ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับกำหนดเวลาภาษีเงินได้ ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้

การคำนวณเป็นสูตรง่ายๆ: กำไรที่ได้รับจะคูณด้วยอัตราภาษีที่สอดคล้องกับงบประมาณที่จ่ายภาษี

อย่างไรก็ตามการมีรอบระยะเวลาการรายงานจำเป็นต้องคำนวณการเบิกจ่ายภาษีล่วงหน้า

และจากนี้ไปหลายๆ คนคงประสบปัญหา

ใครควรจะจ่าย?

ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงินตลอดจนระยะเวลาในการเบิกจ่ายภาษีเงินได้ให้กับงบประมาณได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) โดยมาตรา 285 - 287

ตามบทความเหล่านี้ การชำระเงินล่วงหน้าแทน:

ผู้เสียภาษีประเภทนี้ยังรวมถึงรัฐวิสาหกิจด้วย เพิ่งลงทะเบียน- พวกเขาได้รับอนุญาต (ข้อ 6 ของมาตรา 286 ของหลักจรรยาบรรณ) จนกว่าจะเสร็จสิ้นไตรมาสเต็มนับจากเวลาที่ลงทะเบียน เพื่อชำระภาษีรายไตรมาสเท่านั้น นอกจากนี้วิสาหกิจดังกล่าวจะต้อง วิเคราะห์รายได้ของคุณ (!):

• หากไม่เกิน 1 ล้านรูเบิลต่อเดือน (ไม่รวมภาษีสรรพสามิตและภาษี) และ 3 ล้านต่อไตรมาสองค์กรสามารถคำนวณความก้าวหน้ารายไตรมาสต่อไปได้ ในกรณีนี้ขอแนะนำให้แจ้งหน่วยงานภาษีในรูปแบบใด ๆ ที่ บริษัท ยังคงคำนวณเงินทดรองทุกไตรมาส
• หากรายได้เกินขีดจำกัดที่กำหนดตั้งแต่เดือนถัดไปบริษัทจะต้องเปลี่ยนไปใช้การคำนวณเงินทดรองรายเดือน ในเวลาเดียวกันเขายังคงมีสิทธิ์ในการก้าวหน้ารายไตรมาสหากตามผลลัพธ์ของ 4 ไตรมาสก่อนหน้ารายได้ของเขาไม่เกิน 15 ล้านรูเบิลโดยเฉลี่ยต่อไตรมาส

กำหนดเวลาการก้าวหน้าก็แตกต่างกันไป เช่นเดียวกับขั้นตอนการคำนวณ:

• เงินทดรองจ่ายรายไตรมาสจะจ่ายให้กับงบประมาณไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการรายงานเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน เหล่านั้น. ภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่เกี่ยวข้อง
• การทดรองรายเดือนจะดำเนินการเมื่อสิ้นเดือนที่รายงานภายใน 28 วันตามปฏิทินของเดือนถัดไป

จัดทำเอกสารการชำระเงินในการจ่ายภาษีล่วงหน้าให้กับงบประมาณเป็นสิ่งสำคัญไม่เพียง แต่จะต้องป้อน BCC อย่างถูกต้องเท่านั้น แต่ยังต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ด้วย:

• งบประมาณแต่ละแห่ง (รัฐบาลกลางหรือภูมิภาค) จะออกเอกสารการชำระเงินล่วงหน้าแยกต่างหาก ตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 จะมีการจ่ายภาษี 3% ให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 17% ให้กับงบประมาณภูมิภาค
• ต้องระบุระยะเวลาในการชำระเงินทั้งใน "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" และในส่วนรหัส
• ประเภทการชำระเงินถูกตั้งค่าเป็น "TP";
• ในส่วนของรหัสจะระบุวันที่ลงนามในการประกาศด้วย
• ลำดับการชำระเงินระบุเป็น "5"

ขั้นตอนการคำนวณเงินทดรองจ่ายรายเดือน

ในการคำนวณภาษีล่วงหน้ารายเดือนก็มี สองตัวเลือก.

หากคุณยังไม่ได้จดทะเบียนองค์กรแล้ว วิธีที่ง่ายที่สุดซึ่งสามารถทำได้โดยใช้บริการออนไลน์ที่จะช่วยให้คุณสร้างเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดได้ฟรี: หากคุณมีองค์กรอยู่แล้วและกำลังคิดเกี่ยวกับวิธีทำให้การบัญชีและการรายงานง่ายขึ้นและทำให้เป็นอัตโนมัติ บริการออนไลน์ต่อไปนี้จะมาช่วยเหลือและ จะเข้ามาแทนที่นักบัญชีในองค์กรของคุณโดยสมบูรณ์และจะช่วยประหยัดเงินและเวลาได้มาก การรายงานทั้งหมดถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติ ลงนามทางอิเล็กทรอนิกส์ และส่งทางออนไลน์โดยอัตโนมัติ เหมาะสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC ในระบบภาษีแบบง่าย UTII, PSN, TS, OSNO
ทุกอย่างเกิดขึ้นในไม่กี่คลิก โดยไม่ต้องรอคิวและเครียด ลองแล้วคุณจะประหลาดใจมันง่ายแค่ไหน!

ตัวเลือกที่ 1

ขึ้นอยู่กับจำนวนกำไรที่ได้รับจริง

ในกรณีนี้กำไรจะถูกกำหนดตามข้อมูลการบัญชีภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไปซึ่งเป็นผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายที่รับรู้สำหรับเดือนนั้นและคำนึงถึงอัตราภาษีปัจจุบันในงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

ระยะเวลาการรายงานเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณล่วงหน้าดังกล่าวจะเป็นเดือน 2 เดือนเป็นต้น – จนถึงสิ้นปีปฏิทิน โดยคำนึงถึงสิ่งนี้ อัลกอริธึมการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าจะเป็นดังนี้:

1. เงินทดรองจ่ายเดือนมกราคมจะเท่ากับภาษีที่คำนวณจากกำไรที่บริษัทได้รับจริงในเดือนมกราคม
2. การจ่ายล่วงหน้าเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์จะเท่ากับภาษีซึ่งคำนวณจากกำไรที่ได้รับในเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ แต่ลดลงด้วยเงินทดรองที่คำนวณในเดือนมกราคม
3. การจ่ายเงินล่วงหน้าเดือนมกราคม-มีนาคม จะถือเป็นภาษีจากกำไรที่กิจการได้รับจริงตามผลการดำเนินงานตลอดระยะเวลา “มกราคม-มีนาคม” ในกรณีนี้ภาษีที่คำนวณสำหรับงวดนี้จะต้องลดลงตามการจ่ายล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์

และต่อๆ ไปจนถึงสิ้นปีนั่นคือ จนถึงเดือนธันวาคม

บน ตัวอย่างอัลกอริทึมนี้จะมีลักษณะดังนี้:

• กำไรสำหรับเดือนมกราคม - 10,000 รูเบิล;
• กำไรสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - 15,000 รูเบิล;
• กำไรสำหรับเดือนมีนาคม - 17,000 รูเบิล;
• อัตราภาษีรวมคือ 20%

เงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคม = 10,000 x 20% = 2,000 รูเบิล

เงินล่วงหน้าสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ = (10,000 + 15,000) x 20% - 2,000 = 3,000 รูเบิล

เงินทดรองสำหรับเดือนมีนาคม = (10,000 + 15,000 + 17,000) x 20% - 2,000 - 3,000 = 3,400 รูเบิล

ตัวเลือกที่ 2

เป็นการชำระเงินล่วงหน้าในการชำระเงินรายเดือนที่เท่ากัน ในกรณีนี้ ตัวบ่งชี้กำไรที่ได้รับตามข้อมูลของช่วงเวลาก่อนหน้ามีความสำคัญอย่างยิ่ง

อัลกอริธึมการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าด้วยวิธีนี้จะเป็นดังนี้:

1. สำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบัน เงินทดรองรายเดือนจะเท่ากับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสสุดท้ายของปีที่แล้ว
2. สำหรับไตรมาสที่ 2 เงินทดรองรายเดือนคือ 1/3 ของจำนวนเงินทดรองซึ่งคำนวณจากผลไตรมาสที่ 1
3. สำหรับไตรมาสที่ 3 เงินทดรองจ่ายรายเดือนก็เท่ากับ 1/3 ของเงินทดรองจ่าย ซึ่งคำนวณเป็นส่วนต่างระหว่างเงินทดรองจ่าย 6 เดือนกับเงินทดรองคำนวณตามข้อมูลของไตรมาสที่ 1 อย่าลืมว่าเงินทดรองทั้งหมดจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง
4. สำหรับไตรมาสสุดท้ายของปีจำนวนเงินทดรองจ่ายรายเดือนคือ 1/3 ของส่วนต่างระหว่างเงินทดรอง 6 เดือนกับเงินทดรอง 9 เดือน

บน ตัวอย่างการคำนวณนี้จะมีลักษณะดังนี้:

• กำไรจากผลการดำเนินงาน 9 เดือนของปีที่แล้วมีจำนวน 210,000 รูเบิลและจากผลการดำเนินงาน 6 เดือนของปีเดียวกัน - 190,000 รูเบิล
• ตามข้อมูลของไตรมาสที่ 1 ของปีนี้ กำไรอยู่ที่ 150,000 รูเบิล
• จากผลของไตรมาสที่ 2 ได้รับกำไร 240,000 รูเบิล
• ตามผลของไตรมาสที่ 3 กำไรอยู่ที่ 180,000 รูเบิล

ล่วงหน้าไตรมาสที่ 1 = (210,000 – 190,000) x 20% = 4,000 รูเบิล – ชำระในไตรมาสแรก

รายเดือน = 4,000 / 3 เดือน = 1333.33 รูเบิล

ล่วงหน้าไตรมาสที่ 2 = 150,000 x 20% = 30,000 รูเบิล

ล่วงหน้ารายเดือน = 30,000: 3 เดือน = 10,000 รูเบิล

ล่วงหน้าไตรมาสที่ 3 = (150,000 + 240,000) x 20% - 30,000 = 48,000 รูเบิล

ล่วงหน้ารายเดือน = 48,000: 3 เดือน = 16,000 รูเบิล

ล่วงหน้ารายเดือนไตรมาสที่ 4 = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12,000 รูเบิล

การคำนวณการชำระเงินรายไตรมาส

มีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งชำระเป็นรายไตรมาส ตามสูตรง่ายๆ:

เงินทดรองรายไตรมาส = เงินทดรองสำหรับรอบระยะเวลารายงาน – เงินทดรองสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า

บน ตัวอย่างการคำนวณโดยใช้สูตรนี้จะเป็นดังนี้:

• ในไตรมาสแรกกำไรมีจำนวน 130,000 รูเบิล
• ในไตรมาสที่สองมีมูลค่า 70,000 รูเบิล
• ในไตรมาสที่สามได้รับกำไร 90,000 รูเบิล
• ในสี่ - 155,000 รูเบิล

ก้าวหน้าในไตรมาสที่ 1 = 130,000 x 20% = 26,000 รูเบิล

VO ล่วงหน้า 2nd KV = (130,000 + 70,000) x 20% - 26,000 = 14,000 รูเบิล

ก้าวหน้าในไตรมาสที่ 3 = (130,000 + 70,000 + 90,000) x 20% - 26,000 - 14,000 = 18,000 รูเบิล

ก้าวหน้าในไตรมาสที่ 4 = (130 ตัน + 70 ตัน + 90 ตัน + 155 ตัน) x 20% - 26 ตัน - 14 ตัน - 18 ตัน = 31,000 รูเบิล

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับแต่ละไตรมาสอย่าลืมว่าระยะเวลาการรายงานสำหรับการคำนวณดังกล่าวจะถือว่าเท่ากับยอดรวมสะสมเช่น สำหรับไตรมาส และหกเดือน เป็นเวลา 9 และ 12 เดือน ตามลำดับ

จำนวนการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าในปี 2560 สามารถลดลงได้ตามจำนวนภาษีการค้า (มาตรา 10 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิทธิประโยชน์นี้มอบให้สำหรับอาสาสมัครในเขตเศรษฐกิจพิเศษ (มอสโก, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก, เซวาสโทพอล)

การกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีทดรอง

การคำนวณจะเหมือนกันสำหรับตัวเลือกการคำนวณทั้งหมด (สำหรับทั้งความก้าวหน้ารายเดือนและความก้าวหน้ารายไตรมาส) สิ่งเดียวคือในกรณีหนึ่ง กำไรจะคำนวณตามเดือนที่มียอดรวมเพิ่มขึ้น และอีกกรณีหนึ่ง - ตามข้อมูลรายไตรมาสและยอดรวมที่เพิ่มขึ้นด้วย

ถือว่าดังนี้:

• รายได้จากการขายที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงานจะลดลงด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลารายงานเดียวกัน ปรากฎว่าหากปริมาณรายได้เกินกำไรจากการขาย หากค่าใช้จ่ายเกิน จะเกิดผลขาดทุนซึ่งไม่ใช่ฐานภาษี นั่นคือฐานภาษีในกรณีนี้จะเป็น "0"
• ถัดไป ยอดรวมสำหรับการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการจะคำนวณในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ รายได้ส่วนเกิน - กำไร, ค่าใช้จ่ายส่วนเกิน - ขาดทุน;
• จากนั้นกำไรจากธุรกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกบวกเข้าไป (หรือลบขาดทุนออก) หากการสูญเสียนี้เกินจำนวนกำไรหลัก แสดงว่ากิจกรรมโดยรวมมีการสูญเสียเกิดขึ้น ซึ่งหมายความว่าไม่มีพื้นฐานในการคำนวณภาษีเช่น ได้รับการยอมรับว่าเท่ากับ "0"

จากผลของการคำนวณทั้งหมดนี้ หากได้รับผลกำไร ก็จะใช้เป็นพื้นฐาน เพื่อนำไปคำนวณเงินทดรองต่อไป:

ภาษีเงินได้ = กำไร ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน x อัตราภาษี

เป็นสูตรนี้ที่ใช้ในการคำนวณเงินทดรองทั้งเดือนและไตรมาส

เป็นที่น่าสังเกตว่าเมื่อกำหนดจำนวนฐานภาษีจะไม่รวมผลขาดทุนที่อาจโอนได้

การสะท้อนกลับในการประกาศ

คำประกาศนี้จัดทำขึ้นในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ในคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-3/600@ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 คำสั่งนี้กำหนดรายละเอียดโดยละเอียดเกี่ยวกับขั้นตอนการสะท้อนความก้าวหน้า

เท่านั้นก็คุ้มแล้ว ชี้แจงเพิ่มเติม, อะไร:

1. ความก้าวหน้าจะแสดงอยู่ในแผ่น 02;
2. บรรทัดของเอกสารหมายเลข 210-230 นี้สะท้อนถึงความก้าวหน้าสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่ผ่านมา เช่น:
   • สำหรับผู้ที่จ่ายเงินทดรองทุกเดือนเท่าๆ กัน สำหรับไตรมาสที่ 1 ในบรรทัด 210 ตัวบ่งชี้สำหรับไตรมาสสุดท้ายของปีที่ผ่านมาจะป้อนจากบรรทัด 320 ของรายงานก่อนหน้า สำหรับครึ่งปี - ตัวบ่งชี้จะถูกป้อนในรูปแบบของผลรวมของบรรทัด 180 และ 290 จากรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปีปัจจุบัน เป็นเวลา 9 เดือน - ผลรวมของบรรทัด 180 และ 290 สำหรับหกเดือนของปีเดียวกัน ฯลฯ
   • สำหรับผู้ที่จ่ายเฉพาะความก้าวหน้ารายไตรมาส จะมีเส้นประอยู่ในบรรทัด 210 สำหรับไตรมาสที่ 1 เป็นเวลาหกเดือน - ตัวบ่งชี้ตั้งไว้ที่บรรทัด 180 จากการประกาศสำหรับไตรมาสแรก ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ 9 เดือน - ข้อมูลบรรทัด 180 ที่นำมาจากรายงานหกเดือน ฯลฯ
   • สำหรับผู้ที่ชำระเงินรายเดือนตามกำไร ให้ป้อนเส้นประในบรรทัดที่ 210 สำหรับเดือนมกราคม จากนั้นป้อนตัวบ่งชี้รายเดือนในบรรทัด 180 สำหรับเดือนที่ผ่านมา
3. บรรทัดที่ 290 สะท้อนถึงตัวบ่งชี้ล่วงหน้า ซึ่งคำนวณเป็นผลต่างระหว่างตัวบ่งชี้ของบรรทัด 180 สำหรับงวดปัจจุบันและตัวบ่งชี้ของบรรทัด 180 เดียวกันสำหรับการประกาศสำหรับงวดก่อนหน้า สำหรับบรรทัดที่ 300-310 การคำนวณจะดำเนินการในลักษณะนี้แต่เฉพาะบนพื้นฐานของข้อมูลที่แสดงในบรรทัดที่ 190 และ 200 ตามลำดับ บรรทัดเหล่านี้ (290-310) กรอกโดยองค์กรที่พิจารณาเท่านั้น ความก้าวหน้าที่เท่ากันในรูปแบบของ 1/3 ของกำไรของงวดก่อนหน้า
4. ไม่ได้กรอกบรรทัดที่ 290-310 เมื่อจัดทำรายงานประจำปี องค์กรที่จ่ายเงินล่วงหน้าเป็นรายไตรมาสหรือรายเดือนโดยคำนึงถึงจำนวนกำไรที่ได้รับจริง
5. สำหรับผู้ที่ก้าวหน้ารายไตรมาส บรรทัดที่ 270-271 จะถูกกรอก ตามที่กล่าวไว้ ตัวชี้วัดจะถูกคำนวณเป็นผลต่างระหว่างเส้น (190 และ 220) และ (200 และ 230) ตามลำดับ

บทลงโทษสำหรับการชำระล่าช้า

สำหรับข้อเท็จจริงที่ว่ากำหนดเวลาในการจ่ายเงินทดรองถูกละเมิด การลงโทษจะระบุไว้ในมาตรา 75 ของประมวลกฎหมายในแบบฟอร์ม พวกเขาเริ่มสะสมในวันถัดไปหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่มีไว้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า นั่นคือตั้งแต่วันที่ 29 (เว้นแต่วันที่ 28 ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์) นอกจากนี้ จะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับแต่ละวันตามปฏิทินที่มีการละเมิดกำหนดเวลา

ค่าปรับจะคำนวณเป็นผลคูณของ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ซึ่งมีผลใช้บังคับ ณ เวลาที่คำนวณและจำนวนภาษีที่ไม่ได้ชำระเข้างบประมาณตรงเวลา

ค่าปรับจะชำระแยกต่างหากจากเอกสารการชำระภาษีล่วงหน้า ในกรณีนี้ ค่าปรับจะคำนวณแยกต่างหากสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณภูมิภาคและแยกต่างหากสำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ในกรณีที่จ่ายเงินเกิน

หากมีการชำระเงินล่วงหน้าเกินเนื่องจากข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์และเหตุผลอื่น ๆ สามารถหักล้างกับการชำระเงินล่วงหน้าที่จะเกิดขึ้นในช่วงเวลาต่อไปนี้

หน่วยงานภาษีเองก็บอกว่าไม่จำเป็นต้องกรอกใบสมัครสำหรับการจ่ายเงินเกินเหล่านี้ เนื่องจากพวกเขาจะหักล้างโดยอัตโนมัติ อย่างไรก็ตาม จะปลอดภัยกว่าหากชี้แจงประเด็นนี้กับสำนักงานสรรพากรของคุณ นอกจากนี้ ก่อนที่จะรับรู้การจ่ายเงินมากเกินไป ควรดำเนินการกระทบยอดกับงบประมาณก่อน

หากมีการจ่ายเงินมากเกินไปจะมีการจ่ายเงินล่วงหน้าครั้งถัดไปโดยคำนึงถึงนั่นคือ ลดลงตามจำนวนเงินที่จ่ายมากเกินไป

กฎและขั้นตอนในการคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าใน 1C มีการกำหนดไว้ในบทเรียนวิดีโอต่อไปนี้:

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้นั้นขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของช่วงเวลาที่คำนวณเป็นหลัก กำหนดเวลาการชำระเงินยังได้รับผลกระทบจากการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าขององค์กรด้วย มาดูกันว่าใครต้องโอนภาษีให้อยู่ในงบประมาณและภายในกรอบเวลาใด

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้: รายปี รายไตรมาส รายเดือน

ขั้นตอนการจ่ายภาษีเงินได้อยู่ภายใต้การควบคุมของมาตรา 287 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยที่กำหนดเวลาในการโอนไปยังงบประมาณภาษีที่คำนวณ ณ สิ้นปีและการชำระเงินล่วงหน้าที่คำนวณภายในนั้นจะถูกกำหนด

ภาษีเงินได้ประจำปีจะต้องชำระไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับปีนั่นคือไม่ช้ากว่าวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากปีที่มีการคำนวณภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 287 ข้อ 4 ของ มาตรา 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานขึ้นอยู่กับวิธีที่องค์กรคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

ดังนั้น หากระยะเวลาการรายงานขององค์กรคือไตรมาสแรก ครึ่งปี และ 9 เดือน และองค์กรไม่ชำระเงินล่วงหน้ารายเดือน กำหนดเวลาในการจ่ายล่วงหน้ารายไตรมาสจะเป็นดังนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 287 ข้อ 3 ของมาตรา 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• 28 เมษายน;
• 28 กรกฎาคม;
• 28 ตุลาคม.

นอกเหนือจากการจ่ายล่วงหน้ารายไตรมาส หากบริษัทชำระเงินรายเดือน การชำระเงินจะถูกโอนไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง

ในกรณีนี้ เงินทดรองจ่ายรายเดือนจะนับรวมกับเงินทดรองจ่ายรายไตรมาสและเงินทดรองรายไตรมาส - สำหรับภาษีสำหรับปี (ข้อ 1 มาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรเหล่านั้นที่จ่ายเงินล่วงหน้าจากผลกำไรจริงจะโอนภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากวันที่ขึ้นอยู่กับผลการคำนวณภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในทุกกรณี วันที่ 28 จะเป็นกำหนดเวลาตามกฎระเบียบ หากวันที่นี้ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดไม่ทำงาน กำหนดเวลาการชำระเงินจะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ่านเกี่ยวกับผลที่ตามมาของการไม่ชำระเงินล่วงหน้าในเนื้อหา “ผลที่ตามมาเพียงอย่างเดียวของการไม่จ่ายเงินล่วงหน้าจากผลกำไรคือการลงโทษ” .

ภาษีเงินได้จ่ายในปี 2562 เป็นอย่างไร (กำหนดเวลา)

สำหรับปี 2562 กำหนดเส้นตายเฉพาะในการชำระภาษีเงินได้โดยคำนึงถึงหลักเกณฑ์ข้างต้นมีดังนี้:

การชำระภาษีเงินได้ (ผ่านรายการ)

ในการบัญชีขององค์กรที่ไม่ได้ใช้ PBU 18/02 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 หมายเลข 114n) ยอดคงค้างของภาษีเงินได้จะแสดงโดยการผ่านรายการ: Dt 99 Kt 68

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับผู้ที่อาจไม่สมัคร PBU 18/02 โปรดอ่านบทความ “PBU 18/02 - ใครควรสมัครและใครไม่ควร” .

หากองค์กรใช้ PBU 18/02 จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะแสดงเป็นยอดเครดิตในบัญชี 68 โดยใช้รายการเพิ่มเติมที่สะท้อนถึงสินทรัพย์และหนี้สินภาษีถาวรและรอการตัดบัญชี ยิ่งไปกว่านั้นด้วยคะแนน 68 ปรากฎว่าไม่เพียงแต่คะแนน 99 เท่านั้นที่สอดคล้อง แต่ยังรวมถึงคะแนน 09 และ 77 ด้วย

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับสายไฟที่ใช้ในกรณีนี้ในวัสดุ “การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้” .

ผลลัพธ์สุดท้ายของเงินคงค้างที่ต้องชำระในการวิเคราะห์ในบัญชี 68 จะถูกแจกแจงตามงบประมาณ

การชำระภาษีเงินได้จะแสดงโดยการผ่านรายการ Dt 68 Kt 51 โดยคำนึงถึงการวิเคราะห์งบประมาณด้วย

ผลลัพธ์

ความถี่ในการชำระภาษีเงินได้สำหรับองค์กรอาจเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส แต่ไม่ว่าในกรณีใดกำหนดเวลาการชำระเงินจะถูกกำหนดเป็นวันที่ 28 ของเดือนถัดไปตามลำดับในเดือนหรือไตรมาสถัดไป ยกเว้นการชำระภาษีเป็นรายปี โดยจะต้องชำระให้แล้วเสร็จภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป กำหนดเวลาการชำระเงินขึ้นอยู่กับกฎของการเลื่อนออกไปเป็นวันหลังหากตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์

รัฐวิสาหกิจชำระค่าภาษีเงินได้ล่วงหน้าเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส ความถี่ในการชำระภาษีตามงบประมาณขึ้นอยู่กับประเภทขององค์กรและจำนวนรายได้ที่ได้รับ ผู้เสียภาษีล่วงหน้าคือบุคคลที่ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไปในการบัญชี ขั้นตอนในการกำหนดจำนวนภาระผูกพันและวันที่โอนกำหนดไว้ในศิลปะ 286, 287 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในบทความนี้เราจะบอกคุณเกี่ยวกับการจ่ายภาษีเงินได้ล่วงหน้าและยกตัวอย่างการคำนวณ

ภาระผูกพันในการชำระเงินรายเดือน

มีการใช้ตัวเลือกสำหรับการคำนวณภาษีรายเดือนตามผลกำไรจริงและผลลัพธ์ของตัวชี้วัดทางการเงินของไตรมาส

ภาระผูกพันในการจ่ายเงินล่วงหน้ารายไตรมาส

บริษัทมีสิทธิชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายไตรมาส สำหรับองค์กรจำนวนหนึ่ง ระบบจะจัดเตรียมการชำระภาษีรายไตรมาสเท่านั้น ตามวรรค 3 ของศิลปะ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรชำระเงินรายไตรมาส:

• มีรายได้ในช่วง 4 ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกินเฉลี่ย 15 ล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาส ไตรมาสที่แล้วถือเป็นช่วงเวลาที่ต่อเนื่องกันตามลำดับ
• องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่ได้รับรายได้จากกิจกรรมของตน
• บริษัทต่างชาติที่มีสำนักงานตัวแทนอย่างเป็นทางการในสหพันธรัฐรัสเซีย
• องค์กรที่ได้รับทุนจากงบประมาณ (ไม่รวมพิพิธภัณฑ์ โรงละคร กิจกรรมคอนเสิร์ต หากไม่มีรายได้จากการดำเนินธุรกิจ) หุ้นส่วนที่เรียบง่าย นักลงทุน และอื่นๆ ที่มีชื่ออยู่ในรายชื่อปิด

ธุรกิจที่จดทะเบียนใหม่จะต้องชำระเงินรายไตรมาสจนกว่าจะครบไตรมาสนับจากวันที่จดทะเบียน ถัดไป กิจการต้องวิเคราะห์จำนวนรายได้ รัฐวิสาหกิจมีสิทธิ์คำนวณภาษีรายไตรมาสจนกว่าจะถึงขีดจำกัดรายได้จำนวน 5 ล้านรูเบิลต่อเดือนหรือ 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส เมื่อเกินจำนวนเงิน องค์กรจะชำระเงินเป็นรายเดือนนับจากเดือนถัดไป

องค์กรที่เปลี่ยนไปใช้การชำระภาษีรายเดือนจะไม่ชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาส สถาบันวัฒนธรรมแบบประหยัด (พิพิธภัณฑ์ โรงละคร และประเภทที่คล้ายกัน) จะต้องชำระภาษี ณ สิ้นปี (ถ้ามี)

กำหนดเวลาการชำระภาษีและการแบ่งตามงบประมาณ

กำหนดเวลาการชำระเงินรายไตรมาสตรงกับวันที่ส่งรายงานจำนวนเงินจะถูกโอนไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากสิ้นไตรมาส ระยะเวลาการรายงานถือเป็นไตรมาส ครึ่งปี และ 9 เดือน เมื่อชำระภาษีรายเดือนจะครบกำหนดชำระในวันที่ 28 ของเดือนถัดไป เมื่อโอนภาษีจะต้องคำนึงถึงขั้นตอนการชำระเงิน:

• ชำระเงินตามรหัสการจำแนกงบประมาณ (BCC) ข้อผิดพลาดในสัญลักษณ์หนึ่งเกี่ยวข้องกับการชำระหนี้ภาษีประเภทอื่นหรือการจัดเก็บจำนวนเงินในกลุ่มการชำระเงินที่ไม่ชัดเจนจนกว่าจะมีการชี้แจง การลงโทษจะไม่มีผลกับการโอนภายในงบประมาณเดียวกัน
• การโอนเงินจะดำเนินการในการชำระเงิน 2 ครั้ง โดยแบ่งตามงบประมาณ ในช่วงปี 2560 ถึง 2563 การแจกจ่ายจะดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้: 3% ของอัตราไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง, 17% ของอัตรา - เพื่อประโยชน์ของภูมิภาคโดยมีอัตราภาษีรวม 20% ของ กำไรที่ได้รับ
• อัตราที่ส่งไปยังงบประมาณระดับภูมิภาคสามารถลดลงได้ตามกฎหมายที่หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบนำมาใช้ วงเงินขั้นต่ำคือ 12.5%

ขั้นตอนการกำหนดจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือน

การชำระเงินจะดำเนินการเฉพาะในกรณีที่มีฐานภาษีเท่านั้น หากไม่มีการชำระเงินล่วงหน้าในช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน จะไม่ชำระเงิน

องค์กรที่ได้รับผลขาดทุนตามผลงาน 9 เดือนจะไม่ชำระเงินล่วงหน้าในไตรมาสที่ 4 ของปีปัจจุบันและไตรมาสที่ 1 ของปีถัดไป

ขั้นตอนการคำนวณการหักเงินรายไตรมาส

องค์กรที่จ่ายเงินล่วงหน้ารายไตรมาสจะคำนวณจำนวนหนี้สินตามกำไรที่ได้รับและอัตราภาษีปัจจุบัน เมื่อคำนวณจำนวนภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน จำนวนเงินที่โอนไปยังงบประมาณก่อนหน้านี้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย

ตัวอย่างการคำนวณการชำระเงินรายไตรมาส

องค์กร LLC "Perekrestok" ใช้ OSN กับการชำระภาษีเงินได้รายไตรมาส จากผลของไตรมาสที่ 1 บริษัทกำหนดกำไร 50,000 รูเบิล ครั้งที่สอง - 68,000 รูเบิล แผนกบัญชีขององค์กรกำหนดจำนวนภาษี:

1. ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของไตรมาสที่ 1: H1 = 50,000 x 20% = 10,000 รูเบิล
2. ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของไตรมาสที่ 2: H2 = 68,000 x 20% = 13,600 รูเบิล
3. จำนวนเงินที่โอนในเดือนกรกฎาคม: N = 13,600 – 10,000 = 3,600 รูเบิล

หากองค์กรมีกำไร ณ สิ้นไตรมาสที่ 1 แต่เมื่อสิ้น 6 เดือนมีขาดทุนจะไม่มีการจ่ายภาษีสำหรับหกเดือน

การชำระเงินเพิ่มเติมและการขอคืนภาษีตามผลของปีปฏิทิน

รัฐวิสาหกิจจ่ายภาษีเงินได้ตามผลลัพธ์ทางการเงินของปีปฏิทินโดยคำนึงถึงการหักเงินเบื้องต้นในปัจจุบัน จำนวนหนี้สินขั้นสุดท้ายขององค์กรระบุไว้ในคำประกาศ ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่บริจาคก่อนหน้านี้ในช่วงรอบระยะเวลารายงานและการชำระเงินครั้งสุดท้ายจะถูกโอนไปยังงบประมาณตามกำหนดเวลาในการส่งรายงานประจำปี

หาก ณ สิ้นปีองค์กรได้รับตัวบ่งชี้เชิงลบ (ขาดทุน) จะไม่มีการชำระเงินเพิ่มเติมและการชำระเงินล่วงหน้าที่จ่ายไปจะไม่หายไปและสะสมในบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษี หากต้องการใช้เงินทุนเพิ่มเติม คุณต้องติดต่อหน่วยงานในอาณาเขต

การคืนเงินส่วนเกินที่โอนไป

วิสาหกิจที่เกิดผลขาดทุน ณ สิ้นปีอาจมีการหักเงินตามผลของงวดระหว่างกาล เงินทดรองจ่ายที่ทำไว้ก่อนหน้านี้ถือเป็นการชำระเงินเกินและสามารถหักกลบกันได้ในงวดต่อๆ ไปหรือคืนให้เมื่อสิ้นปีหลังจากการรายงาน หากต้องการคืนจำนวนเงินที่ชำระเกิน บุคคลจะต้องส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service โดยระบุว่า:

• ข้อมูลเกี่ยวกับสารวัตรที่ส่งจดหมายไป
• รายละเอียดขององค์กรผู้เสียภาษี
• เหตุผลในการจ่ายเงินเกินและระยะเวลา
• จำนวนเงินที่องค์กรกำหนดที่จะส่งคืน
• รายละเอียดบัญชีบริษัทสำหรับการโอนเงิน

เอกสารได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าองค์กรและตราประทับ ใบสมัครเพื่อส่งคืนจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ด้วยตนเองโดยตัวแทนขององค์กรหรือส่งไปยังผู้ตรวจทางไปรษณีย์ การตรวจสอบจะคืนเงินหลังจากตรวจสอบใบสมัครและดำเนินการตรวจสอบโต๊ะภายใน 3 เดือนหลังจากการสมัคร องค์กรได้รับการรับรองเป็นลายลักษณ์อักษรว่ามีการตัดสินใจในเชิงบวกเกี่ยวกับแอปพลิเคชันชดเชยภายใน 5 วัน

หากองค์กรมีหนี้ตามงบประมาณในระดับเดียวกัน Federal Tax Service อาจหักล้างการจ่ายเงินมากเกินไปจากการค้างชำระ ค่าปรับ หรือค่าปรับที่เกิดจากวิสาหกิจนั้น การดำเนินการดังกล่าวดำเนินการโดยไม่ได้รับความยินยอมจากองค์กร

การจัดเก็บภาษีกำไรขององค์กรที่มีรูปแบบองค์กรต่างกัน

การชำระภาษีเงินได้จะแตกต่างกันระหว่างองค์กรที่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล (เช่น LLC) และผู้ประกอบการแต่ละราย

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้ของวิสาหกิจขนาดเล็กตรงกับวันที่ชำระโดยวิสาหกิจขนาดอื่น การบรรเทาทุกข์เพียงอย่างเดียวคือการเปลี่ยนค่าปรับทางปกครองที่เป็นไปได้พร้อมคำเตือนเมื่อกำหนดกับผู้จัดการในกรณีที่ชำระภาษีล่าช้า

องค์กรธุรกิจขนาดเล็กไม่ค่อยใช้ OSN ระบอบสิทธิพิเศษคือระบบภาษีแบบง่ายซึ่งมีการคำนวณและชำระภาษีเดียว การชำระเงินจะดำเนินการ ณ สิ้นปี และในปีปัจจุบัน บุคคลทั่วไปจะชำระเงินเบื้องต้นซึ่งจะนับรวมในจำนวนเงินที่ชำระครั้งสุดท้าย

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดขั้นตอนการชำระเงิน

การละเมิดกำหนดเวลาในการโอนภาษีล่วงหน้าบางส่วนจะต้องเสียค่าปรับ Federal Tax Service ไม่มีสิทธิ์กำหนดมาตรการคว่ำบาตร (ค่าปรับ) นอกเหนือจากบทลงโทษ จำนวนเงินจะถูกกำหนดในแต่ละวันของความล่าช้า รวมถึงวันที่ชำระเงินหลังจากวันครบกำหนด เรียกเก็บเงิน 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์มีผลใช้บังคับในวันที่คิดค่าปรับ

ค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษีประเมินจะถูกเรียกเก็บตามผลของการประกาศที่ส่งสำหรับปี ในกรณีที่ไม่ชำระภาษีหรือชำระเงินล่วงหน้า Federal Tax Service Inspectorate มีสิทธิ์กู้คืนจำนวนเงินที่ขาดหายไปจากบัญชีขององค์กรโดยส่งข้อเรียกร้อง

หมวด “คำถามและคำตอบ”

คำถามหมายเลข 1องค์กรที่สร้างขึ้นในเดือนธันวาคมจะเริ่มจ่ายภาษีเงินได้เมื่อใด

กำหนดเวลาแรกที่บริษัทส่งรายงานและชำระภาษีคือไตรมาสที่ 1 ของปีถัดจากการลงทะเบียน

คำถามหมายเลข 2มีกำหนดเวลาที่สามารถคืนจำนวนเงินที่ปรากฏในบัญชีส่วนตัวขององค์กรเป็นการจ่ายเงินมากเกินไปหรือไม่?

การคืนเงินส่วนที่เกินงบประมาณจะดำเนินการภายใน 3 ปีหลังจากธุรกรรมการชำระเงิน หลังจากสิ้นสุดระยะเวลา จำนวนเงินจะยังคงอยู่กับองค์กร แต่จะไม่สามารถใช้งานได้

คำถามหมายเลข 3ค่าปรับการชำระล่าช้าจะคำนวณอย่างไรหากอัตราเปลี่ยนแปลงระหว่างช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน

หากอัตราเปลี่ยนแปลงในช่วงเวลานั้น ส่วนการชำระหนี้จะถูกแบ่งออกเป็นค่าต่างๆ และการลงโทษจะถูกสรุปเพิ่มเติม องค์กรสามารถกำหนดขนาดของการลงโทษได้อย่างอิสระโดยหันไปใช้เครื่องคำนวณการลงโทษ

คำถามข้อที่ 4การจ่ายเงินเกินอันเป็นผลจากข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์สามารถชดเชยได้โดยไม่ต้องยื่นคำร้องหรือไม่?

