ยอดเครดิตในบัญชี 99 เมื่อทำรายการบัญชี D99 - K09

แต่ละองค์กรมีเป้าหมายที่สำคัญที่สุดและสำคัญที่สุดในกิจกรรมของตน - การเพิ่มผลกำไรอย่างเป็นระบบ ผลลัพธ์ทางการเงินของกระบวนการทำงานสามารถประเมินได้โดยการสรุปรายได้ของแต่ละพื้นที่ขององค์กรเท่านั้น นี่เป็นจุดสำคัญ เนื่องจากคุณควรตัดสินใจลงทุนบนพื้นฐานของข้อมูลนี้เท่านั้น การกระทำแบบสุ่มนั้นเต็มไปด้วยความเสี่ยงร้ายแรงและผลที่ตามมาอันไม่พึงประสงค์ ด้วยเหตุนี้การติดตามข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนเงินสดและใบเสร็จรับเงินจึงเป็นเรื่องสำคัญมาก นี่เป็นประเภทการรายงานที่มีอยู่ในบัญชี 99 อย่างแน่นอน

ตลอดทั้งปีการทำงาน ข้อมูลเกี่ยวกับผลกำไรและขาดทุนขององค์กรจะถูกจัดเก็บไว้ในบัญชีนี้ การดำเนินงานไม่เพียงแต่ถูกนำมาพิจารณาในกิจกรรมหลักของบริษัทเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในด้านอื่นๆ ทั้งหมดด้วย ในช่วงสิ้นปีการทำงาน จะมีการสร้างรายงานที่เปรียบเทียบข้อมูลเครดิตและเดบิต ในที่สุดบัญชี 99 จะถูกปิดโดยการตัดเงินที่เหลืออยู่ในบัญชี 84 ออก

การนับ 99 นั้นถือเป็นแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ ในการเดบิต คุณจะเห็นความสูญเสียที่เกิดจากธุรกรรมทางการเงิน และในเครดิต คุณจะเห็นกำไร ลักษณะพื้นฐานทั้งหมดของบัญชี 99 สามารถดูได้ในผังบัญชีซึ่งกำหนดขึ้นตามคำสั่งของกระทรวงการคลังภายใต้หมายเลข 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543

ตามคำสั่งดังกล่าวข้างต้นตลอดทั้งปีทำงานข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรในด้านต่อไปนี้จะถูกสะสมและเก็บไว้ในบัญชี 99:

1. เพิ่มและลดรายได้จากกิจกรรมหลักขององค์กร ดังที่เห็นได้จากการเดินสายไฟของ Dt90 Kt99

2. ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นทั้งหมดที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน สายไฟ Dt91 Kt99.

3. ผลกระทบของสถานการณ์ที่ไม่คาดคิดและไม่ได้วางแผนไว้ต่อกิจกรรมทางธุรกิจของบริษัท เรากำลังพูดถึงเหตุสุดวิสัยทุกประเภท อุบัติเหตุทางอุตสาหกรรม ฯลฯ

4. จำนวนเงินที่มีไว้สำหรับการคำนวณการชำระภาษี โดยคำนึงถึงหนี้สินภาษีเงินได้ ค่าปรับ และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ด้วย สายไฟ Dt68 Kt99.

หากองค์กรมีส่วนร่วมในสาขาเกษตรกรรมตามผังบัญชีที่กล่าวถึงข้างต้นเมื่อเปรียบเทียบการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตในบัญชี 99 ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินต่อไปนี้จะปรากฏขึ้น:

1. เหตุสุดวิสัยที่เกี่ยวข้องกับภัยพิบัติทางธรรมชาติกะทันหัน ไฟไหม้ ฯลฯ ในกรณีนี้ ธุรกรรมที่เลือกจะเป็นรายการที่มีการบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง

2. จากประเด็นแรก สามารถรับรายได้ในกรณีสถานการณ์ที่ไม่ได้วางแผนไว้ เช่น การเคลมประกันที่เกี่ยวข้องกับการชดเชยความเสียหายที่เกิดจากภัยธรรมชาติ รายได้จากการขายวัสดุที่ได้รับระหว่างการรื้ออาคารและโครงสร้างที่ไม่เหมาะกับการใช้งานก็เป็นไปได้เช่นกัน

การโพสต์ขั้นพื้นฐาน

ตามคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 94n สามารถแยกแยะการติดต่อต่อไปนี้จากบัญชี 99 ได้:

99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.

ดต 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 นอต 99.

เดบิตแสดงค่าใช้จ่าย และเครดิตแสดงรายได้ การเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่กำหนดช่วยให้คุณเห็นผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายและเข้าใจว่ากิจกรรมของบริษัทมีผลกำไรหรือไม่

เดบิต 99 - บทลงโทษ

บัญชี 99 ช่วยให้คุณเห็นหนี้ภาษีทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับองค์กรตลอดจนการตัดจำหน่ายจำนวนเงินที่จำเป็นเพื่อชำระหนี้คงค้าง นอกจากนี้ควรพิจารณาว่าเมื่อโอนค่าปรับไปยังงบประมาณของรัฐจะใช้การผ่านรายการ Dt68 Kt51 และเมื่อคำนวณการลงโทษทางภาษี - Dt99 Kt68

จำเป็นต้องแยกแยะระหว่างค่าปรับและค่าปรับเนื่องจากสิ่งเหล่านี้เป็นแนวคิดที่แตกต่างกันโดยสิ้นเชิงและข้อมูลเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในบัญชีที่ต่างกัน ค่าปรับจะเกิดขึ้นทันทีเมื่อมีเหตุผลหนึ่งข้อขึ้นไป (รายงานทางบัญชีไม่ส่งตรงเวลา ภาษีที่ยังไม่ได้ชำระหรือเบี้ยประกัน การลดภาระภาษีโดยเจตนา) ขนาดของมันถูกกำหนดโดยกฎหมายอย่างเคร่งครัด ค่าปรับคือการชำระค่าปรับที่เกิดขึ้นในแต่ละวันของการชำระล่าช้า อัตราส่วนร้อยละคือ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

บัญชี 99 แสดงเฉพาะค่าปรับ แต่ไม่ใช่บทลงโทษซึ่งควบคุมโดยมาตรา 114 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทลงโทษสามารถดูได้จากการเดินสาย Dt91.2 Kt68

บัญชี 99 ในการบัญชีได้รับการดูแลในบัญชีย่อยขึ้นอยู่กับการคำนวณกำไรและขาดทุน:

• ยอดคงเหลือในบัญชี 90 และ 91 เป็นผลลัพธ์ทางการเงินในบัญชี 99
• ภาษีเงินได้จากบัญชี 68.04 ถูกปิดไปยังบัญชี 99
• ผลแตกต่างชั่วคราวและถาวรจากรายได้/ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข
• การปฏิรูปงบดุลปิดบัญชี 99 สำหรับกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ในบัญชี 84

บัญชี 99 “ กำไรและขาดทุน” มีลักษณะเป็นการสะสมสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวกและลบของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

โครงสร้างเกิดขึ้นได้อย่างไร?

ในการบัญชีบัญชี 99 จัดอยู่ในประเภทแอคทีฟ - พาสซีฟเนื่องจากเครดิตคุณสามารถดูข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับกำไรที่ได้รับและเดบิต - การสูญเสียทั้งหมดที่เกิดจากค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้

กำไรและขาดทุนเกิดขึ้นจาก:

• 90 “การขาย” - บริษัทต่างๆ ใช้เพื่อสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายในการขายสำหรับกิจกรรมหลักของตน
• 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” - สะสมรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมอื่น
• คำนวณรายได้ / ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขจากการประยุกต์ใช้ภาษี
• บทลงโทษสะท้อนให้เห็น

หนี้สินและสินทรัพย์ภาษีเงินได้คงที่และรอการตัดบัญชีมีส่วนสำคัญในการกำหนดผลลัพธ์

จุดสำคัญ!เลข 99 เป็นเลขสังเคราะห์ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรดำเนินการโดยไม่มีรายละเอียด โดยจัดกลุ่มข้อมูลที่จำเป็นในการสร้างงบการเงิน

บัญชีย่อยที่มีการรวบรวมข้อมูล:

1. 99.01 “กำไรและขาดทุนจากกิจกรรมทางธุรกิจ”
2. 99.02 “ภาษีเงินได้”
3. 99.07 “กำไรและขาดทุนอื่น ๆ”
4. 99.09 “กำไร/ขาดทุนสุทธิ”

ในทางกลับกัน บัญชีย่อยจะถูกแบ่งออกเป็นกลุ่มเล็กๆ ดังนั้น 99.02 จึงเกิดขึ้นจากการเคลื่อนไหว:

• 99.02.01 “ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข”;
• 99.02.02 “ รายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้”;
• 99.02.03 “ภาระภาษีถาวร (สินทรัพย์)”;
• 99.02.04 “การคำนวณสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีใหม่”

การโอนรายได้และค่าใช้จ่าย

บัญชี 99 เป็นตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมของบริษัท ไม่ว่าจะเป็นค่าลบหรือบวกขึ้นอยู่กับความเคลื่อนไหวในบัญชี 90 และ 91

บัญชี 90 และ 91 ตามกฎการบัญชีจะต้องปิดทุกเดือนนั่นคือยอดคงเหลือจะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ พวกเขาถูกปิดโดยใช้จดหมายจากบัญชี 99

ตัวอย่างการใช้บัญชี 99

บริษัทได้รับรายได้จากการให้เช่าสถานที่ พระราชบัญญัติและใบแจ้งหนี้ค่าเช่าจะต้องออกในวันสุดท้ายของเดือนซึ่งได้รับการยืนยันจากจดหมายของกรมภาษีและนโยบายศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 5 มิถุนายน 2018 เลขที่ 03-07-09/38397 .

