Pojednostavljeni poreski sistem (SPS) je možda najpopularniji poreski sistem u malim, a posebno mikro preduzećima. Zbog jednostavnosti računovodstva, mali broj izvještaja, smanjen poresko opterećenje biraju ga mnogi individualni preduzetnici.
Šta je na USN deklaracija dostavlja se jednom po izvještajnom periodu - nakon završetka kalendarske godine, a porez se plaća na osnovu rezultata aktivnosti (do 30. aprila naredne godine) gotovo svi individualni preduzetnici znaju, ali se često zaboravljaju avansi za „pojednostavljeni“ porez koji se moraju platiti u toku godine ili nije ni shvatio.
U našem članku ćemo pogledati kako izračunati akontacije poreza, kada i gdje ih platiti, te u kojim slučajevima nije potrebno plaćati akontacije.
Do kojeg datuma treba platiti akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu?
Predujmovi poreza, kao i sam porez, smatraju se obračunskim ukupnim i rokovi za njihovo plaćanje su sljedeći:
- za 1. kvartal - do 25. aprila;
- 6 mjeseci (šest mjeseci) - do 25. jula;
- 9 mjeseci prije 25. oktobra.
Gdje platiti akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu?
Pojednostavljeni predujmovi se plaćaju prema poreznim podacima, u kojima individualni preduzetnik je registrovan “registracijom”. BCC mora biti naznačen isto kao i za plaćanje samog poreza.
U zavisnosti od toga da li pojedinac preduzetnik primenjuje pojednostavljeni poreski sistem od 6% ili 15%, potrebno je navesti odgovarajući BCC:
- 18210501011011000110 - za pojednostavljenje 6% prihoda;
- 18210501021011000110 - radi pojednostavljenja, 15% prihoda umanjeno za iznos rashoda.
Kako izračunati akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6%?
Za obračun avansa za prvi kvartal potrebno je uzeti u obzir sav prihod pojedinačnog preduzetnika koji je ostvario u navedenom periodu.
U ovom slučaju svi stvarni primici smatraju se prihodima. Novac za delatnost individualnih preduzetnika, kako u gotovini tako i na tekući račun. Osim toga, uzimaju se u obzir i prihodi poduzetnika u naturi (naravno u njihovoj novčanoj protuvrijednosti), kao i kompenzacije, iako neće biti stvarnog prijema sredstava iz ovih poslova.
Ali primljeni krediti i zajmovi, pogrešne priznanice ili doprinosi sopstvenih sredstava ne mora biti uključeno u prihod.
Nakon obračuna prihoda individualnog preduzetnika za period potrebno je izračunati iznos poreza, odnosno pronaći 6% od ukupnog iznosa. Ali nemojte žuriti s prebacivanjem primljenog iznosa u budžet. Porez koji se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6% može se umanjiti za iznos plaćen u periodu za koji se porez obračunava i plaća.
Bilješka:
- Samostalni preduzetnik bez zaposlenih može umanjiti porez koji se plaća za ukupan iznos uplaćenih doprinosa „za sebe“;
- Samostalni preduzetnik sa zaposlenima može umanjiti porez za iznos uplaćenih doprinosa za zaposlene i za sebe, ali ne više od pedeset posto. To znači da čak i ako je iznos doprinosa veći od poreza koji se plaća, porez se ne može smanjiti za više od polovine.
Pola godine i devet mjeseci plaćanje unaprijed se takođe obračunava, s tim što se od primljenog iznosa poreske obaveze moraju oduzeti prethodno uplaćeni akontsi za 1. kvartal i polovinu godine.
Obračun akontacije sa pojednostavljenim poreskim sistemom od 6% može se izraziti opštom formulom:
Akontacija = Poreska osnovica (kumulativni prihod) × 6% – Premije osiguranja (uplaćene u periodu za koji se obračunava, a u iznosu koji odgovara uslovu smanjenja poreza) – Akontacije za prethodne periode (prilikom obračuna akontacije za prvo tromjesečje, ne primjenjuje se)
Primjer
Individualni preduzetnik Krasnov je u prvom kvartalu ostvario prihod od 85.000 rubalja, u drugom 100.000 rubalja, au trećem 90.000 rubalja. Individualni preduzetnik nema zaposlenih, doprinosi "za sebe" plaćeni su u prvom kvartalu od 6.000 rubalja, u drugom - 5.000 rubalja, u trećem - 6.000 rubalja.
