Službeni tekst:

Član 47. Naplata poreza, taksi, kao i kazni i kazni na teret druge imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije, individualni preduzetnik

1. U slučaju predviđenom stavom 7. člana 46. ovog zakonika, poreski organ ima pravo da naplati porez na imovinu, uključujući i gotovinu. Novac poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik u granicama iznosa navedenih u zahtevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izvršena naplata u skladu sa članom 46. ovog zakonika.

Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se odlukom rukovodioca (zamenika rukovodioca) poreskog organa slanjem na papiru ili u elektronskom obliku u roku od tri dana od dana dana donošenja ovog rješenja odgovarajuće rješenje sudskom izvršitelju na izvršenje na propisan način Savezni zakon O izvršnom postupku, uzimajući u obzir karakteristike predviđene ovim članom.

Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - donosi se u roku od godinu dana od isteka roka za ispunjenje uslova za plaćanje poreza. Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, doneta nakon isteka navedenog roka, smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U ovom slučaju, poreski organ može podneti zahtev sudu da naplati od poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - iznos poreza koji treba da plati. Prijava se može podnijeti sudu u roku od dvije godine od dana isteka roka za ispunjenje uslova za plaćanje poreza. Promašio dobar razlog sud može vratiti rok za podnošenje prijave.

2. Rešenje o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika mora da sadrži:

1) prezime, ime, ime funkcionera i naziv poreskog organa koji je doneo navedeno rešenje;

2) datum donošenja i broj rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta;

3) naziv i adresu organizacije poreskog obveznika ili poreskog agenta-organizacije ili prezime, ime, patronime, podatke iz pasoša, adresu stalno mjesto prebivalište poreskog obveznika – individualnog preduzetnika ili poreskog agenta – preduzetnika pojedinca na čijoj se imovini vrši ovrha;

4) izreka rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika;

5) je postao nevažeći. - Savezni zakon od 29. juna 2012. N 97-FZ;

6) datum donošenja navedene odluke.

3. Rešenje o naplati poreza potpisuje rukovodilac (zamenik rukovodioca) poreskog organa i overava ga pečatom poreskog organa.

4. Radnje izvršenja i ispunjenje uslova sadržanih u rješenju sudski izvršitelj mora izvršiti u roku od dva mjeseca od dana prijema navedenog rješenja.

5. Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se uzastopno u odnosu na:

1) gotovina i novac u bankama na koje nije izvršena ovrha u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

2) imovina koja nije direktno uključena u proizvodnju proizvoda (robe), a posebno hartija od vrednosti, valutnih vrednosti, neproizvodnih prostorija, putničkih vozila, dizajnerskih predmeta poslovnih prostorija;

3) gotovih proizvoda(roba), kao i druga materijalna sredstva koja nisu uključena i (ili) nisu namijenjena za neposredno učešće u proizvodnji;

4) sirovine i materijali namenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i mašine, oprema, zgrade, objekti i druga osnovna sredstva;

5) imovina koja je preneta na osnovu ugovora o posedovanju, upotrebi ili raspolaganju drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako se radi obezbeđenja ispunjenja obaveze plaćanja poreza ti ugovori raskinu ili proglase nevažećim u na propisan način;

6) druga imovina, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane individualnog preduzetnika ili članova njegove porodice, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

5.1. Naplata poreza koju plaća učesnik u ugovoru o investicionom partnerstvu - partner za upravljanje odgovoran za vođenje poreske evidencije (u daljem tekstu - upravljački partner odgovoran za vođenje poreske evidencije) u vezi sa sprovođenjem ugovora o investicionom partnerstvu (s izuzetkom poreza na dobit pravnih lica nastalog u vezi sa učešćem ovog partnera u ugovoru o investicionom partnerstvu), vrši se na teret zajedničke imovine ortaka.

Ako nema ili nema dovoljno zajedničke imovine ortaka, naplata se vrši na teret imovine partnera. U ovom slučaju, prije svega, kazna se primjenjuje na imovinu upravljačkog partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije.

U slučaju nepostojanja ili nedostatnosti imovine ortaka, kazna se primjenjuje na imovinu ortaka srazmjerno udjelu svakog od njih u zajedničkoj imovini ortaka, utvrđenom na dan nastanka duga. nastao.

6. U slučaju naplate poreza na teret imovine koja nije u novcu, poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik, obaveza plaćanja poreza smatra se ispunjenom od momenta kada je imovina tog lica naplaćena. poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik se prodaje i dug poreskog obveznika vraća (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik na teret prihoda.

7. Službena lica poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, koja se prodaje na način izvršenja rešenja o naplati poreza na trošak imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

8. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza, kao i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

9. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu naknade na teret imovine obveznika naknade - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika.

10. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu poreza carinskim organima uzimajući u obzir odredbe utvrđene carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

11. Odredbe ovog člana primenjuju se prilikom naplate poreza na dobit preduzeća za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni na teret imovine učesnika ove grupe, uzimajući u obzir sledeće karakteristike:

1) naplata poreza na teret imovine učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika prvenstveno se vrši na teret gotovine i sredstava u bankama odgovornog učesnika ove grupe koja nisu naplaćena u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

2) ako odgovorni učesnik u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika nema dovoljno novca i sredstava u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika, porez se naplaćuje od ostalih učesnika u ovoj grupi na teret gotovine i sredstava. u bankama na koje nije izvršena ovrha u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

3) ako učesnici konsolidovane grupe poreskih obveznika nemaju dovoljno novca i sredstava u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika, porez se naplaćuje na teret druge imovine odgovornog učesnika ovu grupu prema redosledu utvrđenom tač. 2 - 6 stava 5 ovog člana;

4) ako je imovina odgovornog učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika nedovoljna za ispunjenje obaveze plaćanja poreza na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni, porez se naplaćuje na teret druge imovine poreskih obveznika. ostali učesnici ove grupe u redosledu utvrđenom tač. 2 - 6 stava 5 ovog člana.

Član 46. Naplata poreza, taksi, premija osiguranja, kao i kazni, kazni iz sredstava (plemenitih metala) na računima poreskog obveznika (obveznika naknade, obveznika doprinosa za osiguranje) - organizacije, individualnog preduzetnika ili poreskog agenta - organizacija, individualni preduzetnik u bankama, kao i preko svojih elektronskih fondova

1. U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza na vrijeme, obaveza plaćanja poreza se prinudno ispunjava ovrhom na novčanim sredstvima (plemenitim metalima) na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika u banke i njegovi elektronski fondovi, osim sredstava na posebnim izbornim računima, posebnim računima referendumskih fondova.

1.1. U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza na vrijeme od strane učesnika u ugovoru o investicionom partnerstvu - partnera za upravljanje zaduženog za vođenje porezne evidencije (u daljem tekstu - upravljački partner odgovoran za vođenje porezne evidencije), u vezi sprovođenjem ugovora o investicionom partnerstvu (osim poreza na dobit pravnih lica koji nastaje u vezi sa učešćem datog partnera u ugovoru o investicionom partnerstvu), obaveza plaćanja ovog poreza se prinudno ispunjava ovrhom na novčana sredstva (plemeniti metali) na računima investicionog društva.