ดังนั้นรายได้จะเกิดขึ้นในที่สุดเมื่อสิ้นเดือน และจะต้องปิดทันทีเพื่อรีเซ็ตยอดคงเหลือ มีรายการ:

• Dt 62.01 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" Kt 90.01 "รายได้" - ค่าเช่าถูกเรียกเก็บจำนวน 5,000,000 รูเบิล
• Dt 90.03 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” Kt 68.02 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจำนวน 18% ของจำนวนรายได้จะถูกเรียกเก็บ 762,711.86 รูเบิล;
• Dt 90.02 "ต้นทุน" Kt 20 "การผลิตหลัก" - ค่าเช่าลดลงจากต้นทุนที่เกิดขึ้นจำนวน 3,200,000 รูเบิล

เมื่อเปรียบเทียบผลลัพธ์สำหรับรอบระยะเวลารายงานสำหรับบัญชีย่อย 90.01 จะได้รับยอดเครดิตเป็นบวกจำนวน 1,037,288.14 รูเบิล การผ่านรายการปิดบัญชี:

• Dt 90.01 Kt 99.01 จำนวน 1,037,288.14 รูเบิล ได้รับกำไรจากการขายบริการ

หากสุดท้ายขาดทุนก็ควรปิดเดบิตบัญชี 99

ภาษีเงินได้สะท้อนให้เห็นอย่างไร?

นอกเหนือจากการขายแล้ว ภาษีเงินได้ยังมีอิทธิพลที่จำเป็นในการสร้างบัญชี 99 บัญชี การบัญชีภาษีอาจหรืออาจจะไม่ยอมรับรายได้และค่าใช้จ่ายบางอย่างเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีซึ่งแตกต่างจากการบัญชี ความแตกต่างระหว่างการบัญชีเรียกว่าถาวรและชั่วคราว

อ้างอิง!ความแตกต่างดังกล่าวส่งผลให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) หรือหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTL) ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นหนี้อันเป็นผลมาจากการดำเนินงานของบริษัท

หากองค์กรเป็นหนี้บริการภาษีของรัฐบาลกลาง หนี้สินภาษีจะเริ่มมาถึงซึ่งจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 77 “หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”

หนี้ของ Federal Tax Service ต่อองค์กรที่ได้รับจากการคำนวณมีวัตถุประสงค์เพื่อให้แน่ใจว่าภาระภาษีลดลง พวกเขาจะบันทึกอยู่ในบัญชี 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”

บัญชี 09 และ 77 สอดคล้องกับ 68.04 "ภาษีเงินได้" ซึ่งจะต้องปิดทุกเดือนในบัญชี 99 ด้วยวิธีนี้ ภาษีเงินได้จะถูกคำนวณในการบัญชีและโอนไปยังบัญชี 99 เพื่อสะท้อนในงบกำไรขาดทุน แผนการเดินสายไฟ:

• Dt 68.04 Kt 77 - ภาษีค้างจ่ายจากไอที
• Dt 99 Kt 68.04 - ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไขลดลง
• Dt 09 Kt 68.04 - ขาดทุนจาก ONA
• Kt 68.04 Dt 99 - รายได้ตามเงื่อนไขจากผลขาดทุนของ บริษัท เกิดขึ้น

เหตุใดจึงต้องรีเซ็ตผลรวมกำไรและขาดทุนในการบัญชี

หลังจากที่ตัวเลขทั้งหมดเข้าบัญชีที่ 99 แล้ว คุณต้องปิดมัน โดยไม่คำนึงถึงบัญชีอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้ง บัญชี 99 จะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ในระหว่างการปฏิรูปงบดุลประจำปี ข้อมูลทั้งหมดขององค์กรที่ใช้การดำเนินการตามกฎระเบียบนี้จะปรากฏในบัญชี “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”:

• Dt 99 Kt 84 - กำไรสุทธิที่ได้รับ
• Dt 84 Kt 99 - มีการสูญเสียในปัจจุบัน

วัตถุประสงค์ของการดำเนินงานในบัญชี 99 คือแผนขององค์กรเพื่อดูจุดสิ้นสุดของความพยายามในการทำกำไร สำหรับการรายงานสามารถใช้เมื่อกระทบยอดกับแบบฟอร์มหมายเลข 2

จุดสำคัญ!บัญชี 99 ในงบดุลหลังจากปิดที่ 84 ผลลัพธ์จะแสดงในบรรทัดพิเศษ 1370 ในส่วนที่ III "ทุนและทุนสำรอง" ของหนี้สิน การลบบรรทัดนี้ออกจากบรรทัดอื่น ๆ ของส่วนนี้ทำให้เราได้รับตัวบ่งชี้ที่สำคัญมากสำหรับองค์กรในสาขาใด ๆ - สินทรัพย์สุทธิซึ่งสามารถตัดสินความมั่นคงทางการเงินได้

สถานะทางกฎหมายขึ้นอยู่กับนโยบายการคลังปัจจุบัน เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีอยู่ตลอดเวลา

ทักทาย! วันนี้เราจะมาดูขั้นตอนการ “ปิดเดือน” ของบริษัทที่ให้บริการจริง เราจะดูว่าทฤษฎีการบัญชีของเราทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ ในขณะเดียวกัน มาเรียนรู้ที่จะ "ดูทางเลี้ยว" อีกครั้ง

ตามทฤษฎีการบัญชีเบื้องต้นและความรู้ใหม่ของเรา ลองมาทำนายกันว่าหลัง “ปิดเดือน” เราควรเห็นอะไรบ้าง เพื่อความชัดเจน เราจะใช้งบดุลการหมุนเวียน (TSV) ขององค์กรของเราเป็นพื้นฐาน นี่คือตัวอย่างของ OSV

นี่ไม่ใช่สิ่งที่เราคาดหวังที่จะเห็นใช่ไหม

• บัญชี 26 ไม่น่าจะมียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน
  เหล่านั้น. ยอดคงเหลือสิ้นสุดเดบิต(SKD) = 0
• บัญชี 90 และ 91 จะต้องไม่มียอดคงเหลือ
• จำนวนเงินบางส่วนควรปรากฏในมูลค่าการซื้อขายในช่วงระยะเวลาบัญชี 99

มาดูกันว่าผลประกอบการของเราเปลี่ยนแปลงไปอย่างไร

ฉันจะแสดงความคิดเห็นเล็กน้อย.

ดูสิ บัญชี 26 ตอนสิ้นเดือน "ปิด" - กลายเป็น 0 ถือว่าดี นี่คือบันทึกการเดินสายไฟที่แสดงให้เห็นว่ามันเกิดขึ้นได้อย่างไร

ดังที่เราเห็น บัญชีค่าใช้จ่าย "โอน" จำนวนเงินสะสมจากบัญชีเครดิตไปเดบิตไปยังบัญชีผลลัพธ์ทางการเงิน จำสูตรผลลัพธ์ทางการเงินได้ไหม? บัญชีใดบ้างที่เกี่ยวข้อง?

ดังนั้นบัญชีเดบิต 90 และ 91 จะรวบรวมค่าใช้จ่ายของบริษัทของเราในเดือนปัจจุบัน

การผ่านรายการไปยังบัญชี 99

ตอนนี้เราสามารถคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับแต่ละรายการได้แล้ว การคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินเป็นการดำเนินการบางอย่างในบัญชี 90, 91 อย่างที่คุณจำได้ บัญชี 90 และ 91 หลังจากสรุปผลลัพธ์ทางการเงินแล้วควรเท่ากับ 0 และผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมทางการเงินจะอยู่ในบัญชี 99

ยอดคงเหลือเป็นศูนย์สำหรับบัญชี 90 และ 91 ควรเป็นของบัญชีโดยรวม บัญชีย่อยของบัญชีเหล่านี้จะมียอดคงเหลือจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมซึ่งอยู่ระหว่างดำเนินการตามขั้นตอน - การปฏิรูปยอดคงเหลือ แต่จะเพิ่มเติมในภายหลัง

นี่คือลักษณะที่สถานการณ์ใน SALT ของเราสำหรับบัญชี 90, 91 และ 99 สถานการณ์นี้เกิดขึ้นหลังจากการ "โอน" ค่าใช้จ่ายไปยังบัญชี 90 แต่จนถึงปิด 90, 91.

