Akontacije kada poreski obveznik koristi pojednostavljeni sistem. Pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „dohodak“: kako izračunati akontaciju poreza

USN: nijanse izračunavanja avansa za individualne poduzetnike i LLC preduzeća

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) koriste mnoge organizacije i individualni preduzetnici. Svi znaju da se prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu podnosi jednom godišnje. Ali ne sjećaju se svi procedure plaćanja akontacije, pogrešno vjerujući da se porez plaća i tek na kraju poreskog perioda. Ima i poreskih obveznika koji namjerno ne plaćaju akontacije, jer smatraju da je proces obračuna dug i težak. Zauzvrat, kršenje rokova plaćanja povlači za sobom naplatu kazni. U ovom članku ćemo još jednom pojasniti pravila za obračun i plaćanje akontacija i godišnjeg poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu. Na primjerima ćemo pokazati da obračun avansa neće oduzeti mnogo vremena i da će vam uštedjeti novac.

Poglavlje 26.2 posvećeno je pojednostavljenom poreskom sistemu Porezni kod. Izvještajni periodi za obveznike pojednostavljenog poreskog sistema su prvo tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci kalendarske godine, porezno - kalendarska godina.

Transfer plaćanje unaprijed Prema pojednostavljenom poreskom sistemu, budžet se mora podnijeti najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon kvartala (klauzula 7 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). U toku godine obveznici, ako imaju prihode iz poslovanja, moraju da uplate tri akontacije: za prvi kvartal - do zaključno 25. aprila; za šest mjeseci - do zaključno 25. jula i za 9 mjeseci - do zaključno 25. oktobra.

Na kraju godine porez se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu, umanjen za prethodno uplaćene akontacije. Porez se obračunava na obračunskoj osnovi. Rok za plaćanje godišnjeg poreza odgovara roku za podnošenje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu: organizacije moraju izvršiti uplatu godišnje najkasnije do 31. marta, individualni preduzetnici - najkasnije do 30. aprila.

Avansi i porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu prenose se u punim rubljama bez kopejki.

Primjer izračuna. Porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu za godinu iznosio je 100.000 rubalja. U prvom kvartalu nije bilo prihoda, avansi nisu isplaćivani. Za šest mjeseci predujam je iznosio 15.000 rubalja, za 9 mjeseci - 25.000 rubalja. Na kraju godine morate platiti 60.000 rubalja (100.000 - 15.000 - 25.000).

Predmet oporezivanja - prihod

Stopa poreza: 6 %.

Poreska osnovica: prihodi navedeni u čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Kako smanjiti iznos poreza. „Jednostavnici“ mogu smanjiti iznos poreza po osnovu navedenim u tački 3.1 čl. 346.21 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Dakle, porez se može smanjiti za:

• premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje;
• premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje;
• premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
• doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom;
• troškovi za bolovanje na teret poslodavca (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti). Dani koje ugovaratelj osiguranja plaća u slučajevima navedenim u tač. 1. dio 2. čl. 3 Savezni zakon od 29. decembra 2006. br. 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom“;
• plaćanja po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju u korist zaposlenih u slučaju privremene nesposobnosti (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti).

Bitan! Organizacije i individualni preduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti iznos poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu ne više od 50% iz gore navedenih razloga.

Primjer izračuna. Recimo, godišnji porez individualnog preduzetnika sa zaposlenima iznosi 10.000 rubalja, a premije osiguranja (klauzula 3.1 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije) iznose 6.000 rubalja. Smanjujemo iznos poreza na doprinose, ali ne više od 50%, odnosno samo za 5.000 rubalja (10.000: 2). Ispada da se mora platiti 5.000 rubalja poreza (10.000 - 5.000).

Razmotrimo drugu situaciju: iznos premija osiguranja za godinu bio je 3.000 rubalja. U tom slučaju osiguranici imaju pravo da umanje porez za ukupan iznos doprinosa, jer doprinosi ne prelaze 50% ukupnog iznosa poreza. Za porez na pojednostavljeni poreski sistem (10.000 - 3.000) morate platiti u budžet 7.000 rubalja.

Individualni preduzetnici bez zaposlenih, bez plaćanja i drugih naknada pojedinci, ima pravo da u cijelosti umanji iznos poreza na fiksne doprinose za osiguranje Fondu PIO i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja. Ali samo ako se ovi doprinosi prebace u navedene fondove. Ako je iznos poreza na kraju godine manji od prenesenih doprinosa, nema potrebe za uplatom poreza u budžet.

Bilješka. Ako je individualni preduzetnik bez zaposlenih izvršio prenos celokupnog iznosa fiksnih plaćanja osiguranja za tekuću godinu u prvom kvartalu, akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal može se umanjiti za ukupan iznos doprinosa. Ako se pokaže da je porez manji od fiksnog plaćanja, onda možete koristiti „odbitak“ u narednom izvještajnom periodu (prilikom obračuna poreza za šest mjeseci, 9 mjeseci ili godinu dana).

: Prihod pomnožen sa 6% minus premije osiguranja i/ili fiksna plaćanja individualnih preduzetnika umanjena za prethodno plaćene akontacije.

Postupak utvrđivanja prihoda objašnjen je u čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Primjer izračuna. U prvom kvartalu 2015. individualni preduzetnik je za sebe prenio fiksne doprinose u iznosu od 22.261,38 rubalja (u proračunima ćemo koristiti iznos bez kopejki). Odnosno, prenio je cijeli godišnji iznos odjednom. Razmotrimo obračun avansa.

