Авансовий платіж з податку на прибуток на строки. Порядок та строки сплати податку на прибуток

Розрахунок є простою формулою: отриманий прибуток множиться на податкову ставку, що відповідає тому бюджету, до якої вноситься податок.

Проте наявність звітних періодів зобов'язує проводити обчислення податкових авансів.

І з цієї миті у багатьох виникають проблеми.

Хто має платити?

Порядок обчислення та сплати, і навіть терміни внесення авансів з податку прибуток до бюджету, регулюються Податковим Кодексом РФ (за текстом далі – Кодекс) статтями 285 – 287.

Згідно з цими статтями авансові платежіявляють собою:

До цієї ж категорії платників податків належать і підприємства, які щойно зареєструвалися. Їм дозволено (п.6 ст. 286 Кодексу), доки не завершиться повний квартал з моменту їх реєстрації, вносити тільки квартальні платежі з податку. Далі такі підприємства мають проаналізувати свій виторг (!):

• якщо вона не перевищила 1 млн. рублів на місяць (без урахування акцизів та податку) та 3 млн. – за квартал, тоді підприємство може продовжувати обчислювати аванси поквартально. При цьому рекомендується повідомити у довільній формі податковий орган про те, що підприємство продовжує обчислювати аванси щокварталу;
• якщо виручка перевищила зазначений ліміт, тоді з наступного місяця підприємство має перейти на щомісячне обчислення авансів. При цьому за ним залишається право на щоквартальні аванси, якщо за підсумками 4 попередніх кварталів його виручка не буде більше 15 млн. рублів у середньому на квартал.

Термінивнесення авансів також різняться, як і порядок їх розрахунку:

• аванси, що сплачуються щокварталу, вносяться до бюджету не пізніше строку, передбаченого для подання звітності після закінчення звітного періоду. Тобто. не пізніше 28 числа місяця, що йде слідом за відповідним кварталом;
• щомісячні аванси вносяться після завершення звітного місяця протягом 28 календарних днів наступного місяця.

Оформляючи платіжні документина сплату до бюджету податкових авансів, важливо не лише правильно проставити КБК, а й врахувати таке:

• до кожного бюджету (федеральний чи регіональний) на аванс оформляється свій окремий платіжний документ. З 01.01.2017 року до федерального бюджету сплачується 3% податку, до регіонального – 17%;
• обов'язково вказується період, протягом якого вноситься платіж, як і «Призначенні платежу», і у розділі для кодів;
• тип платежу ставиться "ТП";
• також у розділі для кодів встановлюється дата підписання декларації;
• черговість платежу зазначається «5».

Порядок розрахунку щомісячних авансів

Для розрахунку щомісячних податкових авансів є два варіанти.

Якщо Ви ще не зареєстрували організацію, то найпростішеце зробити за допомогою онлайн сервісів, які допоможуть безкоштовно сформувати всі необхідні документи: Якщо у Вас вже є організація, і Ви думаєте над тим, як полегшити та автоматизувати бухгалтерський облік та звітність, то на допомогу приходять наступні онлайн-сервіси, які повністю замінять бухгалтера на Вашому підприємстві та заощадять багато грошей та часу. Вся звітність формується автоматично, підписується електронним підписом та надсилається автоматично онлайн. Він ідеально підходить для ІП або ТОВ на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все відбувається в кілька кліків, без черг та стресів. Спробуйте і Ви здивуєтесяЯк це стало просто!

1-й варіант

З величини фактично отриманого прибутку.

У цьому випадку сам прибуток визначається за даними податкового обліку у загальновстановленому порядку, як різниця між визнаними за місяць доходами та видатками, та з урахуванням чинної податкової ставки до відповідного бюджету.

Звітним періодом з метою такого розрахунку авансу буде місяць, 2 місяці, тощо. - До кінця календарного року. З урахуванням цього алгоритм розрахункуавансу буде наступним:

1. аванс за січень дорівнюватиме податку, обчисленому за прибутком, який підприємство фактично отримало у січні;
2. аванс за січень-лютий дорівнюватиме податку, який розрахований виходячи з отриманого в січні-лютому прибутку, але зменшено на аванс, обчислений за січень;
3. аванс за січень-березень буде вважатися як податок на прибуток, який підприємство фактично отримало за підсумками всього терміну «січень-березень». При цьому обчислений за цей період податок має бути зменшено на аванси, сплачені за січень та лютий.

І це до кінця року, тобто. до грудня.

на прикладіцей алгоритм виглядатиме таким чином:

• прибуток за січень - 10 тис. рублів;
• прибуток за лютий – 15 тисяч карбованців;
• прибуток за березень - 17 тис. рублів;
• сукупна ставка податку – 20%.

Аванс ЗА СІЧЕНЬ = 10 000 х 20% = 2 000 рублів.

Аванс ЗА ЛЮТИЙ = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3000 рублів.

Аванс ЗА БЕРЕЗЕНЬ = (10 тис. + 15 тис. + 17 тис.) х 20% - 2 тис. - 3 тис. = 3 400 рублів.

2-й варіант

Це розрахунок авансу рівномірними щомісячними платежами. У цьому випадку велике значення має показник прибутку, отриманого за даними попереднього періоду.

Алгоритм розрахункуавансу цим способом буде наступним:

1. за перший квартал поточного року щомісячна сума авансу приймається рівною величиною авансу, сплаченого за останній квартал минулого року;
2. за другий квартал щомісячний аванс - це 1/3 від величини авансу, який розрахований за підсумками 1-го кварталу;
3. за третій квартал аванс для щомісячної сплати становить також 1/3 від авансу, який обчислюється як різниці між авансом за 6 місяців і авансом, обчисленим за даними 1-кварталу. Не варто забувати, що всі аванси зважають на наростаючий результат;
4. за останній квартал року щомісячна величина авансу становить 1/3 від різниці між авансом за 6 місяців і авансом за 9 місяців.

на прикладіданий розрахунок виглядатиме так:

• прибуток за підсумками 9-ти місяців минулого року становила 210 тис. рублів, а за підсумками 6-ти місяців цього ж року - 190 тис. рублів;
• за даними 1-го кварталу поточного року прибуток - 150 тис. рублів;
• за підсумками 2-го кварталу отримано прибуток у 240 тис. рублів;
• за підсумками 3-го кварталу прибуток дорівнює 180 тис. рублів.

Аванс 1-й КВ. = (210 000 - 190 000) х 20% = 4000 рублів - підлягає сплаті в першому кварталі.

Щомісяця = 4000 / 3 місяці = 1333,33 рубля.

Аванс 2-й КВ. = 150000 x 20% = 30 000 рублів.

Щомісячний аванс = 30 тис.: 3 міс. = 10000 рублів.

Аванс 3-й КВ. = (150 тис. + 240 тис.) x 20% - 30 тис. = 48 тисяч рублів.

Щомісячний аванс = 48 тис.: З місяця = 16 000 рублів.

Щомісячний аванс 4-й КВ. = ((150000 + 240000 + 180000) х 20% - 48000 - 30000): 3 = 12 000 рублів.

Розрахунок щоквартальних платежів

Розрахунок авансу, що сплачується раз на квартал, здійснюється за простою формулою:

Квартальний аванс = Аванс за звітний період - Аванс за минулий звітний період.

на прикладірозрахунок за цією формулою буде наступним:

• у перший квартал прибуток становив 130 тисяч рублів;
• у другому кварталі її величина дорівнювала 70 тисяч рублів;
• у третьому кварталі було отримано 90 тисяч карбованців прибутку;
• у четвертому – 155 тисяч рублів.

Аванс У 1-му КВ. = 130 000 x 20% = 26000 рублів.

Аванс ВО 2-М КВ. = (130000 + 70000) х 20% - 26 000 = 14 000 рублів.

Аванс У 3-му КВ. = (130 тис. + 70 тис. + 90 тис.) x 20% - 26 тис. - 14 тис. = 18 тис. рублів.

Аванс У 4-му КВ. = (130 т. + 70 т. + 90 т. + 155т.) x 20% - 26 т. - 14 т. - 18 т. = 31 тисяча рублів.

Вважаючи авансові платежі за кожним із кварталів, слід забувати, що звітний період для таких розрахунків приймається рівним з наростанням підсумків, тобто. за квартал, а потім за півроку, за 9 та 12 місяців відповідно.

Суму авансового платежу з податку прибуток у 2017 року можна зменшити у сумі торгового збору (п. 10 ст. 286 НК РФ). Ця пільга призначена для суб'єктів особливої ​​економічної зони (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Визначення податкової бази для обчислення податкових авансів

Розрахунок буде однаковий всім варіантів розрахунку (і щомісячних авансів, і поквартальных). Єдине - прибуток в одному випадку буде зважати виходячи з місяця з наростанням підсумків, а в іншому випадку - за даними кварталу і теж з наростаючими підсумками.

Вважається так:

• виручка від реалізації, яка отримана у звітному періоді, зменшується на витрати, що належать до цього ж звітного періоду. Виходить, якщо перевищує сума виручки, прибуток від. Якщо перевищують витрати, то утворюється збиток, який не є податковою базою. Тобто податкова база в цьому випадку становитиме "0";
• далі розраховується підсумок позареалізаційних операцій у вигляді різниці між позареалізаційними доходами і витратами. Перевищення доходів - прибуток, перевищення витрат - збиток;
• потім додається прибуток по позареалізаційних операціях (або віднімається збиток). Якщо цей збиток перевищує суму основного прибутку, то загалом у діяльності отримано збиток. Отже, немає основи розрахунку податків, тобто. вона визнається рівною «0».

Якщо ж за підсумками всіх цих розрахунків отримано прибуток, то вона є базою для подальшого обчислення авансів:

Податок з прибутку = Прибуток за підсумками звітного періоду x Податкова ставка.

Саме за цією формулою відбувається розрахунок авансів і за місяць, і за квартал.

Варто зазначити, що при визначенні величини податкової бази з неї унеможливлюється збиток, який підлягає перенесенню.

Відображення у декларації

Декларація готується формою, затвердженої ФНС РФ у наказі №ММВ-7-3/600@ від 26.11.14 р. У цьому наказі дуже докладно викладено порядок відображення авансів.

Варто тільки додатково уточнити, що:

1. аванси знаходять своє відображення на аркуші 02;
2. у рядках цього листа №№210-230 відображаються аванси за минулі звітні періоди, тобто:
   • для тих, хто сплачує аванси щомісяця рівномірно, за 1-й квартал у рядку 210 ставиться показник за останній квартал минулого року з рядка 320 минулого звіту; за півріччя - вписується показник у вигляді суми рядків 180 та 290 із звіту за 1-й квартал поточного року; за 9 місяців – сума рядків 180 та 290 за півріччя цього ж року, тощо;
   • для тих, хто сплачує лише квартальні аванси, у рядку 210 за 1-й квартал ставиться прочерк; за півріччя – ставиться показник рядка 180 із декларації за перший квартал; за підсумками 9-ти місяців – дані рядка 180, взяті зі звіту за півроку, тощо;
   • для тих, хто вносить щомісячні платежі виходячи з прибутку, у рядку №210 за січень місяць проставляється прочерк, а далі – вписується щомісяця показник рядка 180 за місяць;
3. у рядку №290 відображається показник авансу, який вважається як різниця між показниками рядка 180 за поточний період та показником цього ж рядка 180 за декларацією за минулий період. По рядках №№300-310 розрахунок проводиться аналогічно до цього, але тільки на підставі даних, відображених відповідно в рядках 190 і 200. Ці рядки (290-310) заповнюють ті підприємства, які вважають рівномірні аванси у вигляді 1/3 за прибутком попередніх періодів;
4. рядки №№290-310 не заповнюються під час підготовки Звіту протягом року; організаціями, що сплачують поквартально аванси або щомісяця з урахуванням величини фактично одержаного прибутку;
5. для тих, хто щороку вносить аванси, заповнюються рядки №№270-271. За ними показники вважаються, як різниця між відповідно рядками (190 та 220) та (200 та 230).

Покарання за невчасну сплату

За те, що порушено термін сплати авансів, покарання передбачається статтею 75 Кодексу як . Вони починають нараховуватися наступного дня після закінчення терміну, призначеного для сплати авансів. Тобто з 29-го числа (якщо 28-те годі й у вихідний чи святковий день). При цьому нараховуються пені за кожен календарний день допущеного порушення строку.

Розраховується пені у вигляді добутку 1/300 ставки рефінансування, що діє на момент розрахунку, та суми податку, що не внесена вчасно до бюджету.

Сплачуються пені окремим від авансу з податку платіжним документом. При цьому розрахунок пені проводиться окремо за авансом, який вноситься до регіонального бюджету та окремо для федерального бюджету.

У разі переплати

Якщо аванс було переплачено з арифметичних помилок та інших причин, його можна зарахувати в рахунок майбутніх авансових платежів за наступними періодами.

Самі податкові органи говорять про відсутність необхідності оформлювати на ці переплати заяву, оскільки залікуватимуть автоматично. Проте безпечніше уточнити цей момент із своєю податковою інспекцією. Крім того, перш ніж визнавати переплату слід провести звірку з бюджетом.

За такої переплати наступний аванс вноситься з її урахуванням, тобто. зменшений на величину переплати.

Правила та порядок розрахунків авансових платежів з податку на прибуток у 1С викладені у наступному відео уроці:

Термін сплати прибуток залежить передусім від цього, за підсумками якого періоду він исчислен. Також термін сплати впливає порядок обчислення організацією авансових платежів. Розберемося, кому і в які терміни слід перераховувати податок до бюджету.

Строк сплати податку на прибуток: річний, квартальний, щомісячний

Порядок сплати прибуток регламентований ст. 287 НК РФ, де у тому числі визначено терміни перерахування до бюджету податку, обчисленого за підсумками року, та авансових платежів, що розраховуються всередині нього.

Річний податок на прибуток сплачується не пізніше строку, встановленого для подання податкових декларацій за рік, тобто не пізніше 28 березня року, наступного за роком, за який обчислено податок (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ) .

Термін сплати прибуток за підсумками звітних періодів залежить від цього, яким способом організація обчислює авансові платежі.

Так, якщо звітним періодом для організації є I квартал, півріччя та 9 місяців і при цьому організація не сплачує щомісячні авансові платежі, терміни сплати квартального авансу будуть такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

• 28 квітня;
• 28 липня;
• 28 жовтня.

Якщо крім квартального авансу компанія платить щомісячні, вони перераховуються не пізніше 28 числа кожного місяця відповідного звітного періоду.

У цьому сплачені щомісячні аванси зараховуються рахунок квартального авансу, а квартальні аванси — рахунок податку протягом року (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Ті ж організації, які сплачують аванси за фактичним прибутком, перераховують їх не пізніше 28-го числа місяця, наступного за тим, за підсумками якого обчислено податок (п. 1 ст. 287 НК РФ).

У всіх випадках 28 число — термін регламентний. Якщо ця дата випадає вихідний чи неробочий святковий день, то термін сплати переноситься на найближчий наступний робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Про те, якими будуть наслідки несплати авансових платежів, читайте у матеріалі «Єдиний наслідок несплати авансів із прибутку – пені» .

Як сплачується податок на прибуток у 2019 році (строки)

Для 2019 року конкретні терміни сплати податку на прибуток з урахуванням вищезазначених правил такі:

Сплата податку на прибуток (проводки)

У бухобліку організацій, які застосовують ПБУ 18/02 (затверджено наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 № 114н), нарахування прибуток відбивається проводкой: Дт 99 Кт 68.

Про те, хто може не застосовувати ПБО 18/02, читайте у статті «ПБО 18/02 – хто має застосовувати і хто ні?» .

Якщо організація використовує ПБО 18/02, сума податку до сплати виводиться у вигляді кредитового сальдо за рахунком 68 із застосуванням додаткових проводок, що відображають постійні та відстрочені податкові активи та зобов'язання. У цьому з рахунком 68 виявляється кореспондуючим як рахунок 99, а й рахунки 09 і 77.

Детальніше про проводки, що застосовуються в цьому випадку, читайте в матеріалі «Бухгалтерський облік розрахунків з податку на прибуток» .

Підсумковий результат нарахувань до сплати в аналітиці на рахунку 68 розбивається за бюджетами.

Сплата податку на прибуток позначиться проведенням Дп 68 Кт 51 також з урахуванням аналітики бюджетів.

Підсумки

Періодичність сплати податку на прибуток для організації може бути щомісячною або щоквартальною, але в будь-якому випадку гранична дата строку платежу встановлюється як 28 число місяця, що настає, відповідно, за черговим місяцем або кварталом. Винятком є ​​сплата податку за рік: її треба здійснити не пізніше 28 березня наступного року. Термін сплати підпорядковується правилу перенесення більш пізню дату при збігу з вихідним днем.

Підприємства сплачують авансові платежі з податку прибуток щомісяця чи щоквартально. Періодичність сплати податку бюджет залежить від категорії організації та суми отриманої виручки. Платниками авансів податку є особи, які використовують у обліку загальну систему оподаткування. Порядок визначення сум зобов'язань та дати перерахування встановлено ст. 286, 287 НК РФ. У статті розповімо про авансові платежі з податку на прибуток, надамо приклади розрахунку.

Обов'язок із внеску щомісячних платежів

Застосовуються варіанти щомісячного обчислення податку за фактичним прибутком та за результатами фінансових показників кварталу.

Обов'язок зі сплати квартальних авансових платежів

Підприємство має право внести авансові платежі щокварталу. Для низки організацій передбачено лише щоквартальний платіж податку. Відповідно до п. 3 ст. 286 НК РФ квартальні платежі вносять організації:

• Ті, хто має виручку протягом 4 попередніх кварталів не вище в середньому 15 млн рублів за кожен квартал. Під попередніми кварталами розуміють періоди, що послідовно йдуть один за одним.
• Некомерційні організації, які отримують дохід від ведення діяльності.
• Іноземні компанії, які мають у РФ офіційні представництва.
• Організації, що фінансуються з бюджету (за винятком музейної, театральної, концертної діяльності за умови відсутності надходжень від підприємництва). Прості товариства, інвестори та інші, наведені у закритому переліку.

Новозареєстровані підприємства сплачують щоквартальні платежі доти, доки з дати реєстрації не пройшов повний квартал. Далі суб'єкт має проаналізувати розмір виручки. Підприємства мають право обчислювати податок щокварталу до досягнення граничної суми виручки у розмірі 5 млн. рублів на місяць або 15 млн. рублів за квартал. Після перевищення суми організації вносять суми щомісяця із наступного місяця.

Чи не здійснюють квартальні авансові платежі організації, які перейшли на щомісячну сплату податку. Бюджетні установи культури (музеї, театри та аналогічні види) сплачують податок за його наявності після закінчення року.

Строки сплати податку та розподіл за бюджетами

Гранична дата сплати щоквартального платежу збігається з днем ​​подання звітності.Перерахування суми проводиться пізніше 28 числа місяця, наступного після закінчення кварталу. Звітними періодами вважаються квартал, півріччя та 9 місяців. При сплаті податку щомісячно внесок здійснюється за 28 число наступного місяця. При перерахуванні податку враховується порядок сплати:

• Платіж провадиться за кодом бюджетної класифікації (КБК). Помилка в одному символі тягне або погашення зобов'язань з іншого виду податку, або зберігання суми у групі нез'ясованих платежів до подання роз'яснень. Для перерахувань у межах одного бюджету санкції не застосовуються.
• Перерахування провадиться двома платежами з розбивкою за бюджетами. На період з 2017 по 2020 роки здійснюється розподіл у порядку: 3% ставки спрямовує до федерального бюджету, 17% ставки - на користь регіонів при загальному розмірі оподаткування 20% отриманого прибутку.
• Величина ставки, яка спрямовується до регіонального бюджету, може бути знижена на підставі законів, прийнятих суб'єктами. Гранична мінімальна величина становить 125%.

Порядок визначення величини щомісячного авансового платежу

Платежі здійснюються лише за наявності бази оподаткування. Якщо сума авансового платежу у розрахунковому періоді відсутня, сплата не провадиться.

Підприємство, яке отримало збиток за підсумками 9 місяців, оплачують авансові платежі в 4 кварталі поточного року і 1 кварталу майбутнього року.

Порядок розрахунку щоквартального відрахування

Підприємство, що сплачує квартальні аванси, обчислює суму зобов'язань за результатами отриманого прибутку та чинної ставки податку. При обчисленні розміру податку за підсумками звітного періоду враховуються суми, які раніше перераховані до бюджету.

Приклад розрахунку щоквартального платежу

Організація ТОВ «Перекресток» застосовує ОСН зі сплатою прибуток поквартально. За підсумками 1 кварталу підприємство визначило прибуток 50 000 рублів, другого – 68 000 рублів. У бухгалтерії підприємства визначили суму податку:

1. За підсумками 1 кварталу: Н1 = 50 000 x 20% = 10 000 рублів.
2. За результатами 2 кварталу: Н2 = 68 000 х 20% = 13 600 рублів.
3. Розмір суми, що перераховується в липні: Н = 13600 - 10000 = 3600 рублів.

Якщо підприємство має прибуток після закінчення 1 кварталу, а за результатами 6 місяців – збитки, оплата податку за півріччя не провадиться.

Доплата та повернення податку за підсумками календарного року

Підприємства сплачують податок з прибутку за результатами фінансових показників календарного року з урахуванням поточних попередніх відрахувань. Остаточна сума зобов'язань організації зазначається у декларації. Різниця між раніше внесеними сумами протягом звітних періодів та остаточним розрахунком перераховується до бюджету за граничним терміном подання річної звітності.

Якщо за підсумками року організація отримала негативні показники (збиток), доплата не провадиться, а сплачені авансові платежі не пропадають і накопичуються на особовому рахунку платника податків. Для подальшого використання коштів необхідно звернутися до територіального органу.

Повернення зайве перерахованих сум

Підприємства, які за підсумками року отримали збитки, можуть мати відрахування за результатами проміжних періодів. Раніше внесений аванс є переплатою і може бути зарахований у майбутніх періодах або повернутий після закінчення року після подання звітності. Для повернення зайво сплачених сум особа повинна звернутися із заявою до ІФНС із зазначенням:

• Відомостей про Інспекцію, на адресу якої надсилається лист.
• Реквізитів підприємства-платника податків.
• Підстави виниклої переплати та періоду.
• Суми, визначені підприємством для повернення.
• Реквізити рахунки підприємства для перерахування коштів.

Документ засвідчується підписом керівника організації та печаткою. Заява про повернення подається до ІФНС особисто представником організації або направленого на адресу Інспекції поштою. Інспекція здійснює повернення після розгляду заяви, проведення камеральної перевірки протягом 3 місяців після звернення. Про прийняття позитивного рішення щодо заяви про залік протягом 5 днів підприємство засвідчується письмово.

Якщо підприємство має заборгованість перед бюджетом того ж рівня, ІФНС може зарахувати переплату в рахунок недоїмки, пені або штрафів, що числиться за підприємством. Операція провадиться без погодження з підприємством.

Обкладення прибутку у підприємств із різними організаційними формами

Сплата податку на прибуток відрізняється у підприємств, зареєстрованих як юридична особа (наприклад, ТОВ) та ІП.

Строки сплати прибуток малими підприємствами збігаються з датами платежу, внесеними підприємствами іншого масштабу. Єдиним послабленням є можлива заміна адміністративного штрафу попередженням у разі накладення на керівника у разі несвоєчасної сплати податку.

Організації малого бізнесу рідко застосовують ГСН. Переважним режимом є УСН, під час якої нараховується і оплачується єдиний податок. Сплата провадиться за підсумками року, а цього року особи вносять попередні платежі, що зараховуються на суму остаточного розрахунку.

Відповідальність за порушення порядку платежу

Порушення термінів перерахування авансових частин податку тягне за собою накладення пені. ІФНС немає права нарахувати інші санкції (штрафи), крім пені. Сума визначається за кожен день прострочення, включаючи дату оплати не пізніше строку. Стягування провадиться за 1/300 ставкою рефінансування, що діє у день нарахування пені.

Штраф за несплату нарахованого податку стягує за результатами декларації, поданої на рік. При несплаті податку або його авансових платежів ІФНС має право стягнути суму, що бракує, з рахунку підприємства шляхом направлення вимоги.

Рубрика “Питання та відповіді”

Запитання №1.Коли починають сплачувати податок на прибуток організація, створена у грудні?

Перший термін, за результатами якого підприємство подає звітність та відраховує податок, буде 1 квартал наступного за реєстрацією року.

Запитання №2.Чи є граничний термін, протягом якого можна повернути суму, що виникла на особовому рахунку організації як переплата?

Повернення сум, надміру внесених до бюджету, провадиться протягом 3 років після платіжної операції. Після закінчення терміну сума буде рахуватися за організацією, але користуватися нею не можна.

Запитання №3.Як нараховується пені за прострочення оплати, якщо протягом розрахункового періоду відбулася зміна розміру ставки?

Якщо в періоді проводиться зміна ставки, проводиться розбивка розрахункових відрізків за різними величинами та подальше підсумовування санкції. Підприємство може самостійно визначити розмір санкції, звернувшись до калькулятора пені.

Запитання №4.Чи можна зарахувати переплату, яка виникла внаслідок арифметичної помилки без подання заяви?

Більшість ІФНС дотримується думки, що суми, надміру внесені організацією на підставі допущеної помилки, можуть бути враховані платником за майбутніх нарахувань. Для усунення зайвих питань необхідно уточнити у територіальному органі, на обліку якого стоїть підприємство, потребу подання додаткового документа.

Запитання №5.Як спростити проведення заліку надміру сплаченого податку?

Підприємства, які мають зареєстровані в ІФНС особисті кабінети, спрощують процедуру заліку. Заява, подані в електронному вигляді, обробляються оперативно та без витрат часу на особисте подання документа.

Щомісячні авансові платежі з податку на прибуток розраховуються у порядку, встановленому п. 2 ст. 286 НК РФ. Розглянемо загальний алгоритм і наведемо приклад розрахунку авансу протягом місяця, і навіть розповімо про особливості застосування цього порядку деяких нестандартних ситуаціях.

Алгоритм визначення величини щомісячного авансу

Щоквартально платник податків розраховує суму авансу з прибутку виходячи з даних, отриманих за фактичними результатами роботи за період з початку року. Однак при цьому (якщо він не має права платити аванси тільки поквартально) йому треба робити випереджаючі цей розрахунок платежі, що здійснюються щомісяця у встановлений термін.

Для визначення величини таких платежів п. 2 ст. 286 НК РФ встановлює такі залежності:

• щомісячний авансовий платіж у І кварталі поточного року дорівнює щомісячному авансовому платежу у IV кварталі попереднього року;
• щомісячний авансовий платіж, що сплачується у II кварталі, дорівнює 1/3 частини квартального авансового платежу за I квартал поточного року;
• щомісячний авансовий платіж, що сплачується у III кварталі дорівнює 1/3 частини від різниці між авансовим платежем за півріччя та авансовим платежем за I квартал;
• щомісячний авансовий платіж, що сплачується у IV кварталі дорівнює 1/3 частини від різниці між авансовим платежем за 9 місяців та авансовим платежем за півріччя.

Платники торговельного збору можуть зменшити авансові платежі з податку прибуток на суми фактично сплаченого торговельного збору у частині консолідованого бюджету суб'єкта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Про те, де і для кого діє торговельний збір, читайте у цьому матеріалі .

Що буде з авансом, якщо у кварталі отримано збиток

В одному із кварталів податкового періоду платник податків може отримати менше прибутку, ніж попереднього, або збиток. Але ці обставини не звільняють платника податків від сплати щомісячних авансових платежів у поточному кварталі. У таких випадках сума або частина щомісячних авансових платежів, сплачених у поточному кварталі, визнаватиметься переплатою з податку на прибуток, яка згідно з п. 14 ст. 78 НК РФ підлягає заліку в рахунок майбутніх платежів з податку на прибуток чи інших податків; на погашення недоїмки, сплату пені або повернення платнику податків.

Якщо обчислена сума щомісячного авансового платежу вийде негативної чи рівної 0, то щомісячні авансові платежі у кварталі не сплачуються (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подібний результат, отриманий за підсумками III кварталу, призводить до відсутності оплати авансів у IV кварталі поточного року та I кварталі наступного.

Обчислення авансових платежів при реорганізації та зміні порядку розрахунку

У разі реорганізації платника податків, у процесі якої до нього приєднано іншу юридичну особу, розмір щомісячного авансового платежу на дату реорганізації розраховується без урахування показників діяльності організації, що приєдналася (лист Мінфіну Росії від 28.07.2008 № 03-03-06/1/4).

Якщо платник податків змінює порядок розрахунку авансів, переходячи від щомісячного визначення їх від фактичного прибутку до щомісячних платежів, що розраховуються поквартально, то зробити це можна тільки з початку нового року (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ), повідомивши ІФНС не пізніше 31 грудня попереднього змін року. Сума щомісячного платежу, який треба буде платити в I кварталі, у цьому випадку визначиться як 1/3 від різниці між сумою авансу, розрахованого за підсумками 9 місяців, та величиною авансового платежу, отриманої за підсумками півріччя попереднього року (абз.10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Про те, в які строки здійснюються платежі за авансами, читайте у статті «Який порядок та строки сплати податку на прибуток (проводки)?» .

Приклад обчислення авансових платежів

Квартальні авансові платежі, обчислені за підсумками звітних періодів попереднього року в організації «Квант», склали:

• за півріччя – 700 000 руб.;
• за 9 місяців – 1 000 000 руб.

У поточному році авансові платежі за підсумками звітних періодів (квартальні) склали:

• за I квартал – 90 000 руб.;
• за півріччя було отримано збиток, унаслідок чого авансовий платіж за підсумками півріччя дорівнював нулю;
• за 9 місяців – 150 000 руб.

Необхідно визначити суму щомісячного авансового платежу, який організації «Квант» слід сплачувати у кожному кварталі поточного податкового періоду та І кварталі наступного року.

Рішення

1. Щомісячний авансовий платіж, що підлягає сплаті в I кварталі поточного року, дорівнює щомісячному авансовому платежу, який сплачувався організацією «Квант» у IV кварталі попереднього року (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Його розрахунок провадиться в наступному порядку:

(1 000 000 руб. – 700 000 руб.) / 3 = 100 000 руб.

Отже, у січні, лютому та березні організація «Квант» сплачує по 100 000 руб. авансів, розподіляючи їх за бюджетами у необхідній пропорції.

Оскільки за підсумками I кварталу фактична сума авансового платежу, визначена з ставки податку та податкової бази, розрахованої наростаючим підсумком, становила 90 000 крб., в організації утворилася переплата з податку розмірі 210 000 крб. (100 000 руб. × 3 – 90 000 руб.).

2. Щомісячний авансовий платіж, що підлягає сплаті у II кварталі поточного року: 90 000 руб. / 3 = 30 000 руб.

Обчислені на ІІ квартал щомісячні авансові платежі організація «Квант» розрахувала у податковій декларації за І квартал.

У зв'язку з наявністю переплати за підсумками I кварталу (210 000 крб.) зроблено залік переплаченої суми рахунок щомісячних авансових платежів на II квартал.

Отже, переплата за підсумками II кварталу становила 120 000 крб. (210 000 руб. – 30 000 руб. × 3).

3. Щомісячні авансові платежі в III кварталі (липні, серпні, вересні) організація «Квант» не сплачувала, оскільки різниця між квартальним авансовим платежем за півріччя та квартальним авансовим платежем за I квартал поточного року була негативною (0 – 90 000 руб. = - 90 000 руб.) (Абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

4. Квартальний авансовий платіж за 9 місяців у вигляді 60 000 крб. зараховано у рахунок переплати.

5. Щомісячний авансовий платіж, що підлягає сплаті у IV кварталі поточного року та I кварталі наступного року:

(150 000 руб. – 0 руб.) / 3 = 50 000 руб.

Таким чином, у жовтні, листопаді та грудні поточного року, а також у січні, лютому та березні наступного року розмір щомісячних авансових платежів становитиме 50 000 рублів. Оскільки в організації «Квант» переплати з податку, щомісячні авансові платежі можуть бути зараховані.

Підсумки

Правила визначення величини щомісячно сплачуваних авансів за прибутком встановлені НК РФ і описані стосовно кожного з кварталів. Визначає цю величину за кожен наступний квартал сума фактично обчисленого податку, що припадає на попередній квартал. Щомісячний аванс береться від цієї суми як 1/3. Отримання за підсумками кварталу збитку позбавляє авансових платежів у наступному за ним кварталі.

Авансові платежі є попередньою оплатою прибуток. Вони перераховуються протягом календарного року. Залежно від виду платника та порядку розрахунку внески можуть перераховуватися після закінчення кварталу чи помісячно. Розрахунок авансів з податку прибуток регулюється нормою 286 НК РФ, де закріплені 3 способи часткової сплати обов'язкового платежу до бюджету:

1. Після закінчення звітного проміжку з розрахунком попередніх внесків.Зазвичай застосовується великими компаніями у сфері промисловості.
2. Щомісяця на підставі розрахунку за фактично одержаним доходом.Це право можна використовувати лише після повідомлення податкового органу у встановлений період.
3. Після закінчення періоду з одноразовою сплатою внесків у квартал. Підходить для компаній із прибутком до 60 млн рублів за чотири квартали.

Способи обчислення авансових платежів

Перерахування за кожний місяць

Перерахування частини податку раз на 30 днів є обов'язком підприємства у таких випадках:

1. Їли прибутковість за 4 квартали піднялася вище за середнє значення в 15 млн рублів за три місяці.
2. Якщо в інспекцію не було подано повідомлення щодо застосування розрахунку за отриманим доходом.

Розрахунок щомісячних авансових платежів з податку на прибуток супроводжується поданням декларацій після завершення встановленого часу для звіту. Ними є 1-й квартал, півроку та 9 місяців. Оплата здійснюється раз на місяць, а документи подаються лише за квартал. Обчислення відбувається у такому порядку:

1. Авансовий внесок на початку 1-го кварталу нового періоду дорівнює місячному платежу в 4 кварталі попереднього року. Коли за 9 місяців попереднього періоду виник збиток, то платежі за перші 3 місяці нового року не перераховуються. Сума аванс складатиме нуль.
2. Сума протягом місяця у 2 кварталі становить 3 частина квартального авансу за 1 тримісячний період поточного року.
3. У 3 кварталі внесок становить 1/3 частки від різниці між оплатою за півріччя та авансом за 1 квартал.
4. У 4 кварталі розмір перерахування дорівнює 3 частині від різниці між сплаченим податком за 9 місяців і півріччям.

Податок має бути перерахований до бюджету не пізніше 28 числа місяця.Наприклад, у 2 кварталі сплатити внесок необхідно до 28 квітня, 28 травня тощо. Кожна сума буде третьою частиною загального платежу за квартал. Коли платіж не поділяється на рівні частини, залишок додається до податку за останній квартальний місяць.

За тримісячний період розраховується загальна сума на підставі доходів, понесених витрат та процентної ставки. У разі перевищення попереднього платежу над загальною сумою за 3 місяці потрібно перерахувати доплату. Така оплата здійснюється до 28 числа наступного місяця за контрольним періодом.

