Как рассчитать среднедневной заработок за месяц, за год? Как рассчитать среднемесячный заработок и для чего необходим данный показатель.

Среднемесячная заработная плата необходима бухгалтеру в таких ситуациях:

• при выплате компенсации за то количество дней, которые увольняемый человек не успел отгулять в отпуске;
• среднемесячный заработок определяется при направлении работника в командировку ;
• средняя месячная заработная плата выводится при расчете выходного пособия;
• при простоях;
• средний месячный заработок нужен в случаях временного отстранения работника от исполнения им своих обязанностей при поручении ему определенных заданий.

Полный перечень оснований, по которым производится расчет среднемесячного заработка, содержится в Трудовом кодексе. Отдельные вычисления проводятся при определении предельного размера заработка руководства государственных организаций и муниципальных учреждений. Для этого делается расчет среднемесячной заработной платы по всем работникам предприятия, полученное значение сравнивается с суммой дохода руководящего звена (ст. 145 ТК РФ).

Как рассчитать среднемесячный заработок: показатели, учитываемые в вычислениях

Комплекс показателей, которые нужны будут, чтобы произвести расчет среднемесячной зарплаты:

• заработок за расчетный период;
• фактическое время работы за годовой интервал.

Как рассчитать среднемесячную зарплату – ориентироваться надо на ст. 139 ТК РФ и формулу, приведенную в правительственном постановлении № 922, датированном 24.12.2007 г. Для вычислений надо учитывать суммы заработной платы, стимулирующих выплат, начисленных надбавок, премиальных. Размер произведенных в пользу работника перечислений социального типа не включается в общую сумму дохода.

Как рассчитать среднемесячную заработную плату – из расчетного интервала убираются периоды простоя, промежутки времени, в течение которых за сотрудником сохраняли средний заработок, даты болезни и больничного по беременности. Как посчитать среднемесячную заработную плату, если доходов в расчетном интервале не было – ориентироваться надо на заработок текущего месяца. При отсутствии даже одного отработанного дня за основу берется оклад.

Расчет среднемесячной заработной платы: формула

Первым шагом будет определение среднедневного значения доходов. Среднемесячная заработная плата – формула предполагает перемножение показателя усредненного дохода за день и числа дней, которые требуется оплатить. Как рассчитать средний месячный заработок – по общему правилу суммарное значение дохода делится на отработанные за рассматриваемый отрезок времени дни и умножению на подлежащее оплате количество дней компенсации или другого типа начислений.

Отдельный порядок вычислений предусмотрен для отпускных. Как рассчитать среднемесячный заработок при определении суммы за время отпуска – накопленная в расчетном интервале сумма начисленного дохода делится на 12 (количество календарных месяцев в периоде, которые были отработаны человеком полностью) с последующим делением на 29,3. Расчет среднего заработка при неполном отработанном месяце или нескольких месяцах в расчетном диапазоне времени осуществляется по схеме:

• общая сумма заработка / (29,3 х количество месяцев в интервале, которые можно считать полностью отработанными + число дней, которые в табеле отмечены рабочими в месяцах, содержащих периоды исключений).

Среднемесячная заработная плата: как рассчитать (пример)

В расчетном периоде учитывается интервал с октября 2016 года по ноябрь 2017 года для начисления отпускных работнику. Как посчитать среднемесячную зарплату, если с 1 по 9 ноября сотрудник находился на больничном, а общий доход за год (учитываемый в расчете) составил 715 265,65 руб.:

• количество дней, которые приходятся на частично отработанный ноябрь равно 21 дню (29,3 / 30 х 21);
• усредненное значение дневного заработка равно 2083,50 руб. (715 265,65 / (29,3 х 11 + 21)).

Как рассчитать среднемесячную заработную плату по предприятию

Постановление № 922 определяет правило, по которому делается расчет среднемесячной заработной платы на одного работника. При необходимости вывести предельное значение заработка руководящих звена специалистов, надо знать, как считается среднемесячная заработная плата работников:

1. Складываются суммы доходов сотрудников, отнесенных в списочный состав в рассматриваемом календарном году.
2. Полученный итог делится на произведение ССЧ (годового показателя среднесписочной численности по предприятию) и 12 месяцев.

Как рассчитывается среднемесячная заработная плата для руководителей:

• определяется накопленная за год сумма дохода конкретного руководителя;
• полученный показатель делится на 12 месяцев.