I četvrtina

Prihod individualnog preduzetnika - 300.000 rubalja

Porez će biti 18.000 rubalja (300.000 x 6%)

Akontacija će biti jednaka 0 (pošto su doprinosi premašili porez, 18.000< 22 261)

I pola godine

Prihod individualnog preduzetnika (kumulativno ukupno) - 400.000 rubalja

Akontacija će biti 1.739 rubalja (24.000 - 22.261)

9 mjeseci

Prihod individualnog preduzetnika (zbirno ukupno) - 400.000 rubalja (nije bilo prihoda u trećem kvartalu)

Porez će biti 24.000 rubalja (400.000 x 6%)

Akontacija će biti jednaka 0 (24.000 - 22.261 - 1739). S obzirom da se visina prihoda nije promijenila, a avans je uplaćen za pola godine, nema potrebe da se bilo šta prenosi u budžet za 9 mjeseci.

Prihod individualnog preduzetnika (kumulativno ukupno) - 500.000 rubalja

Porez bez avansa iznosiće 30.000 rubalja (500.000 x 6%)

Porez koji se plaća biće 6.000 rubalja (30.000 - 22.261 - 1.739)

Savjeti za individualne preduzetnike. Pogodnije je i isplativije plaćati fiksne uplate u Fond PIO i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja kvartalno kako bi se smanjila akontacija pojednostavljenog poreskog sistema.

Predmet oporezivanja - prihod minus rashodi

Kako smanjiti poreznu osnovicu. Za smanjenje poreska osnovica, čuvajte svu dokumentaciju koja podržava troškove. Osim toga, troškovi moraju biti ekonomski opravdani i plaćeni (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Samo oni troškovi koji su navedeni u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Poreska osnovica se može smanjiti za iznos primljenog gubitka na osnovu rezultata prethodnih poreskih perioda (član 7. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bitan! Individualni preduzetnik može uključiti u troškove ne samo premije osiguranja plaćene za zaposlene, već i fiksnu isplatu plaćenu za sebe (član 7. člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od aprila 29, 2013. broj 03-11-11/15001).

Formula za obračun poreza i akontacije: (Prihodi minus troškovi) pomnožite sa 15% (ili drugom stopom koju odredi subjekt)minus prethodno plaćene akontacije.

Primjer izračuna. Na primjer, uzmimo osnovnu poresku stopu koja iznosi 15%.

I četvrtina

Prihod - 300.000 rubalja

Obračunski troškovi - 50.000 rubalja

Akontacija će biti 37.500 rubalja ((300.000 - 50.000) x 15%)

I pola godine

Prihod (zbirni ukupni) - 400.000 rubalja

Obračunati troškovi (kumulativno) - 100.000 rubalja

Akontacija će biti 7.500 rubalja ((400.000 - 100.000) x 15% - 37.500)

9 mjeseci

Prihod (zbirni ukupni) - 400.000 rubalja (nije bilo prihoda u trećem kvartalu)

Obračunati troškovi (kumulativno) - 120.000 rubalja

Akontacija će biti jednaka 0 ((400.000 - 120.000) x 15% - 37.500 - 7500). Uzimajući u obzir prethodne avansne uplate, rezultat je bio preplaćeni iznos, tako da za 9 mjeseci nema potrebe da se ništa uplaćuje u budžet.

Prihod (zbirni ukupni) - 500.000 rubalja

Obračunati troškovi (kumulativno) - 150.000 rubalja

Porez će biti 7.500 rubalja ((500.000 - 150.000) x 15% - 37.500 - 7500)

Izračunajmo minimalni porez - 1% prihoda (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

500.000 x 1% = 5.000 rubalja. Tokom godine isplaćeno je 52.500 rubalja (37.500 + 7.500 + 7.500).

52.500 > 5.000, dakle, nema potrebe za plaćanjem minimalnog poreza.

Bilješka. Prilikom plaćanja avansa kasnije od utvrđenih rokova, penali se obračunavaju na način propisan čl. 75 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 24. februara 2015. br. 03-11-06/2/9012).

Stručnjak za servis Standard

Rogacheva E.A.

Privredna društva i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem prebacuju akontaciju poreza u budžet tri puta godišnje. Reći ćemo vam o postupku obračuna plaćanja za porezne objekte „Prihodi“ i „Prihodi minus troškovi“.

Rokovi za plaćanje akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019

Privrednici na kraju svakog tromjesečja moraju izvršiti neku vrstu „pretplate poreza“ – akontaciju. Plaćanje se vrši u roku od 25 dana po isteku izvještajnog kvartala. Ukoliko 25. padne na vikend, rok plaćanja se pomera na naredni radni dan.

• za 1. kvartal 2019. godine - do 25. aprila 2019. godine;
• za 1. polugodište 2019. godine - do 25. jula 2019. godine;
• za 9 mjeseci 2019. godine - do 25.10.2019.

Na kraju poreskog perioda – kalendarske godine – morate izračunati preostali porez i platiti ga. Rok za plaćanje je isti kao i za isporuku poreska prijava:

• DOO moraju dostaviti deklaraciju po pojednostavljenom poreskom sistemu i platiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu za prethodnu 2017. godinu do 1. aprila 2019. godine.
• Fizički preduzetnici su dužni da do 30. aprila 2019. godine podnesu prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu i uplate porez po pojednostavljenom poreskom sistemu za prethodnu 2017. godinu.

Porez po pojednostavljenom poreskom sistemu plaća se u posebnim uslovima u dva slučaja:

• prestaje djelatnost koja je obavljana po pojednostavljenom poreskom sistemu - najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je djelatnost prestala;
• u slučaju kršenja ograničenja i gubitka prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema - najkasnije do 25. dana u mesecu koji sledi nakon tromesečja u kome je poreski obveznik izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog sistema.

Ukoliko ste zaboravili na avans ili kasnite sa uplatom, poreska službaće naplaćivati ​​penale za svaki dan neplaćanja - dok novac ne stigne u budžet. Oni preduzetnici koji se odluče da porez plate jednom na kraju godine, bez ikakvih „pretplata“, očekuju impresivne kazne.

Obračun akontacije za pojednostavljeni poreski sistem 6%

Procedura za obračun avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi“ i „prihodi minus rashodi“ nije promenjena. Važe ista pravila kao i 2018.

