Pagamento anticipato per scadenze imposte sui redditi. Modalità e scadenze per il pagamento delle imposte sui redditi

Il calcolo è una formula semplice: il profitto ricevuto viene moltiplicato per l'aliquota fiscale corrispondente al bilancio a cui viene pagata l'imposta.

Tuttavia, la presenza di periodi di riferimento obbliga al calcolo degli acconti d'imposta.

E da questo momento in poi molte persone hanno problemi.

Chi dovrebbe pagare?

La procedura di calcolo e pagamento, nonché i tempi di versamento degli anticipi sull'imposta sul reddito al bilancio, sono regolati dal Codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) dagli articoli 285 - 287.

Secondo questi articoli pagamenti anticipati rappresentare:

In questa categoria di contribuenti rientrano anche le imprese appena registrato. Sono autorizzati (comma 6 dell'articolo 286 del Codice), fino a quando non sia trascorso un intero trimestre dal momento della loro iscrizione, ad effettuare solo pagamenti fiscali trimestrali. Inoltre, tali imprese devono analizzare le tue entrate (!):

• se non supera 1 milione di rubli al mese (escluse accise e tasse) e 3 milioni al trimestre, l'impresa può continuare a calcolare gli anticipi trimestralmente. In questo caso si consiglia di comunicare in qualsiasi forma all'autorità fiscale che la società continua a calcolare gli acconti trimestralmente;
• se le entrate superano il limite specificato, dal mese successivo l'azienda deve passare al calcolo mensile degli anticipi. Allo stesso tempo, conserva il diritto agli anticipi trimestrali se, sulla base dei risultati dei 4 trimestri precedenti, le sue entrate non superano in media i 15 milioni di rubli al trimestre.

Scadenze Anche l'erogazione degli anticipi varia, così come le modalità per calcolarli:

• gli anticipi versati trimestralmente vengono versati al bilancio entro e non oltre la scadenza prevista per la rendicontazione alla fine del periodo di riferimento. Quelli. entro e non oltre il 28 del mese successivo al trimestre corrispondente;
• gli anticipi mensili vengono effettuati alla fine del mese di riferimento entro 28 giorni di calendario del mese successivo.

Preparazione documenti di pagamento per versare gli acconti fiscali al bilancio, è importante non solo inserire correttamente le BCC, ma anche tenere conto di quanto segue:

• Ogni bilancio (federale o regionale) emette il proprio documento di pagamento separato per l'anticipo. Dal 01/01/2017 l'imposta viene versata al bilancio federale al 3%, al bilancio regionale al 17%;
• Sia nella voce “Causale pagamento” che nella sezione codici, dovrà essere indicato il periodo per il quale viene effettuato il pagamento;
• il tipo di pagamento è impostato su “TP”;
• anche nella sezione relativa ai codici è indicata la data di sottoscrizione della dichiarazione;
• L'ordine di pagamento è indicato come “5”.

Procedura per il calcolo degli anticipi mensili

Per calcolare l'anticipo fiscale mensile c'è due opzioni.

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1a opzione

In base all'importo del profitto effettivo ricevuto.

In questo caso, l'utile stesso viene determinato in base ai dati contabili fiscali nel modo generalmente stabilito, come differenza tra entrate e uscite riconosciute per il mese e tenendo conto dell'aliquota fiscale attuale nel bilancio corrispondente.

Il periodo di riferimento ai fini di tale calcolo anticipato sarà di un mese, 2 mesi, ecc. – fino alla fine dell’anno solare. Con questo in testa algoritmo di calcolo il pagamento anticipato sarà il seguente:

1. l'acconto di gennaio sarà pari all'imposta calcolata sull'utile effettivamente percepito dalla società nel mese di gennaio;
2. l'anticipo per gennaio-febbraio sarà pari all'imposta, calcolata sull'utile percepito nel periodo gennaio-febbraio, ma ridotta dell'acconto calcolato per gennaio;
3. l'anticipo versato per il periodo gennaio-marzo sarà considerato come un'imposta sull'utile che l'impresa ha effettivamente conseguito sulla base dei risultati dell'intero periodo “gennaio-marzo”. In questo caso l'imposta calcolata per questo periodo dovrà essere ridotta degli acconti versati per gennaio e febbraio.

E così via fino alla fine dell’anno, cioè. fino a dicembre.

SU esempio questo algoritmo sarà simile al seguente:

• profitto per gennaio - 10 mila rubli;
• profitto per febbraio - 15 mila rubli;
• profitto per marzo - 17 mila rubli;
• L’aliquota fiscale complessiva è del 20%.

ANTICIPO PER GENNAIO = 10.000 x 20% = 2.000 rubli.

ANTICIPO PER FEBBRAIO = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3.000 rubli.

Anticipo PER MARZO = (10mila + 15mila + 17mila) x 20% - 2mila - 3mila = 3.400 rubli.

2a opzione

Si tratta di un pagamento anticipato in rate mensili uguali. In questo caso, di grande importanza è l'indicatore di profitto ottenuto secondo i dati del periodo precedente.

Algoritmo di calcolo il pagamento anticipato con questa modalità sarà il seguente:

1. per il primo trimestre dell'anno in corso l'importo dell'anticipo mensile viene assunto pari all'importo dell'anticipo versato per l'ultimo trimestre dell'anno precedente;
2. per il secondo trimestre l'anticipo mensile è pari a 1/3 dell'importo dell'anticipo calcolato sulla base dei risultati del 1° trimestre;
3. per il terzo trimestre l'anticipo di rata mensile è anch'esso pari a 1/3 dell'anticipo, che si calcola come differenza tra l'anticipo per 6 mesi e l'anticipo calcolato secondo i dati del 1° trimestre. Non dimenticare che tutti gli anticipi sono calcolati secondo il principio della competenza;
4. per l'ultimo trimestre dell'anno l'importo dell'anticipo mensile è pari a 1/3 della differenza tra l'anticipo di 6 mesi e l'anticipo di 9 mesi.