U nedostatku ili nedostatku sredstava (plemenitih metala) na računima investicionog društva, naplata se vrši na teret sredstava (plemenitih metala) na računima partnera. U ovom slučaju, prije svega, naplata se primjenjuje na sredstva (plemeniti metali) na računima upravljačkog partnera odgovornog za vođenje poreske evidencije.

U nedostatku ili nedostatku sredstava (plemenitih metala) na računima partnera za upravljanje, kazna se primjenjuje na sredstva (plemeniti metali) na računima ortaka srazmjerno udjelu svakog od njih u zajedničkoj imovini ortaka, utvrđenih na dan nastanka duga.

2. Naplata poreza se vrši odlukom poreskog organa (u daljem tekstu - rešenje o naplati) slanjem na papiru ili u elektronskoj formi banci u kojoj se vode računi poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinca. preduzetnik - otvaraju se, uputstva poreskog organa za otpis i prenos na budžetski sistem Ruska Federacija potrebna sredstva sa računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

Obrazac i postupak za slanje banci naloga poreskog organa za otpis i prenos sredstava sa računa poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika, kao i uputstva poreskog organa za prenos elektronskih sredstava poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik u budžetu Sistem Ruske Federacije na papiru uspostavlja savezni izvršni organ ovlašćen za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. Formate ovih uputstava odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, u saglasnosti sa Centralnom bankom Ruske Federacije.

Postupak slanja banci naloga poreske uprave za otpis i prenos u budžetski sistem Ruske Federacije sredstava sa računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, kao i nalog od poreskog organa za prenos elektronskih sredstava poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizaciju ili individualnog preduzetnika u elektronskom obliku osniva Centralna banka Ruske Federacije u dogovoru sa saveznim izvršnim organom nadležnim za kontrolu i nadzor u ovoj oblasti poreza i naknada.

3. Odluka o naplati donosi se nakon isteka roka utvrđenog u obavezi plaćanja poreza, a najkasnije dva mjeseca po isteku navedenog roka. Odluka o naplati donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U ovom slučaju, poreski organ može podneti zahtev sudu da naplati od poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - iznos poreza koji treba da plati. Prijava se može podnijeti sudu u roku od šest mjeseci od isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Propušteni rok za podnošenje prijave iz valjanog razloga sud može vratiti.

Rješenje o naplati dostavlja se poreskom obvezniku (poreskom agentu) – organizaciji ili individualnom preduzetniku – u roku od šest dana od dana donošenja rješenja.

3.1. Ako nema dovoljno ili nema sredstava na računima i elektronskim sredstvima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije, ili u nedostatku informacija o računima (detalji korporativnih elektronskih sredstava plaćanja koji se koriste za prenos elektronskih sredstava), iznos poreza koji ne prelazi pet miliona rubalja naplaćuje se na način utvrđen budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije, na teret sredstava prikazanih u lične račune navedeni poreski obveznik (poreski agent) - organizacija.

Za naplatu poreza u skladu sa stavom prvi ovog stava, poreski organ šalje rešenje o naplati na papiru ili u elektronskom obliku organu koji otvara i vodi lične račune u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije, u mestu otvaranje ličnog računa poreskog obveznika (poreskog agenta).

Ako poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ne postupi po odluci poreske uprave o naplati u roku od tri mjeseca od dana njenog prijema od strane organa koji otvara i vodi lične račune u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije, ovaj organ o tome obavještava poreski organ koji mu je dostavio rješenje o naplati, u roku od deset dana po isteku navedenog roka na papiru ili u elektronskom obliku.

Obrazac, format i postupak za slanje obavještenja o neizvršavanju odluke o povraćaju sredstava koja se iskazuju na ličnim računima poreskog obveznika (poreskog agenta) od strane organa nadležnih za otvaranje i vođenje ličnih računa u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije, poreskim organima odobrava Federalni trezor u saglasnosti sa saveznim izvršnim organom nadležnim za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

4. Nalog poreskog organa za prenos iznosa poreza u budžetski sistem Ruske Federacije šalje se banci u kojoj su otvoreni računi poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - i podleže bezuslovno izvršenje od strane banke po redoslijedu utvrđenom građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

4.1. Uticaj naredbe poreskog organa o otpisu i prenosu sredstava sa računa poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika, kao i naloga poreskog organa za prenos elektronskih sredstava poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualni preduzetnik u budžetskom sistemu Ruske Federacije je suspendovan:

rešenjem poreskog organa da obustavi važenje odgovarajućeg naloga kada poreski organ donese rešenje u skladu sa stavom 6. člana 64. ovog zakonika;

odlukom višeg poreskog organa u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

Poreski organi donose odluku o ukidanju neispunjenih (u cjelini ili djelimično) naloga za otpis i prenos sredstava sa računa poreskih obveznika (poreskih agenata) - organizacija ili individualnih preduzetnika ili naloga za prenos elektronskih sredstava poreskih obveznika (poreskih agenata) - organizacija ili individualnih preduzetnika u budžetski sistem Ruske Federacije u sledećim slučajevima:

promenu roka za plaćanje poreza i taksi, kao i kazni i novčanih kazni u skladu sa Poglavljem 9. ovog zakonika;

ispunjenje obaveze plaćanja poreza, taksi, kazni, kazni predviđenih ovim zakonikom;

otpis zaostalih obaveza, dugovanja po kaznama i kaznama, predviđenih kamata, kao i onih koji su priznati kao beznadežni za naplatu u skladu sa;

smanjenje iznosa poreza, taksi, penala prema navedenom poreska prijava, predstavljen u skladu sa;

prijem od strane poreskog organa od banke podataka o stanju gotovine na drugim računima (elektronskom novcu) poreskog obveznika u skladu sa i radi naplate po rešenju o naplati donetom u skladu sa stavom 3. ovog člana.

Obrasce i postupak za slanje banci rješenja poreskog organa iz ovog stava na papiru utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. Formate ovih odluka odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, u saglasnosti sa Centralnom bankom Ruske Federacije.

Postupak za slanje banci odluka poreskog organa iz ovog stava u elektronskom obliku odobrava Centralna banka Ruske Federacije u saglasnosti sa saveznim izvršnim organom nadležnim za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

5. Nalog poreskog organa za prenos poreza mora sadržati naznaku onih računa poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika sa kojih se porez treba preneti, kao i iznos koji se prenosi.

Naplata poreza se može vršiti sa računa za poravnanje u rubljama (tekućih), ako nema dovoljno ili nema sredstava na računima u rubljama - sa deviznih računa, a ako nema dovoljno ili nema sredstava na deviznim računima - sa računa za plemenite metale poreskog obveznika. (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

Naplata poreza sa deviznih računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - vrši se u iznosu koji je ekvivalentan iznosu uplate u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na dan prodaje. valute. Prilikom naplate poreza sa deviznih računa, rukovodilac (zamenik rukovodioca) poreskog organa, uz nalog poreskog organa za prenos poreza, šalje banci nalog za prodaju, najkasnije narednog dana, devize od poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik i prenese sredstva u istom roku od prodaje deviza u iznosu poreza koji se naplaćuje na obračunski (tekući) račun poreskog obveznika (poreskog agenta). Troškove u vezi sa prodajom deviza snosi poreski obveznik (poreski agent).