Korak 1. Za obračun poreske osnovice zbrajamo sve prihode preduzeća od početka godine do kraja kvartala za koje obračunavamo akontaciju. Ovi brojevi su preuzeti iz kolone 4 odjeljka 1 KUDiR. Prihodi od prodaje i drugi prihodi, čiji je spisak dat u čl. 249 i čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije.

Iznos poreza izračunavamo koristeći formulu: Prihod * 6%.

Provjerite poreznu stopu za vašu vrstu djelatnosti u vašem regionu - može se smanjiti čak i na 1%.

Korak 2. Obveznici pojednostavljenog poreskog sistema od 6% imaju pravo da primjene poreski odbitak i umanje iznos poreza. Porez se može umanjiti za iznos premija osiguranja za sebe i svoje zaposlene i za iznos bolovanja koji se plaća na teret poslodavca. Kompanije koje plaćaju porez na promet uključuju iznos naknade u svoj porezni odbitak.

• DOO i preduzetnici sa zaposlenima smanjuju porez za najviše 50%.
• Samostalni preduzetnik bez zaposlenih ima pravo da umanji porez za iznos svih premija osiguranja koje sam plaća.

Korak 3. Od dobijenog iznosa potrebno je oduzeti akontacije koje su izvršene u prethodnim periodima tekuće kalendarske godine.

Primjer obračuna akontacije za 2. kvartal po pojednostavljenom poreskom sistemu 6%

Fire and Ice LLC je primila prihod u iznosu od 660.000 rubalja za prvu polovinu godine. Od toga, u 1. kvartalu 310.000 rubalja i u 2. kvartalu 350.000 rubalja. Akontacija za 1. kvartal - 9.300 rubalja.

Izračunavamo porez: 660.000 * 6% = 39.600 rubalja.

Vršimo poreske olakšice. Organizacija ima 2 zaposlena, plaćaju doprinose od 20.000 mjesečno, šest mjeseci nije bilo bolovanja, firma ne plaća naknadu za trgovanje. Dakle, za 6 mjeseci plaćeni su doprinosi od 20.000 * 6 = 120.000 rubalja. Vidimo da je iznos poreski odbitak više od iznosa poreza, što znači da porez možemo smanjiti za samo 50%. 39.600 * 50% = 19.800 rubalja.

Sada od ovog iznosa oduzimamo akontaciju uplaćenu nakon 1. kvartala:
19.800 - 9.300 = 10.500 rubalja.

Dakle, za 2. kvartal morate uplatiti akontaciju od 10.500 rubalja.

Obračun akontacije za pojednostavljeni poreski sistem 15%

Korak 1. Sumiramo sve prihode kompanije od početka godine do kraja potrebnog tromjesečja. Uzimamo brojeve iz kolone 4 odjeljka 1 KUDiR. Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu obuhvataju prihode od prodaje i druge prihode koji su navedeni u čl. 249 i čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije.

Korak 2. Poslovne troškove zbrajamo od početka godine do kraja traženog perioda uzimamo brojeve iz kolone 5. odjeljka 1. KUDiR-a. Cijela lista troškovi koji se mogu uzeti u obzir kao rashodi preduzeća dati su u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Takođe je važno pratiti proceduru obračuna troškova: troškovi moraju biti direktno povezani sa aktivnostima preduzeća, moraju biti plaćeni i evidentirani u računovodstvu. Razgovarali smo o tome kako pravilno obračunati troškove pojednostavljenog poreskog sistema. Premije osiguranja za pojednostavljeni poreski sistem od 15% smatraju se rashodima i uzimaju se u obzir kao njihov dio.

Iznos poreza izračunavamo po formuli: (Prihodi - Rashodi) * 15%.

Provjerite poreznu stopu za vrstu djelatnosti vašeg preduzeća u vašem regionu. Od 2016. region može postaviti diferencirane stope od 5 do 15%.

Korak 3. Sada od iznosa poreza oduzimamo akontacije koje su izvršene u prethodnim periodima tekuće kalendarske godine.

Primjer obračuna akontacije za 3. kvartal po pojednostavljenom poreskom sistemu 15%

IP Myshkin A.V. Od početka godine dobio sam prihod od 450.000 rubalja. Od toga, za 1. kvartal 120.000 rubalja, za 2. kvartal 140.000 rubalja i za 3. kvartal 190.000 rubalja.

Troškovi od početka godine iznosili su 120.000 rubalja. Od toga, 30.000 rubalja - u 1. kvartalu, 40.000 rubalja u 2. kvartalu i 40.000 rubalja u 3. kvartalu.

Avansi su iznosili: 13.500 rubalja u 1. kvartalu i 15.000 rubalja u 2. kvartalu.

Izračunajmo iznos koji treba platiti u 3. kvartalu: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rubalja.

Oduzmimo plaćanja iz prethodnih kvartala od ovog iznosa: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 rubalja.

Dakle, prema rezultatima 3. kvartala, individualni preduzetnik Myshkin mora platiti 21.000 rubalja.

Online servis Kontur.Accounting automatski obračunava akontacije na osnovu KUDiR-a i podataka o premijama osiguranja i bolovanju. Servis generiše nalog za plaćanje i podseća vas na predstojeću uplatu unapred. Integracija s bankama olakšava plaćanje poreza unaprijed. Plaćajte poreze uz Kontur.Računovodstvo, vodite evidenciju, isplaćujete plate, šaljite izvještaje i uživajte u podršci naših stručnjaka.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) - poseban poreski režim, koji smanjuje federalne porezne uplate popunjavanjem regionalnih budžeta. Poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem plaćaju manje poreza, a subjekti ostvaruju dodatni prihod jer uplate po pojednostavljenom poreskom sistemu idu u njihov budžet. Da biste ispravno izračunali akontaciju, trebali biste se upoznati sa izmjenama Poreznog zakona Ruske Federacije na snazi ​​2018.

