საკრედიტო ნაშთი 99 ანგარიშზე. ბუღალტრული აღრიცხვისას კეთდება ჩანაწერი D99 - K09

თითოეულ საწარმოს აქვს თავისი საქმიანობის ყველაზე მნიშვნელოვანი და ყველაზე მნიშვნელოვანი მიზანი - მოგების სისტემატური ზრდა. სამუშაო პროცესის ფინანსური შედეგი შეიძლება შეფასდეს მხოლოდ ორგანიზაციის თითოეული სფეროს შემოსავლის შეჯამებით. ეს მნიშვნელოვანი პუნქტია, რადგან მხოლოდ ამ ინფორმაციის საფუძველზე უნდა მიიღოთ საინვესტიციო გადაწყვეტილება. შემთხვევითი მოქმედება სავსეა სერიოზული რისკებით და უსიამოვნო შედეგებით. სწორედ ამიტომ არის ძალიან მნიშვნელოვანი ფულადი სახსრების ხარჯებისა და ქვითრების შესახებ ინფორმაციის თვალყურის დევნება. ეს არის ზუსტად ისეთი სახის მოხსენება, რომელიც ხელმისაწვდომია 99-ე ანგარიშზე.

მთელი სამუშაო წლის განმავლობაში ამ ანგარიშში ინახება მონაცემები ორგანიზაციის მოგებისა და ზარალის შესახებ. ოპერაციები გათვალისწინებულია არა მხოლოდ კომპანიის ძირითად საქმიანობაში, არამედ ყველა სხვა სფეროში. სამუშაო წლის ბოლოს იქმნება ანგარიში, რომელიც ადარებს საკრედიტო და სადებეტო მონაცემებს. ანგარიში 99 საბოლოოდ იხურება 84-ე ანგარიშზე დარჩენილი სახსრების ჩამოწერით.

თვლა 99 თავისთავად ითვლება აქტიურ-პასიურად. მის დებეტში შეგიძლიათ იხილოთ ფინანსური ოპერაციების შედეგად მიღებული ზარალი, ხოლო მის კრედიტში - მოგება. 99 ანგარიშის ყველა ძირითადი მახასიათებელი შეგიძლიათ იხილოთ ანგარიშთა გეგმაში, რომელიც შეიქმნა ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 2000 წლის 31 ოქტომბრის 94n ნომრით.

ზემოაღნიშნული ბრძანების მიხედვით, მთელი სამუშაო წლის განმავლობაში 99-ე ანგარიშზე გროვდება და ინახება ინფორმაცია ორგანიზაციის საქმიანობის შემდეგი ასპექტების შესახებ:

1. ორგანიზაციის ძირითადი საქმიანობიდან შემოსავლების ზრდა და შემცირება. ეს ჩანს Dt90 Kt99-ის გაყვანილობაში.

2. საანგარიშო პერიოდში გაწეული ყველა სხვა შემოსავლისა და ხარჯის ნაშთი. გაყვანილობა Dt91 Kt99.

3. მოულოდნელი და დაუგეგმავი სიტუაციების გავლენა კომპანიის ბიზნეს საქმიანობაზე. საუბარია ყველა სახის ფორსმაჟორზე, საწარმოო ავარიებზე და ა.შ.

4. გადასახადის გადასახადის გამოსათვლელად განკუთვნილი თანხები. გათვალისწინებულია როგორც ფიქსირებული საშემოსავლო გადასახადის ვალდებულებები, ასევე ჯარიმები და სხვა გადასახადები. გაყვანილობა Dt68 Kt99.

თუ ორგანიზაცია ეწევა სოფლის მეურნეობის სფეროს, მაშინ, ზემოაღნიშნული ანგარიშთა გეგმის მიხედვით, 99-ე ანგარიშზე სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვის შედარებისას ჩნდება ფინანსური საქმიანობის შემდეგი შედეგები:

1. უეცარ სტიქიურ უბედურებებთან, ხანძართან და ა.შ. ამ შემთხვევაში არჩეულია ის ტრანზაქციები, რომლებზეც აღნიშნულია შესაბამისი ხარჯები.

2. პირველი პუნქტიდან გამომდინარე, შესაძლებელია შემოსავლის მიღება დაუგეგმავი სიტუაციების შემთხვევაში. მაგალითად, სადაზღვევო პრეტენზიები, რომლებიც დაკავშირებულია სტიქიური უბედურებით გამოწვეული განადგურების კომპენსაციასთან. ასევე შესაძლებელია სარგებლობისთვის უვარგისი შენობების და ნაგებობების დემონტაჟის დროს მიღებული მასალების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი.

ძირითადი განცხადებები

ფინანსთა სამინისტროს №94ნ ბრძანების მიხედვით, 99-ე ანგარიშიდან შეიძლება გამოიყოს შემდეგი კორესპონდენცია:

Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, , 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.

დებეტი აჩვენებს ხარჯებს, ხოლო კრედიტი აჩვენებს შემოსავალს. საჭირო საანგარიშო პერიოდისთვის ბრუნვის შედარება საშუალებას გაძლევთ ნახოთ საბოლოო ფინანსური შედეგი და გაიგოთ, არის თუ არა კომპანიის საქმიანობა მომგებიანი.

დებეტი 99 - ჯარიმები

ანგარიში 99 საშუალებას გაძლევთ იხილოთ ორგანიზაციის წინაშე დარიცხული ყველა საგადასახადო დავალიანება, ასევე ჩამოწეროთ საჭირო თანხები დავალიანების დასაფარად. უფრო მეტიც, გასათვალისწინებელია, რომ სახელმწიფო ბიუჯეტში ჯარიმების გადარიცხვისას გამოიყენება განთავსება Dt68 Kt51. ხოლო საგადასახადო სანქციების გაანგარიშებისას - Dt99 Kt68.

აუცილებელია განასხვავოთ ჯარიმები და ჯარიმები, რადგან ეს სრულიად განსხვავებული ცნებებია და მათ შესახებ ინფორმაცია აისახება სხვადასხვა ანგარიშებში. ჯარიმა ერიცხება დაუყოვნებლივ, როდესაც წარმოიშობა ერთი ან მეტი მიზეზი (სააღრიცხვო დასკვნა დროულად არ წარდგენილი, გადაუხდელი გადასახადი ან სადაზღვევო პრემია, საგადასახადო ვალდებულების განზრახ შემცირება). მისი ზომა მკაცრად არის განსაზღვრული კანონით. ჯარიმა არის პირგასამტეხლო, რომელიც ერიცხება დაგვიანებით გადახდის ყოველ დღეს. პროცენტული თანაფარდობა არის რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300.

99 ბუღალტრული ანგარიში აჩვენებს მხოლოდ ჯარიმებს, მაგრამ არა ჯარიმებს, რაც რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 114-ე მუხლით. ჯარიმების ნახვა შესაძლებელია Dt91.2 Kt68 გაყვანილობით.

99-ე ანგარიში ბუღალტრულ აღრიცხვაში ინახება ქვეანგარიშებში, მოგება-ზარალის გამოთვლებიდან გამომდინარე:

• 90-ე და 91-ე ანგარიშების ნაშთები 99-ე ანგარიშის ფინანსურ შედეგს ქმნის;
• საშემოსავლო გადასახადი 68.04 ანგარიშიდან დახურულია 99 ანგარიშზე;
• დროებითი და მუდმივი განსხვავებები ქმნიან პირობით შემოსავალს/ხარჯს;
• ბალანსის რეფორმა ხურავს ანგარიშს 99 გაუნაწილებელი მოგებისთვის (დაუფარავი ზარალი) 84 ანგარიშზე.

ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ ხასიათდება საწარმოთა ეკონომიკური საქმიანობის დადებითი და უარყოფითი ფინანსური შედეგების კუმულატიურად.

როგორ იქმნება სტრუქტურა?

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ანგარიში 99 კლასიფიცირდება როგორც აქტიური-პასიური, რადგან კრედიტით შეგიძლიათ იხილოთ განზოგადებული ინფორმაცია მიღებული მოგების შესახებ, ხოლო დებეტით - ყველა ზარალი, რომელიც გამოწვეულია დაფიქსირებული ხარჯებით.

მოგება და ზარალი წარმოიქმნება:

• 90 „გაყიდვები“ - გამოიყენება კომპანიების მიერ გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლებისა და ხარჯების ასახვისთვის მათი ძირითადი საქმიანობისთვის;
• 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ - აგროვებს შემოსავალსა და ხარჯებს სხვა საქმიანობიდან;
• გამოითვლება გადასახადის განაცხადიდან პირობითი შემოსავალი/ხარჯი;
• ჯარიმები აისახება.

შედეგების ფორმირებაში აქტიურ მონაწილეობას იღებს მუდმივი და გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები და აქტივები.

მნიშვნელოვანი წერტილი!რაოდენობა 99 არის სინთეზური. ანალიტიკური აღრიცხვა უნდა განხორციელდეს დეტალების გარეშე, ფინანსური შედეგების ანგარიშგების შესაქმნელად საჭირო ინფორმაციის დაჯგუფებით.

ქვეანგარიშები, სადაც ინფორმაცია გროვდება:

1. 99.01 „მოგება და ზარალი ბიზნეს საქმიანობიდან“.
2. 99.02 „საშემოსავლო გადასახადი“.
3. 99.07 „სხვა მოგება და ზარალი“.
4. 99.09 „წმინდა მოგება/ზარალი“.

თავის მხრივ, ქვეანგარიშები იყოფა მცირე ჯგუფებად. ამრიგად, 99.02 იქმნება მოძრაობების შედეგად:

• 99.02.01 „პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი“;
• 99.02.02 „პირობითი შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადისთვის“;
• 99.02.03 „მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება (აქტივი)“;
• 99.02.04 „ გადავადებული საგადასახადო აქტივებისა და ვალდებულებების გადაანგარიშება“.

შემოსავლებისა და ხარჯების გადარიცხვა

ანგარიში 99 არის კომპანიის საქმიანობის საბოლოო ფინანსური შედეგის მაჩვენებელი, იქნება ეს უარყოფითი თუ დადებითი, დამოკიდებულია 90-ე და 91-ე ანგარიშების მოძრაობაზე.

90 და 91 ანგარიშები, ბუღალტრული აღრიცხვის წესების მიხედვით, ყოველთვიურად უნდა დაიხუროს, ანუ ნაშთი აღდგება ნულამდე. ისინი დახურულია 99 ანგარიშიდან მიმოწერის გამოყენებით.

