พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลไม่เพียงแต่อนุมัติใบแจ้งหนี้รูปแบบใหม่เท่านั้น นอกจากนี้ยังกำหนดขั้นตอนใหม่สำหรับการแก้ไขข้อผิดพลาดที่พบในใบแจ้งหนี้ปกติและใบแจ้งหนี้การปรับปรุง

การแก้ไขใบแจ้งหนี้

ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่ร่างขึ้นก่อนวันที่มีผลบังคับใช้ของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137 จะต้องได้รับการแก้ไขในลักษณะเดียวกัน ข้อ 2 ของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137- นั่นคือหากข้อผิดพลาดมีนัยสำคัญจะต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้และรับรองด้วยตราประทับของผู้ขายและลายเซ็นของผู้จัดการ ข้อ 29 ของกฎได้รับการอนุมัติแล้ว พระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 914 ลงวันที่ 2 ธันวาคม พ.ศ. 2543.

หากพบข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้หรือใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายที่ออกหลังจากการมีผลบังคับใช้ของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137 ให้ใช้กฎที่แตกต่างกันโดยสิ้นเชิงสำหรับการแก้ไขข้อผิดพลาด

ความสนใจ

ต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้ใหม่โดยการจัดทำเอกสารใหม่เท่านั้น

เมื่อข้อผิดพลาดไม่มีนัยสำคัญก็ไม่สามารถแก้ไขได้เหมือนเมื่อก่อน สิ่งเหล่านี้เป็นข้อผิดพลาดที่ไม่ได้ขัดขวางหน่วยงานด้านภาษีในการระบุผู้ขาย ผู้ซื้อ ชื่อของสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) มูลค่า ตลอดจนอัตราภาษีและจำนวนภาษี ข้อ 2 ศิลปะ 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- นี่อาจเป็นความไม่ถูกต้องในที่อยู่ของผู้ขาย: ตัวอย่างเช่นดัชนีที่ไม่ถูกต้อง

ข้อผิดพลาดที่สำคัญยังคงต้องได้รับการแก้ไข ในการดำเนินการนี้ ผู้ขายจะต้องจัดทำสำเนาใบแจ้งหนี้ใหม่ที่ถูกต้อง (ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง) โดยที่:

• ในบรรทัดที่ 1 คุณต้องระบุข้อมูลเดียวกันกับในใบแจ้งหนี้ฉบับดั้งเดิม (ไม่ถูกต้อง)
• ในบรรทัด 1a คุณต้องระบุหมายเลขและวันที่ของการแก้ไข

หากพบข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่ออกใบแจ้งหนี้การแก้ไขแล้วจะต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้ต้นฉบับโดยไม่คำนึงถึงการแก้ไข ข้อ 7 มาตรา II ภาคผนวกที่ 1 ถึงข้อมติที่ 1137- นั่นคือใบกำกับสินค้าที่แก้ไขจะต้องเหมือนกับใบกำกับสินค้าเดิมก่อนที่ต้นทุนสินค้า งาน และบริการจะมีการเปลี่ยนแปลง

ตัวอย่างเช่นใบแจ้งหนี้เริ่มต้นระบุราคาต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ - 100 รูเบิล และเกิดข้อผิดพลาดใน TIN ของผู้ซื้อ ต่อมาราคาลดลง - 90 รูเบิล ต่อหน่วย จะมีการออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงพร้อม TIN ที่ถูกต้อง หลังจากนั้นก็พบข้อผิดพลาดใน TIN ในใบแจ้งหนี้ต้นฉบับ ในสถานการณ์เช่นนี้ในใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้ว ราคาต่อหน่วยของสินค้าควรเท่ากับราคาเดิม - 100 รูเบิล

และหากข้อผิดพลาดจากใบแจ้งหนี้เดิมไหลไปสู่การปรับปรุง จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ปกติ (การจัดส่ง) ที่แก้ไขแล้ว แต่ยังต้องออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงที่แก้ไขแล้วพร้อมข้อมูลที่ถูกต้องด้วย

ด้วยเหตุนี้ ขั้นตอนการแก้ไขข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้จึงมีลักษณะเช่นนี้

1หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 06/07/2553 ฉบับที่ 03-07-09/36

การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วในบัญชีแยกประเภทการซื้อ

ผู้ซื้อจะต้องยกเลิกรายการในสมุดซื้อสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาด นั่นคือต้องทำรายการเหล่านี้อีกครั้ง แต่มีเครื่องหมายลบ:

• <или>ในบัญชีแยกประเภทการซื้อ - หากได้รับใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วในไตรมาสเดียวกับที่มีการบันทึกใบแจ้งหนี้ต้นฉบับ
• <или>บนแผ่นงานเพิ่มเติมของบัญชีแยกประเภทการซื้อ - หากได้รับใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วในไตรมาสต่อๆ ไป

ผู้ซื้อสามารถลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง (ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงแก้ไข) ในสมุดซื้อ “ตามสิทธิในการหักภาษีเกิดขึ้น” ข้อ 9 มาตรา II ภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงมติหมายเลข 1137- สิ่งนี้หมายความว่า? ที่คุณสามารถบันทึกใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วเฉพาะงวดที่ได้รับเท่านั้น? หรือในทางกลับกัน - ในช่วงที่มีการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เดิม?

ฉันไม่ต้องการที่จะดูเหมือนคนมองโลกในแง่ร้าย แต่ผู้ตรวจสอบอาจจะ (เหมือนเมื่อก่อน) ยืนกรานในตัวเลือกแรก พวกเขาเชื่อว่าสิทธิในการหักเงินจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อได้รับใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วเท่านั้น เป็นผลให้การแก้ไขใบแจ้งหนี้หลังจากสิ้นไตรมาสซึ่งมีการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เดิมอาจส่งผลให้ผู้ซื้อค้างชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (หากกำหนดเวลาชำระภาษีสำหรับไตรมาสที่ยอมรับภาษีในใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาดสำหรับ ผ่านการหักเงินแล้ว) ยิ่งกว่านั้นไม่สำคัญว่าสิ่งใดจะได้รับการแก้ไขอย่างแน่นอน: TIN ของเขาเองหรือต้นทุนสินค้าและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

อย่างไรก็ตาม ตามที่ประธานศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเห็นว่าระยะเวลาในการขอหักเงินไม่ขึ้นอยู่กับระยะเวลาในการแก้ไขใบกำกับสินค้า มติศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 4 มีนาคม 2551 ครั้งที่ 14227/50- จริงอยู่ VAS พูดเรื่องนี้เกี่ยวกับสถานการณ์ที่มีการแก้ไขข้อผิดพลาดในที่อยู่ โดยทั่วไปก็ไม่สามารถแก้ไขได้เลย ท้ายที่สุดแล้ว TIN ที่ถูกต้องก็เพียงพอแล้วสำหรับการระบุตัวตน ข้อ 2 ศิลปะ 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- แต่ฝ่ายประธานศาลฎีกาก็ได้ข้อสรุปโดยทั่วไป ด้วยเหตุนี้ จึงเป็นไปได้สองทางเลือก

ตัวเลือกที่ 1.แก้ไขใบแจ้งหนี้ (แก้ไขใบแจ้งหนี้) เราลงทะเบียนตามวันที่ได้รับเราประกาศการหักเงินดังกล่าวในการประกาศสำหรับไตรมาสที่ได้รับเงินดังกล่าว เราจ่ายภาษีและค่าปรับเพิ่มเติม จากนั้นส่งประกาศที่อัปเดตสำหรับไตรมาสที่มีการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้หลัก หน้า 1, 4 ช้อนโต๊ะ 81 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตัวเลือกที่ 2เราลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วในแผ่นงานเพิ่มเติมในสมุดการขาย สำหรับไตรมาสที่มีการบันทึกใบแจ้งหนี้เดิมหากไม่มีการเปลี่ยนแปลงจำนวน VAT ไม่จำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงใดๆ ในการประกาศสำหรับไตรมาสที่ภาษีถูกหักไปก่อนหน้านี้ตามใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาด และหากจำนวน VAT ในใบแจ้งหนี้เพิ่มขึ้นหรือลดลง หากจำเป็น เราจะชำระ VAT และค่าปรับเพิ่มเติม (หากการหักเงินลดลง) จากนั้นส่งคำประกาศที่อัปเดต

