Funktsional byudjetlarning to'liq ro'yxatini yaratish uchun biz quyidagilarni qilishni tavsiya qilamiz:

• kompaniya faoliyatining yo'nalishlarini ajratib ko'rsatish;
• uchta asosiy turdagi funktsional byudjetlar ro'yxatini yaratish: daromadlar va xarajatlar, pul oqimi, tabiiy qiymat;
• funktsional budjetlarning muvofiqligini tekshirish;
• byudjetlar o'rtasidagi aloqalarni ko'rsatish.

Funktsional sohalar

Funktsional sohalarni menejerlarning o'zlari boshqaradigan biznesga qarashlari deb aytish mumkin. Xuddi shu mavzu bo'yicha qarashlar har xil bo'lishi mumkinligi sababli, faoliyat sohalarini tasniflash tamoyillari ko'pincha bir xil korxona haqida gapirganda ham diametral ravishda qarama-qarshidir. Masalan, o'z mahsulotlarini mustaqil ravishda sotadigan ishlab chiqarish korxonasi uchun funktsional maydonlarni aniqlash variantlari quyidagicha bo'lishi mumkin:

• ishlab chiqarish, sotish, sotib olish, ma'muriy jarayonlarni boshqarish;
• asosiy vositalarni, aylanma inventarlarni, pul mablag'larini, xodimlarni, mijozlar bilan munosabatlarni, etkazib beruvchilar bilan munosabatlarni boshqarish;
• asosiy, moliyaviy, investitsion va boshqa faoliyatni boshqarish.

Yondashuvlar

Faoliyat yo'nalishlarini aniqlash bo'yicha ish ekspert hisoblanadi; Yagona talab - funktsional sohalarning tanlangan tasnifi bilan ishlaydigan top-menejerlar jamoasi uchun qulaylik va ravshanlik.

Faoliyat sohalarini ajratib ko'rsatishda nimalarga e'tibor berish kerak:

• faoliyat yo'nalishlarining tarkibi kompaniya olib borayotgan biznesga to'liq mos kelishi kerak. Bu o'z-o'zidan ravshan ko'rinadi, lekin amalda ko'pincha bunday bo'lmagan holatlar mavjud. Misol uchun, eksklyuziv savdo tashkiloti "Ishlab chiqarish" kabi funktsional sohani ajratib ko'rsatishi mumkin bo'lgan, ammo aslida u hech qanday ishlab chiqarishni amalga oshirmagan;
• Kompaniyada mavjud bo'lgan jarayonlarni kengroq izohlashga harakat qilish kerak. Misol uchun, agar biz konsalting firmasi haqida gapiradigan bo'lsak, unda moddiy ishlab chiqarish jarayonlari yo'qligiga qaramay, u o'z mutaxassislarining ish vaqtini sarflashni o'z ichiga olgan faoliyatga ega. Va bu ishlab chiqarishdan boshqa narsa emas - bu yakuniy mahsulotlar konsalting xizmatlari bo'lsa ham, yakuniy mahsulotni ishlab chiqarish jarayonida "xom ashyo" ni hisobdan chiqarishning bir turi. Boshqacha qilib aytganda, konsalting kompaniyasida "Ishlab chiqarish" kabi funktsional sohani ajratib ko'rsatish mumkin;
• tuzilgan funktsional yo'nalishlar ro'yxati kompaniyaning barcha faoliyatini qamrab olishi kerak. Misol uchun, agar faqat "Sotuv" va "Ishlab chiqarish" kabi sohalar aniqlangan bo'lsa, unda biror narsa unutilgan bo'lishi mumkin. Hech bo'lmaganda, "Xaridlar" yo'q;
• tanlangan funktsional maydonlar bir-biriga mos kelmasligi kerak. Misol uchun, agar ro'yxatda "Ishlab chiqarish" va "Inson resurslarini boshqarish" bir vaqtning o'zida paydo bo'lsa, u holda kesishmalar bo'lishi mumkin. Axir, "Ishlab chiqarish" va "Inson resurslarini boshqarish" ga aniq tegishli bo'lgan ishlab chiqarish ishchilari bor.

Funktsional byudjetlar haqida ko'proq va misollar bilan o'qing

Funktsional byudjetlarda mavjud bo'lgan byudjetlashtirish ob'ekti kompaniyaning funktsiyalari / biznes jarayonlari hisoblanadi. Bular. Funktsional byudjetlar kompaniyada amalga oshiriladigan biznes jarayonlarining samaradorligini tavsiflovchi asosiy moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Shunday qilib, funktsional byudjetlar asosiy biznes jarayonlari amalga oshirilishi kerak bo'lgan parametrlar (sotish hajmi, narxlar, daromadlar, ishlab chiqarish hajmlari, sotib olish hajmlari va boshqalar) bo'yicha asosiy qarorlarni belgilaydi. Funktsional byudjetlar ham pul, ham jismoniy ma'lumotlarni o'z ichiga olishi mumkin.

Ushbu sayt sahifalarida siz quyidagi funktsional byudjetlar bo'yicha ma'lumotlarni topishingiz mumkin:

Balans byudjeti modeli yangi boshqaruv vositasi sifatida

Byudjetlashtirish Rossiyada juda mashhur boshqaruv texnologiyasiga aylanmoqda: tobora ko'proq korxonalar o'zlarining moliyaviy kelajagini muntazam ravishda tasvirlashni xohlashadi. Bunday tavsiflashning asosiy vositasi korxonaning byudjeti (aniqrog'i, byudjetlar) bo'lib, ushbu maqolaning maqsadi mutaxassislar tomonidan ishlab chiqilgan byudjetlarni yaratishning yangi yondashuvlari haqida gapirishdir. Boshlash uchun biz doimiy ravishda foydalanadigan asosiy tushunchani aniqlaymiz - "byudjet":

Byudjet- bu keyingi davr uchun jismoniy va pul ko'rinishida tuzilgan va korxonaning tegishli davrda korxona maqsadlariga erishish uchun zarur bo'lgan resurslarga bo'lgan ehtiyojini aniqlaydigan reja.

Keling, yana bir muhim ta'rifni keltiramiz:

Funktsional byudjet- korxona faoliyatining ma'lum bir tomonini tavsiflovchi byudjet (funktsional soha).

Darsliklarda tasvirlangan va ko'plab rus korxonalari tomonidan amalda qo'llaniladigan yondashuvlarning aksariyati yamoqli, ya'ni. byudjetlar eng "yorqin" funktsional sohalar bo'yicha taqsimlanadi: sotish, sotib olish, ishlab chiqarish, lekin kompaniyaning to'liq tavsifini o'z ichiga olmaydi. Natijada, ko'plab bo'linmalar, ko'pincha xizmat ko'rsatish va infratuzilma, o'z faoliyatining moliyaviy qismini boshqarish uchun dastaksiz qolmoqda.

Ushbu sxema korxonaning aylanma mablag'larini boshqarishga, vaqt bo'yicha taqsimlangan murakkab ishlab chiqarish jarayonlarini, kapital va majburiyatlarning harakati va uzoq muddatli mulkni shakllantirishga yo'naltirilgan. Aytishimiz mumkinki, u o'z mablag'lari hisobidan ishlaydigan va faol moliyaviy va investitsiya faoliyatini amalga oshirmaydigan juda oddiy operatsion texnologiyasiga ega bo'lgan kichik kompaniya uchun mos keladi.

“OPUDAN” BUDJETLAR NAMUNI

Byudjetlashtirish metodologiyasini rivojlantirishning navbatdagi bosqichi shartli ravishda "foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotdan (P&L)" deb nomlanishi mumkin bo'lgan printsipga asoslangan kompleks byudjet modelini ishlab chiqish edi.

Quyida "operatsion byudjetdan" qurilgan byudjetlarning misoli keltirilgan (1-rasmga qarang). Uchta kulrang vertikal maydonlar byudjet turlarini ifodalaydi: BDR, BDDS yoki Natural-cost, har bir blok-diagramma alohida funktsional byudjetdir, nuqtali chiziqlar byudjetlarning oraliq konsolidatsiyasini, o'qlar esa byudjetni shakllantirish ketma-ketligini va ularning ta'sirini ko'rsatadi. bir-biriga. Barcha uch soha uchun hisoblangan yakuniy ma'lumotlar kompaniyaning boshqaruv balansini tashkil qiladi.

Guruch. 1. "Operatsion byudjetdan" byudjetlar modeli

Uzoq vaqt davomida byudjetlarni yaratishga bunday yondashuvni optimal deb atash mumkin edi, chunki u bir tomondan korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining tizimli va shaffof rasmini yaratdi, boshqa tomondan esa oddiy va tushunarli edi. byudjetlashtirishni o'rnatishda va amalga oshirilgan tizimdan foydalanishda. Hatto kichik yoki o'rta korxona uchun "operativ boshqaruvdan" byudjet modeli murakkablik va soddalik o'rtasidagi oltin o'rtacha ekanligini ta'kidlash mumkin.

Ammo, har qanday metodologiya singari, "boshqaruv markazidan" yondashuvi ham tabiiy ravishda o'z cheklovlariga ega. Xulosa qilib aytganda, u ayrim byudjetlar ko‘rsatkichlari bilan boshqalarining ko‘rsatkichlarini muvozanatlash jarayonini to‘liq aks ettirmaydi. Mana bir nechta misollar:

Aniq debitorlik va kreditorlik qarzlari mavjud emas;

Kapital byudjetlari yo'q;

Foydadan foydalanish algoritmi tasvirlanmagan.

INTALEV amaliyoti shuni ko'rsatadiki, bu masalalarning barchasi muhim bo'lsa-da, kichik va o'rta biznes uchun alohida byudjetlar ajratish uchun sabab emas. Barcha kerakli hisob-kitoblar byudjet modeliga qo'shimchalar sifatida amalga oshirilishi mumkin, shuningdek, barcha ko'rsatkichlar bo'yicha tegishli boshqaruv hisobotlari yaratilishi mumkin.

Bizning fikrimizcha, bunday byudjetlarni mustaqil boshqaruv ob'ektlari sifatida qurish ko'pchilik korxonalar uchun byudjet tizimini ortiqcha yuklaydi va samarasiz qiladi. Bunday byudjetlar oddiygina "egalari" bo'lmaydi, ya'ni. mas'ul bo'lgan haqiqiy odamlar.

Ammo juda yirik kompaniyalar (moliyaviy va sanoat guruhlari, tabiiy monopoliyalar, neft, gaz, metallurgiya va energetika sanoatidagi eng yirik kompaniyalar) uchun byudjetlarni "muvozanatlash" bilan bog'liq vaziyat biroz boshqacha. Bunday miqyosdagi korxonalarda kichik korxonalar uchun faqat yordamchi ma'lumotlar bo'lgan ko'rsatkichlar alohida va o'ziga xos boshqaruv ob'ektlari hisoblanadi. Ko'pincha, faqat harakatni muvozanatlashtiradigan raqamlar bilan ishlash uchun, aytaylik, "asosiy" byudjetlar, ko'plab xodimlarga ega bo'lgan alohida xizmatlar va bo'limlar yaratiladi. Va bu amaliyot o'zini oqladi.

Balanslash ko'rsatkichlarini byudjet tizimiga kiritish muammosini hal qilish uchun "operatsion byudjetdan" modeli sezilarli darajada modernizatsiya qilindi va oxir-oqibat "balansdan" modeliga aylandi.

BUDJETLARNING BALANS MODELI

Byudjetlarning balans modeli g'oyasi shundan iboratki, har qanday byudjetdagi harakat, xoh u tabiiy qiymat, BDR va BDDS bo'lsin, buxgalteriya hisoblarining debeti yoki krediti bo'yicha aylanmaning analogi bo'lib, uning asosida balans tuziladi. (bularning barchasi boshqaruv balansi hisoblari uchun ham amal qiladi). Masalan, asosiy faoliyat turlari bo'yicha xarajatlar smetasi "Moliyaviy natija" schyotidagi debet aylanmasi bilan bir xil, Naqd pul to'lovlari byudjeti esa "Joriy hisob" va "Naqd pul" schyotlaridagi kredit aylanmasidir.

Bundan ikkita muhim xulosa chiqarishimiz mumkin:

Har qanday byudjet bo'yicha harakat buxgalteriya yozuviga o'xshash ikkinchi byudjetga ta'sir qiladi.

Agar haqiqatan ham keng qamrovli byudjet modelini yaratish zarur bo'lsa, u holda u ikki tomonlama kirish printsipi asosida qurilishi kerak.

Masalan, ko'pgina korxonalar savdo byudjetini saqlab qolishadi. Ikki tomonlama kirish nuqtai nazaridan, ushbu byudjetga kiritilgan har qanday raqam debitorlik qarzlari byudjetida aks ettirilishi kerak (debitorlik qarzlari ko'paygan). Mehnat xarajatlari byudjeti ham juda keng tarqalgan. Ushbu byudjetdan olingan ma'lumotlar xodimlar bilan hisob-kitoblar byudjetiga ham kiritiladi (kompaniyaning xodimlar oldidagi qarzi oshdi).

Ikki tomonlama kirish tamoyilidan foydalangan holda modelni qurish vazifasi yaratilgan byudjetlarning har birini boshqa, muvozanatlashtiruvchi byudjet bilan solishtirishdir. Vizual ravishda bunday tuzilmani quyidagicha ifodalash mumkin: gorizontal va vertikal ravishda byudjetlar to'plami va kesishgan joyda - tranzaksiya darajasidagi byudjetlar o'rtasidagi juft munosabatlar: bir byudjetning debet aylanmasi boshqasining kredit aylanmasida ifodalanadi. , va aksincha (1-jadvalga qarang).

Jadval 1. Byudjet balansini tekshirish

Byudjetlarni balans asosida tuzish natijasida yirik kompaniyalar rahbarlari o'z faoliyatlari profiliga muvofiq boshqaruv vositasini oladilar: ishlab chiqarish faoliyatini nazorat qiluvchi bo'limlar - ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti, moliyaviy xizmatlar - moliyaviy investitsiyalar byudjeti, korporativ bo'limlar. boshqaruv - kapital oqimi byudjeti va boshqalar. Murakkab tadbirkorlik faoliyati shaffof va ancha boshqariladigan bo'ladi va eng muhim yakuniy hisobotni - Boshqaruv balansini tuzish tartibi juda oddiy va bir ma'noga ega: funktsional byudjetlar uchun davr oxirigacha to'plangan qoldiqlar tegishli balansni tashkil qiladi. varaq buyumlari:

Jadval 2. Byudjetlar va hisob aylanmalari o'rtasidagi bog'lanish misollari

Xulosa qiling. Shuni ta'kidlash kerakki, byudjetlarning balans modeli va uning ichki o'zaro munosabatlari "klassik" byudjetlashtirish sxemasiga qaraganda biroz murakkabroqdir (masalan, tarixiy o'tmishdoshlariga nisbatan har qanday rivojlangan tizim kabi). Lekin u biz ta'riflagan va ayniqsa, yirik kompaniyalarda murakkab biznes faoliyatini samarali boshqarish uchun zarur bo'lgan jiddiy afzalliklarga ham ega. Ushbu kompaniyalar mutaxassislari, shuningdek, maslahatchilarning vazifasi ushbu tizimni ma'lum bir korxona ehtiyojlariga mos ravishda malakali va moslashuvchan tarzda sozlashdir.

Pavel Borovkov

Operatsion byudjetlar

Yuqorida aytib o'tilganidek, har bir markaziy federal okrug uchun tegishli byudjet tuziladi. Amaldagi byudjetlar soni mas'uliyat markazlari sonidan ko'p yoki kam bo'lishi mumkin emas.

Operatsion byudjetlarni tuzishning asosiy vazifasi - Markaziy federal okrugning faoliyati natijalarini rejalashtirish va monitoring qilish, ya'ni.

Operatsion byudjetda mas'uliyat markazining faoliyati va uning barcha xo'jalik operatsiyalari moliya tilida to'liq tavsiflanadi.

Bo'limning faoliyati o'z faoliyati natijalarini harakatlar dasturini tavsiflash bilan rejalashtirishdan boshlanadi, shuning uchun Markaziy federal okrugning byudjeti mas'uliyat markazi faoliyatini rejalashtirishdan keyin amalga oshiriladi. Rejalashtirishdan so'ng rejalashtirilgan natijaga erishish uchun sarflanadigan resurslar hisoblab chiqiladi.

Operatsion byudjet Markaziy federal okrug boshlig'iga moliyaviy vakolatlarni berish vositasidir. Tabiiyki, vakolatlarni topshirishga markaziy moliya okrugi faoliyati natijalari uchun javobgarlik hamroh bo‘ladi, u foyda me’yorlari, marjinal foyda, daromad yoki xarajatlar (mas’uliyat markazining maqomiga qarab) ko‘rinishida ifodalanadi. .

To'g'ri va to'g'ri rejalashtirish bilan har bir mas'uliyat markazi uchun moddalar va xarajatlar normalari tuzilishi kerak, ular Markaziy Federal okrug yoki kompaniyaning rejalashtirilgan daromadlariga qarab byudjetda hisoblab chiqiladi. Moliyaviy xizmat Markaziy federal okrug tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarning tasdiqlangan byudjetga va rejalashtirilgan daromadga muvofiqligini nazorat qilishi kerak.

Agar byudjetning daromad qismi hisobga olinmasa, uning xarajatlar qismi ham qayta ko'rib chiqilishi kerak. O'zgaruvchan xarajatlarning moddalari erishilgan natijalar asosida qayta hisoblanishi kerak. Markaziy Federal okrug uchun doimiy xarajatlar daromadlarning kamayishi munosabati bilan nazarda tutilgan o'zgaruvchan xarajatlarning mutlaq qiymatini kamaytirish orqali oshirilmasligi kerak. Masalan, Markaziy Federal okrugning byudjeti 100 000 rubl darajasida tasdiqlansin. Ushbu ma'lumotlar Markaziy Federal okrug uchun 200 000 dona savdo hajmiga asoslangan holda hisoblanadi. Xarajatlar 100 000 rubl. ushbu Markaziy Federal okrug uchun savdoning 2% miqdoridagi o'zgaruvchan komponent va 60 000 rubl miqdoridagi doimiy komponent asosida hisoblab chiqilgan. Sotish 150 000 dona darajasida amalga oshirildi. Shunga ko'ra, ushbu Markaziy Federal okrugning umumiy xarajatlari 90 000 rublni tashkil qilishi kerak edi. Biroq, Markaziy Federal okrug boshlig'i maqsadli bo'lmagan harakatlar to'g'risida qaror qabul qildi.

Markaziy Federal okrugidagi bir kompaniyada byudjetni boshqarishni tashkil etish 217 mablag' aylanishi va 10 000 rubl miqdorida qo'shimcha xarajatlarni amalga oshirdi. Ushbu misol nafaqat xarajatlarning mutlaq qiymatini, balki ular amalga oshirilgan moddalarni ham standartlashtirish zarurligini ko'rsatadi. Shu sababli, nazorat qilish uchun Markaziy Federal okrug uchun mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati va ularning miqdori kerak bo'ladi.

Funktsional byudjetlar

Funktsional byudjetlar kompaniyaning funktsiyalari - biznes jarayonlari asosida tuziladi. Oddiy kompaniya quyidagi funktsiyalarni bajaradi:

xaridlar;

sotish;

transport;

boshqaruv va boshqalar.

Korxonaning tegishli funktsiyalari bo'yicha shakllanadigan byudjet moddalari kompaniyaning funktsional byudjetlarini tashkil qiladi. Funktsional byudjetlarning asosiy maqsadi kompaniyaning tegishli funktsiyalarni bajarish uchun resurslarga bo'lgan ehtiyojini hisoblashdir.

Kompaniya funktsional va operatsion byudjetlar o'rtasidagi munosabatlarni o'rnatishi kerak. Masalan, "xarid byudjeti" kabi funktsional byudjet bir vaqtning o'zida Markaziy federal okrugning operatsion byudjeti - ta'minot bo'limi. Har bir funktsional byudjet butun kompaniya uchun bir butun sifatida tuziladi, shuning uchun funktsional byudjetlar tizimi uning byudjet tuzilishini shakllantiradi. Funktsional byudjetlarni shakllantirish printsipi ularni kompaniyaning faoliyat turlari (funktsiyalari, jarayonlari) bo'yicha guruhlashdan iborat.

Misol tariqasida, biz kompaniyaning sotish, sotib olish, saqlash va saqlash, reklama va marketing, transport va boshqaruv kabi funktsiyalarini ajratib ko'rsatishimiz mumkin. Shunga ko'ra, ushbu funktsional byudjetlarni guruhlash rasmda ko'rsatilganidek ko'rinishi mumkin. 3.3.

Bunda xarajat elementlari bo'yicha yakuniy byudjetlardan farqli o'laroq, yakuniy xarajat elementlari (masalan, mehnat xarajatlari, moddiy xarajatlar va boshqalar) uchun tuzilgan byudjetlar ko'rsatilmaydi. Buning sababi shundaki, byudjetlarning ushbu taqdimoti kompaniyaning tijorat faoliyati va boshqaruvi kontekstidagi faoliyat turi bo'yicha shakllanadi. Jadvalda 3.5 kompaniya uchun funktsional byudjetlarning mumkin bo'lgan ro'yxati misolini ko'rsatadi.

218 3-bob Biznes xarajatlari byudjeti

Savdo xarajatlari byudjeti

Transport byudjeti

Saqlash va saqlash xarajatlari uchun byudjet

Ta'minot xarajatlari uchun byudjet

Boshqaruv xarajatlari byudjeti

Guruch. 3.3. Korxonaning funktsional byudjetlari tarkibiga misol 3.5-jadval. Funktsional byudjetlarning mumkin bo'lgan ro'yxati 1.

Savdo byudjeti 1.1.

Mahsulot sotish byudjeti 1.2.

Asosiy vositalarni sotish byudjeti 1.3.

Boshqa sotuvlar uchun byudjet 2.

Xaridlar byudjeti 2.1.

Xarajatga tegishli xaridlar va to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar byudjeti 2.1.1.

Tovarlarni xarid qilish byudjeti 2.1.2.

2.1.3. tannarxga kiritilgan transport xarajatlari byudjeti.

Bojxona rasmiylashtiruvi uchun byudjet 2.2.

Markaziy federal okrugda funktsional xizmatlar xarajatlari uchun xaridlar byudjeti 2.2.1.

Sotish ehtiyojlari uchun xaridlar byudjeti 2.2.2.

Omborxona ehtiyojlari uchun xaridlar byudjeti 2.2.4.

Issiqlik elektr stantsiyalari ehtiyojlari uchun xaridlar byudjeti 2.2.5.

Boshqaruv ehtiyojlari uchun xaridlar byudjeti 2.3.

Asosiy vositalar va kapital qo'yilmalarni sotib olish uchun byudjet

Markaziy federal okrugdagi kompaniyada byudjetni boshqarishni tashkil etish 219 3. Tijorat xarajatlari uchun byudjet 3.1.

Savdo xarajatlari byudjeti 3.1.1.

Savdo xarajatlari byudjeti (savdo bo'limi 1) 3.1.2.

Savdo xarajatlari byudjeti (savdo bo'limi 2) 3.2.

Transport xarajatlari uchun byudjet 3.3.

Saqlash xarajatlari byudjeti 3.3.1.

Qabul qilish, joylashtirish va qadoqlash xarajatlari byudjeti 3.3.2.

Hujjatlarni rasmiylashtirish uchun byudjet 3.4.

Marketing bo'limi byudjeti 3.5.

Ta'minot xizmati uchun xarajatlar byudjeti 3.5.1.

Tashqi savdo sektori xarajatlari byudjeti 3.5.2.

Bojxona rasmiylashtiruvi sektori xarajatlari byudjeti 3.5.3.

Sertifikatlashtirish sektori uchun xarajatlar byudjeti 3.6.

Loyiha byudjeti 3.6.1.

Joriy loyihalar bo'yicha xarajatlar byudjeti 3.6.1.1.

Loyiha xarajatlari 1 3.6.1.2.

Loyiha qiymati 2 3.6.1.3.

Loyiha xarajatlari 3 4.

Ma'muriy xarajatlar byudjeti 4.1.

Moliya boshqarmasi xarajatlari smetasi 4.2.

IT direksiyasi xarajatlari byudjeti 4.3.

AHO xarajatlar byudjeti 4.4.

Kotibiyat va idora rahbarlari xarajatlari smetasi 4.5.

Yuridik xizmatlar xarajatlari byudjeti 4.6.

HR byudjeti 4.7.

Bosh direktorning xarajatlar smetasi 5.

Soliq byudjeti 5.1.

QQS byudjeti 5.2.

Ish haqi byudjeti 5.3.

Pensiya jamg'armasiga yig'imlar byudjeti 5.4.

Avtotransport vositalari egalari uchun soliq byudjeti 5.5.

Daromad solig'i byudjeti 5.6.

Er solig'i byudjeti 6.

Xodimlar uchun xarajatlar byudjeti 7.

Davr boshidagi tovarlar va tovar-moddiy zaxiralar qoldig'i uchun byudjet 8.

Davr oxiridagi tovar va tovar-moddiy boyliklar qoldiqlari byudjeti 9. Davr boshidagi debitorlik qarzlari byudjeti 10.

Davr oxiridagi debitorlik qarzlari byudjeti 11.

Davr boshidagi kreditorlik qarzlari byudjeti 12.

Davr oxiridagi kreditorlik qarzlari byudjeti 13.

Investitsion faoliyat budjeti 13.1.

Investitsion byudjet 13.1.1.

Investitsion loyiha A 13.1.2.

Investitsion loyiha B 14.

Moliyaviy faoliyat byudjeti 14.1.

O'z kapitali byudjeti 14.2.

Jalb qilingan kapital bo'yicha foizlarni to'lash xarajatlari smetasi 15.

Pul oqimlari byudjetlari 15.1.

Asosiy faoliyat uchun daromadlar byudjeti 15.2.

Mijozlardan tushumlar byudjeti 15.3.

Asosiy faoliyat uchun to'lovlar byudjeti 15.3.1.

Tovarlarni to'lash jadvali 15.3.2.

Tovarlarning tannarxi bilan bog'liq xarajatlarni to'lash jadvali 15.3.3.

Tijorat xarajatlarini to'lash jadvali 15.3.4.

Ma'muriy xarajatlarni to'lash jadvali 15.3.5.

Soliq to'lash jadvali 15.4.

Boshqa to'lovlar va tushumlar uchun byudjet 15.5.

Moliyaviy faoliyat uchun daromadlar byudjeti 15.5.1.

UV va boshqa fondlarga tushumlar byudjeti 15.5.2.

Kreditlar va qarzlar tushumlari byudjeti 15.6.

Moliyaviy faoliyat uchun to'lovlar byudjeti 15.6.1.

Kreditlar va qarzlarni qaytarish byudjeti 15.6.2.

Kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlarni to'lash uchun byudjet 15.6.3.

Dividendlarni to'lash byudjeti 15.7.

Investitsion faoliyat uchun tushumlar byudjeti 15.7.1.

Operatsion tizimlar uchun to'lovlar shaklidagi tushumlar byudjeti 15.7.2.

Boshqa kompaniyalar ulushida ishtirok etishdan dividendlar olish uchun byudjet 15.8.

Investitsion faoliyat uchun to'lovlar byudjeti 15.8.1.

Asosiy vositalarni sotib olish va kapital qo'yilmalar uchun to'lovlar byudjeti 15.8.2.

Boshqa kompaniyalarning MF aktsiyalarini sotib olish shaklidagi to'lovlar uchun byudjet 15.9.

Boshqa faoliyat uchun daromadlar byudjeti 10.15.

Boshqa faoliyat uchun to'lovlar uchun byudjet

Markaziy Federal okrug bo'yicha kompaniyada byudjetni boshqarishni tashkil etish 221 Kompaniyaning ehtiyojlariga qarab, eng yuqori darajadagi byudjetlar (jadvalda keltirilgan) quyi darajadagi byudjetlarga va ular (o'z navbatida) ham batafsil bo'lishi mumkin. yanada chuqurroq. Masalan, moddiy xarajatlar byudjeti yonilg'i iste'moli byudjeti, MBP iste'moli byudjeti va hokazolarda batafsil tavsiflanishi mumkin.

Kompaniyaning ehtiyojlariga qarab, yuqori darajadagi byudjetlar (jadvalda keltirilgan) quyi darajadagi byudjetlargacha batafsil ko'rsatilishi mumkin, bu esa (o'z navbatida) yanada batafsilroq bo'lishi mumkin. Masalan, moddiy xarajatlar byudjeti yonilg'i iste'moli byudjeti, MBP iste'moli byudjeti va hokazolarda batafsil tavsiflanishi mumkin.

Funktsional va operatsion byudjetlar o'rtasidagi bog'liqlik Jadvalda keltirilgan. 3.6 - misol sifatida savdo byudjetidan foydalanish. U sotishdan tushgan daromadga asoslangan byudjetlarning o'zaro bog'liqligini ko'rsatadi. Xuddi shunday tarzda, xarajatlar byudjetlari va xarajatlar markazlari o'rtasidagi munosabatlar quriladi.

3.6-jadval. Funktsional va operatsion byudjetlarning o'zaro bog'liqligi Kompaniyaning funktsional byudjeti Daromad/xarajat markazining nomi BDR BDDS balansi Daromadlar markazi "Ulgurji savdo, mintaqa 1" Hududda sotishdan olingan daromad 1 Hududdagi sotishdan tushgan daromad 1 Hududda sotishdan tushgan daromad

hudud bo'yicha bo'linmalar 1 1 Sotish, mahsulot A 2 Sotish, mahsulot B 3 Sotish, mahsulot C Kompaniya uchun funktsional sotish byudjeti Daromad markazi "Ulgurji savdo, mintaqa 2"

4 Hududlar bo'yicha sotishdan tushgan daromadlar 2

Sotish, mahsulot A Sotish, mahsulot B Sotish, mahsulot C mintaqalar bo'yicha sotishdan tushgan daromadlar 2 Aktivlar

hudud bo'yicha bo'linish 2

Operatsion byudjet - bu individual Moliyaviy Mas'uliyat Markazining (FRC) byudjeti. Operatsion byudjetni tuzishning maqsadi tegishli markaziy federal okrug tomonidan amalga oshiriladigan tadbirkorlik faoliyati natijalarini rejalashtirish va hisobga olishdir. Mohiyatan, operatsion byudjet har bir markaziy moliya okrugining vakolatlari va majburiyatlarini o'ziga yuklangan moliyaviy ko'rsatkichlar bo'yicha taqsimlash vositasidir.

Har bir markaziy federal okrug uchun bitta (va faqat bitta!) operatsion byudjet tuziladi. Korxonada faoliyat yurituvchi byudjetlarning umumiy soni unda tuzilgan markaziy moliya tumanlari soniga teng. Demak, ushbu miqdoriy munosabatlarda, shunga ko'ra, moliyaviy va byudjet tuzilmasi o'rtasidagi aloqani o'rnatish imkoniyati allaqachon ko'rinadi.

Xuddi shunday faoliyat bilan shug'ullanadigan turli xil moliyaviy javobgarlik markazlari uchun operatsion byudjetlarning mazmuni va shunga mos ravishda maqolalar va ularning guruhlari nomlari bir xil bo'lishi mumkin.

Misol bo'lishi mumkin Daromadlar va xarajatlar markazi uchun operatsion byudjetlar.

1. "Biznes A" daromad markazining byudjeti

1.1. Asosiy mahsulotlarni sotish.

1.2. Tayyor mahsulotlar.

2. "Biznes B" daromad markazining byudjeti.

2.1.1. Asosiy mahsulotlarni sotish.

2.1.2. Xizmatlar.

3. "Tijorat" xarajatlar markazining byudjeti.

3.1. Biznes xarajatlari.

3.1.2. Savdo menejerlarining ish haqi.

3.1.3. Savdo komissiyalari.

3.1.4. Transport xarajatlari.

4. “Marketing” xarajatlar markazining byudjeti.

4.1. Biznes xarajatlari.

4.1.6.1 Internet targ'iboti.

Funktsional byudjetlar

Korxonaning iqtisodiy faoliyati ma'lum funktsiyalar majmui sifatida ifodalanishi mumkin. Umuman olganda, ushbu funktsiyalar ro'yxatini quyidagicha ko'rsatish mumkin:

Savdo;

Xarid qilish;

ishlab chiqarish;

Saqlash;

Transport;

Boshqaruv (boshqaruv)

Moliyaviy faoliyat;

Investitsion faoliyat.

Funktsional mansubligiga ko'ra guruhlangan operatsion byudjet moddalari funktsional byudjetlarni tashkil qiladi. Kompilyatsiya qilishdan maqsad funktsional byudjetlar korxona faoliyatining turli sohalari uchun resurs talablarini aniqlashdan iborat.

Har bir funktsional byudjet umuman korxona uchun tuziladi. Shunday qilib, korxonaning funktsional byudjetlari tizimi uning byudjet tuzilmasini tashkil qiladi. Shunday qilib, Byudjet tuzilishi - Bu korxonaning funktsional byudjetlari tizimi bo'lib, unga muvofiq uning iqtisodiy faoliyati natijalarini izchil rejalashtirish va hisobga olish amalga oshiriladi.

Ushbu ta'rif nuqtai nazaridan, asosiy byudjetni tuzish sxemasi, albatta, byudjet tuzilmasini aks ettiradi, chunki uning bloklari funktsional byudjetlardan boshqa narsa emas.

Korxonaning yuqorida ko'rsatilgan funktsiyalariga muvofiq funktsional byudjetlarning batafsil ro'yxati jadvalda ko'rsatilgandek ko'rib chiqilishi mumkin. 5.6.

Jadvalda 3.6 yuqori darajadagi funktsional byudjetlar ro'yxatini ko'rsatadi. Shu bilan birga, ushbu byudjetlarning har biri ma'lum bir korxona ehtiyojlariga muvofiq batafsil ma'lumotga ega bo'lishi mumkin. Misol uchun, agar korxona nafaqat umumiy ishlab chiqarish xarajatlarini, balki ularning alohida tarkibiy qismlarini ham nazorat qilish mantiqiy bo'lsa, u holda To'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarish xarajatlari uchun byudjet o‘z navbatida, o‘z ichiga olishi mumkin Materiallar xarajatlari byudjeti, energiya xarajatlari byudjeti, amortizatsiya byudjeti va hokazo.

5.6-jadval

Funktsional byudjetlar ro'yxatiga misol

Byudjet turlarini belgilash:

DV - daromadlar - xarajatlar; RGK - pul oqimi; NV - tabiiy - xarajat.

Agar kerak bo'lsa, siz yana bir darajani pastga tushirishni davom ettirishingiz mumkin moddiy xarajatlar byudjeti da batafsil xom ashyo byudjeti(shu jumladan asosiy turlar alohida ko'rib chiqiladi), Materiallar byudjeti. Komponentlar uchun byudjet (yana asosiy turlarni va (yoki) etkazib beruvchilarni ajratib ko'rsatish) va boshqalar.

Byudjet ko'rsatkichlari asosida yakuniy moliyaviy natija ham shakllanadi: foyda / zarar yoki sof pul oqimi (pul qoldig'i). Korxona ham yaratishi mumkin qo'shimcha byudjetlar- moliyaviy natijani hisoblash uchun emas, balki muayyan bo'limlarda funktsional maydonlarni nazorat qilish. Misol uchun, agar siz butun korxonangiz bo'ylab ish haqi xarajatlarini boshqarishingiz kerak bo'lsa, Ish haqi va ish haqi uchun byudjet, qaysi Ishlab chiqarish, tijorat va boshqa xarajatlar nuqtai nazaridan alohida ko'rib chiqish maqsadga muvofiqdir. Biroq, har qanday holatda, operatsion va funktsional byudjetlar o'rtasidagi munosabatlarni hisobga olish kerak, ular sxematik ravishda shaklda keltirilgan. 5.1.

Guruch. 5.1. Operatsion va funktsional byudjetlar o'rtasidagi bog'liqlik

Keling, korxonaning Konsolidatsiyalangan (Yakuniy) byudjetlarini tavsiflaylik. Har bir funktsional byudjet uch turdagi byudjetlardan biriga to'g'ri keladi.

1. Natural - tannarx (Tovarlar, tovar-moddiy boyliklar va asosiy vositalar byudjeti).

2. Daromadlar va xarajatlar byudjeti (BDR).

3. Pul oqimi byudjeti (CFB).

Ushbu tasnifga ko'ra, funktsional byudjetlar butun korxona bo'ylab konsolidatsiyalanadi va tegishli yakuniy byudjetlarni tashkil qiladi. Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarish byudjeti, qo'shimcha xarajatlar byudjeti, sotish xarajatlari byudjeti va boshqalar guruhlanadi va birgalikda yakuniy byudjetni tashkil qiladi. daromadlar va xarajatlar byudjeti (BDR), Asosiy faoliyat turlari bo'yicha daromadlar byudjeti, to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarish xarajatlari uchun to'lovlar byudjeti, qo'shimcha xarajatlar uchun to'lovlar byudjeti, tijorat faoliyati uchun to'lovlar byudjeti va boshqalar - Yakuniy pul oqimi byudjeti (CFB).

Ko'pgina biznes operatsiyalari uchta asosiy byudjetga ta'sir qiladi. Shunday qilib, mahsulotlarni sotish tovarlar, tovar-moddiy boyliklar va aylanma mablag'lar byudjetida tayyor mahsulotlarni jo'natish sifatida aks ettiriladi va shunga mos ravishda, asosan daromadlar va xarajatlar byudjetida - sotishdan olingan daromadlarni hisoblash sifatida va xaridor to'laganda aks ettiriladi. ushbu mahsulot uchun pul oqimi byudjetida (CBDS) - sotishdan tushgan pul tushumlari sifatida. Binobarin, funktsional Savdo byudjeti tovarlar harakati, daromadlar va pul oqimlari kontekstida tuziladi va shunga mos ravishda barcha yakuniy byudjetlarni shakllantirishda ishtirok etadi (5.2-rasm).

Guruch. 5.2 Funktsional savdo byudjeti va yakuniy byudjetlar o'rtasidagi bog'liqlik

Shunday qilib, yakuniy byudjetlar nafaqat moliyaviy natijalarni rejalashtirish, balki korxona strategiyasi va taktikasidagi ayrim jihatlardagi o'zgarishlarning "masofaviy" va "yon" ta'sirini kuzatish, shuningdek byudjetga oqilona tuzatishlar kiritish uchun zarurdir. bir butun. Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

Daromadlar va xarajatlar byudjeti (BIB) korxonaning iqtisodiy natijalarini shakllantirishni aks ettiradi. Uni tayyorlashdan maqsad korxonaning iqtisodiy natijalarini, ya'ni uning foydasi va rentabelligini boshqarishdir. Bunda iqtisodiy natijalar deganda korxona mulki qiymatining o'zgarishini aks ettiruvchi korxonaning ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyati natijasi tushuniladi. U ko'rsatadi:

Korxona daromadi - umumiy hajmda va (yoki) ma'lum bir mezon bo'yicha (CFD, olish manbai va boshqalar);

Korxonaning umumiy hajmdagi va (yoki) u yoki bu mezon bo'yicha batafsil tavsiflangan xarajatlari (CFD, xarajatlar yo'nalishi, xarajat moddasi va boshqalar);

Muayyan davr uchun daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq (ya'ni foyda yoki zarar).

Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, ma'lum tahlil vositalaridan (birinchi navbatda foydaning omilli tahlili) foydalanib, siz:

Rejalashtirilgan hajmni ishlab chiqing va har bir daromad manbaining daromad va foydaning umumiy hajmidagi ahamiyatini aniqlang. Bunday ma'lumotlar kompaniyaning marketing siyosatini, ishlab chiqarish dasturini va boshqalarni ishlab chiqish uchun zarur;

Moliyaviy natijalarni yaxshilash uchun ta'sir qilish mantiqiy bo'lgan xarajat moddalarini aniqlang (tejamkorlik zahiralariga ega bo'lgan xarajat moddalarini aniqlang).

Daromadlar va xarajatlar byudjeti formati (moddalar ketma-ketligi va guruhlanishi) korxonada qabul qilingan formatga mos kelishi kerak. daromadlar to'g'risidagi hisobot (to'liq daromad to'g'risidagi hisobot), chunki bu muvofiqlik sizga korxonaning moliyaviy natijalarini shakllantirishning butun jarayonini sifatli rejalashtirish va hisobga olish imkonini beradi (5.7-jadval). Taqqoslashni ta'minlash uchun bir xil formatdan foydalanish qulay. Rejaga muvofiq yoki haqiqatda olingan natijalarni qayta guruhlash, ro'yxatga olish yoki tuzatish kerak emas.

Jadval B. 7

Moliyaviy natijalarni yaratish sxemasi

Yagona formatga asoslanib, BDT - xuddi Daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi kabi - tegishli xarajatlar moddalarining yalpi moliyaviy natijalaridan (daromad, badal marjasi va boshqalar) ketma-ket, bosqichma-bosqich ayirmalarni o'z ichiga oladi, deb bahslash mumkin. Shunday qilib, har bir bosqichda xarajatlarni shunday chegirib tashlash natijalariga ko'ra, xarajatlarning ma'lum bir qismidan "tozalangan" moliyaviy natijalar shakllanadi. Va agar birinchi bosqichda marjinal daromad umumiy daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida shakllansa, oxirgi bosqichda biz sof foyda olamiz.

Ba'zi hollarda "Moliyaviy faoliyatning moliyaviy natijasi" va "Boshqa xo'jalik operatsiyalarining moliyaviy natijasi" qo'shimcha qatorlarni kiritish tavsiya etiladi, bu ularning moliyaviy natijalarini boshqarishni takomillashtirishga imkon beradi.

Pul oqimi byudjeti (CFB) barcha turdagi bank hisobvaraqlari, kassa apparatlari va kompaniya mablag'lari saqlanadigan boshqa joylar bo'yicha mablag'larning harakatini (pul oqimlarini) aks ettiradi.

Yo'nalishi bo'yicha pul oqimlari ikki turga bo'linadi:

Korxonaga tushumlar (korxonaga pul tushumlari);

Korxona tomonidan to'lovlar (kompaniya to'lovlari).

Kirish pul oqimlari (tushumlar) va ishlab chiqarish (to'lovlar) o'rtasidagi farq korxonaning sof pul oqimini aniqlaydi, bu korxonada vaqtincha bo'sh pul mablag'lari to'planganda ijobiy yoki naqd to'lovlar tushumdan oshib ketganda salbiy bo'lishi mumkin. Kirishlar va daromadlar, shuningdek, to'lovlar va xarajatlar o'rtasida yozishmalar mavjud. Aksariyat daromadlar va xarajatlarning shakllanishi pul mablag'larini olish va to'lash bilan bog'liq. BDDS va BDR maqolalarining batafsil darajasi bir xil bo'lishi kerak. BDDS va BDR maqolalarining mos kelishiga misol jadvalda keltirilgan. 5.8.

5.8-jadval

BDDS va BDR maqolalarining muvofiqligi

Ushbu yozishmalar foyda va sof pul oqimi o'rtasida teng belgini keltirib chiqaradi. Biroq, hatto boshlang'ich tadbirkor ham ular o'rtasida sezilarli farqlar borligini tushunadi. Daromadlar va tushumlar yoki xarajatlar va to'lovlar o'rtasidagi tafovutni keltirib chiqaradigan asosiy sabablar:

1) vaqtdagi farqlar. Kvitansiyalar o'z vaqtida daromaddan ortda qolishi yoki ularni ilgari surishi mumkin, ba'zi hollarda ular mos kelishi mumkin. Xuddi shu narsa to'lovlar bilan sodir bo'ladi. Ular xarajatlar bilan sinxron ravishda amalga oshirilishi mumkin, ular ulardan oldinda bo'lishi mumkin yoki sezilarli darajada orqada qolishi mumkin - ba'zan juda sezilarli;

2) miqdorlardagi farqlar. Daromad bo'lmagan tushumlar mavjud va aksincha. Korxona daromad olishi va ushbu daromadlarga mos keladigan daromadga ega bo'lmasligi mumkin. Xarajatlar/to'lovlarga nisbatan to'liq o'xshashlik mavjud: korxona to'lovlarni talab qilmaydigan xarajatlarni amalga oshirishi mumkin va buxgalteriya nuqtai nazaridan xarajatlar hisoblanmaydigan to'lovlarni amalga oshirishi mumkin.

Keling, har bir kelishmovchilikni batafsil ko'rib chiqaylik.

Daromadga nisbatan chiziqlardagi farqlar quyidagicha (5.9-jadval).

5.9-jadval

Daromadlar va tushumlarga nisbatan satrlardagi nomuvofiqlik

BDT, BGRK va buxgalteriya balansi o'rtasidagi bog'lanishlarni aniqlash orqali shuni ko'rsatish mumkinki, avans tushumlari korxonaning kreditorlik qarzini, mijozlarga berilgan tijorat (tovar) krediti esa debitorlik qarzini tashkil qiladi.

Xarajatlar va to'lovlar bo'yicha chiziqlardagi farq quyidagicha ko'rinadi (5.10-jadval):

5.10-jadval

Xarajatlarga nisbatan to'lov muddati

Balansda avans to‘lovlari debitorlik qarzida, yetkazib beruvchilardan olingan savdo krediti esa kreditorlik qarzida aks ettiriladi.

Daromadlar miqdori bo'yicha kelishmovchiliklar unchalik xilma-xil emas: asosiy faoliyatdan olinadigan daromad daromaddan ko'p bo'lishi mumkin emas. Ular faqat "adolatsiz" debitorlik qarzlari bilan bog'liq yo'qotishlar tufayli kichikroq bo'lishi mumkin. Binobarin, mahsulot (ish, xizmatlar) faqat naqd pulga sotiladigan korxonalarda tushumlar vaqt va hajm bo'yicha daromadga to'g'ri keladi. Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovni oldindan oladigan korxonalarda daromadlar va tushumlar hajmi mos keladi, lekin tushumlar avvalroq shakllanadi. Xuddi shu korxonalarda mahsulotlarni sotish asosan ustida tijorat shartlari(tovar) ssuda, tushumlar ham muddat, ham miqdor jihatidan daromaddan ortda qolmoqda. Biroq raqobat kuchayishi bilan tijorat (tovar) krediti kengayadi va bu turdagi daromadlar ustunlik qiladi.

Korxonaning moliyaviy faoliyati daromad bo'lmagan, ammo kredit bo'lgan mablag'lar, shuningdek daromad bilan bog'liq bo'lmagan, lekin korxonaning ustav kapitaliga investitsiyalar va homiylik (shu jumladan byudjet) bo'lgan daromadlarni keltirib chiqarishi mumkin.

Xarajatlarga nisbatan miqdorlarda kelishmovchiliklar ikkala yo'nalishda ham mumkin: yuqorida aytib o'tilganidek, xarajatlar bo'lmagan to'lovlar va to'lovlarni talab qilmaydigan xarajatlar mavjud. EDV va BDDS bir-biridan farq qiladigan asosiy elementlar Jadvalda keltirilgan. 5.11

Shunday qilib, BDDS korxonaning pul oqimlarini boshqarish uchun majburiy vositadir. Uning yordami bilan ular rejalashtiradilar va tahlil qiladilar:

Muayyan to'lovlar va tushumlar hajmlari;

To'lovlar va pul mablag'larini qabul qilish muddatlari;

Pul oqimlarining yo'nalishi - manba bo'yicha tushumlar, mo'ljallangan maqsad bo'yicha to'lovlar;

Ba'zan qo'shimcha moliyalashtirishga bo'lgan ehtiyojni baholash uchun zarur bo'lgan davr uchun naqd pul aylanmasi (zaruriy chastota bilan);

Muayyan (nazorat) sanalardagi hisobvaraqlardagi mablag'lar qoldig'i.

Yuqorida aytilganlarning barchasi korxonaning to'lov qobiliyatini, ya'ni majburiyatlarini o'z vaqtida to'lash qobiliyatini boshqarish imkonini beradi. Bunga quyidagi chora-tadbirlar orqali erishiladi:

Hisobdagi kerakli miqdordagi mablag'larni saqlash (barcha rejalashtirilgan to'lovlarni amalga oshirish uchun);

5.11-jadval

BDT va BDDS o'rtasidagi maqolalardagi kelishmovchiliklar