Средней зарплатой называется заработок работника, который исчисляется за определенный период: день, месяц, квартал, год. Такой расчет необходим для определения размера пособий или начисления пенсий, а также для определения суммы денежных средств, предназначенных за отпуск, декретный отпуск или же пособие по временной нетрудоспособности.

При определении среднедневной суммы заработка порядок исчисления будет отличаться в отношении отработанного времени (полностью или не полностью работник отработал время), а также сумме календарных или рабочих дней, которые работодатель предоставляет для отпуска .

В расчет среднедневного оклада не входят такие начисления : сумма вычета средств за питание, обучение, лечение, отдых и социальные надбавки. Таким образом, при расчете суммы оклада не учитываются те показатели, которые не связаны с оплатой труда.

Основные формулы

Так как для разных случаев существует определенная формула исчисления, то рассмотрим самые основные . При нормальных трудовых и производственных условиях формула исчисления среднедневного оклада выглядит так:

СДЗ = сумма заработка сотрудника за отчетный период / 12 мес. / среднее кол-во календ. дней в периоде (29,3)

Такой порядок расчета предусмотрен Трудовым кодексом РФ, в частности ст. 139 . Для определения среднедневной суммы оклада при увольнении работника и начислении ему компенсации за неиспользованный отпуск за основу берется обычная (стандартная) формула для расчета.

Средний дневной доход сотрудника в условиях не полностью отработанного срока определяется по формуле:

СДЗ = 29,3 * (доход за отч. период / кол-во полностью отработ. мес. за период + кол-во календ. дней, не полностью отработ. за период)

Чтобы определить количество дней, которые сотрудник не полностью отработал в отчетном периоде, применим формулу:

К = 29,3 / кол-во календ. дней в месяце * число календ. дней, которые не полностью отработаны за определенный месяц

Следует внимательно определять количество отработанных и не отработанных дней работником на отчетную дату, постоянно следить за изменениями трудового и налогового законодательства для грамотного исчисления среднего заработка за день.

Особенности исчисления для отпускных

При расчете суммы отпускных средств с учетом распределения по календарным дням дневной доход определяется согласно Трудового кодекса РФ и утвержденной стандартной формуле расчета.

В практике чаще всего применяется расчет отпускных в календарных днях, но существуют исключения, когда отпуск может исчисляться в рабочих.

Такие изменения не противоречат Трудовому законодательству. Работодатель вправе определять самостоятельно, каким образом сотрудник будет отгуливать отпуск. Причинами для такого распределения являются условия труда, отраслевая принадлежность, факторы производства и занятость (в часах) непосредственно на рабочем месте.

При расчете отпускных в рабочих днях применяется формула:

СДЗ = з/п, начисленная за период / кол-во рабочих календ. дней, которые отработал сотрудник

Практикуются случаи, когда сотрудник имеет право пойти в отпуск в том же отчетном периоде, в котором поступил на работу. Такое вычет будет сопровождаться учетом величины не полностью отработанных рабочих дней (шестидневной рабочей недели). При проведении такой процедуры средняя зарплата работника определяется по фактически отработанному времени за месяц.

Формула расчета:

СДЗ = з/п фактически отработанного времени / кол-во календ. дней в неполном месяце

При уходе сотрудника в отпуск с первого трудодня, по которому не могла начисляться заработная плата, расчет отпускных будет исчисляться из тарифной ставки оклада , согласно Постановлению Правительства РФ. Предусмотренный Трудовым кодексом средний коэффициент составляет 29,4 дня, поэтому начисление денежных средств будет происходить по нему.

Для того чтобы правильно рассчитать средний дневной доход работника, необходимо определить расчетный промежуток времени .

При полностью отработанном отчетном сроке, согласно нормативному регулированию, в расчет берется 12 месяцев , которые непосредственно предшествовали уходу сотрудника в отпуск. Календарным месяцем считается период с 1 по 30 или 31 число (февраль исключение) включительно.

Руководствуясь формулой расчета, далее вычисляется сумма денежного дохода, которую получил сотрудник за данный период . В доход включаются все выплаты и начисления, которые регламентируются системой оплаты труда на предприятии и у работодателя непосредственно, без уточнения источников финансирования.

В исчисление включаются дополнительные выплаты :

• праздничные;
• выходные;
• ночные;
• по совмещению должностей;
• добавочные коэффициенты;
• сверхурочная работа.