99 ანგარიშის გამოყენების მაგალითი

კომპანია შემოსავალს იღებს შენობების გაქირავებით. ქირავნობის აქტები და ანგარიშ-ფაქტურები უნდა გაიცეს თვის ბოლო დღეს, რაც დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო პოლიტიკის დეპარტამენტის 2018 წლის 5 ივნისის No03-07-09/38397 წერილით. .

ამიტომ, შემოსავალი საბოლოოდ ყალიბდება თვის ბოლოს და დაუყოვნებლივ უნდა დაიხუროს ნაშთების აღდგენისთვის. ჩანაწერები შესრულებულია:

• Dt 62.01 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან" Kt 90.01 "შემოსავლები" - ქირა დაირიცხა 5,000,000 რუბლის ოდენობით;
• Dt 90.03 „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ Kt 68.02 „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ - გადასახდელი დღგ შემოსავლის ოდენობის 18%-ის ოდენობით დარიცხულია 762,711,86 რუბლი;
• Dt 90.02 "ღირებულება" Kt 20 "მთავარი წარმოება" - ქირის ღირებულება მცირდება გაწეული ხარჯებისგან 3,200,000 რუბლის ოდენობით.

90.01 სუბანგარიშისთვის საანგარიშო პერიოდის შედეგების შედარებისას მიიღება დადებითი საკრედიტო ბალანსი 1,037,288.14 რუბლის ოდენობით. ანგარიშის დახურვის განთავსება:

• Dt 90.01 Kt 99.01 1,037,288.14 რუბლის ოდენობით, მიღებული მოგება მომსახურების გაყიდვიდან.

თუ საბოლოოდ იყო ზარალი, ის უნდა დაიხუროს 99-ე ანგარიშის დებეტზე.

როგორ აისახება საშემოსავლო გადასახადი?

გარდა გაყიდვებისა, საშემოსავლო გადასახადი აქვს აუცილებელ გავლენას 99 ანგარიშის ფორმირებაზე. ბუღალტრული აღრიცხვისგან განსხვავებით, საგადასახადო აღრიცხვამ შეიძლება მიიღოს ან არ მიიღოს გარკვეული შემოსავალი და ხარჯები საგადასახადო მიზნებისთვის. ანგარიშებს შორის განსხვავებებს ეწოდება მუდმივი და დროებითი.

მინიშნება!განსხვავებები იწვევს გადავადებულ საგადასახადო აქტივებს (DTA) ან გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებებს (DTL), იმის მიხედვით, თუ ვინ არის დავალიანება ფირმის ოპერაციების შედეგად.

თუ საწარმო მოვალე ხდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიმართ, მაშინ იწყება საგადასახადო ვალდებულებების შემოტანა, რომლებიც მხედველობაში მიიღება 77 „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“.

გაანგარიშების შედეგად მიღებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დავალიანება საწარმოს მიმართ გამიზნულია საგადასახადო ვალდებულების შემცირების უზრუნველსაყოფად. ისინი აღირიცხება ანგარიშზე 09 „გადადებული საგადასახადო აქტივები“.

09 და 77 ანგარიშები შეესაბამება 68.04 „საშემოსავლო გადასახადს“, რომელიც ყოველთვიურად უნდა დაიხუროს 99 ანგარიშზე. ამგვარად, საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება ბუღალტრულ აღრიცხვაში და გადაირიცხება 99-ე ანგარიშზე შემოსავლის ანგარიშგებაში ასახვის მიზნით. გაყვანილობის გეგმა:

• Dt 68.04 Kt 77 - IT-დან დარიცხული გადასახადი;
• Dt 99 Kt 68.04 - პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი შემცირდა;
• Dt 09 Kt 68.04 - ზარალი განიცადა ONA-სგან;
• Kt 68.04 Dt 99 - დარიცხულია პირობითი შემოსავალი კომპანიის ზარალიდან.

რატომ გადატვირთეთ მოგება-ზარალის ჯამები ბუღალტრული აღრიცხვაში?

მას შემდეგ, რაც ყველა ნომერი მოხვდება 99-ე ანგარიშში, თქვენ უნდა დახუროთ იგი. ფორმირებაში ჩართული სხვა ანგარიშების მიუხედავად, 99-ე ანგარიში აღდგება ნულამდე წლიური ბალანსის რეფორმის დროს. ორგანიზაციის ყველა მონაცემი, რომელიც იყენებს ამ მარეგულირებელ ოპერაციას, აისახება ანგარიშზე „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“:

• Dt 99 Kt 84 - მიღებული წმინდა მოგება;
• Dt 84 Kt 99 - არის მიმდინარე დანაკარგი.

99-ე ანგარიშზე ოპერაციების მიზანი არის საწარმოს გეგმა, რათა დასრულდეს მისი ძალისხმევა მოგების მისაღებად. ანგარიშგებისათვის მისი გამოყენება შესაძლებელია ფორმა No2-თან შეჯერებისას.

მნიშვნელოვანი წერტილი! 99-ე ანგარიში ბალანსში 84-ზე დახურვის შემდეგ შედეგი აისახება 1370-ე სპეციალურ სტრიქონში ვალდებულების III ნაწილში „კაპიტალი და რეზერვები“. ამ სტრიქონის განყოფილების სხვა სტრიქონებს გამოკლებით, ჩვენ ვიღებთ ძალიან მნიშვნელოვან ინდიკატორს ნებისმიერი დარგის ორგანიზაციებისთვის - წმინდა აქტივები, რომლითაც შეიძლება ვიმსჯელოთ ფინანსური სტაბილურობის შესახებ.

სამართლებრივი სტატუსი დამოკიდებულია მიმდინარე ფისკალურ პოლიტიკაზე, რადგან საგადასახადო კოდექსში მუდმივად ხდება ცვლილებები.

სალამი! დღეს ჩვენ განვიხილავთ მომსახურების მიმწოდებელი რეალური კომპანიისთვის „თვიანი დახურვის“ პროცესს. ჩვენ ვნახავთ, როგორ მუშაობს ჩვენი ბუღალტრული აღრიცხვის თეორია პრაქტიკაში. ამავდროულად, კიდევ ერთხელ ვისწავლოთ „მონაცვლეობის ყურება“.

ბუღალტრული აღრიცხვის თეორიის საფუძვლებისა და ჩვენი ახალი ცოდნის მიხედვით, შევეცადოთ ვიწინასწარმეტყველოთ, რა უნდა ვნახოთ „თვიანი დახურვის“ შემდეგ. სიცხადისთვის, საფუძვლად ავიღოთ ჩვენი საწარმოს ბრუნვის ბალანსი (TSV). აქ არის OSV-ს მაგალითი.

ეს არ არის ის, რისი ხილვას ველოდებით?

• 26 ანგარიშს არ უნდა ჰქონდეს ბალანსი თვის ბოლოს.
  იმათ. BalanceEndingDebit(SKD) = 0
• 90 და 91 ანგარიშები ნაშთის გარეშე უნდა იყოს
• ზოგიერთი თანხა უნდა გამოჩნდეს ბრუნვაში 99 ანგარიშის პერიოდისთვის

ვნახოთ, როგორ შეიცვალა ჩვენი ბრუნვა.

ცოტა კომენტარს გავაკეთებ.

აი, ანგარიში 26 თვის ბოლოს "დაიხურა" - გახდა 0. ეს კარგია. აქ არის გაყვანილობის ჟურნალი, რომელიც აჩვენებს, თუ როგორ მოხდა ეს.

როგორც ვხედავთ, ხარჯების ანგარიშები „გადარიცხავენ“ დაგროვილ თანხებს საკრედიტო ანგარიშიდან სადებეტო ანგარიშიდან ფინანსური შედეგის ანგარიშზე. გახსოვთ ფინანსური შედეგის ფორმულა? რა ანგარიშებია ჩართული?

ასე რომ, სადებეტო 90 და 91 ანგარიშები აგროვებს ჩვენი კომპანიის ხარჯებს მიმდინარე თვისთვის.

განცხადებები 99-ე ანგარიშზე

ახლა ჩვენ შეგვიძლია გამოვთვალოთ თითოეული მათგანის ფინანსური შედეგი. ფინანსური შედეგის გამოთვლა არის ერთგვარი მოქმედება 90, 91 ანგარიშებზე. როგორც გახსოვთ, 90-ე და 91-ე ანგარიშები ფინანსური შედეგის შეჯამების შემდეგ უნდა იყოს 0-ის ტოლი, ხოლო ფინანსური აქტივობის საბოლოო შედეგი იქნება 99-ე ანგარიშზე.

ნულოვანი ნაშთი 90 და 91 ანგარიშებზე უნდა იყოს მთელ ანგარიშზე. ამ ანგარიშების ქვეანგარიშებს ნაშთები ექნებათ 31 დეკემბრამდე, სანამ არ დასრულდება პროცედურა - ბალანსის რეფორმირება. მაგრამ ამის შესახებ მოგვიანებით.

ასე გამოიყურება სიტუაცია ჩვენს SALT-ში 90, 91 და 99 ანგარიშებისთვის. ეს სიტუაცია წარმოიქმნება 90-ე ანგარიშზე ხარჯების „გადარიცხვის“ შემდეგ, მაგრამ 90, 91 წლის დახურვამდე.

შეხედეთ, მე ხაზგასმით აღვნიშნე ძირითადი ანგარიშები მთელი SALT-დან, რათა აჩვენო „თვიანი დახურვის“ შუალედური ეტაპი. ჩვენ ვხედავთ, რომ ანგარიში 26 დაიხურა: მისი ნაშთები ნულის ტოლია. ჩვენს შემთხვევაში კი 90-ე ანგარიშის დებეტში ასახული იყო 26-ე ანგარიშის თანხა.

ჩვენს მაგალითში კომპანიას აქვს მხოლოდ ანგარიში 26. 44 ანგარიში რომ ყოფილიყო, ისიც დაიხურებოდა და მისგან თანხა 90-ე ანგარიშის დებეტში გადაიდო.

ამრიგად, ანგარიშის დებეტი 90 აგროვებს თანხებს კომპანიის ხარჯების ანგარიშებიდან, პლუს აგროვებს გაყიდული საქონლისა და პროდუქტების ღირებულებას. ღირებულება, როგორც გესმით, ხელმისაწვდომია მწარმოებელი და სავაჭრო კომპანიებისთვის. ჩვენთვის მხოლოდ 26-ე ანგარიშიდან დაგროვილი ხარჯები.

ახლა ჩვენ ვხედავთ, რომ 90 და 91 ანგარიშებზე ჩამოყალიბდა სხვადასხვა თანხები სადებეტო ბრუნვისთვის (DO) და საკრედიტო ბრუნვისთვის (CR). გამოდის, რომ თითოეული ამ ანგარიშისთვის არის საბოლოო ნაშთი: 1705778.54 და 11374.53. ახლა ჩვენთვის დიდი მნიშვნელობა არ აქვს სად არის ეს ნაშთი - დებეტში თუ კრედიტში. ჩვენთვის მხოლოდ ერთი რამ არის მნიშვნელოვანი:

90-ე და 91-ე ანგარიშების დახურვა გულისხმობს ისეთ ქმედებებს, რომ ბალანსი ნულამდე იქცეს. იმათ. ჩვენ უნდა გავაკეთოთ ასეთი ჩანაწერები თითოეული ანგარიშისთვის 99-ის შესაბამისად, რათა ჩვენი ნომრები - 1705778.54 და 11374.53 - წავიდეს. იმათ. დარჩენილი ნაწილი გახდება ნული. ეს არის სულ 90 და 91 ანგარიშის დახურვის წესი - მათზე ნაშთი უნდა იყოს ნული.

და იმისთვის, რომ ნაშთები ნული გახდეს, 99-ე ანგარიშზე განთავსებით უნდა გადავიტანოთ არსებული სხვაობები DO-სა და KO-ს შორის (ეს არის საბოლოო ნაშთები). Სხვა სიტყვებით,
— 90-ე ანგარიშზე „დავამატებთ“ 1705778.54 დებეტს.
— 91 ანგარიშზე კრედიტს „დავუმატებთ“ 11374.53

შემდეგი ანგარიში გვიჩვენებს, თუ როგორ „ვამატებთ საჭირო ნომრებს“ განცხადებების საშუალებით, რითაც ვხურავთ ანგარიშებს 90 და 91. ამ ანგარიშების დახურვა სწორი იქნება, თუ ამის შემდეგ მათი ნაშთები პერიოდის (თვე) ბოლოს გახდება 0.

როგორც ხედავთ, 90 და 91 ანგარიშების დახურვა გადის მათ შიდა ქვეანგარიშებზე 90.9 და 91.9 99 ანგარიშთან შესაბამისობაში. სად გამოჩნდება 90.9 (91.9) სადებეტო ან საკრედიტო ჩანაწერში, ეს დამოკიდებულია იმაზე, თუ სად არ არის საკმარისი თანხები ისე, რომ ანგარიში პერიოდის ბოლოს იძლევა 0-ს.

დასკვნა
ახლა ჩვენ გადავხედეთ ძალიან, ძალიან, ძალიან მარტივ ვარიანტს, თუ როგორ გამოიყურება „ბრუნვა“ და მომსახურების მიმწოდებელი კომპანიებისთვის „თვიანი დახურვის“ პრინციპი.

სავაჭრო ორგანიზაციებისთვის SALT გარკვეულწილად განსხვავებულად გამოიყურება. Მაგალითად, ვნახავთ 41 და 44 დათვლას. წარმოებისთვის - ეს იქნება 20, 25, 40, 43, 44.

ყველა ბიზნესს შეიძლება ჰქონდეს 76 და 73 ანგარიში. გარდა ამისა, ბევრ საწარმოს აქვს 01 ანგარიში საკუთარი 02 და 08 დამხმარე ანგარიშებით.

მთელი ეს მრავალფეროვნება არც ისე რთულია, როგორც ერთი შეხედვით ჩანს. რა ბუღალტრულ ანგარიშებთანაც უნდა გქონდეთ საქმე ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ყველაფერი მოვა „ბრუნვაში“, სადაც საჭირო იქნება თანხების აღება ხარჯების ყველა სააღრიცხვო ანგარიშიდან და „გადატანა“ 90 და 91 ანგარიშებზე. შემდეგ 90-ე და 91-ე ანგარიშებიდან მიღებული ნაშთები გადაიტანეთ 99-ე ანგარიშზე. და ასე ყოველთვიურად დეკემბრამდე. დეკემბერში იქნება კიდევ ერთი ოპერაცია სახელწოდებით "ბალანსის რეფორმა" "თვე დახურვისას".

„თვიანი დახურვის“ პროცესისთვის არის კიდევ რამდენიმე ძირითადი ცოდნა, რომელიც გავლენას ახდენს 90-ე ანგარიშზე თანხების გადარიცხვის წესებზე. ამ ყველაფერს პრაქტიკულ გაკვეთილებზე ვუყურებთ და ვსწავლობთ მსგავსი საბუღალტრო სიტუაციების ამოხსნას ღონისძიებიდან თვის ბოლომდე.

დამატება
სტატიაში გაჩნდა კითხვები, რაც მოსალოდნელი იყო. ბუღალტერია არ არის რთული საგანი, მაგრამ მისი ყველა რიცხვი და წესი ართულებს, დამაბნეველს და დამაბნეველს. პირველმა კითხვებმა აჩვენა, რომ ამ სტატიას მეტი განმარტება უნდა მიეცეს. შემდეგი სტატია პასუხობს ორ მნიშვნელოვან კითხვას:
— მეტი დეტალი უნდა იყოს მითითებული SALT-ში?
- SALT-ში 26-ე ანგარიშზე არის სხვადასხვა თანხები - არის თუ არა ეს შეცდომა სტატიაში?

P.S. სტანდარტული სიტუაცია: "მომაკვდავ" საწარმოს, სხვა ბუღალტერს უთხრეს, რომ გაეკეთებინა წლის დახურვა, რომლისთვისაც დახურვა ყოველთვის "კეთდებოდა თავად 1C პროგრამის მიერ". და ამ შემთხვევაში, მთელი წლის განმავლობაში, თვეების დახურვა ხდებოდა სხვა მთავარი ბუღალტერის ხელით განთავსებით. შესაბამისად, ახლა თვის ბოლოს - დეკემბერში (ბალანსის რეფორმა) არაფერი იხურება ავტომატურად. ახლა აზრი არ აქვს მის დაყენებას. ბუღალტერმა მხოლოდ იცის, რომ ყველაფერი უნდა წავიდეს 84-ე ანგარიშზე. და როგორი უნდა იყოს შუალედური განცხადებები - ძნელი სათქმელია. ამიტომ, ყველაფერი შეუფერხებლად მიედინებოდა ჩემსკენ. ამიტომ გთხოვ, ბუღალტერზე კი არ განიხილო, არამედ დაგვეხმარო განცხადებებში.

თუ ეს რთულია, ეს არის აუდიტორები ან PBU

მოაწესრიგეთ საქმეები თქვენს მუშაობაში 1C კონფიგურაციის "IT დეპარტამენტის მენეჯმენტი 8" გამოყენებით

ყურადღება!თუ დაკარგეთ შეტყობინების შეყვანის ფანჯარა, დააწკაპუნეთ Ctrl-F5ან Ctrl-Rან ღილაკი "განახლება" ბრაუზერში.

თემა დიდი ხანია არ განახლებულა და მონიშნულია როგორც არქივი. შეტყობინებების დამატება შეუძლებელია.
მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ ახალი თემა და ისინი აუცილებლად გიპასუხებენ!
Magic Forum-ზე ყოველ საათში უფრო მეტია 2000 ადამიანური.

იურიდიული პირებისთვის ფინანსური წლის დახურვისას სააღრიცხვო ჩანაწერები დგება შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. ხარჯების აღრიცხვის ანგარიშების დახურვა (ირიბი ხარჯების ჩათვლით).
2. 90 ანგარიშის დახურვა, კომპანიის მოგების გაანგარიშება.
3. ბალანსის რეფორმირება: კომპანიის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის ძირითადი ანგარიშების დახურვა, საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის ანალიზი, ბიზნეს საქმიანობის ეფექტურობა, ორგანიზაციის წმინდა მოგების ან წმინდა ზარალის ინდიკატორის მიღება.

წლის დახურვა წარმოადგენს ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების შეჯამებას საანგარიშო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით.

დახურვამდე აუცილებელია ყველა ძირითადი მონაცემის ორჯერ შემოწმება და სავალდებულო მარეგულირებელი ოპერაციების განხორციელება:

1. ანგარიშსწორებების შეჯერება კონტრაგენტებთან, სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ანალიზი, ბიზნეს საქმიანობის ჩვენების თანმიმდევრობის აღდგენა (ანგარიშების ანალიზი 50, 51, 60, 62, 76 და სხვ.).
2. გამოთვალეთ თანამშრომელთა ხელფასი, გადასახადები და სადაზღვევო შენატანები წლის ბოლოს (ანგარიშები 70, 68, 69).
3. საქონლისა და მარაგების ნაშთების ანალიზი (ანგარიშები 41, 10, 43). ჩაატარეთ საწყობის ინვენტარიზაცია და საჭიროების შემთხვევაში შეცვალეთ მონაცემები.
4. გამოთვალეთ ამორტიზაცია ძირითად საშუალებებზე, განახორციელეთ გადაფასება (ანგარიში.
5. შეამოწმეთ გაწეული ხარჯები (მონიტორინგი ანგარიშები 20, 29, 25, 26, 44 და ა.შ.).
6. გამოთვალეთ კომპანიის ყველა მიღებული შემოსავალი და ხარჯი (90 და 91 ანგარიშებიდან ნაშთები ჩამოიწერება ანგარიშზე.

   ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“. ფინანსური შედეგების აღრიცხვა. პოსტები

რაღაც უნდა გვახსოვდეს!რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის თანახმად, საგადასახადო ორგანოებში ფინანსური ანგარიშგების წარდგენა ხორციელდება საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 მარტამდე. თუმცა, წლის ბოლომდე ყველა გადამოწმების აქტივობა ეტაპობრივად უნდა განხორციელდეს მე-4 კვარტალში.

მოსამზადებელი პროცედურების დასრულების შემდეგ წელი იხურება – რეფორმირებულია ბალანსი, რომელშიც ვლინდება კომპანიის წმინდა მოგება ან წმინდა ზარალი.

ძირითადი ბუღალტრული ჩანაწერები წლის დახურვისთვის

გაყიდვების ანალიზი

ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის ორგანიზაციების საქმიანობის შედეგების შესაჯამებლად, აუცილებელია 90-ე ანგარიშის ქვეანგარიშების ანალიზი:

• 90.1: ეს ქვეანგარიში აჩვენებს კომპანიის მიერ გაყიდულ საქონელზე მიღებულ ყველა ქვითარს. სუბანგარიშის ნაშთი არის პერიოდისთვის მიღებული შემოსავალი:

  Dt50.51 Kt90.01 - მიღებული გადახდა;

  Dt62 Kt90.01 - ასახულია გაყიდვების შემოსავალი;

• 90.02: გაყიდვისას გაყიდული საქონლის ღირებულება:

  Dt90.02 Kt41 - საქონლის სააღრიცხვო ღირებულების ჩამოწერა;

  Dt90.02 Kt20 - შესრულებული სამუშაოს ღირებულება;

• 90.03: მარეგულირებელი ორგანოებისთვის გადახდისთვის დარიცხული დღგ ნაჩვენებია:

ყოველთვიურად ხდება სუბანგარიშის მონაცემების შედარება, ხოლო ნაშთი გადაირიცხება 90.09 სუბანგარიშზე, სადაც ნაჩვენებია გამოთვლილი ფინანსური შედეგები: Dt - ზარალი; კტ - მოგება.

პერიოდის დახურვისას 90.09-ის ნაშთები მიდის 99-ე ანგარიშის დებეტში ჩვეულებრივი ტიპის ბიზნეს საქმიანობისთვის მიღებული მოგებით და ანგარიშის კრედიტში. 99 წამგებიანი სამუშაოსთვის.

არაოპერაციული საქმიანობის ანალიზი

ოპერაციებისთვის, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ორგანიზაციის ნორმალურ ბიზნეს საქმიანობასთან, ანალიზი ხორციელდება 91 ანგარიშის ქვეანგარიშების მონიტორინგის საფუძველზე:

• 91.01: ქვეანგარიში განკუთვნილია კომპანიის სხვა შემოსავლების შესახებ ინფორმაციის შესანახად. ეს შეიძლება მოიცავდეს: გაცვლითი კურსის სხვაობებს, ჭარბი მარაგები ინვენტარიზაციის შედეგად, შემოსავალი ნასესხები სახსრებიდან, რომლებიც მიწოდებულია კონტრაგენტებისთვის და ა.შ.:

  Dt50.51 Kt91.01 - საკუთარი ტექნიკის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი;

  Dt73 Kt91.01 - შემოსავალი გადახდილი პროცენტის სახით გაცემული სესხებიდან;

• 91.02: ინფორმაცია ყველა არასაოპერაციო ხარჯების შესახებ გროვდება აქ: საბანკო საკომისიო, საქონლის დეფიციტი, საგადასახადო ჯარიმები და ჯარიმები და ა.შ.:

  Dt91.02 Kt66.67 - პროცენტის გადახდა ნასესხები სახსრებით სარგებლობისთვის;

  Dt91.02 Kt01 - აღჭურვილობის ღირებულების შემცირება გადაფასების შედეგების საფუძველზე.

ყოველთვიურად ხდება სუბანგარიშის მონაცემების შედარება, ხოლო ნაშთი ირიცხება 91.09 სუბანგარიშზე, სადაც ნაჩვენებია გამოთვლილი ფინანსური შედეგები: Dt - ზარალი; კტ - მოგება.

პერიოდის დახურვისას, 90.09-ის ნაშთები მიდის 99-ე ანგარიშის კრედიტზე ჩვეულებრივი ტიპის ბიზნეს საქმიანობისთვის მიღებული მოგებისთვის და ანგარიშის დებეტში. 99 წამგებიანი სამუშაოსთვის.

ბალანსის რეფორმა

ბუღალტრული აღრიცხვის წესების შესაბამისად ყველა ძირითადი ანგარიშის დახურვისა და ყველა შეგროვებული ინფორმაციის გაანალიზების შემდეგ ხდება ბალანსი რეფორმირებული - საერთო ფინანსური შედეგის იდენტიფიცირება და ანგარიშზე მინიჭება. 84 შემდგომი განაწილებისთვის. განხორციელებულმა რეფორმამ შეიძლება თქვას ორგანიზაციის მიერ შრომითი და მატერიალური რესურსების გამოყენების ეფექტურობაზე:

1. Dt99 Kt84 - წლის განმავლობაში გაუნაწილებელი მოგების ჩვენება;
2. Dt84 Kt99 - ინფორმაცია დაუფარავი დანაკარგების შესახებ.

მოგების განაწილების ან ზარალის დაფარვის მეთოდების შესახებ გადაწყვეტილებები მიიღება მესაკუთრეთა საერთო კრებაზე წლიური ფინანსური ანგარიშგების დამტკიცების შემდეგ.

წლის ბოლოს დახურვის ტრანზაქციების მომზადების პრაქტიკული მაგალითი

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება "კოლოსოკი" ეწევა მომწოდებლებისგან შეძენილი საოფისე სკამების გაყიდვით 3000 რუბლს (დღგ-ს ჩათვლით 18% - 457,62). წლის განმავლობაში შესყიდვის ფასი არ შეცვლილა, ამიტომ გასაყიდი ფასი უცვლელი დარჩა: 5000 რუბლი (18% დღგ-ს ჩათვლით - 762,71). წლის განმავლობაში გაიყიდა ყველა საქონელი (40 ერთეული).

გარდა ამისა, კომპანია იხდის საბანკო მომსახურებას, რომელიც შეადგენდა 890 რუბლს.

დასრულებული ბიზნეს ოპერაციების სააღრიცხვო ჩანაწერები:

• Dt41 Kt60: 101,694.20 რუბლი - საოფისე ავეჯის მიღება საწყობში შემდგომი გასაყიდად;
• Dt19.03 Kt60: 18,305.80 რუბლი. - დღგ მიმწოდებლისგან;
• Dt51 Kt90.01: 200,000 რუბლი - შემოსავალი სკამების გაყიდვიდან;
• Dt91.02 Kt41: 101,694.20 რუბლი. - სკამების ღირებულების ჩამოწერა (შპს კოლოსოკის ღირებულება მოიცავს მხოლოდ მომწოდებლების შესყიდვის ფასს);
• Dt90.03 Kt68.02: 30,508.47 რუბლი - საგადასახადო ორგანოებისთვის გადასახდელი დღგ-ის გაანგარიშება;
• Dt91.02 Kt51: 890 რუბლი. - საბანკო საკომისიო.

90 ანგარიშის შედეგები თვის ბოლოს:

Dt: 101,694,20 რუბლი + 30,508.47 რუბლი. = 132,202.67 რუბლი.

Kt: 200,000 რუბლი.

საბოლოო ბალანსი: 67,797,33 რუბლი - გაყიდვიდან მიღებული მოგება.

91 ანგარიშის შედეგები თვის ბოლოს:

Dt91.09 Kt91.02: 890 რუბლი. - დაკარგვა.

წლის დახურვა:

Dt90.09 Kt99: 67,797.33 რუბლი. - ნაჩვენებია მოგება ჩვეულებრივი ტიპის ბიზნეს საქმიანობიდან.

Dt91.09 Kt99: 890 რუბლი. - ზარალი არასაოპერაციო საქმიანობიდან.

საანგარიშო წლის ბოლოს შპს კოლოსოკმა მიიღო მოგება, რომელიც ჩაირთვება გაუნაწილებელ მოგებაში:

Dt84 Kt99: 66,907.33 რუბლი. - კომპანიის ეკონომიკური ცხოვრების ფინანსური შედეგების განსაზღვრა წლის ბოლოს, 31 დეკემბრის მდგომარეობით.

კითხვები და პასუხები თემაზე

მასალასთან დაკავშირებით ჯერ კითხვები არ დასმულა, თქვენ გაქვთ შესაძლებლობა იყოთ პირველი

რა არის ბალანსის რეფორმა?

Გამოქვეყნების თარიღი

ბალანსის რეფორმაარის პროცედურა, რომელიც ტარდება ყოველწლიურად, განსაკუთრებით დიდ კომპანიებსა და კორპორაციებში, დირექტორთა საბჭოს გადაწყვეტილებით. მისი მიზანია გასული წლის საბოლოო ფინანსური შედეგის დადგენა. ეს კეთდება მიღებული შემოსავლისა და მოგების ინდიკატორებისა და სახსრების გამოყენების შესახებ მონაცემების შედარების საფუძველზე.

ბალანსის რეფორმაარის პროცესი, რომელიც შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს შესაბამისი ნებართვა ან ბრძანება უფლებამოსილი პირისგან. როგორც წესი, ყოველწლიურად მოწვეული დირექტორთა საბჭო ამტკიცებს წარმომადგენელს საერთო კენჭისყრით, ან ინვესტორები წყვეტენ საკითხებს უშუალოდ სხდომაზე.

ბალანსის რეფორმირება: განცხადებები

ასე რომ, პირველ რიგში, თქვენ უნდა გაეცნოთ საწარმოს სპეციალისტის მიერ შედგენილ ბუღალტრულ ჩანაწერებს. განსაკუთრებით საინტერესოა ანგარიში 80, სახელწოდებით "მოგება და ზარალი", რადგან ის შეიცავს თანხებს, რომლებიც ასახავს თანხების მიღებას და მათ მიმართულებას გარკვეული საჭიროებებისთვის. შესაბამისად, საკრედიტო მხარე მიუთითებს ფინანსური რესურსების დაკარგვაზე, ხოლო სადებეტო მხარე მიუთითებს მათ შემოდინებას წყაროს მიხედვით. ცხადი ხდება, რომ კომპანიის პოზიცია საანგარიშგებო თარიღისთვის დიდწილად დამოკიდებულია ამ ანგარიშის ბალანსზე.

მას შემდეგ რაც გადაწყდა, რომ ბალანსის რეფორმაუნდა განხორციელდეს, ბუღალტერი, მენეჯმენტის გუნდის სურვილებიდან და მოთხოვნებიდან გამომდინარე, ანაწილებს მოგებას. მისი უმეტესი ნაწილი განკუთვნილია მფლობელებისთვის, ის იყოფა აქციებად ინვესტორების დეპოზიტების პროპორციულად. თუ ამ ოპერაციის შედეგად წარმოიქმნება ჭარბი რაოდენობა, მაშინ იგი მიეკუთვნება სპეციალურ ანგარიშს 88, რომელსაც ეძლევა თვითახსნადი სახელწოდება "წინა წლების გაუნაწილებელი მოგება". ეს თანხა შემდეგ ნაწილობრივ იგზავნება სარეზერვო ანგარიშებზე მოულოდნელი ხარჯების დასაფარად.

ამჟამად, ყველა საწარმო არ სჯერა ამის ბალანსის რეფორმამნიშვნელოვანი და აუცილებელი ელემენტია სააღრიცხვო პრაქტიკაში. თუმცა, ეს პროცედურა ნამდვილად ეხმარება მენეჯმენტ გუნდს, ნათლად აჩვენონ ინვესტორებსა და მფლობელებს, რამდენ ფულს იღებენ კომპანიის ფუნქციონირებიდან და სად არის სხვა რესურსები გამოყოფილი. ამასთან დაკავშირებით შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ რეფორმაციაემსახურება როგორც საკმაოდ ეფექტურ მექანიზმს, რომელიც ყოველთვის არ კარგავს აქტუალობას.

ამ სფეროსაც აქვს თავისი ნაკლოვანებები და სირთულეები.

პროცედურა თავისთავად არ არის სუპერ რთული სქემა, რომელიც მოითხოვს დროისა და ძალისხმევის ინვესტიციას. პრობლემები ხშირად წარმოიქმნება ცუდი ბუღალტრული პრაქტიკის გამო. ხშირად „დაბრკოლება“ არის ანგარიშების დახურვისა და შედეგების შეჯამების დროს დაშვებული შეცდომები.

99 ანგარიშის დახურვა

ასეთი მნიშვნელოვანი შეცდომების თავიდან ასაცილებლად კომპანიებმა განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციონ ფინანსური დოკუმენტაციის აუდიტს. მაღალი ხარისხის და დროული შემოწმება გაზრდის არა მხოლოდ მუშაობის პროდუქტიულობას, არამედ ინსპექტირების სერვისების ნდობის ხარისხს.

ჯერ უნდა დასრულდეს წლიური ფინანსური ანგარიშგება და შემდეგ ბალანსის რეფორმა, რომლის დროსაც იწერება წინა საანგარიშო პერიოდის მოგება და იხურება სხვა ანგარიშები. გაუნაწილებელი ნაშთი წავა წინა წლების ზარალის დასაფარად. ამ პროცედურის ეკონომიკური მნიშვნელობა მდგომარეობს შედგენილი ბალანსის უმნიშვნელო გაუმჯობესებაში. სამომავლოდ ასეთ დოკუმენტთან მუშაობა გაადვილდება, ვინაიდან ყველა საჭირო განთავსება გაკეთდა და ანგარიშები დახურულია.

იურიდიულ პირს უფლება აქვს დამოუკიდებლად აირჩიოს რეფორმაციის განხორციელების კონკრეტული მეთოდი, მანამდე რომ ეს მეთოდი მიუთითა დოკუმენტებში. გარდა ამისა, ეს პროცესი სპეციალისტისგან არანაკლებ სიზუსტეს და წიგნიერებას მოითხოვს, რადგან მესამე მხარის აუდიტორული ორგანიზაციები ასევე ყურადღებით ამოწმებენ ფორმატირებულ ბალანსს.

ბალანსის რეფორმა

წლიური ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას აუცილებელია ბალანსის რეფორმირება, რათა ახალ წელს ბუღალტრული აღრიცხვა „ახალ გვერდზე“ დაიწყოს. უპირველეს ყოვლისა, აუცილებელია დახუროთ ანგარიშები 90 "გაყიდვები", 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" და 99 "მოგება და ზარალი". როგორც წესი, ბალანსის რეფორმირების ჩანაწერები დათარიღებულია 31 დეკემბრით.

ანგარიშის დახურვა 90 "გაყიდვები"

წლის განმავლობაში ანგარიში 90 აგროვებს მონაცემებს ორგანიზაციის შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის. 90 ანგარიშზე „გაყიდვები“ იხსნება სხვადასხვა ქვეანგარიშები. გაყიდვების შემოსავლის აღრიცხვისთვის იხსნება ქვეანგარიში 90-1 „გაყიდვების შემოსავალი“. გაყიდული პროდუქციის ღირებულება (საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) აისახება 90-2 ქვეანგარიშზე „გაყიდვის ღირებულება“. გაყიდული პროდუქციის (საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების) ფასში შემავალი დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა გათვალისწინებულია 90-3 სუბანგარიშზე „დამატებული ღირებულების გადასახადი“, ხოლო გაყიდული პროდუქციის ფასში შემავალი აქციზის თანხა. გაითვალისწინეთ 90-4 ქვეანგარიშში "აქციზის გადასახადები". თუ ორგანიზაცია იხდის საექსპორტო გადასახდელებს, მაშინ დამატებით საჭიროა 90-5 ქვეანგარიშის „ექსპორტის გადასახდელების“ გამოყენება. ფირმებს შეუძლიათ გამოიყენონ სხვა ქვეანგარიშები, მაგალითად 90-6 "გაყიდვის გადასახადი", 90-7 "გაყიდვის ხარჯები", 90-8 "ადმინისტრაციული ხარჯები".

ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული ფინანსური შედეგის ასახვისთვის გამოიყენება 90-9 ქვეანგარიში „მოგება/ზარალი გაყიდვიდან“.

ყურადღება! ყოველი თვის ბოლოს ბუღალტერი ადარებს 90-2 - 90-8 სუბანგარიშებში სადებეტო ბრუნვის ოდენობას 90-1 სუბანგარიშის საკრედიტო ბრუნვას.

სადებეტო ანგარიში 99

შედეგად მიღებული შედეგი არის მოგება ან ზარალი გაყიდვებიდან თვის განმავლობაში. ეს თანხა ჩამოიწერება საანგარიშო თვის ბოლოს 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“. თუ მოგება მიიღება გაყიდვიდან, კეთდება შემდეგი განთავსება:

დებეტი 90-9 კრედიტი 99

თუ ზარალი მოხდა, ჩანაწერი კეთდება:

დებეტი 99 კრედიტი 90-9

გამოდის, რომ ყოველი თვის ბოლოს არ არის ნაშთი სინთეზურ ანგარიშზე 90 "გაყიდვები". თუმცა, ამ ანგარიშის ყველა ქვეანგარიშს აქვს სადებეტო ან საკრედიტო ნაშთები, რომელთა ღირებულებაც გროვდება. ამ ნაშთების ჩამოწერა შეუძლებელია წლის განმავლობაში.

საანგარიშო წლის დეკემბრის ბოლო დღეს, დეკემბრის ფინანსური შედეგის ჩამოწერის შემდეგ, ყველა ქვეანგარიში უნდა დაიხუროს ანგარიშში 90 „გაყიდვები“. ამ შემთხვევაში, მათზე ნაშთები გადაირიცხება 90-9 ქვეანგარიშზე:

სადებეტო 90-9 კრედიტი 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• 90-ე ანგარიშის ქვეანგარიშების ნაშთი ჩამოიწერება;

დებეტი 90-1 კრედიტი 90-9

• „შემოსავლების“ სუბანგარიშის ნაშთი ჩამოიწერება.

ამ ჩანაწერების შედეგად, ახალი საანგარიშო წლის 1 იანვრის მდგომარეობით, 90 „გაყიდვები“ ანგარიშის ქვეანგარიშებს ნაშთი არ გააჩნია.

მაგალითი. შპს "ვასილეკის" საწარმოო სააღრიცხვო ჩანაწერებში 2002 წლის ბოლოს იყო ნაშთი 90-1 სუბანგარიშის სესხზე 630,000 რუბლის ოდენობით. ხოლო სადებეტო ნაშთები 90 „გაყიდვები“ იყო შემდეგი:

ქვეანგარიში 90-2 - 345,000 რუბლი;

ქვეანგარიში 90-3 - 100,000 რუბლი;

ქვეანგარიში 90-6 - 30,000 რუბლი;

ქვეანგარიში 90-7 - 80,000 რუბლი;

ქვეანგარიში 90-9 - 75,000 რუბლი.

ბალანსის რეფორმირებისას შპს ვასილეკის ბუღალტერი გააკეთებს შემდეგ ჩანაწერებს:

დებეტი 90-1 კრედიტი 90-9

• 630,000 რუბლი. — „შემოსავლების“ ქვეანგარიშის ნაშთი ჩამოიწერება;

დებეტი 90-9 კრედიტი 90-2

• 345,000 რუბლი — „გაყიდვის ხარჯების“ ქვეანგარიშის ნაშთი ჩამოიწერება;

დებეტი 90-9 კრედიტი 90-3

• 100000 რუბლი. — „დამატებული ღირებულების გადასახადის“ ქვეანგარიშის ნაშთი ჩამოიწერება;

დებეტი 90-9 კრედიტი 90-6

• 30000 რუბლი. — „გაყიდვის გადასახადის“ ქვეანგარიშის ნაშთი ჩამოიწერება;

დებეტი 90-9 კრედიტი 90-7

• 80,000 რუბლი. — „გაყიდვის ხარჯების“ ქვეანგარიშის ნაშთი ჩამოიწერება.

ანგარიშის დახურვა 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები"

საოპერაციო და არასაოპერაციო შემოსავალი და ხარჯები აღირიცხება 91-ე ანგარიშზე. მისი გამოყენების სტრუქტურა და პროცედურა მსგავსია 90-ე ანგარიშის „გაყიდვები“ სტრუქტურისა და გამოყენების წესისა.

91-ე ანგარიშისთვის იხსნება სამი ქვეანგარიში:

• 91-1 „სხვა შემოსავალი“;
• 91-2 „სხვა ხარჯები“;
• 91-9 „სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი“.

გარდა ამისა, საწარმოებს ასევე შეუძლიათ შემოიღონ დამატებითი ქვეანგარიშები არაოპერაციული შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვისთვის:

• 91-3 „არაოპერაციული შემოსავალი“;
• 91-4 „არაოპერაციული ხარჯები“.

Შენიშვნა.ყოველი თვის ბოლოს ბუღალტერი ადარებს ბრუნვას ქვეანგარიშებში: სადებეტო ბრუნვა 91-2 და 91-4 სუბანგარიშებში საკრედიტო ბრუნვას 91-1 და 91-3 სუბანგარიშებში.

შედეგად მიღებული შედეგი წარმოადგენს თვის მოგებას ან ზარალს. ეს თანხა ჩამოიწერება საანგარიშო თვის ბოლოს 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“. თუ მოგება მიიღება, იწერება შემდეგი ჩანაწერი:

დებეტი 91-9 კრედიტი 99

• აისახება თვის მოგების ოდენობა.

და თუ ზარალი მიიღება, მაშინ ჩანაწერი კეთდება:

სადებეტო 99 კრედიტი 91-9

• ასახავს თვის ზარალის ოდენობას.

ამრიგად, ყოველი თვის ბოლოს 91-ე ანგარიშს ნაშთი არ აქვს. თუმცა, ამ ანგარიშის ქვეანგარიშებს ჯერ კიდევ აქვთ სადებეტო ან საკრედიტო ბალანსი.

დეკემბერი - 31 დეკემბერი ფინანსური შედეგის ჩამოწერის შემდეგ - 91-ე ანგარიშის ქვეანგარიშები უნდა დაიხუროს. ამისათვის, ნაშთები სხვა სუბანგარიშებიდან ჩამოიწერება 91-9 ქვეანგარიშზე შემდეგი ოპერაციებით:

სადებეტო 91-9 კრედიტი 91-2 (91-4)

• ჩამოიწერა სუბანგარიშების „სხვა ხარჯები“ და „არაოპერაციული ხარჯები“;

დებეტი 91-1 (91-3) კრედიტი 91-9

• ჩამოიწერა სუბანგარიშების „სხვა შემოსავალი“ და „არაოპერაციული შემოსავალი“.

მაგალითი. 2002 წელს შპს ვასილეკმა აისახა შემდეგი მონაცემები 91 ანგარიშზე:

• საოპერაციო შემოსავალი - 40,000 რუბლი;
• საოპერაციო ხარჯები - 35,000 რუბლი;
• არასაოპერაციო შემოსავალი - 123,000 რუბლი;
• არასაოპერაციო ხარჯები - 103,000 რუბლი;
• მოგება ოპერაციული და არაოპერაციული ოპერაციებიდან - 25,000 რუბლი.

წლის ბოლოს, ბუღალტერმა, ბალანსის რეფორმით, გააკეთა შემდეგი ჩანაწერები:

სადებეტო 91-1 კრედიტი 91-9

• 40000 რუბლი. — ჩამოწერილი საოპერაციო შემოსავალი;

დებეტი 91-9 კრედიტი 91-2

• 35000 რუბლი. — საოპერაციო ხარჯები ჩამოიწერება;

დებეტი 91-3 კრედიტი 91-9

• 123,000 რუბლი. — ჩამოიწერება არასაოპერაციო შემოსავალი;

დებეტი 91-9 კრედიტი 91-4

• 103,000 რუბლი. — ჩამოიწერება არასაოპერაციო ხარჯები.

ანგარიშის დახურვა 99 "მოგება და ზარალი"

წლის განმავლობაში, როგორც ჩვეულებრივი საქმიანობიდან, ასევე საოპერაციო და არასაოპერაციო შემოსავლებიდან და ხარჯებიდან მიღებული ფინანსური შედეგი 99-ე ანგარიშზე ჩაიწერება წლის განმავლობაში. ის ასევე აგროვებს გადაუდებელ შემოსავალს და ხარჯებს. ის ასევე ასახავს საშემოსავლო გადასახადის დავალიანებას ბიუჯეტში და ჯარიმებს საგადასახადო სამართალდარღვევებისთვის. ამრიგად, 99 წლის ანგარიშის ნაშთი უდრის მიმდინარე წლის წმინდა მოგებას ან ზარალს. დეკემბრის საბოლოო ჩანაწერებით, ეს ნაშთი გადაირიცხება ანგარიშზე 84 „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი).“

თუ კომპანიამ მიიღო მოგება წლის ბოლოს, მაშინ ბუღალტრულ აღრიცხვაში კეთდება შემდეგი ჩანაწერი:

დებეტი 99 კრედიტი 84

• ჩამოიწერა საანგარიშო წლის წმინდა მოგება.

მაგალითი. 2002 წლისთვის შპს ვასილეკს აქვს შემდეგი შედეგები:

• მოგება ჩვეულებრივი საქმიანობიდან - 75,000 რუბლი;
• მოგება ოპერაციული და არაოპერაციული ოპერაციებიდან - 25,000 რუბლი;
• საშემოსავლო გადასახადი - 24000 რუბლი.

სააღრიცხვო ჩანაწერებში შემდეგი ჩანაწერები განხორციელდა:

დებეტი 90-9 კრედიტი 99

• 75000 რუბლი. — გამოვლინდა პროდუქციის გაყიდვის ფინანსური შედეგი;

დებეტი 91-9 კრედიტი 99

• 25000 რუბლი. — ასახავს სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსს;

დებეტი 99 კრედიტი 68 სუბანგარიში "გათვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის"

• 24000 რუბლი. — საშემოსავლო გადასახადი;

დებეტი 99 კრედიტი 84

• 76000 რუბლი. (75000 + 25000 - 24000) - საბოლოო ფინანსური შედეგი გამოვლინდა.

თუ ორგანიზაციამ მიიღო ზარალი წლის ბოლოს, ჩანაწერი იქნება შემდეგი:

დებეტი 84 კრედიტი 99

• საანგარიშო წლის ზარალი ჩამოიწერება.

მაგალითი. გამოვიყენოთ წინა მაგალითების პირობები და დავამატოთ მხოლოდ ის, რომ 2002 წელს შპს ვასილეკის საგადასახადო ინსპექციის მიერ შეფასებულმა ჯარიმებმა შეადგინა 80,000 რუბლი.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჩაწერილი იყო შემდეგი ჩანაწერი:

დებეტი 99 კრედიტი 68 სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები ჯარიმების ბიუჯეტით"

• 80,000 რუბლი. — დარიცხულია ბიუჯეტში გადასახდელი ჯარიმების ოდენობა.

ამრიგად, წლის ბოლოს შპს „ვასილეკმა“ 4000 რუბლის ზარალი მიიღო. (80000 - 76000).

ბალანსის რეფორმირებისას ბუღალტერი გააკეთებს შემდეგ ჩანაწერს:

დებეტი 84 კრედიტი 99

• 4000 რუბლი. — საანგარიშო წლის ზარალი ჩამოიწერება.

ო.ყურბანგალეევა

ზედამხედველი

მეთოდოლოგიის განყოფილება

ბუღალტერია და აუდიტი

შპს "აუდიტის ალიანსი"

ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ გამიზნულია საანგარიშო წელს ორგანიზაციის საქმიანობის საბოლოო ფინანსური შედეგის ფორმირების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებაზე.

საბოლოო ფინანსური შედეგი (წმინდა მოგება ან წმინდა ზარალი) შედგება ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული ფინანსური შედეგის, ასევე სხვა შემოსავლებისა და ხარჯებისგან. 99 „მოგება და ზარალი“ ანგარიშის დებეტში ასახულია ზარალი (ზარალი, ხარჯი), ხოლო კრედიტში აისახება ორგანიზაციის მოგება (შემოსავლები). საანგარიშო პერიოდის სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვის შედარება გვიჩვენებს საანგარიშო პერიოდის საბოლოო ფინანსურ შედეგს.

99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“ საანგარიშო წლის განმავლობაში აისახება:

საანგარიშო თვის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი - კორესპონდენციით ქულა 91„სხვა შემოსავალი და ხარჯი“;

დარიცხული პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი, მუდმივი ვალდებულებები და გადასახდელები ამ გადასახადის ფაქტობრივი მოგებიდან გადაანგარიშებისთვის, აგრეთვე საგადასახადო სანქციების ოდენობა - შესაბამისად. ქულა 68„გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“.

საანგარიშო წლის ბოლოს წლიური ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას იხურება ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“. ამ შემთხვევაში, დეკემბრის საბოლოო ჩანაწერისთვის, საანგარიშო წლის წმინდა მოგება (ზარალი) ჩამოიწერება 99-ე ანგარიშიდან „მოგება და ზარალი“ კრედიტზე (დებეტზე). გადასახადები 84"გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)."

99 „მოგება და ზარალი“ ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვის აგებამ უნდა უზრუნველყოს მოგება-ზარალის ანგარიშგების შედგენისთვის საჭირო მონაცემების გენერირება.

ანგარიში 99 "მოგება და ზარალი"
შეესაბამება ანგარიშებს

ანგარიშთა გეგმის გამოყენება: ანგარიში 99

• როგორ აისახოს ბუღალტრული აღრიცხვაში სადაზღვევო პრემიის დაგვიანებით გადახდის ჯარიმები და ჯარიმები?

  ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ საანგარიშო წლის განმავლობაში აისახება მოგება-ზარალთან ერთად... წლიური ანგარიშის ანგარიშგება აისახება 99-ე ანგარიშში „მოგება და ზარალი“ კორესპონდენციით... ანგარიში 69. ამავდროულად. პუნქტის მიხედვით ... რეგლამენტით No34n და ინსტრუქციებით - 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“, ან ... რეკომენდაციის შესაბამისად, ან 91 ანგარიშზე ...

• რომელ ანგარიშზე (91 ან 99) უნდა აისახოს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის სანქციები?

  ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ კორესპონდენციით 68 ანგარიშთან „გათვლები გადასახადებისა და... ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ 68 ანგარიშთან „გათვლები გადასახადებისა და...“ შესაბამისად დადგენილი მოგებიდან გადასახდელის გამოკლებით. .. განცხადება (შემდგომში - ანგარიშთა გეგმა და ინსტრუქციები), დამტკიცებული ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით ... ანგარიში 99 "მოგება და ზარალი" 68 ანგარიშის "გაანგარიშება გადასახადების და ... სააღრიცხვო პროცედურა" ( 91 ანგარიშზე ან 99 ანგარიშზე) ეკონომიკური სუბიექტები...

• გადავადებული საგადასახადო აქტივი გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის ზარალიდან

  დაბეგვრის კონსოლიდირებული ჯგუფის შესაბამისი მონაწილე 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“ 78 ანგარიშთან „ანგარიშსწორება...) და მხედველობაში მიიღება ორგანიზაციის წმინდა მოგების (ზარალის) დადგენისას (მოგებაში მონაწილეობის გარეშე). ორგანიზაციის მოგების (ზარალის) ფორმირება... გადასახადამდე). 5. ინფორმაცია ანგარიშების ნაშთების შესახებ 78 ... გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის საგადასახადო ბაზა ჩამოწერილია 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“ წინა პერიოდის წინა საანგარიშო პერიოდში ...

• წინასწარი გადახდა საშემოსავლო გადასახადისთვის. მაგალითები

  შედეგი აისახება ანგარიშში 99 „მოგება და ზარალი“. მითითებულ ანგარიშზე ასევე აისახება თანხები... საანგარიშო პერიოდისთვის მიღებული სააღრიცხვო მოგების ოდენობიდან და მიმდინარე გადასახადის განაკვეთიდან...). გარდა ამისა, საგადასახადო მოგების (ზარალის) ოდენობის მიუხედავად, ორგანიზაციის სააღრიცხვო ჩანაწერები ასახავს... მოგებას, რომელიც განისაზღვრება სააღრიცხვო მოგების (ზარალის) საფუძველზე და აღიარებულია PBU 18-ის მიზნებისთვის... სააღრიცხვო ჩანაწერებში, როგორც დებეტი. ანგარიში 99 "მოგება და ზარალი" ( ქვეანგარიში ბუღალტრული...

• საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის ჯარიმების ასახვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

  ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ 68 ანგარიშთან „გათვლები გადასახადებისა და... პერიოდის გამოკლებით, კანონმდებლობით დადგენილი მოგებიდან... მისი გამოყენებისთვის (შემდგომში ანგარიშთა სქემა და ინსტრუქციები). ), დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით... ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ 68 ანგარიშთან შესაბამისობაში „გათვლები გადასახადებისთვის და... 91-ე ანგარიშზე ან 99-ე ანგარიშზე) რეკომენდებულია ეკონომიკური სუბიექტებისთვის. დამოუკიდებლად...

• 2016 წლის ანგარიში: როგორ სწორად გავითვალისწინოთ ფინანსთა სამინისტროს წლიური განმარტებები

  მოგება აისახება ანგარიშის დებეტში 99 „მოგება და ზარალი“ და კრედიტი 96 „რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის... და ა.შ.), ასევე მათზე საგადასახადო სანქციები აისახება 99 ანგარიშის დებეტში „მოგება და ზარალი.. .”. გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი ჯარიმები და ჯარიმები ან... აისახება ხარჯთაღრიცხვაზე, 99-ე ანგარიში არ გამოიყენება. შესაბამისად, ანგარიშში... სოციალური მიზნებისთვის მოგების, წარმოების განვითარების და ა.შ. ანგარიშის ბალანსი არ იცვლება...

• ორგანიზაციის სს-დან შპს-ში გადაყვანის პროცედურა გამარტივებული წესით: ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ნიუანსი

  გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ორგანიზაციებისა და ინდმეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის ცალკე) წიგნი... მოგება-ზარალის ანგარიშები და განაწილება (მიმართულება) დამფუძნებლების გადაწყვეტილებით წმინდა მოგების ოდენობის... . ანუ სს ხურავს ანგარიშს 99 „მოგება და ზარალი“, ... ანაწილებს დამფუძნებლების გადაწყვეტილებით წმინდა მოგების ოდენობას და ... ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში . ..

• გარე დაფინანსების მოზიდვის ფაქტორინგი კომპანიების აღრიცხვა

  ინვესტორების ხარჯზე კლიენტებისთვის დაფინანსების სერვისების მიწოდება. OSNO - კლასიკური... საქონლის აღრიცხვისა და ინვოისის მიღების თარიღით 68/დღგ (... შეკვეთა ბრუნვის ბალანსი ანგარიში/ქვეანგარიში სადებეტო კრედიტი ბალანსი... ხარჯები) 99 (მოგება და ზარალი) 0 შემოსავლის აღიარება, ხარჯები დამხმარე საქმიანობიდან 99 (მოგება და ზარალი) 68/ ... საქონლის აღრიცხვისა და ინვოისის მიღების თარიღი 68/დღგ (... საქონლის აღრიცხვისა და ინვოისის მიღების თარიღი 68/დღგ (.. .

• ძირითადი შეცდომების გამოსწორება

  ჩანაწერებში ანგარიში არის გაუნაწილებელი მოგების ანგარიში (დაუფარავი ზარალი), ანუ ანგარიში 84 „გაუნაწილებელი მოგება... „გაყიდვის ღირებულება“ ანგარიში 90; სადებეტო ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“, საკრედიტო ანგარიში 90 „გაყიდვები“, ... „მოგება და ზარალი“; ანგარიშის დებეტი 84 „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“, 99 ანგარიშის კრედიტი „მოგება და ზარალი“ - ... 500,000 რუბლი. – დაზუსტებულია წმინდა მოგების ოდენობა. ერთ აქციაზე საბაზისო და განზავებული მოგების (ზარალის) საფუძველზე (თუ...

• სახელმწიფო თავდაცვის ბრძანებების შესრულების ნაწილი პროდუქციის მიწოდებისას ხარჯებისა და შემოსავლების ცალკე აღრიცხვა.

  ... (შემდგომში - PBU 9/99) და PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები" ... (შემდგომში - PBU 10/99 ცალკეული აღრიცხვის წარმოების სპეციფიკური მეთოდოლოგია... შემდგომში - ანგარიშთა გეგმა). ).ვაჭრობის ზედნადები და კომერციული ხარჯების ანგარიშთა გეგმა... (პუნქტი 21 PBU 4/99 "ორგანიზაციის სააღრიცხვო ანგარიშგება" ... (შემდგომში PBU 4/99)). ორგანიზაციის შემოსავალი და ხარჯები აისახება... PBU 4/99). ტარდება შემოსავლებისა და ხარჯების უფრო დეტალური დაზუსტება... მოგება-ზარალის აღრიცხვის განსხვავებული პროცედურა ზოგადისგან. მაგალითად, ცალკეული...

• გამარტივდა ბუღალტრული აღრიცხვის წესები „ბავშვებისთვის“ და არაკომერციული ორგანიზაციებისთვის

  პერიოდი 99 „მოგება ან ზარალი“ (90 „გაყიდვები“ - ასეთი ანგარიშის გამოყენებისას) 20 (სხვა ანგარიშები) გთხოვთ გაითვალისწინოთ... შედის ძირითადი საშუალებების შეძენასთან, მშენებლობასთან და წარმოებასთან პირდაპირ დაკავშირებული... საწარმოს შეუძლია დააკისროს წარმოების და საყოფაცხოვრებო მარაგის ამორტიზაცია ერთ დროს... ანგარიშებზე 20 (სხვა ანგარიშები წარმოების ხარჯების აღრიცხვისთვის - გამოყენებისას) და საკრედიტო ანგარიშებზე... ანგარიშსწორებები კონტრაქტორებთან, სახელფასო პერსონალთან და ა.შ.

• იმპორტირებული საქონელი გაფუჭდა: როგორ გავითვალისწინოთ საბაჟო დღგ, განკარგვის ხარჯები და სადაზღვევო კომპენსაცია

  მოგების დაბეგვრისას გათვალისწინებული არაოპერაციული შემოსავალი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო აღიარებს ერთდროულად... PBU 9/99-ის მე-2 პუნქტით „ორგანიზაციის შემოსავალი“ ... (შემდგომში PBU 9/). 99) ორგანიზაციის შემოსავალი აღიარებულია, როგორც ზრდა ეკონომიკური... (პუნქტი 8 PBU 9/99), რომლებიც მიიღება ორგანიზაციის აღრიცხვაზე...“ (შემდგომში PBU 10/99), ორგანიზაციის ხარჯები აღიარებულია ეკონომიკურ... სამრეწველო მარაგების კლებად, რაც გულისხმობს დამნაშავეების ანგარიშზე ზარალის მიწერას და მხოლოდ ამ...

• დაპირება. ბუღალტერია და გადასახადები

  კერძოდ, პროცენტები, ჯარიმები, შესრულების დაგვიანებით გამოწვეული ზარალის ანაზღაურება და... ამ მოვლენის შედეგად გამოწვეული ზარალი დაზღვეულ ქონებაში (გადასახდელი ქონების გადახდა მოგების დაბეგვრისას. შესაბამისად, არსებობს რისკი... დაგირავებული ქონების რისკი მოგების სრულად დაბეგვრისას... კერძოდ პროცენტები, ჯარიმები, შესრულების დაგვიანებით გამოწვეული ზარალის ანაზღაურება და... 99). გირავნობის ხელშეკრულებით განსაზღვრული და ბალანსგარეშე ანგარიშზე ადრე ასახული მასალების ღირებულება...

• ხარჯების აღრიცხვა მათი ბუნებით და დანიშნულებით

  ხარჯების აღრიცხვა რეგულირდება PBU 10/99 „ორგანიზაციის ხარჯები“. პუნქტის მიხედვით.... PBU 10/99-ის მე-8 პუნქტი განსაზღვრავს ხარჯების დაჯგუფებას ჩვეულებრივი... პირდაპირი ინსტრუქციების მიხედვით PBU 10/99-ში, რათა შეიცავდეს ამორტიზაციის გამოქვითვას, როგორც... დანახარჯები, სახელმწიფო დახმარებით დაფინანსებული ხარჯები იყო გამჟღავნებული. მართალია, ეს არ არის... ხარჯების კლასიფიკაციის წესები. 99-105 პუნქტების მიხედვით ბასს 1 „... განსხვავდება სიხშირით, მოგების ან ზარალის პოტენციალით და პროგნოზირებადობით. ეს ანალიზი ჩანს...

• დამატებითი კაპიტალი: ფორმირების, გამოყენების და აღრიცხვის პროცედურები

  ქონების დამატებითი შეფასება გასხვისებისას ორგანიზაციის გაუნაწილებელი მოგების (დაუფარავი ზარალის) აღრიცხვის მიზნით... შესაძლო ჩანაწერი უნდა განხორციელდეს გაუნაწილებელი მოგების ხარჯზე. მეტიც, შეიძლება აღმოჩნდეს... 83 ანგარიშის დებეტზე აღრიცხვის ჩანაწერი და 02 ანგარიშის კრედიტი „ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია... გაყიდვები საბოლოო ბრუნვის შემადგენლობაში 99 91-9 4,139,91 ... ხარჯზე. საწესდებო კაპიტალი ან მოგება. ავტორის თქმით, შევსების და ხარჯვის ოპერაციები...

ეს საშუალებას გაძლევთ შექმნათ წინასწარი სამუშაო ბალანსი, რომელიც ასახავს ორგანიზაციის რეალურ ფინანსურ მდგომარეობას. იცოდნენ ყველა განმასხვავებელი თვისება, რაც აქვს 99 „მოგება და ზარალი“ ანგარიშს, ახალგაზრდა პროფესიონალები შეძლებენ გაიგონ ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა მახასიათებელი. ნუ დაივიწყებთ PBU-ს, ასევე საცნობარო და იურიდიულ სისტემებს, რომელთა გარეშე საწარმოების ლეგალური საქმიანობა შეუძლებელია. 18 სუპერ საკვები ჯანსაღი გულისთვის დღეს ჩვენ ვისაუბრებთ საკვებზე, რომელიც რეგულარულად უნდა იყოს თქვენს დიეტაში. ყველა მათგანი აიძულებს გულს შეუფერხებლად იმუშაოს... ჯანსაღი კვება როგორ გამოვიყურებოდეთ ახალგაზრდულად: საუკეთესო თმის შეჭრა 30, 40, 50, 60 წელზე უფროსი ასაკის 20 წლის გოგონებს არ ადარდებთ თმის ფორმასა და სიგრძეზე. როგორც ჩანს, ახალგაზრდობა შექმნილია ექსპერიმენტებისთვის გარეგნობით და გაბედული კულულებით. თუმცა, უკვე მას შემდეგ...

დებეტი 99

საბოლოო ფინანსური შედეგის ფორმირებისთვის გამოიყენება ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“, 99 ანგარიშის დებეტი გვიჩვენებს ზარალს, კრედიტი აჩვენებს მოგებას. წლის საქმიანობის საბოლოო შედეგები ნაჩვენებია ბალანსში - ბალანსის დეტალური შევსება და შევსებული ნიმუში. ყოველი თვის ბოლოს 90-ე და 91-ე ანგარიშებზე ყალიბდება გასული თვის აქტივობების ფინანსური შედეგი, მიღებული საბოლოო მოგება-ზარალი ჩამოიწერება ამ ანგარიშებიდან 99-ე სააღრიცხვო ანგარიშზე შემდეგი ჩანაწერებით:

• D90/9 K99 - ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული მოგება აისახება,
• D99 K90/9 - ასახულია ზარალი ჩვეულებრივი საქმიანობიდან,
• D91/9 K99 - აისახება მოგება სხვა შემოსავლებიდან და ხარჯებიდან,
• D99 K91/9 – აისახება დანაკარგები სხვა შემოსავლებიდან და ხარჯებიდან.

კალენდარული წლის განმავლობაში მოგება და ზარალი 99 ანგარიშზე გროვდება თვიდან თვემდე.

99-ე ანგარიშის მახასიათებლები ბუღალტერიაში

სააღრიცხვო ანგარიშები შექმნილია ყველა ფულადი ტრანზაქციის ჩასაწერად. ეს მიმოხილვა დეტალურად განიხილავს ანგარიშს 99 „მოგება და ზარალი“. მკითხველი გაიგებს, თუ რა ფუნქციებს ასრულებს იგი, შეიძლება თუ არა მას ჰქონდეს საკუთარი კატეგორიები, როგორ იმუშაოს და დახუროს იგი.
ინფორმაციას თან ახლავს მაგალითები თემის უკეთ ახსნაში. ანგარიშის მიზანი 99 ყველა საწარმო მუშაობს მთავარი მიზნის - მოგების გაზრდის მისაღწევად. ფინანსური შედეგი არის ყველა სახის საქმიანობიდან მიღებული ყველა შემოსავლის ჯამი.
საქონლის ან მომსახურების გასაყიდად დაგჭირდებათ ფულის ინვესტიცია, მაგრამ რამდენად მომგებიანი იქნება ეს საანგარიშო პერიოდში, ცნობილი გახდება ფულადი სახსრების ხარჯებისა და ქვითრების შესახებ ყველა ინფორმაციის შეჯამების შემდეგ.

ანგარიში 99 "მოგება და ზარალი"

ყურადღება

წლის ბოლოს 99-ე ანგარიშის დახურვის განცხადებები:

• D84 K99 – წლის საბოლოო ფინანსური შედეგი – ზარალი;
• D99 K84 – წლის საბოლოო ფინანსური შედეგი – მოგება.

ბალანსის რეფორმირება ბალანსის რეფორმა არის კომპანიის ფინანსური შედეგის ფორმირებასთან დაკავშირებული ანგარიშების დახურვა. ანგარიშების დახურვა ნიშნავს მათი საბოლოო ბალანსის ნულამდე დაბრუნებას. რეფორმა ეხება შემდეგ ანგარიშებს: 90 „გაყიდვები“, 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“, 99 „მოგება და ზარალი“.

საბოლოო ფინანსური შედეგის ფორმირება

ეს არის ზუსტად ის, რისთვისაც განკუთვნილია 99 ანგარიში, რომელიც შეიძლება ასახავდეს:

• ძირითადი საქმიანობიდან შემოსავლის ზრდა ან შემცირება (D90 K99);
• საანგარიშო პერიოდის სხვა ხარჯებისა და შემოსავლების ბალანსი (D91 K99);
• საგანგებო სიტუაციების გავლენა ეკონომიკურ საქმიანობაზე (ფორსმაჟორი, უბედური შემთხვევები);
• გადასახადების გამოსათვლელად განკუთვნილი თანხების დარიცხვა (ურთიერთქმედება 68 ანგარიშთან).

შესაძლებელია თუ არა ახალი ქვეანგარიშების გახსნა? ინსტრუქციის თანახმად, მოცემულ ანგარიშს არ აქვს კატეგორიები. ბუღალტერს შეუძლია შექმნას ისინი დამოუკიდებლად, საწარმოს მოთხოვნების გათვალისწინებით (ანალიზი, კონტროლი, ანგარიშგება).

წლის ფინანსური შედეგების ფორმირება

იგივე ჩანაწერი აისახება საშემოსავლო გადასახადის, დღგ-ის და სხვა გადასახადების ბიუჯეტში ჯარიმებისა და ჯარიმების დარიცხვა. საბიუჯეტო სახსრების (მაგალითად, საპენსიო ფონდის) სანქციები უნდა გამოითვალოს შემდეგნაირად: დებეტი 99 – კრედიტი 69 „გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოების შესახებ“. თუ მოგების გამოთვლების აღრიცხვა ხორციელდება PBU 18/02 შესაბამისად, მაშინ სადებეტო ანგარიში 99 შეიძლება ასევე შეესაბამებოდეს, კერძოდ, ანგარიშს 09 „გადადებული საგადასახადო აქტივები“. ამრიგად, სააღრიცხვო ჩანაწერი D99 K09 კეთდება გადავადებული საგადასახადო აქტივის ჩამოწერისას იმ ობიექტის გასხვისების შემთხვევაში, რომელზეც ის დარიცხულია. ანგარიშის დახურვა 99 წლის ბოლოს 99 ანგარიში გადატვირთულია, სხვაობა მიეკუთვნება ანგარიშს 84 „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“: ხდება ე.წ. „ბალანსის რეფორმირება“.

ანგარიში 99 "მოგება და ზარალი"

კორესპონდენცია სესხის ანგარიშზე 99 „მოგება და ზარალი“ ურთიერთქმედებს სესხზე შემდეგ კატეგორიებთან:

• "მასალები" (10).
• „ფინანსური ოპერაციები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ (60).
• „ვალუტა და მიმდინარე ანგარიშები“ (52, 51).
• „გაუნაწილებელი მოგება“ (84).
• „საქონლის გაყიდვები“ (90).
• „დეფიციტი და დაზიანება დაზიანებული ძვირფასეულობისგან“ (94).
• „რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის“ (96).
• „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“ (55).
• „შიდა საყოფაცხოვრებო გამოთვლები“ ​​(79).
• „ფინანსური ოპერაციები კრედიტორებთან და მოვალეებთან“ (76).
• „სხვა ხარჯები და შემოსავალი“ (91).
• „დასაქმებულებთან ანგარიშსწორებები სხვადასხვა ოპერაციებისთვის“ (73).

სასესხო ოპერაციები ცხრილში მოცემულია რამდენიმე მაგალითი, რომელიც დაგეხმარებათ გაიგოთ, როგორი შეიძლება ჰქონდეს სესხის აღრიცხვის ანგარიშს 99, რომელიც ასახავს კომპანიის მოგებას (შემოსავლებს). D10 K99 ჭარბი მასალების იდენტიფიცირება.

ანგარიში 99 არის "მოგება და ზარალი". სადებეტო და საკრედიტო ანგარიში 99

ინფორმაცია

99-5 ქვეანგარიშში გათვალისწინებულია (ასახულია) გადაუდებელი ხარჯები ტიპისა თუ ჯგუფის მიხედვით (ხანძრის, ეპიზოოტიის გამო პირუტყვის დაღუპვის, გვალვის შედეგად სასოფლო-სამეურნეო კულტურების დანაკარგის შედეგად და სხვ.). ქვეანგარიში 99-6 ითვალისწინებს (ასახავს) საშემოსავლო გადასახადისა და ფინანსური სანქციების გამოანგარიშების ოპერაციებს (საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, ჯარიმები და ჯარიმები ბიუჯეტში). ქვეანგარიში 99-7 ითვალისწინებს (ასახავს) საანგარიშო წლის მოგებას ან ზარალს, რომელიც გამოვლენილია 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5 ქვეანგარიშების მთლიანი მოგებისა და ზარალის შედარებით, 99-6.

სადებეტო ნაშთის დახურვა 99-ის მოგება-ზარალზე

საანგარიშო წლის განმავლობაში 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“ აისახება: - მოგება ან ზარალი ჩვეულებრივი საქმიანობიდან - 90 ანგარიშის „გაყიდვები“ კორესპონდენციით; - საანგარიშო თვის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი - 91 ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ კორესპონდენციით; - ზარალი, ხარჯები და შემოსავალი ეკონომიკური საქმიანობის საგანგებო გარემოებებით (სტიქიური უბედურება, ხანძარი, უბედური შემთხვევა, ნაციონალიზაცია და ა.შ.) - მატერიალური ფასეულობების ანგარიშებთან შესაბამისობაში, ანგარიშსწორებით პერსონალთან ხელფასებზე, ფულად და ა.შ. საგანგებო შემოსავალად ითვლება შემოსავალი, რომელიც წარმოიქმნება ეკონომიკური საქმიანობის საგანგებო გარემოებების შედეგად (სტიქიური უბედურება, ხანძარი, უბედური შემთხვევა, ნაციონალიზაცია და ა.შ.): სადაზღვევო კომპენსაცია, აღდგენისთვის უვარგისი ქონების ჩამოწერის შედეგად დარჩენილი მატერიალური ფასეულობების ღირებულება. და შემდგომი გამოყენება და ა.შ.
ანალოგიურად, მოგება და ზარალი იდენტიფიცირებულია სხვა სახის საქმიანობაზე, შემოსავალი და ხარჯები, საიდანაც აღირიცხება 91-ე ანგარიშზე: დებეტი 91 – კრედიტი 99 ნიშნავს, რომ მოგება იქნა გამომუშავებული სხვა აქტივობებისთვის თვის ბოლოს. დებეტი 99 - კრედიტი 91 ნიშნავს, რომ იყო დანაკარგი სხვა შემოსავლებსა და ხარჯებზე თვის განმავლობაში. ანგარიში 99 - საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისთვის ანგარიში 99 წლის განმავლობაში ასევე ასახავს დარიცხული პირობითი ხარჯებისა და შემოსავლების ოდენობას საშემოსავლო გადასახადზე, მუდმივ საგადასახადო ვალდებულებებზე და აქტივებზე და გადასახადებზე ფაქტობრივი მოგებიდან ამ გადასახადის ხელახალი გამოანგარიშებისთვის, აგრეთვე გადასახდელად გადასახდელი თანხები. საგადასახადო სანქციები.

ამრიგად, პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯის დარიცხვა PBU 18/02-ის შესაბამისად, ისევე როგორც უბრალოდ საშემოსავლო გადასახადი დეკლარაციის საფუძველზე, თუ გამოთვლები არ არის დაცული PBU 18/02-ის შესაბამისად, ასე გამოიყურება: დებეტი 99 – კრედიტი 68.