ดูสิ ฉันได้เน้นบัญชีหลักจาก SALT ทั้งหมดเพื่อแสดงขั้นตอนกลางของ "การปิดบัญชีเดือน" เราเห็นว่าบัญชี 26 ถูกปิดแล้ว ยอดคงเหลือเป็นศูนย์ และในกรณีของเรา จำนวนบัญชี 26 จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 90

ในตัวอย่างของเรา บริษัทมีบัญชี 26 เท่านั้น หากมีบัญชี 44 ก็จะถูกปิดเช่นกัน และจำนวนเงินจากบัญชีนั้นจะไปที่เดบิตของบัญชี 90

ดังนั้นบัญชีเดบิต 90 จะรวบรวมจำนวนเงินจากบัญชีค่าใช้จ่ายของบริษัทบวกกับสะสมต้นทุนสินค้าขายและผลิตภัณฑ์ ตามที่คุณเข้าใจ ต้นทุนมีให้สำหรับบริษัทผู้ผลิตและการค้า สำหรับเรามีแต่รายจ่ายสะสมจากบัญชี 26

ตอนนี้เราเห็นว่าในบัญชี 90 และ 91 จำนวนเงินที่แตกต่างกันถูกสร้างขึ้นสำหรับการหมุนเวียนเดบิต (DO) และการหมุนเวียนเครดิต (CR) ปรากฎว่าสำหรับแต่ละบัญชีเหล่านี้จะมียอดคงเหลือสุดท้าย: 1705778.54 และ 11374.53 ตอนนี้มันไม่ได้สร้างความแตกต่างมากนักสำหรับเราในเรื่องที่ยอดคงเหลือนี้ - เป็นเดบิตหรือเครดิต มีเพียงสิ่งเดียวที่สำคัญสำหรับเรา:

การปิดบัญชี 90 และ 91 หมายถึงการดำเนินการดังกล่าวเพื่อให้ยอดคงเหลือกลายเป็นศูนย์ เหล่านั้น. เราต้องทำรายการดังกล่าวสำหรับแต่ละบัญชีโดยติดต่อกับ 99 เพื่อให้หมายเลขของเรา - 1705778.54 และ 11374.53 - หายไป เหล่านั้น. ส่วนที่เหลือจะกลายเป็นศูนย์ นี่คือกฎสำหรับการปิดบัญชีทั้งหมด 90 และ 91 บัญชี - ยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านั้นควรเป็นศูนย์

และเพื่อให้ยอดดุลกลายเป็นศูนย์ เราต้องโอนส่วนต่างที่มีอยู่ระหว่าง DO และ KO (ซึ่งเป็นยอดดุลสุดท้าย) โดยการผ่านรายการไปยังบัญชี 99 กล่าวอีกนัยหนึ่ง
— สำหรับบัญชี 90 เราจะ "เพิ่ม" 1705778.54 ไปยังเดบิต
— สำหรับ 91 บัญชี เราจะ "เพิ่ม" 11374.53 ไปยังเครดิต

รายงานต่อไปนี้แสดงวิธีที่เรา "เพิ่มหมายเลขที่จำเป็น" ผ่านการผ่านรายการ ดังนั้นการปิดบัญชี 90 และ 91 การปิดบัญชีเหล่านี้จะถูกต้องหากหลังจากนั้นยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด (เดือน) กลายเป็น 0

อย่างที่คุณเห็น การปิดบัญชี 90 และ 91 จะต้องผ่านบัญชีย่อยภายใน 90.9 และ 91.9 โดยสอดคล้องกับบัญชี 99 โดยที่ 90.9 (91.9) จะปรากฏในรายการเดบิตหรือเครดิตขึ้นอยู่กับว่ามีจำนวนเงินไม่เพียงพอเพื่อให้บัญชีเมื่อสิ้นสุดงวดให้ 0

บทสรุป
ตอนนี้เราได้ดูตัวเลือกที่ง่ายมากว่า "การหมุนเวียน" จะเป็นอย่างไรและหลักการ "ปิดเดือน" สำหรับบริษัทที่ให้บริการ

สำหรับองค์กรการค้า SALT มีลักษณะแตกต่างออกไปบ้าง ตัวอย่างเช่นเราจะเห็นจำนวน 41 และ 44 สำหรับการผลิต - จะเป็น 20, 25, 40, 43, 44

ธุรกิจทั้งหมดสามารถมีบัญชีได้ 76 และ 73 บัญชี นอกจากนี้ องค์กรหลายแห่งมีบัญชี 01 บัญชีซึ่งมีบัญชีเสริม 02 และ 08 ของตนเอง

ความหลากหลายทั้งหมดนี้ไม่ได้ซับซ้อนอย่างที่คิดเมื่อเห็นแวบแรก ไม่ว่าบัญชีบัญชีใดที่คุณต้องจัดการในการบัญชีทุกอย่างจะเข้าสู่ "การหมุนเวียน" โดยจะต้องนำจำนวนเงินจากบัญชีบัญชีทั้งหมดของค่าใช้จ่ายและ "ย้าย" ไปยังบัญชี 90 และ 91 จากนั้นจากบัญชี 90 และ 91 ให้ย้ายยอดดุลผลลัพธ์ไปยังบัญชี 99 และต่อเนื่องทุกเดือนจนถึงเดือนธันวาคม ในเดือนธันวาคม จะมีการดำเนินการอื่นที่เรียกว่า “การปฏิรูปงบดุล” ในช่วง “ปิดเดือน”

สำหรับกระบวนการ “ปิดเดือน” มีความรู้พื้นฐานเพิ่มเติมบางประการที่ส่งผลต่อกฎการโอนเงินเข้าบัญชี 90 เราดูทั้งหมดนี้ในชั้นเรียนภาคปฏิบัติและเรียนรู้วิธีแก้ไขสถานการณ์ทางบัญชีดังกล่าวตั้งแต่งานจนถึงสิ้นเดือน

ส่วนที่เพิ่มเข้าไป
บทความนี้ทำให้เกิดคำถามซึ่งคาดว่าจะเกิดขึ้น การบัญชีไม่ใช่เรื่องยาก แต่ตัวเลขและกฎเกณฑ์ทั้งหมดทำให้ยาก สับสน และสับสน คำถามแรกแสดงให้เห็นว่าควรให้คำชี้แจงเพิ่มเติมในบทความนี้ บทความต่อไปนี้ตอบคำถามสำคัญสองข้อ:
— ควรให้รายละเอียดเพิ่มเติมใน SALT หรือไม่
- ใน SALT สำหรับบัญชี 26 มีจำนวนเงินที่แตกต่างกัน - นี่เป็นข้อผิดพลาดในบทความหรือไม่

ป.ล. สถานการณ์มาตรฐาน: องค์กรที่ "กำลังจะตาย" นักบัญชีอีกคนได้รับคำสั่งให้ทำการปิดบัญชีของปี ซึ่งการปิดบัญชีนั้นมักจะ "ทำโดยโปรแกรม 1C เอง" และในกรณีนี้ การปิดบัญชีของเดือนตลอดทั้งปีทำได้โดยการผ่านรายการด้วยตนเองโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีอีกคน ดังนั้น ณ สิ้นเดือน - ธันวาคม (การปฏิรูปงบดุล) ไม่มีอะไรถูกปิดโดยอัตโนมัติ ไม่มีประโยชน์ที่จะตั้งค่าตอนนี้ นักบัญชีรู้เพียงว่าทุกอย่างควรไปที่บัญชี 84 และการผ่านรายการระดับกลางควรเป็นอย่างไร - เป็นการยากที่จะพูด ดังนั้นทุกอย่างจึงไหลมาหาฉันอย่างราบรื่น ดังนั้นฉันขอให้คุณอย่าหารือเกี่ยวกับนักบัญชี แต่เพื่อช่วยในการโพสต์

ถ้ามันยากนั่นคือผู้ตรวจสอบบัญชีหรือ PBU

รับงานของคุณตามลำดับโดยใช้การกำหนดค่า 1C "การจัดการแผนกไอที 8"

ความสนใจ!หากคุณทำหน้าต่างป้อนข้อความหายไป ให้คลิก Ctrl-F5หรือ Ctrl-Rหรือปุ่ม "รีเฟรช" ในเบราว์เซอร์

หัวข้อไม่ได้รับการอัปเดตเป็นเวลานานและถูกทำเครื่องหมายว่าเก็บถาวรแล้ว ไม่สามารถเพิ่มข้อความได้
แต่คุณสามารถสร้างกระทู้ใหม่ได้ และพวกเขาจะตอบคุณอย่างแน่นอน!
ทุกชั่วโมงใน Magic Forum จะมีมากขึ้น 2000 มนุษย์.