Naplata poreza sa računa za plemenite metale poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - vrši se na osnovu vrednosti plemenitih metala, što je ekvivalentno iznosu plaćanja u rubljama. U ovom slučaju, trošak plemenitih metala utvrđuje se na osnovu obračunske cijene plemenitih metala koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prodaje plemenitih metala. Prilikom naplate poreza sa računa u plemenitim metalima, rukovodilac (zamenik rukovodioca) poreskog organa, uz nalog poreskog organa za prenos poreza, šalje banci nalog za prodaju, najkasnije narednog dana, plemenitih metala od poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik u iznosu potrebnom za izvršenje uputstva za prenos poreza, i prenos u istom roku sredstava od prodaje plemenitih metala na obračunski (tekući) račun poreskog obveznika ( poreski agent). Troškove vezane za prodaju plemenitih metala snosi poreski obveznik (poreski agent).

Porez se ne naplaćuje sa depozitnog računa (depozita u plemenitim metalima) poreskog obveznika (poreskog agenta) ako nije istekao rok važenja ugovora (ugovora) o depozitu bankovni depozit u plemenitim metalima).

Ako postoji ugovor o depozitu, poreski organ ima pravo da da nalog banci da, po isteku ugovora o depozitu, prenese sredstva sa depozitnog računa na obračunski (tekući) račun poreskog obveznika (poreskog agenta), ako do tog vremena nije izvršen nalog poreskog organa upućen ovoj banci.transfer poreza.

Ukoliko postoji ugovor o bankovnom depozitu u plemenitim metalima, poreski organ ima pravo da po isteku navedenog ugovora i transfer sredstava iz banke izda nalog banci za prodaju plemenitih metala u iznosu potrebnom za izvršenje naloga za prenos poreza. prodaja plemenitih metala u iznosu poreza koji se naplaćuje na obračunski (tekući) račun poreskog obveznika (poreskog agenta), ako do tog vremena nije izvršen nalog poreskog organa upućen ovoj banci za prenos poreza.

Obrasce i formate uputstava poreskih organa bankama za prodaju deviza i plemenitih metala poreskih obveznika (poreskih agenata) - organizacija, individualnih preduzetnika odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. , u dogovoru sa Centralnom bankom Ruske Federacije.

6. Nalog poreskog organa za prenos poreza banka izvršava najkasnije jedan radni dan od dana prijema navedenog naloga, ako se porez naplaćuje sa računa u rubljama, najkasnije dva radna dana, ako porez se naplaćuje sa deviznih računa, osim ako se time krši redoslijed plaćanja utvrđen građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, a najkasnije u roku od dva radna dana ako se porez naplaćuje sa računa u plemenitim metalima.

Ukoliko na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika postoji nedostatak ili nedostatak sredstava (plemenitih metala), na dan kada banka dobije nalog poreskog organa za prenos poreza, taj nalog se izvršava kao novčana sredstva. (plemeniti metali) se primaju na ove račune najkasnije jedan radni dan od dana svakog takvog prijema na račune u rubljama, najkasnije dva radna dana od dana svakog takvog prijema na devizne račune, osim ako se time krši redosljed prioritet plaćanja utvrđen građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, a najkasnije dva radna dana od dana svakog takvog prijema na račune u plemenitim metalima.

6.1. Ukoliko postoji nedostatak ili nedostatak sredstava na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika, poreski organ ima pravo naplate poreza korišćenjem elektronskih sredstava.

Porez se može naplatiti iz stanja elektronskih sredstava u rubljama, a ako su nedostatna, iz stanja elektronskih sredstava u stranoj valuti. Prilikom naplate poreza sa stanja elektronskih sredstava u stranoj valuti i navođenja u nalogu poreskog organa za prenos elektronskih sredstava deviznog računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili fizičkog preduzetnika, banka vrši prenos elektronskih sredstava na ovaj račun.

7. Ukoliko postoji nedostatak ili nedostatak sredstava (plemenitih metala) na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika ili njegovih elektronskih sredstava ili u nedostatku podataka o računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika ili podatke o njegovim podacima o korporativnom elektronskom sredstvu plaćanja koje se koristi za elektronske transfere novca, poreski organ ima pravo naplate poreza na teret druge imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika. u skladu sa.

U pogledu poreza na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret druge imovine jednog ili više članova ove grupe ako nema dovoljno ili nema sredstava (plemenitih metala) u bankovnim računima svih učesnika navedene konsolidovane grupe poreskih obveznika ili njihovim elektronskim fondovima ili u nedostatku podataka o računima ovih lica ili podataka o detaljima njihovih korporativnih elektronskih sredstava plaćanja koja se koriste za prenos elektronskih sredstava.

Odredbe prvog stava ovog stava primenjuju se na poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizaciju, po prijemu obaveštenja od strane poreskog organa od organa koji otvara i vodi lične račune u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije o nemogućnost izvršenja odluke poreskog organa o povraćaju sredstava, koja se odražavaju na ličnim računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije.

7.1. Oduzimanje imovine učesnika u ugovoru o investicionom partnerstvu u skladu sa članom 47. ovog zakonika dozvoljeno je samo u slučaju nepostojanja ili nedostatka sredstava (plemenitih metala) na računima, stanja elektronskih sredstava u bankama ulaganja. partnerstvo, upravljački partneri i saradnici.

8. Prilikom naplate poreza, poreski organ može primeniti, na način i pod uslovima utvrđenim ovim zakonikom, obustavu transakcija na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili pojedinačnog preduzetnika u bankama ili obustavu elektronskih transfera novca.

8.1. Od dana oduzimanja dozvole kreditnoj instituciji za obavljanje bankarskih poslova, naplata poreza sa sredstava (plemenitih metala) na računima takve kreditne institucije vrši se uzimajući u obzir odredbe Federalnog zakona „O bankama i bankarskoj djelatnosti“ i Savezni zakon br. 127 od 26. oktobra 2002. godine - Savezni zakon “o nesolventnosti (stečaj)”.

9. Odredbe ovog člana primjenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza i doprinosa za osiguranje.

10. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu naknada, premija osiguranja i kazni u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

11. Odredbe ovog člana primenjuju se na naplatu poreza na dobit preduzeća za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i kazni iz sredstava (plemenitih metala) na bankovnim računima učesnika ove grupe, uzimajući u obzir sledeće karakteristike:

1) naplata poreza na teret sredstava (plemenitih metala) na bankovnim računima prvenstveno se vrši na teret sredstava (plemenitih metala) odgovornog učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika;

2) ako na bankovnim računima kod odgovornog učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika nema dovoljno (nedostatak) sredstava (plemenitih metala) za naplatu celokupnog iznosa poreza, preostali nenaplaćeni iznos poreza naplaćuje se iz sredstava (plemenitih metala) u bankama redom od svih ostalih učesnika ove grupe, dok poreski organ samostalno utvrđuje redoslijed takve naplate na osnovu podataka koje posjeduje o poreskim obveznicima. Osnovica za naplatu poreza u u ovom slučaju je zahtjev upućen odgovornom učesniku u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika. U slučaju nedostatka (nedostatka) sredstava (plemenitih metala) na bankovnim računima učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika prilikom naplate poreza na način predviđen ovim tačkom, preostali nenaplaćeni iznos naplaćuje se iz sredstava (plemenitih metala). ) u bankama bilo kojeg drugog učesnika ove grupe;

3) kada porez plati, uključujući i djelimično, jedan od učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika, postupak naplate uplaćenog dijela se prekida;