Порядок определения среднего дневного дохода работника усложняется, если он отработал неполный период. Причины отсутствия сотрудника на рабочем месте :

• получение пособий по нетрудоспособности или беременности;
• не предоставлялась возможность работы в связи с забастовкой (без его участия);
• присутствовало количество выходных дней по уходу за инвалидами;
• был отстранен от работы в связи с простоем по вине руководящего состава;
• находился в дополнительном оплачиваемом отпуске или командировке;
• если за отчетный период были взяты дни для без оплатного отпуска.

При определении суммы дохода такие дни не берутся во внимание, а соответственно, сумма денежных средств за данное время не начисляется . Исключения в данной ситуации составляет также случай, когда сотрудник отработал неполное время, так как, согласно законодательству, работник имеет право взять отпуск по истечении 6 месяцев непрерывной работы у определенного работодателя, если данное условие предусмотрено трудовым договором. Тогда расчет будет происходить по формуле определения среднего дохода работника в неполном отчетном сроке.

Для суммы командировочных

Сумма денежных средств, уплаченных за командировку сотруднику, прямо пропорционально входит в состав общего среднего заработка и исчисляется по стандартной формуле определения среднего дневного дохода сотрудника.

Бывают ситуации, когда сумма командировочных денежных средств ниже среднего дохода, и сотруднику невыгодно ездить в командировку.

В таком случае, при поступлении на работу следует этот пункт договора обговаривать с руководителем, тогда повышение суммы может произойти, несмотря на влияние внешних и внутренних факторов производства.

Дополнительные денежные средства могут выплачиваться сотруднику за длительность времени командировки, а также ее назначение (общегосударственное, социальное, производственное).

При увольнении

В связи с уходом сотрудника с должности, существует несколько особенностей при определении среднего дневного заработка:

1. При условии, что работник отработал в организации менее года, началом периода для расчета будет считаться месяц, в котором сотрудник поступил на рабочее место.
2. В ситуации, когда сотрудник брал за отчетный промежуток времени несколько больничных или разделял на несколько частей ежегодный оплачиваемый отпуск, тогда имеет закономерность определение нескольких неполных месяцев.
3. При условии исключающегося периода, то есть когда месяца учитываются полностью, но не были отработаны (декрет), в расчет берется предшествующий период.
4. Сумма компенсаций определяется согласно стандарту, как и в случае других причин увольнения.

Расчет среднего дохода выполняется по стандартным формулам для полного и неполного периода, только с учетом компенсаций и выходного пособия.

Суммированный учет

Порядок для исчисления дохода при суммированном учете остается неизменным для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск. Основываясь на положениях и нормативных актах, вычисляется средний дневной заработок, а не среднечасовой. Для исчисления следует воспользоваться общепринятыми формулами.

С учетом повышения зарплат или тарифных ставок в организации за определенный промежуток времени ко всем работникам предприятия должен применяться коэффициент индексации . Коэффициент определяется путем соотношения новой тарифной ставки к старой .

Также в данной ситуации имеют место случаи, когда работодатель по каким-либо причинам хотя бы одному из работников не повысил тарифную ставку, тогда применение коэффициента индексации становится невозможным . Расчет среднего дневного дохода происходит с учетом переоценки тарифных ставок и общих правил ведения финансовых операций.

Правила для больничного

Главным условием для расчета дохода является количество дней в расчетном периоде. В данном случае за основу берется 730 дней, а не общепринятые 12 месяцев.

СДЗ = сумма дохода за период / 730 дней

Пример 1 . Работник отработал в организации более 5 лет. С 18 сентября 2017 года сотрудник подал заявление об увольнении. Данная организация обязуется выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный ежегодный отпуск. Период был отработан сотрудником полностью и включает месяцы с сентября 2016 по август 2017. Целостная сумма выплат за год составила 400 000 руб.

СДЗ = (400 000 / 12) / 29,3 = 1137,66 руб.

Пример 2 . Сотрудница отработала на предприятии 3 года. 11 июля 2017 года она увольняется по собственному желанию. Следует начислить компенсацию за отпуск. Период для расчета: с июля 2016 по июнь 2017 года. В данном периоде сотрудница находилась в отпуске с 15 по 18 декабря. Сумма выплат составила 250 000 руб.

11 полных отработанных месяцев * 29,3 = 322,3 дня

За декабрь:

29,3 / 31 день * 27 дней = 25,5 календ. дня

СДЗ = 250 000 / (322,3 + 25,5) = 718,80 руб.