รายการทางบัญชีเมื่อปิดปีการเงินสำหรับนิติบุคคลจะถูกวาดขึ้นตามลำดับต่อไปนี้:

1. การปิดบัญชีสำหรับการบัญชีต้นทุน (รวมถึงต้นทุนทางอ้อม)
2. ปิดบัญชี 90 บัญชี คำนวณกำไรบริษัท
3. การปฏิรูปงบดุล: การปิดบัญชีหลักสำหรับการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายของ บริษัท การวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กรประสิทธิภาพของกิจกรรมทางธุรกิจรับตัวบ่งชี้กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิขององค์กร

การปิดบัญชีปีเป็นการสรุปผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน

ก่อนที่จะปิด จำเป็นต้องตรวจสอบข้อมูลพื้นฐานทั้งหมดอีกครั้งและดำเนินการตามกฎระเบียบที่จำเป็น:

1. กระทบยอดการชำระหนี้กับคู่สัญญา วิเคราะห์เอกสารทางบัญชี เรียกคืนลำดับการแสดงกิจกรรมทางธุรกิจ (การวิเคราะห์บัญชี 50, 51, 60, 62, 76 เป็นต้น)
2. คำนวณค่าจ้างพนักงาน ภาษี และเงินสมทบประกัน ณ สิ้นปี (บัญชี 70, 68, 69)
3. วิเคราะห์ยอดคงเหลือของสินค้าและสินค้าคงคลัง (บัญชี 41, 10, 43) จัดทำสินค้าคงคลังในคลังสินค้าและปรับข้อมูลหากจำเป็น
4. คำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ดำเนินการตีราคาใหม่ (บัญชี
5. ตรวจสอบต้นทุนที่เกิดขึ้น (ติดตามบัญชี 20, 29, 25, 26, 44 ฯลฯ)
6. คำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับทั้งหมดของบริษัท (ยอดคงเหลือจากบัญชี 90 และ 91 จะถูกตัดเข้าบัญชี

   บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน การโพสต์

สิ่งที่ต้องจำไว้!ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การส่งงบการเงินไปยังหน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการก่อนวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน อย่างไรก็ตาม กิจกรรมการตรวจสอบทั้งหมดก่อนสิ้นปีควรดำเนินการแบบค่อยเป็นค่อยไปตลอดไตรมาสที่ 4

หลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนการเตรียมการแล้ว ปีจะถูกปิด - มีการปฏิรูปงบดุลซึ่งมีการเปิดเผยกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิของบริษัท

รายการบัญชีพื้นฐานสำหรับการปิดบัญชีสิ้นปี

การวิเคราะห์การขาย

เพื่อสรุปผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ จำเป็นต้องวิเคราะห์บัญชีย่อยของบัญชี 90:

• 90.1: บัญชีย่อยนี้แสดงใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่บริษัทได้รับจากการขายสินค้า ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยคือรายได้ที่ได้รับสำหรับงวด:

  Dt50.51 Kt90.01 - ได้รับการชำระเงินแล้ว

  Dt62 Kt90.01 - สะท้อนถึงรายได้จากการขาย

• 90.02: ต้นทุนสินค้าขายเมื่อขาย:

  Dt90.02 Kt41 - ตัดมูลค่าทางบัญชีของสินค้า

  Dt90.02 Kt20 - ต้นทุนงานที่ทำ

• 90.03: แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระให้กับหน่วยงานกำกับดูแล:

ข้อมูลบัญชีย่อยทุกเดือนจะถูกเปรียบเทียบและยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90.09 ซึ่งแสดงผลทางการเงินที่คำนวณได้: Dt - การสูญเสีย; เคที - กำไร

เมื่อปิดงวด ยอดคงเหลือ 90.09 จะไปที่เดบิตของบัญชี 99 โดยมีกำไรที่ได้รับสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทปกติและเป็นเครดิตของบัญชี 99 สำหรับงานที่ไม่มีกำไร

การวิเคราะห์กิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ

สำหรับธุรกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจปกติขององค์กร การวิเคราะห์จะดำเนินการบนพื้นฐานของการตรวจสอบบัญชีย่อยของ 91 บัญชี:

• 91.01: บัญชีย่อยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้มีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้อื่นของบริษัท สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึง: ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน, สินค้าคงเหลือส่วนเกินอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง, รายได้จากกองทุนที่ยืมมาให้กับคู่สัญญา ฯลฯ:

  Dt50.51 Kt91.01 - รายได้จากการขายอุปกรณ์ของตัวเอง

  Dt73 Kt91.01 - รายได้จากสินเชื่อที่ให้ในรูปดอกเบี้ยจ่าย

• 91.02: ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดรวบรวมไว้ที่นี่: ค่าคอมมิชชั่นของธนาคาร การขาดแคลนสินค้า ค่าปรับภาษีและค่าปรับ ฯลฯ:

  Dt91.02 Kt66.67 - การจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมา

  Dt91.02 Kt01 - การลดต้นทุนของอุปกรณ์ตามผลการตีราคาใหม่

ข้อมูลบัญชีย่อยทุกเดือนจะถูกเปรียบเทียบและยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 91.09 ซึ่งแสดงผลทางการเงินที่คำนวณได้: Dt - การสูญเสีย; เคที - กำไร

เมื่อปิดงวด ยอดคงเหลือ 90.09 จะเข้าเครดิตของบัญชี 99 สำหรับกำไรที่ได้รับสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทปกติและเดบิตของบัญชี 99 สำหรับงานที่ไม่มีกำไร

การปฏิรูปความสมดุล

หลังจากปิดบัญชีหลักทั้งหมดตามกฎการบัญชีและวิเคราะห์ข้อมูลที่รวบรวมทั้งหมดแล้ว งบดุลจะได้รับการปฏิรูป - ระบุผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมและกำหนดให้กับบัญชี 84 เพื่อจำหน่ายต่อไป การปฏิรูปที่ดำเนินการสามารถบอกเกี่ยวกับประสิทธิผลของการใช้แรงงานและทรัพยากรวัสดุขององค์กร:

1. Dt99 Kt84 - การแสดงกำไรที่ยังไม่ได้กระจายในระหว่างปี
2. Dt84 Kt99 - ข้อมูลเกี่ยวกับการสูญเสียที่เปิดเผย

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรหรือวิธีการชดเชยความสูญเสียจะดำเนินการในที่ประชุมสามัญของเจ้าของหลังจากได้รับอนุมัติงบการเงินประจำปี

ตัวอย่างการปฏิบัติในการเตรียมธุรกรรมการปิดบัญชีสิ้นปี

บริษัทจำกัด "Kolosok" มีส่วนร่วมในการขายเก้าอี้สำนักงานที่ซื้อจากซัพพลายเออร์ในราคา 3,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 457.62) ในระหว่างปีราคาซื้อไม่เปลี่ยนแปลงดังนั้นราคาขายจึงคงที่: 5,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 762.71) ในระหว่างปีมีการขายสินค้าทั้งหมด (40 หน่วย)

นอกจากนี้ บริษัท ยังชำระค่าบริการธนาคารซึ่งมีจำนวน 890 รูเบิล

รายการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจที่เสร็จสมบูรณ์:

• Dt41 Kt60: 101,694.20 รูเบิล - รับเฟอร์นิเจอร์สำนักงานไปที่คลังสินค้าเพื่อขายต่อ
• Dt19.03 Kt60: 18,305.80 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากซัพพลายเออร์
• Dt51 Kt90.01: 200,000 รูเบิล - รายได้จากการขายเก้าอี้
• Dt91.02 Kt41: 101,694.20 ถู - การตัดจำหน่ายค่าเก้าอี้ (ต้นทุนของ Kolosok LLC รวมเฉพาะราคาซื้อของซัพพลายเออร์)
• Dt90.03 Kt68.02: 30,508.47 รูเบิล - การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับหน่วยงานด้านภาษี
• Dt91.02 Kt51: 890 ถู - ค่าคอมมิชชั่นธนาคาร

ผลลัพธ์สำหรับบัญชี 90 ณ สิ้นเดือน:

Dt: 101,694.20 รูเบิล + 30,508.47 ถู = 132,202.67 ถู.

Kt: 200,000 ถู

ยอดคงเหลือสุดท้าย: 67,797.33 รูเบิล - กำไรที่ได้รับจากการขาย

ผลลัพธ์สำหรับ 91 บัญชี ณ สิ้นเดือน:

Dt91.09 Kt91.02: 890 ถู - การสูญเสีย.

วันสิ้นปี:

Dt90.09 Kt99: 67,797.33 ถู - กำไรจากกิจกรรมทางธุรกิจประเภทปกติจะปรากฏขึ้น

Dt91.09 Kt99: 890 ถู - ขาดทุนจากกิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินงาน

ณ สิ้นปีที่รายงาน Kolosok LLC ได้รับกำไรซึ่งจะรวมอยู่ในกำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่าย:

Dt84 Kt99: 66,907.33 ถู - การกำหนดผลประกอบการทางการเงินภาวะเศรษฐกิจของบริษัท ณ สิ้นปี ณ วันที่ 31 ธันวาคม

คำถามและคำตอบในหัวข้อ

ยังไม่มีการถามคำถามเกี่ยวกับเนื้อหา คุณมีโอกาสที่จะเป็นคนแรกที่ถามคำถาม

การปฏิรูปงบดุลคืออะไร?

วันที่ตีพิมพ์

การปฏิรูปความสมดุลเป็นขั้นตอนที่ดำเนินการเป็นประจำทุกปีโดยเฉพาะในบริษัทขนาดใหญ่และองค์กรโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการ โดยมีวัตถุประสงค์คือเพื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับปีที่ผ่านมา ซึ่งดำเนินการบนพื้นฐานของการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้รายได้และกำไรที่ได้รับและข้อมูลเกี่ยวกับการใช้เงินทุน

การปฏิรูปความสมดุลเป็นกระบวนการที่สามารถดำเนินการได้ก็ต่อเมื่อได้รับอนุญาตหรือคำสั่งที่เหมาะสมจากผู้มีอำนาจเท่านั้น ตามกฎแล้ว คณะกรรมการจะประชุมเป็นประจำทุกปีเพื่ออนุมัติตัวแทนโดยการลงคะแนนเสียงทั่วไป หรือนักลงทุนจะแก้ไขปัญหาโดยตรงในที่ประชุม

การปฏิรูปงบดุล: การผ่านรายการ

ก่อนอื่นคุณควรทำความคุ้นเคยกับรายการบัญชีที่รวบรวมโดยผู้เชี่ยวชาญขององค์กร สิ่งที่น่าสนใจเป็นพิเศษคือบัญชี 80 เรียกว่า "กำไรและขาดทุน" เนื่องจากมีจำนวนเงินที่สะท้อนถึงการรับเงินและทิศทางสำหรับความต้องการบางอย่าง ดังนั้น ด้านเครดิตบ่งชี้ถึงการสูญเสียทรัพยากรทางการเงิน และด้านเดบิตบ่งชี้การไหลเข้าตามแหล่งที่มา เห็นได้ชัดว่าตำแหน่งของบริษัท ณ วันที่รายงานส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับยอดคงเหลือของบัญชีนี้

หลังจากที่ได้มีการตัดสินใจแล้วว่า การปฏิรูปความสมดุลจะต้องดำเนินการนักบัญชีจะกระจายผลกำไรตามความต้องการและความต้องการของทีมผู้บริหาร ส่วนใหญ่มีไว้สำหรับเจ้าของโดยแบ่งออกเป็นหุ้นตามจำนวนเงินฝากของนักลงทุน หากเป็นผลมาจากการดำเนินการนี้ มีส่วนเกินเกิดขึ้นก็จะถือว่ามีสาเหตุมาจากบัญชีพิเศษ 88 ซึ่งได้รับชื่อที่อธิบายตนเองว่า "กำไรสะสมของปีก่อน ๆ" จากนั้นเงินจำนวนนี้จะถูกส่งไปยังบัญชีสำรองเพื่อรองรับค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดคิด

ปัจจุบันไม่ใช่ทุกองค์กรจะเชื่อเช่นนั้น การปฏิรูปความสมดุลเป็นองค์ประกอบที่สำคัญและจำเป็นในการปฏิบัติงานบัญชี อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้ช่วยให้ทีมผู้บริหารแสดงให้นักลงทุนและเจ้าของทราบอย่างชัดเจนว่าพวกเขาได้รับเงินจำนวนเท่าใดจากการดำเนินงานของบริษัท และสถานที่ที่จัดสรรทรัพยากรอื่น ๆ ในเรื่องนี้เราก็สรุปได้ว่า การปฏิรูปทำหน้าที่เป็นกลไกที่มีประสิทธิผลพอสมควรและไม่สูญเสียความเกี่ยวข้องตลอดเวลา

บริเวณนี้ก็มีข้อบกพร่องและความยากลำบากเช่นกัน

ขั้นตอนนี้ไม่ใช่โครงการที่ซับซ้อนอย่างยิ่งซึ่งต้องใช้เวลาและความพยายาม ปัญหามักเกิดขึ้นเนื่องจากการบัญชีที่ไม่ดี บ่อยครั้งที่ "อุปสรรค์" คือความผิดพลาดที่เกิดขึ้นในขณะปิดบัญชีและสรุปผล

ปิดบัญชี 99 บัญชี

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่สำคัญดังกล่าว บริษัทควรให้ความสำคัญเป็นพิเศษกับการตรวจสอบเอกสารทางการเงิน การตรวจสอบคุณภาพสูงและทันท่วงทีไม่เพียงแต่จะช่วยเพิ่มผลผลิตเท่านั้น แต่ยังเพิ่มระดับความไว้วางใจในส่วนของบริการการตรวจสอบอีกด้วย

งบการเงินประจำปีจะต้องสรุปผลก่อนแล้วจึง การปฏิรูปความสมดุลในระหว่างที่กำไรของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าถูกตัดออกไปและบัญชีอื่นๆ จะถูกปิด ยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้กระจายจะครอบคลุมการขาดทุนจากปีก่อน ความหมายทางเศรษฐกิจของขั้นตอนนี้อยู่ที่การปรับปรุงงบดุลที่รวบรวมไว้เล็กน้อย ในอนาคตการทำงานกับเอกสารดังกล่าวจะง่ายขึ้นเนื่องจากมีการผ่านรายการที่จำเป็นทั้งหมดและบัญชีถูกปิดแล้ว

นิติบุคคลมีสิทธิ์เลือกวิธีการเฉพาะสำหรับการปฏิรูปโดยอิสระโดยได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้ในเอกสาร นอกจากนี้กระบวนการนี้ต้องการความแม่นยำและความรู้จากผู้เชี่ยวชาญไม่น้อยเนื่องจากองค์กรตรวจสอบบุคคลที่สามยังตรวจสอบงบดุลที่จัดรูปแบบไว้อย่างรอบคอบด้วย

การปฏิรูปความสมดุล

เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปีจำเป็นต้องปฏิรูปงบดุลเพื่อเริ่มการบัญชี “ในหน้าใหม่” ในปีใหม่ ก่อนอื่น จำเป็นต้องปิดบัญชี 90 "การขาย", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และ 99 "กำไรและขาดทุน" ตามกฎแล้ว รายการการปฏิรูปงบดุลจะลงวันที่ 31 ธันวาคม

ปิดบัญชี 90 "การขาย"

ในระหว่างปีบัญชี 90 รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ เปิดบัญชีย่อยต่างๆ สำหรับบัญชี 90 “การขาย” ในการบัญชีสำหรับรายได้จากการขาย ให้เปิดบัญชีย่อย 90-1 “รายได้จากการขาย” ต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า งาน บริการ) แสดงในบัญชีย่อย 90-2 “ ต้นทุนการขาย” จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในราคาผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า งาน บริการ) จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และนำจำนวนภาษีสรรพสามิตที่รวมอยู่ในราคาผลิตภัณฑ์ที่ขายไป เข้าบัญชีในบัญชีย่อย 90-4 " ภาษีสรรพสามิต" หากองค์กรจ่ายอากรส่งออก ก็จำเป็นต้องใช้บัญชีย่อย 90-5 "อากรส่งออก" เพิ่มเติม บริษัท สามารถใช้บัญชีย่อยอื่นได้ เช่น 90-6 “ภาษีการขาย”, 90-7 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”, 90-8 “ค่าใช้จ่ายในการบริหาร”

เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ จะใช้บัญชีย่อย 90-9 “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

ความสนใจ! ทุกสิ้นเดือน นักบัญชีจะเปรียบเทียบจำนวนหมุนเวียนเดบิตในบัญชีย่อย 90-2 - 90-8 กับมูลค่าหมุนเวียนเครดิตในบัญชีย่อย 90-1

บัญชีเดบิต 99

ผลลัพธ์ที่ได้คือกำไรหรือขาดทุนจากการขายในแต่ละเดือน จำนวนเงินนี้จะถูกตัดออก ณ สิ้นเดือนที่รายงานเพื่อบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" หากได้กำไรจากการขาย ให้ทำการผ่านรายการดังต่อไปนี้

เดบิต 90-9 เครดิต 99

หากเกิดการขาดทุน รายการจะเกิดขึ้น:

เดบิต 99 เครดิต 90-9

ปรากฎว่าทุกสิ้นเดือนไม่มียอดคงเหลือในบัญชีสังเคราะห์ 90 "การขาย" อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชีนี้มียอดเดบิตหรือเครดิต ซึ่งมีมูลค่าสะสม ยอดคงเหลือเหล่านี้ไม่สามารถตัดออกได้ในระหว่างปี

ในวันสุดท้ายของเดือนธันวาคมของปีที่รายงาน หลังจากตัดผลทางการเงินสำหรับเดือนธันวาคมแล้ว บัญชีย่อยทั้งหมดจะต้องถูกปิดภายในบัญชี 90 "การขาย" ในกรณีนี้ยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90-9:

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 90 ถูกตัดออก

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้" ถูกตัดออก

จากรายการเหล่านี้ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีรายงานใหม่ บัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" ไม่มียอดคงเหลือ

ตัวอย่าง. ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรการผลิต Vasilek LLC ณ สิ้นปี 2545 มียอดคงเหลือในการกู้ยืมของบัญชีย่อย 90-1 จำนวน 630,000 รูเบิล และยอดเดบิตสำหรับบัญชี 90 "การขาย" มีดังนี้:

บัญชีย่อย 90-2 - 345,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-3 - 100,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-6 - 30,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-7 - 80,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-9 - 75,000 รูเบิล

เมื่อปรับปรุงงบดุลนักบัญชีของ Vasilek LLC จะจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

• 630,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้" ถูกตัดออกไป

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2

• 345,000 รูเบิล — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" ถูกตัดออก

เดบิต 90-9 เครดิต 90-3

• 100,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ถูกตัดออก

เดบิต 90-9 เครดิต 90-6

• 30,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ภาษีการขาย" ถูกตัดออก

เดบิต 90-9 เครดิต 90-7

• 80,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ถูกตัดออก

ปิดบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

รายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการจะบันทึกอยู่ในบัญชี 91 โครงสร้างและขั้นตอนการใช้งานคล้ายกับโครงสร้างและขั้นตอนการใช้บัญชี 90 "การขาย"

เปิดบัญชีย่อยสามบัญชีสำหรับบัญชี 91:

• 91-1 "รายได้อื่น";
• 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ";
• 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

นอกจากนี้องค์กรยังสามารถแนะนำบัญชีย่อยเพิ่มเติมสำหรับการบัญชีแยกรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:

• 91-3 "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ";
• 91-4 "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ"

บันทึก.ในตอนท้ายของแต่ละเดือน นักบัญชีจะเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายในบัญชีย่อย: มูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย 91-2 และ 91-4 กับมูลค่าการซื้อขายเครดิตในบัญชีย่อย 91-1 และ 91-3

