Saldo a credito sul conto 99. Quando viene effettuata la registrazione contabile D99 - K09

Ogni impresa ha l'obiettivo più importante e più importante delle sue attività: un aumento sistematico dei profitti. Il risultato finanziario di un processo lavorativo può essere valutato solo sommando le entrate di ciascuna area dell'organizzazione. Questo è un punto importante, poiché solo sulla base di queste informazioni dovresti prendere una decisione di investimento. Agire a caso è irto di rischi gravi e conseguenze spiacevoli. Questo è il motivo per cui è così importante tenere traccia delle informazioni sui costi e sulle entrate in contanti. Questo è esattamente il tipo di reporting disponibile sul conto 99.

Durante l'intero anno lavorativo, in questo account vengono archiviati i dati sui profitti e sulle perdite dell'organizzazione. Le operazioni vengono prese in considerazione non solo nell'attività principale dell'azienda, ma anche in tutte le altre aree. Alla fine dell'anno lavorativo viene generato un report che confronta i dati di credito e debito. Il conto 99 viene infine chiuso cancellando i fondi rimanenti sul conto 84.

Il conteggio 99 stesso è considerato attivo-passivo. Nel suo addebito puoi vedere la perdita derivante dalle transazioni finanziarie e nel suo avere puoi vedere il profitto. Tutte le caratteristiche di base del conto 99 possono essere visualizzate nel piano dei conti, istituito con ordinanza del Ministero delle Finanze con il numero 94n del 31 ottobre 2000.

Secondo l'ordine sopra menzionato, durante l'intero anno lavorativo, sul conto 99 vengono accumulate e archiviate informazioni sui seguenti aspetti delle attività dell'organizzazione:

1. Aumento e diminuzione delle entrate derivanti dall'attività principale dell'organizzazione. Questo può essere visto nel cablaggio del Dt90 Kt99.

2. Il saldo di tutte le altre entrate e spese sostenute durante il periodo di riferimento. Cablaggio Dt91 Kt99.

3. L'impatto di situazioni impreviste e non pianificate sulle attività commerciali dell'azienda. Stiamo parlando di tutti i tipi di forza maggiore, incidenti industriali, ecc.

4. Importi destinati al calcolo dei versamenti tributari. Vengono prese in considerazione sia le passività fiscali sul reddito fisso, sia le sanzioni e altri oneri. Cablaggio Dt68 Kt99.

Se un'organizzazione è impegnata nel campo dell'agricoltura, quindi, secondo il suddetto piano dei conti, quando si confronta il fatturato di debito e credito sul conto 99, compaiono i seguenti risultati delle attività finanziarie:

1. Forza maggiore legata a improvvisi disastri naturali, incendi, ecc. In questo caso le transazioni selezionate sono quelle su cui vengono annotate le spese corrispondenti.

2. In base al primo punto è possibile percepire un reddito in caso di situazioni non pianificate. Ad esempio, le richieste di indennizzo assicurative relative al risarcimento per la distruzione causata da calamità naturali. Sono possibili anche proventi derivanti dalla vendita di materiali ottenuti durante lo smantellamento di edifici e strutture inagibili.

Messaggi di base

Secondo l'ordinanza del Ministero delle finanze n. 94n, si può distinguere la seguente corrispondenza del conto 99:

Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.

Il debito mostra le spese e il credito mostra le entrate. Il confronto del fatturato per il periodo di riferimento richiesto consente di vedere il risultato finanziario finale e capire se le attività dell'azienda sono redditizie.

Addebito 99 - sanzioni

Il conto 99 ti consente di vedere tutti i debiti fiscali maturati nei confronti dell'organizzazione, nonché le cancellazioni degli importi necessari per saldare i debiti in sospeso. Inoltre, vale la pena considerare che quando si trasferiscono le multe al bilancio statale, viene utilizzata la registrazione Dt68 Kt51. E nel calcolo delle sanzioni fiscali - Dt99 Kt68.

È necessario distinguere tra multe e sanzioni, poiché si tratta di concetti completamente diversi e le informazioni su di esse si riflettono in conti diversi. La sanzione pecuniaria matura immediatamente quando sorgono uno o più motivi (relazione contabile non presentata in tempo, imposta o premio assicurativo non pagato, riduzione deliberata dell'obbligo fiscale). La sua dimensione è rigorosamente determinata dalla legge. La penale è una penalità, maturata per ogni giorno di ritardo nel pagamento. Il rapporto percentuale è 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa.

Il conto contabile 99 mostra solo multe, ma non sanzioni, che sono regolate dall'articolo 114 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le penalità sono visibili sul cablaggio Dt91.2 Kt68.

Il conto 99 nella contabilità viene mantenuto nei sottoconti in base ai calcoli di profitti e perdite:

• i saldi dei conti 90 e 91 costituiscono il risultato finanziario del conto 99;
• l'imposta sul reddito dal conto 68.04 è chiusa al conto 99;
• le differenze temporanee e permanenti formano ricavi/oneri condizionati;
• la riforma del bilancio chiude il conto 99 per gli utili non distribuiti (perdita scoperta) sul conto 84.

Il conto 99 "Profitti e perdite" è caratterizzato come cumulativo per i risultati finanziari positivi e negativi delle attività economiche delle imprese.

Come si forma la struttura?

Nella contabilità, il conto 99 è classificato come attivo-passivo, poiché per credito è possibile visualizzare informazioni generalizzate sul profitto ricevuto e per debito: tutte le perdite derivanti dalle spese registrate.

I profitti e le perdite sono generati attraverso:

• 90 “Vendite” - utilizzato dalle aziende per riflettere i ricavi e le spese derivanti dalle vendite per le loro attività principali;
• 91 “Altri ricavi e oneri” - accumula proventi e oneri derivanti da altre attività;
• vengono calcolati i proventi/oneri condizionati derivanti dall'applicazione dell'imposta;
• si riflettono le sanzioni.

Le passività e le attività fiscali costanti e differite partecipano attivamente alla formazione del risultato.

Punto importante! Il conteggio 99 è sintetico. La contabilità analitica dovrebbe essere effettuata senza dettagli precisi, raggruppando le informazioni necessarie per generare una dichiarazione dei risultati finanziari.

Sottoconti in cui vengono raccolte le informazioni:

1. 99.01 “Utili e perdite derivanti da attività commerciali”.
2. 99.02 “Imposte sul reddito”.
3. 99.07 “Altri profitti e perdite”.
4. 99.09 “Utile/perdita netta”.

A loro volta, gli account secondari sono divisi in gruppi più piccoli. Pertanto, 99.02 si forma come risultato dei movimenti:

• 99.02.01 “Imposte condizionate sul reddito”;
• 99.02.02 “Reddito condizionato per le imposte sui redditi”;
• 99.02.03 “Passività fiscale permanente (attività)”;
• 99.02.04 “Ricalcolo delle attività e passività fiscali differite”.

Trasferimento di entrate e spese

Il conto 99 è un indicatore del risultato finanziario finale delle attività dell’azienda, se sarà negativo o positivo dipende dai movimenti nei conti 90 e 91;

I conti 90 e 91, secondo le regole contabili, devono essere chiusi mensilmente, ovvero il saldo viene azzerato. Vengono chiusi utilizzando la corrispondenza dell'account 99.

Esempio di utilizzo del conto 99

L'azienda ricava entrate dalla locazione dei locali. Gli atti e le fatture per l'affitto devono essere emessi l'ultimo giorno del mese, come confermato dalla lettera del Dipartimento di politica fiscale e doganale del Ministero delle finanze russo del 5 giugno 2018 n. 03-07-09/38397 .

