické spory a iné prípady vyplývajúce z občianskoprávnych vzťahov;
uplatnenie - v prípadoch vyplývajúcich z administratívnych a iných verejnoprávnych vzťahov, v prípadoch platobnej neschopnosti (konkurzy), v prípadoch osobitného konania a v iných prípadoch ustanovených v Rozhodcovskom poriadku Ruskej federácie;
sťažnosť - pri podávaní žiadosti na rozhodcovskom súde odvolacích a kasačných inštancií, ako aj v iných prípadoch ustanovených v Kódexe rozhodcovského konania Ruskej federácie a iných federálnych zákonoch.

Daňovník (bez ohľadu na občana alebo organizáciu) má právo obrátiť sa na rozhodcovský súd o zrušenie nenormatívneho právneho úkonu, nezákonného rozhodnutia a konania (nekonania) daňových úradov, úradníkov, ak sa domnieva, že nenormatívne právne úkony konanie, rozhodnutie a konanie (nečinnosť):

nedodržiavajú zákon (iný právny úkon);
porušovať jeho obchodné a ekonomické práva a záujmy;
povinný urobiť niečo bez zákonné dôvody;
inak zasahovať do vykonávania podnikateľských a iných ekonomických činností.

Lehota na podanie prihlášky je tri mesiace odo dňa, keď sa daňovník dozvedel o porušení svojich práv a oprávnených záujmov (ak federálny zákon neustanovuje inak), avšak lehota zmeškala do dobrý dôvod, môže byť obnovená súdom (článok 4 článku 198 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie).

Požiadavky na žiadosť sú uvedené v článku 125 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie (časť 1, odseky 1 - 2 a 10, časť 2, časť 3). Malo by v ňom byť uvedené najmä:

práva a oprávnené záujmy, ktoré sú podľa názoru žiadateľa napadnutým aktom, rozhodnutím alebo konaním porušené (nečinnosť);
zákonov a iných normatívnych právnych aktov, ktorým podľa názoru navrhovateľa napadnutý akt, rozhodnutie alebo úkony (nečinnosť) nevyhovujú -

a taktiež bola vznesená požiadavka na uznanie nenormatívneho právneho úkonu za neplatný (rozhodnutia, úkony (nečinnosť) - nezákonné).

Prípady tohto druhu musí samosudca posúdiť v lehote, ktorá nepresiahne tri mesiace odo dňa doručenia návrhu (táto lehota zahŕňa prípravu veci na pojednávanie a rozhodnutie vo veci, ak zákon neustanovuje inú lehotu). ). Na základe odôvodnenej žiadosti sudcu môže predseda súdu predĺžiť až o šesť mesiacov. Dôvodom pre rozšírenie je osobitná zložitosť prípadov, značný počet účastníkov arbitrážneho procesu (článok 1 článku 200 Kódexu rozhodcovského konania Ruskej federácie).

Proti rozhodnutiu rozhodcovského súdu prvého stupňa, ktoré nenadobudlo právoplatnosť, sa možno odvolať na odvolací súd. Odvolanie možno podať do jedného mesiaca po tom, ako rozhodcovský súd prvého stupňa rozhodne o napadnutom rozhodnutí (článok 259 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie). Ďalej je možné prípad posúdiť formou kasačnej sťažnosti (pokiaľ to zákon nezakazuje (článok 1 článku 273 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie)) v lehote maximálne dvoch mesiacov odo dňa nadobudnutie právoplatnosti napadnutého rozhodnutia, rozhodnutie rozhodcovského súdu (pokiaľ Rozhodcovský poriadok Ruskej federácie neustanovuje inak (čl. 276 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie)). Potom je možná kontrola v poradí dohľadu Prezídia ozbrojených síl RF (kapitola 36.1 Kódexu arbitrážneho konania Ruskej federácie) v nasledujúcom období:

nie viac ako 2 mesiace, ak sa prípad nepožiadal;
nie viac ako 3 mesiace, ak bol prípad vyžiadaný, nepočítajúc čas odo dňa vyžiadania prípadu do dňa jeho prijatia ozbrojenými silami RF.

(zatiaľ žiadne hodnotenia)

Nemusíte byť podnikateľ, aby ste sa stretli s porušovaním v práci daňových inšpektorátov, tento problém môže nastať aj u bežných občanov. Porušenia môžu byť úplne iné: nezákonné vyrubenie daní, nezákonné udelenie pokút, omeškanie s odpočítaním dane a ďalšie výsledky daňovej kontroly vrátane jej absencie. Navyše dôvody podania môžu byť pred samotnou kontrolou aj po nej.

