Кредитове сальдо за сч 99. Коли провадиться бухгалтерський запис Д99 - К09

У кожного підприємства є найголовніша і найважливіша мета його діяльності - систематичне збільшення прибутку. Фінансовий результат робочого процесу можна оцінити лише за підсумовування доходів кожного напряму організації. Це важливий момент, оскільки лише на підставі цієї інформації варто ухвалювати рішення про вкладення коштів. Діяти навмання загрожує сильними ризиками та неприємними наслідками. Тому так важливо відстежувати інформацію про грошові витрати та надходження. Саме така звітність доступна на рахунку 99.

Протягом усього робочого року на цьому рахунку зберігаються дані про прибуток та збитки організації. Враховуються операції як по головному виду діяльності підприємства, а й у всіх інших напрямах. Наприкінці робочого року формується звіт, де зіставляються дані щодо кредиту та дебету. 99 рахунок у результаті закривається через списання залишкових коштів у 84 рахунку.

Сам собою рахунок 99 вважається активно-пасивним. За його дебетом можна побачити отримані в результаті фінансових операцій збитки, а за кредитом відображається прибуток. Всю базову характеристику 99 рахунки можна побачити у Плані рахунків бухгалтерського обліку, встановленого наказом Мінфіну під номером 94н від 31.10.2000 р.

Згідно з вищезгаданим наказом, протягом усього робочого року на 99 рахунку накопичується та зберігається інформація про наступні аспекти діяльності організації:

1. Підвищення та зниження доходів від головного виду діяльності організації. Це можна побачити за проводкою Дт90 Кт99.

2. Залишок всіх інших доходів та витрат, вироблених у звітний період. Проведення Дт91 Кт99.

3. Вплив несподіваних та позапланових ситуацій на господарську діяльність фірми. Йдеться про всілякі форс-мажори, нещасні випадки на виробництві тощо.

4. Суми, призначені до розрахунку податкових виплат. Враховуються як фіксовані зобов'язання з податку на прибуток, так і штрафні санкції та інші нарахування. Проведення Дт68 Кт99.

Якщо організація зайнята в галузі сільського господарства, то, згідно з вищезазначеним Планом рахунків, при порівнянні дебетових та кредитних оборотів на 99 рахунку з'являються і такі результати фінансової діяльності, як:

1. Форс-мажори, пов'язані з раптовими стихійними лихами, пожежею тощо. Проводки у разі вибираються ті, у яких відзначаються відповідні витрат.

2. Виходячи з першого пункту, можливе отримання і доходів при позапланових ситуаціях. Наприклад, страхові відшкодування, пов'язані з компенсацією через руйнування з вини стихії. Також можливий дохід від продажу матеріалів, отриманих під час демонтажу непридатних для експлуатації будівель та будівель.

Основні проводки

Згідно з наказом Мінфіну № 94н, можна виділити такі кореспонденції з 99 рахунка:

Дт 99 Кт 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 7 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Дп 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Кт 99.

За дебетом відображено витрати, за кредитом – доходи. Зіставлення оборотів за необхідний звітний період дозволяє побачити підсумковий фінансовий результат і зрозуміти, чи приносить діяльність фірми прибуток.

Дебет 99 - штрафні санкції

Рахунок 99 дозволяє побачити всі заборгованості з податків, що нараховуються організації, а також списання необхідних сум для погашення виставлених боргів. Причому варто враховувати, що при перерахуванні штрафів до бюджету держави використовується проведення Дт68 Кт51. А при нарахуванні податкових санкцій – Дт99 Кт68.

Необхідно розрізняти штрафи та пені, оскільки це зовсім різні поняття, і інформація щодо них відображена на різних рахунках. Штраф нараховується відразу з появою однієї чи кількох причин (не вчасно зданий бухгалтерський звіт, не сплачений податок чи страховий внесок, умисне зменшення податкового зобов'язання). Його розмір суворо визначено законодавством. Піней називається штрафний платіж, що нараховується за кожну добу простроченого платежу. Відсоткове співвідношення становить 1/300 до ставки рефінансування ЦБ РФ.

99 бухгалтерський рахунок показує лише штрафи, але з пені, що регулюється ст.114 Податкового Кодексу РФ. Піні можна подивитися по проводці Дт91.2 Кт68.

Рахунок 99 у бухгалтерському обліку ведеться за субрахунками залежно від розрахунків прибутку та збитку:

• сальдо за 90 та 91 рахунками утворюють фінансовий результат на 99 рахунку;
• податок з прибутку з рахунку 68.04 закривається на 99 рахунок;
• тимчасові та постійні різниці утворюють умовний дохід/витрата;
• реформація балансу закриває 99 рахунок нерозподілений прибуток (непокритий збиток) по 84 рахунку.

Рахунок 99 "Прибутки та збитки" характеризується як накопичувальний для позитивних та негативних фінансових результатів господарської діяльності підприємств.

Як складається структура?

У бухгалтерському обліку рахунок 99 належить до активно-пасивним, оскільки за кредитом можна побачити узагальнену інформацію про отриманий прибуток, по дебету - всі збитки, що утворилися внаслідок відбитих витрат.

Прибутки та збитки утворюються за допомогою:

• 90 «Продажі» - використовується компаніями для відображення доходів та витрат від реалізації з основної діяльності;
• 91 «Інші доходи та витрати» - на ньому акумулюються доходи та витрати від іншої діяльності;
• нараховується умовний прибуток/витрата від застосування податку;
• відбиваються штрафні санкції.

У формуванні підсумків активну участь беруть постійні та відстрочені податкові зобов'язання та активи.

Важливий момент!Рахунок 99 є синтетичним. Аналітичний облік повинен вестись без дрібної деталізації, групуючи відомості, необхідні для формування звіту про фінансові результати.

Субрахунки, на яких збирається інформація:

1. 99.01 «Прибутки та збитки від господарської діяльності».
2. 99.02 "Податок на прибуток".
3. 99.07 «Інші прибутки та збитки».
4. 99.09 "Чистий прибуток/збиток".

У свою чергу, субрахунки поділяються на дрібніші угруповання. Так, 99.02 формується внаслідок рухів:

• 99.02.01 «Умовна витрата з податку на прибуток»;
• 99.02.02 «Умовний дохід з податку на прибуток»;
• 99.02.03 "Постійне податкове зобов'язання (актив)";
• 99.02.04 «Перерахунок відстрочених податкових активів та зобов'язань».

Перехід доходів та витрат

Рахунок 99 – це показник остаточного фінансового результату від діяльності компанії, чи буде він негативним чи позитивним, залежить від рухів за 90 та 91 рахунками.

90 та 91 рахунки, за правилами бухгалтерського обліку, щомісяця мають закриватися, тобто сальдо обнулюється. Закриваються вони за допомогою кореспонденції з 99-го рахунку.