Pertanto, le entrate si formano definitivamente alla fine del mese e devono essere chiuse immediatamente per ripristinare i saldi. Si effettuano iscrizioni:

• Dt 62.01 “Accordi con acquirenti e clienti” Kt 90.01 “Entrate” - l'affitto è stato addebitato per un importo di 5.000.000 di rubli;
• Dt 90.03 “Imposta sul valore aggiunto” Kt 68.02 “Imposta sul valore aggiunto” - L'IVA dovuta nella misura del 18% dell'importo delle entrate viene addebitata a 762.711,86 rubli;
• Dt 90.02 “Costo” Kt 20 “Produzione principale” - il costo dell'affitto è ridotto dai costi sostenuti per un importo di 3.200.000 rubli.

Confrontando i risultati per il periodo di riferimento per il conto secondario 90.01, si ottiene un saldo positivo del credito per un importo di 1.037.288,14 rubli. Registrazione chiusura conto:

• Dt 90,01 Kt 99,01 per un importo di 1.037.288,14 rubli, il profitto è stato ottenuto dalla vendita di servizi.

Se alla fine si verificasse una perdita, questa dovrebbe essere chiusa con addebito sul conto 99.

Come si riflette l’imposta sul reddito?

Oltre alle vendite, l'imposta sul reddito ha un'influenza necessaria sulla formazione di 99 conti. A differenza della contabilità, la contabilità fiscale può o meno accettare determinati redditi e spese a fini fiscali. Le differenze tra la contabilità sono chiamate permanenti e temporanee.

Riferimento! Le differenze si traducono in attività fiscali differite (DTA) o passività fiscali differite (DTL), a seconda di chi è dovuto a seguito delle operazioni dell'impresa.

Se l'impresa si indebita con il Servizio fiscale federale, iniziano ad arrivare le passività fiscali, che vengono prese in considerazione nel conto 77 "Passività fiscali differite".

Il debito risultante dai calcoli del Servizio fiscale federale nei confronti dell'impresa è destinato a garantire la riduzione del debito fiscale. Sono contabilizzate nel conto 09 “Imposte anticipate”.

I conti 09 e 77 corrispondono al 68.04 “Imposte sul reddito”, che deve essere chiuso mensilmente sul conto 99. In questo modo, l'imposta sul reddito viene calcolata in contabilità e trasferita al conto 99 per essere riflessa nel conto economico. Schema elettrico:

• Dt 68,04 Kt 77 - imposta maturata dall'IT;
• Dt 99 Kt 68,04 - è stata ridotta l'onere condizionale per le imposte sui redditi;
• Dt 09 Kt 68.04 - è stata subita una perdita da parte dell'ONA;
• Kt 68.04 Dt 99 - matura il reddito condizionato dalle perdite della società.

Perché reimpostare i totali di profitti e perdite nella contabilità?

Dopo che tutti i numeri rientrano nel 99esimo account, è necessario chiuderlo. Indipendentemente dagli altri conti coinvolti nella formazione, il conto 99 verrà azzerato durante la riforma del bilancio annuale. Tutti i dati dell'organizzazione che utilizza questa operazione normativa si rifletteranno nel conto "Utili non distribuiti (perdita scoperta)":

• Dt 99 Kt 84 - utile netto ricevuto;
• Dt 84 Kt 99 - c'è una perdita di corrente.

Lo scopo delle operazioni sul conto 99 è il piano dell’impresa di vedere la fine dei suoi sforzi per realizzare un profitto. Per la rendicontazione può essere utilizzato in fase di riconciliazione con il modulo n. 2.

Punto importante! Conto 99 dello stato patrimoniale dopo la chiusura a 84, il risultato si riflette nella riga speciale 1370 della sezione III “Capitale e riserve” del passivo. Sottraendo questa linea dalle altre linee della sezione, otteniamo un indicatore molto significativo per le organizzazioni di qualsiasi campo: il patrimonio netto, in base al quale si può giudicare la stabilità finanziaria.

Lo status giuridico dipende dall'attuale politica fiscale, poiché il Codice Fiscale viene costantemente modificato.

Saluti! Oggi esamineremo il processo di “chiusura del mese” per una vera azienda che fornisce servizi. Vedremo come funziona nella pratica la nostra teoria contabile. Allo stesso tempo, impariamo ancora una volta a “guardare le svolte”.

Secondo le basi della teoria contabile e le nostre nuove conoscenze, proviamo a prevedere cosa dovremmo vedere dopo la “chiusura del mese”. Per chiarezza, prendiamo come base il Bilancio del Fatturato (TSV) della nostra impresa. Ecco un esempio di OSV.

Non è questo ciò che ci aspettiamo di vedere?

• Il conto 26 non dovrebbe avere saldo alla fine del mese.
  quelli. SaldoFineDebito(SKD) = 0
• I conti 90 e 91 devono essere senza saldo
• Alcuni importi dovrebbero apparire nei fatturati del periodo per il conto 99

Vediamo come è cambiato il nostro fatturato.

Commenterò un po'.

Guarda, il conto 26 alla fine del mese era "chiuso" - è diventato 0. Va bene. Ecco un registro del cablaggio che mostra come è successo.

Come possiamo vedere, i conti spese “trasferiscono” gli importi accumulati dal conto avere a debito al conto del risultato finanziario. Ricordi la formula del risultato finanziario? Quali account sono coinvolti?

Pertanto, i conti Addebito 90 e 91 raccolgono le spese della nostra azienda per il mese corrente.

Registrazioni sul conto 99

Ora possiamo calcolare il risultato finanziario per ciascuno di essi. Il calcolo del risultato finanziario è una sorta di azione su 90, 91 conti. Come ricordi, i conti 90 e 91 dopo aver riassunto il risultato finanziario dovrebbero essere pari a 0. E il risultato finale dell'attività finanziaria sarà sul conto 99.

I saldi zero per i conti 90 e 91 dovrebbero riguardare l'intero conto. I sottoconti di questi conti avranno saldi fino al 31 dicembre, in attesa della procedura di riforma del saldo. Ma ne parleremo più avanti.

Ecco come appare la situazione nel nostro SALT per i conti 90, 91 e 99. Questa situazione si verifica dopo il “trasferimento” delle spese sul conto 90, MA fino alla chiusura 90, 91.

Guarda, ho evidenziato i clienti chiave dell'intero SALT per mostrare la fase intermedia della "chiusura del mese". Vediamo che il conto 26 è stato chiuso: i suoi saldi sono pari a zero. E, nel nostro caso, l'importo del conto 26 è stato visualizzato nell'Addebito del conto 90.

Nel nostro esempio, la società ha solo il conto 26. Se ci fosse un conto 44, anche questo verrebbe chiuso e l'importo andrebbe all'addebito del conto 90.

Pertanto, l’addebito 90 del conto raccoglie gli importi dai conti spese della società, oltre ad accumulare il costo delle merci vendute e dei prodotti. Il costo, come capisci, è disponibile per le società manifatturiere e commerciali. Per noi solo spese accumulate dal conto 26.

Ora vediamo che sui conti 90 e 91 sono stati formati importi diversi per il fatturato del debito (DO) e il fatturato del credito (CR). Risulta che per ciascuno di questi conti esiste un saldo finale: 1705778,54 e 11374,53. Ora non fa molta differenza per noi dove si trova questo saldo: in debito o credito. Per noi è importante solo una cosa:

La chiusura dei conti 90 e 91 implica tali azioni in modo che il saldo torni a zero. Quelli. dobbiamo effettuare tali registrazioni per ciascun conto in corrispondenza di 99 in modo che i nostri numeri - 1705778.54 e 11374.53 - scompaiano. Quelli. il resto diventerebbe zero. Questa è la regola per chiudere un totale di 90 e 91 conti: il saldo su di essi dovrebbe essere zero.