V tomto článku sa pozrieme na to, čo je obsahom reklamácie, aké náležitosti k nej môžu byť pripojené a kam ju následne možno zaslať. Možností je dosť, ale všetko závisí priamo od toho, čo konkrétne ste pri komunikácii s daňovým úradom zažili.

Samotné sťažnosti na daňový úrad je možné podať akoukoľvek formou, prípadné vyjadrenia občanov však musia spĺňať stanovené požiadavky. Mnohé z nich sú napríklad označené vo federálnom zákone z 02.05.06 č. 59-FZ „O postupe pri posudzovaní odvolaní občanov Ruskej federácie“. Môžete sa sťažovať priamo vedúcemu Federálnej daňovej služby, oddeleniu pre danú tému alebo priamo Federálnej daňovej službe – výber je na vás (článok 138 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho môžete odoslať niekoľko sťažností naraz: priamemu nadriadenému a vo Federálnej daňovej službe, Federálnej daňovej službe a/alebo Federálnej daňovej službe.

Ako má vyzerať písomná sťažnosť na daňový úrad?

Musí sa uviesť názov vládnej agentúry, ktorej bude sťažnosť zaslaná (Federálny inšpektorát daňových služieb, jej číslo, ako aj región), alebo celé meno zamestnanca, ktorému sa sťažnosť posiela. V druhom prípade musí byť uvedená jeho pozícia, Federálny inšpektorát daňových služieb, jeho číslo a región (mesto, región);

Celé meno žiadateľa;
Poštová adresa, na ktorú má byť doručená odpoveď na odvolanie;
Samotné odvolanie (sťažnosť na daňový inšpektorát) v akejkoľvek forme. Prezentácia môže byť celkom voľná, najlepšie je však zdôrazniť podstatu svojho problému konkrétnymi článkami, poukázať na nezákonné konanie alebo nedostatok potrebné opatrenia z daňového úradu;

Pamätajte, že obsah by mal byť čo najviac informatívny!

Osobný podpis žiadateľa;
Dátum, kedy bolo toto odvolanie napísané.

Vyplnený list sa odošle Federálnej daňovej službe (územný daňový úrad). Tiež možno poslať faxom alebo prísť osobne, odovzdajúc ju výprave. V tomto prípade dostanete aj preberaciu pečiatku na druhý exemplár inventára.

Kontakt cez internet

Na oficiálnej webovej stránke Federal daňová služba Odvolanie môžete odoslať online. Na podanie takejto sťažnosti na daňový úrad vám bude poskytnutá samostatná služba, kde máte na začiatku na výber. Môžete nás kontaktovať ako subjekt, fyzická osoba alebo samostatný podnikateľ. Okrem výberu orgánu štátnej správy, ktorému bude sťažnosť zaslaná, ako aj vašich údajov, budete môcť uviesť, či ste už predtým kontaktovali vládne orgány.

Samotné odvolanie má 4 000 znakov, čo by určite malo stačiť vzhľadom na to, že k odvolaniu môžete priložiť aj súbory (fotografie, textové dokumenty alebo iné súbory). Toto odvolanie bude posúdené do 30 dní. Na stránke môžete podať aj konkrétnu sťažnosť, vyžaduje si to však registráciu na stránke.

Pošlite sťažnosť priamo na súd

Ak konanie alebo nečinnosť daňového inšpektorátu ovplyvňuje finančné záujmy organizácie, táto metóda bude vhodnejšia. Navyše, ak nastal problém s vystavením inkasa na účet alebo bol odmietnutý dlh, tak písanie na vyššie orgány je väčšinou strata času. Prípravou a overením podania poverte samotný súd. To vás ušetrí od celkom možných a pravdepodobných chýb, ktoré záležitosť len oddialia alebo dokonca spôsobia stratu. Ak organizácia nemá vlastných špecialistov, potom je lepšie nešetriť.

Tento spôsob obnovy spravodlivosti je najdrahší, pretože okrem platenia právne služby a konzultácie budú stále potrebné, napríklad na zaplatenie štátneho poplatku za súdne konanie. Aj keď odvolanie nepodlieha štátnej povinnosti.