ผลลัพธ์ที่ได้แสดงถึงกำไรหรือขาดทุนสำหรับเดือนนั้น จำนวนเงินนี้จะถูกตัดออก ณ สิ้นเดือนที่รายงานเพื่อบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" หากทำกำไรได้ ให้เขียนรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-9 เครดิต 99

• จำนวนกำไรสำหรับเดือนนั้นสะท้อนให้เห็น

และหากได้รับการขาดทุน รายการจะเกิดขึ้น:

เดบิต 99 เครดิต 91-9

• สะท้อนถึงจำนวนการสูญเสียที่ได้รับในเดือนนั้น

ดังนั้นทุกสิ้นเดือน บัญชี 91 จะไม่มียอดคงเหลือ อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยของบัญชีนี้ยังคงมียอดเดบิตหรือเครดิตอยู่

หลังจากตัดผลทางการเงินสำหรับเดือนธันวาคม - 31 ธันวาคมแล้ว - จะต้องปิดบัญชีย่อยของบัญชี 91 ในการดำเนินการนี้ ยอดคงเหลือจากบัญชีย่อยอื่นจะถูกตัดออกจากบัญชีย่อย 91-9 โดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2 (91-4)

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" และ "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ" ถูกตัดออก

เดบิต 91-1 (91-3) เครดิต 91-9

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้อื่น" และ "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ" ถูกตัดออก

ตัวอย่าง. ในปี 2545 Vasilek LLC สะท้อนข้อมูลต่อไปนี้ในบัญชี 91:

• รายได้จากการดำเนินงาน - 40,000 รูเบิล;
• ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน - 35,000 รูเบิล;
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ - 123,000 รูเบิล
• ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ - 103,000 รูเบิล;
• กำไรจากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ - 25,000 รูเบิล

ณ สิ้นปีนักบัญชีซึ่งกำลังปรับปรุงงบดุลได้จัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-1 เครดิต 91-9

• 40,000 ถู - รายได้จากการดำเนินงานตัดออก;

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2

• 35,000 ถู - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานตัดออก;

เดบิต 91-3 เครดิต 91-9

• 123,000 ถู — รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการถูกตัดออก

เดบิต 91-9 เครดิต 91-4

• 103,000 ถู — ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออก

ปิดบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

ในระหว่างปี ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมตามปกติ รวมถึงจากรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออกไปยังบัญชี 99 ในระหว่างปี นอกจากนี้ยังรวบรวมรายได้และค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงหนี้ภาษีเงินได้ต่องบประมาณและค่าปรับสำหรับการละเมิดภาษี ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี 99 จึงเท่ากับกำไรหรือขาดทุนสุทธิของปีปัจจุบัน เมื่อถึงรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม ยอดคงเหลือนี้จะถูกโอนไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

หากบริษัททำกำไร ณ สิ้นปี รายการต่อไปนี้จะต้องทำทางบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 84

• กำไรสุทธิของปีรายงานถูกตัดออก

ตัวอย่าง. สำหรับปี 2545 Vasilek LLC มีผลลัพธ์ดังต่อไปนี้:

• กำไรจากกิจกรรมปกติ - 75,000 รูเบิล
• กำไรจากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ - 25,000 รูเบิล
• ภาษีเงินได้ - 24,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 90-9 เครดิต 99

• 75,000 ถู — ระบุผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์

เดบิต 91-9 เครดิต 99

• 25,000 ถู — สะท้อนถึงความสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"

• 24,000 ถู - มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้

เดบิต 99 เครดิต 84

• 76,000 ถู (75,000 + 25,000 - 24,000) - เผยผลประกอบการขั้นสุดท้ายแล้ว

หากองค์กรขาดทุนในช่วงปลายปีรายการจะเป็นดังนี้:

เดบิต 84 เครดิต 99

• การขาดทุนของปีที่รายงานถูกตัดออก

ตัวอย่าง. ให้เราใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้โดยเสริมว่าในปี 2545 บทลงโทษที่ประเมินโดยผู้ตรวจสอบภาษีของ Vasilek LLC มีจำนวน 80,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีพร้อมงบประมาณสำหรับการลงโทษ"

• 80,000 ถู — จำนวนค่าปรับที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเกิดขึ้นแล้ว

ดังนั้น ณ สิ้นปี Vasilek LLC จึงขาดทุน 4,000 รูเบิล (80,000 - 76,000)

เมื่อปรับปรุงงบดุลนักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 84 เครดิต 99

• 4,000 ถู — การขาดทุนของปีที่รายงานถูกตัดออก

O. Kurbangaleeva

หัวหน้างาน

แผนกระเบียบวิธี

การบัญชีและการตรวจสอบ

LLC "พันธมิตรการตรวจสอบ"

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรในปีที่รายงาน

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ) ประกอบด้วยผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ รวมถึงรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น การเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" สะท้อนถึงความสูญเสีย (ขาดทุนค่าใช้จ่าย) และเครดิตสะท้อนถึงผลกำไร (รายได้) ขององค์กร การเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะแสดงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

บัญชี 99 “ กำไรและขาดทุน” ในระหว่างปีที่รายงานสะท้อนถึง:

ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน - สอดคล้องกับ คะแนน 91"รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น";

จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไขค้างจ่ายหนี้สินถาวรและการชำระเงินสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่จากกำไรจริงรวมถึงจำนวนการลงโทษทางภาษีที่ครบกำหนดชำระ - สอดคล้องกับ คะแนน 68"การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

ณ สิ้นปีที่รายงาน เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปี บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" จะถูกปิด ในกรณีนี้ ภายในรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม จำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิของปีที่รายงานจะถูกตัดออกจากบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ด้วยเครดิต (เดบิต) บิล 84"กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

การสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ควรตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดทำงบกำไรขาดทุน

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"
สอดคล้องกับบัญชี

การใช้ผังบัญชี: บัญชี 99

• จะสะท้อนบทลงโทษและค่าปรับสำหรับการชำระเบี้ยประกันล่าช้าในการบัญชีได้อย่างไร?

  บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ในระหว่างปีที่รายงานจะแสดงพร้อมกับกำไรและขาดทุน... งบของรายงานประจำปีจะแสดงในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" โดยสอดคล้องกับ... บัญชี 69 ในเวลาเดียวกัน ตามวรรค ... ด้วยข้อบังคับหมายเลข 34n และคำแนะนำ - ในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ไม่ว่าจะใน ... ตามคำแนะนำหรือในบัญชี 91 ...

• บัญชีใด (91 หรือ 99) ควรสะท้อนถึงการลงโทษสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี?

  บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ตามบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและ... บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ตามบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและ... ลบที่ครบกำหนดจากผลกำไรที่จัดตั้งขึ้นตาม . .. ใบสมัคร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชีและคำแนะนำ) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลัง ... บัญชี 99 "กำไรขาดทุน" สอดคล้องกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและ ... ขั้นตอนการบัญชี ( ในบัญชี 91 หรือบัญชี 99) วิชาเศรษฐศาสตร์...

• สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากการสูญเสียกลุ่มผู้เสียภาษีรวม

  ผู้เข้าร่วม CTG ที่เกี่ยวข้องในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" โดยสอดคล้องกับบัญชี 78 "การชำระบัญชีด้วย...) และถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดกำไร (ขาดทุน) สุทธิขององค์กร (โดยไม่มีส่วนร่วมในการก่อตัวของกำไร (ขาดทุน) ) ขององค์กร... ก่อนหักภาษี) 5. ข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือในบัญชี 78 ... ฐานภาษีของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมจะถูกตัดออกจากบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ในรอบระยะเวลารายงานก่อนช่วง ...

• เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้ ตัวอย่าง

  ผลลัพธ์จะแสดงในบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” บัญชีที่ระบุยังสะท้อนถึงจำนวนเงิน... จากจำนวนกำไรทางบัญชีที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลารายงานและอัตราภาษีปัจจุบัน...) นอกจากนี้ ไม่ว่ากำไร (ขาดทุน) ที่ต้องเสียภาษีจะเป็นจำนวนเท่าใด บันทึกทางบัญชีขององค์กรจะสะท้อนถึง... กำไรที่กำหนดตามกำไรทางบัญชี (ขาดทุน) และรับรู้ตามวัตถุประสงค์ของ PBU 18... ในบันทึกทางบัญชีเป็นเดบิต บัญชี 99 "กำไรขาดทุน" ( บัญชีย่อยสำหรับการบัญชี...

• การสะท้อนในการบัญชีค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี

  บัญชี 99 “ กำไรและขาดทุน” ตามบัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและ... ระยะเวลาลบด้วยผลกำไรที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย... สำหรับการสมัคร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชีและคำแนะนำ ) ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย... บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” ตามบัญชี 68 “แนะนำให้ใช้การคำนวณภาษีและ... ขั้นตอนการบัญชีเฉพาะ (ในบัญชี 91 หรือบัญชี 99) สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ อิสระ...

• การรายงานประจำปี 2559: วิธีคำนึงถึงคำชี้แจงประจำปีของกระทรวงการคลังอย่างถูกต้อง

  กำไรจะแสดงในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" และเครดิต 96 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต... ฯลฯ) เช่นเดียวกับการลงโทษทางภาษีจะแสดงในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน.. ”. ค่าปรับและค่าปรับที่ผู้เสียภาษีจ่ายหรือ... จะแสดงในบัญชีค่าใช้จ่าย ไม่ได้ใช้บัญชี 99 ดังนั้น ในรายงานเรื่อง... ผลกำไรเพื่อสังคม การพัฒนาการผลิต ฯลฯ ไม่ได้เปลี่ยนแปลงยอดเงินในบัญชี...

• ขั้นตอนการโอนองค์กรจาก JSC ไปยัง LLC ในลักษณะที่เรียบง่าย: ความแตกต่างของการบัญชีและภาษี

  หนังสือแยก) สำหรับบันทึกรายได้และรายจ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย...บัญชีกำไรขาดทุนและการกระจาย (ทิศทาง) ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของผู้ก่อตั้งจำนวนกำไรสุทธิ... . นั่นคือ JSC ปิดบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ... แจกจ่ายตามการตัดสินใจของผู้ก่อตั้งจำนวนกำไรสุทธิและ ... ในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ . ..

• การบัญชีสำหรับบริษัทแฟคตอริ่งที่ดึงดูดเงินทุนภายนอก

  การให้บริการทางการเงินแก่ลูกค้าโดยเป็นค่าใช้จ่ายของนักลงทุน OSNO - คลาสสิก... ณ วันที่บัญชีสำหรับสินค้าและรับใบแจ้งหนี้ 68/VAT (... สั่งซื้อ มูลค่าการซื้อขาย งบดุล บัญชี/บัญชีย่อย เดบิต เครดิต ยอดคงเหลือ... ค่าใช้จ่าย) 99 (กำไรและขาดทุน) 0 การรับรู้รายได้ ค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมเสริม 99 (กำไรขาดทุน) 68/ ... ณ วันบัญชีรับสินค้าและรับใบกำกับสินค้า 68/VAT (... ณ วันบัญชีรับสินค้าและรับใบกำกับสินค้า 68/VAT (.. .

• แก้ไขข้อผิดพลาดที่สำคัญ

  บัญชีในบันทึกคือบัญชีสำหรับกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) นั่นคือบัญชี 84 “ กำไรสะสม... “ ต้นทุนการขาย” บัญชี 90; บัญชีเดบิต 99 "กำไรและขาดทุน" บัญชีเครดิต 90 "การขาย" ... "กำไรและขาดทุน"; เดบิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" เครดิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" - ... 500,000 รูเบิล – มีการปรับปรุงจำนวนกำไรสุทธิ ใน... ขึ้นอยู่กับกำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐานและปรับลด (ถ้า...

• แยกการบัญชีค่าใช้จ่ายและรายได้เมื่อจัดหาผลิตภัณฑ์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการตามคำสั่งป้องกันประเทศ

  ... (ต่อไปนี้ - PBU 9/99) และ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ... (ต่อไปนี้ - PBU 10/99) วิธีการเฉพาะสำหรับการบำรุงรักษาการบัญชีแยกต่างหาก... ต่อไปนี้ - ผังบัญชี) ). ขึ้นอยู่กับผังบัญชีค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ของการค้า... (ข้อ 21 PBU 4/99 "ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร" ... (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 4/99)) รายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรแสดงอยู่ใน... PBU 4/99) มีการระบุรายได้และค่าใช้จ่ายโดยละเอียดเพิ่มเติม... กระบวนการบัญชีกำไรขาดทุนแตกต่างจากขั้นตอนทั่วไป เช่น การรักษาแยก...

• กฎการบัญชีสำหรับ "เด็ก" และองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรได้รับการทำให้ง่ายขึ้น

  งวด 99 “กำไรหรือขาดทุน” (90 “การขาย” - เมื่อใช้บัญชีดังกล่าว) 20 (บัญชีอื่น) โปรดทราบ... เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มา การก่อสร้าง และการผลิตสินทรัพย์ถาวรรวมอยู่ด้วย... องค์กรสามารถเรียกเก็บเงินได้ ค่าเสื่อมราคาของการผลิตและสินค้าคงคลังในครัวเรือนในแต่ละครั้งใน... บัญชี 20 (บัญชีอื่นสำหรับการบันทึกต้นทุนการผลิต - เมื่อใช้) และบัญชีเครดิต... การชำระหนี้กับผู้รับเหมา พนักงานบัญชีเงินเดือน ฯลฯ...

• สินค้านำเข้าเสียหาย: วิธีคำนึงถึงภาษีศุลกากร ค่าใช้จ่ายในการกำจัด และค่าชดเชยการประกันภัย

  รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงานซึ่งนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร กระทรวงการคลังของรัสเซียตระหนักถึงความเป็นไปได้พร้อมกัน... กับข้อ 2 ของ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" ... (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 9/ 99) รายได้ขององค์กรได้รับการยอมรับว่าเป็นการเพิ่มขึ้นของเศรษฐกิจ... (ข้อ 8 PBU 9/99) ซึ่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชี... ขององค์กร" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99) ค่าใช้จ่ายขององค์กรรับรู้เป็นการลดลงของสินค้าคงคลังทางอุตสาหกรรม...ซึ่งหมายถึงการขาดทุนในบัญชีของฝ่ายที่มีความผิดและเฉพาะในนั้น...

• จำนำ. การบัญชีและภาษีอากร

  โดยเฉพาะดอกเบี้ย ค่าปรับ ค่าชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากความล่าช้าในการปฏิบัติงาน และ... ความสูญเสียที่เกิดจากเหตุการณ์นี้ในทรัพย์สินที่เอาประกันภัย (เพื่อชำระ... ทรัพย์สินที่จำนำเมื่อเก็บภาษีกำไร จึงมี ความเสี่ยงของ... ทรัพย์สินที่จำนำเมื่อเก็บภาษีกำไรเต็มจำนวน ... โดยเฉพาะดอกเบี้ย ค่าปรับ ค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียที่เกิดจากความล่าช้าในการปฏิบัติงาน และ... 99) ต้นทุนวัสดุที่ระบุในสัญญาจำนำและสะท้อนให้เห็นก่อนหน้านี้ในบัญชีนอกงบดุล...

• การบัญชีค่าใช้จ่ายตามลักษณะและวัตถุประสงค์

  การบัญชีค่าใช้จ่ายได้รับการควบคุมโดย PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ตามวรรค.... ข้อ 8 ของ PBU 10/99 กำหนดการจัดกลุ่มค่าใช้จ่ายตามคำแนะนำทั่วไปใน PBU 10/99 เพื่อระบุการหักค่าเสื่อมราคาให้กับ... ค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายที่ได้รับการสนับสนุนจากรัฐถูกเปิดเผย จริงอยู่นี่ไม่ใช่... กฎเกณฑ์ในการจำแนกค่าใช้จ่าย ตามย่อหน้าที่ 99 – 105 IAS 1 “... แตกต่างกันไปในความถี่ โอกาสในการทำกำไรหรือขาดทุน และความสามารถในการคาดการณ์ได้ การวิเคราะห์นี้ปรากฏ...

• ทุนเพิ่มเติม: การจัดตั้ง การใช้ และขั้นตอนการบัญชี

  การประเมินมูลค่าทรัพย์สินเพิ่มเติมเพื่อบัญชีกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ขององค์กรเมื่อมีการจำหน่าย... จะต้องดำเนินการลดราคาที่เป็นไปได้ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสม ยิ่งไปกว่านั้น มันอาจกลายเป็น... รายการบัญชีสำหรับการเดบิตของบัญชี 83 และเครดิตของบัญชี 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร... การขายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของผลประกอบการขั้นสุดท้าย 99 91-9 4,139.91 ... ด้วยค่าใช้จ่ายของ ทุนจดทะเบียนหรือกำไร ตามที่ผู้เขียนกล่าวไว้ การดำเนินการเติมเต็มและการใช้จ่าย...

สิ่งนี้ช่วยให้คุณสร้างสมดุลการทำงานเบื้องต้นที่สะท้อนถึงสถานะทางการเงินที่แท้จริงขององค์กร เมื่อทราบคุณสมบัติที่โดดเด่นทั้งหมดของบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” มืออาชีพรุ่นเยาว์จะสามารถเข้าใจคุณสมบัติทั้งหมดของการบัญชีได้ อย่าลืมเกี่ยวกับ PBU รวมถึงระบบการอ้างอิงและกฎหมายโดยที่กิจกรรมทางกฎหมายขององค์กรจะเป็นไปไม่ได้ 18 สุดยอดอาหารเพื่อสุขภาพหัวใจ วันนี้เราจะมาพูดถึงอาหารที่ควรมีในอาหารของคุณเป็นประจำ ล้วนจะทำให้หัวใจทำงานไม่สะดุด... การกินเพื่อสุขภาพ วิธีทำให้ดูอ่อนกว่าวัย: ทรงผมที่ดีที่สุดสำหรับผู้ที่มีอายุมากกว่า 30, 40, 50, 60 ปี เด็กผู้หญิงในช่วงอายุ 20 ปีไม่ต้องกังวลกับรูปร่างและความยาวของเส้นผม ดูเหมือนว่าเยาวชนจะถูกสร้างขึ้นเพื่อการทดลองด้วยการปรากฏตัวและลอนผมที่กล้าหาญ อย่างไรก็ตาม หลังจาก...

เดบิต 99

ในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย จะใช้บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เดบิตของบัญชี 99 แสดงรายการขาดทุน เครดิตแสดงผลกำไร ผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมสำหรับปีจะแสดงในงบดุล - รายละเอียดความสมบูรณ์ของงบดุลและตัวอย่างที่เสร็จสมบูรณ์ ในตอนท้ายของแต่ละเดือน ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมในเดือนที่ผ่านมาจะถูกสร้างขึ้นในบัญชี 90 และ 91 ผลลัพธ์กำไรหรือขาดทุนขั้นสุดท้ายจะถูกตัดออกจากบัญชีเหล่านี้ไปยังบัญชีบัญชี 99 โดยมีรายการต่อไปนี้:

• D90/9 K99 – สะท้อนกำไรจากกิจกรรมปกติ,
• D99 K90/9 – สะท้อนถึงการขาดทุนจากกิจกรรมปกติ
• D91/9 K99 – กำไรจากรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสะท้อนให้เห็น
• D99 K91/9 – ขาดทุนจากรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สะท้อนให้เห็น

ในช่วงปีปฏิทิน กำไรและขาดทุนสะสมในบัญชี 99 จากเดือนต่อเดือน

ลักษณะของบัญชี 99 ในการบัญชี

บัญชีการบัญชีได้รับการออกแบบมาเพื่อบันทึกธุรกรรมทางการเงินทั้งหมด การทบทวนนี้จะพิจารณารายละเอียดบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” ผู้อ่านจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับฟังก์ชันที่มันทำงาน ไม่ว่าจะมีหมวดหมู่ของตัวเองได้อย่างไร วิธีใช้งานและปิดมัน
ข้อมูลจะมาพร้อมกับตัวอย่างเพื่อช่วยอธิบายหัวข้อได้ดียิ่งขึ้น วัตถุประสงค์ของบัญชี 99 ทุกองค์กรทำงานเพื่อบรรลุเป้าหมายหลัก - เพิ่มผลกำไร ผลลัพธ์ทางการเงินคือผลรวมของรายได้ทั้งหมดจากกิจกรรมแต่ละประเภท
ในการขายสินค้าหรือบริการคุณจะต้องลงทุนเงิน แต่จะทราบผลกำไรในรอบระยะเวลารายงานได้อย่างไรหลังจากสรุปข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับต้นทุนเงินสดและใบเสร็จรับเงิน

บัญชี 99 “กำไรขาดทุน”

ความสนใจ

การผ่านรายการเพื่อปิดบัญชี 99 ณ สิ้นปี:

• D84 K99 – ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับปี – ขาดทุน;
• D99 K84 – ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับปี – กำไร

การปฏิรูปงบดุล การปฏิรูปงบดุลคือการปิดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินของ บริษัท การปิดบัญชีหมายถึงการรีเซ็ตยอดคงเหลือสุดท้ายให้เป็นศูนย์ การปฏิรูปเกี่ยวข้องกับบัญชีต่อไปนี้: 90 "การขาย", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", 99 "กำไรและขาดทุน"

การก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย

นี่คือสิ่งที่บัญชี 99 มีไว้สำหรับ ซึ่งสามารถสะท้อนถึง:

• เพิ่มหรือลดรายได้จากกิจกรรมหลัก (D90 K99)
• ยอดคงเหลือของค่าใช้จ่ายและรายได้อื่นสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (D91 K99)
• ผลกระทบของสถานการณ์ฉุกเฉินต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (เหตุสุดวิสัย อุบัติเหตุ)
• ยอดคงค้างสำหรับการคำนวณภาษี (การโต้ตอบกับบัญชี 68)

เป็นไปได้ไหมที่จะเปิดบัญชีย่อยใหม่? ตามคำแนะนำ บัญชีที่เป็นปัญหาไม่มีหมวดหมู่ นักบัญชีสามารถสร้างได้อย่างอิสระโดยคำนึงถึงข้อกำหนดขององค์กร (การวิเคราะห์ การควบคุม การรายงาน)

การก่อตัวของผลประกอบการทางการเงินสำหรับปี

รายการเดียวกันจะสะท้อนถึงค่าปรับและค่าปรับต่องบประมาณสำหรับภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีอื่น ๆ การลงโทษสำหรับกองทุนนอกงบประมาณ (เช่น กองทุนบำเหน็จบำนาญ) ควรคำนวณดังนี้ เดบิต 99 – เครดิต 69 “การคำนวณสำหรับการประกันสังคมและความปลอดภัย” หากการบัญชีสำหรับการคำนวณกำไรดำเนินการตาม PBU 18/02 บัญชีเดบิต 99 ก็สามารถสอดคล้องกับบัญชี 09 “ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” ได้เช่นกัน ดังนั้นรายการบัญชี D99 K09 จึงถูกสร้างขึ้นเมื่อตัดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีออกในกรณีที่มีการขายวัตถุที่เกิดขึ้น การปิดบัญชี 99 ณ สิ้นปีบัญชี 99 จะถูกรีเซ็ตโดยส่วนต่างถูกกำหนดให้กับบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)": สิ่งที่เรียกว่า "การปฏิรูปงบดุล" เกิดขึ้น

บัญชี 99 “กำไรขาดทุน”

ความโต้ตอบเกี่ยวกับบัญชีเงินกู้ 99 "กำไรและขาดทุน" โต้ตอบกับสินเชื่อในประเภทต่อไปนี้:

• "วัสดุ" (10)
• “ธุรกรรมทางการเงินกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” (60)
• “บัญชีสกุลเงินและกระแสรายวัน” (52, 51)
• “กำไรสะสม” (84)
• “การขายสินค้า” (90)
• “การขาดแคลนและเสียหายจากของมีค่าเสียหาย” (94)
• “สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต” (96)
• “บัญชีธนาคารพิเศษ” (55)
• “การคำนวณภายในครัวเรือน” (79)
• “ธุรกรรมทางการเงินกับเจ้าหนี้และลูกหนี้” (76)
• “ค่าใช้จ่ายและรายได้อื่น” (91)
• “การตั้งถิ่นฐานกับพนักงานเพื่อการดำเนินงานต่างๆ” (73)

ธุรกรรมสินเชื่อ ตารางแสดงตัวอย่างบางส่วนเพื่อช่วยให้คุณเข้าใจว่าบัญชีรายการเงินกู้ 99 อาจมีประเภทใด ซึ่งสะท้อนถึงกำไร (รายได้) ของบริษัท D10 K99 การระบุวัสดุส่วนเกิน

บัญชี 99 คือ “กำไรและขาดทุน” บัญชีเดบิตและเครดิต 99

ข้อมูล

บัญชีย่อย 99-5 คำนึงถึง (สะท้อน) ค่าใช้จ่ายฉุกเฉินตามประเภทหรือกลุ่ม (อันเป็นผลมาจากไฟไหม้, การตายของปศุสัตว์เนื่องจากโรคระบาด, การสูญเสียพืชผลทางการเกษตรอันเป็นผลมาจากภัยแล้ง ฯลฯ ) บัญชีย่อย 99-6 คำนึงถึง (สะท้อน) การดำเนินการในการคำนวณภาษีเงินได้และการลงโทษทางการเงิน (จำนวนภาษีเงินได้ ค่าปรับ และค่าปรับตามงบประมาณ) บัญชีย่อย 99-7 คำนึงถึง (สะท้อน) กำไรหรือขาดทุนของปีที่รายงาน ระบุโดยการเปรียบเทียบกำไรรวมและขาดทุนทั้งหมดในบัญชีย่อย 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

ปิดยอดเดบิตในบัญชี 99 กำไรและขาดทุน

ในระหว่างปีที่รายงาน บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" สะท้อนถึง: - กำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ - สอดคล้องกับบัญชี 90 "การขาย"; - ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน - สอดคล้องกับบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"; - ความสูญเสีย ค่าใช้จ่าย และรายได้อันเนื่องมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ การโอนสัญชาติ ฯลฯ) - ตามบัญชีของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง เงินสด ฯลฯ . รายได้พิเศษถือเป็นรายได้ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากสถานการณ์พิเศษของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ การโอนสัญชาติ ฯลฯ): ค่าชดเชยการประกันภัย ต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุที่เหลือจากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ที่ไม่เหมาะสมสำหรับการฟื้นฟู และนำไปใช้ประโยชน์ต่อไป เป็นต้น
ในทำนองเดียวกัน กำไรและขาดทุนจะถูกระบุสำหรับกิจกรรมประเภทอื่นๆ รายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งบันทึกไว้ในบัญชี 91: เดบิต 91 – เครดิต 99 หมายความว่ามีการสร้างกำไรสำหรับกิจกรรมอื่นๆ ณ สิ้นเดือน เดบิต 99 - เครดิต 91 หมายความว่ามีการสูญเสียรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนนั้น บัญชี 99 - สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ บัญชี 99 ในระหว่างปียังสะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขค้างรับและรายได้สำหรับภาษีเงินได้ หนี้สินภาษีถาวรและสินทรัพย์ และการชำระเงินสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่จากกำไรจริง รวมถึงจำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระ การลงโทษทางภาษี

ดังนั้นการคงค้างของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไขตาม PBU 18/02 เช่นเดียวกับภาษีเงินได้เพียงอย่างเดียวตามการประกาศหากไม่ได้คำนวณตาม PBU 18/02 จะมีลักษณะดังนี้: เดบิต 99 – เครดิต 68.