SU esempio questo calcolo sarà simile al seguente:

• l'utile basato sui risultati di 9 mesi dello scorso anno ammontava a 210 mila rubli e sulla base dei risultati di 6 mesi dello stesso anno - 190 mila rubli;
• secondo i dati del 1° trimestre di quest'anno, l'utile è di 150 mila rubli;
• sulla base dei risultati del 2 ° trimestre è stato ottenuto un profitto di 240 mila rubli;
• secondo i risultati del 3 ° trimestre, l'utile è di 180 mila rubli.

Anticipo 1° quarto. = (210.000 – 190.000) x 20% = 4.000 rubli – pagabili nel primo trimestre.

Mensile = 4.000 / 3 mesi = 1.333,33 rubli.

Anticipo 2° quarto. = 150.000 x 20% = 30.000 rubli.

Anticipo mensile = 30mila: 3 mesi. = 10.000 rubli.

Anticipo 3° quarto. = (150mila + 240mila) x 20% - 30mila = 48mila rubli.

Anticipo mensile = 48mila: 3 mesi = 16.000 rubli.

Anticipo mensile 4° trimestre. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12.000 rubli.

Calcolo dei pagamenti trimestrali

Viene calcolato l'anticipo, che viene pagato trimestralmente secondo una semplice formula:

Anticipo trimestrale = Anticipo per il periodo di riferimento – Anticipo per il periodo di riferimento precedente.

SU esempio Il calcolo utilizzando questa formula sarà il seguente:

• nel primo trimestre l'utile è stato di 130mila rubli;
• nel secondo trimestre il suo valore è stato di 70mila rubli;
• nel terzo trimestre sono stati ricevuti 90mila rubli di profitto;
• nel quarto – 155 mila rubli.

Anticipo nel 1° quarto. = 130.000 x 20% = 26.000 rubli.

Anticipo VO 2° KV. = (130.000 + 70.000) x 20% - 26.000 = 14.000 rubli.

Anticipo nel 3° quarto. = (130mila + 70mila + 90mila) x 20% - 26mila - 14mila = 18mila rubli.

Avanzamento nel quarto trimestre. = (130 t. + 70 t. + 90 t. + 155 t.) x 20% - 26 t. - 14 t. - 18 t. = 31 mila rubli.

Quando si calcolano gli anticipi per ciascun trimestre, non dimenticare che si presuppone che il periodo di riferimento per tali calcoli sia uguale ai totali cumulativi, ad es. per il trimestre e poi per sei mesi, rispettivamente per 9 e 12 mesi.

L'importo dell'anticipo dell'imposta sul reddito nel 2017 può essere ridotto dell'importo dell'imposta commerciale (clausola 10 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa). Questo vantaggio è previsto per i soggetti di una zona economica speciale (Mosca, San Pietroburgo, Sebastopoli).

Determinazione della base imponibile per il calcolo degli acconti d'imposta

Il calcolo sarà lo stesso per tutte le opzioni di calcolo (sia per gli anticipi mensili che per gli anticipi trimestrali). L'unica cosa è che in un caso il profitto verrà calcolato in base al mese con totali crescenti e nell'altro caso in base ai dati trimestrali e anche con totali crescenti.

È considerato così:

• i ricavi delle vendite ricevuti nel periodo di riferimento vengono ridotti delle spese relative allo stesso periodo di riferimento. Si scopre che se l'importo delle entrate supera il profitto derivante dalle vendite. Se le spese superano, si forma una perdita, che non costituisce una base imponibile. Cioè, la base imponibile in questo caso sarà “0”;
• Successivamente, il totale delle operazioni non operative viene calcolato sotto forma di differenza tra entrate e spese non operative. Eccesso di reddito - profitto, eccesso di spese - perdita;
• quindi viene aggiunto l'utile sulle operazioni non operative (o viene sottratta la perdita). Se tale perdita supera l'importo dell'utile principale, si è verificata una perdita per l'intera attività. Ciò significa che non esiste una base per il calcolo delle imposte, vale a dire viene riconosciuto pari a “0”.

Se, come risultato di tutti questi calcoli, viene ricevuto un profitto, funge da base per il successivo calcolo degli acconti:

Imposta sul reddito = Utile alla fine del periodo di riferimento x Aliquota fiscale.

È questa formula che viene utilizzata per calcolare gli anticipi sia per il mese che per il trimestre.

Vale la pena notare che nel determinare l'importo della base imponibile è esclusa la perdita soggetta a trasferimento.

Riflessione nella dichiarazione

La dichiarazione è redatta secondo il modello approvato dal Servizio fiscale federale della Federazione Russa con l'ordinanza n. ММВ-7-3/600@ del 26 novembre 2014. Questa ordinanza definisce in modo molto dettagliato la procedura per riflettere gli anticipi.

Ne vale solo la pena chiarire ulteriormente, Che cosa:

1. gli acconti sono riportati al foglio 02;
2. le righe del presente foglio n. 210-230 riflettono gli anticipi per periodi di riferimento passati, ovvero:
   • per coloro che pagano anticipi ogni mese in modo uniforme, per il 1° trimestre alla riga 210 si inserisce l'indicatore dell'ultimo trimestre dell'anno trascorso dalla riga 320 del rapporto precedente; per il semestre - l'indicatore viene inserito sotto forma di somma delle righe 180 e 290 della relazione del 1 ° trimestre dell'anno in corso; per 9 mesi - la somma delle righe 180 e 290 per i sei mesi dello stesso anno, ecc.;
   • per chi paga solo acconti trimestrali viene inserito un trattino nella riga 210 per il 1° trimestre; per i sei mesi - l'indicatore è fissato alla riga 180 dalla dichiarazione del primo trimestre; sulla base dei risultati di 9 mesi - riga 180 dati tratti dalla relazione semestrale, ecc.;
   • per coloro che effettuano pagamenti mensili in base al profitto, nella riga n. 210 viene inserito un trattino per il mese di gennaio, quindi viene inserito l'indicatore mensile della riga 180 per il mese scorso;
3. la riga n. 290 riflette l'indicatore di anticipo, che viene calcolato come differenza tra gli indicatori della riga 180 per il periodo corrente e l'indicatore della stessa riga 180 per la dichiarazione del periodo precedente. Per le righe n. 300-310 il calcolo viene effettuato in modo simile, ma solo sulla base dei dati riflessi rispettivamente nelle righe 190 e 200. Queste righe (290-310) sono compilate solo da quelle imprese che ritengono anticipi pari a 1/3 degli utili dei periodi precedenti;
4. le righe n. 290-310 non vengono compilate in sede di predisposizione della Relazione Finanziaria Annuale; organizzazioni che pagano anticipi trimestralmente o mensilmente, tenendo conto dell'importo del profitto effettivamente ricevuto;
5. per coloro che effettuano anticipi trimestrali vengono compilati i righi n. 270-271. Secondo loro, gli indicatori sono calcolati come la differenza tra le linee (190 e 220) e (200 e 230), rispettivamente.