Podajte sťažnosť na daňový úrad na prokuratúru

Obrátenie sa na prokuratúru je nevyhnutné v prípadoch hrubého porušenia práv daňových poplatníkov, zlomyseľných porušení alebo zjavného porušenia právomocí ustanovených zákonom. Žiadosť je v tomto prípade napísaná aj vo voľnej forme s podrobným vysvetlením, aké konkrétne kroky zo strany daňových úradov považujete za nezákonné, ideálne s odkazmi na konkrétne články. Táto žiadosť bude overená, preto by mali byť pripravené aj dokumenty, ktoré potvrdzujú to, čo je v žiadosti popísané.

Prokuratúra môže podnet postúpiť vyššiemu daňovému úradu, keďže už vybavuje reklamácie. Teda ak hovoríme o o jednoduchých priestupkoch, kontaktovanie prokuratúry bude určite zbytočné. Toto treba mať na pamäti, ak aj napriek tomu chcete podať sťažnosť na prokuratúru.

Lehota na posúdenie takejto sťažnosti je tiež 30 dní, ak však nie sú potrebné dodatočné kontroly, môže to byť 15 dní.

Ak má daňovník dôvody na reklamáciu, napríklad mu boli nesprávne vypočítané dane, predkladá sa s prihliadnutím na povinný zoznam údajov, ktoré musí obsahovať sťažnosť zaslaná daňovému úradu.

Článok pomôže s otázkou, ako podať sťažnosť na daňové úrady. Je uvedená postupnosť podania sťažnosti občanom Ruskej federácie na daňovú inšpekciu.

Ako podať sťažnosť ako občan Ruskej federácie na daňovom úrade

Reklamáciu je potrebné podať písomne prostredníctvom pošty alebo . Musí uvádzať:

názov správcu dane, ktorému sa sťažnosť (odvolanie) podáva, alebo funkcia, priezvisko, meno a priezvisko úradníka, ktorému sa sťažnosť zasiela;
osobné údaje žiadateľa: celé meno, PSČ a miesto bydliska, adresa Email a telefónne číslo (ak je k dispozícii),
daňové identifikačné číslo (DIČ). Občania, ktorí nie sú individuálnych podnikateľov, má právo neuviesť DIČ, pričom sa zohľadnia jeho osobné údaje uvedené v odseku 1: celé meno, dátum a miesto narodenia, pohlavie, adresa bydliska, údaje o pase alebo inom identifikačnom doklade, údaje o štátnom občianstve.
názov správcu dane, proti rozhodnutiu ktorého sa odvolanie podáva, alebo priezvisko, meno a priezvisko úradníka, ktorého konanie (nečinnosť) sa odvoláva;
požiadavky žiadateľa s odkazom na zákony a iné regulačné právne akty;
okolnosti, na ktorých sú založené argumenty daňovníka, a dôkazy potvrdzujúce tieto okolnosti;
výška sporných pohľadávok v členení (daň, odmietnutý odpočet, penále, pokuta);
výpočet spornej sumy peňazí;
zoznam priložených dokumentov.

Argumenty uvedené v sťažnosti nesmú byť neopodstatnené, ale podložené dokladmi (výpočty, úkony, protokoly, zmluvy a pod.).

do menu

Sťažnosť nie je predmetom posudzovania v prípadoch

zmeškanie lehoty na podanie reklamácie;
nedostatok označenia predmetu odvolania a odôvodnenia uvedených požiadaviek;
dostupnosť zdokumentovaných informácií o prijatí sťažnosti na posúdenie vyšším daňovým orgánom (úradníkom);
obdržanie informácie správcu dane o nadobudnutí právoplatnosti súdneho rozhodnutia vo veciach uvedených v sťažnosti.

do menu

Lehoty na posúdenie sťažnosti na daňový úrad

Daňový úrad rozhodne o sťažnosti do 1 mesiaca odo dňa jej doručenia. Predĺženie tejto lehoty je možné, nie však viac ako o 15 dní (odsek 3).

Prítomnosť daňovníka pri posudzovaní sťažnosti

Právna úprava neukladá správcovi dane povinnosť upovedomiť osobu, ktorá podala sťažnosť, o čase a mieste jej prerokovania.

Výsledky posúdenia sťažnosti

Na základe výsledkov posúdenia odvolania má vyšší daňový úrad právo (článok 2 článku 140 daňového poriadku Ruskej federácie):

ponechať rozhodnutie správcu dane nezmenené a sťažnosť bez vyhovenia;
rozhodnutie správcu dane celkom alebo sčasti zrušiť alebo zmeniť a vo veci rozhodnúť znovu;
zrušiť rozhodnutie správcu dane a zastaviť konanie.