E affinché i saldi arrivino a zero, dobbiamo trasferire le differenze esistenti tra DO e KO (questi sono saldi finali) registrando sul conto 99. In altre parole,
— per il conto 90 “aggiungeremo” 1705778,54 al debito.
— per 91 conti “aggiungeremo” 11374,53 al Credito

Il seguente resoconto mostra come “aggiungiamo i numeri necessari” attraverso le registrazioni, chiudendo così i conti 90 e 91. La chiusura di questi conti sarà corretta se, successivamente, i loro saldi alla fine del periodo (mese) diventeranno 0.

Come puoi vedere, la chiusura dei conti 90 e 91 passa attraverso i loro sottoconti interni 90.9 e 91.9 in corrispondenza del conto 99. Il punto in cui apparirà 90,9 (91,9) nella voce Dare o Avere dipende da dove non ci sono importi sufficienti affinché il conto alla fine del periodo dia 0.

Conclusione
Ora abbiamo esaminato l'opzione molto, molto, molto semplice di come si presenta il "fatturato" e il principio di "chiusura del mese" per le aziende che forniscono servizi.

Per le organizzazioni commerciali, SALT appare leggermente diverso. Per esempio, vedremo 41 e 44 conteggi. Per quelli di produzione: saranno 20, 25, 40, 43, 44.

Tutte le aziende possono avere 76 e 73 account. Inoltre, molte imprese hanno conti 01 con i propri conti ausiliari 02 e 08.

Tutta questa diversità non è così complicata come sembra a prima vista. Qualunque sia il conto contabile con cui avrete a che fare in contabilità, tutto entrerà in “fatturato”, dove sarà necessario prelevare gli importi da tutti i conti contabili delle Spese e “spostarli” sui conti 90 e 91. Quindi dai conti 90 e 91, sposta i saldi risultanti sul conto 99. E così via ogni mese fino a dicembre. A dicembre ci sarà un’altra operazione chiamata “riforma di bilancio” alla “chiusura del mese”.

Per il processo di “chiusura del mese”, ci sono alcune conoscenze di base in più che influiscono sulle regole per il trasferimento degli importi sul conto 90. Esaminiamo tutto questo in lezioni pratiche e impariamo come risolvere tali situazioni contabili dall'evento alla fine del mese.

Aggiunta
L'articolo sollevava interrogativi, come era prevedibile. La contabilità non è una materia difficile, ma tutti i suoi numeri e le sue regole la rendono difficile, confusa e confusa. Dalle prime domande è emerso che occorrerebbe fornire maggiori chiarimenti a questo articolo. Il seguente articolo risponde a due domande importanti:
— è opportuno fornire maggiori dettagli nel SALT?
- in SALT per il conto 26 ci sono importi diversi - è un errore nell'articolo?

PS Situazione standard: un'impresa “morente”, la chiusura dell'anno è stata affidata a un altro contabile, per il quale la chiusura è stata sempre “effettuata dallo stesso programma 1C”. E in questo caso, per l'intero anno, la chiusura dei mesi è stata effettuata tramite registrazioni manuali da parte di un altro capo contabile. Di conseguenza, ora alla fine del mese - dicembre (riforma del bilancio), nulla viene chiuso automaticamente. Non ha senso configurarlo adesso. Il contabile sa solo che tutto dovrebbe andare sul conto 84. E quali dovrebbero essere le registrazioni intermedie, è difficile dirlo. Pertanto, tutto mi è fluito senza intoppi. Pertanto vi chiedo di non discutere del commercialista, ma di aiutarmi con le registrazioni.

Se è difficile, cioè revisori dei conti o PBU

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Le registrazioni contabili alla chiusura di un esercizio finanziario per le persone giuridiche sono redatte nella seguente sequenza:

1. Conti di chiusura per la contabilità dei costi (compresi i costi indiretti).
2. Chiusura di 90 conti, calcolo dei profitti aziendali.
3. Riforma del bilancio: chiusura dei conti principali per la contabilizzazione delle entrate e delle spese dell'azienda, analisi della situazione finanziaria dell'impresa, efficienza delle attività commerciali, ottenimento di un indicatore dell'utile netto o della perdita netta dell'organizzazione.

La chiusura dell'anno è una sintesi dei risultati finanziari dell'organizzazione al 31 dicembre dell'anno di riferimento.

Prima di chiudere è necessario ricontrollare tutti i dati fondamentali ed effettuare le operazioni normative obbligatorie:

1. Riconciliare gli insediamenti con le controparti, analizzare la documentazione contabile, ripristinare la sequenza di visualizzazione delle attività aziendali (analisi dei conti 50, 51, 60, 62, 76, ecc.).
2. Calcolare le retribuzioni, le tasse e i contributi assicurativi dei dipendenti alla fine dell'anno (conti 70, 68, 69).
3. Analizzare i saldi delle merci e delle scorte (conti 41, 10, 43). Effettuare un inventario del magazzino e, se necessario, modificare i dati.
4. Calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni, effettuare la rivalutazione (conto.
5. Controllare i costi sostenuti (monitoraggio 20, 29, 25, 26, 44, ecc.).
6. Calcolare tutte le entrate e le spese ricevute dalla società (i saldi dei conti 90 e 91 vengono cancellati sul conto.

   Conto 99 “Profitti e perdite”. Contabilità dei risultati finanziari. Messaggi

Qualcosa da tenere a mente! Secondo la legislazione della Federazione Russa, la presentazione dei rendiconti finanziari alle autorità fiscali viene effettuata prima del 31 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento. Tuttavia, tutte le attività di verifica prima della fine dell'anno dovrebbero essere svolte gradualmente durante tutto il 4° trimestre.

Una volta completate le procedure preparatorie, l'anno viene chiuso: il bilancio viene riformato, in cui viene rivelato l'utile netto o la perdita netta della società.

Registrazioni contabili di base per la chiusura di fine anno

Analisi delle vendite

Per riassumere i risultati delle attività delle organizzazioni per le attività ordinarie, è necessario analizzare i sottoconti del conto 90:

• 90.1: in questo sottoconto vengono visualizzati tutti gli incassi ricevuti dall'azienda per i beni venduti. Il saldo del conto secondario rappresenta le entrate ricevute per il periodo:

  Dt50.51 Kt90.01 - pagamento ricevuto;

  Dt62 Kt90.01 - si riflettono i ricavi delle vendite;

• 90.02: costo dei beni venduti al momento della vendita:

  Dt90.02 Kt41 - cancellazione del valore contabile dei beni;

  Dt90.02 Kt20 - costo del lavoro eseguito;

• 90.03: Viene visualizzata l'IVA maturata per il pagamento alle autorità di regolamentazione:

Ogni mese, i dati del sottoconto vengono confrontati e il saldo viene trasferito al sottoconto 90.09, che visualizza i risultati finanziari calcolati: Dt - perdita; Kt: profitto.

Alla chiusura del periodo, i saldi di 90.09 vanno ad addebitare sul conto 99 con l'utile ricevuto per attività commerciali ordinarie e ad accreditare il conto. 99 per lavoro non redditizio.