4) učesnik u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika, za koga je doneta odluka o naplati poreza na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, ima prava i garancije predviđene ovim članom za poreske obveznike;

5) odluka o naplati se donosi na način utvrđen ovim članom po isteku roka utvrđenog u zahtjevu za plaćanje poreza upućenom odgovornom učesniku konsolidovane grupe poreskih obveznika, a najkasnije šest mjeseci od isteka roka. navedenog perioda. Odluka o naplati donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U tom slučaju, poreski organ se može obratiti sudu u mestu gde je odgovorni član konsolidovane grupe poreskih obveznika registrovan kod poreskog organa sa zahtevom za naplatu poreza istovremeno od svih učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika. Takav zahtev se može podneti sudu u roku od šest meseci po isteku roka za naplatu poreza utvrđenog ovim članom. Propušteni rok za podnošenje prijave iz valjanog razloga sud može ponovo uspostaviti;

6) odluku o naplati donetu u odnosu na odgovornog učesnika ili drugog učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika, radnje ili nečinjenje poreskih organa i njihovih službenih lica u postupku naplate ti učesnici mogu pobijati po osnovu povrede postupka. za sprovođenje postupka naplate.

Komentar na čl. 46 Poreski zakon Ruske Federacije

Član 46 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje postupak naplate poreza, taksi, kao i kazni i kazni iz sredstava koja se drže na računima poreskog obveznika (obveznika naknada) - organizacije, individualnog preduzetnika ili poreskog agenta. - organizacija, samostalni preduzetnik u bankama (u daljem tekstu - postupak naplate), kao i njena elektronska sredstva.

Osim toga, u skladu s novim izdanjem Poreskog zakonika Ruske Federacije, u slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate na vrijeme, porez koji plaća učesnik u ugovoru o investicionom partnerstvu - upravljački partner odgovoran za održavanje poreza , u vezi sa realizacijom ugovora o investicionom partnerstvu (izuzev poreza na dobit pravnih lica nastalih u vezi sa učešćem ovog partnera u ugovoru o investicionom partnerstvu), obaveza plaćanja ovog poreza prinudno se ispunjava ovrhom na novčanim sredstvima u račune investicionog partnerstva (klauzula 1.1 člana 46 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ukoliko na računima investicionog društva nema ili nema dovoljno sredstava, naplata se vrši iz sredstava na računima partnera za upravljanje. U ovom slučaju, prije svega, naplata se primjenjuje na sredstva na računima upravljačkog partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije.

U nedostatku ili nedostatku sredstava na računima ortaka, kazna se primjenjuje na sredstva na računima ortaka srazmjerno udjelu svakog od njih u zajedničkoj imovini ortaka, utvrđenom na dan dug je nastao.

Period tokom kojeg se odluka o naplati dostavlja poreskom obvezniku (poreskom agentu) je 6 dana (stav 2. stav 3. člana 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Porez se naplaćuje odlukom poreska uprava. Obrazac ovog dokumenta odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 3. oktobra 2012. godine N MMV-7-8/662@. Rješenje se šalje banci u kojoj su otvoreni računi poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika, kako na papiru, tako iu elektronskom obliku. Rješenju je priložen nalog inspektorata o otpisu i prenosu potrebnog iznosa sredstava u budžet.

Odluka o naplati donosi se po isteku roka utvrđenog u obavezi plaćanja poreza, a najkasnije u roku od 2 mjeseca nakon isteka navedenog roka.

Odluka o naplati donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti (član 3. člana 46. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Takođe u stavu 3 čl. 46. određuje rok za obavještavanje poreskog obveznika doneta odluka o prikupljanju. Rješenje o naplati dostavlja se poreskom obvezniku (poreskom agentu) – organizaciji ili individualnom preduzetniku – u roku od šest dana od dana donošenja rješenja.

Ukoliko rešenje o naplati nije moguće dostaviti poreskom obvezniku (poreskom agentu) uz potvrdu ili ga preneti na drugi način sa naznakom datuma prijema, rešenje o naplati se šalje poštom. preporučenom poštom i smatra se primljenim nakon šest dana od dana slanja preporučenog pisma.

U skladu sa stavom 4. čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije, nalog poreske uprave za prenos iznosa poreza u budžetski sistem Ruske Federacije šalje se banci u kojoj su računi poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika. - otvaraju se i podliježu bezuslovnom izvršenju od strane banke po redoslijedu utvrđenom građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Redoslijed otpisa sredstava utvrđen je u čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U skladu sa stavom 1. čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako na računu postoje sredstva, čiji je iznos dovoljan da zadovolji sve zahtjeve prikazane na računu, ta sredstva se otpisuju sa računa onim redoslijedom kojim naručuje klijent. i druga dokumenta za otpis se primaju (kalendarski prioritet), osim ako zakonom nije drugačije određeno.

U skladu sa stavom 2 čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako na računu nema dovoljno sredstava za ispunjavanje svih zahtjeva koji su mu predstavljeni, sredstva se otpisuju sljedećim redoslijedom:

prije svega - prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prenos ili izdavanje sredstava sa računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za naplatu alimentacije;

drugo - prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prenos ili izdavanje sredstava za obračune za isplatu otpremnina i zarada sa licima koja rade ili rade pod ugovor o radu(ugovor) o isplati naknade autorima rezultata intelektualne aktivnosti;

na trećem mjestu - prema platnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava za obračun plaća sa licima koja rade po ugovoru o radu (ugovoru), nalozima poreskih organa za otpis i prijenos dugova za plaćanje poreza i naknade u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije, kao i uputstva organa koji nadziru plaćanje premija osiguranja za otpis i prenos iznosa doprinosa za osiguranje u budžete državnih vanbudžetskih fondova;

četvrto - prema izvršnim ispravama kojima se predviđa namirenje drugih novčanih potraživanja;

na petom mestu - prema ostalim platnim dokumentima kalendarskim redom.

Zaduživanje sredstava sa računa za potraživanja u vezi sa jednim redom se vrši kalendarskim redosledom prijema dokumenata.

Štaviše, prema stavovima 9. i 10. čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije, odredbe ovog člana Poreskog zakona Ruske Federacije primjenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza i kazni u slučajevima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Dakle, nalozi poreske uprave za prenos kazni i novčanih kazni se izvršavaju istim redosledom kao i nalozi za prenos poreskih iznosa u budžetski sistem Ruske Federacije.

Prema čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ovaj nalog poreskog organa se izvršava na 3. mestu (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. maja 2014. N 02-08-12/22232).

Federalni zakon od 23. jula 2013. N 248-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i nekih drugih zakonodavnih akata Ruske Federacije, kao i o priznavanju nevažećih određenih zakonskih odredbi akti Ruske Federacije” (u daljem tekstu Zakon N 248-FZ) u čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije uvedena je nova klauzula 4.1.