Приклад використання рахунку 99

Підприємство отримує доходи від здавання приміщень у найм. Акти та рахунки-фактури за орендну плату необхідно виставляти останнім днем ​​місяця, що підтверджується листом Департаменту податкової та митної політики Мінфіну Росії від 5 червня 2018 р. № 03-07-09/38397.

Тому виторг остаточно формується на кінець місяця і повинен відразу закриватися для обнулення залишків. Здійснюються записи:

• Дт 62.01 "Розрахунки з покупцями та замовниками" Кт 90.01 "Виручка" - нарахована орендна плата у розмірі 5 000 000 рублів;
• Дт 90.03 "Податок на додану вартість" Кт 68.02 "Податок на додану вартість" - нараховується ПДВ до сплати у розмірі 18% від суми виручки 762 711,86 рублів;
• Дп 90.02 «Собівартість» Кт 20 «Основне виробництво» - зведена собівартість орендної плати з вироблених витрат у розмірі 3200000 рублів.

При зіставленні підсумків у звітний період по субрахунку 90.01 виходить позитивний кредитовий залишок у розмірі 1037288,14 рублів. Проведення закриття рахунку:

• Дп 90.01 Кт 99.01 у сумі 1 037 288,14 рублів отримано прибуток від послуг.

Якби в результаті вийшов збиток, він має бути закритий на дебет 99 рахунка.

Як відображається податок на прибуток?

Крім продажів, необхідний вплив формування 99 рахунки надає податку з прибутку. На відміну від бухгалтерського, податковий облік може приймати чи не приймати з метою оподаткування ті чи інші доходи та витрати. Різниці між обліками називаються постійними та тимчасовими.

Довідка!Різниці формують відстрочені податкові активи (ОНА) або відстрочені податкові зобов'язання (ВОНО) залежно від того, хто залишається винен у результаті роботи фірми.

Якщо виходить заборгованість підприємства перед ІФНС, то починають прибувати ВОНО, які обліковуються на 77 рахунку «Відкладені податкові зобов'язання».

Отриманий у результаті підрахунків борг ІФНС перед підприємством має забезпечувати зведення ВОНА. Вони враховуються на 09 рахунку «Відстрочені податкові активи».

09 та 77 рахунки кореспондують з 68.04 «Податок на прибуток», який щомісячно має закриватися на 99 рахунок. У такий спосіб нараховується податок на прибуток у бухгалтерському обліку та переноситься на 99 рахунок для відображення у звіті про фінансові результати. План проводок:

• Дп 68.04 Кт 77 - нараховано податку з ВОНО;
• Дп 99 Кт 68.04 - зведено умовну витрату з податку прибуток;
• Дт 09 Кт 68.04 - утворився збиток з ВОНА;
• Кт 68.04 Дп 99 - нараховується умовний прибуток від збитків фірми.

Навіщо обнулювати підсумки щодо прибутків та збитків у бухгалтерському обліку?

Після того, як усі цифри потрапляють на 99 рахунок, необхідно закрити його. Незалежно від інших рахунків, що беруть участь у формуванні, рахунок буде обнулятися при річній реформації балансу. Всі дані організації за допомогою цієї регламентної операції позначаться на рахунку «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»:

• Дп 99 Кт 84 - отримано чистий прибуток;
• Дп 84 Кт 99 - склалися поточні збитки.

Метою операцій на 99 рахунку є план підприємства побачити закінчення своїх праць отримання прибутку. Для складання звітності може використовуватися при звірці з формою № 2.

Важливий момент!Рахунок 99 у бухгалтерському балансі після закриття на 84, результат відображається у спеціальному рядку 1370 у розділі III «Капітал та резерви» пасиву. За допомогою віднімання цього рядка з інших рядків розділу виходить дуже значущий для організацій будь-якої сфери показник – чисті активи, за якими можна судити про фінансову стабільність.

Правовий статус залежить від поточної фіскальної політики, оскільки до Податкового кодексу постійно вносяться зміни.

Вітаю! Сьогодні ми подивимося процес «закриття місяця» у реальної фірми, яка надає послуги. Ми подивимося, як наша теорія бух обліку працює на практиці. Заодно зайвий раз повчимося «дивитися в обертки».

Відповідно до основ теорії бух обліку та наших нових знань, спробуємо передбачити, що ми повинні побачити після «закриття місяця». Для наочності візьмемо за основу Оборотно-Сальдову Відомість (ОСВ) нашого підприємства. Ось приклад ОСВ.

Чи не це ми очікуємо побачити?

• 26 рахунок повинен на кінець місяця опинитися без залишку.
  тобто. СальдоКінцевеДебетово(СКД) = 0
• Без залишку повинні бути 90 і 91 бух рахунки
• В Оборотах за період у 99 рахунка мають з'явитися якісь суми

Дивимося, як змінилася наша «обертання».

Трохи прокоментую.

Дивіться, 26 рахунок на кінець місяця "закрився" - став 0. Це добре. Ось бух проводка показує, як це сталося.

Як бачимо, рахунки витрат "переносять" свої накопичені суми зі свого Кредиту до Дебету на рахунок обліку фінансового результату. Пам'ятаєте про формулу фінансового результату? Які рахунки у ній беруть участь?

Отже, у Дебеті 90 та 91 рахунків збираються витрати нашої фірми за поточний місяць.

Проведення за рахунком 99

Тепер ми можемо підрахувати фінансовий результат щодо кожного з них. Підрахунок фінансового результату - це деякі дії над 90, 91 рахунками. Як ви пам'ятаєте, 90 та 91 рахунки після підбиття фінансового результату повинні дорівнювати 0. А підсумковий результат фінансової діяльності опиниться на 99 рахунку.

Нульові залишки за 90 та 91 рахунками мають бути загалом за рахунком. Субрахунки цих рахунків матимуть залишки до 31 грудня, до процедури — реформація балансу. Але про це згодом.

Ось так у нашій ОСВ виглядає ситуація за 90, 91 та 99 рахунками. Ця ситуація виникає після "перенесення" витрат на 90 рахунок, АЛЕдо закриття 90, 91.

Подивіться, я з усієї ОСВ виділив ключові рахунки, щоб показати проміжний етап "закриття місяця". Ми бачимо, що 26 рахунок закрився: залишки по ньому дорівнюють нулю. І, у нашому випадку, сума 26 рахунка відобразилася в Дебеті 90 рахунки.

У нашому прикладі фірма має лише 26 рахунок. Був би 44 рахунок, то він також закрився б і сума з нього перейшла б у Дебет 90 рахунки.

Таким чином, Дебет 90 рахунки збирає суми з рахунків обліку витрат фірми плюс накопичує собівартість проданих товарів, продукції. Собівартість, як ви розумієте, є у виробничих та торгуючих фірм. У нас же лише накопичені витрати з 26 рахунку.