เป็นที่ชัดเจนว่าการทำตามตัวเลือกที่สองมักจะนำคุณไปสู่ข้อพิพาทกับผู้ตรวจ อย่างไรก็ตาม ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังก็สนับสนุนตัวเลือกแรกเช่นกัน

จากแหล่งข้อมูลที่เชื่อถือได้

ที่ปรึกษากรมภาษีทางอ้อมของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

“ หากผู้ซื้อได้รับใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วหลังจากสิ้นสุดไตรมาสซึ่งมีการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ต้นฉบับในสมุดบัญชีการซื้อ ให้ยึดตามย่อหน้า กฎ 4 และ 9 ในการรักษาสมุดซื้อ ที่ได้รับการอนุมัติ พระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 1137 ลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2554ผู้ซื้อควรยกเลิกการรายการใบแจ้งหนี้เดิม การยกเลิกรายการจะทำในแผ่นงานเพิ่มเติมของสมุดบัญชีการซื้อสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้นี้ ในขณะเดียวกัน ใบกำกับสินค้าที่แก้ไขแล้วจะถูกบันทึกไว้ในสมุดซื้อของไตรมาสที่รับสินค้า”

ลองพิจารณาสถานการณ์นี้ มีข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ปกติ และจากนั้นก็ออกใบแจ้งหนี้การแก้ไขโดยไม่มีข้อผิดพลาด จากนั้นเมื่อปฏิบัติตามตัวเลือกที่ 1:

• การหักเงินสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาดจะต้องถูกเรียกคืนในไตรมาสที่ได้รับ และคุณต้องประกาศการหักเงินในไตรมาสเมื่อคุณได้รับใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้ว
• การหักเงินในใบแจ้งหนี้การปรับปรุงที่ถูกต้อง (ซึ่งออกให้เนื่องจากมูลค่าที่เพิ่มขึ้น) ไม่จำเป็นต้องกลับรายการ

ตัวอย่างเช่น คุณได้รับใบแจ้งหนี้ในไตรมาสแรก ในไตรมาสที่สอง คุณได้รับใบแจ้งหนี้การปรับปรุงเนื่องจากต้นทุนสินค้าเพิ่มขึ้น และในไตรมาสที่สาม คุณได้รับใบแจ้งหนี้ปกติที่ได้รับการแก้ไขแล้ว ในสถานการณ์เช่นนี้:

• คุณสูญเสียการหักเงินที่ประกาศในไตรมาสแรกในใบแจ้งหนี้ปกติ (ผิดพลาด)
• ในไตรมาสที่สอง คุณจะยังคงหักเงินสำหรับใบแจ้งหนี้การปรับปรุงหากไม่มีการแก้ไข (VAT จากส่วนต่างเมื่อต้นทุนสินค้าเพิ่มขึ้น)
• ในไตรมาสที่สาม คุณจะเรียกร้องการหักเงินจากใบแจ้งหนี้ปกติที่ได้รับการแก้ไขแล้ว

ดังที่คุณเห็นเมื่อแก้ไขข้อผิดพลาดตามตัวเลือก 1 (กระทรวงการคลัง) การหักเงินสำหรับใบแจ้งหนี้การปรับปรุงสามารถรับได้เร็วกว่าการหักภาษีมูลค่าเพิ่มหลัก ซึ่งไม่ใช่ตรรกะทั้งหมด

การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วในสมุดบัญชีการขาย

ด้วยการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องในสมุดขายของผู้ขายทุกอย่างชัดเจน เขาจะต้องลงทะเบียนในเวลาที่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเกิดขึ้น - นั่นคือในไตรมาสของการจัดส่ง (ใบเสร็จรับเงินล่วงหน้า ฯลฯ ) หากไตรมาสนี้ยังไม่เสร็จสมบูรณ์ ใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขจะต้องลงทะเบียนในสมุดการขายเอง และหากเสร็จสมบูรณ์แล้ว ให้บันทึกในแผ่นงานเพิ่มเติม ข้อ 11 มาตรา II ภาคผนวกหมายเลข 5 ถึงมติหมายเลข 1137.

เอกสารใหม่ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและร่างขึ้นตามมติหมายเลข 1137 จะต้องเก็บไว้เป็นเวลา 4 ปี อย่างไรก็ตาม การเริ่มต้นระยะเวลาสี่ปีจะแตกต่างกันไปสำหรับเอกสารที่แตกต่างกัน:

• สมุดรายวันใบแจ้งหนี้, สมุดซื้อ, สมุดการขายและแผ่นงานเพิ่มเติมจะต้องเก็บไว้เป็นเวลา 4 ปีนับจากวันที่ลงรายการครั้งล่าสุด
• ใบแจ้งหนี้ใด ๆ (ปกติ, การปรับปรุง, แก้ไขแล้ว) จะต้องเก็บไว้เป็นเวลา 4 ปีซึ่งนับจากวันสุดท้ายของไตรมาสที่มีการสะสมหรือยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักออก
• เอกสารการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดจะต้องเก็บไว้เป็นเวลา 4 ปี โดยนับจากวันสุดท้ายของไตรมาสที่มีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามวรรค 1 ของศิลปะ ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับผู้ซื้อในการยอมรับจำนวน VAT ที่แสดงโดยผู้ขายสินค้า (งานบริการ) สำหรับการหักเงินตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เจ้าหน้าที่ภาษีใช้ข้อผิดพลาดในการจัดทำใบแจ้งหนี้เพื่อปฏิเสธผู้เสียภาษีที่ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ ซึ่งรวมถึงข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้

ในบทความเราจะดูว่าประเด็นใดที่คุณควรคำนึงถึงเมื่อกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้เพื่อลดการเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบ และข้อโต้แย้งใดที่ผู้เสียภาษีควรหยิบยกขึ้นเพื่อชี้แจงกรณีของพวกเขาในข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

กฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้มีระบุไว้ในมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา II ภาคผนวก 1 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 N 1137 “ ในแบบฟอร์มและหลักเกณฑ์ในการกรอก (บำรุงรักษา) เอกสารที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฤษฎีกา N 1137)

ให้เราขอสงวนว่าคำตัดสินของศาลจำนวนหนึ่งที่ระบุในบทความนี้อ้างอิงถึงช่วงเวลาก่อนที่จะมีผลใช้บังคับตามมติหมายเลข 1137 อย่างไรก็ตาม เราเชื่อว่าข้อความที่ตัดตอนมาจากคำตัดสินของศาลเหล่านี้ยังเกี่ยวข้องกับกฎใหม่สำหรับ การออกใบแจ้งหนี้

หากใบแจ้งหนี้ไม่มีหมายเลขซีเรียล... ตามย่อหน้า 1 ข้อ 5 ข้อ เลขที่ 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายละเอียดบังคับของใบแจ้งหนี้คือหมายเลขซีเรียล หากไม่มีอยู่ เจ้าหน้าที่ภาษีอาจปฏิเสธองค์กรถึงสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยอ้างถึงมาตรา 4 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน โดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 2 แห่งมาตรา 2 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ป้องกันหน่วยงานภาษีจากการระบุผู้ขาย ผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ชื่อของสินค้า (งาน บริการ) ทรัพย์สิน สิทธิ มูลค่าของพวกเขา และอัตราและจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้ซื้อไม่ได้เป็นเหตุในการปฏิเสธการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในข้อพิพาทที่หน่วยงานด้านภาษีปฏิเสธที่จะคืน VAT เนื่องจากไม่มีหมายเลขซีเรียลในใบแจ้งหนี้ คำตัดสินของศาลส่วนใหญ่มักจะคำนึงถึงผู้เสียภาษี ตัวอย่างเช่นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 10 สิงหาคม 2554 N A41-41420/09 ศาลระบุว่า: เนื่องจากผู้เสียภาษีได้ส่งชุดเอกสารที่สมบูรณ์ข้อบกพร่องที่เกิดขึ้นเมื่อกรอกใบแจ้งหนี้ (รวมถึง ไม่มีหมายเลขซีเรียล) ไม่เกี่ยวข้องกับการละเมิดที่สำคัญและไม่มีเหตุผลที่จะปฏิเสธการหักเงิน