U skladu sa st. 1 tačka 4.1 čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije, dejstvo naloga poreskog organa za otpis i prenos sredstava sa računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, kao i naloga od poreski organ za prenos elektronskih sredstava poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika u budžetski sistem Ruske Federacije je suspendovan:

odlukom poreskog organa obustavi važenje odgovarajućeg naloga kada poreski organ donese odluku u skladu sa;

po prijemu od sudskog izvršitelja rješenja o oduzimanju sredstava (elektronskih sredstava) poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, koji se nalazi u bankama;

odlukom višeg poreskog organa u slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Napominjemo da je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 23. juna 2014. N MMV-7-8/330@ „O odobravanju obrazaca instrukcija poreskih organa za otpis i prenos sredstava sa računa poreskog obveznika (porez obveznik, poreski agent), prodaja deviza i prenos elektronskog novca u budžetski sistem Ruske Federacije, kao i obrasci odluka poreskih organa o suspenziji, o ukidanju obustave i povlačenju naloga poreskih organa za otpis i prenos sredstava sa računa poreskog obveznika (platioca naknade, poreskog agenta)” odobreno je:

a) obrazac odluke o obustavi važenja naloga za otpis i prenos sredstava sa računa poreskog obveznika (obveznik naknade, poreski agent), kao i za prenos elektronskih sredstava poreskog obveznika (obveznik naknade, porez agent) u budžetski sistem Ruske Federacije;

b) obrazac odluke o ukidanju obustave naloga za otpis i prenos sredstava sa računa poreskog obveznika (obveznik naknade, poreski agent), kao i za prenos elektronskih sredstava poreskog obveznika (obveznik naknade, porez agent) u budžetski sistem Ruske Federacije;

c) obrazac odluke o ukidanju neispunjenih instrukcija za otpis i prenos sredstava sa računa poreskog obveznika (obveznik naknade, poreski agent), kao i za prenos elektronskih sredstava poreskog obveznika (obveznik naknade, poreski agent) u budžetski sistem Ruske Federacije.

Pravosnažnost naloga poreskog organa o otpisu i prenosu sredstava sa računa poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika, kao i naloga poreskog organa za prenos elektronskih sredstava poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualni preduzetnik u budžetski sistem Ruske Federacije obnavlja se odlukom poreskog organa da poništi suspenziju relevantnog naloga.

1) promene roka za plaćanje poreza i taksi, kao i kazni i novčanih kazni u skladu sa čl. 9 „Promjena roka za plaćanje poreza i naknada, kao i kazni i kazni“ Poreskog zakona Ruske Federacije;

2) ispunjenje obaveze plaćanja poreza, taksi, kazni, kazni, kamata predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije, uključujući u vezi sa prebijanjem za otplatu zaostalih obaveza i duga na penale i kazne u skladu sa;

4) smanjenje iznosa poreza, takse, kazne na ažuriranu poresku prijavu podnetu u skladu sa;

5) prijem od strane poreskog organa od banke podataka o stanju gotovine na drugim računima (elektronskim stanjem gotovine) poreskog obveznika u skladu sa i radi naplate donetih u skladu sa tačkom 3. čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije na odluku o naplati.

U skladu sa stavom 5 čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije, nalog poreskog organa za prenos poreza mora sadržavati naznaku onih računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika sa kojih treba prenijeti porez i iznos koji treba prenijeti .

Naplata poreza se može izvršiti sa obračunskih (tekućih) računa u rubljama, a ako na računima u rubljama nema dovoljno sredstava, sa deviznih računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

Banke otvorene u valuti Ruske Federacije i stranim valutama:

tekući računi;

budžetski računi;

korespondentni računi;

korespondentni podračuni;

računi povjerenja;

posebni bankovni računi;

depozitni računi sudova, odjeljenja službe izvršitelja, agencija za provođenje zakona, notara;

depozitni računi.

Otvaraju se tekući računi pravna lica koji nisu kreditne institucije, kao i samostalni preduzetnici ili pojedinci bavi se privatnom praksom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje transakcija u vezi sa preduzetničku aktivnost ili privatna praksa. Tekući računi se otvaraju za predstavništva kreditnih institucija, kao i neprofitne organizacije za obavljanje poslova u vezi sa ostvarivanjem ciljeva za koje neprofitne organizacije kreirana (klauzule 2.1, 2.3 Uputstva Banke Rusije br. 153-I od 30. maja 2014. „O otvaranju i zatvaranju bankovnih računa, depozitnih računa), depozitnih računa“).

Savezni zakon od 27. juna 2011. N 162-FZ u čl. 46 Poreskog zakonika Ruske Federacije uvedena je klauzula 6.1, prema kojoj, ako na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika nema dovoljno ili nema sredstava, poreski organ ima pravo da naplatiti porez pomoću elektronskih sredstava.

Naplata poreza na teret elektronskih sredstava poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se slanjem banci u kojoj se elektronska sredstva nalaze, naloga poreskog organa za prenos elektronskih sredstava na račun. poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika u banci.

Nalog poreskog organa za prenos elektronskih sredstava mora sadržati naznaku detalja korporativnog elektronskog sredstva plaćanja poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, pomoću kojih se vrši prenos elektronskih sredstava out, naznaku iznosa koji se prenosi, kao i podatke o računu poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

Prilikom naplate poreza sa stanja elektronskog novca u stranoj valuti i navođenja u nalogu poreske uprave za prenos elektronskog novca rublja računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, rukovodioca (zamenika šefa) poreskog organa istovremeno sa nalogom poreskog organa za prenos elektronskih sredstava šalje nalog banci za prodaju, najkasnije narednog dana, devize poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili fizičkog preduzetnika. . Troškove u vezi sa prodajom deviza snosi poreski obveznik (poreski agent). Banka prenosi elektronska sredstva na račun u rubljama poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika u iznosu koji je ekvivalentan iznosu uplate u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na dan transfera elektronskih fondova.

Ukoliko su elektronska sredstva poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika nedovoljna ili odsutna na dan kada banka primi nalog poreskog organa za prenos elektronskih sredstava, taj nalog se izvršava po prijemu elektronskih sredstava.

Nalog poreskog organa za prenos elektronskih sredstava banka izvršava najkasnije jedan radni dan od dana prijema navedenog naloga, ako se porez naplaćuje iz stanja elektronskih sredstava u rubljama, a najkasnije do dva radna dana, ako se porez naplaćuje iz stanja elektronskih sredstava u stranoj valuti.

Također je vrijedno napomenuti da u skladu sa stavom 7 čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije u vezi sa porezom na dohodak organizacija za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret druge imovine jednog ili više članova ove grupe ako postoji nedovoljno ili nepostojanje sredstava na bankovnim računima svih učesnika navedene konsolidovane grupe poreskih obveznika ili ako nema podataka o njihovim računima.