Тепер бачимо, що у 90 і 91 рахунках утворилися різні суми по Дебетовому обороту (ДО) і Кредитовому обороту (КО). Виходить, що по кожному з цих рахунків є кінцеве сальдо: 1705778.54 і 11374.53. Зараз для нас немає великої різниці, де це сальдо стоїть — у Дебеті чи Кредиті. Нам важливе лише одне:

Закриття 90 і 91 рахунків передбачає такі дії, щоб сальдо перетворилося на нуль. Тобто. ми маємо зробити такі проводки для кожного рахунку у кореспонденції з 99, щоб наші цифри — 1705778.54 та 11374.53 — пішли. Тобто. залишок став би нуль. Це правило закриття в цілому 90 і 91 рахунків - по них залишок повинен дорівнювати нулю.

А щоб залишки стали нульовими, ми повинні мати різниці між ДО і КО, (це кінцеві залишки) перенести проводкою на 99 рахунок. Іншими словами,
- Для 90 рахунки ми "додамо" в Дебет 1705778.54.
— для 91 рахунку ми "додамо" до Кредиту 11374.53

У наступному звіті видно, як через проводки ми "додаємо потрібні цифри", тим самим закриваємо 90 та 91 рахунки. Закриття цих рахунків буде вірним, якщо після залишки по них на кінець періоду (місяця) стануть по 0.

Як бачите, закриття 90 та 91 рахунків йдуть через їх внутрішні субрахунки 90.9 та 91.9 у кореспонденції з 99 рахунком. Де буде стояти 90.9 (91.9) у Дебеті чи Кредиті проведення залежить від того, де не вистачає сум, щоб рахунок на кінець періоду дав 0.

Висновок
Зараз ми з вами розглянули найпростіший варіант, як виглядає «обертання» і принцип «закриття місяця» для фірм, що надають послуги.

Для торгуючих організацій ОСО виглядає дещо інакше. Наприклад, ми побачимо 41 та 44 рахунки. Для виробничих – будуть 20, 25, 40, 43, 44.

У всіх підприємств може бути 76 та 73 рахунки. До того ж у багатьох підприємств є 01 рахунок зі своїми допоміжними рахунками 02 та 08 рахунки.

Все це різноманіття не таке складне, як здається на перший погляд. З якими бух рахунками не доводилося стикатися в бух обліку, все прийде в «обертку», де необхідно буде взяти суми з усіх бух рахунків обліку Витрат і «перемістити» на 90 і 91 рахунки. Потім з 90 і 91 рахунків, перемістити залишки на 99 рахунок. І так щомісяця до грудня. У грудні у «закритті місяця» буде ще одна операція, яка називається «реформація балансу».

Для процесу «закриття місяця» є ще кілька базових знань, які впливають правила перенесення сум на 90 рахунок. Все це ми розглядаємо на практичних заняттях та вчимося вирішувати такі бухгалтерські ситуації від події до закриття місяця.

Доповнення
Стаття викликала питання, що очікувалося. Бухоблік не складний предмет, але всі його цифри, правила роблять його непростим, збивають з пантелику і заплутують. Перші питання показали, що до цієї статті слід дати більше пояснень. Наступна стаття відповідає на два важливі питання:
- чи слід давати більше деталей в ОСВ
— в ОСО за 26 рахунком різні суми — це помилка у статті?

P.S. Стандартна ситуація: підприємство, що "вмирає", закриття року сказали робити іншому бухгалтеру, у якого закриття завжди "робила програма 1С сама". А в цьому випадку весь рік закриття місяців робилося ручними проводками іншим гол.бухом. Відповідно, зараз у закриття місяця — грудень (реформація балансу), нічого не закривається автоматично. Налаштовувати зараз уже немає сенсу. Бухгалтер тільки знає, що все має піти на рахунок 84. А які мають бути проміжні проводки — важко сказати. Тому все плавно перетекло до мене. Тому прошу не обговорювати бухгалтера, а допомогти із проводками.

Коли важко, тобто аудитори чи ПБУ

Наведи порядок у своїй роботі, використовуючи конфігурацію 1C "Управління IT-відділом 8"

УВАГА!Якщо ви втратили вікно введення повідомлення, натисніть Ctrl-F5або Ctrl-Rабо кнопку "Оновити" у браузері.

Тема не оновлювалася тривалий час і була позначена як архівна. Не можна додавати повідомлення.
Але ви можете створити нову гілку і вам обов'язково дадуть відповідь!
Щогодини на Чарівному форумі буває більше 2000 людина.

Бухгалтерські проводки під час закриття фінансового року в юридичних осіб складаються в наступній послідовності:

1. Закриття рахунків з обліку витрат (зокрема і непрямих витрат).
2. Закриття 90 рахунки, розрахунок прибутку компанії.
3. Реформація балансу: закриття основних рахунків з обліку доходів та витрат фірми, аналіз фінансового стану підприємства, ефективності підприємницької діяльності, отримання показника чистого прибутку чи чистого збитку організації.

Закриття року є зведення фінансових результатів діяльності організації на 31 грудня звітного року.

Перед закриттям необхідно перевіряти всі основні дані і провести обов'язкові регламентні операції:

1. Звірити взаєморозрахунки з контрагентами, проаналізувати проведену в обліку документацію, відновити послідовність відображення господарських заходів (аналіз рахунків 50, 51, 60, 62, 76 тощо).
2. Нарахувати заробітну плату співробітникам, податки та страхові внески за підсумками року (рах.70, 68, 69).
3. Проаналізувати залишки товарів та МПЗ (рах. 41, 10, 43). Провести інвентаризацію складу та скоригувати дані за потреби.
4. Нарахувати амортизацію за основними засобами, провести переоцінку (рах.
5. Перевірити понесені витрати (моніторинг рахунків 20, 29, 25, 26, 44 і т.д.).
6. Розрахувати всі отримані доходи та витрати компанії (залишки з рах. 90 та 91 списуються у рах.

   Рахунок 99 «Прибутки та збитки». Врахування фінансових результатів. Проведення

Слід мати на увазі!Відповідно до законодавства РФ, подання бухгалтерської звітності до податкових органів здійснюється до 31 березня року, наступного за звітним. Проте всі перевірочні заходи до закриття року слід проводити поступово протягом 4 кварталу.

Після проведення підготовчих процедур здійснюється закриття року – реформація балансу, за якої виявляється чистий прибуток чи чистий збиток компанії.

Основні бухгалтерські проводки із закриття року

Аналіз продажів

Для підбиття результатів діяльності організацій за звичайними видами діяльності необхідно провести аналіз субрахунків рахунка 90:

• 90.1: на цьому субрахунку відображаються всі надходження, отримані компанією за продані товари. Залишок субрахунку - отриманий виторг за період:

  Дт50,51 Кт90.01 - одержано оплату;

  Дт62 Кт90.01 - відбито виторг від продажів;

• 90.02: собівартість реалізованих товарів під час продажу:

  Дт90.02 Кт41 – списання облікової вартості товарів;

  Дт90.02 Кт20 – собівартість виконаних робіт;

• 90.03: відображається ПДВ, нарахований до сплати до контролюючих органів:

Щомісяця дані субрахунку зіставляються, і залишок переноситься до субрахунку 90.09, який відображає розраховані фінансові підсумки: Дт – збиток; Кт – прибуток.