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของ FAS CO ลงวันที่ 04/05/2011 N A35-7442/2008, FAS ZSO ลงวันที่ 15/06/2006 N F04-3482/2006(23428-A27-25)

อย่างไรก็ตาม ยังมีคำตัดสินของศาลที่ตรงกันข้ามอีกด้วย ซึ่งหากไม่มีหมายเลขใบแจ้งหนี้จะถือเป็นการปฏิเสธที่จะหักเงิน ดังนั้น FAS Far Eastern Military District ตามมติหมายเลข F03-A73/05-2/4169 ลงวันที่ 7 ธันวาคม พ.ศ. 2548 จึงเข้าข้างหน่วยงานกำกับดูแล แต่ในกรณีนี้ใบแจ้งหนี้ยังขาดที่อยู่ของผู้ขาย ผู้ซื้อ และชื่อของผู้รับตราส่ง แต่เมื่อ FAS NWO ตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะใช้การหักเงินนั้น คำนึงถึงว่าศาลได้กำหนดข้อเท็จจริงอื่น ๆ ที่ยืนยันความไม่น่าเชื่อถือของใบแจ้งหนี้ (มติลงวันที่ 13 มิถุนายน 2555 N A66-2224/2011)

หากหน่วยงานด้านภาษีระบุข้อผิดพลาดตามลำดับเวลาของการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้... รหัสภาษีไม่ได้กำหนดกฎใด ๆ สำหรับการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้

ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมติหมายเลข 1137 ไม่มีการห้ามหักภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีที่มีการละเมิดลำดับหมายเลขของใบแจ้งหนี้

กฎสำหรับการเก็บรักษาบันทึกของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออก (ข้อ 3 ของส่วนที่ II ของภาคผนวก 3 ถึงมติ N 1137) มีข้อกำหนดสำหรับการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ครั้งเดียวตามลำดับเวลาในส่วนที่ 1 ของบันทึกตามวันที่ออก

อย่างไรก็ตาม หน่วยงานภาษีท้องถิ่นมักจะปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่ม หากในระหว่างการตรวจสอบ พวกเขาพบข้อบกพร่องใดๆ ในลำดับหมายเลขของใบแจ้งหนี้

วัตถุประสงค์ของการกำหนดหมายเลขแบบเดียวกันที่กำหนดไว้ในมติหมายเลข 1137 โดยหลักการแล้วนั้นชัดเจน นี่คือการต่อสู้กับผู้ที่ชอบออกเอกสารหลักย้อนหลัง การเก็บหมายเลขใบแจ้งหนี้ตามลำดับควรช่วยให้ผู้ตรวจสอบตรวจสอบได้ง่ายขึ้น

ตรรกะของผู้ตรวจสอบ: หากมีใบแจ้งหนี้หมายเลข 100 แสดงว่าองค์กรทำการส่งมอบ 100 ครั้ง และเมื่อบริษัทยื่นเอกสารในการส่งมอบสินค้าให้ตรวจสอบเพียง 70 ฉบับ ผู้ตรวจสอบเชื่อว่ามีการปกปิดรายได้บางส่วน

องค์กรจะต้องพิสูจน์กรณีของตนโดยส่งเอกสารไปยัง Federal Tax Service เพื่อยืนยันว่าบริษัทไม่ได้ประเมินรายได้ต่ำไป

อย่างไรก็ตามในมติของ Federal Antimonopoly Service NWO ลงวันที่ 15 มกราคม 2013 N A21-3191/2012 ศาลได้พิจารณาสถานการณ์เมื่อหมายเลขของใบแจ้งหนี้แรกเริ่มต้นด้วย N 5 ศาลเข้าข้างผู้เสียภาษี โดยระบุว่า: กรณีนี้ไม่ได้ระบุว่ามีการจัดแสดงใบแจ้งหนี้ N N 1 - 4 ในปีเดียวกันและเป็นช่วงที่มีการจัดส่งสินค้า

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีบางรายระบุว่า ไม่สามารถมีใบแจ้งหนี้หลายใบที่มีหมายเลขเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกันได้ เป็นผลให้พวกเขาอาจพยายามปรับบริษัทซัพพลายเออร์ตามมาตรา รหัสภาษี 120 ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับ 10,000 หรือ 30,000 รูเบิล (หากเป็นการละเมิดซ้ำ) ผู้ซื้ออาจถูกกล่าวหาว่าใช้การหักเงินในใบแจ้งหนี้ที่ไม่ถูกต้องด้วยเหตุผลที่คล้ายกัน

กฎหมายไม่ได้ระบุถึงความรับผิดในการกำหนดหมายเลขซีเรียลให้กับใบแจ้งหนี้และการปรับปรุงใบแจ้งหนี้ที่ไม่ตามลำดับเวลา ผู้ซื้อไม่ควรมีปัญหาใด ๆ แม้ว่าปรากฎว่าใบแจ้งหนี้ที่เขาได้รับนั้นถูกระบุโดยซัพพลายเออร์โดยมีข้อผิดพลาดตามลำดับเวลา (ตัวอย่างเช่นในมติของ Federal Antimonopoly Service of Moscow ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2552 N KA -A40/614-09 ศาลระบุว่าสิ่งนี้ไม่ส่งผลกระทบต่อความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการของผู้ซื้อเมื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม)

การปฏิเสธที่จะหักภาษีจะถูกต้องตามกฎหมายเฉพาะในกรณีที่ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ไม่อนุญาตให้หน่วยงานภาษีระบุผู้ขาย ผู้ซื้อ ชื่อของสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ต้นทุนสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน อัตราภาษี และจำนวนภาษี (วรรค 2 ข้อ 2 บทความ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/22/2555 N 03-07-09/59 ลงวันที่ 05/14/2555 N 03-07-09/50, ลงวันที่ 15/05/2555 N N 03-07 -09/52, 03-07-09/53) การกำหนดหมายเลขที่ไม่ถูกต้องใช้ไม่ได้กับการละเมิดดังกล่าว

แนวปฏิบัติด้านตุลาการแสดงให้เห็นว่าไม่สามารถปฏิเสธการหักเงินได้เนื่องจากการละเมิดลำดับลำดับเวลาของการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาค North Caucasus ลงวันที่ 29 มกราคม 2556 N A01-2107/2011 ลงวันที่ 8 พฤษภาคม 2552 N A53-10331/2008-C5- 14, FAS SZO ลงวันที่ 16 มีนาคม 2552 N A05-8288/2551, FAS UO ลงวันที่ 29 เมษายน 2552 N F09-2437/09-S2, FAS VSO ลงวันที่ 21 ตุลาคม 2551 N A19 -15303/05-20-F02-5114/08 , FAS MO ลงวันที่ 13/02/2555 N A40-44834/11-90-194 ลงวันที่ 25/06/2552 N KA-A40/5704-09 ฯลฯ) .

แล้วการนับเลขสำหรับใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าล่ะ? ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมติหมายเลข 1137 ไม่มีแนวคิดดังกล่าวเป็นใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ในสภาพแวดล้อมทางบัญชีเป็นเรื่องปกติที่จะพูดคุยเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ปกติซึ่งกรอกเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการรับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ

หากผู้ขายได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจะต้องกำหนดฐานภาษี VAT สองครั้ง: ในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 1 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในวันที่จัดส่งสินค้า (ข้อ 14 ของมาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ขายยังเตรียมใบแจ้งหนี้สองครั้ง

บางองค์กรมีการกำหนดค่าซอฟต์แวร์เพื่อให้ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้ามีหมายเลขของตนเอง (แยกกัน)

หากเราถือว่าใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและใบแจ้งหนี้ปกติสำหรับการจัดส่งเป็นเอกสารที่แตกต่างกันปรากฎว่าทั้งแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าหรือกฎสำหรับการกรอกหรือกฎสำหรับการลงทะเบียนในเอกสารใด ๆ ( เช่น ตรงข้ามกับใบแจ้งหนี้การปรับปรุง)

ดังนั้นจึงสมเหตุสมผลที่จะพูดคุยเกี่ยวกับแนวทางแบบรวมในการเรียงลำดับหมายเลขของใบแจ้งหนี้ใด ๆ รวมถึงใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าด้วย

ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ตุลาคม 2555 N 03-07-11/427 มีข้อสังเกตว่าเอกสารกำกับดูแลไม่ได้ระบุหมายเลขใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าแยกต่างหาก และในจดหมายเลขที่ 03-07-11/284 ลงวันที่ 10 สิงหาคม 2555 นักการเงินระบุว่าใบแจ้งหนี้สำหรับการทดรองจ่ายควรระบุหมายเลขตามลำดับเวลาโดยทั่วไป

หากจำเป็นต้องแยกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าออกจากใบแจ้งหนี้ปกติ (การจัดส่ง) และใบแจ้งหนี้การปรับปรุง คุณสามารถเสนอ (เป็นตัวเลือก) เพื่อระบุการกำหนดตัวอักษร (เช่น "A") ส่วนดิจิทัลของตัวเลขถูกกำหนดภายในกรอบของเหตุการณ์เดียวและส่วนที่เป็นตัวอักษรจะแสดงเฉพาะลักษณะเฉพาะของการดำเนินการเมื่อออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ตัวอย่างเช่น หมายเลขใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่จัดส่งคือ 56 ตามด้วยหมายเลขใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าคือ 57/A

ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ไม่คัดค้านการระบุรายละเอียดเพิ่มเติม (ข้อมูล) ในใบแจ้งหนี้ตามที่ระบุไว้ซ้ำแล้วซ้ำอีก<1>.

———————————

และอนุญาโตตุลาการในการตัดสินใจแยกกันทราบว่าข้อผิดพลาดในรูปแบบของการกรอกใบแจ้งหนี้ไม่ถูกต้องก็ไม่ตกอยู่ภายใต้คำจำกัดความของการละเมิดกฎเกณฑ์ขั้นต้นสำหรับการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและรายการที่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่น มติของ Federal Antimonopoly Service NWO ลงวันที่ 11 ตุลาคม 2547 N A56-6325/04 ระบุว่า Art. มาตรา 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎเกณฑ์ขั้นต้นสำหรับการบัญชีรายได้และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายและ (หรือ) รายการที่ต้องเสียภาษีและนี่หมายถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งการขาดใบแจ้งหนี้ แต่ไม่มีข้อผิดพลาด ในการนับเลขของพวกเขา

ใช้เส้นแบ่งตัวเลขได้ไหม? รายละเอียดบังคับที่ใบแจ้งหนี้ต้องมีเพื่อเป็นพื้นฐานสำหรับการใช้การหัก VAT "ขาเข้า" ระบุไว้ใน Art. 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือมติหมายเลข 1137 ไม่ได้อธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับกฎสำหรับการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ สิ่งเดียวที่ระบุไว้ในย่อหน้า “a” ข้อ 1 ของภาคผนวก 1 ถึงมติหมายเลข 1137 เป็นสองกรณีที่เสริมหมายเลขซีเรียลของใบแจ้งหนี้ผ่านเส้นแบ่งด้วยดัชนีดิจิทัล:

— หากสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ถูกขายผ่านแผนกแยกขององค์กร

- หากการขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ดำเนินการโดยผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนหรือผู้ดูแลผลประโยชน์ที่ทำหน้าที่เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นนักการเงินจึงสรุปว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดตัวเลขเศษส่วนให้กับใบแจ้งหนี้ในสถานการณ์อื่น ๆ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2555 N 03-07-09/59 ลงวันที่ 15 พฤษภาคม 2555 N N 03-07- 09/53, 03-07- 09/52, ลงวันที่ 14/05/2555 N 03-07-09/50)

ในขณะเดียวกันในจดหมายฉบับเดียวกันกระทรวงการคลังระบุว่าการละเมิดกฎนี้ไม่ควรทำให้ผู้เสียภาษีมีสิทธิในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

การใช้เส้นแบ่ง (เครื่องหมาย) ในหมายเลขใบแจ้งหนี้ไม่ใช่พื้นฐานในการปฏิเสธการหักเงิน

อย่างเป็นทางการ กฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ไม่ได้ห้ามการนับหมายเลขโดยใช้เครื่องหมายแยกในสถานการณ์อื่น ในความเห็นของเราองค์กรมีสิทธิ์ในการพัฒนาขั้นตอนการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้และรวมไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีอย่างอิสระ

สมมติว่ามีคำสองสามคำเกี่ยวกับการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้เมื่อขายสินค้า งาน และบริการผ่านแผนกที่แยกจากกัน

ใบแจ้งหนี้จะถูกกำหนดหมายเลขจากน้อยไปหามากสำหรับองค์กรโดยรวม

ควรสังเกตว่าแนวคิดเรื่องการแบ่งแยกมีระบุไว้ในศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อแผนกแยกเตรียมใบแจ้งหนี้ หมายเลขซีเรียลของใบแจ้งหนี้ผ่านเส้นแบ่งจะถูกเสริมด้วยดัชนีดิจิทัลของแผนกแยกที่จัดตั้งขึ้นโดยองค์กรตามลำดับนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (ข้อ "a" วรรค 1 ของภาคผนวก 1 ถึงมติหมายเลข 1137, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 27 มีนาคม 2555 N 03-07-09/30)

ฉันสามารถใช้ยัติภังค์หรือตัวอักษรในตัวเลขได้หรือไม่? ทั้งรหัสภาษีและมติหมายเลข 1137 ไม่มีข้อห้ามโดยตรงในการใช้เครื่องหมายยัติภังค์หรือตัวอักษรในหมายเลขใบแจ้งหนี้

การระบุรายละเอียดเพิ่มเติม (ข้อมูล) ในใบแจ้งหนี้ไม่สามารถเป็นพื้นฐานสำหรับการปฏิเสธที่จะหักจำนวน VAT ที่ผู้ขายแสดงต่อผู้ซื้อ ทั้งนักการเงินและผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีก็เขียนเกี่ยวกับเรื่องนี้เช่นกัน ตัวอย่างเช่นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/02/2555 N 03-07-11/130 เมื่อตอบคำถามเฉพาะจากผู้เสียภาษีเจ้าหน้าที่ระบุว่า: หากใบแจ้งหนี้มีการพิมพ์ผิดในชื่อของผู้ซื้อ (ตัวพิมพ์ใหญ่จะถูกแทนที่ด้วยตัวพิมพ์เล็กและในทางกลับกันจะมีการเพิ่มสัญลักษณ์พิเศษ (ขีดกลาง เครื่องหมายจุลภาค) ฯลฯ ) แต่ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวไม่ได้ป้องกันไม่ให้หน่วยงานภาษีระบุตัวบ่งชี้ข้างต้นในระหว่างการตรวจสอบภาษีดังนั้นใบแจ้งหนี้ดังกล่าว ไม่เป็นเหตุในการปฏิเสธการรับเงินภาษีเพื่อหักลดหย่อน

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/09/2012 N 03-07-15/17 (จดหมายดังกล่าวถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าโดยจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 12/03/2555 N ED-4-3/4061@) บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 26.01 .2555 N ED-4-3/1193

ควรเริ่มนับอีกครั้งตั้งแต่ช่วงใด รหัสภาษีและมติ N 1137 ไม่ได้จำกัดเสรีภาพของผู้เสียภาษีในการเลือกวันที่ที่จะเริ่มการนับหมายเลขใหม่ของใบแจ้งหนี้ที่ออก (มติของ Federal Antimonopoly Service NWZ ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2547 N A56-45387/03)