หน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางส่วนใหญ่มีความเห็นว่าจำนวนเงินที่องค์กรบริจาคมากเกินไปโดยพิจารณาจากข้อผิดพลาดนั้น ผู้ชำระเงินสามารถนำมาพิจารณาในยอดคงค้างในอนาคตได้ เพื่อขจัดคำถามที่ไม่จำเป็นจำเป็นต้องชี้แจงกับหน่วยงานอาณาเขตซึ่งจดทะเบียนกับองค์กรว่าจำเป็นต้องส่งเอกสารเพิ่มเติม

คำถามหมายเลข 5จะทำให้การชดเชยภาษีที่ชำระเกินง่ายขึ้นได้อย่างไร

องค์กรที่มีบัญชีส่วนบุคคลที่ลงทะเบียนกับ Federal Tax Service จะทำให้ขั้นตอนการชดเชยง่ายขึ้น ใบสมัครที่ส่งทางอิเล็กทรอนิกส์จะได้รับการประมวลผลทันทีและไม่เสียเวลาในการยื่นเอกสารส่วนตัว

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายเดือนคำนวณในลักษณะที่กำหนดโดยข้อ 2 ของศิลปะ 286 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ลองดูอัลกอริทึมทั่วไปและยกตัวอย่างการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าเป็นเวลาหนึ่งเดือนและพูดคุยเกี่ยวกับคุณสมบัติของการใช้ขั้นตอนนี้ในบางสถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐาน

อัลกอริทึมในการกำหนดจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือน

ทุกไตรมาสผู้เสียภาษีจะคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้าจากกำไรตามข้อมูลที่ได้รับจากผลงานจริงสำหรับงวดตั้งแต่ต้นปี อย่างไรก็ตามในเวลาเดียวกัน (หากเขาไม่ใช้สิทธิ์ในการจ่ายเงินล่วงหน้าเพียงรายไตรมาส) เขาจะต้องชำระเงินล่วงหน้าของการคำนวณนี้ โดยทำเป็นรายเดือนตรงเวลา

เพื่อกำหนดจำนวนเงินที่ชำระดังกล่าว ข้อ 2 ของศิลปะ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการอ้างอิงดังต่อไปนี้:

• เงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนในไตรมาสแรกของปีปัจจุบันเท่ากับเงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนในไตรมาสที่สี่ของปีก่อน
• เงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนที่จ่ายในไตรมาสที่ 2 เท่ากับ 1/3 ของเงินจ่ายล่วงหน้ารายไตรมาสสำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบัน
• เงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนที่จ่ายในไตรมาสที่ 3 เท่ากับ 1/3 ของส่วนต่างระหว่างเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับหกเดือนกับเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก
• เงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนที่จ่ายในไตรมาสที่ 4 เท่ากับ 1/3 ของส่วนต่างระหว่างเงินจ่ายล่วงหน้า 9 เดือนกับเงินจ่ายล่วงหน้า 6 เดือน

ผู้ชำระภาษีการค้าสามารถลดการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าตามจำนวนภาษีการค้าที่จ่ายจริงตามงบประมาณรวมของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 10 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ่านเกี่ยวกับสถานที่และผู้ที่เรียกเก็บภาษีการค้าในเอกสารนี้ .

จะเกิดอะไรขึ้นกับเงินทดรองจ่ายหากมีการขาดทุนในไตรมาสนี้?

ในหนึ่งในสี่ของรอบระยะเวลาภาษี ผู้เสียภาษีอาจได้รับกำไรน้อยกว่าครั้งก่อนหรือขาดทุน แต่สถานการณ์เหล่านี้ไม่ได้รับการยกเว้นให้ผู้เสียภาษีไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนในไตรมาสปัจจุบัน ในกรณีเช่นนี้ จำนวนเงินหรือส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่จ่ายในไตรมาสปัจจุบันจะถูกรับรู้เป็นการชำระภาษีเงินได้มากเกินไป ซึ่งตามข้อ 14 ของมาตรา 14 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถหักล้างกับการชำระเงินภาษีเงินได้หรือภาษีอื่น ๆ ที่จะเกิดขึ้น เพื่อชำระหนี้ที่ค้างชำระ ชำระค่าปรับ หรือคืนให้แก่ผู้เสียภาษี

หากจำนวนเงินที่คำนวณได้ของการจ่ายล่วงหน้ารายเดือนกลายเป็นลบหรือเท่ากับ 0 จะไม่มีการจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนในไตรมาสที่เกี่ยวข้อง (ย่อหน้า 6 วรรค 2 บทความ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผลลัพธ์ที่คล้ายกันที่ได้รับจากผลของไตรมาสที่สามทำให้ไม่มีการจ่ายล่วงหน้าในไตรมาสที่สี่ของปีปัจจุบันและไตรมาสแรกของปีถัดไป

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรและเมื่อเปลี่ยนขั้นตอนการชำระเงิน

ในกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กรของผู้เสียภาษีในระหว่างที่มีการรวมนิติบุคคลอื่นเข้าด้วยกัน จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายเดือนในวันที่จัดโครงสร้างใหม่จะถูกคำนวณโดยไม่คำนึงถึงตัวชี้วัดการปฏิบัติงานขององค์กรที่ควบรวมกิจการ (จดหมายของกระทรวง กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/1/431)

หากผู้เสียภาษีเปลี่ยนขั้นตอนการคำนวณเงินทดรองโดยย้ายจากการกำหนดรายเดือนจากกำไรจริงไปเป็นการชำระเงินรายเดือนที่คำนวณเป็นรายไตรมาสซึ่งสามารถทำได้ตั้งแต่ต้นปีใหม่เท่านั้น (วรรค 8 วรรค 2 บทความ 286 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) แจ้งให้ Federal Tax Service ทราบภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนการเปลี่ยนแปลง จำนวนเงินที่ชำระรายเดือนที่จะต้องชำระในไตรมาสแรกในกรณีนี้จะกำหนดเป็น 1/3 ของส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่เบิกล่วงหน้าโดยคำนวณจากผล 9 เดือนกับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้า การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับตามผลครึ่งปีของปีที่แล้ว (ย่อหน้า 10 หน้า 2 บทความ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากต้องการทราบระยะเวลาการชำระล่วงหน้า โปรดอ่านบทความ “ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้ (การผ่านรายการ) คืออะไร” .

ตัวอย่างการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

การชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาส คำนวณตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงานของปีที่แล้วสำหรับองค์กร Kvant มีจำนวน:

• เป็นเวลาครึ่งปี - 700,000 รูเบิล
• เป็นเวลา 9 เดือน - 1,000,000 รูเบิล

ในปีปัจจุบัน การชำระเงินล่วงหน้าตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน (รายไตรมาส) มีจำนวน:

• สำหรับไตรมาสแรก - 90,000 รูเบิล
• ขาดทุนเกิดขึ้นในช่วงครึ่งปีซึ่งเป็นผลมาจากการชำระเงินล่วงหน้า ณ สิ้นปีครึ่งปีเท่ากับศูนย์
• เป็นเวลา 9 เดือน - 150,000 รูเบิล

มีความจำเป็นต้องกำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระล่วงหน้ารายเดือนที่องค์กร Kvant ควรจ่ายในแต่ละไตรมาสของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันและไตรมาสแรกของปีถัดไป

สารละลาย

1. เงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนที่ต้องชำระในไตรมาสแรกของปีปัจจุบันเท่ากับเงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนที่องค์กร Kvant จ่ายในไตรมาสที่สี่ของปีที่แล้ว (ย่อหน้า 3 วรรค 2 บทความ 286 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) การคำนวณดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้:

(1,000,000 ถู. - 700,000 ถู.) / 3 = 100,000 ถู.

ดังนั้นในเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคม องค์กร Kvant จะจ่ายเงินคนละ 100,000 รูเบิล ความก้าวหน้าโดยกระจายไปตามงบประมาณตามสัดส่วนที่ต้องการ

เนื่องจาก ณ สิ้นไตรมาสแรกจำนวนเงินจริงของการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งกำหนดตามอัตราภาษีและฐานภาษีที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้างมีจำนวน 90,000 รูเบิลองค์กรจึงต้องมีการชำระภาษีเกินจำนวน 210,000 รูเบิล . (100,000 รูเบิล × 3 - 90,000 รูเบิล)

2. ชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่ครบกำหนดในไตรมาสที่สองของปีปัจจุบัน: RUB 90,000 / 3 = 30,000 ถู.