При закритті періоду залишки 90.09 потрапляють у дебет 99 рахунки за отриманого прибутку за звичайні види підприємницької діяльності та кредит рах. 99 при збитковій роботі.

Аналіз позареалізаційної діяльності

За операціями, не пов'язаними із звичайною підприємницькою діяльністю організації, аналіз здійснюється на основі моніторингу субрахунків 91 рахунку:

• 91.01: субрахунок призначений для інформації про інші доходи фірми. До них можуть бути віднесені: курсові різниці, надлишки МПЗ в результаті інвентаризації, дохід від позикових коштів, що надаються контрагентам, і т.д.:

  Дт50,51 Кт91.01 - отримано прибуток від продажу власного устаткування;

  Дт73 Кт91.01 - дохід від наданих позикою у вигляді процентів, що виплачуються;

• 91.02: тут збирається інформація про всі позареалізаційні витрати: банківські комісії, нестачі товарів, податкові штрафи та пені тощо:

  Дт91.02 Кт66,67 – виплата відсотків за користування запозиченими коштами;

  Дт91.02 Кт01 – зменшення вартості обладнання за підсумками переоцінки.

Щомісяця дані субрахунку зіставляються, і залишок переноситься до субрахунку 91.09, який відображає розраховані фінансові підсумки: Дт – збиток; Кт – прибуток.

При закритті періоду залишки 90.09 потрапляють у кредит 99 рахунки при отриманого прибутку за звичайні види підприємницької діяльності та в дебет рах. 99 при збитковій роботі.

Реформація балансу

Після проведення закриття всіх основних рахунків відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку та аналізу всієї зібраної інформації здійснюється реформація балансу - виявлення загального фінансового результату та віднесення його на рах. 84 для подальшого розподілу. Проведена реформація може розповідати про ефективність використання організацією трудових та матеріальних ресурсів:

1. Дт99 Кт84 - відображення нерозподіленого протягом року прибутку;
2. Дт84 Кт99 - інформація про непокриті збитки.

Рішення про розподіл прибутку або способи покриття збитків приймаються на загальних зборах власників після затвердження річної фінансової звітності.

Практичний приклад складання проводок під час закриття року

Товариство з обмеженою відповідальністю "Колосок" займається продажем офісних крісел, що закуповуються у постачальників за 3 000 рублів (в т.ч. ПДВ 18% - 457,62). Протягом року закупівельна ціна не змінювалася, тому реалізаційна вартість залишалася постійною: 5000 рублів (в т.ч. ПДВ 18% - 762,71). Протягом року весь товар було продано (40 од.).

Крім того, компанія оплачує послуги банку, які становили 890 рублів.

Бухгалтерські проведення за здійсненими господарськими операціями:

• Дт41 Кт60: 101694,20 рублів - оприбуткування на склад офісних меблів для подальшого продажу;
• Дт19.03 Кт60: 18305,80 руб. - ПДВ від постачальника;
• Дт51 Кт90.01: 200 000 рублів - виторг від продажу крісел;
• Дт91.02 Кт41: 101694,20 руб. - списання собівартості крісел (у собівартість ТОВ «Колосок» включає лише закупівельну ціну постачальників);
• Дт90.03 Кт68.02: 30 508,47 руб. - Розрахунок ПДВ до сплати до податкових органів;
• Дт91.02 Кт51: 890 руб. - банківські комісії.

Підсумки по 90 рахунку наприкінці місяця:

Дп: 101694,20 руб. + 30508,47 руб. = 132 202,67 руб.

Кт: 200000 руб.

Кінцевий залишок: 67797,33 рублів - отримано прибуток від продажу.

Підсумки по 91 рахунку наприкінці місяця:

Дт91.09 Кт91.02: 890 руб. - Збиток.

Закриття року:

Дт90.09 Кт99: 67797,33 руб. - Відображено прибуток від звичайних видів підприємницької діяльності.

Дт91.09 Кт99: 890 руб. - збитки від позареалізаційної діяльності.

За підсумками звітного року ТОВ «Колосок» отримало прибуток, який буде включений до складу нерозподіленого:

Дт84 Кт99: 66907,33 руб. - Визначення фінансових результатів господарського життя компанії при закритті року, станом на 31 грудня.

Запитання та відповіді на тему

За матеріалом поки що не поставлено жодне питання, у вас є можливість зробити це першим

Що таке реформування балансу?

дата публікації

Реформація балансує процедурою, яка проводиться щорічно, особливо у великих компаніях і корпораціях, за рішенням ради директорів. Її призначення полягає в тому, щоб встановити остаточний фінансовий результат за підсумками минулого року. Здійснюється це на основі зіставлення показників отриманої виручки та прибутку та даних щодо використання коштів.

Реформація балансу– це процес, який може проводитися лише у разі наявності відповідного дозволу чи наказу уповноваженої особи. Зазвичай, рада директорів, скликаний щорічно, шляхом загального голосування затверджує представника чи інвестори вирішують питання безпосередньо зборах.

Реформація балансу: проводки

Отже, насамперед слід ознайомитися з бухгалтерськими проводками, складеними спеціалістом підприємства. Особливий інтерес становить 80 рахунок під назвою «Прибутки та збитки», оскільки на ньому зосереджені суми, що відображають надходження коштів та їх спрямування на ті чи інші потреби. Відповідно, по кредитній стороні відзначається збиток фінансових ресурсів, а за дебетовою – їхній приплив у розрізі джерел. Стає зрозуміло, що становище компанії на звітну дату багато в чому залежить від сальдо за цим рахунком.

Після того, як було прийнято рішення про те, що реформація балансуповинна бути проведена, бухгалтер на підставі бажань та вимог керівного складу здійснює розподіл прибутку. Більшість призначена власникам, вона поділяється на частки пропорційно сумам вкладів інвесторів. Якщо за підсумками цієї операції утворився надлишок, його відносять на спеціальний 88 рахунок, якому присвоєно назва «Нерозподілений прибуток минулих років». Далі цю суму частково відправляють на резервні рахунки покриття непередбачених витрат.

В даний час не всі підприємства вважають, що реформація балансує важливим та необхідним елементом у бухгалтерській практиці. Однак дана процедура дійсно допомагає керівному складу наочно показати інвесторам та власникам, який обсяг коштів вони одержують від функціонування компанії та куди розподіляються інші ресурси. У зв'язку з цим можна дійти невтішного висновку у тому, що реформаціяслужить досить ефективним механізмом, що не втрачає своєї актуальності у всі часи.

У цій галузі також є свої недоліки та труднощі.

Сама процедура не є надскладною схемою, що вимагає вкладення сил і часу. Найчастіше проблеми виникають унаслідок безграмотного ведення бухгалтерії. Нерідко «камнем спотикання» стають помилки, які допускаються в момент закриття рахунків та підбиття підсумків.