IP Romashev je dobio prihod od 105.000 rubalja u prvom kvartalu, 100.000 rubalja u drugom kvartalu i 90.000 rubalja u trećem kvartalu. Individualni preduzetnici imaju zaposlene. U prvom kvartalu za njih su uplaćeni doprinosi od 6.000 rubalja, u drugom - 4.500 rubalja, u trećem - 6.000 rubalja. Istovremeno, doprinosi "za sebe" plaćeni su u prvom kvartalu od 6.000 rubalja, u drugom - 5.000 rubalja, u trećem - 6.000 rubalja.
Kada nije potrebno uplatiti akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6%?
Preduzetnik pojedinac ne mora platiti akontaciju poreza ako nema prihod za odgovarajući period. Ili, kao što se vidi iz gornjeg primjera, iznos poreza za fizičkog preduzetnika bez zaposlenih manji je od iznosa fiksnih doprinosa koji on plaća.
Kako izračunati akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15%?
Porez (akontacija poreza) po pojednostavljenoj stopi od 15% se obračunava drugačije.
Prihod za pojednostavljeni poreski sistem od 15% utvrđuje se na isti način kao i za 6%.
A da bi se obračunali rashodi u oporezivanju, potrebno je da se dobra/usluge/radovi ne samo plaćaju, već i primaju, a njihov prijem potvrdi dokumentima. U tom slučaju se troškovi za robu kupljenu radi preprodaje uzimaju u obzir u trenutku kada je ona već prodata vašem kupcu.
Fiksni doprinosi „za sebe“, kao i doprinosi za zaposlene kod individualnog preduzetnika, u ovom sistemu ne umanjujem direktno porez, već poresku osnovicu od koje će se obračunati 15%.
Za obračun poreza za prvi kvartal potrebno je od svih prihoda pojedinačnog preduzetnika oduzeti sve rashode koji se uzimaju u obzir za poreske svrhe, uključujući doprinose „za sebe“ i za zaposlene (ako ih ima) i pronaći 15% primljeni iznos.
Obračun akontacije sa pojednostavljenim poreskim sistemom od 15% može se izraziti opštom formulom:
Akontacija = Poreska osnovica (prihodi po obračunskoj osnovi minus rashodi po obračunskoj osnovi, uključujući plaćene premije osiguranja) × 15% – Akontacija za prethodne periode (ne primjenjuje se pri obračunu akontacije za prvi kvartal)
Primjer
IP Vasilkov je dobio prihod od 185.000 rubalja u prvom kvartalu, 100.000 rubalja u drugom kvartalu i 190.000 rubalja u trećem kvartalu. Potvrđeni rashodi prihvaćeni za oporezivanje za preduzetnika: 100.000 rubalja u prvom kvartalu, 80.000 rubalja u drugom i 95.000 rubalja u trećem. Samostalni preduzetnik nema zaposlenih. Pored nastalih troškova, doprinosa „za sebe“, u prvom kvartalu uplaćeno je 6.000 rubalja, u drugom 6.000, a u trećem 6.000 rubalja.
Kada nije potrebno uplatiti akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15%?
Ako iznos rashoda premašuje prihode, onda nema potrebe za plaćanjem akontacije poreza.
Minimalni porez od 1% na prihod, koji je predviđen po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15%, plaća se tek na kraju godine.
Na kraju godine vrši se konačan obračun i uplata poreza.
Ako u toku godine zatražite od poreska potvrda o obračunatim i plaćenim porezima i doprinosima, ili ćete provjeriti ove podatke lični račun na web stranici nalog.ru, vidjet ćete preplaćeni porez na iznos uplaćenih avansa. To je zbog činjenice da će porezni organi saznati obračunate iznose tek nakon što podnesete svoju prijavu.
Ne postoje kazne za kašnjenje u plaćanju akontacija poreza, ali se naplaćuju kazne za dane kašnjenja u plaćanju.
Budite oprezni, pravilno izračunajte svoje kapare i plaćajte ih na vrijeme.
Da biste precizno izračunali avansne uplate, koristite internetsku uslugu za preduzetnike - „My Business“. Ne morate sami da radite složene proračune. Akontacije i porezi u servisu „My Business” mogu se automatski obračunati. Korisnici usluge mogu postati samostalni preduzetnici i LLC preduzeća na OSNO, pojednostavljenom poreskom sistemu, UTII i patentu. Servis ima sve što vam je potrebno za samostalno vođenje računovodstvenih i poreskih evidencija. Usluga će vam pomoći da kreirate račune i knjiženja, vodite računovodstvene registre, uzimate u obzir prihode i rashode, obračunavate plate, poreze i premije osiguranja; generirati izvještaje. Osim toga, korisnici usluge uvijek mogu pribjeći pomoći vodećih stručnjaka za računovodstvo i porezno računovodstvo - njihov savjet se može dobiti u bilo kojem prigodnom trenutku. Možete dobiti besplatan pristup usluzi odmah slijedeći ovaj link.