Penalità per ritardato pagamento

Per il fatto che viene violato il termine per il pagamento degli anticipi, la punizione è prevista dall'articolo 75 del Codice nel modulo. Cominciano a maturare il giorno successivo alla scadenza del periodo previsto per il pagamento degli acconti. Cioè dal 29 (a meno che il 28 non cada in un fine settimana o in un giorno festivo). Inoltre, vengono addebitate sanzioni per ogni giorno di calendario di violazione del termine.

La sanzione viene calcolata come il prodotto di 1/300 del tasso di rifinanziamento in vigore al momento del calcolo e dell'importo dell'imposta non versata puntualmente nel bilancio.

Le sanzioni vengono pagate in un documento di pagamento separato dall'acconto d'imposta. In questo caso la sanzione viene calcolata separatamente per l'acconto, che viene versato al bilancio regionale, e separatamente per il bilancio federale.

In caso di pagamento in eccesso

Se l'anticipo è stato pagato in eccesso a causa di errori aritmetici e altri motivi, può essere compensato con i futuri pagamenti anticipati per i periodi successivi.

Le stesse autorità fiscali affermano che non è necessario compilare una domanda per questi pagamenti in eccesso, poiché li compenseranno automaticamente. Tuttavia, è più sicuro chiarire questo punto con il tuo ufficio delle imposte. Inoltre, prima di riconoscere un pagamento in eccesso, dovrebbe essere effettuata una riconciliazione con il budget.

Se si verifica un pagamento in eccesso, viene effettuato il successivo pagamento anticipato tenendone conto, ad es. ridotto dell'importo del pagamento in eccesso.

Le regole e la procedura per il calcolo degli acconti per l'imposta sul reddito in 1C sono stabilite nella seguente lezione video:

Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito dipende principalmente dai risultati del periodo per il quale viene calcolata. La scadenza del pagamento è influenzata anche dal calcolo degli acconti da parte dell’organizzazione. Scopriamo chi deve trasferire le tasse al bilancio ed entro quale termine.

Scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito: annuale, trimestrale, mensile

La procedura per il pagamento dell'imposta sul reddito è regolata dall'art. 287 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dove, tra l'altro, vengono determinate le scadenze per il trasferimento al bilancio dell'imposta calcolata alla fine dell'anno e degli acconti calcolati al suo interno.

L'imposta annuale sul reddito viene pagata entro il termine stabilito per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per l'anno, ovvero entro il 28 marzo dell'anno successivo a quello per il quale è stata calcolata l'imposta (comma 1 dell'articolo 287, comma 4 dell'art. Articolo 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito alla fine dei periodi di riferimento dipende dal modo in cui l'organizzazione calcola i pagamenti anticipati.

Pertanto, se il periodo di riferimento per un'organizzazione è il primo trimestre, semestre e 9 mesi e l'organizzazione non paga anticipi mensili, le scadenze per il pagamento dell'anticipo trimestrale saranno le seguenti (clausola 1 dell'articolo 287, clausola 3 dell'articolo 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

• 28 aprile;
• 28 luglio;
• 28 ottobre.

Se, oltre all'anticipo trimestrale, la società paga pagamenti mensili, questi vengono trasferiti entro e non oltre il 28 di ogni mese del periodo di riferimento corrispondente.

In questo caso, gli anticipi mensili pagati vengono conteggiati nell'anticipo trimestrale e gli anticipi trimestrali nell'imposta dell'anno (clausola 1, articolo 287 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le organizzazioni che versano anticipi sugli utili effettivi li trasferiscono entro e non oltre il 28 del mese successivo a quello in base ai risultati del quale è stata calcolata l'imposta (clausola 1 dell'articolo 287 del Codice fiscale della Federazione Russa).

In tutti i casi, il 28 è il termine regolamentare. Se questa data cade in un fine settimana o in un giorno festivo non lavorativo, il termine di pagamento viene posticipato al giorno lavorativo successivo (clausola 7, articolo 6.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Leggi le conseguenze del mancato pagamento degli anticipi nel materiale “L’unica conseguenza del mancato pagamento degli anticipi sugli utili sono le sanzioni” .

Come viene pagata l'imposta sul reddito nel 2019 (tempistiche)

Per il 2019, le scadenze specifiche per il pagamento dell'imposta sul reddito, tenendo conto delle norme di cui sopra, sono le seguenti:

Pagamento dell'imposta sul reddito (registrazioni)

Nella contabilità delle organizzazioni che non applicano PBU 18/02 (approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 19 novembre 2002 n. 114n), l'accantonamento dell'imposta sul reddito si riflette nella registrazione: Dt 99 Kt 68.

Per informazioni su chi non può applicare PBU 18/02, leggere l'articolo "PBU 18/02 - chi dovrebbe presentare domanda e chi no?" .

Se un'organizzazione utilizza PBU 18/02, l'importo dell'imposta dovuta viene visualizzato come saldo a credito sul conto 68 utilizzando voci aggiuntive che riflettono attività e passività fiscali permanenti e differite. Inoltre al punteggio 68 risulta che non corrisponde solo il punteggio 99, ma anche i punteggi 09 e 77.