Пособие при ликвидации организации

Пособие при ликвидации организации выплачивается в соответствии с Трудовым законодательством по всем правилам и нормам оплаты труда. Расчет данного пособия производится путем определения для каждого работника суммы выплаты в зависимости от фактически отработанного времени и учета всех премий, выплат и отпусков.

Существует множество калькуляторов дохода сотрудника, в том числе и в онлайн-сервисах.

Для того чтобы программа правильно рассчитала необходимое значение, следует:

1. Внести даты начала и окончания отчетного периода.
2. Определить тарифную ставку работника.
3. Внести изменения в связи с дополнительными выплатами.
4. Выбрать в дополнительном поле цель определения заработка.
5. Установить количество фактически отработанных дней.

С учетом введенных данных любой онлайн-калькулятор предоставит точный ответ по заданным параметрам.

Средний дневной заработок — средняя величина оплаты труда сотрудника за определенный период времени.

Этот термин употребляется в методиках расчета разнообразных выплат.

При начислении выплат и пособий необходимо знать как рассчитать среднедневной заработок для различных ситуаций: для больничного, командировки, при увольнении за неиспользованный отпуск.

Как следует из формулировки ст.139 Трудового кодекса РФ , для выведении среднего дневного дохода работника, нужно учесть все выплаты, установленные системой оплаты труда у данного работодателя, а именно:

• Заработную плата и вознаграждения всех форм, в том числе, в неденежном (натуральном) выражении — доплаты и надбавки за совмещение должностей, секретность, ученую степень и т.д.
• Выплаты, обусловленные условиями труда, в том числе за работу в ночное время, в выходные, с вредными производственными факторами, выплаты по региональным коэффициентам.
• Премии, начисленные согласно положению о премировании данного работодателя.
• Окончательный расчет по заработной плате за предшествующий календарный год.

Не учитываются:

• компенсация питания, проезда, иные выплаты социальной направленности;
• материальная помощь и разовые премии;
• проценты по вкладам, дивиденды.

Что касается временного периода, то в общем случае СДЗ рассчитывается за все 12 месяцев года, непосредственно предшествующих месяцу события, которое оплачивается по среднему.

Из расчета исключаются другие периоды с сохранением средней зарплаты и начисления за них:

• и командировки;
• больничные, в том числе ;
• вынужденные простои и ;
• оплачиваемые выходные, предоставленные родителям детей-инвалидов.

Время прогулов и простоев по вине сотрудника, а также участие в забастовках из расчета среднего не исключаются.

Примеры расчета среднедневного заработка

Оплата командировки

Рассмотрим, как рассчитать средний дневной заработок на примере оплаты командировочных. Время командировки должно быть оплачено из расчета из среднего заработка за рабочий день, а не оклада или тарифной ставки (ст. 167 ТК РФ).

СДЗ = Сумма выплат за расчетный период/ количество отработанных дней

Пример: командировка Трунова в апреле 2015 года продлилась 5 рабочих дней.

За период с 1 апреля 2014 по 31 марта 2015 общая сумма начислений ему, составила 372 000 руб, из них отпускные — 34 700 руб. Общее количество отработанных дней — 231.

СДЗ: (372 000 — 34 700)/231 = 1460, 17

Размер оплаты составит: 1460, 17 х 5 = 7300, 85 руб

Выплата по больничному листу

В расчете участвуют только выплаты, облагаемые страховым взносом в ФСС.

СДЗ = Сумма выплат/730

Пример: мастер цеха Макаров был нетрудоспособен по причине заболевания со 2 по 10 февраля 2015 года. Имеющийся страховой стаж — 4 года. Заработок Макарова в 2013 году составил 550 000, в 2014 — 650 000 рублей.

За расчетный период принимаются 2013 и 2014 годы.

Сумма выплат для расчета за 2013 год — 550 000, за 2014 год — 624 000 (предельный размер для взносов в ФСС)

СДЗ: (550000+624000)/730 = 1608, 22 руб/день

Средний размер пособия с учетом стажа: (1608,22/100) х 80 = 1286, 57 руб

Общая : 1286,57 х 9 = 11579,18 руб

Выплата за неиспользованный отпуск

При окончательном расчете сотрудника, бухгалтерия обязана выплатить . В данном случае средний заработок вычисляется как.

СДЗ = Сумма начислений/ 29,3 х Кполн.мес + Кдн.неп.