Preduzetnici i privredna društva koja koriste , u toku izvještajnog perioda moraju izvršiti uplate akontacije, a po završetku uplatiti preostali iznos poreza.
Sve vrste doprinosa i plaćanja obračunavaju se u cijelim rubljama bez kopejki.
Šta je ovo poreski sistem?
Pojednostavljeni poreski sistem je poreski sistem sa pojednostavljenim računovodstvenim i poreskim računovodstvom. Prilikom rada sa ovim režimom kompanije ne smiju plaćati porez na imovinu, PDV i doprinose na dobit. Plaćaju se samo premije osiguranja sa jedinstvenim porezom.
Organizacije i individualni preduzetnici mogu da pređu na pojednostavljeni poreski sistem na početku poreskog perioda nakon slanja obaveštenja poreskom organu.
Za plaćanje jedinstvenog poreza obveznik bira predmet oporezivanja. To uključuje:
- Prihodi kompanije. Za obračun isplate koristi se prihod, stopa je 6%.
- Prihodi minus rashodi. Stopa je 15%. Plaćanje se vrši jednom godišnje, a avansi se obračunavaju u inkrementalnom periodu za prvi kvartal, 6 i 9 mjeseci. Ako se do kraja godine naprave tačni obračuni, iznos doprinosa će odgovarati uplaćenim iznosima.
Da li je potrebno uplatiti avans?
Redoslijed obračunavanja i plaćanja poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu utvrđen je članom Poreskog zakonika br. 346.21. Pojedinačni preduzetnici dužni su da uplate akontacije i poreze u mjestu prebivališta, a preduzeća - u mjestu prebivališta.
U čl. 122 Poreskog zakonika predviđa odgovornost za nepotpuno plaćanje ili neplaćanje poreza. Mora se platiti nakon isteka poreskog perioda (godine). Po isteku izvještajnih perioda (kvartala) avansi se prenose, a kontrolni organi ne mogu izricati kazne za neadekvatne isplate ili njihovo izostanak.
Preduzeću se može izreći samo kazna u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke za period kašnjenja. Ovaj iznos se uplaćuje dnevno.
Zbog kršenja rokova za uplatu akontacija službeno lice, preduzetnik ili privredno društvo ne odgovara i ne podliježe kaznama.
Ako obveznik ne poštuje rokove za podnošenje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu poreskim organima, podliježe mu se novčana kazna od 5% neplaćenih iznosa mjesečno. Međutim, iznos kazne ne bi trebao biti manji od 1000 rubalja i ne veći od 30% iznosa doprinosa.
Više o takvim uplatama možete saznati iz sljedećeg videa:
Rok plaćanja
Preduzetnici i kompanije moraju izvršiti avansne uplate najkasnije do 25. u mjesecu koji počinje nakon izvještajnog perioda, koja je priznata kao četvrtina. Porez se obračunava postepeno od početka godine.
Za potpuna plaćanja poreza potrebno je izvršiti tri akontacije godišnje. Na kraju godine porez se plaća uz odbitak prethodno plaćenih uplata.
Većina preduzeća i preduzetnika se ne obavezuje da samostalno obračunava doprinose. Za to postoje specijalizovani onlajn servisi i programi.
Obračun poreza
Obračun po pojednostavljenom poreskom sistemu 6%
Da biste izvršili obračune akontacije za porezni objekt, potrebno je pomnožite iznos prihoda za određeni period sa 6%. Preduzetnik koji nema specijaliste i radi kao jedno lice može umanjiti plaćanje za iznos fiksnih plaćanja koje je sam platio. Dozvoljeno je smanjenje ne više od polovine iznosa za 6 meseci, 25% godišnjeg obima premija osiguranja ili tri četvrtine za 9 meseci.
Preduzetnici sami biraju kada će platiti premije osiguranja, ali su dužni da otplate cijeli iznos u toku kalendarske godine. Obično, uz tromjesečnu uplatu (¼ iznosa), nema poteškoća s kalkulacijama, koje se računaju rastućim redoslijedom. Ali ako uplatite cijeli iznos na početku godine, ¼ dio se dodaje na odbitak u ovom kvartalu. A preostalih ¾ iznosa prenosi se u druge izvještajne periode.