ใบแจ้งหนี้ที่มีหมายเลขประจำเครื่องเดียวกัน แต่มีวันที่ออกต่างกัน จะได้รับการยอมรับว่าเป็นไปตามข้อกำหนดของ Art 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติของ Federal Antimonopoly Service UO ลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2551 N F09-3337/08-S2, FAS VSO ลงวันที่ 9 มกราคม 2551 N A19-12415/07-51-F02-9578 /07)

แนวทางปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าวิธีที่ยอมรับโดยทั่วไปคือการเรียงลำดับเอกสารจากน้อยไปหามากตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน อย่างไรก็ตาม กฎนี้ไม่บังคับ และองค์กรมีสิทธิ์ที่จะกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ใหม่เป็นรายไตรมาส รายเดือน หรือทุกวัน งานหลักในลำดับเลขคือการป้องกันไม่ให้เอกสารที่มีหมายเลขซีเรียลเดียวกันปรากฏวันที่ในวันเดียวกัน

ดูเหมือนว่าองค์กรมีสิทธิที่จะกำหนดหลักการของการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีอย่างอิสระรวมถึงการกำหนดระยะเวลาที่เป็นอิสระหลังจากที่การเริ่มหมายเลขใบแจ้งหนี้เริ่มต้นใหม่อีกครั้ง

ดังนั้นเราจึงตรวจสอบประเด็นหลักเมื่อกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ซึ่งผู้เสียภาษีควรให้ความสนใจเพื่อลดการเรียกร้องของหน่วยงานภาษีในระหว่างการตรวจสอบและอาจเป็นสาเหตุในการปฏิเสธการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ

แม้ว่าจะมีการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีค่อนข้างมาก แต่องค์กรก็มีโอกาสที่จะพิสูจน์คดีในศาลได้สำเร็จ

คุณเพียงแค่ต้องจำไว้ว่าการอ้างอิงของผู้เสียภาษีถึงย่อหน้า 2 น. 2 ศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ช่วยหากใบแจ้งหนี้ที่อ้างสิทธิ์การหักเงินไม่ได้ยืนยันความเป็นจริงของธุรกรรมทางธุรกิจ (และหน่วยงานด้านภาษีจะสามารถพิสูจน์สิ่งนี้ในศาล) จากนั้นอนุญาโตตุลาการจะตัดสินใจเห็นชอบ ของหน่วยงานด้านภาษี (มติ FAS VSO วันที่ 27 กันยายน 2554 N A19- 2816/2011, FAS ZSO ลงวันที่ 26/09/2554 N A75-4887/2010 ลงวันที่ 21/09/2554 N A45-19409/2010)