Akontacija je akontacija poreza, koja se obračunava na osnovu poreske osnovice za izvještajni period. Avansi se obračunavaju na osnovu rezultata izvještajnih perioda, uzimajući u obzir iznos za prethodni izvještajni period, i isplaćuju ih na vrijeme. Algoritam za obračun avansa odgovara proceduri za obračun poreza.

Porez se obračunava nakon isteka kalendarske godine. U toku godine se isplaćuju avansi - tromjesečne uplate pripadajućeg poreza. Ako se avansi prenose na vrijeme, onda na kraju godine plaćaju iznos poreza iz poreske osnovice koja je nastala u četvrtom kvartalu.

Potrebno je pravilno obračunati i blagovremeno uplatiti akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Kako odabrati objekte oporezivanja prema pojednostavljenom poreskom sistemu

Algoritam za obračun avansa razlikuje se prema objektima oporezivanja. Prvo, poreska osnovica se utvrđuje drugačije, a drugo, pri obračunu akontacija iz „prihoda“, obračunati iznos (umnožak poreske osnovice na poresku stopu) umanjuje se za iznose koji se odnose na plaćanja osiguranja. Osim toga, za svaki oporezivi objekat primjenjuju se različite porezne stope.

Tabela: kako se razlikuju algoritmi za obračun poreza

Gore navedene razlike utiču na izbor objekta oporezivanja.

Da bismo jasno objasnili kako odabrati optimalan porezni sistem za sebe, pogledajmo konkretan primjer. DOO "Veče" se bavi izgradnjom domaćih objekata. Prihodi za 9 mjeseci dostigli su 512.140 rubalja, troškovi - 421.287 rubalja, od čega plaćanja osiguranja - 5.389 rubalja. Kompanija je odlučila da pređe na pojednostavljeni poreski sistem. U regiji u kojoj je registrovano Vecher doo stopa za objekte oporezivanja „prihod“ je 6%, za objekte oporezivanja „prihodi minus rashodi“ je 15%. Za odabir predmeta oporezivanja izvršena su dva obračuna, koji su prikazani u tabeli.

Tabela: kako izračunati efikasnost poreskog sistema

Ako je proizvodnja Vecher doo stabilna korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema, isplativije je obračunati porez po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15% na prihod umanjen za iznos rashoda, jer će u tom slučaju iznos poreza biti manji .

Međutim, to nije uvijek slučaj. Da biste jasno ilustrirali ovu izjavu, razmotrite još jedan primjer. Doo "Zakat", registrovano u istoj regiji, bavi se montažom slavina za vodu. Za 9 mjeseci primila je 516.840 rubalja prihoda sa rashodima od 381.562 rubalja, od čega plaćanja osiguranja - 5.278 rubalja. U tabeli je prikazano kako se iznos avansa za 9 mjeseci razlikuje prema različiti objekti oporezivanje.

Tabela: kako izračunati iznos poreza po različitim pojednostavljenim poreskim sistemima

DOO "Zakat" uz zadržavanje tempa proizvodnje i nivoa profitabilnosti isplativije je obračunati porez po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6% na prihod.

Pravilan obračun avansa omogućava vam da odaberete oporezivi objekat sa nižim porezom.

Kada treba platiti porez?

U skladu sa stavom 7 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, akontacije na pojednostavljeni poreski sistem plaćaju se do 25. dana narednog mjeseca uključujući:

• za prvi kvartal - u aprilu;
• za pola godine - u julu;
• za 9 meseci - u oktobru.

Ponekad se rokovi za plaćanje avansa odgađaju. To se dešava kada rokovi isteku neradnim danima(vikendi, praznici).

• u 2015. godini rok plaćanja za prvi kvartal je pomjeren na 27. april, jer je 25. april padao na subotu;
• za prvu polovinu 2015. avans je isplaćen do 27. jula - 25. je bila subota;
• avans za 9 mjeseci 2015. prebačen je do 26. oktobra - 25. oktobar je bila nedjelja.

Pravilo za odgađanje rokova utvrđeno je klauzulom 7 člana 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Kako obračunati porez na različite oporezive objekte

Da bismo odredili koji sistem oporezivanja odabrati (6% ili 15%), potrebno je uporediti nijanse obračuna akontacije za svaku vrstu oporezive stavke.

Tabela: algoritmi za obračun avansa

Kako platiti avans koristeći pojednostavljeni poreski sistem "Dohodak"

Impuls doo plaća jedinstveni porez na prihod. U prvom kvartalu 2017. prihod je iznosio 300.107 rubalja, plaćanja osiguranja - 10.211 rubalja, poreska stopa - 6%. Predujam je proizvod porezne osnovice i stope. U ovom slučaju, to je 18.006 rubalja. (300 107 * 6%).

Iznos akontacije se ne smanjuje za više od 50%, u ovom primjeru - 9.003 rublje. (18.006 * 50%). Stoga je iznos akontacije za prvi kvartal jednak 9.003 rublje. (18.006 – 9.003), stoga će Impulse LLC do 25. aprila 2017. u budžet uplatiti samo 9.003 rubalja.

Kako obračunati porez za pola godine? Pretpostavimo da je Impulse LLC primio 590.326 rubalja za 6 mjeseci. prihod, isplate osiguranja za šest mjeseci iznosile su 16.015 rubalja. Iznos akontacije za šest mjeseci iznosio je 35.420 rubalja. (590.326 * 6%).

Maksimalni iznos za smanjenje akontacije plaćanja osiguranja za polugodište je 17.710 rubalja. (35.420 * 50%). Iznos akontacije za šest mjeseci nakon smanjenja iznosi 19.405 rubalja. (35.420 – 16.015). U budžet morate uplatiti 10.402 rublje do 25. jula. (19.405 – 9.003).