Preduzeća i poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti porez do 50% na iznos plaćenih premija osiguranja za specijaliste i fiksne naknade za sebe.
Ako je preduzetnik radio sam (mogao je da umanji akontaciju za 100%), a potom angažovao stručnjaka, onda od početka do kraja godine može umanjiti akontaciju za polovinu. Odnosno, ako su prije zapošljavanja stručnjaka plaćanja smanjena za 100%, onda ćete ih morati dodatno platiti i platiti kazne na neplaćene doprinose. U deklaraciji su i preračunata sredstva sa zapošljavanjem.
Prema stavu 3 čl. 346.1 Poreskog zakonika, akontacija se može smanjiti kroz doprinose za obavezno osiguranje, plaćanja za privremenu invalidnost, socijalno osiguranje od nesreća na radu, zdravstveno osiguranje, profesionalne bolesti i socijalno osiguranje za materinstvo.
Uslovi fiksnih plaćanja mogu biti sljedeći:
- za 1. kvartal - od 1. januara do 31. marta;
- za 6 meseci — od 1. aprila do 31. juna;
- za 9 mjeseci — od 1. jula do 30. septembra;
- za 12 meseci - od 1. oktobra do 31. decembra.
Odnosno, akontacija se obračunava prema sljedećoj formuli: poreska osnovica (rastuća dobit) se množi sa 6%, oduzimaju se osiguranje i prethodne akontacije.
Obračun po pojednostavljenom poreskom sistemu 15%
Ovdje je potrebno od ukupne primljene dobiti oduzeti iznos istovremeno nastalih troškova. Dobijene rezultate možete smanjiti ako su prošlogodišnji troškovi bili veći od prihoda i plaćen minimalni porez od 1%. U tom slučaju gubitak sa minimalnim porezom može se odraziti kao rashod za obračunsku godinu.
Kada se gubici evidentiraju duže vrijeme tokom nekoliko godina, prenose se onim redoslijedom kojim su primljeni. Konačni rezultat se množi sa 15%, a prethodno plaćene akontacije se odbijaju.
Posebni slučajevi
- Preplaćivanje poreza. Postoje situacije kada se na kraju godine otkriju preplate po pojednostavljenom poreskom sistemu. Prema stavu 1 čl. 78 Porezni kod višak iznosa će se za naredni period upisati samo za isti porez. U tom slučaju, poreski obveznik mora popuniti prijavu u kojoj će navesti naziv kompanije, podatke, vrstu poreza i iznos koji se odobrava. Ovaj postupak se može obaviti u roku od 3 godine od datuma preplate. Nakon što poreski organ primi zahtjev i provjeri ga, u roku od 10 dana donosi se odluka o prebijanju ili odbijanju obračunavanja viška iznosa. U roku od 5 dana, kontrolna struktura mora da pošalje obaveštenje poreskom obvezniku.
- Minimalni porez. Pri njegovom obračunu, kada se rashodi oduzmu od prihoda, obračunava se minimalni porez od 1% na svu dobit. Smanjenje poreskih stopa moguće je tek nakon završetka kalendarske godine.
- Gubici. Prilikom obračuna avansa na kraju izvještajne godine gubici iz prethodnih godina se ne uzimaju u obzir.
Nije uzalud što se pojednostavljeni poreski sistem naziva „pojednostavljenim“, jer zahvaljujući njemu individualni preduzetnici ne moraju da se muče sa izveštavanjem svakog kvartala. Predaje se u isto vrijeme kada se plaća porez - jednom godišnje. Ostatak vremena je dovoljno izvršite avansne uplate. Pogledajmo detaljnije pitanje vremena plaćanja avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019. za individualne preduzetnike.
Porez po pojednostavljenom poreskom sistemu - kako platiti
Prema članu 346.19 NKRF-a, pojednostavljeni poreski sistem pravi razliku između poreskog perioda i perioda izveštavanja.
Poreska godina je kalendarska godina. Po završetku, svi poreski obveznici moraju da uplate konačni iznos poreza i da podnesu prijavu prihoda i rashoda preduzeća poreskoj inspekciji.
Postoje tri izvještajna perioda - to su prva 3 kvartala:
- 3 mjeseca;
- 6 mjeseci;
- 9 mjeseci.
Za svako tromjesečje obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sistem mora uplatiti akontaciju. Iznos ovih doprinosa individualni preduzetnik obračunava sam, na osnovu knjige prihoda/rashoda. Nema potrebe potvrđivati njihov legitimitet.