ตามวรรค 1 ของศิลปะ ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับผู้ซื้อในการยอมรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายสินค้า (งานบริการ) นำเสนอสำหรับการหักเงินตามรหัสภาษี 169 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบแจ้งหนี้เพื่อปฏิเสธผู้เสียภาษีคืนเงินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ เรากำลังพูดถึงข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ ในบทความเราจะดูว่าจุดใดที่คุณควรใส่ใจเมื่อกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้เพื่อลดการเรียกร้องของเจ้าหน้าที่ภาษีในระหว่างการตรวจสอบ และข้อโต้แย้งใดที่ผู้เสียภาษีควรหยิบยกขึ้นมา ชี้แจงความถูกต้องในข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี
กฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้มีระบุไว้ในมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา II ของภาคผนวก 1 ถึงมติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 N 1137 “ ในแบบฟอร์มและหลักเกณฑ์ในการกรอก (บำรุงรักษา) เอกสารที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติ N 1137) ให้เรากำหนดว่าคำตัดสินของศาลจำนวนหนึ่งที่ระบุในบทความนี้อ้างอิงถึงช่วงเวลาก่อนที่จะมีผลใช้บังคับตามมติหมายเลข 1137 อย่างไรก็ตาม เราเชื่อว่าข้อความที่ตัดตอนมาจากคำตัดสินของศาลเหล่านี้ยังเกี่ยวข้องกับกฎใหม่ในการออก ใบแจ้งหนี้ หากใบแจ้งหนี้ไม่มีหมายเลขซีเรียล... ตามย่อหน้า 1 ข้อ 5 ข้อ เลขที่ 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายละเอียดบังคับของใบแจ้งหนี้คือหมายเลขซีเรียล หากไม่มีอยู่ เจ้าหน้าที่ภาษีอาจปฏิเสธองค์กรถึงสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยอ้างถึงมาตรา 4 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน โดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 2 แห่งมาตรา 2 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ป้องกันหน่วยงานภาษีจากการระบุผู้ขาย ผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ชื่อของสินค้า (งาน บริการ) ทรัพย์สิน สิทธิ มูลค่าของพวกเขา และอัตราและจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้ซื้อไม่ได้เป็นเหตุในการปฏิเสธการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ในข้อพิพาทที่หน่วยงานภาษีปฏิเสธที่จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากไม่มีหมายเลขซีเรียลในใบแจ้งหนี้ คำตัดสินของศาลส่วนใหญ่ทำเพื่อผู้เสียภาษี ตัวอย่างเช่นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 10 สิงหาคม 2554 N A41-41420/09 ศาลระบุว่า: เนื่องจากผู้เสียภาษีได้ส่งชุดเอกสารที่สมบูรณ์ข้อบกพร่องที่เกิดขึ้นเมื่อกรอกใบแจ้งหนี้ (รวมถึง ไม่มีหมายเลขซีเรียล) ไม่เกี่ยวข้องกับการละเมิดที่สำคัญและไม่มีเหตุให้ปฏิเสธการหักเงิน ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของ FAS Central District ลงวันที่ 04/05/2011 N A35-7442/2008, FAS ZSO ลงวันที่ 06 /15/2549 N F04-3482/2006 (23428-A27-25) อย่างไรก็ตาม ยังมีคำตัดสินของศาลที่ตรงกันข้ามอีกด้วย ซึ่งการไม่มีหมายเลขใบแจ้งหนี้จะทำให้ปฏิเสธที่จะใช้การหักเงิน ดังนั้น FAS Far Eastern Military District ตามมติหมายเลข F03-A73/05-2/4169 ลงวันที่ 7 ธันวาคม พ.ศ. 2548 จึงเข้าข้างหน่วยงานกำกับดูแล แต่ในกรณีนี้ใบแจ้งหนี้ยังขาดที่อยู่ของผู้ขาย ผู้ซื้อ และชื่อของผู้รับตราส่ง แต่เมื่อ FAS NWO ตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะใช้การหักเงินนั้น ศาลได้กำหนดข้อเท็จจริงอื่น ๆ ที่ยืนยันความไม่น่าเชื่อถือของใบแจ้งหนี้ (มติลงวันที่ 13 มิถุนายน 2555 N A66-2224/2011) หากหน่วยงานภาษีระบุข้อผิดพลาด ลำดับตามลำดับเวลาของการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ -ใบแจ้งหนี้... รหัสภาษีไม่ได้กำหนดกฎใด ๆ สำหรับการเรียงลำดับหมายเลขใบแจ้งหนี้ ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมติ N 1137 ไม่มีข้อห้ามในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีที่มีการละเมิดลำดับหมายเลขของใบแจ้งหนี้ กฎสำหรับการเก็บรักษาบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้ (ข้อ 3 ของหมวด II ของภาคผนวก 3 ถึง ความละเอียด N 1137) มีข้อกำหนดสำหรับการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้แบบรวมตามลำดับเวลาในส่วนที่ 1 ของสมุดรายวันการบัญชีตามวันที่ออก อย่างไรก็ตาม หน่วยงานภาษีท้องถิ่นมักจะปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มหากพวกเขาพบข้อบกพร่องใด ๆ ในระหว่างการตรวจสอบ ในลำดับเลขของใบแจ้งหนี้ วัตถุประสงค์ของการกำหนดหมายเลขแบบรวมที่มีอยู่ในมติหมายเลข 1137 นั้นเป็นที่เข้าใจได้ในหลักการ นี่คือการต่อสู้กับผู้ที่ชอบออกเอกสารหลักย้อนหลัง การใส่หมายเลขใบแจ้งหนี้ควรช่วยให้ผู้ตรวจสอบตรวจสอบได้ง่ายขึ้น ตรรกะของผู้ตรวจสอบ: หากมีใบแจ้งหนี้หมายเลข 100 แสดงว่าองค์กรได้ทำการส่งมอบไปแล้ว 100 รายการ และเมื่อบริษัทยื่นเอกสารเพื่อตรวจสอบการส่งมอบสินค้าเพียง 70 ฉบับ ผู้ตรวจสอบเชื่อว่ามีการปกปิดรายได้บางส่วน องค์กรจะต้องพิสูจน์กรณีของตนโดยส่งเอกสารไปยัง Federal Tax Service เพื่อยืนยันว่า บริษัท ไม่ได้ประมาทรายได้ อย่างไรก็ตาม ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western Territory ลงวันที่ 15/01/2013 N A21-3191/2012 ศาลได้พิจารณาสถานการณ์เมื่อหมายเลขของใบแจ้งหนี้แรกเริ่มต้นด้วย N 5. ศาลเข้าข้างผู้เสียภาษีโดยระบุว่า: กรณีนี้ไม่ได้ระบุว่ามีการออกใบแจ้งหนี้ N N 1 - 4 ในปีเดียวกันนี้และเป็นช่วงเวลาที่สินค้าถูกจัดส่งตามที่หน่วยงานภาษีบางแห่งระบุ ไม่สามารถมีใบแจ้งหนี้หลายใบที่มีหมายเลขเดียวกันในช่วงเวลาเดียวได้ เป็นผลให้พวกเขาอาจพยายามปรับบริษัทซัพพลายเออร์ตามมาตรา รหัสภาษี 120 ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับ 10,000 หรือ 30,000 รูเบิล (หากเป็นการละเมิดซ้ำ) ผู้ซื้ออาจถูกกล่าวหาว่าใช้การหักเงินในใบแจ้งหนี้ที่ไม่ถูกต้องโดยไม่มีเหตุผล กฎหมายไม่ได้กำหนดความรับผิดในการกำหนดหมายเลขซีเรียลให้กับใบแจ้งหนี้และการปรับปรุงใบแจ้งหนี้ที่ไม่ตามลำดับเวลา ผู้ซื้อไม่ควรมีปัญหาใด ๆ แม้ว่าปรากฎว่าใบแจ้งหนี้ที่เขาได้รับนั้นถูกระบุโดยซัพพลายเออร์โดยมีข้อผิดพลาดตามลำดับเวลา (ตัวอย่างเช่นในมติของ Federal Antimonopoly Service of Moscow ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2552 N KA -A40/614-09 ศาลระบุว่าสิ่งนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการของผู้ซื้อเมื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม) การปฏิเสธที่จะหักภาษีจะถูกกฎหมายเฉพาะในกรณีที่ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ไม่อนุญาตให้หน่วยงานภาษีระบุผู้ขาย ผู้ซื้อ ชื่อของสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ต้นทุนสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน อัตราภาษี และจำนวนภาษี (ย่อหน้า 2 น. 2 ศิลปะ 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.22.2012 N 03-07-09/59 ลงวันที่ 05.14.2012 N 03-07-09/50 ลงวันที่ 05.15.2012 N N 03-07 -09/52, 03-07- 09/53). การกำหนดหมายเลขที่ไม่ถูกต้องใช้ไม่ได้กับการละเมิดดังกล่าว แนวปฏิบัติด้านตุลาการแสดงให้เห็นว่าไม่สามารถปฏิเสธการหักเงินได้เนื่องจากการละเมิดลำดับเวลาของการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 29 มกราคม 2013 N A01- 2107/2011 ลงวันที่ 8 พฤษภาคม 2552 N А53-10331/2008-С5-14, FAS SZO จาก 16/03/2552 N А05-8288/2008, FAS УО จาก 29/04/2552 N Ф09-2437/09- С2, FAS ВСО ตั้งแต่วันที่ 21/10/2551 N А19-15303/05 -20-Ф02-5114/08, FAS MO ลงวันที่ 13/02/2555 N A40-44834/11-90-194, ลงวันที่ 25/06/2552 N KA-A40/5704-09 ฯลฯ) จะจัดการกับหมายเลขที่เกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้การชำระเงินล่วงหน้าได้อย่างไร ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมติหมายเลข 1137 ไม่มีแนวคิดดังกล่าวเป็นใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ในสภาพแวดล้อมทางบัญชีเป็นเรื่องปกติที่จะพูดคุยเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ปกติซึ่งกรอกเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการรับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ หากผู้ขายได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจะต้องกำหนดฐานภาษี VAT สองครั้ง: ในวันที่ วันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 1 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) และในวันที่จัดส่งสินค้า (ข้อ 14 ของข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ขายยังจัดทำใบแจ้งหนี้สองครั้ง บางองค์กรมีซอฟต์แวร์ที่กำหนดค่าเพื่อให้ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้ามีหมายเลขของตนเอง (แยกต่างหาก) หากเราถือว่าใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและใบแจ้งหนี้การจัดส่งปกติเป็นเอกสารที่แตกต่างกัน