В этой формуле:

• 29,3 — среднее количество календарных дней в месяце;
• Кполн.мес. — количество календарных месяцев, отработанное полностью;
• Кдн.неп — количество календарных дней, отработанных в неполном месяце в пересчете на среднее.

Пример: токарь Кузнецов был принят на работу 13 апреля 2015 года, а 13 ноября 2015 года уволился по собственному желанию.

В отпуске за время работы не был. Суммарные начисления составили: 231000 руб.

Стаж сотрудника в данной организации: 7 мес (214 календарных дней). При стаже более 15 дней, но менее 11 месяцев производится пропорциональная компенсация.

Количество дней отпуска, которые следует компенсировать: 28 х 7/12 = 16 дней

Среднемесячная заработная плата рассчитывается в порядке, установленном ст. 139 Трудового кодекса РФ и другими подзаконными актами. Подробнее читайте далее.

Когда нужно рассчитать среднюю заработную плату

В ТК РФ предусмотрены десятки случаев, когда нужно определить среднюю заработную плату работника. Самыми распространенными из них на практике являются:

• оплата пособий по нетрудоспособности (по больничным листам);
• отправка сотрудника в служебную командировку;
• уход работника в отпуск (основной, учебный и т. д.);
• прохождение работниками обязательного медосмотра;
• простой по вине работодателя;
• выплата выходного пособия при расторжении трудового договора;
• разработка коллективного договора с участием в этом процессе работников и т. д.

Во всех этих случаях при расчете выплат за основу берется среднемесячная зарплата работника. Порядок ее исчисления един для всех ситуаций, предусмотренных в ТК РФ (ч. 1 ст. 139 ТК РФ). А как рассчитать среднемесячную заработную плату, указано в положении, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922).

Формула расчета среднемесячной зарплаты за год

Итак, как рассчитывается средняя заработная плата согласно положению № 922:

1. При расчете СЗП учитываются все совершенные в пользу работника выплаты по применяемой на предприятии системе оплаты труда.

   К ним относятся:

   • зарплата (оклад, сдельная оплата, процент от выручки, комиссия за выполненную работу, неденежная);
   • гонорар творческих работников;
   • надбавки и доплаты;
   • выплаты за особые условия работы (вредность и т. п.);
   • премии и вознаграждения и т. д.
2. Материальная помощь, оплата проезда и обучения, т. е. выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда, при расчете СЗП не учитываются.
3. Расчет СЗП производится из фактической ЗП и фактически отработанного времени за 1 календарный год независимо от режима работы.
4. При суммировании рабочего времени исключаются периоды нахождения на больничном, в декретном отпуске, простоя и т. д.
5. Если фактическое время работы и суммы заработков в расчетном периоде отсутствуют, то берутся сведения за предыдущий расчетный период.

Формула расчета среднемесячной заработной платы выглядит следующим образом:

СмЗП = Σ выплат / Σ ф. м.,

где: Σ ф. м. — это количество фактически отработанных месяцев.

Если месяц был отработан не полностью, то рассчитывается среднедневной заработок, который умножается на количество фактически отработанных дней. Подробнее об этом смотрите дальше.

ВАЖНО! В сумму учитываемых выплат входит только одна премия за один показатель. Если по одному основанию выплачиваются несколько премий, в расчет берется наибольшая из них (п. 15 положения № 922).

Как рассчитать среднюю зарплату, если в организации произошла индексация

Согласно п. 16 положения № 922 при индексации зарплаты во всей организации в зависимости от того, когда это произошло, применяется коэффициент повышения:

1. Если индексация произошла в середине расчетного периода, то на коэффициент умножаются старые выплаты, т. е. зарплата, выплаченная до повышения.
2. Если зарплата увеличилась после расчетного периода, то на коэффициент умножаются все выплаты расчетного периода.

Указанный коэффициент рассчитывается путем деления новых окладов/тарифов на старые.

В письме Минтруда России от 12.05.2016 № 14-1/В-447 разъясняется, что от занимаемой работником должности применение коэффициента не зависит. Поэтому при переводе на другую должность в одной организации индексируются все имеющиеся в расчетном периоде старые выплаты и по прежней, и по новой должности. Коэффициент рассчитывается исходя из зарплаты, выплачиваемой в месяц проведения индексации.

Расчет среднедневной заработной платы для оплаты отпуска: пример

Среднедневной заработок (СДЗ), кроме случаев отработки неполного месяца, определяется и при оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных.

Как рассчитывается средняя дневная заработная плата при расчете календарных отпускных, указано в п. 10 положения № 922:

СДЗ = Σ выплат / 12

где: 29,3 — это среднемесячное количество дней.

Если предоставляемый отпуск считается в рабочих днях, то отпускные начисляются исходя из СДЗ, установленного по формуле (п. 11 положения № 922):

СДЗ = Σ выплат / Σ рабочих дней по календарю,

где рабочих — 6 дней в неделю.

Если сотрудник работал в условиях неполного рабочего времени, то отпускные рассчитываются в обычном порядке, как рассказано выше.

Во всех остальных случаях СДЗ рассчитывается так:

СДЗ = Σ всех выплат / Σ ф. д.,

где учитываются суммы, выплаченные в расчетном периоде.

Пример

Расчетным периодом является 01.06.2016-01.06.2017, т. е. 248 дней. За указанное время Иванов И. И. заработал 550 000 руб., на больничные и т. п. не уходил.

Рассчитываем СДЗ: 550 000 / 248 = 2 217,74 руб. Эта сумма умножается на число дней нахождения в командировке, затем к ней прибавляются суточные, оплата проезда и т. д.

Если Иванов И. И. уходит в отпуск, то отпускные считаются так. 550 000 / 12 = 45 833,33 и 45 833,33 / 29,3 = 1 564,28 руб. Полученная величина умножается на количество дней предоставляемого отпуска.

Как посчитать среднюю зарплату для больничного

1. Расчетным периодом являются 2 последних года до года, когда произошел страховой случай (болезнь, уход за ребенком и т. д.).
2. Если в расчетном периоде заработка не было, то при определении размера пособия исходят из установленного на день наступления страхового случая МРОТ.
3. Во всех случаях используется СДЗ.

Формула определения СДЗ указана в п. 15 (1) положения № 375:

СДЗ = Σ всех выплат / 730,

где выплатами являются все полученные работником средства в оплату труда (зарплата, премии и т. д.).

Правительством РФ ежегодно устанавливаются пределы всех выплат за год. И поскольку при наступлении страхового случая в 2017 году для расчета будут браться данные 2015-2016 годов, нужно смотреть пределы, установленные для этих периодов.

Для 2015 года установлен максимум в 670 000 руб., для 2016-го — 718 000 руб.

Если годовой доход работника превысил указанные пределы, все, что сверх них, при расчете СДЗ не учитывается.

СДЗ будет вычисляться так: (670 000 + 718 000) / 731 = 1 898,77 руб. В знаменателе стоит цифра 731, поскольку 2016-й — високосный год.

Исчисление среднего заработка для расчета пособия по безработице, стипендии

Расчет средней заработной платы при определении размера пособия по безработице и стипендии, получаемой слушателями учебных заведений, поступившими туда по направлению службы занятости, происходит в соответствии с порядком, утв. постановлением Минтруда РФ от 12.08.2003 № 62:

1. В расчет среднего заработка берутся выплаты, полученные работником с 1-е по 1-е число 3 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
2. Если в эти 3 месяца заработка не было, то берутся выплаты, полученные в предшествующие указанному периоду 3 месяца.
3. Если ни первого, ни второго варианта расчетного периода не имеется, то при расчете берутся дни и зарплата, полученная в месяц увольнения.
4. Средним заработком для случаев расчета пособий по безработице или стипендии является только СДЗ, рассчитываемый по формуле:

   СДЗ = Σ зарплаты / Количество фактически отработанных дней.

5. Учитывается любой вид определенной трудовым договором зарплаты: оклад, тарифная ставка, сдельная расценка, неденежная и т. д. Премии учитываются только в одной выплате по одному показателю за месяц. Количество показателей не ограничивается.
6. Не учитываются при исчислении средней заработной платы пособия по больничному листу, простои, забастовки, в которых работник не участвовал, но из-за нее не мог выполнять свои обязанности, и т. д.

Как считается средняя заработная плата в налоговых органах

Средняя заработная плата для налоговых органов является критерием отбора для проведения выездной проверки.

Согласно п. 5 приложения 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ риском для налогоплательщика является:

• выплата СЗП на одного работника меньше среднего уровня по тому же виду экономической деятельности в регионе;
• заявления граждан, ИП и организаций о зарплатах «в конвертах», неоформление налогоплательщиком трудовых отношений.

Вопрос, как считается средняя заработная плата, перед налоговыми органами не стоит, т. к. согласно тому же п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@ информация о СЗП берется в Росстате (с официального сайта или публикуемых им изданий) либо внутриведомственной статистической службе.

При этом полученная из Росстата информация о СЗП сравнивается со СЗП, рассчитанным организацией.

СЗП = ФОТ / ССЧР / 12,

где: ФОТ — это фонд оплаты труда;

ССЧР — среднесписочная численность работников за год.

На практике актуальным является расчет среднедневной зарплаты. Для вычисления больничных выплат, отпускных, пособия по нетрудоспособности СДЗ определяется разными способами. Примером расчета среднемесячной заработной платы является ситуация, когда предприятие формирует статистическую отчетность.

Общие правила

Общие правила исчисления среднего заработка установлены статьей 139 ТК РФ. Для всех случаев (кроме оплаты отпусков) средний заработок рассчитывается следующим образом:

а) при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата;

б) календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно);

в) в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности исчисления среднего заработка

Особенности порядка исчисления среднего заработка установлены Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение о среднем заработке). При расчете среднего заработка необходимо учитывать следующие особенности:

1) при расчете учитывается заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

2) для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие);

3) при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;

4) в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней:

а) за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода- средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному;

б) за расчетный период и до начала расчетного периода – средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;

в) за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

5) средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть меньше минимального размера оплаты труда.

Пример 1

Работнику установлен месячный оклад в размере 30 000 руб., районный коэффициент в размере 1,3 и процентная надбавка за стаж работы в особых климатических условиях – 30%. Итого заработная плата за полностью отработанный месяц составляет 48 000 руб. (30 000 + 30 000 х 1,3 + 30 000 х 30%).

Работник находился в командировке 5 рабочих дней с 16.07.2012 по 20.07.2012. При расчете заработной платы работника за июль следует учесть дни нахождения работника в командировке, когда за ним сохранялся средний заработок.

Для исчисления среднего заработка необходимо взять фактический заработок работника и фактически отработанное им время за расчетный период с 01.07.2012 по 30.06.2012.

Всего в расчетном периоде 249 рабочих дней. Из них следует исключить:

Время нахождения работника в командировках (с 14.09.2011 по 16.09.2011 и с 06.02.2012 по 10.02.2012) – 8 рабочих дней;

Время нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске (с 18.07.2011 по 22.08.2011) – 26 рабочих дней;

Время болезни (с 19.03.2012 по 26.03.2012) – 6 рабочих дней.

Итого фактически отработанное за расчетный период время составит 209 (249 – 8 – 26 – 6) рабочих дней. За это время работнику были начислены заработная плата и премии в сумме 522 500 руб. Среднедневной заработок работника за расчетный период составил 2 500 руб. (522 500 руб. : 209 рабочих дней).

В июле 2012 г. 22 рабочих дня. За июль работнику начислены:

Заработная плата за дни работы 37 090,91 руб. (48 000 руб. : 22 раб. дня х 17 раб. дней);

Средний заработок за дни командировки 12 500 руб. (2 500 руб. х 5 раб. дней);

Итого за июль 49 590,91 руб. (37 090,91 + 12 500) руб.

Средний заработок при суммированном учете рабочего времени

При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени,используется средний часовой заработок (кроме отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск). При этом средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате (п. 13 Положения о среднем заработке).

Пример 2

Изменим условия примера 1. Работнику установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период – год. За расчетный период с 01.07.2011 по 30.06.2012 работник фактически отработал по графику сменности 1680 рабочих часов. Среднечасовой заработок работника за расчетный период составил 311,01 руб. (522 500 руб. : 1680 час.).

В июле 2012 года работник отработал по графику сменности 132 часа (11 смен по 12 часов). На период командировки работника приходится 2 смены (24 часа) и 1 выходной день.

Положением по оплате труда предприятия установлено, что оплата труда работников с суммированным учетом рабочего времени рассчитывается исходя из количества отработанных за месяц часов и среднечасового заработка, исчисленного за соответствующий месяц. По производственному календарю в июле 2012 года для 40-часовой рабочей недели 176 рабочих часов. Среднечасовой заработок для начисления заработной платы за июль составляет 272,73 руб. (48 000 руб. : 176 часов).

За июль работнику начислены:

Заработная плата 36 000,36 руб. (272, 73 руб. х 132 часа);

Средний заработок за период командировки 7 464,24 руб. (311,01 руб. х 24 часа);

Итого за июль 43 464,60 руб. (36 000,36 + 7 464,24).

В связи с тем, что командированный работник был привлечен к работе в его выходной день, этот день работодатель оплатил ему в двойном размере в соответствии с п. 5 Положения об особенностях направления работников в командировки (Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) и ч. 1 ст. 153 ТК РФ. В табеле учета рабочего времени в дни командировки, которые у работника совпадают в его рабочими днями по графику стоит отметка «К» (командировка). Эти дни оплачиваются по среднечасовой ставке. В день, который у работника по графику является выходным, стоит отметка «РВ» (работа в выходной день). Соответственно, этот день оплачивается в двойном размере: 4 363,64 руб. (48 000 руб. : 22 рабочих дня х 1 день х 2).

Учет премий в среднем заработке

Пунктом 15 Положения о среднем заработке установлены особенности включения премий в расчет среднего заработка:

а) ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

б) премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц:

Фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода;

В размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

в) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

В случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время, которое не учитывается в расчетном периоде:

а) премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде;

б) премии и вознаграждения, начисленные пропорционально отработанному времени, учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

Корректировка среднего заработка

Пунктом 16 Положения о среднем заработке предусмотрена корректировка среднего заработка в случаях, когда в организации произошло повышение должностных окладов (тарифных ставок) в целом организации либо по филиалу, структурному подразделению, отделу:

1) если повышение произошло в расчетном периоде – произведенные до повышения выплаты, которые учитываются при подсчете среднего заработка, умножаются на корректировочный коэффициент:

К = ТСн / ТСс, где

ТСн – тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение), установленная в месяце последнего повышения;

ТСс – тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение), установленная в конкретном месяце расчетного периода;

2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Пример 3

Обратимся к условиям примера 1. В организации произошло повышение окладов с 1 июля, то есть за пределами расчетного периода, но до направления работника в командировку. Работнику установлен оклад 36 000 руб., коэффициент повышения – 1,2 (36 000 / 30 000). Средний заработок, приходящийся на период командировки с 16.07 по 20.07, подлежит корректировке на указанный коэффициент: 2 500 руб. х 1,2 х 5 раб. дней = 15 000 руб.

3) если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки (оклада, должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

Пример 4

Обратимся к условиям примера 1. В организации произошло повышение окладов с 18 июля, то есть когда работник находился в командировке. Новый оклад работника – 36 000 руб. Соответственно, коэффициент повышения составил 1,2 (36 000 руб. / 30 000 руб.). Средний заработок, приходящийся на период с 18.07 по 20.07 (3 рабочих дня) подлежит пересчету. Всего работнику за время командировки следует начислить: 2 500 руб. х 2 раб. дня + 2 500 руб. х 1,2 х 3 раб. дня = 14 000 руб.

При повышении среднего заработка учитываются выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных диапазоне значений (проценты, кратность) и в абсолютных размерах.

В письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17 разъяснено, что выплатами, установленными к окладу в диапазоне значений (проценты, кратность), являются выплаты, установленные, например, в размере от 10 до 50% должностного оклада до 100% оклада или до двух окладов.

Пример 5

Изменим условия примера 1. Оклад работника составляет 25 000 руб., доплата за руководство бригадой установлена в абсолютной величине в размере 5 000 руб. С учетом районного коэффициента и процентной надбавки заработная плата по окладу – 40 000 руб., бригадирские – 8 000 руб.

С 1 июля на предприятии повышены оклады. Новый оклад работника – 30 000 руб., коэффициент повышения – 1, 2 (30 000 / 25 000). Доплата за руководство бригадой не изменилась. Для расчета среднего заработка на период командировки работника с учетом повышения окладов необходимо:

1) выделить из фактического заработка, начисленного работнику за расчетный период, доплату за руководство бригадой: 81 249 руб.;

2) определить часть среднего заработка, приходящуюся на бригадирские: 81 249 руб. : 209 раб. дней = 388,75 руб.;

3) определить часть среднего заработка, подлежащую индексации: (522 500 руб. – 81 249 руб.) : 209 раб. дней = 2 111,25 руб.;

4) проиндексировать эту часть среднего заработка: 2 111, 25 руб. х 1,2 = 2 533,50 руб.;

5) определить новый размер среднего заработка: 2 533,50 руб. + 388,75 руб. = 2 922,25 руб.

Средний заработок работника на период командировки составит 14 611,25 руб. (2 922,25 руб. х 5 раб. дней).