Izvještavanje se daje jednom na kraju poreskog perioda, zatim kontrolori poreska uprava i provjeriti usklađenost stvarno plaćenih iznosa od strane poreskog obveznika i onih koje je poreska uprava već obračunala.
Ako među njima nema razlike, može se smatrati da je individualni preduzetnik u potpunosti isplatio Federalnu poresku službu. Ako se iznosi ne poklapaju, morat ćete platiti identificirani dug.
Rok za plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu za preduzetnike u 2019
Rokovi za plaćanje akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019. godini za fizička lica, kao i za pravna lica. osobe na koje se fokusira 25. u mjesecu nakon svakog tromjesečja. Konačna uplata ne podliježe plaćanju avansa.
Prema Poreskom zakoniku, avansi se moraju izvršiti po pojednostavljenoj proceduri prije sljedećih datuma:
- 25. april;
- 25. jul;
- 25. oktobra.
Ali nije sve uvijek tako jednostavno, jer se 25. može poklopiti sa slobodnim danom. U tom slučaju, rok za uplatu akontacije se pomjera na sljedeći najbliži radni dan.
Na primjer, ako se 25. jul poklopi sa nedjeljom, onda se doprinos za drugi kvartal može prenijeti do zaključno 26. jula.
Fizički preduzetnici plaćaju konačni porez do 30. aprila naredne godine po uprošćenom poreskom sistemu. A pravna lica nešto ranije - do 31. marta. Datumi koji se poklapaju sa vikendom odgađaju se po istom principu kao i termini za prethodnu najavu.
U 2019. godini za obveznike koji se bave individualnim preduzetništvom utvrđuju se sljedeći rokovi za plaćanje poreza i akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu:
Konačan obračun za 2019. godinu potrebno je dostaviti do 30. aprila 2020. godine. Godišnji izvještaji moraju biti dostavljeni do istog dana.
Podaci za plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu
Svi predujmovi i konačna uplata moraju se prenijeti prema podacima poreske uprave koja je izdala ORGNIP sertifikat privredniku. Odnosno, tamo gdje je registrovan individualni preduzetnik. Lokacija objekta u kojem se planira ili odvija aktivnost nije bitna.
Individualni preduzetnici moraju izvršiti uplate poreskim organima na mestu registracije. Ne kao pravna lica koja avansiraju preko institucija koje se nalaze tamo gdje se organizacija nalazi.
KBK za prenos plaćanja po pojednostavljenom poreskom sistemu
Prilikom prelaska na „pojednostavljeni“ sistem, individualnim preduzetnicima se nudi izbor jednog od dva objekta na koji će se obračunavati i plaćati porez, ꟷ „prihod“ ili „prihod minus rashodi“. Svaki ima različitu fiksnu stopu – 6% odnosno 15%.
Rokovi za plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2019. godinu za fizička lica, kao i za pravna lica. osoba, ne ovise o vrsti odabranog objekta. Ali BCC prilikom deponovanja sredstava treba da ukazuje na različite stvari.
Rok za podnošenje prijave za pojednostavljeni poreski sistem
Rokovi za plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019. za fizičke preduzetnike nisu jedini kojih se treba pridržavati. Prelazak na „pojednostavljeni“ sistem može se izvršiti tek početkom nove izvještajne godine. Istovremeno, morate planirati prijelaz s jednog objekta na drugi.
Stoga je potrebno podnijeti prijavu inspekciji prije 31. decembra, a već u novoj godini moći će se plaćati porez po „pojednostavljenom“ poreskom sistemu. Ne možete se prebaciti na njega sredinom godine.
Ako je 31. decembar neradni dan, rok za podnošenje prijave se odgađa po opštim pravilima. Na primjer, 2018. Nova godina se poklopila sa subotom, nakon čega je uslijedio vikend praznici, tako da svoju prijavu možete predati do 09.01.2019.
I 2020. godine rok će se pomjeriti, jer se 31. decembar poklopio s nedjeljom. Također se možete prijaviti za odobrenje vaše prijave do 9. januara. Iako je bolje ne odlagati i poslužiti ga prije novogodišnjih praznika.
Avansi kasne: posljedice i šta učiniti
Važna tačka sa kojom bi svi individualni preduzetnici trebalo da se upoznaju jesu sankcije koje se primenjuju prema dužnicima po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ako odložite plaćanje avansa, moraćete da platite kaznu.
Obračunava se nakon što se poreski inspektori upoznaju sa izvještajima koji su im dostavljeni za proteklu godinu, još jednom provjere i uporede obračunate iznose sa stvarno plaćenim. Ako se ne preklapaju, naplaćuje se kazna u cijelosti, ovisno o broju dana kašnjenja.