ปรากฎว่าไม่มีการอนุมัติ แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าหรือกฎสำหรับการกรอกหรือกฎสำหรับการลงทะเบียนในเอกสารใด ๆ (ไม่เหมือนกับใบแจ้งหนี้การปรับปรุง) ได้รับการแก้ไขตามปกติ ดังนั้นจึงสมเหตุสมผลที่จะพูดถึงแนวทางแบบรวมในลำดับเลข ใบแจ้งหนี้ใด ๆ รวมถึงใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ตุลาคม 2555 N 03-07-11/427 มีข้อสังเกตว่าเอกสารกำกับดูแลไม่ได้ระบุหมายเลขใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าแยกต่างหาก และในจดหมายลงวันที่ 08/10/2555 N 03-07-11/284 นักการเงินระบุว่าใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าควรมีการกำหนดหมายเลขตามลำดับเวลาทั่วไป หากจำเป็นต้องแยกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจากใบแจ้งหนี้ปกติ (การจัดส่ง) และใบแจ้งหนี้การปรับปรุง คุณสามารถทำได้ เสนอแนะ (เป็นตัวเลือก) ใส่การกำหนดตัวอักษร (เช่น “A”) ส่วนดิจิทัลของตัวเลขถูกกำหนดภายในกรอบของเหตุการณ์เดียวและส่วนที่เป็นตัวอักษรจะแสดงเฉพาะลักษณะเฉพาะของการดำเนินการเมื่อออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ตัวอย่างเช่น หมายเลขใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่จัดส่งคือ 56 ตามด้วยหมายเลขใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าคือ 57/A ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ไม่คัดค้านการระบุรายละเอียดเพิ่มเติม (ข้อมูล) ในใบแจ้งหนี้ตามที่ระบุไว้ซ้ำแล้วซ้ำอีก<1>.———————————<1>ดูตัวอย่างจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2555 N 03-07-09/146 ลงวันที่ 15 สิงหาคม 2555 N 03-07-09/118 ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2555 N N 03-07 -11/140, 03-07 -11/141, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2555 N AS-4-3/13968@ เป็นต้น
และอนุญาโตตุลาการในการตัดสินใจแยกกันทราบว่าข้อผิดพลาดในรูปแบบของการกรอกใบแจ้งหนี้ไม่ถูกต้องก็ไม่ตกอยู่ภายใต้คำจำกัดความของการละเมิดกฎเกณฑ์ขั้นต้นสำหรับการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและรายการที่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่น มติของ Federal Antimonopoly Service NWO ลงวันที่ 11 ตุลาคม 2547 N A56-6325/04 ระบุว่า Art. มาตรา 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎเกณฑ์ขั้นต้นสำหรับการบัญชีรายได้และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายและ (หรือ) รายการที่ต้องเสียภาษีและนี่หมายถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งการขาดใบแจ้งหนี้ แต่ไม่มีข้อผิดพลาด ในการนับเลข เป็นไปได้ไหมที่จะใช้เส้นแบ่งในตัวเลข? รายละเอียดบังคับที่ใบแจ้งหนี้ต้องมีเพื่อเป็นพื้นฐานสำหรับการใช้การหัก VAT "ขาเข้า" ระบุไว้ใน Art. 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือมติหมายเลข 1137 ไม่ได้อธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับกฎสำหรับการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ สิ่งเดียวที่ระบุไว้ในย่อหน้า “ a” ข้อ 1 ของภาคผนวก 1 ถึงมติ N 1137 เป็นสองกรณีที่เสริมหมายเลขซีเรียลของใบแจ้งหนี้ผ่านเส้นแบ่งด้วยดัชนีดิจิทัล: - หากขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ผ่านแผนกแยกของ องค์กร - หากการขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ดำเนินการโดยผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนหรือผู้ดูแลผลประโยชน์ที่ทำหน้าที่เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นนักการเงินจึงสรุปว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดตัวเลขเศษส่วนให้กับใบแจ้งหนี้ สถานการณ์อื่น ๆ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2555 N 03-07 -09/59 ลงวันที่ 15/05/2555 N N 03-07-09/53, 03-07-09/52 ลงวันที่ 05 /14/2012 N 03-07-09/50) ในขณะเดียวกันในจดหมายฉบับเดียวกันกระทรวงการคลังระบุว่าการละเมิดกฎนี้ไม่ควรลิดรอนสิทธิในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้เสียภาษี (เครื่องหมาย ) ในหมายเลขใบแจ้งหนี้ไม่ได้เป็นเหตุในการปฏิเสธการหักเงิน อย่างเป็นทางการกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ไม่ได้ห้ามไม่ให้มีการหารหมายเลขในสถานการณ์อื่น ในความเห็นของเรา องค์กรมีสิทธิ์ในการพัฒนาขั้นตอนการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้อย่างอิสระและรวมไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี สมมติว่าคำสองสามคำเกี่ยวกับการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้เมื่อขายสินค้างานและบริการผ่านแผนกที่แยกจากกัน ใบแจ้งหนี้จะถูกกำหนดหมายเลขตามหมายเลขคำสั่งซื้อจากน้อยไปมากสำหรับองค์กรโดยรวม ควรสังเกตว่าแนวคิดของการแบ่งแยกมีระบุไว้ในศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อแผนกแยกต่างหากรวบรวมใบแจ้งหนี้ หมายเลขซีเรียลของใบแจ้งหนี้ผ่านเส้นแบ่งจะเสริมด้วยดัชนีดิจิทัลของแผนกแยกต่างหากที่องค์กรกำหนดตามลำดับนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (ข้อ “ a” ข้อ 1 ของภาคผนวก 1 ถึงมติ N 1137 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27/03/2555 N 03-07-09/30) เป็นไปได้ไหมที่จะใช้เครื่องหมายขีดกลางหรือตัวอักษรในตัวเลข ? รหัสภาษีหรือมติหมายเลข 1137 ไม่มีข้อห้ามโดยตรงในการใช้ยัติภังค์หรือการกำหนดตัวอักษรในหมายเลขใบแจ้งหนี้ การระบุรายละเอียดเพิ่มเติม (ข้อมูล) ในใบแจ้งหนี้ไม่สามารถเป็นพื้นฐานสำหรับการปฏิเสธที่จะหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอต่อผู้ซื้อโดย ผู้ขาย ทั้งนักการเงินและผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีก็เขียนเกี่ยวกับเรื่องนี้เช่นกัน ตัวอย่างเช่นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/02/2555 N 03-07-11/130 เมื่อตอบคำถามเฉพาะจากผู้เสียภาษีเจ้าหน้าที่ระบุว่า: หากใบแจ้งหนี้มีการพิมพ์ผิดในชื่อของผู้ซื้อ (ตัวพิมพ์ใหญ่จะถูกแทนที่ด้วยตัวพิมพ์เล็กและในทางกลับกันจะมีการเพิ่มสัญลักษณ์พิเศษ (ขีดกลาง เครื่องหมายจุลภาค) ฯลฯ ) แต่ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวไม่ได้ป้องกันไม่ให้หน่วยงานภาษีระบุตัวบ่งชี้ข้างต้นในระหว่างการตรวจสอบภาษีดังนั้นใบแจ้งหนี้ดังกล่าว ไม่ได้เป็นพื้นฐานในการปฏิเสธที่จะรับจำนวนภาษีสำหรับการหักลดหย่อน ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/09/2555 N 03-07-15/17 ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีระดับล่างโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 03/12/2012 N ED-4-3/4061@), Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 26/01/2012 N ED-4-3 /1193 ควรเริ่มนับอีกครั้งตั้งแต่ช่วงใด รหัสภาษีและมติ N 1137 ไม่ได้จำกัดเสรีภาพของผู้เสียภาษีในการเลือกวันที่ที่จะเริ่มการนับหมายเลขใบแจ้งหนี้ที่ออกใหม่ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 15 มิถุนายน 2547 N A56- 45387/03) ใบแจ้งหนี้ที่มีหมายเลขลำดับเดียวกันแต่วันที่ออกต่างกันจะได้รับการยอมรับว่าเป็นไปตามข้อกำหนดของ Art 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติของ Federal Antimonopoly Service UO ลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2551 N F09-3337/08-S2, FAS VSO ลงวันที่ 9 มกราคม 2551 N A19-12415/07-51-F02-9578 /07) การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าโดยทั่วไปวิธีการนับเลขเป็นที่ยอมรับโดยเรียงจากน้อยไปหามากตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน อย่างไรก็ตาม กฎนี้ไม่บังคับ และองค์กรมีสิทธิ์ที่จะกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ใหม่เป็นรายไตรมาส รายเดือน หรือทุกวัน งานหลักในลำดับเลขคือการป้องกันไม่ให้เอกสารที่มีหมายเลขประจำเครื่องเดียวกันลงวันที่เดียวกัน ดูเหมือนว่าองค์กรมีสิทธิ์ที่จะรวมหลักการของการกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอย่างอิสระ รวมถึงการกำหนดระยะเวลาที่หมายเลขใบแจ้งหนี้เป็นอิสระ - ใบแจ้งหนี้เริ่มต้นใหม่อีกครั้ง ดังนั้นเราจึงได้พิจารณาประเด็นหลักเมื่อกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ซึ่งผู้เสียภาษีควรให้ความสนใจเพื่อลดการเรียกร้องของเจ้าหน้าที่ภาษีในระหว่างการตรวจสอบและอาจ เป็นเหตุให้ปฏิเสธการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ แม้ว่าจะมีการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีค่อนข้างมาก แต่องค์กรก็มีโอกาสที่จะพิสูจน์คดีในศาลได้สำเร็จ คุณเพียงแค่ต้องจำไว้ว่าการอ้างอิงของผู้เสียภาษีถึงย่อหน้า 2 น. 2 ศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ช่วยหากใบแจ้งหนี้ที่อ้างสิทธิ์การหักเงินไม่ได้ยืนยันความเป็นจริงของธุรกรรมทางธุรกิจ (และหน่วยงานด้านภาษีจะสามารถพิสูจน์สิ่งนี้ในศาล) จากนั้นอนุญาโตตุลาการจะตัดสินใจเห็นชอบ ของหน่วยงานด้านภาษี (มติ FAS VSO วันที่ 27 กันยายน 2554 N A19- 2816/2011, FAS ZSO ลงวันที่ 26/09/2554 N A75-4887/2010 ลงวันที่ 21/09/2554 N A45-19409/2010)