Prilikom naplate poreza na dobit preduzeća za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni iz sredstava na bankovnim računima učesnika ove grupe, treba uzeti u obzir sledeće karakteristike (član 11. člana 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija):

— naplata poreza iz sredstava na bankovnim računima prvenstveno se vrši na teret sredstava odgovornog učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika;

- ako na bankovnim računima odgovornog učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika nema dovoljno (nedostatka) sredstava za naplatu cjelokupnog iznosa poreza, preostali nenaplaćeni iznos poreza se naplaćuje iz sredstava u bankama redom od svih ostalih učesnika u ovom grupe, dok poreski organ samostalno utvrđuje redoslijed takve naplate na osnovu dostupnih podataka o poreskim obveznicima. Osnov za naplatu poreza u ovom slučaju je zahtjev upućen odgovornom učesniku konsolidovane grupe poreskih obveznika. U slučaju nedostatka (nedostatka) sredstava na bankovnim računima člana konsolidovane grupe poreskih obveznika prilikom naplate poreza na način predviđen ovim tačkom, naplata preostalog nenaplaćenog iznosa vrši se na teret sredstava u banke bilo kojeg drugog učesnika u ovoj grupi;

— kada porez plati, uključujući i djelimično, jedan od učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika, postupak naplate uplaćenog dijela se prekida;

— učesnik u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika, za koga je doneta odluka o naplati poreza na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, podleže pravima i garancijama predviđenim ovim članom za poreske obveznike;

- odluka o naplati donosi se na način utvrđen ovim članom, po isteku roka utvrđenog u zahtjevu za plaćanje poreza upućenom odgovornom učesniku konsolidovane grupe obveznika, a najkasnije u roku od 6 mjeseci od isteka roka; navedenog perioda. Odluka o naplati donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U tom slučaju, poreski organ se može obratiti sudu u mestu gde je odgovorni član konsolidovane grupe poreskih obveznika registrovan kod poreskog organa sa zahtevom za naplatu poreza istovremeno od svih učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika. Takav zahtev se može podneti sudu u roku od 6 meseci po isteku roka za naplatu poreza utvrđenog ovim članom. Propušteni rok za podnošenje prijave iz valjanog razloga sud može ponovo uspostaviti;

odluku o naplati donetu u odnosu na odgovornog učesnika ili drugog učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika, radnje ili nečinjenje poreskih organa i njihovih službenih lica u toku postupka naplate ti učesnici mogu pobijati po osnovu povrede postupka za sprovođenje van procedure naplate.

Napomenimo da su od 1. januara 2015. godine uvedene odredbe čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije dopunjen je novom klauzulom 3.1, koja predviđa da:

Ako nema dovoljno ili nema sredstava na računima i elektronskim sredstvima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije, ili u nedostatku informacija o računima (detalji korporativnih elektronskih sredstava plaćanja koji se koriste za prenos elektronskih sredstava), iznos poreza koji ne prelazi pet miliona rubalja naplaćuje se na način utvrđen budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije, na teret sredstava prikazanih na ličnim računima navedenog poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije.

Naplatiti porez u skladu sa st. 1. ovog stava, poreski organ šalje rešenje o naplati na papiru ili u elektronskom obliku organu koji otvara i vodi lične račune u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije, na mestu gde se nalazi lični račun poreskog obveznika ( poreski agent).

Ako poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ne postupi po odluci poreske uprave o naplati u roku od 3 meseca od dana njenog prijema od strane organa koji otvara i vodi lične račune u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije, ovaj organ o tome obavještava poreski organ koji mu je dostavio rješenje o naplati, u roku od 10 dana po isteku navedenog roka na papiru ili u elektronskom obliku.

Obrazac, format i postupak za slanje tijelima nadležnim za otvaranje i vođenje ličnih računa u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije, odluke o povratu sredstava prikazanih na ličnim računima poreznog obveznika (poreskog agenta) - organizacije, su odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, u saglasnosti sa Federalnim trezorom.

Obrazac, format i postupak za slanje obavještenja o neizvršavanju odluke o naplati iz sredstava iskazanih na ličnim računima poreskog obveznika (poreskog agenta) od strane organa nadležnih za otvaranje i vođenje ličnih računa u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije, poreske organe odobrava Federalni trezor u dogovoru sa saveznim izvršnim organom nadležnim za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Navedeno proizilazi iz tačke 3.1 čl. 46. Poreskog zakona Ruske Federacije (izmijenjen i dopunjen Zakonom br. 347-FZ).

Ako na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika ili njegovih elektronskih sredstava nema dovoljno ili nedostaju sredstva, ili u nedostatku podataka o računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika ili informacija o pojedinostima o njegovom korporativnom elektronskom sredstvu plaćanja koje koristi za elektronske transfere novca, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret druge imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika u skladu sa (član 7. člana 46 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od 1. januara 2015. godine pojašnjava se da se gore navedene odredbe primjenjuju na poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizaciju kada poreski organ primi obavijest od tijela nadležnog za otvaranje i vođenje ličnih računa u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije. Federacije o nemogućnosti izvršenja rješenja poreskog organa o naplati na teret sredstava iskazanih na ličnim računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije (stav 3. stav 7. člana 46. Poreskog zakonika izmijenjenog Zakonom br. 347-FZ).

Post navigacija

1. U slučaju predviđenom stavom 7. člana 46. ovog zakonika, poreski organ ima pravo da naplati porez na imovinu, uključujući i iz novčanih sredstava poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, u okviru iznose navedenim u zahtjevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izvršena naplata u skladu sa članom 46. ovog zakonika.

Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se odlukom rukovodioca (zamenika rukovodioca) poreskog organa slanjem na papiru ili u elektronskom obliku u roku od tri dana od dana datum donošenja takve odluke odgovarajuće rješenje sudskom izvršitelju na izvršenje na način propisan Saveznim zakonom "O izvršnom postupku", uzimajući u obzir karakteristike predviđene ovim članom.

Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - donosi se u roku od godinu dana od isteka roka za ispunjenje uslova za plaćanje poreza. Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, doneta nakon isteka navedenog roka, smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U ovom slučaju, poreski organ može podneti zahtev sudu da naplati od poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - iznos poreza koji treba da plati. Prijava se može podnijeti sudu u roku od dvije godine od dana isteka roka za ispunjenje uslova za plaćanje poreza. Propušteni rok za podnošenje prijave iz valjanog razloga sud može vratiti.

2. Rešenje o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika mora da sadrži:

1) prezime, ime, ime funkcionera i naziv poreskog organa koji je doneo navedeno rešenje;

2) datum donošenja i broj rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta;

3) naziv i adresu poreskog obveznika - organizacije ili poreskog agenta - organizacije ili prezime, ime, patronime, podatke o pasošu, adresu prebivališta poreskog obveznika - preduzetnika ili poreskog agenta - preduzetnika, čija se imovina oduzima on;

4) izreka rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika;

5) je postao nevažeći. - Savezni zakon od 29. juna 2012. N 97-FZ;

6) datum donošenja navedene odluke.

3. Rešenje o naplati poreza potpisuje rukovodilac (zamenik rukovodioca) poreskog organa i overava ga pečatom poreskog organa.

4. Radnje izvršenja i ispunjenje uslova sadržanih u rješenju sudski izvršitelj mora izvršiti u roku od dva mjeseca od dana prijema navedenog rješenja.

5. Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se uzastopno u odnosu na:

1) gotovina, novac i plemeniti metali u bankama na koje nije izvršena ovrha u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

3) gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna sredstva koja nisu uključena i (ili) nisu namenjena za neposredno učešće u proizvodnji;

4) sirovine i materijali namenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i mašine, oprema, zgrade, objekti i druga osnovna sredstva;

6. U slučaju naplate poreza na teret imovine koja nije u novcu (plemeniti metali, na koje se vrši naplata poreza u skladu sa članom 46. ovog zakonika), poreski obveznik (poreski agent) - organizacija ili pojedinačni preduzetnik , obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom od trenutka prodaje imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika i otplate duga poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika na teret poreskog obveznika (poreskog agenta) prihodi.

8. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza, doprinosa za osiguranje, kao i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

9. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu naknada (premija osiguranja) na teret imovine obveznika naknade (obveznika premija osiguranja) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

10. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu poreza od strane carinskih organa, uzimajući u obzir odredbe utvrđene carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

1) naplata poreza na teret imovine učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika prvenstveno se vrši na teret gotovine, gotovine i plemenitih metala u bankama odgovornog učesnika ove grupe, koji nisu naplaćeni u skladu sa sa članom 46. ovog zakonika;

2) ako odgovorni učesnik u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika nema dovoljno novca, gotovine i plemenitih metala u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika, porez se naplaćuje od ostalih učesnika u ovoj grupi na teret gotovina gotovina, gotovina i plemeniti metali u bankama na koje nije izvršena ovrha u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

3) ako učesnici konsolidovane grupe poreskih obveznika nemaju dovoljno novca, gotovine i plemenitih metala u bankama, koji nisu oduzeti u skladu sa članom 46. ovog zakonika, porez se naplaćuje na teret druge imovine odgovornog učesnika. ove grupe u redosledu utvrđenom tač. 2. - 6. stava 5. ovog člana;

1. U predviđenom slučaju, poreski organ ima pravo da naplati porez na imovinu, uključujući i iz novčanih sredstava poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, u granicama iznosa navedenih u zahtevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izrečena kazna u skladu sa članom 46. ovog zakonika.

Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se odlukom rukovodioca (zamenika rukovodioca) poreskog organa slanjem na papiru ili u elektronskom obliku u roku od tri dana od dana datum donošenja takve odluke odgovarajuće rješenje sudskom izvršitelju na izvršenje na način propisan Saveznim zakonom „O izvršnom postupku“, uzimajući u obzir karakteristike predviđene ovim članom.

Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - donosi se u roku od godinu dana od isteka roka za ispunjenje uslova za plaćanje poreza. Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, doneta nakon isteka navedenog roka, smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U ovom slučaju, poreski organ može podneti zahtev sudu da naplati od poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - iznos poreza koji treba da plati. Prijava se može podnijeti sudu u roku od dvije godine od dana isteka roka za ispunjenje uslova za plaćanje poreza. Propušteni rok za podnošenje prijave iz valjanog razloga sud može vratiti.

2. Rešenje o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika mora da sadrži:

1) prezime, ime, ime funkcionera i naziv poreskog organa koji je doneo navedeno rešenje;

2) datum donošenja i broj rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta;

3) naziv i adresu poreskog obveznika-organizacije ili poreskog agenta-organizacije ili prezime, ime, patronime, podatke o pasošu, adresu prebivališta poreskog obveznika-preduzetnika ili poreskog agenta-preduzetnika, čija se imovina oduzima on;

4) izreka rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika;

5) je postao nevažeći;

6) datum donošenja navedene odluke.

3. Rešenje o naplati poreza potpisuje rukovodilac (zamenik rukovodioca) poreskog organa i overava ga pečatom poreskog organa.

4. Radnje izvršenja i ispunjenje uslova sadržanih u rješenju sudski izvršitelj mora izvršiti u roku od dva mjeseca od dana prijema navedenog rješenja.

5. Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se uzastopno u odnosu na:

1) gotovina, novac i plemeniti metali u bankama na koje nije izvršena ovrha u skladu sa članom 46. ovog zakonika;

3) gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna sredstva koja nisu uključena i (ili) nisu namenjena za neposredno učešće u proizvodnji;

4) sirovine i materijali namenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i mašine, oprema, zgrade, objekti i druga osnovna sredstva;

7. Službenici poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika, koja se prodaje radi izvršenja rješenja o naplati poreza na teret troška poreza. imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

8. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza, doprinosa za osiguranje, kao i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

9. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu naknada (premija osiguranja) na teret imovine obveznika naknade (obveznika premija osiguranja) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

Komentar na čl. 47 Poreski zakon Ruske Federacije

U stavu 1. čl. 47 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da se naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika vrši odlukom šefa (zamjenika šefa) poreske uprave od strane slanje na papiru ili u elektronskoj formi u roku od tri dana od dana donošenja rješenja na odgovarajuće rješenje sudskom izvršitelju na izvršenje. Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - donosi se u roku od godinu dana od isteka roka za ispunjenje uslova za plaćanje poreza.

Obrazac odluke je odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 3. oktobra 2012. godine N MMV-7-8/662@. Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, doneta nakon isteka navedenog roka, smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U ovom slučaju, poreski organ može podneti zahtev sudu da naplati od poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika - iznos poreza koji treba da plati. Prijava se može podnijeti sudu u roku od dvije godine od dana isteka roka za ispunjenje uslova za plaćanje poreza. Propušteni rok za podnošenje prijave iz valjanog razloga sud može vratiti.

Obrazac rješenja dat je iu navedenoj Naredbi Federalne poreske službe od 03.10.2012. godine N MMV-7-8/662@. U rezoluciji mora biti navedeno:

prezime, ime, patronim funkcionera i naziv poreske inspekcije koja je donela navedeno rešenje;

datum donošenja i broj rješenja rukovodioca (zamjenika) poreske inspekcije o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta;

naziv i adresa organizacije (poreskog obveznika ili poreskog agenta) ili prezime, ime, patronime, podaci o pasošu, adresa prebivališta pojedinačnog preduzetnika (poreskog obveznika ili poreskog agenta) čija se imovina oduzima;

izreka rješenja rukovodioca (zamjenika) poreske inspekcije o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta);

datum izdavanja navedene rezolucije.

Rješenje o naplati poreza potpisuje rukovodilac (zamjenik rukovodioca) inspekcije i ovjerava ga pečatom poreskog organa.

Porez se može naplatiti putem:

gotovina i novac u bankama;

imovina koja nije direktno uključena u proizvodnju proizvoda (robe), posebno vrijednosnih papira, valutnih vrijednosti, neproizvodnih prostorija, putničkih vozila, dizajnerskih predmeta kancelarijskih prostorija;

gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna sredstva koja nisu uključena i (ili) nisu namijenjena za neposredno učešće u proizvodnji;

sirovine i materijali namijenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i mašine, oprema, zgrade, građevine i druga osnovna sredstva;

imovine koja je preneta na osnovu ugovora o posedovanju, upotrebi ili raspolaganju drugih lica bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako se radi obezbeđenja ispunjenja obaveze plaćanja poreza takvi ugovori raskinu ili proglase nevažećim u propisanom roku. način;

druga imovina, osim onih namijenjenih za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane individualnog poduzetnika ili članova njegove porodice, utvrđene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Prilikom primjene ovog pravila mora se pretpostaviti da je u skladu sa odredbama pogl. 9 i 29 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji regulišu pitanja raskida ugovora i nevaljanosti transakcija, potreba za naplatom poreza na određenu imovinu sama po sebi ne može se smatrati dovoljnom osnovom za raskid ili nevaljanost ugovora prema kojom je ova imovina prenesena na treću stranu.

Član 5.1 čl. 47 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuju se specifičnosti naplate poreza od strane učesnika u ugovoru o investicionom partnerstvu - upravljačkog partnera koji je odgovoran za vođenje poreske evidencije, u vezi sa implementacijom ugovora o investicionom partnerstvu (izuzev korporativnog porez na dobit nastao u vezi sa učešćem ovog partnera u ugovoru o investicionom partnerstvu). Naplata se vrši iz zajedničke imovine ortaka.