Isplata avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“

Individualni preduzetnik Neko primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i obračunava porez na prihod umanjen za rashode po stopi od 15 odsto i plaća trgovinsku naknadu. Tokom prvog kvartala primljeno je 86.527 rubalja. prihod od 65.764 rubalja. troškovi, iznos trgovinske naknade je 1.000 rubalja. Akontacija iznosi 3.114 rubalja. ((86.527 – 65.764) * 15%). Nakon smanjenja iznosa naknade za trgovanje, iznos avansa je smanjen na 2.114 rubalja. (3.114 – 1.000).

Računovođa malog preduzeća treba da zna kako izračunati akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu

Gdje platiti porez i kako se plaćaju u 2018

Uplate akontacija se vrše u 2018. godini u mjestu registracije matične organizacije i prebivalištu individualnog preduzetnika. Porez se plaća u gotovini i bez gotovine.

Plaćanje poreza se vrši platnim nalogom koji sadrži podatke koji ukazuju na datum uplate, uplatitelja i primaoca uplate, iznos i svrhu. Nalozi za plaćanje avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu formiraju se u skladu sa Uredbom Banke Rusije od 19. juna 2012. br. 383-P i uzimajući u obzir Pravila odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 12. novembra 2013. br. 107n.

U nastavku je prikazan uzorak naloga za plaćanje avansa.

IN nalog za plaćanje navesti ne ceo iznos avansa za izveštajni period, već za poslednji kvartal izveštajnog perioda. Na primjer, ako je avansna uplata od 5 hiljada rubalja obračunata za šest mjeseci, a 8 hiljada rubalja za 9 mjeseci, tada će u nalogu za plaćanje biti naznačen iznos od 3 hiljade rubalja.

Na osnovu klauzule 2 člana 56 Budžetskog zakonika Ruske Federacije, avansi prikupljeni po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2017. godini podliježu kreditiranju budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije po stopi od 100%.

Tabela: BCC za avansne uplate u 2018

U 2017. godini na listi kodova nema posebnog BCC-a za prijenos minimalnog poreza. Dakle, u nalogu za plaćanje treba navesti BCC za prihod umanjen za iznos rashoda.

Kako se obračunavaju kazne i kada ih treba platiti?

Ako se avansi uplate kasnije od rokova utvrđenih zakonodavstvom o porezima i taksama, na iznos zakasnelih akontacija naplaćuju se kazne.

Kršenje postupka obračuna i (ili) plaćanja akontacije ne može se smatrati osnovom za pozivanje lica na odgovornost za kršenje zakona o porezima i taksama.

klauzula 3 čl. 58 Poreski zakon Ruske Federacije

U smislu člana 75. Poreskog zakona Ruske Federacije, kazne su iznosi koji se plaćaju u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza. Penali se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja množenjem zaostalog iznosa sa brojem dana kašnjenja i kamatnom stopom kazne, koja je jednaka jednoj tristotoj stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije na dan dana kašnjenja i plaćaju se pored iznosa dospjelog poreza. Prema uputstvu Banke Rusije od 11. decembra 2015. godine broj 3894-U, vrijednost stope refinansiranja jednaka je vrijednosti ključne stope.

Procedura za obračun penala

Akvarel doo koristi pojednostavljeni poreski sistem od početka 2018. godine. Akontacija za prvi kvartal u iznosu od 25.437 rubalja, čiji je rok plaćanja bio 25. april, prebačena je 5. maja. Budući da je uplata izvršena nakon datuma dospijeća, morat ćete platiti kaznu za devet dana kašnjenja.

U periodu od 26. aprila do 1. maja (6 dana) stopa je iznosila 9,75%, od 2. maja do 4. maja (3 dana) - 9,25%. Iznos kazni za prvih šest dana kašnjenja, od 26. aprila do 1. maja, bio je 49 rubalja 60 kopejki (25.437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), za naredna 3 dana kašnjenja, od 2. maja do 1, - 23 rubalja 53 kopejki (25.437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Ukupno će Akvarel doo morati da plati 73,13 (49,60 + 23,53) za zakasnelu avansnu uplatu za prvi kvartal.

Razlike u algoritmu obračuna za DOO i individualnog preduzetnika

Postupak obračuna akontacije za individualne preduzetnike i organizacije razlikuje se po tome što se obračunati iznos avansa umanjuje za iznos premije osiguranja pri obračunu poreza na „dohodak“.

Istovremeno, sve organizacije podjednako smanjuju obračunate iznose avansa: imaju pravo na odbitak u iznosu od najviše 50% obračunatog iznosa poreza.

Individualni poduzetnici smanjuju iznos avansa na dva načina:

• ako samostalni poduzetnici ne koriste najamninu radnu snagu, tada se cjelokupni iznos akontacije umanjuje za fiksne premije osiguranja;
• kada individualni poduzetnici privlače radnike, oni smanjuju akontacije prema pravilima predviđenim za organizaciju.

Ostale karakteristike i najčešća pitanja

Mnogo je problema prilikom obračuna poreza. razne situacije vezano za poreske prekršaje. Pogledajmo jedan od najčešćih.

Pretpostavimo da individualni preduzetnik koristi pojednostavljeni poreski sistem „na dohodak“ i da ne privlači zaposlene. Prenio je avanse za 2017. 21. marta 2018., a 4. aprila uplatio je fiksne isplate osiguranja i doplatu za višak prihoda od 300 hiljada rubalja za 2017. godinu.

Pitanja koja postavlja preduzetnik:

• koje sankcije ili druge kazne primjenjuje poreska služba za kašnjenje u plaćanju za 2016. godinu;
• za koje iznose uplaćenih fiksnih uplata osiguranja umanjiti akontaciju jedinstvenog poreza za prvi kvartal i polovinu 2017. godine.

Odgovor na prvo pitanje daje računovođa:

• Za kašnjenje u plaćanju premija osiguranja za 2018. naplatit će se novčana kazna prema članu 122. Poreskog zakona Ruske Federacije:
  • c fiksna premija osiguranja za 2018. godinu, neplaćena do 31. decembra 2018. godine;
  • od premije osiguranja od prihoda veći od 300 hiljada rubalja za 2018. godinu, koji nisu plaćeni do 1. aprila 2019.;
• Za kašnjenje u uplati akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2018. godinu naplaćuju se penali:
  • od akontacije za prvi kvartal 2016. godine, penali će se obračunavati od 26.04.2018.godine do 20.03.2019.godine;
  • od akontacije za polugodište naplaćivaće se penali od razlike avansa za polugodište i prvi kvartal - od 26. jula 2018. do 20. marta 2019. godine;
  • na 9 mjeseci - od razlike unaprijed za 9 mjeseci i pola godine - od 26.10.2018. do 20.03.2019.

Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja pretpostavlja unapred princip obračuna sa budžetom. To znači da obveznik jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza – privredno društvo ili individualni preduzetnik – kvartalno prenosi Federalnoj poreskoj službi određene iznose na osnovu sopstvenih obračuna, a tek na kraju poreskog perioda se konačno utvrđuje poreska osnovica i podnosi se godišnja deklaracija. Iz njega sami inspektori saznaju koliki je porez određeni predstavnik malog biznisa morao da plati u toku godine i koliko mora doplatiti po njegovom završetku.

Rok za plaćanje avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu

Bez obzira na predmet koji se primenjuje po pojednostavljenom poreskom sistemu – „prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“ – obveznici „pojednostavljenog“ poreza dužni su da obračunavaju akontaciju tromesečno. Ali samo utvrđivanje iznosa akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši se na obračunskoj osnovi. U stvari, to znači da nema odvojenih kvartalnih akontacija poreza. Zakonom je predviđeno plaćanje avansa za 1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Rok za uplatu akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu je 25. dan u mjesecu nakon isteka tog perioda. Posebno treba napomenuti da nije predviđena posebna uplata na kraju 4. kvartala, preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem dužna su da izvrše konačni obračun poreza do 31. marta sljedeće godine, a individualni preduzetnici - do 30. aprila naredne godine, odnosno u istom roku u kojem su dužni da podnose godišnji izvještaj po ovom posebnom režimu. Zanimljivo je da su individualni preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu dužni da uplate akontaciju za prvi kvartal naredne godine do roka za obračun na osnovu rezultata u protekloj godini, odnosno do 30. aprila. Takvo odstupanje u terminima možda nije uvijek zgodno, stoga, naravno, kako se ne bi zbunili u poreznim olakšicama i njihovim izračunima, preporučuje se plaćanje dosljedno i, možda, malo unaprijed.

I tradicionalno, ako posljednji dan perioda obračuna budžeta pada na vikend, onda se datum završetka pomjera na sljedeći radni dan nakon toga.

Princip obračuna avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu

Kako saznajemo, obračun avansa po pojednostavljenom sistemu oporezivanja vrši se na obračunskoj osnovi. To znači da se prilikom utvrđivanja iznosa akontacije, na primjer, za šest mjeseci, uračunavaju svi prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu-6% i svi prihodi i rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu-15% od početka godine. račun. Predujam se plaća za šest mjeseci umanjen za prethodno preneseni avans, odnosno u razmatranom primjeru - umanjen za iznos plaćen za 1. kvartal. Na osnovu rezultata za 9 meseci, poreska osnovica se takođe utvrđuje od početka godine, a od primljenog iznosa plaćanja poreza odbijaju se akontacije uplaćene za 1. kvartal i polovinu godine. Sličan princip važi i za konačni obračun pojednostavljenog poreskog sistema na kraju godine, odnosno pri utvrđivanju iznosa konačne uplate prethodno prenesene akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu oduzimaju se od 6% ili 15% od poresku osnovicu za godinu.

Ova procedura obračuna sa budžetom, s jedne strane, ne dovodi do dvostrukog plaćanja poreza, a s druge strane, sugerira dvije tačke koje mogu biti korisne u kontekstu poslovanja firmama i preduzetnicima koji koriste pojednostavljenje. Prvo, ako se iz nekog razloga određeni iznos prihoda ili rashoda nije odrazio na poresku osnovicu prethodnog kvartala, onda nakon što se greška otkrije i ispravi, ova neusklađenost će se automatski uzeti u obzir pri obračunu avansa za sledećeg kvartala, pošto se osnovica uvek računa, počeo sam januar. Tako će na kraju godine porez u svakom slučaju biti ispravno obračunat, ako se, naravno, izvrše korekcije prije sumiranja konačnih rezultata za godinu.

Druga tačka se odnosi na princip izricanja sankcija za kašnjenje u plaćanju budžeta. Zakon ne predviđa kazne za kašnjenje u plaćanju akontacija. Blokada bankovnih računa, kojoj kontrolori rado pribjegavaju kada poreski obveznici kasne s izmirivanjem obaveza za plaćanje budžeta, kao i novčane kazne moguće su tek na kraju godine. Ako mi pričamo o kašnjenju samo akontacije na osnovu rezultata 1. kvartala, pola godine ili 9 mjeseci, onda je jedina kazna koja za to prijeti novčana kazna. Izračunavaju se kao 1/300 tekuće ključne stope iznosa dugovanja za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Ranije se koristila stopa refinansiranja, međutim, od ove godine Centralna banka je promijenila princip obračuna, pa se sada koristi ključna stopa. Inače, kao rezultat toga, povećan je iznos penala, jer je stopa refinansiranja bila niža od ključne (od 1. januara 2016. iznosila je 11%, od 14. juna - 10,5%). Dakle, ako je riječ o blagom kašnjenju u roku plaćanja ili nekoj grešci u obračunu porezne osnovice, koja je dovela do blagog potcjenjivanja akontacije, onda će iznos penala u većini slučajeva biti minimalan.

Ne preporučuje se samostalno izračunavanje kazni, jer postoji velika vjerovatnoća da ćete napraviti grešku zbog odstupanja od 1-2 dana. Iznos sankcija u u ovom slučaju to će sama odrediti poreska uprava, ali tek nakon što dobije godišnju deklaraciju, odnosno moći će da uporedi iznose obračunatih i uplaćenih avansa na osnovu rezultata svakog kvartala.

Preduzetnici individualni preduzetnici uplaćuju akontacije na pojednostavljeni poreski sistem u 2019. godini tri puta godišnje, bez obzira na izabrani predmet oporezivanja. Preduzetnici plaćaju unaprijed ne samo dio jedinstvenog poreza, već i doprinose u fondove osiguranja „za sebe“. Porezni avansi se obračunavaju od prihoda ostvarenih u tromjesečju. Doprinosi se jednostavno dijele na jednake dijelove tako da je opterećenje na kraju godine manje.

Individualni preduzetnici koji su sami izabrali pojednostavljeni sistem oporezivanja u 2019. godini, plaćaju jedinstveni porez koji zamjenjuje nekoliko budžetskih plaćanja odjednom: prihod, dobit i dodatu vrijednost. Međutim, poduzetnik nije u potpunosti oslobođen PDV-a. Morat će se naplatiti ako privrednik prodaje proizvode ili pruža usluge, izdaje račun sa raspodjelom poreza ili se bavi uvozom.

Iznos za plaćanje se obračunava na osnovu rezultata godine u poreskoj prijavi. Rok za podnošenje izvještaja poklapa se sa rokom za plaćanje poreza – 30. april. Međutim, tokom godine potrebno je izvršiti i avansne uplate individualnim preduzetnicima, čiji se iznos utvrđuje prema šemama u zavisnosti od odabranog predmeta oporezivanja.

Avansi se daju na osnovu rezultata izvještajnih kvartala, čiji rezultati služe kao osnova za utvrđivanje iznosa plaćanja.

Poreska pravila za pojednostavljeni poreski sistem su takva da akontacije individualnih preduzetnika, na primer, u 2019. godini treba da budu utvrđene i uključene u budžet ako:

Individualni preduzetnici, bez obzira na izabrani režim oporezivanja, dužni su da plaćaju doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje. Ovo čini osnovu za obračun budućih penzija. Iznosi fiksnih plaćanja su isti za socijalno i penziono osiguranje individualnih preduzetnika i ne zavise od visine primanja.

Vremenski raspored ovih naknada se veoma razlikuje od onih koji se primenjuju na plate zaposlenih. Ako se na osnovu prihoda zaposlenih doprinosi obračunavaju mjesečno i moraju biti uplaćeni u roku od najviše 15 dana, onda individualni preduzetnik može platiti naknade jednokratno na kraju godine, ili davati akontacije, čak i tromjesečno ili mjesečno.

Nakon podnošenja godišnje deklaracije, vrši se konačni obračun uplata u fondove, a ako iznos prihoda prelazi 300 hiljada rubalja, morat će se dodati 1% od pozitivne razlike.

Predujamne uplate po pojednostavljenom poreskom sistemu individualni preduzetnici plaćaju u sljedećim rokovima: moraju platiti najkasnije do 25. u mjesecu po isteku kvartala. Pomicanje rokova moguće je samo u slučajevima kada krajnji datum pada na vikend ili praznik. U 2019. nema takvih preklapanja, tako da shema ostaje nepromijenjena.

Stavimo sve datume u tabelu:

Preduzetnik je dužan da uplati akontaciju ako koristi pojednostavljeni poreski sistem i ostvaruje prihod u izvještajnom kvartalu. Međutim, poreska služba će tek po prijemu prijave početkom naredne godine saznati da je bilo profitabilnosti.

Ukoliko se takve činjenice otkriju, inspektori će obračunati kaznu od trenutka isteka izvještajnog poreskog perioda. Ako se prekršaj dogodio, na primjer, u prvom tromjesečju, tada će se sankcije obračunati za 9 mjeseci i mogu iznositi impresivan iznos.

Ne postoje stroga ograničenja za doprinose za samoosiguranje: za fondove je najvažnije da se novac pošalje u tekućoj godini. Kazna će uslijediti samo ako se uplata izvrši nakon 1. januara narednog poreskog perioda.

Kao što se vidi iz prethodnog odjeljka, rokovi za plaćanje akontacije poreza za oba objekta su isti. Postupak utvrđivanja poreske osnovice prilikom korišćenja sistema oporezivanja u 2019. godini sa poreskom stopom od 6 odsto obračunatom iz prihoda je drugačiji nego kod obračuna poreza na razliku. Ovo se odnosi i na avansne uplate.

Akontacija prema pojednostavljenom poreskom sistemu bez zaposlenih razlikuje se po veličini od iznosa koji se obračunava ako ima zaposlenih zaposlenih. Stvar je u tome da plaćene premije osiguranja za zaposlene omogućavaju smanjenje iznosa konačnog poreza, a samim tim i akontacije. Više o proceduri odbitaka ćemo vam reći u posljednjem dijelu članka.

Navedimo primjer u kojem opisujemo pravila za obračun iznosa tromjesečnih avansa za poduzetnika koji ne koristi unajmljeni rad.

Dato: individualni preduzetnik koji se bavi trgovina na malo poljoprivredni proizvodi. Zbog svog zanimanja mora isporučivati ​​robu organizacijama, pa je korištenje UTII-a nezakonito, te je odabrao pojednostavljeni poreski sistem.

Preduzetnik je po kvartalima zaradio sljedeće iznose:

• 1. kvartal – 115.000 rub.
• 2. kvartal – 235.000 rub.
• 3. kvartal – 78.000 rub.
• 4. kvartal – 350.000 rub.

Ukupan prihod za 2017: 778.000 rubalja.

Pogledajmo kako se tromjesečne akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu obračunavaju za individualne preduzetnike bez zaposlenih.

Na kraju prvog tromjesečja mora platiti porez 115.000 * 6% = 6.900 rubalja. Međutim, on je već uplatio avans u fondove u iznosu od četvrtine godišnjeg iznosa premija osiguranja (27.990/4 = 6.997,5 rubalja). Kao rezultat toga, preduzetnik ne samo da ne mora uplatiti avans, već mu je ostao i mali pozitivan saldo u iznosu od 97,5 rubalja.

Drugi kvartal je individualnom preduzetniku doneo velike prihode, i iznos poreza uplata je postala jednaka 235.000 rubalja. * 6% = 14.100 rub.

U transfer mora biti uključeno sljedeće:

14.100- 6.997,5 = 7.102,5 rub.

U trećem kvartalu prihod je pao, što je rezultiralo iznosom avansa od 78.000 * 6% = 4.680 rubalja. Preduzetnik je odlučio da resetuje iznos akontacije i uplatio je krajem septembra 4.680 kao akontaciju za naknade za osiguranje. Kao rezultat toga, nije imao nikakvih obaveza prema budžetu.

U četvrtom kvartalu individualni preduzetnik otplaćuje preostali iznos premije osiguranja.

On bi trebao doplatiti sredstva:

27.990-6997.5-6.997.5-4680 =9.315 rub.

Predujam ovdje nije određen.

Iznos na kraju poreskog perioda iznosit će 778.000 rubalja. * 6% = 46.680 rub. Uzimajući u obzir sve akontacije poreza i pun iznos naknada, konačan zbir se utvrđuje prema sljedećem izrazu:

46,680-27,990-7,102,5-97,5 = 11,685 rub.

Lako je vidjeti za koliko je smanjen godišnji porez.

Može se ispostaviti da će akontacija izvršena tokom godine po pojednostavljenom poreskom sistemu ukupno premašiti obračunati jedinstveni porez. Preplaćeni iznos se tada može vratiti iz budžeta pisanjem prijave poreskoj službi ili uzeti u obzir u budućim isplatama. Međutim, ovakvim razvojem događaja, novac preduzetnika je zamrznut.

Dodatna naknada od 1 posto, procijenjena na prekoračenje praga od 300 hiljada, mora se platiti 2019. godine. U našem primjeru, ova premija osiguranja će biti jednaka: 778.000 –300.000 = 478.000 * 1% = 4.780 rubalja. Zakon dozvoljava da se za ovaj iznos umanji avans za tromjesečje u kojem se šalje naplata.

Obračun plaćanja poreza na pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ vrši se prema drugoj šemi. Ovdje individualni poduzetnici imaju pravo da doprinose uplaćene za sebe u fondove osiguranja uračunaju samo u troškove.

Izmijenimo malo podatke iz primjera iz prethodnog odjeljka, dodamo troškovni dio i vidimo kako izračunati avans pojednostavljeno plaćanje poreskog sistema u ovom slučaju. Koristit će se stopa od 15 posto;

Izračunajmo avanse:

• za 1. kvartal - 280.000-195.000-6998 =78.002*15% = 11.700 rubalja.
• za 2. kvartal – 422.000-297.000-6.998=118.002*15% =17.700 rub.
• za 3. kvartal - 168.000-90.000-4.500 = 73.500 * 15% = 11.025 rubalja.

Ukupne uplate unaprijed - 11.700+17.700+11.025=40.425 rubalja.

Konačni iznos poreza za plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019. godini određen je izrazom:

1.520.000-1.162.000 =358.000 *15% = 53.700 rub.

Minimalni porez je izračunat, ali odmah je jasno da je 1.520.000 * 1% = 15.200 rubalja. očigledno manje od 53.700 rubalja. a izbor će biti za veći iznos poreza.

Nakon podnošenja prijave, morat ćete platiti iznos jednak:

53,700-40,425=13,275 rub.

Nedostaci pojednostavljenog poreskog sistema sa takvim objektom: dodatni iznos doprinosa se obračunava od punog prihoda bez uzimanja u obzir troškova:

1.520.000-300.000 =1.220.000*1% =12.200 rub.

Maksimalno što se može uraditi sa ovim iznosom je da se on uračuna u rashode, uz blago smanjenje poreske osnovice.

Smanjujemo iznos akontacije

Kao što je već pomenuto, iznos avansa može se umanjiti za iznos naknade za osiguranje koju je preduzetnik platio za sebe.

Prilikom izvođenja operacije morate se pridržavati sljedećih pravila:

• U obzir se uzimaju samo oni iznosi naknada za osiguranje koji su stvarno poslani fondovima;
• ako se otplaćuje dug po osnovu doprinosa za prethodne periode, ove uplate se mogu računati ili u visini poreza (objekat - prihod) ili kao dio rashoda (objekat - prihod minus rashodi);
• Dozvoljeno je umanjenje samo onih premija osiguranja koje su plaćene tokom „pojednostavljenog“ perioda.

Poresko zakonodavstvo predviđa mogućnost za preduzetnike da plaćaju avanse po pojednostavljenom poreskom sistemu, uzimajući u obzir premije osiguranja obračunate na plate zaposlenih.

Ovdje se primjenjuju za individualne poduzetnike slijedeći pravila:

1. Pojednostavljivač sa stopom od 1% može smanjiti porez (i akontaciju) za najviše 50%. To jest, ako se, na primjer, 10.000 rubalja pripiše prihodima zaposlenika. doprinose, a akontacija je bila 14.100 rubalja, može se iskoristiti za smanjenje 7.050 rubalja.
2. Za preduzetnika koji posluje na razlici između prihoda i troškova, dozvoljeno je da se naknade za osiguranje uključe kao rashodi i na taj način umanje veličina poreske osnovice.

Ako individualni preduzetnik nije platio akontacije, a iznos prihoda potreban za takve transakcije, poreska služba će naplatiti penale. U ovoj oblasti nema kazni za nedisciplinu.