Maggiori informazioni sul cablaggio utilizzato in questo caso nel materiale “Contabilità per il calcolo delle imposte sui redditi” .

Il risultato finale dei ratei pagabili nell'analisi sul conto 68 è suddiviso per budget.

Il pagamento dell'imposta sul reddito si rifletterà nell'iscrizione di Dt 68 Kt 51, tenendo conto anche dell'analisi del bilancio.

Risultati

La frequenza di pagamento dell'imposta sul reddito per un'organizzazione può essere mensile o trimestrale, ma in ogni caso la scadenza per il pagamento è fissata al 28° giorno del mese successivo, rispettivamente, al mese o trimestre successivo. Fa eccezione il pagamento dell'imposta su base annuale: esso deve essere perfezionato entro e non oltre il 28 marzo dell'anno successivo. La scadenza del pagamento è soggetta alla regola di essere posticipata a data successiva se coincide con un fine settimana.

Le imprese pagano anticipatamente l'imposta sul reddito mensilmente o trimestralmente. La frequenza del pagamento delle imposte al bilancio dipende dalla categoria dell'organizzazione e dall'importo delle entrate ricevute. I contribuenti dell'imposta anticipata sono persone che utilizzano il sistema fiscale generale per la contabilità. La procedura per determinare gli importi degli obblighi e la data di trasferimento sono stabilite dall'art. 286, 287 Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo articolo ti parleremo dei pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito e forniremo esempi di calcoli.

Obbligo di pagamento mensile

Vengono utilizzate le opzioni per il calcolo delle imposte mensili basate sui profitti effettivi e sui risultati degli indicatori finanziari del trimestre.

Obbligo di versare acconti trimestrali

La società ha il diritto di effettuare pagamenti anticipati trimestralmente. Per un certo numero di organizzazioni vengono forniti solo pagamenti fiscali trimestrali. Ai sensi del comma 3 dell'art. 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i pagamenti trimestrali vengono effettuati dalle organizzazioni:

• Avere entrate nei 4 trimestri precedenti non superiori alla media di 15 milioni di rubli per ogni trimestre. Per trimestri precedenti si intendono periodi che si susseguono in sequenza.
• Organizzazioni senza scopo di lucro che non ricevono entrate dalle loro attività.
• Società straniere con uffici di rappresentanza ufficiali nella Federazione Russa.
• Organizzazioni finanziate dal bilancio (escluse attività museali, teatrali, concertistiche, a condizione che non vi siano entrate derivanti da imprese). Società di persone semplici, investitori e altri nominati in un elenco chiuso.

Le imprese appena registrate pagano pagamenti trimestrali fino a quando non è trascorso un intero trimestre dalla data di registrazione. Successivamente, l'entità deve analizzare l'importo delle entrate. Le imprese hanno il diritto di calcolare le imposte trimestralmente fino al raggiungimento del limite di entrate pari a 5 milioni di rubli al mese o 15 milioni di rubli al trimestre. Una volta superato l'importo, le organizzazioni pagano gli importi mensilmente a partire dal mese successivo.

Le organizzazioni che sono passate al pagamento delle imposte mensili non effettuano pagamenti anticipati trimestrali. Le istituzioni culturali a bilancio (musei, teatri e simili) pagano le eventuali tasse alla fine dell'anno.

Termini di pagamento delle imposte e ripartizione per budget

Il termine per il versamento della rata trimestrale coincide con il giorno di presentazione delle relazioni. L'importo viene trasferito entro il 28° giorno del mese successivo alla fine del trimestre. I periodi di rendicontazione sono considerati trimestrali, semestrali e 9 mesi. Quando si pagano le tasse mensilmente, il pagamento è dovuto il 28 del mese successivo. Quando si trasferisce l'imposta, viene presa in considerazione la procedura di pagamento:

• Il pagamento viene effettuato secondo il codice di classificazione del budget (BCC). Un errore in un simbolo comporta il rimborso degli obblighi per un altro tipo di imposta o la memorizzazione dell'importo nel gruppo di pagamenti non chiari fino a quando non viene fornito chiarimento. Le sanzioni non vengono applicate per i trasferimenti all'interno dello stesso bilancio.
• Lo storno viene effettuato in due pagamenti, suddivisi per bilancio. Per il periodo dal 2017 al 2020, la distribuzione viene effettuata nel seguente ordine: il 3% dell'aliquota va al bilancio federale, il 17% dell'aliquota - a favore delle regioni, con un'aliquota fiscale totale pari al 20% dell'aliquota profitto ricevuto.
• L'aliquota inviata al bilancio regionale può essere ridotta sulla base delle leggi adottate dagli enti costituenti. Il limite minimo è del 12,5%.

La procedura per determinare l'importo dell'acconto mensile

I pagamenti vengono effettuati solo se esiste una base imponibile. Se non è presente alcun importo di pagamento anticipato nel periodo di fatturazione, il pagamento non verrà effettuato.

Un'impresa che ha subito una perdita sulla base dei risultati di 9 mesi non paga anticipi nel 4o trimestre dell'anno in corso e nel 1o trimestre dell'anno successivo.

Procedura per il calcolo delle detrazioni trimestrali

Un'impresa che paga anticipi trimestrali calcola l'importo delle passività in base agli utili ricevuti e all'aliquota fiscale corrente. Nel calcolare l'importo dell'imposta alla fine del periodo di riferimento, vengono presi in considerazione gli importi precedentemente trasferiti al bilancio.

Esempio di calcolo della rata trimestrale

L'organizzazione LLC "Perekrestok" applica l'OSN con il pagamento dell'imposta sul reddito trimestralmente. Sulla base dei risultati del primo trimestre, la società ha determinato un profitto di 50.000 rubli, il secondo di 68.000 rubli. Il reparto contabilità dell'impresa ha determinato l'importo dell'imposta:

1. Sulla base dei risultati del 1° trimestre: H1 = 50.000 x 20% = 10.000 rubli.
2. Sulla base dei risultati del 2° trimestre: H2 = 68.000 x 20% = 13.600 rubli.
3. L’importo trasferito a luglio: N = 13.600 – 10.000 = 3.600 rubli.