Закриття 99 рахунки

Щоб уникнути таких істотних похибок, компаніям варто приділити особливу увагу аудиту фінансової документації. Якісна та своєчасна перевірка дозволить підвищити як продуктивність роботи, а й ступінь довіри з боку перевіряючих служб.

Спочатку необхідно остаточно затвердити річну фінансову звітність, а потім може здійснюватися. реформація балансу, у процесі чого відбувається списання прибутку минулого звітного періоду та закриття інших рахунків. Нерозподілений залишок піде щодо покриття збитків минулих років. Економічний зміст цієї процедури полягає у невеликому удосконаленні складеного балансу. Надалі з таким документом буде легше працювати, оскільки всі необхідні рознесення здійснено, а рахунки закриті.

Юридична особа має право самостійно вибрати конкретний спосіб проведення реформації, попередньо наголосивши метод у документах. Крім того, цей процес вимагає не меншої точності та грамотності від фахівця, оскільки сторонні аудиторські організації також ретельно перевіряють відформатований баланс.

Реформація балансу

Складаючи річну бухгалтерську звітність, необхідно провести реформацію балансу для того, щоб у новому році розпочати бухгалтерський облік "з нової сторінки". Насамперед необхідно закрити рахунки 90 "Продажі", 91 "Інші доходи та витрати" та 99 "Прибутки та збитки". Як правило, записи щодо реформації балансу датуються 31 грудня.

Закриття рахунку 90 "Продажі"

Протягом року на рахунку 90 збираються дані про доходи та витрати організації за звичайними видами діяльності. До рахунку 90 "Продажі" відкриваються різні субрахунки. Для обліку виручки від продажу відкривають субрахунок 90-1 "Виручка від продажу". Собівартість проданої продукції (товарів, робіт, послуг) відбивається на субрахунку 90-2 "Собівартість продажів". Суму податку на додану вартість, включеного до ціни проданої продукції (товарів, робіт, послуг), враховують на субрахунку 90-3 "Податок на додану вартість", а суму акцизу, передбаченого в ціні на продану продукцію, - на субрахунку 90-4" Акцизи”. Якщо організація сплачує експортне мито, то додатково потрібно використовувати субрахунок 90-5 "Експортне мито". Фірми можуть використовувати інші субрахунки, наприклад 90-6 "Податок з продажу", 90-7 "Витрати на продаж", 90-8 "Управлінські витрати".

Для відображення фінансового результату від звичайних видів діяльності використовується субрахунок 90-9 "Прибуток/збиток від продажу".

Увага! Після закінчення кожного місяця бухгалтер зіставляє суму дебетових оборотів за субрахунками 90-2 - 90-8 з кредитовим оборотом за субрахунком 90-1.

Дебет 99 рахунки

Виявлений результат є прибуток або збиток від продажів за місяць. Ця сума списується наприкінці звітного місяця на рахунок 99 "Прибутки та збитки". Якщо отримано прибуток від продажу, проводиться проводка:

Дебет 90-9 Кредит 99

Якщо отримано збиток, робиться запис:

Дебет 99 Кредит 90-9

Виходить, що після закінчення кожного місяця на синтетичному рахунку 90 "Продаж" ніякого сальдо немає. Однак усі субрахунки цього рахунку мають дебетові чи кредитові залишки, величина яких накопичується. Списувати ці рештки протягом року не можна.

В останній день грудня звітного року після списання фінансового результату за грудень усередині рахунку 90 "Продажі" слід закрити всі субрахунки. При цьому залишки за ними переносяться на субрахунок 90-9:

Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• списано сальдо субрахунків рахунка 90;

Дебет 90-1 Кредит 90-9

• списано сальдо субрахунку "Виручка".

Внаслідок цих записів станом на 1 січня нового звітного року субрахунки рахунку 90 "Продажі" сальдо не мають.

приклад. У бухгалтерському обліку виробничого підприємства ТОВ "Волошка" на кінець 2002 р. вважався залишок за кредитом субрахунку 90-1 у сумі 630 000 руб. А дебетові залишки за рахунком 90 "Продажі" були такі:

субрахунок 90-2 - 345 000 руб.;

субрахунок 90-3 - 100 000 руб.;

субрахунок 90-6 - 30 000 руб.;

субрахунок 90-7 - 80 000 руб.;

субрахунок 90-9 - 75 000 руб.

Реформуючи баланс, бухгалтер ТОВ "Волошка" зробить такі записи:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

• 630000 руб. - Списано сальдо субрахунку "Виручка";

Дебет 90-9 Кредит 90-2

• 345 000 руб. - Списано сальдо субрахунку "Собівартість продажів";

Дебет 90-9 Кредит 90-3

• 100000 руб. - Списано сальдо субрахунку "Податок на додану вартість";

Дебет 90-9 Кредит 90-6

• 30 000 руб. - Списано сальдо субрахунку "Податок з продажу";

Дебет 90-9 Кредит 90-7

• 80000 руб. - Списано сальдо субрахунку "Витрати на продаж".

Закриття рахунку 91 "Інші доходи та витрати"

Операційні та позареалізаційні доходи та витрати обліковуються на рахунку 91. Структура та порядок його використання аналогічні структурі та порядку використання рахунку 90 "Продажі".

До рахунку 91 відкриваються три субрахунки:

• 91-1 "Інші доходи";
• 91-2 "Інші витрати";
• 91-9 "Сальдо інших доходів та витрат".

Крім зазначених підприємства можуть запроваджувати також додаткові субрахунки для відокремленого обліку позареалізаційних доходів та витрат:

• 91-3 "Позареалізаційні доходи";
• 91-4 "Позареалізаційні витрати".

Примітка.Після закінчення кожного місяця бухгалтер зіставляє обороти за субрахунками: дебетовий оборот за субрахунками 91-2 та 91-4 з кредитовим оборотом за субрахунками 91-1 та 91-3.

Виявлений результат є прибуток або збиток за місяць. Ця сума списується наприкінці звітного місяця на рахунок 99 "Прибутки та збитки". Якщо отримано прибуток, пишеться проведення:

Дебет 91-9 Кредит 99

• відображено суму прибутку протягом місяця.

А якщо отримано збиток, то робиться запис:

Дебет 99 Кредит 91-9

• відображено суму збитку, отриманого протягом місяця.

Таким чином, після закінчення кожного місяця рахунок 91 сальдо не має. Однак у субрахунків цього рахунку залишається дебетовий чи кредитовий залишок.

Після списання фінансового результату за грудень – 31 грудня – субрахунки рахунка 91 слід закрити. Для цього на субрахунок 91-9 списуються залишки з інших субрахунків такими проводками:

Дебет 91-9 Кредит 91-2 (91-4)

• списано сальдо субрахунків "Інші витрати" та "Позареалізаційні витрати";

Дебет 91-1 (91-3) Кредит 91-9

• списано сальдо субрахунків "Інші доходи" та "Позареалізаційні доходи".