O iznosu koji mora da plati za otplatu zaostalih obaveza privrednik će biti obavešten tek nakon podnošenja godišnje deklaracije i preračuna svih novčanih iznosa. Kazna je tristoti dio stope refinansiranja Moskovske banke.
Ako samostalni poduzetnik otkrije činjenicu neplaćanja ili neisplate, bolje je požuriti s otplatom nastalog duga, jer što manje dana ističe nakon isteka roka do kojeg je trebalo uplatiti akontaciju, manje ćete morati da platite.
Ali bolje je platiti konačnu godišnju uplatu na vrijeme. Za značajnije prekršaje predviđene su teže kazne. Ovo pravilo se ne odnosi samo na „pojednostavljeni“ poreski sistem, već i na svaki drugi sistem oporezivanja.
Pojednostavljeni sistem oporezivanja maksimalno je pojednostavio aktivnosti individualnih preduzetnika. Međutim, da ne biste preplatili, sve uplate treba izvršiti na vrijeme ili otplatiti dugove odmah nakon otkrivanja.
USN: nijanse izračunavanja avansa za individualne poduzetnike i LLC preduzeća
Pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) koriste mnoge organizacije i individualni preduzetnici. Svi znaju da se prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu podnosi jednom godišnje. Ali ne sjećaju se svi procedure plaćanja akontacije, pogrešno vjerujući da se porez plaća i tek na kraju poreskog perioda. Ima i poreskih obveznika koji namjerno ne plaćaju akontacije, jer smatraju da je proces obračuna dug i težak. Zauzvrat, kršenje rokova plaćanja povlači za sobom naplatu kazni. U ovom članku ćemo još jednom pojasniti pravila za obračun i plaćanje akontacija i godišnjeg poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu. Na primjerima ćemo pokazati da obračun avansa neće oduzeti mnogo vremena i da će vam uštedjeti novac.
Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika posvećeno je pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Izvještajni periodi za obveznike pojednostavljenog poreskog sistema su prvi kvartal, šest mjeseci i 9 mjeseci kalendarske godine, poreski periodi su kalendarska godina.
Predujam po pojednostavljenom poreskom sistemu mora se prenijeti u budžet najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja (član 7. člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). U toku godine obveznici, ako imaju prihode iz poslovanja, moraju da uplate tri akontacije: za prvi kvartal - do zaključno 25. aprila; za šest mjeseci - do zaključno 25. jula i za 9 mjeseci - do zaključno 25. oktobra.
Na kraju godine porez se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu, umanjen za prethodno uplaćene akontacije. Porez se obračunava na obračunskoj osnovi. Rok za plaćanje godišnjeg poreza odgovara roku za podnošenje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu: organizacije moraju izvršiti uplatu godišnje najkasnije do 31. marta, individualni preduzetnici - najkasnije do 30. aprila.
Avansi i porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu prenose se u punim rubljama bez kopejki.
Primjer izračuna. Porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu za godinu iznosio je 100.000 rubalja. U prvom kvartalu nije bilo prihoda, avansi nisu isplaćivani. Za šest mjeseci predujam je iznosio 15.000 rubalja, za 9 mjeseci - 25.000 rubalja. Na kraju godine morate platiti 60.000 rubalja (100.000 - 15.000 - 25.000).
Predmet oporezivanja - prihod
Stopa poreza: 6 %.
Poreska osnovica: prihodi navedeni u čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Kako smanjiti iznos poreza. „Jednostavnici“ mogu smanjiti iznos poreza po osnovu navedenim u tački 3.1 čl. 346.21 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Dakle, porez se može smanjiti za:
- premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje;
- premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje;
- premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
- doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom;
- troškovi za bolovanje na teret poslodavca (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti). Dani koje ugovaratelj osiguranja plaća u slučajevima navedenim u tač. 1. dio 2. čl. 3 Savezni zakon od 29. decembra 2006. br. 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom“;
- plaćanja po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju u korist zaposlenih u slučaju privremene nesposobnosti (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti).
Bitan! Organizacije i individualni preduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti iznos poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu ne više od 50% iz gore navedenih razloga.
Primjer izračuna. Recimo, godišnji porez individualnog preduzetnika sa zaposlenima iznosi 10.000 rubalja, a premije osiguranja (klauzula 3.1 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije) iznose 6.000 rubalja. Smanjujemo iznos poreza na doprinose, ali ne više od 50%, odnosno samo za 5.000 rubalja (10.000: 2). Ispada da se mora platiti 5.000 rubalja poreza (10.000 - 5.000).
Razmotrimo drugu situaciju: iznos premija osiguranja za godinu bio je 3.000 rubalja. U tom slučaju osiguranici imaju pravo da umanje porez za ukupan iznos doprinosa, jer doprinosi ne prelaze 50% ukupnog iznosa poreza. Za porez na pojednostavljeni poreski sistem (10.000 - 3.000) morate platiti u budžet 7.000 rubalja.
Individualni preduzetnici bez zaposlenih, koji ne vrše uplate ili druge naknade pojedinci, ima pravo da u cijelosti umanji iznos poreza na fiksne doprinose za osiguranje Fondu PIO i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja. Ali samo ako se ovi doprinosi prebace u navedene fondove. Ako je iznos poreza na kraju godine manji od prenesenih doprinosa, nema potrebe za uplatom poreza u budžet.
Bilješka. Ako je individualni preduzetnik bez zaposlenih izvršio prenos celokupnog iznosa fiksnih plaćanja osiguranja za tekuću godinu u prvom kvartalu, akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal može se umanjiti za ukupan iznos doprinosa. Ako se pokaže da je porez manji od fiksnog plaćanja, onda možete koristiti „odbitak“ u narednom izvještajnom periodu (prilikom obračuna poreza za šest mjeseci, 9 mjeseci ili godinu dana).
: Prihod pomnožen sa 6% minus premije osiguranja i/ili fiksna plaćanja individualnih preduzetnika umanjena za prethodno plaćene akontacije.
Postupak utvrđivanja prihoda objašnjen je u čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Primjer izračuna. U prvom kvartalu 2015. individualni preduzetnik je za sebe prenio fiksne doprinose u iznosu od 22.261,38 rubalja (u proračunima ćemo koristiti iznos bez kopejki). Odnosno, prenio je cijeli godišnji iznos odjednom. Razmotrimo obračun avansa.
I četvrtina
Prihod individualnog preduzetnika - 300.000 rubalja
Porez će biti 18.000 rubalja (300.000 x 6%)
Akontacija će biti jednaka 0 (pošto su doprinosi premašili porez, 18.000< 22 261)
I pola godine
Prihod individualnog preduzetnika (kumulativno ukupno) - 400.000 rubalja
Akontacija će biti 1.739 rubalja (24.000 - 22.261)
9 mjeseci
Prihod individualnog preduzetnika (zbirno ukupno) - 400.000 rubalja (nije bilo prihoda u trećem kvartalu)
Porez će biti 24.000 rubalja (400.000 x 6%)
Akontacija će biti 0 (24.000 - 22.261 - 1739). S obzirom da se visina prihoda nije promijenila, a avans je uplaćen za šest mjeseci, za 9 mjeseci nema potrebe ništa prenositi u budžet.
Prihod individualnog preduzetnika (kumulativno ukupno) - 500.000 rubalja
Porez bez avansa iznosiće 30.000 rubalja (500.000 x 6%)
Porez koji se plaća biće 6.000 rubalja (30.000 - 22.261 - 1.739)
Savjeti za individualne preduzetnike. Pogodnije je i isplativije plaćati fiksne uplate u Fond PIO i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja kvartalno kako bi se smanjila akontacija pojednostavljenog poreskog sistema.
Predmet oporezivanja - prihod minus rashodi
Kako smanjiti poreznu osnovicu. Za smanjenje poreska osnovica, čuvajte svu dokumentaciju koja podržava troškove. Osim toga, troškovi moraju biti ekonomski opravdani i plaćeni (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Samo oni troškovi koji su navedeni u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Poreska osnovica se može smanjiti za iznos primljenog gubitka na osnovu rezultata prethodnih poreskih perioda (član 7. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Bitan! Individualni preduzetnik može uključiti u troškove ne samo premije osiguranja plaćene za zaposlene, već i fiksnu isplatu plaćenu za sebe (član 7. člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od aprila 29, 2013. broj 03-11-11/15001).
Formula za obračun poreza i akontacije: (Prihodi minus troškovi) pomnožite sa 15% (ili drugom stopom koju odredi subjekt)minus prethodno plaćene akontacije.
Primjer izračuna. Na primjer, uzmimo osnovnu poresku stopu koja iznosi 15%.
I četvrtina
Prihod - 300.000 rubalja
Obračunski troškovi - 50.000 rubalja
Akontacija će biti 37.500 rubalja ((300.000 - 50.000) x 15%)
I pola godine
Prihod (zbirni ukupni) - 400.000 rubalja
Obračunati troškovi (kumulativno) - 100.000 rubalja
Akontacija će biti 7.500 rubalja ((400.000 - 100.000) x 15% - 37.500)
9 mjeseci
Prihod (zbirni ukupni) - 400.000 rubalja (nije bilo prihoda u trećem kvartalu)
Obračunati troškovi (kumulativno) - 120.000 rubalja
Akontacija će biti jednaka 0 ((400.000 - 120.000) x 15% - 37.500 - 7500). Uzimajući u obzir prethodne avansne uplate, rezultat je bio preplaćeni iznos, tako da za 9 mjeseci nema potrebe da se ništa uplaćuje u budžet.
Prihod (zbirni ukupni) - 500.000 rubalja
Obračunati troškovi (kumulativno) - 150.000 rubalja
Porez će biti 7.500 rubalja ((500.000 - 150.000) x 15% - 37.500 - 7500)
Izračunajmo minimalni porez - 1% prihoda (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).
500.000 x 1% = 5.000 rubalja. Tokom godine isplaćeno je 52.500 rubalja (37.500 + 7.500 + 7.500).
52.500 > 5.000, dakle, nema potrebe za plaćanjem minimalnog poreza.
Bilješka. Prilikom plaćanja avansa kasnije od utvrđenih rokova, penali se obračunavaju na način propisan čl. 75 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 24. februara 2015. br. 03-11-06/2/9012).
Stručnjak za servis Standard
Rogacheva E.A.
Koji je rok za plaćanje jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2018. godini? Ima li novih rokova? Na koje BCC bi trebalo prenijeti „pojednostavljeni“ porez i akontacije za njega na organizacije i individualne preduzetnike u 2018. godini? Odgovori i tabele sa rokovima nalaze se u ovom članku.
Kada izvršiti uplate
Izvještajni periodi za jedinstveni porez na pojednostavljenom poreskom sistemu su kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci. Akontacije za „pojednostavljeni“ porez moraju se prenijeti najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon izvještajnog perioda (tj. kvartala, polugodišta i devet mjeseci). Shodno tome, prema opšte pravilo, porez mora biti uplaćen u budžet najkasnije do 25. aprila, 25. jula i 25. oktobra 2018. godine. Takvi rokovi proizilaze iz člana 346.19 i stava 7 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Na kraju godine – poreski period za jedinstveni „pojednostavljeni“ porez – organizacije i individualni preduzetnici koriste pojednostavljeni poreski sistem za sumiranje i utvrđivanje ukupnog iznosa jedinstvenog poreza za objekat „prihodi minus rashodi“ – jedinstveni ili minimalni porez. Organizacije prenose ove uplate u budžet najkasnije do 31. marta sljedeće godine, samostalni preduzetnik - najkasnije do 30. aprila naredne godine.
Moguće je da će „pojednostavljeni“ rok plaćanja pasti na vikend ili neradni praznik. U tom slučaju, jedinstveni porez ili akontacija prema pojednostavljenom poreskom sistemu može se poslati u budžet najkasnije narednog radnog dana nakon posljednjeg (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Rok za plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu 2018. godine
Za 2017. godinu, konačnu uplatu po pojednostavljenom poreskom sistemu potrebno je prenijeti najkasnije do 2. aprila 2018. (s obzirom da je 31. mart 2018. subota).
Takođe imajte na umu da se u dva slučaja porez po pojednostavljenom poreskom sistemu plaća u posebnim uslovima:
- po prestanku obavljanja djelatnosti za koju je primijenjen pojednostavljeni sistem oporezivanja, poreski obveznici moraju platiti porez najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je, prema obavještenju dostavljenom poreskom organu, ta djelatnost prestala (tačka 7. st. član 346.21, str. 2, član 346.23 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
- po gubitku prava korišćenja USN porezni obveznici moraju platiti porez najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem su izgubili ovo pravo (klauzula 7 člana 346.21, tačka 3 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije).
KBK po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2018
U 2018. avansi po pojednostavljenom poreskom sistemu, objedinjenom i minimalnom „pojednostavljenom“ porezu moraju se prenijeti na dva BCC-a. Jedan BCC je za objekat „prihod“, drugi je za objekat „prihodi minus troškovi“. Podsjećamo da su do 2017. godine bila predviđena tri BCC-a po pojednostavljenom poreskom sistemu (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 20. juna 2016. br. 90n).