Se un'impresa realizza un utile alla fine del primo trimestre, ma alla fine dei 6 mesi si registrano perdite, non viene pagata alcuna imposta per i sei mesi.

Pagamento aggiuntivo e rimborso fiscale in base ai risultati dell'anno solare

Le imprese pagano l'imposta sul reddito in base ai risultati finanziari dell'anno solare, tenendo conto delle detrazioni preliminari attuali. L'importo finale delle passività dell'organizzazione è indicato nella dichiarazione. La differenza tra gli importi precedentemente versati durante i periodi di riferimento e il pagamento finale viene trasferita al bilancio in base alla scadenza per la presentazione delle relazioni annuali.

Se alla fine dell'anno l'organizzazione ha ricevuto indicatori negativi (perdita), non viene effettuato alcun pagamento aggiuntivo e gli anticipi versati non scompaiono e si accumulano nel conto personale del contribuente. Per un ulteriore utilizzo dei fondi è necessario contattare l'autorità territoriale.

Rimborso degli importi in eccesso trasferiti

Le imprese che hanno subito perdite alla fine dell'anno possono avere detrazioni basate sui risultati dei periodi intermedi. Un anticipo versato in precedenza costituisce un pagamento in eccesso e può essere compensato in periodi futuri o restituito alla fine dell'anno dopo la rendicontazione. Per restituire gli importi pagati in eccesso, una persona deve presentare una domanda al Servizio fiscale federale indicando:

• Informazioni sull'Ispettorato a cui viene inviata la lettera.
• Dettagli dell'impresa contribuente.
• Motivi del pagamento in eccesso e del periodo.
• L'importo determinato dall'impresa da restituire.
• Dettagli del conto aziendale per il trasferimento di fondi.

Il documento è certificato dalla firma del capo dell'organizzazione e dal sigillo. La domanda di restituzione viene presentata personalmente al Servizio fiscale federale da un rappresentante dell'organizzazione o inviata all'Ispettorato per posta. L'ispezione effettua un rimborso dopo aver esaminato la domanda e condotto un audit documentale entro 3 mesi dalla domanda. L'impresa certifica per iscritto che entro 5 giorni è stata presa una decisione positiva sulla richiesta di compensazione.

Se un'impresa ha un debito dello stesso livello nei confronti del bilancio, il Servizio fiscale federale può compensare il pagamento in eccesso con gli arretrati, sanzioni o multe attribuite all'impresa. L'operazione viene eseguita senza il consenso dell'impresa.

Tassazione degli utili delle imprese con diverse forme organizzative

Il pagamento dell'imposta sul reddito differisce tra le imprese registrate come persona giuridica (ad esempio, LLC) e i singoli imprenditori.

Le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito da parte delle piccole imprese coincidono con le date di pagamento effettuate dalle imprese di altre dimensioni. L'unico sollievo è l'eventuale sostituzione della sanzione amministrativa con un avvertimento quando comminata a un dirigente in caso di ritardato pagamento dell'imposta.

Le organizzazioni di piccole imprese utilizzano raramente OSN. Il regime preferenziale è il sistema fiscale semplificato, in base al quale viene calcolata e pagata un'unica imposta. Il pagamento viene effettuato alla fine dell'anno e nell'anno in corso gli individui effettuano pagamenti preliminari che vengono conteggiati nell'importo del pagamento finale.

Responsabilità per violazione della procedura di pagamento

La violazione dei termini per il trasferimento delle quote anticipate dell'imposta comporta l'irrogazione di una sanzione. Il Servizio fiscale federale non ha il diritto di imporre sanzioni (multe) diverse dalle sanzioni. L'importo viene determinato per ogni giorno di ritardo, compresa la data di pagamento successiva alla scadenza. L'incasso viene effettuato a 1/300 del tasso di rifinanziamento in vigore il giorno in cui viene calcolata la penale.

La sanzione per mancato pagamento dell'imposta accertata viene riscossa sulla base dei risultati della dichiarazione presentata per l'anno. In caso di mancato pagamento dell’imposta o dei suoi anticipi, l’Ispettorato federale del servizio fiscale ha il diritto di recuperare l’importo mancante dal conto dell’impresa inviando una richiesta.

Categoria “Domande e Risposte”

Domanda n. 1. Quando inizia a pagare l'imposta sul reddito un'organizzazione creata a dicembre?

Il primo termine entro il quale la società presenta le relazioni e paga le tasse sarà il primo trimestre dell'anno successivo alla registrazione.

Domanda n. 2. Esiste un termine entro il quale è possibile restituire l'importo apparso sul conto personale dell'organizzazione come pagamento in eccesso?

I rimborsi degli importi versati in eccesso rispetto al budget vengono effettuati entro 3 anni dall'operazione di pagamento. Trascorso il termine l'importo resterà presso l'organizzazione, ma non sarà possibile utilizzarlo.

Domanda n. 3. Come viene calcolata la penalità per ritardato pagamento se la tariffa cambia durante il periodo di fatturazione?

Se il tasso cambia nel corso del periodo, i segmenti liquidativi vengono suddivisi in valori diversi e le sanzioni vengono ulteriormente riassunte. Un'impresa può determinare autonomamente l'entità della sanzione ricorrendo al calcolatore della sanzione.

Domanda n. 4. Un pagamento in eccesso derivante da un errore aritmetico può essere compensato senza presentare reclamo?

La maggior parte del Servizio fiscale federale è del parere che gli importi eccessivamente versati da un'organizzazione sulla base di un errore possano essere presi in considerazione dal pagatore nei futuri accantonamenti. Per eliminare domande inutili, è necessario chiarire con l'ente territoriale registrato presso l'impresa la necessità di presentare un documento aggiuntivo.

Domanda n.5. Come semplificare la compensazione delle imposte pagate in eccesso?

Le imprese che hanno conti personali registrati presso il Servizio fiscale federale semplificano la procedura di compensazione. Le domande presentate elettronicamente vengono elaborate tempestivamente e senza perdite di tempo nell'invio personale del documento.

Gli acconti mensili per l'imposta sul reddito sono calcolati secondo le modalità stabilite dal comma 2 dell'art. 286 Codice Fiscale della Federazione Russa. Diamo un'occhiata all'algoritmo generale e forniamo un esempio di calcolo di un pagamento anticipato per un mese, oltre a parlare delle caratteristiche dell'utilizzo di questa procedura in alcune situazioni non standard.

Algoritmo per determinare l'importo del pagamento anticipato mensile

Su base trimestrale, il contribuente calcola l'importo dell'anticipo sugli utili sulla base dei dati ottenuti dai risultati effettivi del lavoro per il periodo dall'inizio dell'anno. Tuttavia, allo stesso tempo (se non si avvale del diritto di pagare anticipi solo trimestralmente), deve effettuare i pagamenti prima di questo calcolo, effettuato mensilmente in tempo.

Per determinare l'importo di tali pagamenti, il comma 2 dell'art. 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce le seguenti dipendenze:

• l'acconto mensile del primo trimestre dell'anno in corso è pari all'acconto mensile del quarto trimestre dell'anno precedente;
• l'acconto mensile versato nel secondo trimestre è pari ad 1/3 dell'acconto trimestrale del primo trimestre dell'anno in corso;
• l'acconto mensile versato nel terzo trimestre è pari ad 1/3 della differenza tra l'acconto del semestre e l'acconto del primo trimestre;
• L'acconto mensile versato nel quarto trimestre è pari a 1/3 della differenza tra l'acconto di 9 mesi e l'acconto di sei mesi.

I contribuenti commerciali possono ridurre i pagamenti anticipati dell'imposta sul reddito dell'importo dell'imposta commerciale effettivamente pagata in relazione al bilancio consolidato di un'entità costituente della Federazione Russa (clausola 10 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Scopri dove e per chi si applica l'imposta commerciale in questo materiale. .

Cosa succede all'anticipo se si verifica una perdita nel trimestre?

In un trimestre del periodo fiscale, un contribuente può ricevere meno profitti rispetto al periodo precedente o una perdita. Ma queste circostanze non esentano il contribuente dal pagamento di acconti mensili nel trimestre in corso. In tali casi, l'importo o parte degli acconti mensili versati nel trimestre in corso verrà riconosciuto come pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito, che, ai sensi della clausola 14 dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa è soggetto a compensazione con i futuri pagamenti dell'imposta sul reddito o di altre imposte; per il rimborso degli arretrati, il pagamento di sanzioni o il rimborso al contribuente.

Se l'importo calcolato dell'anticipo mensile risulta essere negativo o uguale a 0, gli anticipi mensili nel trimestre corrispondente non vengono pagati (paragrafo 6, paragrafo 2, articolo 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Un risultato simile ottenuto sulla base dei risultati del terzo trimestre comporta il mancato pagamento degli acconti nel quarto trimestre dell'anno in corso e nel primo trimestre di quello successivo.

Calcolo degli anticipi durante la riorganizzazione e quando si modifica la procedura di pagamento

In caso di riorganizzazione di un contribuente, durante la quale un'altra persona giuridica viene fusa con esso, l'importo dell'acconto mensile alla data della riorganizzazione viene calcolato senza tenere conto degli indicatori di prestazione dell'organizzazione che si fonde (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 28 luglio 2008 n. 03-03-06/1/431).

Se un contribuente modifica la procedura di calcolo degli anticipi, passando dalla determinazione mensile degli stessi all'utile effettivo ai pagamenti mensili calcolati trimestralmente, ciò può essere fatto solo a partire dall'inizio del nuovo anno (comma 8, comma 2, articolo 286 della Legge tributaria Codice della Federazione Russa), notificando il Servizio fiscale federale entro il 31 dicembre dell'anno precedente la modifica. L'importo della rata mensile che dovrà essere versata nel primo trimestre, in questo caso, sarà determinato come 1/3 della differenza tra l'importo dell'anticipo calcolato sulla base dei risultati di 9 mesi e l'importo della anticipo ricevuto sulla base dei risultati del semestre dell'anno precedente (paragrafo 10 p. 2 articolo 286 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per conoscere le tempistiche dei versamenti anticipati leggi l’articolo “Quali sono le modalità e le scadenze per il versamento delle imposte sui redditi (registrazioni)?” .

Esempio di calcolo degli acconti

Gli anticipi trimestrali calcolati sulla base dei risultati dei periodi di riferimento dell'anno precedente per l'organizzazione Kvant ammontavano a:

• per sei mesi: 700.000 rubli;
• per 9 mesi - 1.000.000 di rubli.

Nell’anno in corso gli anticipi basati sui risultati dei periodi di riferimento (trimestrali) ammontano a:

• per il primo trimestre: 90.000 rubli;
• si è verificata una perdita nel semestre per cui l'anticipo versato a fine semestre è risultato pari a zero;
• per 9 mesi - 150.000 rubli.

È necessario determinare l'importo dell'acconto mensile che l'organizzazione Kvant dovrebbe pagare in ciascun trimestre del periodo fiscale corrente e nel primo trimestre dell'anno successivo.

Soluzione

1. L'anticipo mensile pagabile nel primo trimestre dell'anno in corso è pari all'acconto mensile pagato dall'organizzazione Kvant nel quarto trimestre dell'anno precedente (paragrafo 3, paragrafo 2, articolo 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il suo calcolo viene eseguito nel seguente ordine:

(1.000.000 di rubli - 700.000 di rubli) / 3 = 100.000 di rubli.

Di conseguenza, nei mesi di gennaio, febbraio e marzo l'organizzazione Kvant paga 100.000 rubli ciascuno. anticipi, distribuendoli tra i budget nella proporzione richiesta.

Poiché alla fine del primo trimestre l'importo effettivo dell'acconto, determinato in base all'aliquota fiscale e alla base imponibile calcolata in base alla competenza, ammontava a 90.000 rubli, l'organizzazione ha dovuto pagare un'imposta in eccesso per un importo di 210.000 rubli . (100.000 RUB × 3 - 90.000 RUB).

2. Acconto mensile dovuto nel secondo trimestre dell'anno in corso: RUB 90.000. / 3 = 30.000 rubli.

L'organizzazione Kvant ha calcolato gli acconti mensili calcolati per il secondo trimestre nella dichiarazione dei redditi del primo trimestre.

A causa della presenza di un pagamento in eccesso basato sui risultati del primo trimestre (210.000 RUB), l'importo pagato in eccesso è stato compensato con gli acconti mensili per il secondo trimestre.

Pertanto, il pagamento in eccesso alla fine del secondo trimestre ammontava a 120.000 rubli. (210.000 RUB - 30.000 RUB × 3).

3. L'organizzazione Kvant non ha pagato anticipi mensili nel terzo trimestre (luglio, agosto, settembre), poiché la differenza tra l'anticipo trimestrale del semestre e l'anticipo trimestrale del primo trimestre dell'anno in corso era negativo (0 - 90.000 rubli = - 90.000 rubli) (paragrafo 6, clausola 2, articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa).

4. Anticipo trimestrale per 9 mesi per un importo di 60.000 rubli. accreditato per il pagamento in eccesso.

5. Acconto mensile dovuto nel quarto trimestre dell'anno in corso e nel primo trimestre dell'anno successivo:

(150.000 rubli - 0 rubli) / 3 = 50.000 rubli.

Pertanto, nei mesi di ottobre, novembre e dicembre dell'anno in corso, nonché a gennaio, febbraio e marzo dell'anno successivo, l'importo degli acconti mensili sarà di 50.000 rubli. Poiché l'organizzazione Kvant ha pagato tasse in eccesso, i pagamenti anticipati mensili possono essere compensati.

Risultati

Le regole per determinare l'importo degli anticipi mensili pagati sugli utili sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e sono descritte in relazione a ciascun trimestre. Tale valore è determinato per ogni trimestre successivo dall'importo dell'imposta effettivamente calcolata attribuibile al trimestre precedente. Da questo importo viene prelevato l'anticipo mensile per 1/3. Ricevere una perdita alla fine di un trimestre elimina la necessità di pagamenti anticipati nel trimestre successivo.

I pagamenti anticipati sono un pagamento anticipato dell'imposta sul reddito. Sono elencati durante tutto l'anno solare. A seconda del tipo di pagatore e della procedura di calcolo, i contributi possono essere versati alla fine del trimestre o mensilmente. Il calcolo degli acconti per l'imposta sul reddito è regolato dalla norma 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dove 3 modi per pagare parzialmente il pagamento obbligatorio al bilancio:

1. Alla fine del periodo di riferimento con il calcolo dei contributi preliminari. Tipicamente utilizzato dalle grandi aziende industriali.
2. Mensile in base al calcolo del reddito effettivo percepito. Questo diritto può essere esercitato solo dopo aver informato l'autorità fiscale entro il termine specificato.
3. Alla fine del periodo con pagamento una tantum dei contributi per trimestre. Adatto per aziende con profitti fino a 60 milioni di rubli su quattro trimestri.

Modalità di calcolo degli acconti

Trasferimenti per ogni mese

Il trasferimento di parte dell'imposta una volta ogni 30 giorni è a carico della società nei seguenti casi:

1. Se la redditività per 4 trimestri supera il valore medio di 15 milioni di rubli per tre mesi.
2. Se all'ispezione non è stata notificata l'applicazione del calcolo del reddito percepito.

Il calcolo degli acconti mensili per l'imposta sul reddito è accompagnato dalla presentazione delle dichiarazioni alla fine del periodo di riferimento stabilito. Sono il 1° trimestre, sei mesi e 9 mesi. Il pagamento viene effettuato una volta al mese e i documenti vengono inviati solo trimestralmente. Il calcolo avviene nel seguente ordine:

1. L'anticipo all'inizio del 1° trimestre del nuovo periodo è pari alla rata mensile del 4° trimestre dell'anno precedente. Quando si è verificata una perdita durante i 9 mesi del periodo precedente, i pagamenti per i primi 3 mesi del nuovo anno non vengono trasferiti. L'importo dell'anticipo sarà pari a zero.
2. L'importo mensile nel 2° trimestre è pari a 3 parti dell'anticipo trimestrale per 1 trimestre dell'anno in corso.
3. Nel 3° trimestre il contributo ammonta a 1/3 della differenza tra la rata semestrale e l'anticipo del 1° trimestre.
4. Nel 4o trimestre, l'entità del trasferimento è pari alla 3a parte della differenza tra l'imposta pagata per 9 mesi e sei mesi.

L'imposta deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre il 28 del mese. Ad esempio nel 2° trimestre la quota dovrà essere pagata entro il 28 aprile, il 28 maggio e così via. Ciascun importo costituirà un terzo del pagamento totale del trimestre. Quando il pagamento non è diviso in parti uguali, il saldo viene aggiunto all'imposta dell'ultimo mese trimestrale.

Per un periodo di tre mesi, l'importo totale viene calcolato in base al reddito, alle spese sostenute e al tasso di interesse. Se il pagamento anticipato supera l'importo totale per 3 mesi, è necessario effettuare un pagamento aggiuntivo. Tale pagamento viene effettuato fino al 28° giorno del mese successivo al periodo di controllo.

Calcolo del pagamento anticipato in base ai risultati di ciascun periodo di riferimento

Pagamenti trimestrali

Per le aziende che pagano anticipi solo una volta al trimestre, i periodi di riferimento sono il 1° trimestre, 6 e 9 mesi dell'anno in corso. Quando effettuano un pagamento trimestrale di parte dell'imposta, sono esentati dal pagamento mensile al bilancio. Il criterio determinante che dà diritto a tale calcolo è il livello di reddito. Quando, sulla base dei risultati di 4 trimestri consecutivi, il profitto medio non ha superato la soglia di 15 milioni di rubli. Tali imprese includono anche:

• organizzazioni con finanziamenti di bilancio. Fanno eccezione le biblioteche, le sale da concerto, i teatri, che non pagano anticipi;
• società straniere con uffici di rappresentanza in Russia;
• imprese senza scopo di lucro che non traggono profitto dalla vendita di beni o dalla prestazione di servizi;
• società partecipanti in società semplici;
• investitori con un accordo di condivisione della produzione;

La società può essere obbligata a pagare gli importi preliminari ogni 3 mesi in qualsiasi momento non appena la redditività per 4 trimestri non raggiunge i 60 milioni di rubli. Pertanto, la transizione potrebbe avvenire a metà anno. L'eccezione è il calcolo dei pagamenti anticipati sulle entrate già ricevute, quando la transizione, ad esempio, solo dall'inizio di un nuovo periodo.

1. Calcolo per un trimestre. L'importo del pagamento per 3 mesi viene calcolato moltiplicando la base imponibile per il tasso di profitto stabilito. Questo calcolo viene applicato ogni trimestre. La base per il calcolo è l'utile ricevuto, calcolato come reddito ridotto delle spese sostenute.
2. Calcolo con risultati crescenti. Al termine di 6 mesi, 9 mesi e un anno, al calcolo viene aggiunta la necessità di determinare l'importo del pagamento aggiuntivo. Per prima cosa devi calcolare tutte le tasse per il periodo per il rapporto. Ogni volta la sua dimensione viene determinata all'inizio dell'anno dal totale crescente. Dal risultato ottenuto viene sottratto l'importo precedentemente depositato. L'anticipo così calcolato viene versato al bilancio. Tutti i calcoli vengono effettuati solo entro un periodo annuale.

Per un comodo calcolo degli acconti per l'imposta sul reddito, viene compilata una tabella che riflette i dati sulla base imponibile, i periodi di tempo e gli importi trasferiti per ciascun trimestre. Quando alla fine dell'anno al posto del reddito appare una perdita, l'importo del pagamento anticipato sarà pari a zero. I contributi versati in precedenza sono considerati pagamenti in eccesso. Possono essere restituiti al contribuente e computati nei periodi successivi, nonché accreditati ai fini del rimborso di sanzioni e sanzioni. Le dichiarazioni possono essere emesse solo entro un periodo di 3 anni. Se non rispetti la scadenza, dovrai presentare una domanda al tribunale arbitrale.

Esiste una scadenza per il trasferimento del contributo e la presentazione della dichiarazione: entro e non oltre 28 giorni dalla fine del periodo di controllo. Se il giorno coincide con un fine settimana o cade un giorno festivo, la scadenza è fissata al giorno feriale successivo. Il pagamento dell'imposta per l'intero periodo dovrà essere effettuato entro il 28 marzo.

Pagamento basato sul reddito effettivo

L'azienda ha il diritto di utilizzare la procedura di trasferimento dei contributi sulla base del reddito effettivamente percepito. I periodi di riferimento sono mesi consecutivi. L'undicesimo mese è l'ultimo. Successivamente viene inviata una dichiarazione per l'intero periodo. Il pagamento dei contributi mensili non esonera l'azienda dal calcolo trimestrale generale. Ogni volta il pagamento è determinato dal totale crescente a partire dal 1° giorno del periodo, compreso il mese di calcolo. Tutti gli anticipi precedenti apportati al budget riducono l'importo appena calcolato per il nuovo mese.

Per passare al pagamento anticipato mensile, tenendo conto del reddito percepito, il pagatore presenta una notifica all'ispettorato entro il 31 dicembre. Se la notifica viene presentata in tempo, la procedura di trasferimento cambierà a partire dal nuovo periodo d'imposta. Non è consentito modificare il metodo di pagamento durante l'anno.

La legge non prevede l'obbligo di notificare all'ispettorato il ritorno alla procedura generalmente stabilita per il calcolo degli anticipi. Tuttavia, il Ministero delle Finanze raccomanda ai pagatori di avvisare l'agenzia governativa del cambiamento inviando una notifica in qualsiasi forma. Quando si modifica la procedura per il pagamento dei contributi sugli utili, ciò deve riflettersi nella politica contabile della società.

I trasferimenti per il primo trimestre vengono effettuati nel seguente ordine:

• tassa per il primo mese - pagata fino al 28 febbraio;
• per un periodo di 2 mesi fino alla fine di marzo, tenendo conto del pagamento a gennaio;
• per il periodo trimestrale il pagamento è dovuto fino al 28 aprile. Viene detratto l'importo dell'imposta pagata per i primi 2 mesi.

Le società di nuova costituzione possono utilizzare i calcoli basati sul reddito effettivo solo a partire dal mese successivo alla loro registrazione. Per loro non si applica la regola di modificare il metodo solo a partire dal nuovo anno fiscale. La nuova società è tenuta a presentare una notifica di applicazione di tale calcolo, calcolare e versare l'anticipo per il mese in cui è stata creata e presentare una dichiarazione.

Calcolo delle imposte per l'anno in base ai risultati del periodo fiscale

Sanzioni per violazione dei termini di trasferimento

Nell'art. 75 del Codice prevede sanzioni in caso di ritardato pagamento. L'importo non pagato potrà essere recuperato dai conti della società o dai suoi beni.

Le richieste per la parte non pagata dell'imposta vengono inviate in anticipo. Riflette l’importo del debito e il periodo per il suo rimborso. La richiesta può essere avanzata entro 3 mesi dalla data di scoperta del debito. Una volta scaduto il termine per il rimborso, l'ispettorato ha il diritto di riscuotere con la forza l'importo non pagato. La raccolta viene effettuata entro 2 mesi.

Al momento non sussiste alcuna responsabilità per la violazione della procedura di calcolo o per il mancato anticipo di bilancio. Pertanto non verrà addebitata alcuna sanzione.