Розрахунок авансового платежу за підсумками кожного звітного періоду

Платежі за квартал

Для компаній, які сплачують аванси лише раз на квартал, періодами для звіту є 1-й квартал, 6 та 9 місяців поточного року. При здійсненні щоквартального платежу частини податку вони звільнені від сплати до бюджету щомісяця. Визначальним критерієм, що дає право на подібне літочислення, є рівень доходу. Коли за підсумками 4-х кварталів, що йдуть підряд, середня величина прибутку не перевищила поріг в 15 млн рублів. Також до таких підприємств належать:

• організації з фінансуванням із бюджету. Винятком є ​​бібліотеки, концертні майданчики, театри, які не сплачують аванси;
• іноземні фірми, які мають у Росії представництва;
• фірми некомерційного типу без отримання прибутку від продажу товарів чи послуг;
• підприємства, що у простих товариствах;
• інвестори за угодою про розподіл продукції;

Обов'язок з відрахування попередніх сум разів у 3 місяці може виникнути в компанії будь-якої миті, щойно прибутковість за 4 кварталу сягне 60 млн рублів. Тому перехід може статися у середині року. Виняток становить підрахунок попередніх платежів за вже отриманою виручкою, коли перехід, припустимо, лише з початку нового періоду.

1. Розрахунок за квартал.Сума платежу за 3 місяці вважається шляхом множення бази з податку встановлену ставку з прибутку. Таке обчислення застосовується щокварталу. Основою для розрахунку є одержаний прибуток, розрахований як доходи, зменшені на понесені витрати.
2. Розрахунок із наростаючим результатом.Після закінчення 6 місяців, 9 місяців та року до розрахунку додається необхідність визначити суми до доплати. Спочатку потрібно розрахувати весь податок у період звіту. Щоразу його розмір визначається на початку року зростаючим результатом. З отриманого результату віднімається раніше внесена сума. Обчислений таким чином аванс сплачується до бюджету. Усі розрахунки здійснюються лише не більше одного річного періоду.

Для зручного розрахунку авансових платежів з податку на прибуток таблиця складається з відображенням даних за податковою основою, тимчасовими строками та сумами, перерахованими за кожен квартал. Коли за підсумками обчислення наприкінці року замість доходу з'являється збиток, розмір попереднього платежу буде нульовим. Раніше сплачені внески визнаються переплатою. Вони можуть бути повернені платнику податків та враховані у наступні періоди, а також зараховані у рахунок погашення пені, неустойок. Повернення можна оформити лише протягом 3-річного терміну. При пропуску встановленого терміну доведеться подати заяву до арбітражного суду.

Для перерахування внеску та подання декларації встановлено один термін – не пізніше 28 днів після закінчення контрольного періоду. Якщо день є вихідним або випадає на свято, термін встановлюється на найближчий день. Заплатити податок за період необхідно до 28 березня.

Оплата за фактичним доходом

Компанія має право скористатися порядком перерахування внесків за фактично одержаним доходом. p align="justify"> Періодами для звіту є наступні один за одним місяці. 11-й місяць є останнім. Після нього здійснюється спрямування декларації за весь термін. Сплата внесків протягом місяця не звільняє фірму від загального квартального розрахунку. Щоразу платіж визначається зростаючим підсумком з 1-го дня періоду, включаючи місяць розрахунку. Усі попередні аванси, внесені до бюджету, зменшують підраховану суму за новий місяць.

Для переходу на оплату попередніх платежів за місяцями з урахуванням одержаного доходу платник подає до інспекції повідомлення до 31 грудня. Якщо повідомлення надано своєчасно, то з нового періоду з податку порядок перерахування зміниться. Упродовж року змінювати спосіб оплати не допускається.

Закон не встановлює обов'язок повідомлення інспекції щодо повернення до загальновстановленого порядку розрахунку авансових внесків. Проте Мінфін дає рекомендації платникам сповістити держорган про зміну, надіславши повідомлення у довільній формі. При зміні порядку сплати внесків із прибутку, його слід відобразити у політиці фірми з обліку.

Перерахування за I квартал здійснюється у такому порядку:

• податок за перший місяць – сплачується до 28 лютого;
• за період 2-х місяців до кінця березня з урахуванням платежу у січні;
• за квартальний період оплата провадиться до 28 квітня. Віднімається сума податку, внесена за перші 2 місяці.

Новостворені компанії можуть використовувати розрахунок за фактичними доходами лише з наступного місяця їхньої реєстрації. Правило зміни способу лише з нового податкового року на них не діє. Нова фірма зобов'язана подати повідомлення про застосування такого розрахунку, розрахувати та сплатити аванс за місяць, у якому вона створена, та подати декларацію.

Розрахунок податку протягом року за підсумками податкового періоду

Санкції за порушення термінів перерахування

У ст. 75 Кодексу встановлено пені за сплату платежів не пізніше строку. Несплачена сума може стягуватися з рахунків підприємства чи з його майна.

Попередньо спрямовується вимога про неоплачену частину податку. У ньому відображається розмір боргу та термін для його погашення. Вимога може бути пред'явлена ​​протягом 3 місяців із виявлення заборгованості. Коли термін погашення минув, інспекція вправі у примусовому порядку стягнути неоплачену суму. Стягнення здійснюється протягом 2 місяців.

На даний момент не передбачено відповідальності за порушення порядку обчислення чи невнесення бюджету авансів. Тому штраф не нараховуватиметься.