ขีด จำกัด มูลค่าของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพิ่มขึ้นจาก 40,000 เป็น 100,000 รูเบิล มาดูกันว่านักบัญชีสามารถใช้กฎใหม่ในปี 2560 ได้อย่างไร

ตามกฎใหม่ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีจะรับรู้เป็นวัตถุที่ตรงตามเกณฑ์สองข้อ (ข้อ 1 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1) มีราคามากกว่า 100,000 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ในปี 2558 อยู่ที่ 40,000 รูเบิล)

2) มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่าหนึ่งปี

รหัสภาษีอนุญาตให้คุณตัดทรัพย์สินดังกล่าวออกในคราวเดียวหรือบางส่วนเท่าๆ กัน เช่น ในช่วงอายุการใช้งาน

ปัจจุบันเท่ากัน - 40,000 รูเบิล (ข้อ 5 ของ PBU 6/01) กระทรวงการคลังวางแผนที่จะแทนที่ขีดจำกัดด้วยเกณฑ์ที่มีสาระสำคัญ สำหรับทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่าหนึ่งปี บริษัทจะมีสิทธิตัดสินใจได้เองว่าจะจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ถาวรหรือไม่ แต่สิ่งนี้จะไม่เกิดขึ้นก่อนปี 2018 ในระหว่างนี้ เนื่องจากความแตกต่างในขีดจำกัด จึงเกิดความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี

เพื่อหลีกเลี่ยงความแตกต่าง วิธีแก้ปัญหานี้จะแนะนำตัวมันเอง ในการบัญชีภาษี สินทรัพย์มีมูลค่าสูงถึง 40,000 รูเบิล รวมแล้วองค์กรจะตัดเงินก้อนและสินทรัพย์มูลค่า 40,000 ถึง 100,000 รูเบิล - สม่ำเสมอตลอดอายุการใช้งาน

วิธีตัดสินทรัพย์มูลค่าสูงถึง 100,000 รูเบิล

บริษัทได้ซื้อเครื่องพิมพ์จำนวน 2 เครื่อง เลเซอร์สีหนึ่งสีมีราคา RUB 55,000 ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม อีกอันเป็นเลเซอร์ แต่เป็นขาวดำ ราคา RUB 38,000 ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ค่าใช้จ่ายสำหรับสินทรัพย์มูลค่าสูงถึง RUB 40,000 บริษัทจะตัดเป็นเงินก้อน และจาก 40,000 ถึง 100,000 รูเบิล - ในช่วงอายุการใช้งานซึ่งนักบัญชีกำหนดตามกฎการบัญชี ดังนั้นบริษัทจะตัดต้นทุนเครื่องพิมพ์สีออกภายใน 25 เดือน (นักบัญชีกำหนดงวดนี้ในการบัญชี) ในขณะที่เครื่องพิมพ์ขาวดำสามารถตัดจำหน่ายได้ทันทีหลังการทดสอบเดินเครื่อง

แต่กระทรวงการคลังคิดแตกต่าง (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2559 เลขที่ 03-03-06/1/29124) ไม่มีบทบัญญัติในบทที่ 25 ของรหัสที่อนุญาตให้ตัดทรัพย์สินออกไปได้หลายวิธีขึ้นอยู่กับมูลค่าของมัน ปรากฎว่าสินทรัพย์มีมูลค่าสูงถึง 100,000 รูเบิล สามารถตัดออกในคราวเดียวหรือเท่าๆ กันก็ได้

การบัญชีภาษีทรัพย์สิน

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้ หากเป็นไปตามมุมมองของเจ้าหน้าที่เครื่องพิมพ์ทั้งสองควรถูกตัดออกในการบัญชีภาษีเท่ากัน ไม่ว่าจะทันทีหรือค่อยๆ เกิน 25 เดือน ในกรณีนี้จะไม่เกิดความแตกต่างเฉพาะเมื่อมีการระบุไว้ในการบัญชีว่า บริษัท ตัดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวรใด ๆ โดยไม่คำนึงถึงต้นทุน

วิธีการนี้ไม่ก่อให้เกิดผลกำไรสำหรับบริษัทต่างๆ และไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในรหัสภาษี และหากคุณตัดสินใจที่จะปฏิบัติตามอัลกอริทึมจากตัวอย่างที่ 1 อาร์กิวเมนต์ต่อไปนี้จะช่วยคุณได้ รหัสระบุว่าบริษัทตั้งกฎเฉพาะอย่างเป็นอิสระ นอกเหนือจากคำนี้แล้ว ยังสามารถพิจารณาตัวชี้วัดที่เป็นไปได้ทางเศรษฐกิจอื่น ๆ อีกด้วย ตัวบ่งชี้นี้อาจเป็นมูลค่าของสินทรัพย์ หากมีน้อยกว่า 40,000 รูเบิล ไม่มีเหตุผลที่จะตัดค่าใช้จ่ายเท่าๆ กัน

ไม่มีข้อจำกัดด้านต้นทุนสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชี ดังนั้นจึงเกิดความแตกต่างกับการบัญชีภาษีด้วย

ทรัพย์สินถูกซื้อในปี 2558 และเปิดดำเนินการในปี 2559หาก บริษัท ซื้ออสังหาริมทรัพย์ในเดือนธันวาคม 2558 และนำไปใช้งานในเดือนมกราคม 2559 คุณสามารถมุ่งเน้นไปที่วงเงินใหม่ - 100,000 รูเบิล สิ่งนี้จะช่วยให้คุณไม่คิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์น้อยกว่า 100,000 RUB แต่ในระหว่างการตรวจสอบ หน่วยงานภาษีอาจถามว่าวัตถุนั้นไม่พร้อมใช้งานจริง ๆ ในขณะที่ซื้อหรือไม่ ดังนั้นควรตุนใบรับรองจากบริษัทบุคคลที่สามเพื่อการติดตั้ง ใบแจ้งหนี้สำหรับการซื้อส่วนประกอบ รายงานการนำสิ่งอำนวยความสะดวกไปสู่ความพร้อม ฯลฯ

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นวัตถุทางบัญชีที่เป็นขององค์กรและไม่มีรูปแบบที่จับต้องได้ อย่างไรก็ตาม อสังหาริมทรัพย์เฉพาะนี้มักจะมีป้ายราคาที่สูงมาก และนำผลประโยชน์ที่จับต้องได้มาสู่บริษัท นอกจากนี้ มูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนมักทำหน้าที่เป็นตัวบ่งชี้ชื่อเสียงของบริษัทและการประเมินกิจกรรมของบริษัท การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและคุณลักษณะต่างๆ เป็นหัวข้อของบทความนี้

มาตรฐานใดควบคุมการบัญชีของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน?

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในปี 2560 , วิธีที่วัตถุทรัพย์สินถูกควบคุมโดย IFRS 38 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 31 มีนาคม 2547 รวมลักษณะสำคัญของสินทรัพย์ที่จัดอยู่ในหมวดหมู่ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและตีความการรับรู้ต้นทุนของสินทรัพย์เป็น การประเมินหลักในการรับเข้าบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของวัตถุที่จับต้องไม่ได้ PBU 14/2550 “การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน » - เอกสารหลักที่ควบคุมขั้นตอนการสร้างและการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในทางปฏิบัติของรัสเซีย ให้คำจำกัดความของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ทรัพย์สินประเภทดังกล่าว ได้แก่ ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ การวิจัยทางเทคโนโลยี สิทธิบัตรสำหรับกิจกรรมหรือผลิตภัณฑ์ แบรนด์และเครื่องหมายการค้า ตลอดจนทรัพย์สินทางปัญญาอื่น ๆ รวมถึงสิทธิพิเศษของเจ้าของ

ข้อมูลประจำตัวระหว่าง IFRS 38 และ PBU 14/2007 นั้นปรากฏต่อหน้าข้อกำหนดสำหรับการรับรู้วัตถุในการบัญชีว่าเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เอกสารเหล่านี้จัดให้มีกฎระเบียบสำหรับการบัญชีของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน: มีการระบุลักษณะเฉพาะซึ่งอยู่ในประเภทของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรายการต้นทุนถูกสร้างขึ้นที่ไม่รวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ฯลฯ

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

เรามาพูดคุยสั้น ๆ เกี่ยวกับการดำเนินการทางบัญชีกับทรัพย์สินดังกล่าว สินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีภายใต้บัญชี 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน": บัญชีย่อย 04.01 รวมถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตน บัญชีย่อย 04.02 ได้รับการจัดสรรสำหรับการจัดกลุ่มต้นทุน R&D

การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่มีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน: การซื้อ

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกได้มาหรือสร้างขึ้น ตัวอย่างเช่น บริษัทได้รับสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในเครื่องหมายการค้า ราคาที่ระบุในสัญญาคือ 400,000 รูเบิล ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ในการลงทะเบียนข้อตกลง บริษัท จ่ายค่าธรรมเนียมของรัฐ 10,000 รูเบิลและเพื่อเปลี่ยนแปลงการลงทะเบียนเครื่องหมายการค้า - 3,000 รูเบิล นักบัญชีจัดทำรายการต่อไปนี้:

เอกสารหลักสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือบัตรทะเบียนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งระบุคุณลักษณะทั้งหมดของทรัพย์สิน ต้นทุนเริ่มต้น จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน และข้อมูลอื่น ๆ นอกจากนี้ การได้มาซึ่งสินทรัพย์ใดๆ จะถูกจัดเตรียมอย่างเป็นทางการด้วยชุดเอกสารที่เหมาะสม: ข้อตกลง ใบแจ้งหนี้ คำสั่งจ่ายเงิน ใบรับรองการยอมรับ ฯลฯ

คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน: ค่าเสื่อมราคา

ต้นทุนของสินทรัพย์ได้รับการชดเชยโดยการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน บัญชี - 05. โดยทั่วไป ค่าตัดจำหน่ายจะเรียกเก็บเป็นรายเดือนจากเงินกู้บัญชี 05 จากเดบิตของบัญชีการผลิต 20, 23, 25, 26 (สำหรับบริษัทผู้ผลิต) หรือบัญชีต้นทุนการซื้อขาย 44 (สำหรับสถานประกอบการค้า) รายการทางบัญชี:

ตั้งแต่กลางปี ​​​​2559 บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับโอกาสในการไม่คิดค่าเสื่อมราคา แต่ให้ตัดสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่เกิดค่าใช้จ่าย

การบัญชีสำหรับการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

การจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึง:

• ตัดจำหน่ายเมื่อเสร็จสิ้น SPI หรือสูญเสียประสิทธิภาพในการใช้ในการผลิต
• การนำไปปฏิบัติ;
• การโอนฟรี;
• โอนเป็นส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนของบริษัทบุคคลที่สาม

การจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนใด ๆ จะแสดงอยู่ในบัญชี 91“ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”: เดบิต - ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สิน, ต้นทุนของกระบวนการกำจัด, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, เครดิต - จำนวนเงินที่ได้รับจากการขาย การโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไปยังทุนจดทะเบียนของบริษัทอื่นมีคุณสมบัติบางประการ: ตัวอย่างเช่น มูลค่าตามสัญญาของสินทรัพย์มักจะถูกกำหนดขึ้น ซึ่งมูลค่ามักจะสูงกว่างบดุล ในกรณีนี้ จำนวนเงินส่วนเกินจะแสดงในบัญชีเครดิต 98 “รายได้ในอนาคต” ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 91. มูลค่าการซื้อขายจากการขาย (การรับรู้) และการโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยไม่มีค่าใช้จ่ายต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

การปรับปรุงการบัญชีของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

เนื่องจากเป็นเป้าหมายใหม่ของการบัญชี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจึงเข้ามาแทนที่สินทรัพย์ที่มีลำดับความสำคัญอย่างเห็นได้ชัด - วิธีการและเครื่องมือในการผลิต อย่างไรก็ตาม ด้วยการสร้างและการมีส่วนร่วมของสินทรัพย์ดังกล่าวในการหมุนเวียน ปัญหามากมายเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการใช้งาน การบัญชี การจัดการ และการวิเคราะห์ ความไม่สมบูรณ์ของกรอบกฎหมาย, ขาดการจำแนกประเภทสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ชัดเจน, ความถูกต้องทางทฤษฎีของวิธีการบัญชีและการตรวจสอบไม่เพียงพอ - การรวมกันของปัญหาเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องมากในปัจจุบัน

การบัญชีของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในปี 2560 ใน บริษัท ในประเทศไม่ได้รับการเปลี่ยนแปลง แต่ในปีหน้าจะนำมาซึ่งสิ่งเหล่านี้อย่างแน่นอน: ขณะนี้งานกำลังดำเนินการเพื่อพัฒนามาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลางใหม่ตามเกณฑ์ในการกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน คำจำกัดความของสินทรัพย์ส่วนตัวจุดเริ่มต้นของค่าเสื่อมราคาและประเด็นอื่น ๆ จะเปลี่ยนไปซึ่งเกี่ยวข้องกับการบัญชีของทรัพย์สินนี้

ต้นทุนในอดีตของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน -นี้ต้นทุนจริงของวัตถุทางบัญชี ณ เวลาที่วางไว้ในงบดุลขององค์กร ผู้บัญญัติกฎหมายควบคุมขั้นตอนในการกำหนดต้นทุนเริ่มต้นตามรายการค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุมัติตลอดจนความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนแปลงต้นทุนนี้ ในบางกรณี ปัญหาเกิดขึ้นเนื่องจากข้อกำหนดด้านภาษีและการบัญชีที่แตกต่างกัน

กฎระเบียบใดบ้างที่ครอบคลุมแนวคิดเรื่องต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

แนวคิดของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) รวมถึงต้นทุนเริ่มต้นได้รับการเปิดเผยใน PBU 14/2007 ซึ่งได้รับการแก้ไขเป็นระยะด้วยการแก้ไขและเพิ่มเติมที่สำคัญ ในกลางปี ​​​​2559 มีการแก้ไข PBU ซึ่งให้สิทธิ์แก่องค์กรที่ใช้วิธีการบัญชีแบบง่ายในการตัดต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ ณ เวลาที่มีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นและไม่ผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา

ขั้นตอนในการสร้างมูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีได้สะท้อนให้เห็นในศิลปะ 257 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีความแตกต่างพื้นฐานในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายในการภาษีและการบัญชี ข้อยกเว้นคือค่าประกันภัย ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม และส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ซึ่งจะทำให้ต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพิ่มขึ้นในการบัญชี แต่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี

และอีกหนึ่งความแตกต่าง หากการบัญชีภาษีกำหนดมูลค่าขั้นต่ำของวัตถุเพื่อรวมไว้ในทรัพย์สินที่เสื่อมราคา ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีจะไม่มีข้อจำกัดด้านต้นทุน

ค่าใช้จ่ายรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ผู้บัญญัติกฎหมายจัดทำรายการค่าใช้จ่ายแบบเปิดซึ่งจะถือเป็นต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ซึ่งหมายความว่าต้นทุนสามารถเพิ่มขึ้นได้ด้วยค่าใช้จ่ายใดๆ หากสมเหตุสมผลและเกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน หรือข้อกำหนดสำหรับการใช้ในภายหลัง ในย่อหน้า 8, 9 PBU 14/2550 สะท้อนค่าใช้จ่ายต่อไปนี้:

• การชำระเงินตามข้อตกลงในการจำหน่ายทรัพย์สินทางปัญญาหรือการได้รับสิทธิในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น
• ค่าตอบแทนให้กับตัวแทนตัวกลางที่มีส่วนร่วมในการได้มาซึ่งสินทรัพย์
• อากร (รวมถึงศุลกากร) ค่าธรรมเนียม ภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้
• การให้คำปรึกษาและบริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวมและวิเคราะห์ข้อมูลก่อนซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• ค่าตอบแทนของพนักงานที่มีส่วนร่วมในการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน การวิจัยและการพัฒนาทางเทคนิค ตลอดจนการบริจาคเพื่อสังคมจากจำนวนเงินเดือนนี้
• การชำระเงินตามสัญญาการให้บริการ (การปฏิบัติงาน) ที่เกี่ยวข้องกับการวิจัยหรือการพัฒนา

รายการนี้เปิดอยู่ - เป็นไปได้ที่จะรวมสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันในราคา

เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือต้นทุนรวมของการได้มา (การสร้างการผลิต) และนำไปสู่สถานะที่เหมาะสมต่อการใช้งาน ต้นทุนเริ่มต้นตลอดจนข้อมูลเพิ่มเติมทั้งหมดเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะแสดงอยู่ในทะเบียนภาษี

ในการบัญชีภาษี การตีราคาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนใหม่เป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ ดังนั้นเมื่อดำเนินการตีราคาใหม่เพื่อการบัญชีจำเป็นต้องเข้าใจว่าผลที่ตามมาจากเหตุการณ์นี้จะมีความแตกต่างเกิดขึ้นกับการบัญชีภาษี

กรณีการจดทะเบียนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเมื่อไม่สามารถกำหนดมูลค่าตามเอกสารได้

หากมีการเพิ่มสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในงบดุลขององค์กรโดยเป็นส่วนหนึ่งของผู้ก่อตั้งที่บริจาคให้กับทุนจดทะเบียน การประเมินจะกระทำโดยการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง

หากองค์กรได้รับสินทรัพย์โดยไม่คิดค่าใช้จ่าย จำเป็นต้องมีการประเมินมูลค่าตลาด องค์กรสามารถกำหนดมูลค่าตลาดตามการประเมินของผู้เชี่ยวชาญ แต่วิธีนี้ไม่ใช่ข้อผูกมัด คุณสามารถใช้ตัวเลือกอื่นรวมถึงการตั้งราคาของคุณเอง ส่วนใหญ่มักจะใช้วิธีรายได้เมื่อมีการประมาณรายได้ที่คาดหวังจากการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อกำหนดราคาตลาด

การเปลี่ยนแปลงมูลค่าเริ่มแรกของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

วิสาหกิจจะตีราคาใหม่ได้ไม่เกินปีละครั้ง ต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน-นี้ทำเพื่อให้แน่ใจว่ามูลค่าที่สินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกบันทึกในการบัญชีสอดคล้องกับมูลค่าตลาด นอกจากนี้มูลค่าคงเหลือจะถูกตีราคาใหม่โดยการคำนวณประมาณการเบื้องต้นและจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมใหม่ เป็นผลให้มูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอาจเพิ่มขึ้นหรือลดลง

สำคัญ! PBU 14/2007 ระบุว่าหากดำเนินการประเมินราคาใหม่เพียงครั้งเดียวจะต้องดำเนินการทุกปีในอนาคต

ผู้บัญญัติกฎหมายยังแนะนำแนวคิดเรื่องการด้อยค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ขั้นตอนนี้ดำเนินการตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศและแสดงถึงการปฏิบัติตามมูลค่าตามบัญชีและมูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ในกรณีนี้เป็นที่เข้าใจ:

• ภายใต้มูลค่าตามบัญชี - มูลค่าคงเหลือลบขาดทุนจากการด้อยค่า
• ภายใต้มูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืน - มูลค่ายุติธรรมหักต้นทุนในการขายหรือมูลค่าจากการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ไม่ว่าในกรณีอื่นใดจะไม่อนุญาตให้เปลี่ยนแปลงต้นทุนเดิม นอกจากนี้ยังหมายความว่าเมื่อดำเนินงานปรับปรุงให้ทันสมัย ​​(เช่นการปรับปรุงเว็บไซต์ขององค์กรให้ทันสมัย) ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะไม่เปลี่ยนแปลงและต้นทุนของงานนี้จะถูกตัดออกเท่า ๆ กันตลอดอายุการใช้งานที่เหลืออยู่ในการบัญชีและที่ เวลาในการจัดเก็บภาษี

ต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในธุรกรรม

ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกรวบรวมในบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" การยอมรับวัตถุสำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการ:

Dt 04 Kt 08

คุณสามารถอ่านเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบบัญชี 08 ได้ในบทความ

ผลการตีราคาใหม่จะเพิ่มทุนเพิ่มเติมขององค์กรและจัดทำเป็นเอกสารโดยการผ่านรายการ:

Dt 04 Kt 83.

เพื่อให้สะท้อนถึงธุรกรรมในบัญชี 83 ได้อย่างถูกต้องคุณควรเปิดบัญชีย่อย "การเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอันเป็นผลมาจากการประเมินราคาใหม่"

ผลลัพธ์ของการลดราคาในการบัญชีจะมีลักษณะดังนี้:

Dt 91.2 Kt 04

หากคุณต้องการสะท้อนการประเมินมูลค่าเพิ่มเติมของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งเท่ากับจำนวนการลดราคาที่ดำเนินการก่อนหน้านี้ การผ่านรายการจะเป็นดังนี้:

Dt 04 Kt 91.1

ในสถานการณ์ตรงกันข้าม เมื่อมีการประเมินมูลค่าเพิ่มเติมครั้งแรก จากนั้นจึงลดราคาลง ผลลัพธ์จะลดเงินทุนเพิ่มเติม ซึ่งสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการ:

Dt 83 Kt 04.

ผลลัพธ์

เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบและหากเป็นไปได้เพื่ออำนวยความสะดวกในการบัญชีในองค์กรควรอธิบายรายละเอียดความซับซ้อนของการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในนโยบายการบัญชี การเตรียมเอกสารนี้อย่างมีประสิทธิภาพจะช่วยลดความแตกต่างในด้านภาษีและการบัญชีให้เหลือน้อยที่สุด

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะจัดประเภทเอกสารประกอบโครงการเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหากตรงตามเงื่อนไขอื่นๆ ทั้งหมด หรือเฉพาะโครงการสถาปัตยกรรมซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเอกสารการออกแบบที่ได้รับการยอมรับเท่านั้นที่สามารถจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้หรือไม่ หากตัวเลือกที่สองถูกต้องจะคำนึงถึงเอกสารการออกแบบใน NU และ BU อย่างไร

กฎหมายไม่มีการห้ามการบันทึกเอกสารประกอบโครงการเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน นอกจากนี้กฎหมายไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงเอกสารการออกแบบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของโครงการสถาปัตยกรรมเท่านั้น ดังนั้น หากตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการจัดประเภทเอกสารโครงการเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน คุณสามารถนำมาพิจารณาเป็นออบเจ็กต์สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่แยกต่างหากได้

ขั้นตอนการรับรู้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชีภาษีไม่แตกต่างจากขั้นตอนการรับรู้ในการบัญชี

หมายถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอะไร

ในการบัญชี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนประเภทหนึ่งขององค์กร วัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่มีรูปแบบที่จับต้องได้ (ย่อหน้า "g" วรรค 3 ของ PBU 14/2007) สิ่งนี้ทำให้พวกเขาแตกต่างจากสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนประเภทอื่น (เช่น จากสินทรัพย์ถาวร)

สิ่งที่ใช้กับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ภายใต้เงื่อนไขบางประการ วัตถุทรัพย์สินทางปัญญา (ผลของกิจกรรมทางปัญญา) สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

• สิ่งประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม โมเดลอรรถประโยชน์
• โปรแกรมคอมพิวเตอร์ เว็บไซต์อินเทอร์เน็ต
• เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายการให้บริการ;
• ความลับในการผลิต (ความรู้)
• ความสำเร็จในการผสมพันธุ์ (เช่น พันธุ์พืชที่ปลูกหรือพันธุ์สัตว์ที่เพาะพันธุ์)

นอกจากนี้ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กรยังสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ขั้นตอนการรับรู้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชีภาษีไม่แตกต่างจากขั้นตอนการรับรู้ในการบัญชี

ในการบัญชีภาษีให้ตัดค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งมีมูลค่าเกิน 100,000 รูเบิลผ่านค่าเสื่อมราคา (ข้อ 1 ข้อ 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่าคิดค่าเสื่อมราคาในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหากการชำระราคาซื้อจะเกิดขึ้นในการชำระเงินเป็นงวดตลอดระยะเวลาของสัญญา (ข้อย่อย 8 ข้อ 2 ข้อ 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้นทุนดังกล่าวรวมอยู่ในต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (

ตั้งแต่ปี 2560 ธุรกิจขนาดเล็กทำให้การบัญชีง่ายขึ้น: พวกเขาเปลี่ยนขั้นตอนในการกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (FPE) การก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้นของสินค้าคงคลังและได้รับอนุญาตให้ไม่สร้างต้นทุนของวัตถุทางปัญญา (คำสั่งของ ที่กระทรวงการคลัง ฉบับที่ 64 ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2559)

BU 6/01 “สินทรัพย์ถาวร”

ตอนนี้สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ขั้นตอนในการกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (FPE) รวมถึงค่าเสื่อมราคาได้ทำให้ง่ายขึ้น องค์กรธุรกิจขนาดเล็กสามารถกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรได้ตามกฎต่อไปนี้:

เมื่อซื้อวัตถุ OS ในราคาของซัพพลายเออร์และต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการติดตั้ง

ในระหว่างการก่อสร้าง - ในจำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาก่อสร้าง

ต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาและการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติในรอบระยะเวลาที่เกิดรายการเต็มจำนวน ตัวอย่างของค่าใช้จ่ายดังกล่าว ได้แก่ อากรศุลกากรและค่าธรรมเนียม ค่าธรรมเนียมสำหรับองค์กรตัวกลาง ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป จำนวนเงินสำหรับการส่งมอบสิ่งของ ตลอดจนจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษา และค่าใช้จ่ายประเภทอื่น ๆ

ตัวอย่าง.

องค์กรซื้อวัตถุ OS จำนวน 100,000 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่มและจ่ายให้กับซัพพลายเออร์บุคคลที่สามในจำนวนสำหรับการส่งมอบวัตถุนี้จำนวน 15,000 รูเบิลไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและจ้างผู้รับเหมารายอื่นเพื่อติดตั้ง ให้กับผู้ที่จ่ายจำนวน 10,000 รูเบิลภายใต้สัญญา

เมื่อคำนึงถึงการประยุกต์ใช้ข้อกำหนดใหม่ของ PBU 6/01 สามารถยอมรับจำนวน 110,000 รูเบิลเป็นต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินทรัพย์ถาวร นอกจากนี้จำนวนเงินนี้จะถูกตัดจำหน่ายและค่อยๆ รวมเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร และ 15,000 รูเบิล จะถือเป็นค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนสำหรับงวดปัจจุบัน

ในการเริ่มใช้วิธีการสร้างมูลค่าของสินทรัพย์นี้ จำเป็นต้องรักษาวิธีนี้ไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญประการที่สองที่นำมาใช้ใน PBU 6/01 สำหรับธุรกิจขนาดเล็กคือการเปลี่ยนแปลงลำดับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ขณะนี้องค์กรที่จัดเป็นธุรกิจขนาดเล็กมีโอกาสที่จะคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคารายปีไม่ใช่รายเดือน แต่:

เป็นระยะๆ ในระหว่างปีที่รายงานสำหรับช่วงเวลาที่องค์กรมีสิทธิ์กำหนดอย่างอิสระ ตัวอย่างเช่น องค์กรตัดสินใจที่จะสะสมค่าเสื่อมราคาทุกไตรมาส และกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีว่าจะมีการสะสมค่าเสื่อมราคาในส่วนเท่าๆ กันในเดือนมีนาคม มิถุนายน กันยายน และธันวาคม

เงินก้อน ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน ในกรณีนี้ ค่าเสื่อมราคาในจำนวนเงินรายปีจะถูกเรียกเก็บเพียงปีละครั้งในเดือนธันวาคม

เพื่อที่จะบันทึกการคิดค่าเสื่อมราคาในโปรแกรม 1C เฉพาะในบางช่วงเวลาเท่านั้น จำเป็นในเอกสาร “ การรับเข้าบัญชีสินทรัพย์ถาวร"บน " การบัญชี» กรอกข้อมูลในช่อง « กำหนดการคิดค่าเสื่อมราคา- หลังจากนี้ จะมีการสร้างกำหนดการซึ่งระบุว่าเดือนใดที่จะคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจ็กต์

ภาพหน้าจอแสดงตัวอย่างการตั้งค่ากำหนดการคิดค่าเสื่อมราคา ณ สิ้นเดือนธันวาคม

การคิดค่าเสื่อมราคาแบบครั้งเดียว

สำหรับอุปกรณ์การผลิตและอุปกรณ์ทางธุรกิจ สามารถคิดค่าเสื่อมราคาในแต่ละครั้งด้วยจำนวนต้นทุนเดิม ณ เวลาที่ยอมรับสำหรับการบัญชี

เพื่อให้สะท้อนถึงค่าเสื่อมราคาแบบครั้งเดียวสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงคลังการผลิตจำเป็นต้องระบุ " กลุ่มการบัญชี OS" ความหมาย " อุปกรณ์อุตสาหกรรมและครัวเรือน" ดังที่แสดงในภาพหน้าจอ

การ์ด OS สำหรับอุปกรณ์อุตสาหกรรมและครัวเรือน

สำหรับอุปกรณ์ประเภทอื่นนอกเหนือจากอุปกรณ์อุตสาหกรรมและธุรกิจ ไม่มีความเป็นไปได้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบครั้งเดียว หลังจากนั้นบนแท็บ “ การบัญชี" เอกสาร " การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร"ในสนาม" วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา» รายการ « จะมีให้เลือก ครั้งเดียวเมื่อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี- สำหรับวัตถุดังกล่าวบน “ การบัญชีภาษี"ในสนาม" ขั้นตอนการรวมต้นทุนเข้าเป็นค่าใช้จ่าย"ต้องระบุค่า" รวมเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี».

หลังจากบันทึกเอกสารดังกล่าวลงบัญชีแล้ว วัตถุนั้นจะถูกแสดงรายการที่มูลค่าคงเหลือเป็นศูนย์จนกว่าจะมีการกำจัดจริง

ขั้นตอนในการบันทึกสินค้าคงคลังการผลิตนี้ช่วยให้คุณปฏิบัติตามข้อกำหนดของวรรค 5 ของ PBU 6/01 เกี่ยวกับการควบคุมความปลอดภัยของสินค้าคงคลัง

PBU 5/01 “การบัญชีสินค้าคงคลัง”

มีการแนะนำขั้นตอนที่ง่ายขึ้นสำหรับการกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของสินค้าคงคลังสำหรับองค์กรขนาดเล็กในการบัญชีสินค้าคงคลัง วิธีนี้คล้ายกับ PBU 6/01 และอนุญาตให้รวมต้นทุนเพิ่มเติมสำหรับการได้มาซึ่งสินค้าคงคลังเป็นค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน ณ เวลาที่เกิดการเกิดขึ้น

หนึ่งในการเปลี่ยนแปลงที่น่าพึงพอใจและทำให้ง่ายขึ้นสำหรับองค์กรขนาดเล็กคือการยกเลิกข้อกำหนดสำหรับการคงค้างสำรองที่จำเป็นเพื่อลดต้นทุนของสินค้าคงคลัง ก่อนหน้านี้ ทุกองค์กรจำเป็นต้องสร้างทุนสำรองเพื่อลดต้นทุนของสินค้าคงคลัง โปรดทราบว่าในผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ 1C การสร้างการสำรองประเภทนี้ไม่ได้เกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ

PBU 14/2550 “การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน”

สำหรับองค์กรขนาดเล็กในแง่ของการประยุกต์ใช้ PBU 14/2007 ขณะนี้ไม่อนุญาตให้สร้างต้นทุนของวัตถุทางปัญญาและไม่ต้องสะท้อนให้เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือค่าใช้จ่ายสำหรับงานวิจัยและพัฒนา องค์กรต่างๆ ได้รับสิทธิ์ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเต็มจำนวนเป็นค่าใช้จ่ายในเดือนที่เกิดขึ้น

ตำแหน่งเหล่านี้เหมาะสมกับการทำงานในองค์กรของคุณหรือไม่? อย่าลืมรวมการใช้งานไว้ในนโยบายการบัญชีของบริษัทของคุณด้วย