Ako je porez naplaćen ne na račun novca, već na teret druge imovine, tada se obaveza plaćanja poreza smatra ispunjenom od trenutka njenog izvršenja (član 6. člana 47. Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Stavom 7. komentarisanog člana utvrđeno je da službenici poreske inspekcije ili carine ne mogu kupiti imovinu poreskog obveznika (poreskog agenta), koja se prodaje radi ispunjenja rješenja o naplati poreza. Dodajmo da se iz imovine mogu naplatiti i kazne za kašnjenje u plaćanju poreza, kao i kazne. Međutim, Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži zahtjeve za korištenje vansudskih postupaka za naplatu novčane kazne.

U skladu sa stavom 9, odredbe komentarisanog člana primenjuju se i kod naplate naknade na teret imovine obveznika naknade – organizacije ili pojedinačnog preduzetnika.

Stav 10. proširuje razmatrane odredbe na naplatu poreza od strane carinskih organa, uzimajući u obzir odredbe utvrđene zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

Saveznim zakonom br. 321-FZ od 16. novembra 2011. uvedena je klauzula 11 u čl. 47. Poreskog zakonika, čije se odredbe primjenjuju prilikom naplate poreza na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni na teret imovine učesnika ove grupe, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

2) u slučaju nedostatka (nedostatka) odgovornog učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika gotovine i sredstava u bankama, koja nisu izvršena u skladu sa čl. 46 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porez se naplaćuje od ostalih učesnika u ovoj grupi na teret gotovine i sredstava u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa čl. 46 Poreski zakonik Ruske Federacije;

3) u slučaju nedovoljnosti (nedostatka) učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika gotovine i sredstava u bankama, koja nisu izvršena u skladu sa čl. 46 Poreskog zakonika Ruske Federacije, naplata poreza vrši se na teret druge imovine odgovornog učesnika ove grupe u redoslijedu utvrđenom st. 2 - 6 str.5 tbsp. 47 Poreski zakonik Ruske Federacije;

4) ako je imovina odgovornog učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika nedovoljna za ispunjenje obaveze plaćanja poreza na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, odgovarajućih kazni i novčanih kazni, porez se naplaćuje na teret druge imovine poreskih obveznika. ostali učesnici ove grupe redosledom utvrđenim st. 2 - 6 str.5 tbsp. 47 Poreski zakon Ruske Federacije.

Post navigacija

← Član 46. Naplata poreza, taksi, premija osiguranja, kao i kazni, kazni iz sredstava (plemenitih metala) na računima poreskog obveznika (obveznika naknade, obveznika premije osiguranja) – organizacije, individualnog preduzetnika ili poreskog agenta – organizacije, samostalni preduzetnik u bankama, kao i putem svojih elektronskih fondova

Mislite li da ste Rus? Jeste li rođeni u SSSR-u i mislite da ste Rus, Ukrajinac, Bjelorus? br. Ovo je pogrešno.

Jeste li vi zapravo Rus, Ukrajinac ili Bjelorus? Ali mislite li da ste Jevrejin?

Igra? Pogrešna riječ. Prava reč"otisak".

Novorođenče se asocira na one crte lica koje uočava odmah nakon rođenja. Ovaj prirodni mehanizam karakterističan je za većinu živih bića sa vidom.

Novorođenčad u SSSR-u viđala su majku minimalno tokom hranjenja tokom prvih nekoliko dana, a najčešće su viđala lica osoblja porodilišta. Čudnom koincidencijom, bili su (i još uvijek jesu) uglavnom Jevreji. Tehnika je divlja po svojoj suštini i djelotvornosti.

Kroz djetinjstvo ste se pitali zašto živite okruženi strancima. Retki Jevreji na vašem putu mogli su da rade sa vama šta su hteli, jer ste bili privučeni njima, a druge ste odgurivali. Da, čak i sada mogu.

Ne možete to popraviti - otiskivanje je jednokratno i doživotno. Teško je to razumjeti; instinkt se uobličio kada ste još bili jako daleko od mogućnosti da ga formulirate. Od tog trenutka nisu sačuvane ni riječi ni detalji. U dubini sjećanja ostale su samo crte lica. One osobine koje smatrate svojim.

3 komentara

Sistem i posmatrač

Hajde da definišemo sistem kao objekat čije postojanje je van sumnje.

Posmatrač sistema je objekat koji nije deo sistema koji posmatra, odnosno određuje njegovo postojanje kroz faktore koji su nezavisni od sistema.

Posmatrač je, sa stanovišta sistema, izvor haosa – kako kontrolnih radnji, tako i posljedica opservacijskih mjerenja koja nemaju uzročno-posledičnu vezu sa sistemom.

Interni posmatrač je objekt potencijalno dostupan sistemu u odnosu na koji je moguća inverzija kanala posmatranja i upravljanja.

Eksterni posmatrač je objekat, čak i potencijalno nedostižan za sistem, koji se nalazi izvan horizonta događaja sistema (prostornog i vremenskog).

Hipoteza br. 1. Svevideće oko

Pretpostavimo da je naš univerzum sistem i da ima vanjskog posmatrača. Tada se mogu dogoditi opservacijska mjerenja, na primjer, uz pomoć "gravitacionog zračenja" koje spolja prodire u svemir sa svih strana. Presjek hvatanja “gravitacionog zračenja” proporcionalan je masi objekta, a projekcija “sjene” iz ovog hvatanja na drugi objekt doživljava se kao privlačna sila. To će biti proporcionalno proizvodu masa objekata i obrnuto proporcionalno udaljenosti između njih, što određuje gustoću "sjene".

Hvatanje “gravitacionog zračenja” od strane objekta povećava njegov haos i mi ga doživljavamo kao protok vremena. Objekt neproziran za "gravitaciono zračenje", čiji je poprečni presjek hvatanja veći od njegove geometrijske veličine, izgleda kao crna rupa unutar svemira.

Hipoteza br. 2. Inner Observer

Moguće je da naš univerzum posmatra sam sebe. Na primjer, korištenjem parova kvantnih isprepletenih čestica razdvojenih u prostoru kao standarda. Tada je prostor između njih zasićen vjerovatnoćom postojanja procesa koji je generisao ove čestice, dostižući svoju maksimalnu gustinu na preseku putanja ovih čestica. Postojanje ovih čestica takođe znači da ne postoji poprečni presek hvatanja na putanjama objekata koji je dovoljno velik da apsorbuje ove čestice. Preostale pretpostavke ostaju iste kao i za prvu hipotezu, osim:

Protok vremena

Spoljašnje posmatranje objekta koji se približava horizontu događaja crne rupe, ako je odlučujući faktor vremena u svemiru „spoljašnji posmatrač“, usporit će se tačno dva puta - sjena crne rupe će blokirati tačno polovinu mogućeg trajektorije "gravitacionog zračenja". Ako je odlučujući faktor „unutrašnji posmatrač“, tada će senka blokirati čitavu putanju interakcije i protok vremena za objekat koji padne u crnu rupu će se potpuno zaustaviti za pogled izvana.

Takođe je moguće da se ove hipoteze mogu kombinovati u jednom ili drugom omjeru.

Arbitražni sud Dalekoistočnog okruga. Arbitražni sud Dalekoistočnog okruga, član 47 Poreskog zakona Ruske Federacije

Komentar na čl. 46 Poreski zakon Ruske Federacije

Komentar na čl. 47 Poreski zakon Ruske Federacije

Sistem i posmatrač