Analisi delle attività non operative

Per le transazioni non correlate alle normali attività commerciali dell'organizzazione, l'analisi viene effettuata sulla base del monitoraggio dei sottoconti di 91 conti:

• 91.01: il sottoconto è destinato a contenere informazioni sugli altri redditi della società. Questi possono includere: differenze di tasso di cambio, scorte in eccesso come risultato delle scorte, reddito da fondi presi in prestito forniti alle controparti, ecc.:

  Dt50.51 Kt91.01 - reddito ricevuto dalla vendita della propria attrezzatura;

  Dt73 Kt91.01 - proventi da prestiti concessi sotto forma di interessi pagati;

• 91.02: qui vengono raccolte le informazioni su tutti i costi non operativi: commissioni bancarie, penuria di merci, multe e sanzioni fiscali, ecc.:

  Dt91.02 Kt66.67 - pagamento degli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito;

  Dt91.02 Kt01 - riduzione del costo delle attrezzature in base ai risultati della rivalutazione.

Ogni mese, i dati del sottoconto vengono confrontati e il saldo viene trasferito al sottoconto 91.09, che visualizza i risultati finanziari calcolati: Dt - perdita; Kt: profitto.

Alla chiusura del periodo, i saldi di 90.09 vanno ad accreditare il conto 99 per gli utili ricevuti per attività commerciali ordinarie e ad addebitare il conto. 99 per lavoro non redditizio.

Riforma dell'equilibrio

Dopo aver chiuso tutti i conti principali in conformità con le regole della contabilità e analizzato tutte le informazioni raccolte, il bilancio viene riformato, identificando il risultato finanziario complessivo e assegnandolo al conto. 84 per la successiva distribuzione. La riforma effettuata può indicare l’efficacia dell’uso del lavoro e delle risorse materiali da parte dell’organizzazione:

1. Dt99 Kt84 - visualizzazione dell'utile non distribuito nell'anno;
2. Dt84 Kt99 - informazioni sulle perdite scoperte.

Le decisioni sulla distribuzione degli utili o sulle modalità di copertura delle perdite vengono prese dall'assemblea generale dei proprietari dopo l'approvazione del bilancio annuale.

Un esempio pratico di preparazione delle transazioni di chiusura di fine anno

La società a responsabilità limitata "Kolosok" è impegnata nella vendita di sedie da ufficio acquistate da fornitori per 3.000 rubli (IVA 18% inclusa - 457,62). Nel corso dell'anno il prezzo di acquisto non è cambiato, quindi il prezzo di vendita è rimasto costante: 5.000 rubli (inclusa IVA al 18% - 762,71). Nel corso dell'anno è stata venduta tutta la merce (40 unità).

Inoltre, l'azienda paga i servizi bancari, che ammontano a 890 rubli.

Registrazioni contabili per transazioni commerciali completate:

• Dt41 Kt60: 101.694,20 rubli - ricezione di mobili per ufficio al magazzino per ulteriore vendita;
• Dt19,03 Kt60: 18.305,80 rubli. - IVA del fornitore;
• Dt51 Kt90.01: 200.000 rubli - ricavato dalla vendita di sedie;
• Dt91,02 Kt41: 101.694,20 rubli. - cancellazione del costo delle sedie (il costo di Kolosok LLC include solo il prezzo di acquisto dei fornitori);
• Dt90,03 Kt68,02: RUB 30.508,47 - calcolo dell'IVA dovuta all'erario;
• Dt91.02 Kt51: 890 sfregamenti. - commissioni bancarie.

Risultati per il conto 90 alla fine del mese:

Dt: RUB 101.694,20 + 30.508,47 sfregamenti. = 132.202,67 sfregamenti.

Kt: 200.000 rubli.

Saldo finale: 67.797,33 rubli - profitto ricavato dalla vendita.

Risultati per 91 conti alla fine del mese:

Dt91.09 Kt91.02: 890 sfregamenti. - perdita.

Chiusura dell'anno:

Dt90,09 Kt99: 67.797,33 sfregamenti. - viene visualizzato il profitto derivante da attività commerciali ordinarie.

Dt91.09 Kt99: 890 sfregamenti. - perdite derivanti da attività non operative.

Alla fine dell'anno di riferimento, Kolosok LLC ha ricevuto profitti, che saranno inclusi nell'utile non distribuito:

Dt84 Kt99: 66.907,33 sfregamenti. - determinazione dei risultati finanziari della vita economica della società alla chiusura dell'anno, al 31 dicembre.

Domande e risposte sull'argomento

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Cos’è la riforma del bilancio?

Data di pubblicazione

Riforma dell'equilibrioè una procedura che viene effettuata annualmente, soprattutto nelle grandi aziende e società di capitali, con decisione del consiglio di amministrazione. Il suo scopo è stabilire il risultato finanziario finale dell'anno trascorso. Ciò avviene sulla base del confronto tra gli indicatori delle entrate e dei profitti ricevuti e i dati sull'utilizzo dei fondi.

Riforma dell'equilibrioè un processo che può essere eseguito solo se esiste il permesso o l'ordine appropriato da parte di una persona autorizzata. Di norma, il consiglio di amministrazione, convocato annualmente, approva un rappresentante mediante voto generale, oppure gli investitori risolvono le questioni direttamente durante la riunione.

Riforma del bilancio: registrazioni

Quindi, prima di tutto, dovresti familiarizzare con le registrazioni contabili compilate da uno specialista dell'impresa. Di particolare interesse è il conto 80, chiamato “Profitti e perdite”, poiché contiene importi che riflettono la ricezione di fondi e la loro destinazione per determinate esigenze. Di conseguenza, il lato credito indica una perdita di risorse finanziarie e il lato debito indica il loro afflusso per fonte. Diventa chiaro che la posizione della società alla data di riferimento del bilancio dipende in gran parte dal saldo di questo conto.

Dopo che sarà stato deciso riforma dell’equilibrio deve essere effettuato, il contabile, in base ai desideri e alle esigenze del gruppo dirigente, distribuisce gli utili. La maggior parte è destinata ai proprietari; è divisa in azioni in proporzione all'importo dei depositi degli investitori. Se, a seguito di questa operazione, si forma un surplus, questo viene attribuito a un conto speciale 88, a cui viene dato il nome autoesplicativo "Utili non distribuiti degli anni precedenti". Questo importo viene poi parzialmente inviato ai conti di riserva per coprire le spese impreviste.

Attualmente non tutte le imprese ci credono riforma dell’equilibrioè un elemento importante e necessario nella pratica contabile. Tuttavia, questa procedura aiuta davvero il team di gestione a mostrare chiaramente agli investitori e ai proprietari quanti soldi ricevono dalla gestione della società e dove vengono allocate le altre risorse. A questo proposito possiamo concludere che riforma funge da meccanismo abbastanza efficace che non perde la sua rilevanza in ogni momento.

Anche questo settore ha le sue carenze e difficoltà.

La procedura in sé non è uno schema super complesso che richiede un investimento di tempo e fatica. Spesso i problemi sorgono a causa di pratiche contabili inadeguate. Spesso l '"ostacolo" sono gli errori commessi al momento della chiusura dei conti e del riassunto dei risultati.

Chiusura di 99 conti

Per evitare errori così significativi, le aziende dovrebbero prestare particolare attenzione alla verifica della documentazione finanziaria. Un’ispezione tempestiva e di alta qualità aumenterà non solo la produttività, ma anche il grado di fiducia da parte dei servizi di ispezione.

Dovrà prima essere finalizzato il bilancio annuale e poi il riforma dell’equilibrio, durante il quale l'utile del periodo di riferimento precedente viene cancellato e gli altri conti vengono chiusi. Il saldo non distribuito servirà a coprire le perdite degli anni precedenti. Il significato economico di questa procedura risiede in un leggero miglioramento del bilancio redatto. In futuro sarà più facile lavorare con un documento del genere, poiché tutte le registrazioni necessarie sono state effettuate e i conti sono chiusi.