Nadriadený daňový úrad (nadriadený úradník) má na základe výsledkov prerokovania sťažnosti proti úkonu správcu dane právo (odsek 2):

ponechať sťažnosť bez uspokojenia;
zrušiť úkon správcu dane;
zrušiť rozhodnutie a ukončiť prípad porušenia dane;
zmeniť rozhodnutie alebo urobiť nové rozhodnutie.

do menu

Príklad spísania podnetu na daňový úrad

Sťažnosť na nekvalitnú prácu

Medzi žalobcom a organizáciou bola uzavretá zmluva o službách výroby a opravy náhrobných kameňov. Dohodnutý rozsah prác zahŕňal výrobu gravírovanej dosky, montáž a naloženie. Žalobca sa domnieva, že práca bola vykonaná nekvalitne. Preto je cena neprimerane vysoká. Žiadateľ požaduje vykonanie auditu činnosti organizácie na zabezpečenie správneho výpočtu a platenia daní.

Prednostovi medziokresu
Inšpektorát Federálnej daňovej služby Ruska č. __ pre región ________
___________________
___________________
Adresa: _____________

Sťažnosť

„__“ _________ rok, ja, ______________________, so spoločnosťou s ručením obmedzeným „______________“, so sídlom na adrese: ________________________________________________________________ príjem-dohoda č. ______ série __.

Dohodnutý rozsah prác zahŕňal výrobu gravírovanej dosky, inštaláciu a naloženie.
Celkové náklady na prácu boli ________ rubľov __ kopecks. Okrem toho som pred začiatkom práce zaplatil zálohu vo výške _________ rubľov. __ kopecks a následne ___________ rubľov a celkovo ________ rubľov.

Podľa časti 1 a 2 čl. 4 zákona Ruskej federácie zo dňa 2.7.1992 N 2300-1 „O ochrane práv spotrebiteľov“ je dodávateľ povinný previesť na spotrebný tovar (vykonať prácu, poskytnúť službu), ktorého kvalita zodpovedá zmluve, a ak v zmluve nie sú podmienky o kvalite tovaru (diela, služby), predávajúci (výkonný) je povinný odovzdať spotrebiteľovi výrobok (vykonať dielo, poskytnúť službu), ktorý spĺňa obvykle požadované požiadavky a je vhodný na účely, na ktoré sa výrobok (dielo, služba) tohto druhu zvyčajne používa.

Domnievam sa, že práca bola vykonaná nekvalitne a má bližšie nešpecifikované nedostatky, a to __________ _____________ ____________ _________ ________ ______

Preto je cena neprimerane vysoká. Verím, že takýto prípad predraženia nie je jediný. Tým boli porušené moje práva spotrebiteľa, a teda zadané dielo nebolo mnou akceptované, ako som uviedol pri obdržaní objednávky.

Tento stav a správanie sa zamestnancov predajne porušuje moje ústavné a občianske práva a nastoľuje aj možnosť podvojného účtovníctva za účelom neoprávneného zníženia základu dane.

Na základe vyššie uvedeného a podľa článku. 144 Trestného poriadku Ruskej federácie,

Vykonať kontrolu činnosti Spoločnosti s ručením obmedzeným "____________" pre správny výpočet a platenie daní.

Prílohy: Kópia zmluvy o prijatí

"__" ___________ roku. Podpis: _________________

do menu

ĎALŠIE ODKAZY k téme

Adresy, telefónne čísla, webové stránky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie a jej inšpekcie. Pre Moskvu a Moskovský región
Poskytuje používateľom možnosť vyhľadávať informácie o dlhoch na daniach z majetku, dopravy a pôdy (len pre fyzické osoby, občanov Ruskej federácie). Webová stránka daňovej služby Federálnej daňovej služby Ruskej federácie nalog.ru
Ako zistiť svoje alebo cudzie DIČ fyzickej osoby bez toho, aby ste prišli na daňový úrad? Na webovej stránke tax.ru. existuje služba.
Prokuratúra v zmysle svojej pôsobnosti rieši vyjadrenia, sťažnosti a iné žiadosti obsahujúce informácie o porušení zákonov. Rozhodnutie prokurátora nebráni osobe obrátiť sa na súd na ochranu svojich práv.

Elena, ahoj!

objednať daňovú kontrolu

Kontrolu nebude možné nariadiť, pretože ako Vás už Vaši kolegovia upozornili, daňové úrady nefungujú ako mnohé iné orgány štátnej správy, teda nevykonávajú neplánované kontroly na základe prijatých žiadostí a sťažností.

Je vaším právom podať sťažnosť daňovému úradu.

Keďže sa neodvolávate na konanie daňových úradov, ale inej osoby (IP), postup pri podávaní sťažností stanovený Daňovým poriadkom Ruskej federácie je v v tomto prípade nepoužiteľné.

Sťažnosť je potrebné podať v súlade s postupom stanoveným federálnym zákonom Ruskej federácie zo dňa 2. mája 2006 N 59-FZ (v znení z 24. novembra 2014) „O postupe pri posudzovaní odvolaní občanov Ruskej federácie Ruská federácia" ().

Článok 7. Požiadavky na písomnú žiadosť
1. Občan musí v písomnom odvolaní uviesť buď názov štátneho orgánu alebo orgánu miestna vláda, na ktoré zašle písomné odvolanie, alebo priezvisko, meno, priezvisko príslušného úradníka alebo funkciu príslušnej osoby, ako aj jeho priezvisko, meno, priezvisko (ak je k dispozícii), poštová adresa, na ktorú má byť zaslaná odpoveď, oznámenie o preposlaní odvolania, uvedie sa podstata návrhu, vyjadrenia alebo sťažnosti, uvedie sa vlastnoručný podpis a dátum.
2. V prípade potreby občan na podporu svojich argumentov k písomnému odvolaniu pripojí doklady a materiály alebo ich kópie.
3. Odvolanie prijaté štátnym orgánom, orgánom miestnej samosprávy alebo úradníkom vo forme elektronického dokumentu podlieha prerokovaniu spôsobom ustanoveným týmto spolkovým zákonom. V odvolaní musí občan uviesť svoje priezvisko, meno, priezvisko (ak je k dispozícii), e-mailovú adresu, ak odpoveď musí byť zaslaná vo forme elektronického dokumentu, a poštovú adresu, ak odpoveď musí byť zaslaná písomne. . Občan má právo k takejto žiadosti pripojiť potrebné doklady a materiály v elektronickej podobe alebo zaslať určené doklady a materiály alebo ich kópie v písomnej forme (časť 3 v platnom znení. Federálny zákon zo dňa 27. júla 2010 N 227-FZ)

Sťažnosť treba podať daňovému úradu v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa.

Autor: všeobecné pravidlo, odvolania sa posudzujú a odpoveď sa poskytne do 30 dní odo dňa zaevidovania odvolania (sťažnosti) (§ 12 zákona č. 59-FZ).

Argumenty, ktoré uvediete v sťažnosti, priložené podporné dokumenty, budú posudzovať daňové úrady v rámci svojej kompetencie (spravidla sú daňové úrady pri preverovaní sťažnosti značne obmedzené, avšak argumenty, ktoré vám špecifikované je možné overiť počas stolový audit priznania predložené daňovníkom), dostanete písomnú odpoveď.

V praxi, ak je možné skontrolovať argumenty na základe informácií, ktoré má daňový úrad k dispozícii, takáto kontrola sa vykoná okamžite, ak nie, ak existujú dôvody, bude vám zaslaná odpoveď, že daňovník bude zaradený v pláne auditu.

Ak sú porušené vaše práva ako spotrebiteľa, potom ešte viac efektívna metóda sťažnosť bude zaslaná spoločnosti Rospotrebnadzor, ktorá má právo vykonávať kontroly na základe prijatých podnetov.

S nekalým konaním zástupcov daňovej inšpekcie sa stretol snáď každý účtovník. Dnes si povieme, ako správne podať sťažnosť na rozhodnutia, konanie (nekonanie) nedbanlivých daňových úradníkov. A tiež, kde by ste podľa okolností mali podať sťažnosť.

Úvodná informácia

Pokiaľ ide o pravidlá pre odvolacie konania a rozhodnutia daňových úradov (a tak sa tento postup oficiálne nazýva), je potrebné rozlišovať dve oblasti odvolania. Prvá zahŕňa sťažnosti, ktoré nesúvisia s výsledkami daňových kontrol (ako na mieste, tak aj na mieste) na konanie alebo nečinnosť kontrolórov, ako aj na dokumenty, ktoré vydali (požiadavky, žiadosti, inkasá atď.). Druhú skupinu budú tvoriť rozhodnutia vydané na základe výsledkov auditu. Môže to byť buď rozhodnutie o pokute alebo o výbere daní a penále bez trestného stíhania.
Teraz si povedzme o každej z oblastí samostatne.

Keby tam nebola kontrola

Ak daňový inšpektor „urazil“ účtovníka mimo rámca daňovej kontroly (napr. požadoval doklady, ktoré nemal právo požadovať alebo nereagoval na žiadosť organizácie o započítanie), potom možno dosiahnuť spravodlivosť v dvoch ekvivalentoch. spôsoby.

Po prvé, môžete podať odôvodnenú sťažnosť svojim nadriadeným. Okrem toho sa môžete sťažovať priamo vedúcemu Federálnej daňovej služby, príslušnému oddeleniu alebo priamo Federálnej daňovej službe - výber zostáva na účtovníkovi (článok 138 daňového poriadku Ruskej federácie). Právne predpisy navyše nezakazujú posielať niekoľko sťažností naraz: napríklad priamemu nadriadenému a Federálnej daňovej službe. Alebo Federálnej daňovej službe a Federálnej daňovej službe.

V sťažnosti musí byť skutkový stav uvedený jasne a konkrétne. To znamená, uviesť činnosti (nečinnosti), ktorých sa inšpektor dopustil; normy daňového poriadku alebo iné akty, ktoré boli porušené; dôsledky, ku ktorým toto porušenie viedlo. Potom musíte predložiť svoju požiadavku - zrušiť rozhodnutie inšpektora, uplatniť disciplinárne opatrenia atď. Kópie dokumentov potvrdzujúcich správnosť organizácie môžu byť priložené k sťažnosti av prípade odvolania úradný dokument, vydaný inšpekciou (napríklad požiadavka), potom treba priložiť aj kópiu tohto dokladu.

Sťažnosť podpisuje konateľ alebo ním splnomocnená osoba (v tomto prípade je potrebné priložiť kópiu splnomocnenia, ak ho inšpekcia ešte nemá, alebo uviesť, že inšpekcia má splnomocnenie). Nakoniec musíte urobiť dve kópie zoznamu dokumentov, ktoré sú súčasťou balíka „sťažnosti“.

Teraz môže byť sťažnosť doručená osobne a odovzdaná expedícii po prijatí pečiatky na druhom kópii inventára alebo zaslaná poštou so súpisom obsahu a oznámením o doručení.

Po druhé, môžete sa sťažovať priamo na súde. Táto cesta je výhodnejšia v prípadoch, keď konanie (nečinnosť) alebo rozhodnutia inšpektorátu ovplyvňujú finančné záujmy organizácie. Napríklad na účet bolo vystavené inkaso alebo zamietnutie daňového dobropisu/vrátenia dane. V týchto situáciách, ako ukazuje prax, nemá zmysel dúfať, že vyššie orgány obnovia spravodlivosť. Podanie takejto sťažnosti len spomalí proces.

Opäť, ako ukazuje prax, je lepšie zveriť prípravu návrhu na súd právnikovi, pretože chyby v tomto prípade môžu buď spomaliť proces (ak súd návrh vráti alebo ho nechá bez postupu), alebo spôsobiť prípad stratiť. Pre organizácie, ktoré nemajú vlastných „arbitrážnych“ špecialistov, je preto lepšie nešetriť a stráviť aspoň jednu konzultáciu s právnikmi. Upozorňujeme, že výdavky nebudú obmedzené len na toto - obrátiť sa na súd, na rozdiel od odvolania sa na vyšší orgán, podlieha štátnemu poplatku.

Odvolanie proti výsledkom kontroly

Teraz si povedzme, ako sa odvolať proti výsledkom kontroly. Tu má účtovník veľa menej možností správanie. Prvá vec, ktorú treba zvážiť, je, že na súd sa môžete obrátiť až po zaslaní sťažnosti vyššiemu vedeniu. Toto pravidlo je účinné od roku 2009 vďaka zmenám a doplneniam čl. 101.2 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Zároveň sa môžete sťažovať vyššiemu manažmentu rôznymi spôsobmi. Daňový poriadok umožňuje podať sťažnosť tak proti rozhodnutiu o kontrole, ktoré ešte nenadobudlo právoplatnosť, ako aj proti už právoplatnému dokladu. V prvom prípade hovoríme o odvolaní av druhom - jednoducho o sťažnosti. Pozrime sa, aký je rozdiel medzi týmito postupmi a ktorý z nich je výnosnejší.

Ako už bolo uvedené, podáva sa v súvislosti s rozhodnutím o vzniku (o odmietnutí) daňovej povinnosti, ktoré ešte nenadobudlo právoplatnosť, urobené na základe výsledkov kontroly. Lehota na podanie takejto sťažnosti je veľmi krátka – iba 10 pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia daňovníkovi alebo jeho zástupcovi (článok 9 článku 101, odsek 2 článku 139 daňového poriadku Ruskej federácie ). Pozitívom takéhoto „zrýchľovania“ je však to, že rozhodnutie nenadobudne právoplatnosť, kým ho neschváli vyšší orgán. Daňový poriadok Ruskej federácie prideľuje kontrole celý mesiac (článok 3 článku 140 daňového poriadku Ruskej federácie). Podanie odvolania teda umožňuje oddialiť nadobudnutie právoplatnosti rozhodnutia. A to nie je jediná výhoda odvolania.

Faktom je, že daňový poriadok Ruskej federácie uznáva odvolanie proti rozhodnutiu, ktoré nenadobudlo právoplatnosť, ako plnohodnotné odvolanie v predsúdnom konaní. To znamená, že ak vyšší daňový úrad ponechá rozhodnutie inšpektorátu v platnosti, organizácia sa bude môcť okamžite obrátiť na súd. Toto je obzvlášť dôležité, pokiaľ ide o možnosť odpisovania prostriedkov z účtov daňových poplatníkov – súdy oveľa častejšie uplatnia predbežné opatrenia na zákaz odpisovania peňazí z účtov ako daňové úrady.
Pokiaľ ide o postup pri podávaní sťažnosti, podáva sa prostredníctvom kontroly, ktorá rozhodla (článok 3 článku 139 daňového poriadku Ruskej federácie), takže nie je potrebné posielať balík dokumentov priamo federálnemu Daňová služba.

Proti ktorému nebolo podané odvolanie, sa podáva do jedného roka od dátumu napadnutého rozhodnutia (článok 2 článku 139 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento výraz je však „klamlivý“. Faktom je, že zákonodarcovia pri jej ustanovení nijako nekorelovali túto lehotu s časom, ktorý Rozhodcovský poriadok umožňuje na súdne opravné prostriedky proti rozhodnutiam daňových úradov. A píše sa tam čierne na bielom: žiadosť na súd možno podať do troch mesiacov odo dňa, keď sa organizácia dozvedela o porušení svojich práv (článok 4 článku 198 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie). Nemusíte byť raketovým vedcom, aby ste pochopili, že organizácia sa dozvie o porušení svojich práv v momente, keď nadobudne právoplatnosť rozhodnutie daňového úradu, ktoré dostane.

Ukazuje sa teda, že ak máte na pamäti možnosť ďalšieho odvolania sa proti nadobudnutému právoplatnému rozhodnutiu o kontrole na súde, musíte podať sťažnosť na vyšší daňový úrad najneskôr do mesiaca od nadobudnutia právoplatnosti. Faktom je, že daňový poriadok Ruskej federácie dáva inšpektorom jeden mesiac na posúdenie sťažnosti, ale ak hovoríme o sťažnosti proti rozhodnutiu, ktoré nadobudlo právoplatnosť, potom sa táto lehota môže predĺžiť o 15 pracovných dní na prijatie od nižšia kontrola potrebné dokumenty(článok 3 článku 140 daňového poriadku Ruskej federácie). Ukazuje sa teda, že inšpekcia má takmer dva mesiace na to, aby právne preverila argumenty uvedené v podnete a pridelené Daňový kódČas na podanie reklamácie sa daňovníkovi skráti na jeden mesiac. Nemá teda zmysel odkladať odvolanie proti rozhodnutiu, ktoré už nadobudlo právoplatnosť. Upozorňujeme, že v tomto prípade musí byť sťažnosť zaslaná priamo Federálnej daňovej službe, a nie inšpektorátu, ktorý rozhodol.

Poznámka

Situáciám súvisiacim s odvolaním sa proti rozhodnutiam o zamietnutí vrátenia DPH sa budeme zaoberať v nasledujúcom článku.