приклад. У 2002 р. ТОВ "Волошка" відобразило на рахунку 91 такі дані:

• операційні доходи - 40 000 руб.;
• операційні витрати - 35 000 руб.;
• позареалізаційні доходи - 123 000 руб.;
• позареалізаційні витрати - 103 000 руб.;
• прибуток від операційних та позареалізаційних операцій - 25 000 руб.

Наприкінці року бухгалтер, реформуючи баланс, зробив такі проводки:

Дебет 91-1 Кредит 91-9

• 40 000 руб. - Списані операційні доходи;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

• 35 000 руб. - Списані операційні витрати;

Дебет 91-3 Кредит 91-9

• 123 000 руб. - Списані позареалізаційні доходи;

Дебет 91-9 Кредит 91-4

• 103 000 руб. - Списані позареалізаційні витрати.

Закриття рахунку 99 "Прибутки та збитки"

На рахунок 99 протягом року списують фінансовий результат від звичайних видів діяльності, а також від операційних та позареалізаційних доходів та витрат. Крім того, на ньому збирають надзвичайні доходи та витрати. Тут же відображають заборгованість перед бюджетом з податку на прибуток та штрафи за податкові правопорушення. Таким чином, сальдо рахунку 99 дорівнює чистому прибутку або збитку поточного року. Заключними записами грудня це сальдо переноситься на рахунок 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".

Якщо підприємство за підсумками року отримало прибуток, то в обліку проводиться проводка:

Дебет 99 Кредит 84

• списано чистий прибуток звітного року.

приклад. За 2002 р. ТОВ "Волошка" має такі результати:

• прибуток за звичайними видами діяльності - 75 000 руб.;
• прибуток від операційних та позареалізаційних операцій - 25 000 руб.;
• податок на прибуток - 24 000 руб.

У бухгалтерському обліку було зроблено записи:

Дебет 90-9 Кредит 99

• 75 000 руб. - Виявлено фінансовий результат від реалізації продукції;

Дебет 91-9 Кредит 99

• 25 000 руб. - Відбито сальдо інших доходів і витрат;

Дебет 99 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток"

• 24 000 руб. - Нараховано податок на прибуток;

Дебет 99 Кредит 84

• 76000 руб. (75 000 + 25 000 – 24 000) – виявлено кінцевий фінансовий результат.

Якщо ж організація за підсумками року зазнала збитків, то запис буде таким:

Дебет 84 Кредит 99

• списано збиток звітного року.

приклад. Скористаємося умовами попередніх прикладів, додавши лише, що 2002 р. штрафні санкції, нараховані податкової інспекцією ТОВ "Волошка", становили 80 000 крб.

У бухгалтерському обліку було зроблено запис:

Дебет 99 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з бюджетом за штрафними санкціями"

• 80000 руб. — нараховано суму штрафних санкцій до сплати до бюджету.

Таким чином, за підсумками року ТОВ "Волошка" отримало збиток у розмірі 4000 руб. (80 000 - 76 000).

Реформуючи баланс, бухгалтер зробить проведення:

Дебет 84 Кредит 99

• 4000 руб. - Списано збиток звітного року.

О.Курбангалєєва

Керівник

відділу методології

бухгалтерського обліку та аудиту

ТОВ "Аудиторський альянс"

Рахунок 99 "Прибутки та збитки" призначений для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації у звітному році.

Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) складається із фінансового результату від звичайних видів діяльності, а також інших доходів та витрат. За дебетом рахунки 99 "Прибутки та збитки" відображаються збитки (втрати, витрати), а за кредитом - прибутки (доходи) організації. Зіставлення дебетового та кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду.

На рахунку 99 "Прибутки та збитки" протягом звітного року відображаються:

сальдо інших доходів та витрат за звітний місяць - у кореспонденції зі рахунком 91"Інші доходи та витрати";

суми нарахованої умовної витрати з податку на прибуток, постійних зобов'язань та платежі з перерахунків з цього податку з фактичного прибутку, а також суми належних податкових санкцій - у кореспонденції зі рахунком 68"Розрахунки з податків та зборів".

Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 "Прибутки та збитки" закривається. При цьому заключним записом грудня сума чистого прибутку (збитку) звітного року списується з рахунку 99 "Прибутки та збитки" у кредит (дебет) рахунки 84"Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".

Побудова аналітичного обліку за рахунком 99 "Прибутки та збитки" має забезпечувати формування даних, необхідних для складання звіту про прибутки та збитки.

Рахунок 99 "Прибутки та збитки"
кореспондує з рахунками

Застосування плану рахунків: рахунок 99

• Як відобразити в обліку пені та штрафи за несвоєчасну сплату страхових внесків?

  Рахунку 99 "Прибутки та збитки" протягом звітного року відображаються поряд з прибутком та збитками... затвердження річного звіту відображаються на рахунку 99 "Прибутки та збитки" у кореспонденції зі... рахунком 69. При цьому згідно з п. ... с Положення N 34н та Інструкцією - на рахунку 99 "Прибутки та збитки", або у... відповідно до Рекомендації, або на рахунку 91 ...

• На якому рахунку (91 чи 99) слід відображати санкції за порушення податкового законодавства?

  Рахунку 99 "Прибутки та збитки" у кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та... рахунку 99 "Прибутки та збитки" у кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та... за мінусом належних за рахунок прибутку встановлених відповідно до ... застосування (далі - План рахунків та Інструкція), затвердженими наказом Мінфіну... рахунку 99 "Прибутки та збитки" у кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та... порядок обліку (на рахунку 91 або рахунку 99) економічним суб'єктам...

• Відстрочений податковий актив від збитку консолідованої групи платників податків

  Відповідного учасника КДН на рахунку 99 «Прибутки та збитки» у кореспонденції з рахунком 78 «Розрахунки з...) та враховується щодо чистого прибутку (збитку) організації (не беручи участь у формуванні прибутку (збитку) організації... до оподаткування). 5. Інформація про залишки за рахунком 78 ... податкову базу КДН, списується на рахунок 99 «Прибутки та збитки» у звітному періоді, що передує періоду...

• Авансові платежі з податку прибуток. Приклади

  Результат відбивається на рахунку 99 "Прибутки та збитки". На зазначеному рахунку відображаються також суми... із суми бухгалтерського прибутку, отриманого за звітний період, та чинної ставки податку...). Далі, незалежно від суми оподатковуваного прибутку (збитку) у бухгалтерському обліку організації відображається... прибуток, що визначається виходячи з бухгалтерського прибутку (збитку) та визнана з метою ПБО 18 ... у бухгалтерському обліку за дебетом рахунку 99 "Прибутки та збитки" ( субрахунок з обліку...

• Відбиття у бухгалтерському обліку штрафів за порушення податкового законодавства

  Рахунку 99 "Прибутки та збитки" у кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та... період, за мінусом належних за рахунок прибутку встановлених відповідно до законодавства... щодо його застосування (далі - План рахунків та Інструкція), затвердженими наказом Мінфіну Росії... рахунку 99 "Прибутки та збитки" у кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та... конкретний порядок обліку (на рахунку 91 або рахунку 99) економічним суб'єктам рекомендується самостійно...

• Звітність за 2016 рік: про те, як правильно врахувати щорічні роз'яснення Мінфіну

  Прибуток, воно відображається за дебетом рахунку 99 «Прибутки та збитки» та кредитом 96 «Резерви майбутніх витрат... та ін.), а також податкові санкції за ними відображаються за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки...». Штрафи та пені, сплачені платником податків або... є відображаються на рахунках витрат, рахунок 99 не використовується. Відповідно, і у звіті про... прибутки на соціальні цілі, розвиток виробництва тощо не змінює сальдо за рахунком...

• Порядок переведення організації з АТ до ТОВ на спрощенні: нюанси обліку та оподаткування

  Окремою) книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують УСН... рахунки обліку прибутків та збитків та розподіл (напрямок) на підставі рішення засновників суми чистого прибутку... . Тобто АТ закриває рахунок 99 "Прибуток та збитки", ... розподіляє на підставі рішення засновників суми чистого прибутку та... у книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують...

• Бухгалтерський облік факторингових компаній, які залучають зовнішнє фінансування

  Надає послуги фінансування Клієнтів за рахунок коштів Інвесторів. ОСНО – класична... на дату обліку товару та отримання рахунок-фактури 68/ПДВ (... доручення Оборотно-сальдова відомість Рахунок/субрахунок Дебет Кредит Залишок... витрати) 99 (прибутки та збитки) 0 Визнання доходів, витрат від допоміжної діяльності 99 (прибутки та збитки) 68/ ... на дату обліку товару та отримання рахунок-фактури 68/ПДВ (... на дату обліку товару та отримання рахунок-фактури 68/ПДВ (...

• Виправлення суттєвих помилок

  Рахунком у записах є рахунок обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), тобто рахунок 84 «Нерозподілений прибуток... «Собівартість продажів» рахунку 90; Дебет рахунка 99 «Прибуток та збитки», Кредит рахунка 90 «Продажі», ... «Прибуток та збитки»; Дебет рахунки 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», Кредит рахунки 99 «Прибуток та збитки» - ... 500 000 руб. – скориговано суму чистого прибутку. У... за даними про базовий і розбавлений прибуток (збитки) на акцію (якщо...

• Роздільний облік витрат та виручки під час постачання продукції в рамках виконання держоборонзамовлення

  ... (далі - ПБО 9/99) та ПБУ 10/99 "Витрати організації" ... (далі - ПБУ 10/99). Конкретна методика ведення роздільного обліку... далі - План рахунків)). Виходячи з Плану рахунків накладні та комерційні витрати торгової... (п. 21 ПБО 4/99 "Бухгалтерська звітність організації" (далі - ПБО 4/99)). Доходи та витрати організації відображаються в... ПБО 4/99). Більш детальна конкретизація доходів і витрат проводиться... відмінний від загального порядку обліку прибутків та збитків. Наприклад, ведення...

• Правила бухгалтерського обліку для «малюків» та НКО спрощені

  Періоду 99 «Прибутки або збитки» (90 «Продажі» – при використанні такого рахунку) 20 (інші рахунки) Зверніть... , безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудою та виготовленням об'єкта основних засобів, включаються... підприємство може нараховувати амортизацію виробничого та господарського інвентарю одноразово в... рахунки 20 (інших рахунків обліку витрат на виробництво – при їх використанні) та кредиту рахунків... розрахунків з контрагентами, персоналом з оплати праці та ін.

• Зіпсувався імпортний товар: як врахувати митний ПДВ, витрати на утилізацію та страхове відшкодування

  Позареалізаційного доходу, що враховується при оподаткуванні прибутку, Мінфін Росії визнає можливість одночасного... (п. 2 ПБО 9/99 "Доходи організації" ... (далі - ПБУ 9/99) доходами організації визнається збільшення економічних...). 8 ПБО 9/99), що приймаються до бухгалтерського обліку... організації" (далі - ПБУ 10/99) витратами організації визнається зменшення економічних... виробничих запасів передбачає віднесення збитків на рахунок винних осіб і тільки в тому...

• Запорука. Бухгалтерський облік та оподаткування

  Зокрема відсотки, неустойку, відшкодування збитків, заподіяних простроченням виконання, а... завдані внаслідок цієї події збитки в застрахованому майні (виплатити... заставленого майна при оподаткуванні прибутку. Тому існує ризик того... заставного майна при оподаткуванні прибутку в повному обсязі ... відсотки, неустойку, відшкодування збитків, заподіяних простроченням виконання, а... 99). Вартість матеріалів, зазначена у договорі застави та відображена раніше на позабалансовому рахунку.

• Облік витрат за їх характером та призначенням

  Облік витрат регламентується ПБО 10/99 «Витрати організації». Відповідно до п. ... . Пунктом 8 ПБО 10/99 визначено угруповання витрат за звичайними... пряма вказівка ​​до ПБУ 10/99 відносити амортизаційні відрахування до... витрат розкривалися витрати, що фінансуються за рахунок державної допомоги. Щоправда, це не правила класифікації витрат. Відповідно до п. 99 – 105 МСФЗ (IAS) 1 «... розрізнятися за періодичністю, потенціалом виникнення прибутку або збитку та прогнозованості. Вказаний аналіз представляється...

• Додатковий капітал: формування, використання та порядок бухгалтерського обліку

  Дооцінки об'єкта майна на рахунок обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) організації під час вибуття... можливу уцінку доведеться проводити за рахунок нерозподіленого прибутку. Більше того, може виявитися... бухгалтерської проводки за дебетом рахунка 83 та кредитом рахунку 02 «Амортизація основних засобів... продажу у складі заключних оборотів 99 91-9 4 139,91 ... за рахунок статутного капіталу або прибутку. На думку автора, операції поповнення та витрачання...

Це дозволяє створити попередній оборотний баланс, що відображатиме реальне фінансове становище організації. Знаючи всі відмінні риси, якими володіє рахунок «Прибутки та збитки», молоді фахівці зможуть розібратися у всіх особливостях бухгалтерського обліку. Не варто забувати про ПБО, а також довідково-правові системи, без яких законна діяльність підприємств неможлива. 18 супепродуктів для здоров'я серця Сьогодні ми поговоримо про продукти, які повинні бути у вашому раціоні на регулярній основі. Всі вони змусять працювати серце без перебоїв. Здорове харчування Як виглядати молодше: найкращі стрижки для тих, кому за 30, 40, 50, 60 Дівчата в 20 років не хвилюються про форму та довжину зачіски. Здається, молодість створена для експериментів над зовнішністю та зухвалих локонів. Проте вже після цього…

Дебет 99

Для формування підсумкового фінансового результату використовується рахунок 99 "Прибутки та збитки", дебет 99 рахунки показує збитки, кредит - прибуток. Підсумкові результати діяльності за рік показуються в бухгалтерському балансі - докладне заповнення балансу та заповнений зразок. Наприкінці кожного місяця на рахунках 90 та 91 формується фінансовий результат від діяльності за минулий місяць, отриманий підсумковий прибуток або збиток списується з цих рахунків на 99 рахунок бухгалтерського обліку такими проводками:

• Д90/9 К99 – відбито прибуток від традиційних видів діяльності,
• Д99 К90/9 – відбито збитки від звичайних видів діяльності,
• Д91/9 К99 – відображено прибуток від інших доходів та витрат,
• Д99 К91/9 – відображено збитки від інших доходів та витрат.

Протягом календарного року з місяця на місяць на 99 рахунку накопичуються прибуток та збитки.

Характеристика рахунку 99 у бухгалтерському обліку

Бухгалтерські рахунки призначені у тому, щоб фіксувати у яких всі фінансові операції. У цьому огляді буде детально розглянуто 99 рахунок «Прибутки та Збитки». Читач дізнається, які функції він виконує, чи може мати власні категорії, як із нею працювати і закривати.
Інформація супроводжується прикладами, які допомагають краще розкрити тему. Призначення рахунку 99 Кожне підприємство працює задля досягнення головної мети – збільшення прибутку. Фінансовий результат - сума всіх доходів від кожного виду діяльності.
Для реалізації товарів чи послуг знадобиться вкладати гроші, але наскільки це виявиться вигідним у звітному періоді – стане відомо після узагальнення всієї інформації про грошові витрати та надходження.

Рахунок 99 «прибутки та збитки»

Увага

Проводки із закриття рахунку 99 наприкінці року:

• Д84 К99 – підсумковий фінансовий результат протягом року – збиток;
• Д99 К84 – підсумковий фінансовий результат протягом року – прибуток.

Реформація бухгалтерського балансу Реформація балансу – це закриття рахунків, які стосуються формування фінансового результату підприємства. Закриття рахунків – це обнулення їхнього кінцевого сальдо. Реформація стосується наступних рахунків: 90 «Продажі», 91 «Інші доходи та витрати», 99 «Прибутки та збитки».

Формування кінцевого фінансового результату

Саме для цього призначено 99 рахунок, в якому може відображатися:

• збільшення чи зменшення доходів від основного виду діяльності (Д90 К99);
• залишок інших витрат та доходів за звітний період (Д91 К99);
• вплив надзвичайних ситуацій на господарську діяльність (форс-мажор, нещасні випадки);
• нарахування сум, призначених до розрахунку податків (взаємодія з рахунком 68).

Чи можливе відкриття нових субрахунків? Відповідно до інструкції, аналізований рахунок немає категорій. Бухгалтер може самостійно створювати їх з огляду на вимоги підприємства (аналіз, контроль, звітність).

Формування фінансового результату протягом року

Цим же записом відображатиметься нарахування штрафів та пені перед бюджетом з податку на прибуток, ПДВ та іншими податками. Санкції перед позабюджетними фондами (наприклад, ПФР) слід нарахувати так: Дебет 99 – Кредит 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення». Якщо облік розрахунків із прибутку відповідно до ПБО 18/02 ведеться, то рахунок 99 за дебетом може кореспондувати також, зокрема, з рахунком 09 «Відстрочені податкові активи». Так, бухгалтерський запис Д99 К09 провадиться при списанні відкладеного податкового активу у разі вибуття об'єкта, за яким він був нарахований. Закриття рахунку 99 Наприкінці року рахунок 99 обнулюється з віднесенням різниці з цього приводу 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»: відбувається так звана «реформація балансу».

Рахунок 99 «прибутки та збитки»

Кореспонденція за кредитом Рахунок 99 «Прибутки та збитки» взаємодіє за кредитом з такими категоріями:

• "Матеріали" (10).
• «Фінансові операції з постачальниками та підрядниками» (60).
• «Валютні та розрахункові рахунки» (52, 51).
• "Нерозподілений прибуток" (84).
• "Реалізація товарів" (90).
• «Нестачі та збитки від зіпсованих цінностей» (94).
• "Резерви майбутніх витрат" (96).
• «Особливі рахунки банках» (55).
• «Внутрішньогосподарські обчислення» (79).
• «Фінансові операції з кредиторами та дебіторами» (76).
• «Інші витрати та доходи» (91).
• «Розрахунки зі співробітниками з різних операцій» (73).

Операції по кредиту У таблиці наведено деякі приклади, що дозволяють зрозуміти, які може мати рахунок проведення за кредитом, що відображає прибуток (дохід) компанії. Д10 К99 Виявлення надлишку матеріалів.

99 рахунок - «прибутки та збитки». дебет та кредит рахунки 99

Інфо

На субрахунку 99-5 враховують (відбивають) надзвичайні витрати за видами або групами (внаслідок пожеж, загибелі худоби у зв'язку з епізоотією, загибелі посівів сільськогосподарських культур внаслідок посухи та ін.). На субрахунку 99-6 враховують (відбивають) операції з нарахування податку на прибуток та фінансових санкцій (суми податку на прибуток, штрафів та пені до бюджету). На субрахунку 99-7 враховують (відбивають) прибуток або збиток звітного року, виявлений шляхом зіставлення сукупного прибутку та сукупного збитку на субрахунках 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

Кінцеве дебетове сальдо на рахунку 99 прибутку та збитки

На рахунку 99 "Прибутки та збитки" протягом звітного року відображаються: - прибуток або збиток від звичайних видів діяльності - у кореспонденції з рахунком 90 "Продажі"; — сальдо інших доходів та витрат за звітний місяць — у кореспонденції з рахунком 91 «Інші доходи та витрати»; - Втрати, витрати та доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності (стихійне лихо, пожежа, аварія, націоналізація тощо) - у кореспонденції з рахунками обліку матеріальних цінностей, розрахунків з персоналом з оплати праці, грошових коштів тощо . Надзвичайними доходами вважаються надходження, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації тощо): страхове відшкодування, вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання непридатних для відновлення та подальшого використання активів тощо. .
Аналогічно виявляється прибуток та збиток за іншими видами діяльності, доходи та витрати від яких враховуються на рахунку 91: Дебет 91 – Кредит 99 означає, що з іншої діяльності на кінець місяця сформовано прибуток. Дебет 99 - Кредит 91 означає, що за іншими доходами та витратами за місяць утворився збиток. Рахунок 99 - для розрахунків з податку на прибуток На рахунку 99 протягом року також відображаються суми нарахованої умовної витрати та доходу з податку на прибуток, постійних податкових зобов'язань та активів та платежі з перерахунків з цього податку з фактичного прибутку, а також суми належних до сплати податкові санкції.

Так, нарахування умовної витрати з податку на прибуток відповідно до ПБО 18/02, а також просто податку на прибуток на підставі декларації, якщо облік розрахунків з ПБО 18/02 не ведеться, буде мати такий вигляд: Дебет 99 – Кредит 68.