Una persona giuridica ha il diritto di scegliere autonomamente un metodo specifico per effettuare la riforma, previa annotazione del metodo nei documenti. Inoltre, questo processo richiede non meno accuratezza e alfabetizzazione da parte di uno specialista, poiché anche le organizzazioni di audit di terze parti controllano attentamente il bilancio formattato.

Riforma dell'equilibrio

Quando si prepara il bilancio annuale, è necessario riformare il bilancio per iniziare la contabilità “su una nuova pagina” nel nuovo anno. Innanzitutto è necessario chiudere i conti 90 “Vendite”, 91 “Altri ricavi e spese” e 99 “Profitti e perdite”. Di norma, le registrazioni di riforma del bilancio portano la data del 31 dicembre.

Chiusura conto 90 "Vendite"

Durante l’anno, il conto 90 raccoglie dati sulle entrate e sulle spese dell’organizzazione per le attività ordinarie. Per il conto 90 “Vendite” vengono aperti diversi sottoconti. Per contabilizzare i ricavi delle vendite, viene aperto il sottoconto 90-1 "Fatturato delle vendite". Il costo dei prodotti venduti (beni, lavori, servizi) si riflette nel sottoconto 90-2 "Costo del venduto". L'importo dell'imposta sul valore aggiunto incluso nel prezzo dei prodotti venduti (beni, lavori, servizi) viene preso in considerazione nel sottoconto 90-3 "Imposta sul valore aggiunto" e viene preso l'importo dell'accisa inclusa nel prezzo dei prodotti venduti in considerazione nel sottoconto 90-4 "Accise". Se un'organizzazione paga dazi all'esportazione, è inoltre necessario utilizzare il sottoconto 90-5 "Dazi all'esportazione". Le aziende possono utilizzare altri sottoconti, ad esempio 90-6 “Imposta sulle vendite”, 90-7 “Spese di vendita”, 90-8 “Spese amministrative”.

Per riflettere il risultato finanziario delle attività ordinarie, viene utilizzato il sottoconto 90-9 “Utili/perdite dalle vendite”.

Attenzione! Alla fine di ogni mese, il contabile confronta l'importo del turnover del debito nei sottoconti 90-2 - 90-8 con il turnover del credito nel sottoconto 90-1.

Conto di addebito 99

Il risultato risultante è l'utile o la perdita derivante dalle vendite del mese. Questo importo viene cancellato alla fine del mese di riferimento sul conto 99 “Profitti e perdite”. Se dalle vendite si ottiene un profitto, viene effettuata la seguente registrazione:

Addebitare 90-9 Avere 99

Se viene subita una perdita, viene effettuata una registrazione:

Addebito 99 Credito 90-9

Si scopre che alla fine di ogni mese non c'è saldo nel conto sintetico 90 “Vendite”. Tuttavia, tutti i conti secondari di questo conto hanno saldi di debito o di credito, il cui valore si accumula. Tali saldi non possono essere cancellati nel corso dell'anno.

L'ultimo giorno di dicembre dell'anno di riferimento, dopo aver cancellato il risultato finanziario di dicembre, tutti i conti secondari devono essere chiusi all'interno del conto 90 "Vendite". In questo caso, i saldi su di essi vengono trasferiti al conto secondario 90-9:

Dare 90-9 Avere 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• il saldo dei sottoconti del conto 90 viene cancellato;

Addebito 90-1 Credito 90-9

• Il saldo del conto secondario "Entrate" viene cancellato.

Come risultato di queste registrazioni, a partire dal 1 gennaio del nuovo anno di riferimento, i sottoconti del conto 90 "Vendite" non hanno saldo.

Esempio. Nei registri contabili dell'impresa di produzione Vasilek LLC alla fine del 2002, c'era un saldo sul prestito del sottoconto 90-1 per un importo di 630.000 rubli. E i saldi debitori per il conto 90 "Vendite" erano i seguenti:

conto secondario 90-2 - 345.000 rubli;

conto secondario 90-3 - 100.000 rubli;

conto secondario 90-6 - 30.000 rubli;

conto secondario 90-7 - 80.000 rubli;

conto secondario 90-9 - 75.000 rubli.

Durante la riforma del bilancio, il contabile di Vasilek LLC effettuerà le seguenti voci:

Addebito 90-1 Credito 90-9

• 630.000 rubli. — il saldo del sottoconto “Entrate” viene cancellato;

Addebito 90-9 Credito 90-2

• RUB 345.000 — il saldo del sottoconto “Costo del venduto” viene cancellato;

Addebito 90-9 Credito 90-3

• 100.000 rubli. — il saldo del sottoconto “Imposta sul valore aggiunto” viene cancellato;

Addebito 90-9 Credito 90-6

• 30.000 rubli. — il saldo del sottoconto “Imposta sulle vendite” viene cancellato;

Addebito 90-9 Credito 90-7

• 80.000 rubli. — il saldo del sottoconto “Spese di vendita” viene cancellato.

Chiusura conto 91 "Altri ricavi e oneri"

I ricavi e le spese operativi e non operativi sono contabilizzati nel conto 91. La struttura e la procedura per il suo utilizzo sono simili alla struttura e alla procedura per l'utilizzo del conto 90 "Vendite".

Per il conto 91 vengono aperti tre sottoconti:

• 91-1 "Altri redditi";
• 91-2 "Altre spese";
• 91-9 "Saldo degli altri ricavi e oneri".

Oltre a questi, le imprese possono anche introdurre ulteriori sottoconti per la contabilità separata dei ricavi e delle spese non operativi:

• 91-3 "Proventi non operativi";
• 91-4 "Spese non operative".

Nota. Alla fine di ogni mese, il contabile confronta il fatturato nei sottoconti: il fatturato del debito nei sottoconti 91-2 e 91-4 con il fatturato del credito nei sottoconti 91-1 e 91-3.

Il risultato risultante rappresenta l'utile o la perdita del mese. Questo importo viene cancellato alla fine del mese di riferimento sul conto 99 “Profitti e perdite”. Se viene realizzato un profitto, viene scritta la seguente voce:

Addebitare 91-9 Accreditare 99

• si riflette l'importo del profitto del mese.

E se viene ricevuta una perdita, viene effettuata una registrazione:

Addebitare 99 Avere 91-9

• riflette l'importo della perdita ricevuta per il mese.

Pertanto, alla fine di ogni mese, il conto 91 non ha saldo. Tuttavia, i conti secondari di questo conto hanno ancora un saldo debitore o creditore.

Dopo aver cancellato il risultato finanziario per dicembre - 31 dicembre - i sottoconti del conto 91 devono essere chiusi. Per fare ciò, i saldi di altri conti secondari vengono cancellati nel conto secondario 91-9 con le seguenti voci:

Dare 91-9 Avere 91-2 (91-4)

• è stato stornato il saldo dei sottoconti “Altre spese” e “Spese non operative”;

Debito 91-1 (91-3) Credito 91-9

• è stato stornato il saldo dei sottoconti “Altri proventi” e “Proventi non operativi”.

Esempio. Nel 2002, Vasilek LLC rifletteva i seguenti dati sul conto 91:

• reddito operativo: 40.000 rubli;
• spese operative - 35.000 rubli;
• reddito non operativo - 123.000 rubli;
• spese non operative - 103.000 rubli;
• profitto da operazioni operative e non operative - 25.000 rubli.

A fine anno il commercialista, riformando il bilancio, fece le seguenti registrazioni:

Debito 91-1 Credito 91-9

• 40.000 rubli. — utile operativo cancellato;

Addebito 91-9 Credito 91-2

• 35.000 rubli. — svalutazione delle spese operative;

Debito 91-3 Credito 91-9

• 123.000 rubli. — i proventi non operativi vengono cancellati;

Addebito 91-9 Credito 91-4

• 103.000 rubli. — le spese non operative vengono stornate.

Chiusura conto 99 "Profitti e perdite"

Durante l'anno, il risultato finanziario delle attività ordinarie, nonché i proventi e le spese operative e non operative, vengono cancellati sul conto 99 durante l'anno. Raccoglie anche le entrate e le spese di emergenza. Riflette anche il debito fiscale sul reddito nei confronti del bilancio e le multe per violazioni fiscali. Pertanto, il saldo del conto di 99 è uguale all'utile o alla perdita netta dell'anno corrente. Con le registrazioni finali di dicembre, questo saldo viene trasferito al conto 84 “Utili portati a nuovo (perdita scoperta)”.

Se alla fine dell’anno la società ha realizzato un utile, nella contabilità viene effettuata la seguente registrazione:

Addebitare 99 Accreditare 84

• L'utile netto dell'anno in esame è stato cancellato.

Esempio. Per il 2002, Vasilek LLC ha i seguenti risultati:

• profitto dalle attività ordinarie - 75.000 rubli;
• profitto da operazioni operative e non operative - 25.000 rubli;
• imposta sul reddito: 24.000 rubli.

Nelle scritture contabili sono state effettuate le seguenti registrazioni:

Addebitare 90-9 Avere 99

• 75.000 rubli. — è stato identificato il risultato finanziario derivante dalla vendita dei prodotti;

Addebitare 91-9 Accreditare 99

• 25.000 rubli. — riflette il saldo degli altri ricavi e costi;

Addebito 99 Accredito 68 sottoconto "Calcoli dell'imposta sul reddito"

• 24.000 rubli. — viene addebitata l'imposta sul reddito;

Addebitare 99 Accreditare 84

• 76.000 rubli. (75.000 + 25.000 - 24.000) - è stato rivelato il risultato finanziario finale.

Se l'organizzazione ha subito una perdita alla fine dell'anno, la registrazione sarà la seguente:

Addebitare 84 Accreditare 99

• la perdita dell'anno di riferimento viene cancellata.

Esempio. Usiamo le condizioni degli esempi precedenti, aggiungendo solo che nel 2002 le sanzioni valutate dall'ispettorato fiscale di Vasilek LLC ammontavano a 80.000 rubli.

Nelle scritture contabili è stata effettuata la seguente registrazione:

Addebito 99 Credito 68 sottoconto "Liquidi con il budget per sanzioni"

• 80.000 rubli. — l'importo delle sanzioni a carico del bilancio è stato accantonato.

Pertanto, alla fine dell'anno, Vasilek LLC ha ricevuto una perdita di 4.000 rubli. (80.000 - 76.000).

Quando riforma il bilancio, il contabile effettuerà la seguente registrazione:

Addebitare 84 Accreditare 99

• 4000 rubli. — la perdita dell'anno di riferimento viene cancellata.

O. Kurbangaleeva

Supervisore

dipartimento di metodologia

contabilità e revisione

LLC "Alleanza di revisione"

Il conto 99 "Profitti e perdite" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla formazione del risultato finanziario finale delle attività dell'organizzazione nell'anno di riferimento.

Il risultato finanziario finale (utile o perdita netta) è costituito dal risultato finanziario derivante dalle attività ordinarie, nonché da altri ricavi e costi. L'addebito del conto 99 "Profitti e perdite" riflette le perdite (perdite, spese) e il credito riflette i profitti (entrate) dell'organizzazione. Un confronto tra il fatturato del debito e del credito per il periodo di riferimento mostra il risultato finanziario finale del periodo di riferimento.

Il conto 99 "Profitti e perdite" durante l'anno di riferimento riflette:

saldo delle altre entrate e spese per il mese di riferimento - in corrispondenza con punteggio 91"Altri ricavi e spese";

l'importo delle spese fiscali condizionali maturate, delle passività permanenti e dei pagamenti per il ricalcolo di tale imposta dal profitto effettivo, nonché l'importo delle sanzioni fiscali dovute - in corrispondenza con punteggio 68"Calcoli per tasse e commissioni."

Alla fine dell'anno di riferimento, quando si prepara il bilancio annuale, il conto 99 "Profitti e perdite" viene chiuso. In questo caso, entro la registrazione finale di dicembre, l'importo dell'utile (perdita) netto dell'anno di riferimento viene cancellato dal conto 99 "Profitti e perdite" sul credito (debito) fatture 84"Utili non distribuiti (perdita scoperta)."

La costruzione della contabilità analitica per il conto 99 "Profitti e perdite" dovrebbe garantire la generazione dei dati necessari per la redazione di un conto profitti e perdite.

Conto 99 "Profitti e perdite"
corrisponde ai conti

Applicazione del piano dei conti: conto 99

• Come riflettere sanzioni e multe per il ritardato pagamento dei premi assicurativi nella contabilità?

  Il conto 99 "Profitti e perdite" durante l'anno di riferimento si riflette insieme a profitti e perdite... le dichiarazioni della relazione annuale si riflettono nel conto 99 "Profitti e perdite" in corrispondenza di... conto 69. Allo stesso tempo, ai sensi del paragrafo ... del Regolamento n. 34n e delle Istruzioni - sul conto 99 "Profitti e perdite", o in ... in conformità con la Raccomandazione, o sul conto 91 ...

• In quale conto (91 o 99) dovrebbero riflettersi le sanzioni per violazione delle leggi fiscali?

  Conto 99 "Profitti e perdite" in corrispondenza del conto 68 "Calcoli per imposte e... conto 99 "Profitti e perdite" in corrispondenza del conto 68 "Calcoli per imposte e... meno quelli dovuti dagli utili stabiliti a norma . .. domanda (di seguito denominata piano dei conti e istruzioni), approvata con ordinanza del Ministero delle finanze ... conto 99 "Profitti e perdite" in corrispondenza del conto 68 "Calcoli delle imposte e ... procedura contabile ( sul conto 91 o sul conto 99) soggetti economici...

• Attività fiscale anticipata derivante dalla perdita di un gruppo consolidato di contribuenti

  Il corrispondente partecipante al CTG sul conto 99 “Profitti e perdite” in corrispondenza del conto 78 “Compensazioni con...) e viene preso in considerazione nel determinare l'utile (perdita) netto dell'organizzazione (senza partecipare alla formazione del profitto (perdita) ) dell'organizzazione... al lordo delle imposte). 5. Informazioni sui saldi dei conti 78 ... la base imponibile del gruppo consolidato di contribuenti viene cancellata sul conto 99 "Profitti e perdite" nel periodo di riferimento precedente al periodo ...

• Anticipi per l'imposta sul reddito. Esempi

  Il risultato si riflette nel conto 99 “Profitti e perdite”. Il conto specificato riflette anche gli importi... dall'importo dell'utile contabile ricevuto per il periodo di riferimento e l'aliquota fiscale corrente...). Inoltre, indipendentemente dall'importo dell'utile (perdita) imponibile, i registri contabili dell'organizzazione riflettono... l'utile determinato sulla base dell'utile (perdita) contabile e riconosciuto ai fini della PBU 18... nei registri contabili come debito a conto 99 "Profitti e perdite" (conto secondario per la contabilità...

• Riflessione nella contabilizzazione delle sanzioni per violazione delle leggi fiscali

  Conto 99 “Profitti e perdite” in corrispondenza del conto 68 “Calcoli delle imposte e... periodo, meno quelli dovuti dagli utili stabiliti in conformità alla legislazione... per la sua applicazione (di seguito denominato Piano dei conti e Istruzioni ), approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia... conto 99 “Profitti e perdite” in corrispondenza del conto 68 “Calcoli delle imposte e... per le entità economiche si raccomanda una procedura contabile specifica (sul conto 91 o conto 99) indipendentemente...

• Reporting 2016: come tenere correttamente conto dei chiarimenti annuali del Ministero delle Finanze

  L'utile si riflette nell'addebito del conto 99 “Profitti e perdite” e nell'accredito 96 “Riserve per spese future... ecc.), così come le sanzioni fiscali su di essi si riflettono nell'addebito del conto 99 “Profitti e perdite.. .”. Multe e sanzioni pagate dal contribuente o... si riflettono nei conti spese, il conto 99 non viene utilizzato. Di conseguenza, nel rapporto su... utili per scopi sociali, sviluppo della produzione, ecc. non cambia il saldo del conto...

• La procedura per trasferire un'organizzazione da una JSC a una LLC in modo semplificato: sfumature contabili e fiscali

  Un libro separato) per la registrazione delle entrate e delle spese delle organizzazioni e dei singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato... conti profitti e perdite e distribuzione (direzione) in base alla decisione dei fondatori dell'importo dell'utile netto... . Cioè, la JSC chiude il conto 99 "Profitti e perdite", ... distribuisce, in base alla decisione dei fondatori, l'importo dell'utile netto e ... nel libro delle entrate e delle spese delle organizzazioni e dei singoli imprenditori che utilizzano . ..

• Contabilità per le società di factoring che attraggono finanziamenti esterni

  Fornire servizi di finanziamento ai Clienti a spese degli Investitori. OSNO - classico... alla data della contabilizzazione della merce e del ricevimento della fattura 68/IVA (... ordine Fatturato bilancio Conto/sottoconto Dare Credito Saldo... spese) 99 (profitti e perdite) 0 Riconoscimento del reddito, spese da attività ausiliarie 99 (profitti e perdite) 68/ ... alla data di contabilizzazione dei beni e di ricevimento della fattura 68/IVA (... alla data di contabilizzazione dei beni e di ricevimento della fattura 68/IVA (.. .

• Principali correzioni di bug

  Il conto nei registri è il conto per gli utili non distribuiti (perdita scoperta), ovvero il conto 84 “Utili non distribuiti... conto “Costo delle vendite” 90; Conto di addebito 99 “Profitti e perdite”, Conto di credito 90 “Vendite”, ... “Profitti e perdite”; Addebito sul conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)", Accredito sul conto 99 "Profitti e perdite" - ... 500.000 rubli. – l'importo dell'utile netto è stato adeguato. In... sulla base dell'utile (perdita) base e diluito per azione (se...

• Contabilità separata delle spese e dei ricavi nella fornitura di prodotti nell'ambito dell'esecuzione degli ordini di difesa dello Stato

  ... (di seguito - PBU 9/99) e PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione" ... (di seguito - PBU 10/99 Una metodologia specifica per tenere una contabilità separata... di seguito - Piano dei conti). ).Sulla base del piano contabile delle spese generali e commerciali dell'attività... (clausola 21 PBU 4/99 "Estratti contabili di un'organizzazione" ... (di seguito denominata PBU 4/99)). Le entrate e le spese dell'organizzazione si riflettono in... PBU 4/99). Viene effettuata una specificazione più dettagliata delle entrate e delle uscite... una procedura diversa per la contabilizzazione dei profitti e delle perdite da quella generale. Ad esempio, mantenere un separato...

• Le regole contabili per i “bambini” e le organizzazioni no-profit sono state semplificate

  Periodo 99 “Profitti o perdite” (90 “Vendite” - quando si utilizza tale conto) 20 (altri conti) Notare che... direttamente correlati all'acquisizione, costruzione e produzione di immobilizzazioni sono inclusi... l'impresa può addebitare deprezzamento della produzione e delle scorte domestiche alla volta in... conti 20 (altri conti per la registrazione dei costi di produzione - se utilizzati) e conti di credito... accordi con appaltatori, personale del libro paga, ecc...

• Le merci importate sono andate a male: come tenere conto dell'Iva doganale, dei costi di smaltimento e degli indennizzi assicurativi

  Reddito non operativo preso in considerazione nella tassazione degli utili, il Ministero delle Finanze russo riconosce la possibilità di simultanea... con la clausola 2 della PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione" ... (di seguito denominata PBU 9/ 99) il reddito dell'organizzazione è riconosciuto come un aumento economico... (clausola 8 PBU 9/99), che sono accettati per la contabilità... dell'organizzazione" (di seguito denominato PBU 10/99), il le spese dell'ente vengono riconosciute in diminuzione delle rimanenze economiche... industriali, il che implica l'imputazione delle perdite a carico dei colpevoli e solo in ciò...

• Impegno. Contabilità e tassazione

  In particolare, interessi, sanzioni, risarcimento per perdite causate da ritardo nell'adempimento e... perdite causate da questo evento sulla proprietà assicurata (per pagare... la proprietà data in pegno al momento della tassazione degli utili. Pertanto, esiste un rischio di... la proprietà impegnata in caso di tassazione completa degli utili... in particolare interessi, sanzioni, risarcimento delle perdite causate da ritardo nell'adempimento, e... 99). Il costo dei materiali specificati nel contratto di pegno e precedentemente riflesso nel conto fuori bilancio...

• Contabilità delle spese in base alla loro natura e scopo

  La contabilità delle spese è regolata dalla PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione". Secondo il paragrafo.... La clausola 8 della PBU 10/99 definisce il raggruppamento delle spese secondo le ordinarie... istruzioni dirette nella PBU 10/99 per attribuire le detrazioni di ammortamento a... spese, sono state divulgate le spese finanziate dagli aiuti di Stato. È vero, queste non sono... regole per classificare le spese. Secondo i paragrafi 99 – 105 IAS 1 “... variano in frequenza, potenziale di profitto o perdita e prevedibilità. Questa analisi appare...

• Capitale aggiuntivo: modalità di formazione, utilizzo e contabilità

  Valutazione aggiuntiva dell'immobile per tenere conto degli utili non distribuiti (perdita scoperta) dell'organizzazione al momento della cessione... un'eventuale riduzione dovrà essere effettuata a scapito degli utili non distribuiti. Inoltre, può risultare... una registrazione contabile in addebito sul conto 83 e in accredito sul conto 02 “Ammortamento delle immobilizzazioni... vendite nell'ambito del fatturato finale 99 91-9 4.139,91 ... a scapito di il capitale o il profitto autorizzato. Secondo l'autore, le operazioni di rifornimento e di spesa...

Ciò consente di creare un bilancio lavorativo preliminare che riflette la reale posizione finanziaria dell'organizzazione. Conoscendo tutte le caratteristiche distintive del conto 99 “Profitti e perdite”, i giovani professionisti saranno in grado di comprendere tutte le caratteristiche della contabilità. Non dimenticare la PBU, nonché i sistemi di riferimento e giuridici, senza i quali le attività legali delle imprese sono impossibili. 18 supercibi per un cuore sano Oggi parleremo degli alimenti che dovrebbero essere presenti regolarmente nella nostra dieta. Tutti faranno lavorare il cuore senza interruzioni... Alimentazione sana Come sembrare più giovani: i migliori tagli di capelli per chi ha più di 30, 40, 50, 60 anni Le ragazze sui vent'anni non si preoccupano della forma e della lunghezza dei loro capelli. Sembra che la giovinezza sia creata per esperimenti con aspetto e riccioli audaci. Tuttavia, già dopo...

Addebito 99

Per formare il risultato finanziario finale, viene utilizzato il conto 99 "Profitti e perdite", l'addebito del conto 99 mostra le perdite, il credito mostra i profitti. I risultati finali dell'attività per l'anno sono riportati nel bilancio: completamento dettagliato del bilancio e campione completato. Alla fine di ogni mese, il risultato finanziario delle attività del mese scorso viene formato sui conti 90 e 91, l'utile o la perdita finale risultante viene cancellato da questi conti al conto contabile 99 con le seguenti voci:

• D90/9 K99 – si riflette l’utile derivante dalle attività ordinarie,
• D99 K90/9 – si riflettono le perdite derivanti dalle attività ordinarie,
• D91/9 K99 – si riflette l’utile derivante da altri ricavi e spese,
• D99 K91/9 – vengono riflesse le perdite derivanti da altri proventi e oneri.

Durante l'anno solare, i profitti e le perdite si accumulano sul conto 99 di mese in mese.

Caratteristiche del conto 99 in contabilità

I conti contabili sono progettati per registrare tutte le transazioni monetarie. Questa revisione esaminerà in dettaglio il conto 99 “Profitti e perdite”. Il lettore imparerà quali funzioni svolge, se può avere le proprie categorie, come lavorarci e chiuderlo.
Le informazioni sono accompagnate da esempi che aiutano a spiegare meglio l'argomento. Scopo del conto 99 Ogni impresa lavora per raggiungere l'obiettivo principale: aumentare i profitti. Il risultato finanziario è la somma di tutte le entrate derivanti da ciascun tipo di attività.
Per vendere beni o servizi, dovrai investire denaro, ma quanto sarà redditizio nel periodo di riferimento verrà reso noto dopo aver riassunto tutte le informazioni sui costi e sulle entrate in contanti.

Conto 99 “profitti e perdite”

Attenzione

Registrazioni per la chiusura del conto 99 alla fine dell'anno:

• D84 K99 – risultato finale dell'esercizio – perdita;
• D99 K84 – risultato finanziario finale dell'anno – utile.

Riforma del bilancio La riforma del bilancio è la chiusura dei conti legati alla formazione del risultato finanziario della società. Chiudere i conti significa azzerare il loro saldo finale. La riforma riguarda i seguenti conti: 90 “Vendite”, 91 “Altri ricavi e spese”, 99 “Profitti e perdite”.

Formazione del risultato finanziario finale

Questo è esattamente ciò a cui è destinato l'account 99, che può riflettere:

• aumento o diminuzione del reddito derivante dall'attività principale (D90 K99);
• il saldo delle altre spese e proventi per il periodo di riferimento (D91 K99);
• l'impatto delle situazioni di emergenza sulle attività economiche (forza maggiore, incidenti);
• accantonamento di importi destinati al calcolo delle imposte (interazione con il conto 68).

È possibile aprire nuovi sottoconti? Secondo le istruzioni, l'account in questione non ha categorie. Un contabile può crearli in modo indipendente, tenendo conto dei requisiti dell'impresa (analisi, controllo, reporting).

Formazione dei risultati finanziari dell'anno

La stessa voce rifletterà l'accantonamento di multe e sanzioni al bilancio per imposte sul reddito, IVA e altre imposte. Le sanzioni ai fondi fuori bilancio (ad esempio, il Fondo pensione) dovrebbero essere calcolate come segue: Debito 99 – Credito 69 “Calcoli per l'assicurazione e la sicurezza sociale”. Se la contabilità per il calcolo dell'utile viene effettuata conformemente alla PBU 18/02, il conto di addebito 99 può corrispondere, in particolare, anche al conto 09 “Attività fiscali anticipate”. Pertanto, la registrazione contabile D99 K09 viene effettuata in caso di storno di un'attività fiscale anticipata in caso di dismissione dell'oggetto per il quale era stata maturata. Chiusura del conto 99 Alla fine dell'anno il conto 99 viene azzerato e la differenza viene assegnata al conto 84 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)”: avviene la cosiddetta “riforma di bilancio”.

Conto 99 “profitti e perdite”

La corrispondenza sul prestito Il Conto 99 “Profitti e perdite” interagisce sul prestito con le seguenti categorie:

• "Materiali" (10).
• “Operazioni finanziarie con fornitori e appaltatori” (60).
• “Monete e conti correnti” (52, 51).
• “Utili portati a nuovo” (84).
• “Vendite di beni” (90).
• “Carenze e danni da valori danneggiati” (94).
• “Riserve per spese future” (96).
• “Conti bancari speciali” (55).
• “Calcoli intrafamiliari” (79).
• “Operazioni finanziarie con creditori e debitori” (76).
• “Altre spese e proventi” (91).
• “Accordi con dipendenti per operazioni varie” (73).

Operazioni di prestito La tabella fornisce alcuni esempi per aiutare a capire che tipo di conto di registrazione prestito 99 può avere, riflettendo l'utile (reddito) dell'azienda. D10 K99 Individuazione dei materiali in eccesso.

Il conto 99 è “profitti e perdite”. conto di debito e di credito 99

Informazioni

Il sottoconto 99-5 tiene conto (riflette) delle spese di emergenza per tipologia o gruppo (a seguito di incendi, morte di bestiame a causa di epizoozie, perdita di raccolti agricoli a causa della siccità, ecc.). Il sottoconto 99-6 tiene conto (riflette) delle operazioni per il calcolo dell'imposta sul reddito e delle sanzioni finanziarie (importi dell'imposta sul reddito, multe e sanzioni al bilancio). Il sottoconto 99-7 tiene conto (riflette) dell'utile o della perdita dell'anno di riferimento, identificato confrontando il profitto totale e la perdita totale sui sottoconti 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

Saldo debitore di chiusura sul conto 99 profitti e perdite

Durante l'anno di riferimento, il conto 99 “Profitti e perdite” riflette: - utile o perdita delle attività ordinarie - in corrispondenza del conto 90 “Vendite”; - saldo degli altri ricavi e oneri per il mese di riferimento - in corrispondenza del conto 91 “Altri ricavi e oneri”; - perdite, spese e ricavi dovuti a circostanze di emergenza dell'attività economica (catastrofe naturale, incendio, incidente, nazionalizzazione, ecc.) - in corrispondenza con conti di beni materiali, accordi con il personale per salari, contanti, ecc. Sono considerati redditi straordinari i redditi derivanti da circostanze straordinarie dell'attività economica (catastrofe naturale, incendio, incidente, nazionalizzazione, ecc.): risarcimento assicurativo, costo dei beni materiali rimanenti dalla cancellazione di beni non idonei al restauro e ulteriore utilizzo, ecc.
Allo stesso modo, vengono identificati profitti e perdite per altri tipi di attività, le cui entrate e spese vengono registrate nel conto 91: Debito 91 – Credito 99 significa che l'utile è stato generato per altre attività alla fine del mese. Debito 99 – Credito 91 significa che c'è stata una perdita su altre entrate e spese per il mese. Conto 99 - per il calcolo dell'imposta sul reddito Il conto 99 durante l'anno riflette anche gli importi delle spese condizionali maturate e dei ricavi per l'imposta sul reddito, passività e attività fiscali permanenti e pagamenti per il ricalcolo di tale imposta dall'utile effettivo, nonché gli importi dovuti per il pagamento sanzioni fiscali.

Pertanto, l'accantonamento di un'imposta sul reddito condizionata ai sensi della PBU 18/02, nonché semplicemente dell'imposta sul reddito sulla base di una dichiarazione, se i calcoli non vengono eseguiti in conformità con la PBU 18/02, sarà simile a questo: Debito 99 – Credito 68.