องค์กร Kvant คำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่คำนวณสำหรับไตรมาสที่สองในการคืนภาษีสำหรับไตรมาสแรก

เนื่องจากมีการชำระเงินเกินตามผลของไตรมาสแรก (210,000 รูเบิล) จำนวนเงินที่ชำระเกินจึงถูกหักล้างกับการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับไตรมาสที่สอง

ดังนั้นการจ่ายเงินมากเกินไป ณ สิ้นไตรมาสที่สองจึงมีจำนวน 120,000 รูเบิล (210,000 รูเบิล - 30,000 รูเบิล × 3)

3. องค์กร Kvant ไม่ได้ชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนในไตรมาสที่สาม (กรกฎาคม, สิงหาคม, กันยายน) เนื่องจากความแตกต่างระหว่างการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสสำหรับครึ่งปีและการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสสำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบันคือ ลบ (0 - 90,000 รูเบิล = - 90,000 รูเบิล) (ย่อหน้าที่ 6 ข้อ 2 บทความ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

4. ชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสเป็นเวลา 9 เดือนจำนวน 60,000 รูเบิล เครดิตสำหรับการจ่ายเงินมากเกินไป

5. เงินทดรองจ่ายรายเดือนที่ครบกำหนดชำระในไตรมาสที่สี่ของปีปัจจุบันและไตรมาสแรกของปีถัดไป:

(150,000 ถู - 0 ถู) / 3 = 50,000 ถู

ดังนั้นในเดือนตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคมของปีปัจจุบัน เช่นเดียวกับในเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคมของปีถัดไป จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนจะเท่ากับ 50,000 รูเบิล เนื่องจากองค์กร Kvant ได้ชำระภาษีมากเกินไป คุณจึงสามารถหักล้างการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนได้

ผลลัพธ์

กฎสำหรับการกำหนดจำนวนเงินทดรองจ่ายรายเดือนที่จ่ายตามผลกำไรนั้นกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอธิบายไว้ในแต่ละไตรมาส ค่านี้จะถูกกำหนดสำหรับแต่ละไตรมาสต่อจากนี้ด้วยจำนวนภาษีที่คำนวณได้จริงที่เป็นของไตรมาสก่อนหน้า เงินล่วงหน้ารายเดือนจะถูกหักจากจำนวนนี้เป็น 1/3 การได้รับผลขาดทุนเมื่อสิ้นไตรมาสทำให้ไม่จำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้าในไตรมาสถัดไป

เงินจ่ายล่วงหน้าเป็นการจ่ายภาษีเงินได้ล่วงหน้า มีการระบุไว้ตลอดทั้งปีปฏิทิน ขึ้นอยู่กับประเภทผู้ชำระเงินและขั้นตอนการคำนวณ สามารถโอนเงินสมทบได้เมื่อสิ้นไตรมาสหรือทุกเดือน การคำนวณเงินทดรองจ่ายภาษีเงินได้ได้รับการควบคุมโดยบรรทัดฐาน 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยที่ 3 วิธีในการชำระหนี้บางส่วนให้กับงบประมาณ:

1. เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานด้วยการคำนวณเงินสมทบเบื้องต้นโดยทั่วไปจะใช้โดยบริษัทอุตสาหกรรมขนาดใหญ่
2. รายเดือนตามการคำนวณรายได้ที่ได้รับจริงสิทธิ์นี้สามารถใช้ได้หลังจากแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดเท่านั้น
3. เมื่อสิ้นสุดงวดโดยชำระเงินสมทบเพียงครั้งเดียวต่อไตรมาส- เหมาะสำหรับบริษัทที่มีผลกำไรสูงถึง 60 ล้านรูเบิลในช่วงสี่ไตรมาส

วิธีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

ยอดโอนในแต่ละเดือน

การโอนภาษีบางส่วนทุกๆ 30 วัน เป็นความรับผิดชอบของบริษัทในกรณีดังต่อไปนี้

1. หากความสามารถในการทำกำไรใน 4 ไตรมาสเพิ่มขึ้นเหนือมูลค่าเฉลี่ย 15 ล้านรูเบิลเป็นเวลาสามเดือน
2. หากไม่ได้รับแจ้งการตรวจสอบให้ยื่นคำขอคำนวณรายได้ที่ได้รับ

การคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้ารายเดือนจะมาพร้อมกับการยื่นคำประกาศเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่กำหนด คือไตรมาสที่ 1 หกเดือน และ 9 เดือน ชำระเงินเดือนละครั้งและส่งเอกสารทุกไตรมาสเท่านั้น การคำนวณเกิดขึ้นตามลำดับต่อไปนี้:

1. การชำระเงินล่วงหน้าต้นไตรมาสที่ 1 ของงวดใหม่จะเท่ากับการชำระเงินรายเดือนในไตรมาสที่ 4 ของปีก่อน เมื่อขาดทุนเกิดขึ้นในช่วง 9 เดือนของงวดก่อนหน้าการชำระเงินสำหรับ 3 เดือนแรกของปีใหม่จะไม่ถูกโอน จำนวนเงินล่วงหน้าจะเป็นศูนย์
2. จำนวนเงินรายเดือนในไตรมาสที่ 2 คือ 3 ส่วนของเงินทดรองรายไตรมาสสำหรับ 1 รอบระยะเวลาสามเดือนของปีปัจจุบัน
3. ในไตรมาสที่ 3 เงินสมทบคือ 1/3 ของส่วนต่างระหว่างการชำระเงินครึ่งปีและเงินทดรองจ่ายสำหรับไตรมาสที่ 1
4. ไตรมาสที่ 4 ขนาดโอนเท่ากับส่วนที่ 3 ส่วนต่างภาษีที่ชำระ 9 เดือนครึ่งปี

ภาษีจะต้องโอนเข้างบประมาณภายในวันที่ 28 ของเดือนเช่นในไตรมาสที่ 2 จะต้องชำระค่าธรรมเนียมภายในวันที่ 28 เมษายน, 28 พฤษภาคม เป็นต้น แต่ละจำนวนเงินจะเท่ากับหนึ่งในสามของการชำระเงินทั้งหมดสำหรับไตรมาสนี้ เมื่อการชำระเงินไม่ได้แบ่งออกเป็นส่วนเท่าๆ กัน ยอดคงเหลือจะถูกบวกเข้ากับภาษีสำหรับไตรมาสสุดท้ายของเดือน

สำหรับระยะเวลาสามเดือน ยอดรวมจะคำนวณจากรายได้ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น และอัตราดอกเบี้ย หากชำระเบื้องต้นเกินยอดรวมเป็นเวลา 3 เดือน จะต้องชำระเงินเพิ่มเติม การชำระเงินดังกล่าวจะทำจนถึงวันที่ 28 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการควบคุม

การคำนวณเงินทดรองจ่ายตามผลการดำเนินงานแต่ละรอบระยะเวลารายงาน

การชำระเงินต่อไตรมาส

สำหรับบริษัทที่จ่ายเงินทดรองจ่ายเพียงไตรมาสละครั้ง ระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสที่ 1 เดือนที่ 6 และ 9 ของปีปัจจุบัน เมื่อชำระภาษีบางส่วนเป็นรายไตรมาสจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายเข้างบประมาณเป็นรายเดือน เกณฑ์การพิจารณาที่ให้สิทธิ์ในการคำนวณดังกล่าวคือระดับรายได้ เมื่อพิจารณาจากผลลัพธ์ของ 4 ไตรมาสติดต่อกัน กำไรเฉลี่ยไม่เกินเกณฑ์ 15 ล้านรูเบิล วิสาหกิจดังกล่าวยังรวมถึง:

• องค์กรที่มีงบประมาณสนับสนุน ยกเว้นห้องสมุด สถานที่จัดคอนเสิร์ต โรงละคร ที่ไม่ต้องจ่ายล่วงหน้า
• บริษัท ต่างประเทศที่มีสำนักงานตัวแทนในรัสเซีย
• บริษัทที่ไม่แสวงหาผลกำไรโดยไม่ทำกำไรจากการขายสินค้าหรือการให้บริการ
• บริษัทที่เข้าร่วมในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย
• ผู้ลงทุนภายใต้ข้อตกลงแบ่งปันการผลิต

บริษัท อาจมีหน้าที่ต้องจ่ายเงินเบื้องต้นทุกๆ 3 เดือนเมื่อใดก็ได้ ทันทีที่ความสามารถในการทำกำไรในช่วง 4 ไตรมาสไม่ถึง 60 ล้านรูเบิล ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงอาจเกิดขึ้นในช่วงกลางปี ข้อยกเว้นคือการคำนวณการชำระเงินเบื้องต้นสำหรับรายได้ที่ได้รับแล้วเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงเช่นเฉพาะตั้งแต่ต้นงวดใหม่เท่านั้น

1. การคำนวณสำหรับหนึ่งในสี่จำนวนเงินที่ชำระเป็นเวลา 3 เดือนคำนวณโดยการคูณฐานภาษีด้วยอัตรากำไรที่กำหนด การคำนวณนี้ใช้ทุกไตรมาส เกณฑ์ในการคำนวณคือกำไรที่ได้รับโดยคำนวณเป็นรายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
2. การคำนวณพร้อมผลลัพธ์ที่เพิ่มขึ้นเมื่อครบ 6 เดือน 9 เดือนและหนึ่งปี จำเป็นต้องกำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่มเติมในการคำนวณ ขั้นแรก คุณต้องคำนวณภาษีทั้งหมดสำหรับงวดของรายงาน แต่ละครั้งขนาดจะถูกกำหนดในช่วงต้นปีด้วยจำนวนรวมที่เพิ่มขึ้น จำนวนเงินฝากก่อนหน้านี้จะถูกลบออกจากผลลัพธ์ที่ได้รับ เงินล่วงหน้าที่คำนวณด้วยวิธีนี้จะจ่ายให้กับงบประมาณ การคำนวณทั้งหมดจะทำภายในระยะเวลาหนึ่งปีเท่านั้น

เพื่อความสะดวกในการคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า จะมีการรวบรวมตารางเพื่อแสดงข้อมูลตามเกณฑ์ภาษี ระยะเวลา และจำนวนเงินที่โอนในแต่ละไตรมาส เมื่อสิ้นปีขาดทุนปรากฏขึ้นแทนรายได้ จำนวนเงินที่ชำระเบื้องต้นจะเป็นศูนย์ เงินสมทบที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ถือเป็นการจ่ายเงินเกิน พวกเขาสามารถส่งคืนให้กับผู้เสียภาษีและนำมาพิจารณาในช่วงเวลาต่อ ๆ ไปรวมทั้งให้เครดิตกับการชำระคืนค่าปรับและค่าปรับ การคืนสินค้าสามารถออกได้ภายในระยะเวลา 3 ปีเท่านั้น หากคุณพลาดกำหนดเวลาคุณจะต้องยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการ

มีกำหนดเวลาหนึ่งเส้นในการโอนการบริจาคและยื่นคำประกาศ - ไม่เกิน 28 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการควบคุม หากวันนั้นเป็นวันหยุดสุดสัปดาห์หรือตรงกับวันหยุด กำหนดเวลาจะเป็นวันทำงานถัดไป การชำระภาษีตลอดระยะเวลาจะต้องชำระภายในวันที่ 28 มีนาคม

จ่ายตามรายได้จริง

บริษัทมีสิทธิใช้ขั้นตอนการโอนเงินสมทบตามรายได้ที่ได้รับจริง รอบระยะเวลาการรายงานเป็นเดือนติดต่อกัน เดือนที่ 11 เป็นเดือนสุดท้าย หลังจากนั้นจะมีการส่งประกาศตลอดระยะเวลา การจ่ายเงินสมทบรายเดือนไม่ได้เป็นการยกเว้นบริษัทจากการคำนวณรายไตรมาสทั่วไป แต่ละครั้งการชำระเงินจะถูกกำหนดโดยยอดรวมที่เพิ่มขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 ของงวด รวมถึงเดือนที่คำนวณด้วย ความก้าวหน้าก่อนหน้านี้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับงบประมาณจะลดจำนวนเงินที่คำนวณใหม่สำหรับเดือนใหม่

หากต้องการเปลี่ยนมาชำระเงินเบื้องต้นเป็นรายเดือนโดยคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับผู้ชำระเงินจะต้องแจ้งเจ้าหน้าที่ตรวจสอบก่อนวันที่ 31 ธันวาคม หากแจ้งตรงเวลา ขั้นตอนการโอนจะเปลี่ยนจากรอบระยะเวลาภาษีใหม่ คุณไม่ได้รับอนุญาตให้เปลี่ยนวิธีการชำระเงินในระหว่างปี

กฎหมายไม่ได้กำหนดภาระผูกพันในการแจ้งให้ผู้ตรวจสอบทราบถึงการส่งคืนขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไปสำหรับการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า อย่างไรก็ตาม กระทรวงการคลังแนะนำให้ผู้ชำระเงินแจ้งการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวแก่หน่วยงานของรัฐโดยส่งการแจ้งเตือนในรูปแบบใดก็ได้ เมื่อเปลี่ยนขั้นตอนการจ่ายเงินสมทบจากกำไรจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีของบริษัท

การโอนสำหรับไตรมาสแรกจะดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้:

• ภาษีสำหรับเดือนแรก - ชำระจนถึงวันที่ 28 กุมภาพันธ์
• เป็นระยะเวลา 2 เดือนจนถึงสิ้นเดือนมีนาคมโดยคำนึงถึงการชำระเงินในเดือนมกราคม
• สำหรับงวดรายไตรมาส ชำระเงินจนถึงวันที่ 28 เมษายน จำนวนภาษีที่จ่ายสำหรับ 2 เดือนแรกจะถูกหักออก

บริษัทที่จัดตั้งขึ้นใหม่สามารถใช้การคำนวณตามรายได้จริงนับจากเดือนถัดไปที่จดทะเบียนเท่านั้น กฎการเปลี่ยนวิธีเฉพาะจากปีภาษีใหม่ใช้ไม่ได้กับพวกเขา บริษัทใหม่จะต้องส่งหนังสือแจ้งการสมัครการคำนวณดังกล่าว คำนวณและชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนที่ถูกสร้างขึ้น และยื่นคำชี้แจง

การคำนวณภาษีสำหรับปีตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษี

การลงโทษสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาการโอน

ในศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 75 กำหนดบทลงโทษสำหรับการจ่ายเงินล่าช้า จำนวนเงินที่ค้างชำระอาจได้รับคืนจากบัญชีของบริษัทหรือจากทรัพย์สินของบริษัท

การเรียกร้องภาษีส่วนที่ยังไม่ได้ชำระจะถูกส่งล่วงหน้า มันสะท้อนถึงจำนวนหนี้และระยะเวลาในการชำระคืน สามารถเรียกร้องได้ภายใน 3 เดือน นับแต่วันที่พบหนี้ เมื่อพ้นระยะเวลาการชำระหนี้แล้ว เจ้าพนักงานตรวจมีสิทธิบังคับเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระได้ การรวบรวมจะดำเนินการภายใน 2 เดือน

ในขณะนี้ไม่มีความรับผิดใด ๆ สำหรับการละเมิดขั้นตอนการคำนวณหรือความล้มเหลวในการเบิกจ่ายงบประมาณ ดังนั้นจึงไม่มีการคิดค่าปรับ