ปันฟิลอฟ ดี.เอส. ทุกสิ่งที่คุณจำเป็นต้องรู้เกี่ยวกับข้อผิดพลาดในการระบุหมายเลขใบแจ้งหนี้ // VAT: ปัญหาและแนวทางแก้ไข 2556 น 7. หน้า 62 - 69.

แม้จะมีขั้นตอนการบริหารจัดการที่ชัดเจน ข้อผิดพลาดไม่ใช่เรื่องแปลก- บางส่วนไม่ได้ขัดขวางไม่ให้คุณได้รับการลดหย่อนภาษี แต่บางส่วนควรได้รับการพิจารณาอย่างจริงจัง

เรามาดูกันว่าความไม่ถูกต้องอันไหนร้ายแรงและอันไหนที่ยอมรับได้อย่างสมบูรณ์

1. เกิดข้อผิดพลาดในชื่อผู้ซื้อและราคาในใบแจ้งหนี้- ต้นทุนสินค้าและบริการที่ระบุไม่ถูกต้อง ข้อผิดพลาดในจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม และชื่อของสินค้า (ไม่ต้องพูดถึงข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์) จะกลายเป็นพื้นฐานสำหรับหน่วยงานภาษีที่จะปฏิเสธการหักเงิน (ลงวันที่ 09.18.2014 ฉบับที่ 03-07-09/ 46708 และลงวันที่ 08.14.2558 ฉบับที่ 03 -03-06/1/47252)
2. สกุลเงินผิด- หากบรรทัดที่ 7 "สกุลเงิน: ชื่อรหัส" มีข้อมูลที่ไม่ถูกต้องการระบุต้นทุนสินค้า (งานบริการ) และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นเรื่องยากและจำเป็นต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้ดังกล่าว (จดหมายลงวันที่ 11 มีนาคม 2555 เลขที่ 03-07-08/ 68).
3. การใช้โทรสาร- เมื่อจัดทำใบแจ้งหนี้คุณต้องลืมเรื่องโทรสารเนื่องจากเอกสารดังกล่าวไม่ใช่พื้นฐานในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (และลงวันที่ 06/01/2553 ฉบับที่ 03-07-09/33)

ความไม่ถูกต้องบางประการในสมุดใบแจ้งหนี้ไม่ควรรบกวนการขอคืน VAT และรบกวนการสื่อสารอย่างสงบของคุณกับผู้ตรวจสอบภาษี

การแก้ไข - มันคืออะไรและอนุญาตหรือไม่?

จะแก้ไขข้อผิดพลาดในหมายเลขใบแจ้งหนี้ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและทำการเปลี่ยนแปลงได้อย่างไร ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวประกอบด้วยหมายเลขและวันที่ของ "เริ่มต้น" ตัวบ่งชี้ตัวเลขและข้อมูลใหม่ (ข้อ 7 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้หมายเลข 1137 ของวันที่ 26 ธันวาคม 2554) เพื่อจุดประสงค์นี้ มีการจัดเตรียมบรรทัดเพิ่มเติม 1a "การแก้ไข" ซึ่งคุณต้องระบุหมายเลขและวันที่ของการแก้ไข โดยพิจารณาจากความแตกต่าง (ค่าบวกหรือลบ) ซึ่งจะรวมอยู่ในสมุดบัญชีการขายหรือสมุดบัญชีการซื้อของผู้ขายและผู้ซื้อ

ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ไม่จำเป็นต้องมีการจัดเตรียมสำเนาที่แก้ไขใหม่ทั้งหมด- หากข้อผิดพลาดไม่ใช่พื้นฐานในการปฏิเสธการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่ได้ป้องกันหน่วยงานภาษีจากการระบุผู้ซื้อ (ผู้ขาย) การกำหนดชื่อของสินค้า (งาน บริการ) ต้นทุน อัตราภาษี หรือจำนวนภาษี) ไม่จำเป็นต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง (มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137)

ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้การปรับจะเป็นเพียงเหตุผลในการตรวจสอบเอกสารต้นฉบับเท่านั้น ข้อผิดพลาดในเอกสารทั้งสองจะต้องได้รับการแก้ไขโดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วสองใบ - สำหรับใบแจ้งหนี้ต้นฉบับและใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง

จะลบข้อผิดพลาดได้อย่างไร?

ในการเริ่มปรับเปลี่ยน คุณต้องระบุข้อผิดพลาดของคุณ- การแก้ไขการรายงานที่แตกต่างกันจำเป็นต้องมีลำดับการดำเนินการที่แตกต่างกัน นี่คือตัวอย่างทั่วไปบางส่วน

เอกสารอะไรบ้างที่มาพร้อมกับขั้นตอน?

จะเขียนจดหมายสมัครงานได้อย่างไร?

โดยทั่วไป การแก้ไขใบแจ้งหนี้จะมาพร้อมกับจดหมายที่อธิบายความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลง: “ ในไตรมาสที่สอง ตามสัญญาหมายเลข *** สำหรับการจัดส่ง*** ในใบแจ้งหนี้ต่อไปนี้ มีราคาเพิ่มขึ้นอย่างไม่สมเหตุสมผล เรากำลังส่งใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องให้กับคุณ...«.

ใบแจ้งหนี้เป็นสาเหตุของข้อพิพาทที่ไม่มีที่สิ้นสุดกับหน่วยงานด้านภาษีมานานแล้วเพราะบ่อยครั้งที่ข้อผิดพลาดในการเตรียมการของพวกเขาเป็นเหตุในการปฏิเสธการหัก VAT ของผู้ซื้อและเป็นผลให้ภาษีเพิ่มเติมการลงโทษและมักจะถูกปรับ

องค์กรส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2559 แต่เกิดข้อผิดพลาดทางเทคนิค ผู้ซื้อได้รับใบแจ้งหนี้หมายเลข 100 แต่ความล่าช้าสะท้อนให้เห็น 101 หน่วยงานด้านภาษีขอให้ส่งคำชี้แจง เราควรส่งคำชี้แจงหรือไม่ หรือเขียนคำอธิบาย?

คุณไม่จำเป็นต้องส่งการแก้ไข เนื่องจากข้อผิดพลาดในหมายเลขใบแจ้งหนี้ไม่ได้นำไปสู่การระบุภาระภาษี VAT น้อยไป (ข้อ 1 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในสถานการณ์เช่นนี้ การตรวจสอบจะต้องมีการชี้แจงหรือแก้ไขหมายเลขใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาดในการประกาศครั้งแรก (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โอลกา ซิบิโซวารองผู้อำนวยการกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

วิธีการจัดเตรียมและยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

ประกาศที่อัปเดต

12.126827 (6,7,8,9,21,24,25)

สถานการณ์:จำเป็นต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตหรือไม่หากนักบัญชีพบข้อผิดพลาดที่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ (ตัวอย่างเช่นหมายเลขใบแจ้งหนี้ไม่ถูกต้องระบุไว้ในส่วนที่ 8 หรือ 9)

ไม่จำเป็นต้องยื่นคำชี้แจง แต่ต้องเตรียมคำอธิบายให้เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีด้วย

จำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตเฉพาะเมื่อพบข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์หรือไม่น่าเชื่อถือในการประกาศหลัก ซึ่งนำไปสู่การกล่าวฐานภาษีต่ำไป () หากข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนหนี้สินภาษีองค์กรมีสิทธิ์ที่จะส่งการแก้ไข แต่ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนั้น () ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณามีความคลาดเคลื่อนดังกล่าว

อย่างไรก็ตาม ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะเปรียบเทียบหมายเลขใบแจ้งหนี้ตามเกณฑ์ที่ผู้ขายได้สะสม VAT เพื่อชำระให้กับงบประมาณ และผู้ซื้อยอมรับจำนวนเงินเหล่านี้เพื่อหักออก เมื่อค้นพบความไม่สอดคล้องกัน การตรวจสอบจะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ และเสนอให้คำอธิบายที่จำเป็นหรือแก้ไขหมายเลขใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาดในการสำแดงเบื้องต้น ขั้นตอนนี้มีระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากองค์กรปฏิบัติตามข้อกำหนดของการตรวจสอบ ก็ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต*