Oblast hotovostního účetnictví je mezi účetními považována za nejkonzervativnější. Pokud se podíváme na regulační dokumenty za posledních čtyřicet až padesát let, uvidíme, že pravidla pro provádění hotovostních transakcí se za poslední dobu příliš nezměnila a syntetické účtování hotovostních transakcí v podniku je stále stejné. jako dříve.

Všechny změny v hotovostním účetnictví lze rozdělit do dvou kategorií. První zohledňují změny v technickém vybavení moderní účetní práce. Ty jsou důsledkem vývoje tržních vztahů v zemi, potřeby vyloučit stínová a korupční schémata v obchodních aktivitách a jsou zkrátka cestou ke zvýšení finanční disciplíny v zemi stanovením přísných organizačních pravidel pro provádění hotovostních transakcí na úrovni jednotlivých organizací.

Organizace pokladny

Veškeré obchodní postupy související s peněžním oběhem v hotovosti a nepřímou formou v organizaci se provádějí prostřednictvím pokladny. Do kategorie hotovosti patří mince a bankovky, do nepřímé formy pak tzv. peněžní doklady. Mohou to být účty, kolky a jiné podobné dokumenty.

Pokladník by měl být odpovědný za provádění hotovostních operací. Ve společnostech, které spadají do kategorie mikro a malých podniků a nemají možnost udržovat samostatný pokladní personál, lze tuto odpovědnost přidělit kterémukoli ze zaměstnanců, který je finančně odpovědnou osobou.

S pokladní nebo zaměstnancem vykonávajícím své povinnosti musí být sepsána dohoda o plné finanční odpovědnosti pokladníka. Některé organizace navíc zavádějí do vnitřního oběhu tzv. „pokladní povinnost“, což je podrobnější a upravená verze dohody o matu pro tuto pozici. odpovědnost. Hlavní povinnosti pokladníka jsou uvedeny ve standardním popisu práce.

Pro provádění hotovostních transakcí může organizace vybavit speciálně určenou místnost se samostatným vchodem do ní. V této místnosti se ukládají, přijímají a vydávají hotovost a podobné doklady. Pokud však organizace nemá finanční nebo technické možnosti na vybavení plnohodnotné pokladny nebo není potřeba ji udržovat, rozhoduje o uspořádání a provozu „oblasti výdeje hotovosti“ samostatně.

Doložení hotovosti na pokladně

Všechny hlavní typy peněžních toků a jim ekvivalentní dokumenty mohou být prezentovány následovně:

Dokumentace hotovostních transakcí organizace se provádí pomocí zavedených formulářů:

• Objednávka účtenky
• Odběrový lístek
• Věstník evidence pokladních dokladů
• Pokladní kniha (kniha pro evidenci hotovostních transakcí)
• Kniha účtování přijatých a vydaných prostředků a dokladů

Kromě toho jsou organizace povinny používat dokumenty ve formulářích stanovených Centrální bankou Ruské federace k zajištění spolehlivosti a kontroly peněžních toků nebo dodržování pokladní disciplíny.

Pokladní disciplína

Organizace jakékoli právní formy, bez ohledu na rozsah jejich produkce a ekonomického fungování, jsou povinny ukládat finanční prostředky na účty u bankovních institucí. Postup, velikost a načasování inkasa a uložení hotovosti na pokladně stanoví organizace a dohodne s bankou při uzavírání smlouvy o inkasu hotovosti. Tento postup a načasování určuje organizace na základě kalkulací potřeb hotovosti a plánů jejího příjmu.

Na pokladně organizace lze hotovost (bez zohlednění dokladů jim rovnocenných) uložit pouze v množství omezeném stanoveným limitem. V roce 2014, stejně jako dříve, počínaje rokem 2012, limit peněžního zůstatku určuje organizace samostatně. Pro výpočet limitu je k dispozici vzorec:

Lon = Op: Pr × Ds,

Kde:
Lon je limit peněžního zůstatku;
Op – objem tržeb za určité zúčtovací období;
Pr – zúčtovací období;
Дс – počet pracovních dnů mezi inkasními dny.

Fakturační období by nemělo přesáhnout 92 pracovních dnů. Počet pracovních dnů mezi daty inkasa hotovosti do banky by neměl přesáhnout sedm.

V případě, že organizace nevypočítala limit hotovostního zůstatku v pokladně, je takový limit standardně považován za nulový.

Jakákoli částka v hotovosti v pokladně bude považována za nadměrnou částku.

Nadměrné skladování hotovosti je povoleno pouze u prostředků na výplatu mezd zaměstnancům. Doba setrvání těchto peněz v pokladně by neměla přesáhnout tři pracovní dny od okamžiku přijetí. U organizací působících na Dálném severu a podobných územích se toto období prodlužuje na pět kalendářních dnů.

Federální legislativa vyžaduje, aby všechny organizace používaly pokladní zařízení při provádění hotovostních plateb v souvislosti s transakcemi za prodej služeb nebo zboží. Seznam organizací osvobozených od této povinnosti se do roku 2014 výrazně zúžil. Kromě pokladního zařízení mohou organizace využívat platební terminály pro platby bankovními kartami. Použití PRT neodstraňuje potřebu pokladny při platbách zákazníkům.

Zužuje se také rozsah plateb, které lze provést pomocí hotovosti přijaté na pokladně organizace ve formě výnosu. V roce 2014 nelze hotovost přijatou pokladnou organizace od třetích stran použít na:

• transakce nákupu a prodeje cenných papírů,
• platby za pronájem nemovitosti,
• Vydávání a splácení úvěrů nebo půjček,
• Provozování různých loterií a hazardních her.

Pro tyto účely můžete nyní použít pouze peněžní prostředky, které jsou vybrány z běžného účtu organizace.

Pokladní zařízení musí splňovat požadavky kladené zákonem. Pokladna musí být registrována u územního finančního úřadu. Hotovostní platby jsou tedy doloženy pokladním dokladem stanoveného formuláře a pokladním dokladem. Pokladna musí být vybavena „fiskální pamětí“ a odpovídat seznamu Státního registru zařízení pokladen. Používání pokladních zařízení zařazených do státního rejstříku před 1. lednem 2011 a nesplňujících požadavky federálního zákona č. 103 je po 1. lednu 2014 zakázáno.

Kromě toho musíte vzít v úvahu další požadavky na registrační pokladny:

• Povinná přítomnost povinných údajů vytištěných na pokladním dokladu;
• Možnost přenést na platební a zúčtovací terminál informace o provedených platbách a informace pro tisk pokladního dokladu terminálem nebo bankomatem (obojí pouze v neopravené podobě).

V souladu se standardem stanoveným centrální bankou by maximální výše hotovostní platby za jednu transakci mezi právnickými osobami neměla přesáhnout 100 000 rublů. V roce 2014 platí stejné omezení pro transakce s jednotlivci v měkčí podobě, horní hranice se zvyšuje na 600 000 rublů. Následně jej ministerstvo financí plánuje snížit na 300 000 rublů.

Za udržování pokladní disciplíny v podniku jsou odpovědní vedoucí, hlavní účetní a pokladní. Kontrolní funkce týkající se dodržování pokladní disciplíny organizace je svěřena obslužným bankám, které centrální banka zavazuje provádět příslušné kontroly alespoň jednou za dva roky.

Účtování hotovostních transakcí

Účtování hotovosti se provádí na aktivním syntetickém účtu 50 a doklady jemu ekvivalentní se provádějí na syntetickém účtu 56. Na vrub účtů se zohledňuje příjem a ve prospěch výplata hotovosti a výdej hotovosti. dokumenty. K účtu lze otevřít podúčty, například samostatný podúčet pro peněžní doklady.

Pokud organizace přijímá a vydává hotovost v oddělených oblastech své činnosti, lze zřídit podúčty provozních pokladen a podúčet „hlavní pokladna“ (nebo „pokladna organizace“). Tento typ účetnictví se doporučuje, protože umožňuje podrobnější kontrolu toku finančních prostředků napříč oblastmi odpovědnosti.

Pokud má organizace právo provádět hotovostní platby v cizí měně, jsou k účtu 50 zřízeny zvláštní podúčty pro druhy měn, ve kterých je vedeno jejich samostatné účetnictví. Transakce v měnách jiných zemí se v účetních záznamech odrážejí v rublech v oficiálním směnném kurzu v době transakce.

Zjednodušené hotovostní účetnictví vypadá takto:

• Podpora operací příjmu a likvidace s primárními dokumenty;
• Registrace primárních dokumentů v příslušných časopisech;
• Sepisování zápisů při zpracování primárních dokumentů;
• Přenos dat z primárních dokladů do pokladní knihy;
• Vyplňování účetních evidencí na základě pokladní knihy.

Kromě toho lze za účelem kontroly skladování a pohybu hotovosti v organizaci provést inventuru pokladny.

Inventář pokladny

Podkladem pro provedení neplánované náhlé inventury pokladny může být příkaz vedoucího organizace. Inventury jsou prováděny bezchybně při změně pokladníků a při plánovaných ročních inventurách rozvahového majetku podniku. V druhém případě je inventarizace pokladny prvním inventarizačním postupem, který komise provádí.

Bezprostředně před zahájením inventarizace přebírá komise od účetního oddělení poslední prvotní pokladní účetní doklady. O úplnosti převodu prvotních dokladů do účtárny a zaúčtování/odpisu došlých/odchozích prostředků jsou přijímány účtenky od finančně odpovědných osob.

Při inventarizaci pokladny jsou zastaveny veškeré transakce s hotovostí nebo peněžními doklady. Na pokladně se provádí stránka po stránce přepočet hotovosti v ní a soupis peněžních dokladů. Komise porovnává účetní údaje se skutečnými pokladními a peněžními doklady.

Výsledky zjištěné během inventarizačního procesu se promítnou do zákona. Akt je vyhotoven ve dvou vyhotoveních, podepsaných komisí a pokladníkem, kterému je jedno vyhotovení předáno. Pokud se provádí inventarizace týkající se doručování a přijímání pouzder mezi pokladnami, je akt sepsán ve třech vyhotoveních, protože každá z nich dostává podepsané kopie.

Zjištěná manka/přebytky jsou v zákoně zohledněny s povinným vysvětlením okolností jejich vzniku. Finančně odpovědné osoby jsou povinny uvést vysvětlivky k důvodům vzniku přebytků nebo manků.

Nedostatek hotovosti nebo peněžních dokladů (v peněžním ekvivalentu) se vymáhá od pokladny provedením účetních zápisů:

• Dt 73-2 – Kt 94 – dluh pokladny za zjištěná manka;
• Dt 50 – Kt 73-2 – splacení dluhu pokladnou za manko.

Přebytky zjištěné při inventarizaci jsou zaúčtovány a zohledněny s přípravou účtování Dt 50 - Kt 91-1 na celou částku přebytku.

Každý podnik v Rusku, který provádí finanční transakce, musí být vybaven zvláštní místností, ve které se provádějí hotovostní platby a finanční aktiva jsou v bezpečí. Veškeré transakce provedené na pokladně musí být evidovány v souladu s právními dokumenty upravujícími takové jednání.

Co upravuje účtování hotovostních transakcí?

Postup při provádění finančních plateb a jejich účtování upravuje předpis schválený Centrální bankou Ruské federace dne 22. září 1993, č. 40.

Při provádění hotovostních transakcí musíte dodržovat následující pravidla:

1. Každý podnik musí mít pokladní knihu pro zaznamenávání transakcí.
2. Příjem peněz musí být prováděn pomocí pokladního zařízení.
3. V pokladnách je povoleno mít pouze takový objem hotovosti, který nepřesahuje limit stanovený vedením podniku.
4. Všechny podniky musí vložit prostředky, které přesahují stanovený limit.
5. Finanční prostředky, které překračují stanovené limity, je přípustné ponechat pouze pro výplatu mezd nebo benefitů.
6. Kontrolou nad vedením účetního výkaznictví je pověřen hlavní účetní podniku.

Jakákoli operace, která se provádí na pokladně podniku, musí být tedy provedena pomocí pokladního zařízení a zaznamenána v pokladní knize.

Druhy pokladních dokladů

Pokladní doklady mohou být následujících typů:

• Vchod.
• Spotřební materiál.

Pokladní příkaz je dokument, který zobrazuje částku peněz přijatou na pokladně podniku. PKO je nezbytné pro sledování a účtování v účetním oddělení podniku. Bez vyplnění tohoto dokladu je nepřijatelné přijímat finanční prostředky do pokladny podniku.

Za taková porušení finanční kázně jsou stanoveny sankce v rozmezí od 5 000 do 50 000 rublů. Registrace pokladního příkazu musí být provedena až v den přijetí peněžních prostředků. Nedodržení tohoto pravidla může mít za následek ztrátu právní moci tohoto dokumentu. Opravy a značky na PKO jsou přísně zakázány.

V některých případech je možné vystavit pokladní doklad bez účtenky. Například jednotliví podnikatelé, kteří jsou na UTII, jsou osvobozeni od vydávání pokladního dokladu. Příjmový příkaz má jednotnou formu KO-1, kterou nelze měnit.

Výdajový pokladní příkaz je doklad, který je rovněž nezbytnou součástí finanční kázně. Pokladna se vydává při každém vydání peněz z pokladny. Pro každou organizaci je tato možnost hlášení povinná. Stejně jako pokladní doklady musí být pokladny bezpodmínečně vyplněny, jinak hrozí právnickým osobám a úředníkům sankce. Jednotliví podnikatelé nejsou povinni evidovat hotovostní vyúčtování.

Dokumentace transakcí

Dokumentární potvrzení hotovostních transakcí je povinné pro každou organizaci.

Takové transakce lze doložit následujícími dokumenty:

• Příjem hotovostního příkazu.
• Hotovostní záruka na účet.
• Výpis platby.
• Pokladní kniha.
• Pokladní účetní kniha.

Mzdová evidence je nákladová operace

Pokladní doklad lze vyplnit automaticky. Obvykle se k tomu používá program 1C: Accounting. Při sepisování tohoto dokladu se ověřuje podpis odpovědné osoby, která doklad vystavila, a počítá se hotovost.

Příjemka je vystavena v případě přijetí tržby, prodeje zboží nebo vrácení nespotřebované částky.
Dokument musí obsahovat číslo a datum registrace, číslo účtu a název společnosti.
Výdajový pokladní příkaz, vystavený při výdeji peněz: výplata mezd zaměstnancům; Výtěžek vkladu na účet banky; výdej prostředků na nákup výrobků apod. V pokladně uveďte také datum platby, název organizace a uveďte číslo dokladu.

Pokladní kniha se sestavuje na základě přijatých výdajových a příjmových příkazů. Každá finanční transakce musí být zohledněna v tomto dokumentu. Po kontrole shody částek v pokladní knize a příkazů jsou prostředky převedeny do zbytku aktuálního obchodního dne.

Pokladní knihu vede vedoucí pokladní podniku. Tato kniha zaznamenává celou částku hotovosti vydanou všem pokladním podniku na začátku pracovní směny. Po skončení pracovního dne se odsouhlasí ukazatele pro zůstatky všech pokladen. Vyplňování pokladní knihy se provádí pouze pro vnitřní kontrolu. Potřeba vedení takového dokladu vzniká pouze v případě, že má společnost velmi velký finanční obrat a jedna pokladna k provedení hotovostního obratu nestačí.

Výplatní listina se vyplňuje, když zaměstnanci dostávají mzdy nebo jiné platby. Mzdový list vyplní účetní společnosti a poté jej předá do pokladny k výplatám. Tento typ dokumentu vyplňují jak velké podniky, tak jednotliví podnikatelé.

Registrace se provádí na standardním formuláři, na jehož titulní stránce je uveden název organizace nebo příjmení jednotlivého podnikatele. Na titulní straně je také uvedena doba platnosti dokumentu a přesná částka, kterou je třeba uhradit. Částka musí být uvedena čísly a slovy.

Před odesláním tohoto dokladu do pokladny k provedení hotovostních plateb je mzdový list zaslán vedoucímu k podpisu. Teprve poté, co je tento dokument ověřen podpisem manažera, může pokladník začít plnit své profesní povinnosti. Po vypršení výplatní listiny pokladní doklad uzavře.

Tento postup je povinný a provádí se i v případě, že v době vypršení platnosti výpisu nebyly platby provedeny v plné výši.

Postup účtování a příklady účtování

Postup pro evidenci hotovostních transakcí je následující. Podnik je vybaven registrační pokladnou, která musí plně splňovat bezpečnostní požadavky. Místnost musí být vybavena elektronickými prostředky pro počítání bankovek, pokladnou a další elektronikou a nábytkem.

Vedoucí organizace najme pokladníka, jehož práce bude prováděna při vydávání a přijímání finančních prostředků a také při zaznamenávání všech provedených transakcí. Tento zaměstnanec je plně finančně odpovědný a odpovídá za jemu svěřený hmotný majetek. Před začátkem pracovní směny obdrží pokladní prostředky z banky.

Během pracovního dne probíhají platby a příjmy peněžních prostředků s povinným zaúčtováním finančních transakcí. Na konci pracovního dne je pokladní kniha vyplněna a finanční prostředky jsou převedeny do podnikové pokladny.

Účetní zápisy jsou účty, které jsou sestaveny s použitím skutečných dokladů a odrážejí částky, které byly převedeny na účet nebo z něj staženy, například: zúčtovací transakce s odpovědnými osobami nebo výplata mezd.

Standardní zapojení vypadá takto:

• Zaměstnanci byla poskytnuta záloha ve výši 5 000 rublů na pracovní cestu.
• Po návratu zaměstnanec předloží podrobnou zprávu o vynaložených výdajích:
• Doklady pro cestování v pozemní veřejné dopravě: 1000 rublů
• Denní příspěvek po dobu pracovní cesty: 1200 rublů.
• Dobrovolné úrazové pojištění: 100 rublů.
• Potvrzení o rezervaci hotelového pokoje: 2600 rublů.

Účetní výkazy hotovostních transakcí s vykazujícími osobami budou vypadat takto:

• Na vrub účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“,
• Úvěr na účet 50 „Pokladna“ - 5 000 rub. Plná výše zálohy vyplacené zaměstnanci.
• Debetní účet 26 „Všeobecné obchodní náklady“,
• Úvěr na účet 71 „Vyrovnání s odpovědnými osobami“ - 4900 rublů. Náklady vzniklé zaměstnanci při pracovní cestě.
• Kredit na účet 71 „Vyrovnání s odpovědnými osobami“ - 100 rublů. Vrácená zálohová částka.

Můžete tak sledovat jakoukoli finanční transakci ve finančních výkazech a vzít v úvahu všechny nuance výdajů a příjmu finančních prostředků.

V kontaktu s

Pojem pokladna zahrnuje hotovost, kterou má podnik k dispozici, a také speciálně vybavenou místnost pro příjem, ukládání a výdej peněz a jiných peněžních prostředků uložených v pokladně (9, s. 76). Místnost s pokladnou musí být izolována a během hotovostních transakcí musí být dveře zamčené zevnitř (13, str. 94).

Ukládání hotovosti a jiných cenností, které nepatří podniku do pokladny, je zakázáno.

Před otevřením pokladny je pokladní povinna zkontrolovat bezpečnost zámků, dveří, okenních mříží a těsnění. V případě poškození, odstranění plomb nebo jiných poruch je pokladní povinna tuto skutečnost neprodleně oznámit vedoucímu podniku, který uvědomí odbor vnitřních věcí. Po obdržení povolení od ministerstva vnitra mohou vedoucí podniku a pokladní vstoupit do pokladny a zkontrolovat hotovost a další finanční prostředky uložené v pokladně. Kontrola je formalizována aktem, který je vyhotoven ve 4 vyhotoveních (1 vyhotovení obdrží pojišťovna, vyšší organizace, odbor vnitřních věcí a samotný podnik) (24, s. 51).

Otázky organizace pokladny a účtování hotovosti na pokladně podniku upravuje Pokyn Centrální banky Ruské federace „Postup pro provádění hotovostních transakcí v Ruské federaci“ č. 40 ze dne 22. září 1993. V souladu s tímto pokynem musí všechny podniky bez ohledu na jejich organizační a právní formu skladovat volné finanční prostředky v bankovních institucích. Pro evidenci plateb v hotovosti musí mít podnik registrační pokladnu (5). Je třeba poznamenat, že výše hotovosti v pokladně podniku je omezena stanovenými limity bank (v závislosti na velikosti podniku apod.), ale pro všechny je společné, že pokyn Ústředí Banka Ruské federace ze dne 7. října 1998 N 375-U „O stanovení maximální výše hotovostních plateb v Ruské federaci mezi právnickými osobami“ stanoví maximální výši plateb 5 milionů rublů, když tyto podniky nakupují zboží, zemědělské produkty a suroviny od právnických osob (7)

Společnost je povinna zajistit bezpečnost peněz jak v pokladně, tak při přepravě. Pokud vinou vedoucího podniku nebyly vytvořeny potřebné bezpečnostní podmínky, odpovědnost nese manažer.

Hotovost v podniku musí být uložena v ohnivzdorných skříních a trezorech. Pokladník nese finanční odpovědnost za bezpečnost hotovosti v pokladně (10, str. 41).

Pokladník je úředník, který přímo provádí hotovostní transakce. Při jmenování pokladníka do práce vedoucí podniku seznámí pokladníka s pravidly pro provádění hotovostních transakcí a uzavře s ním dohodu o plné individuální finanční odpovědnosti za bezpečnost peněz v pokladně. Pokladník odpovídá za škodu způsobenou společnosti, a to jak v důsledku úmyslného jednání, tak z nedbalosti. Pokladník má zakázáno převádět výkon své funkce na jiné osoby. V případě nemoci a dalších případů, kdy pokladník nemůže plnit své povinnosti, je plněním povinností pokladního písemným příkazem vedoucího pověřen jiný zaměstnanec. Účetní a další zaměstnanci, kteří uplatňují právo podepisovat finanční dokumenty, nemohou vykonávat povinnosti pokladníka (23, s. 251)

Peněžní prostředky držené na pokladně podniku ve formě hotovosti jsou omezeny částkou stanovenou bankou, avšak překročení tohoto limitu je povoleno ve dnech výplaty mezd, a to do 3 dnů ode dne přijetí peněz z banky. Po uplynutí této lhůty musí být částky přesahující tento limit vráceny na běžný účet společnosti. Obchodní podniky mohou vyplácet mzdy z výnosů v pokladně, ale shromažďování prostředků na výplatu mezd je zakázáno (8). Je zakázáno utrácet hotovost z jednoho podniku na potřeby jiného podniku. Hotovost přijatá z bankovního účtu podnikem musí být vynaložena výhradně na zamýšlený účel (11, s. 216)

Veškeré operace související s příjmem a výdejem hotovosti jsou prováděny pokladnami podniků a představují hotovostní transakce. Veškeré hotovostní transakce jsou dokumentovány pomocí pokladních dokladů. V tomto případě je hotovost přijímána podle přijímacích pokladních příkazů a výdej se provádí podle výdajových pokladních příkazů. Výdej peněz z pokladny lze provádět i podle dokladů, které nahrazují výdajové pokladní příkazy, např. podle výplatních pásek pro výdej mezd, podle žádosti o výdej peněz apod. Tyto doklady které nahrazují výdajové pokladní příkazy, jsou označeny podrobnostmi výdajových pokladních příkazů.

Pokladní doklady pro příjem a výdej peněz podepisuje vedoucí podniku a hlavní účetní nebo osoba oprávněná k podpisu. Při přijímání peněz je osobě, která peníze vložila, vydána účtenka. Rubly jsou psány slovy, kopecks - v číslech. Mzdy jsou vypláceny dle mzdové agendy. Částka není uvedena slovy. Po uplynutí stanovené lhůty pro výplatu mzdy učiní pokladní poznámku u příjmení: „vloženo“ a sepíše evidenci složených částek. Na konci výplaty je uvedena skutečně vyplacená částka a složená částka a potvrzena podpisem pokladníka. Účetní zkontroluje a sepíše pokladní doklad na vydanou částku. Složená mzda je zasílána na běžný účet. Všechny pokladní doklady vypisuje účetní oddělení s uvedením důvodu. Pokladní doklady jsou psány inkoustem jasně, srozumitelně, s vyplněnými příslušnými údaji; bloty (ani specifikované) nejsou povoleny.

Pokladní doklady se zasílají přímo do pokladny. Jejich předání osobám přijímajícím finanční prostředky je zakázáno. Pokladní přijímá a vydává peníze až v den vystavení dokladů. Pokladník je povinen zkontrolovat správnost dokladů. Peníze jsou vydány osobě až po identifikaci. Při vydání osobám, které nejsou na výplatní listině podniku, jsou údaje o pasu uvedeny v pokladních dokladech. Při vydávání peněz prostřednictvím plné moci jsou uvedeny údaje o pasu a iniciály. Před podepsáním potvrzení o zaplacení peněz pokladní napíše „zplnomocnění“. Po vydání a přijetí peněz jsou hotovostní příkazy podepsány pokladníkem a připojené dokumenty jsou stornovány razítky „přijato“, „zaplaceno“ s uvedením data.

Všechny hotovostní transakce pro každý příchozí nebo odchozí peněžní příkaz nebo doklady, které je nahrazují, se promítnou do pokladní knihy. Pokladní kniha je účetní evidence pro zachycení pohybu hotovosti na pokladně podniku a operací pro její příjem a výdej. Společnost vede pouze jednu pokladní knihu, která musí být očíslována, prošita, zapečetěna voskovou pečetí a řádně certifikována.

Zápisy do pokladní knihy provádí pokladní. Pokladník provádí tyto zápisy ihned po přijetí nebo vydání peněz za každý peněžní příkaz nebo jiný doklad. Na konci pracovního dne se spočítají výsledky transakcí a zobrazí se zbývající peníze v knize.

Pokladní vede pokladní knihu ve 2 kopiích. První kopie listů zůstávají v pokladní knize a druhé, trhací kopie, slouží jako pokladní zpráva a jsou předány do účetního oddělení podniku spolu s pokladními doklady a pokladními příkazy proti potvrzení v pokladní knize. (na prvním listu). Výmazy a nespecifikované opravy v pokladní knize nejsou povoleny. Opravy provedené správným způsobem podepisuje pokladník a hlavní účetní. Kontrolu nad správností vedení pokladní knihy má hlavní účetní podniku.

Při příjmu hlášení pokladny účetní oddělení, které sleduje hotovostní transakce, pečlivě zkontroluje hlášení a všechny přiložené doklady, účtenky a správnost částek. Výběr peněz z pokladny bez účtenky není povolen. Toto množství je považováno za nedostatek. Hotovost neodůvodněná příjmovými příkazy je odeslána do příjmů rozpočtu. Podkladem pro evidenci hotovostních transakcí je hlášení pokladního po kontrole. V podniku, pokud je zajištěna úplná bezpečnost pokladních dokladů, je možné vést pokladní knihu na počítači (také 2 kopie), v chronologickém pořadí. Na konci měsíce by se měl vytisknout počet stránek za měsíc, na konci roku - za rok. Po obdržení strojních dat pokladník zkontroluje jejich správnost, podepíše je a předá účetnímu oddělení. Na konci kalendářního roku jsou strojopisy svázány, celkový počet listů je ověřen hlavní účetní a kniha je zapečetěna (18, s. 137).

Podle zákona Ruské federace „O používání registračních pokladen při vypořádání s obyvatelstvem“ ze dne 18. června 1993 č. 5215-1 musí být přijímání peněz podniky při provádění hotovostních plateb prováděno pomocí registračních pokladen. . To neplatí pro soukromé podnikatele bez založení právnické osoby. Pokud se stroje nepoužívají, musí být peníze přijímány pomocí přísných formulářů pro podávání zpráv (2).

Kromě pokladen existují i ​​knihy operátorů, ve kterých jsou vedeny záznamy po celý den. V podniku, který používá více pokladen, musí být pro každou pokladnu vytvořena kniha obsluhy. Kontrolu používání registračních pokladen a správnosti peněžních transakcí provádějí finanční úřady (12, s. 71).

Účet 50 „Pokladna“ slouží k sumarizaci informací o dostupnosti a toku finančních prostředků na pokladně organizace a také peněžních dokladů (poštovní známky, směnečné kolky, poukázky, zaplacené letenky atd.).

Pro účet 50 „Pokladna“ lze otevřít následující podúčty:

50-1 „Pokladna organizace“

50-2 „Provozní pokladna“

50-3 „Pokladní doklady“ atd.

Podúčet 50-1 „Pokladna organizace“ eviduje finanční prostředky v pokladně organizace. Pokud organizace provádí hotovostní transakce s cizí měnou, musí být otevřeny odpovídající podúčty k účtu 50 „Hotovost“ pro samostatné účtování pohybu každé cizí měny hotovosti.

Podúčet 50-2 „Provozní pokladna“ zohledňuje dostupnost a pohyb peněžních prostředků v pokladnách komoditních kanceláří (mola) a provozních ploch, zastávek, říčních přechodů, lodí, pokladen a zavazadel přístavů (mola), nádraží, pokladny, pokladny pošty atd. V případě potřeby jej otevírají organizace (zejména organizace dopravy a spojů).

Podúčet 50-3 „Pokladní doklady“ zohledňuje poštovní známky, státní kolky, kolky na účty, zaplacené letenky a další peněžní doklady v pokladně organizace. Pokladní doklady se účtují na účet 50 „Pokladna“ ve výši skutečných pořizovacích nákladů. Analytické účtování peněžních dokladů se provádí podle jejich typů.

Debet odráží transakce související s příjmem peněz a kredit odráží výdaje hotovosti (4).

Pokud podnik nemá cizoměnový účet, může si nakoupit hotovost na služební cestu u autorizovaných bank. Ruská banka telegramem ze dne 6. května 1997 č. 445 „O nákupu oběživa na cestovní výdaje“ rozhodla, že rezidentní právnické osoby mají právo bez omezení a bez zvláštních povolení od Ruské banky nakupovat zahraniční měny za rubly na domácím devizovém trhu Ruské federace k úhradě nákladů spojených s pracovními cestami zaměstnanců uvedených rezidentských právnických osob do zahraničí s povinným připsáním nabyté cizí měny na jejich běžné cizoměnové účty v oprávněných bankách.

Pokud organizace nemá cizoměnový účet, zřizuje se pro účet 50 „Pokladna“ zvláštní podúčet „Pokladna“.

Všechny transakce na vrub účtu "Hotovost" v účtování formou deníku jsou zohledněny ve výpisech č. 1 na základě ověřených sestav pokladní za jeden nebo více dní, seskupených podle odpovídajících účtů.

Výběr hotovosti – připsání na účet Pokladna.

Všechny takové operace v účtování formou deníku se promítají do deníkového příkazu č. 1; zápisy se provádějí také na základě pokladních sestav s příslušným seskupením.

Na konci měsíce deník zakázek vypočítá obrat a zobrazí zůstatek na začátku dalšího měsíce. Zůstatky jsou odsouhlaseny se zůstatkem pokladní knihy a hlavní knihy.

Kontrola cenností se provádí pomocí auditů, audity může provádět vedoucí podniku, při výměně pokladníka lze provést i resortní/soudní audit.

Při auditu se provádí kompletní přepočet peněz a cenností v pokladně. Výsledky auditu jsou dokumentovány v zákoně. Nedostatek je předmětem kompenzace pokladní.

Pokud jsou zjištěny přebytky, jsou zahrnuty do příjmů rozpočtu.

Za nedodržení postupu pro provádění hotovostních transakcí a podmínek pro práci s hotovostí v souladu s výnosem prezidenta Ruské federace ze dne 23. srpna 1994 je podnikům uložena pokuta.

dvojnásobek částky platby za hotovostní vypořádání s jinými podniky;

trojnásobek částky nezaúčtované částky (i v případě neúplné kapitalizace)

trojnásobek částky zjištěné přebytečné hotovosti na pokladně

Vedoucím pracovníkům podniku, kteří se těchto porušení dopustili, hrozí správní pokuta ve výši 50násobku minimální mzdy.

Za porušení zákona o používání registračních pokladen - od 10 do 350násobku minimální mzdy v závislosti na povaze porušení (21, str. 315).

Kompletní seznam účetních předpisů (PBU) pro rok 2014

• PBU 1/2008 Účetní politika organizace
  Dokument stanoví pravidla pro vytváření (výběr nebo rozvoj) a zveřejňování účetních zásad organizací, které jsou právnickými osobami. Popisuje požadavky na zohlednění skutečností ekonomické činnosti v účetnictví. Postup při změně účetních zásad organizace.
• PBU 2/2008 Účtování stavebních zakázek
  Stanovuje specifika postupu pro vytváření v účetnictví a zveřejňování informací o příjmech, výdajích a finančních výsledcích v účetních výkazech organizacemi vystupujícími jako dodavatelé nebo subdodavatelé ve stavebních zakázkách. Určuje postup účtování o příjmech, výdajích a výsledku hospodaření u smluv tohoto typu, odhaluje postup při účtování o příjmech a výdajích.
• PBU 3/2006 Účtování majetku a závazků, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně
  Nařízení stanoví specifika tvorby účetních a finančních výkazů informací o aktivech a pasivech, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně, včetně těch splatných v rublech, organizacemi, které jsou právnickými osobami podle právních předpisů Ruské federace ( s výjimkou úvěrových organizací a rozpočtových institucí).
• PBU 4/99 Účetní výkazy organizace
  Tento PBU stanoví složení, obsah a metodický základ pro sestavení účetní závěrky organizací, které jsou právnickými osobami podle právních předpisů Ruské federace.
• PBU 5/01 Účtování zásob
  Toto nařízení stanoví pravidla pro vytváření účetních informací o zásobách organizace. Stanovuje postup oceňování zásob a upravuje postup zjišťování jejich pořizovací ceny při převodu do výroby a jiném úbytku.
• PBU 6/01 Účtování dlouhodobého majetku
  Toto nařízení stanoví pravidla pro tvorbu údajů o dlouhodobém majetku podniku v účetnictví. Jsou popsána kritéria, podle kterých je aktivum přijato organizací k zaúčtování jako dlouhodobý majetek. Je odhalena metodika oceňování dlouhodobého majetku a tvorby počáteční ceny objektu.
• PBU 7/98 Události po datu hlášení
  PBU stanoví postup pro zohlednění událostí po datu vykázání v účetních výkazech komerčních organizací (kromě úvěrových institucí), které jsou právnickými osobami podle právních předpisů Ruské federace. Stanovuje požadavky na zohlednění takových událostí a jejich důsledků v účetní závěrce. V příloze je uveden přibližný seznam skutečností ekonomické činnosti, které mohou být uznány jako události po datu účetní závěrky.
• PBU 8/2010 Dohadné účty pasivní, podmíněné závazky a podmíněná aktiva
  Stanovuje postup pro promítnutí podmíněných skutečností hospodářské činnosti a jejich důsledků do účetních výkazů obchodních organizací. Určuje skladbu podmíněných skutečností pro účetnictví. Stanovuje pravidla pro jejich reflexi a metodiku hodnocení důsledků v peněžním vyjádření.
• PBU 9/99 Organizační příjmy
  Toto účetní ustanovení stanoví pravidla pro tvorbu účetních informací o příjmech obchodních organizací (kromě úvěrových a pojišťovacích organizací). Dokument odhaluje seznam a složení příjmů organizace a schvaluje jejich klasifikaci.
• PBU 10/99 Organizační náklady
  Stanovuje pravidla pro tvorbu informací o nákladech podniků v účetnictví, klasifikuje jejich skladbu a stanovuje podmínky pro účtování nákladů. Popisuje postup účtování a zveřejňování prodejních a správních nákladů v účetní závěrce.
• PBU 11/2008 Informace o propojených osobách
  Toto nařízení stanoví postup pro zveřejňování informací o propojených osobách v účetní závěrce. Stanovuje seznam transakcí se spřízněnou osobou a také povinné složení informací podléhajících zveřejnění.
• PBU 12/2010 Informace podle segmentů
  Ustanovení uplatňují organizace (kromě úvěrových institucí) při sestavování a vykazování informací o segmentech v účetní závěrce komerčních organizací. Zveřejňování informací podle segmentů by mělo poskytnout zainteresovaným uživatelům účetních výkazů organizace informace, které jim umožní posoudit odvětvová specifika činnosti organizace, její ekonomickou strukturu a rozložení finančních ukazatelů v jednotlivých oblastech činnosti.
• PBU 13/2000 Vyúčtování veřejné podpory
  Dokument stanoví pravidla pro vytváření účetních informací o přijímání a využívání státní pomoci poskytované komerčním organizacím (kromě úvěrových organizací), které jsou právnickými osobami podle právních předpisů Ruské federace (dále jen organizace), a uznané jako zvýšení ekonomického prospěchu konkrétní organizace v důsledku příjmu majetku (hotovosti), jiného majetku)
• PBU 14/2007 Účtování o nehmotném majetku
  Stanovuje pravidla pro tvorbu účetních a finančních výkazů informací o nehmotném majetku organizací. Definuje podmínky pro přijetí předmětu k zaúčtování jako nehmotný majetek a upravuje postup při prvotním posouzení. Nastavuje pravidla pro účtování transakcí souvisejících s udělením (přijetím) práva užívat nehmotný majetek.
• PBU 15/2008 Účtování výdajů na půjčky a úvěry
  PBU odhaluje rysy tvorby v účetních a finančních výkazech informací o nákladech spojených s plněním závazků z přijatých úvěrů (včetně získávání vypůjčených prostředků vydáním směnek, vydáváním a prodejem dluhopisů) a úvěrů (včetně komoditních a obchodních).
• PBU 16/02 Informace o ukončených činnostech
  Stanovuje postup pro zveřejňování informací o ukončených činnostech v účetní závěrce komerčních organizací. Popisuje pojem přerušená činnost, podmínky jejího uznání a posouzení. Specifikuje požadavky na zveřejňování informací ve výkazech.
• PBU 17/02 Účtování výdajů na výzkum, vývoj a technologické práce
  Toto nařízení stanoví pravidla pro vytváření účetních a finančních výkazů obchodních organizací, které jsou právnickými osobami podle práva Ruské federace (s výjimkou úvěrových institucí), informace o výdajích spojených s prováděním výzkumných, vývojových a technologických práce.
• PBU 18/02 Účetnictví pro výpočty daně z příjmů právnických osob
  Tento PBU určuje pravidla pro tvorbu v účetnictví a postup pro zveřejňování informací v účetní závěrce o výpočtech daně z příjmu právnických osob pro organizace uznané způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace jako poplatníci daně z příjmu (s výjimkou úvěrových organizací a rozpočtovými institucemi) a také určuje vztah ukazatele, odrážejícího zisk (ztrátu), vypočtený způsobem stanoveným regulačními právními akty o účetnictví Ruské federace (dále jen účetní zisk (ztráta) a základ daně z příjmů) daň za účetní období (dále jen zdanitelný zisk (ztráta), vypočtená způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích).
• PBU 19/02 Účtování finančních investic
  Určuje pravidla pro vytváření v účetnictví a vykazování informací o finančních investicích organizace. Pravidla pro jejich prvotní a následné posouzení, nakládání, jakož i požadavky na postup při zjišťování příjmů a výdajů na finanční investice.
• PBU 20/03 Informace o účasti na společných aktivitách
  Toto nařízení stanoví pravidla a postup pro zveřejňování informací o účasti na společných činnostech v účetní závěrce komerčních organizací (kromě úvěrových institucí), které jsou právnickými osobami podle právních předpisů Ruské federace. Rozšiřuje pojmy: společně prováděné operace, společně užívaný majetek a společné činnosti. Stanovuje požadavky na zveřejnění informací v účetní závěrce.
• PBU 21/2008 Změna odhadovaných hodnot
  Tento PBU stanoví pravidla pro účtování a zveřejňování v účetní závěrce), informace o změnách odhadovaných hodnot a stanoví postup pro zveřejňování těchto údajů ve vysvětlivce k účetní závěrce.
• PBU 22/2010 Oprava chyb v účetnictví a výkaznictví
  Nařízení stanoví pravidla pro opravu chyb a postup při zveřejňování informací o chybách v účetnictví a výkaznictví organizací, které jsou právnickými osobami (s výjimkou úvěrových institucí a státních (obecních) institucí).
• PBU 23/2011 Přehled o peněžních tocích
  Tento dokument stanoví pravidla pro sestavování výkazů peněžních toků komerčními organizacemi (s výjimkou úvěrových institucí).
• PBU 24/2011 Účtování nákladů na rozvoj přírodních zdrojů
  Stanovuje postup při tvorbě v účetnictví a zveřejňování v účetních výkazech organizací, které jsou právnickými osobami (s výjimkou úvěrových institucí a státních (obecních) institucí), uživatelů podzemních zdrojů, informace o nákladech na rozvoj přírodních zdrojů.

Postup při provádění hotovostních transakcí upravují příslušné předpisy schválené Centrální bankou Ruské federace dne 22. září 1993, č. 40.

Každý podnik musí mít pokladnu pro provádění hotovostních plateb a ukládání peněžních dokladů. Prostory musí být speciálně vybaveny, aby byla zajištěna bezpečnost finančních prostředků. Hotovostní operace provádí pokladník, se kterým je uzavřena smlouva o odpovědnosti.

Všechny podniky musí uchovávat své prostředky u bankovní instituce. Hotovost přijatá pokladnou se vynakládá pouze na účely, pro které byla přijata (výplata mezd, cestovních nebo služebních nákladů). Podnik může mít hotovost ve své pokladně v rámci limitů hranici jejich rovnováhy zřizuje bankovní provozovna po dohodě s vedoucím tohoto podniku. Nad limit lze hotovost držet v pokladně pouze po dobu výplaty mzdy nejdéle tři pracovní dny. Podniky, které mají stálé peněžní příjmy, je po dohodě s bankou mohou utratit na mzdy, cestovní a obchodní výdaje.

Aktivní účet je určen k sumarizaci informací o dostupnosti a toku finančních prostředků na pokladnách organizace, jakož i peněžních dokladů umístěných na pokladně organizace (poštovní známky, kolky, kolky na účty, zaplacené letenky, zaplacené poukázky do prázdninové domy a sanatoria atd.) 50 "Pokladna".

K účtu 50 se otevírají podúčty: 50-1 „Organizační pokladna“, 50-2 „Provozní pokladna“, 50-3 „Pokladní doklady“ atd.

Pokud podnik provádí hotovostní transakce s cizí měnou, musí být otevřeny odpovídající podúčty k účtu 50 pro samostatné účtování pohybu každé cizí měny hotovosti.

Usnesení Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 18. srpna 1998. č. 88 schválené jednotné formy prvotní účetní dokumentace pro hotovostní transakce:

KO-1 „Příkaz na příjem hotovosti“;

KO-2 „Příkaz k výdaji hotovosti“;

KO-3 „Věstník evidence příchozích a odchozích pokladních dokladů“;

KO-4 „Pokladní kniha“;

KO-5 „Kniha účtování peněžních prostředků přijatých a vydaných pokladníkem“.

Mezi povinnosti pokladníka patří vedení pokladní knihy, která eviduje veškeré příjmy a výběry hotovosti v organizaci. Organizace vede jednu pokladní knihu, která musí být očíslována, šněrována a zapečetěna. Výmazy a nespecifikované opravy v pokladní knize nejsou povoleny.

Chyby jsou opraveny takto: nesprávný text nebo částky se přeškrtnou a opravený text nebo částky se napíší nad ně. Škrtnutí se provádí jedním řádkem, abyste si mohli přečíst, co se opravuje. Oprava chyby musí být označena nápisem „Opraveno“ a potvrzena podpisem osob, které dokument podepsaly, a je uvedeno datum opravy.

Zápisy do pokladní knihy provádí pokladník ihned po přijetí nebo vydání peněz za každou objednávku nebo jiný doklad, který ji nahrazuje. Každý den na konci pracovního dne pokladní spočítá výsledky transakcí za daný den, vybere zůstatek peněz v pokladně na další datum a předá účetnímu oddělení jako zprávu pokladny druhý trhací list s příchozími a odchozími pokladními doklady proti účtence v pokladní knize.

Je povoleno vést pokladní knihu v organizaci automatizovaným způsobem.

Kontrolu správného vedení pokladní knihy má na starosti hlavní účetní organizace.

Příjem a výdej peněz na hotovostní příkazy se provádí v den vystavení příkazů. Hotovostní příkazy nejsou vydávány osobám, které dávají nebo přijímají peníze.

Hotovostní platby mezi právnickými osobami, mezi právnickými osobami a podnikateli omezena na 100 tisíc rublů v rámci jedné smlouvy (od 20. 6. 2007).

Pokud podnik prodává výrobky za hotové (včetně použití plastových karet), pak používá pokladny a eviduje došlé tržby v knize pokladníka.

Účtování transakcí v cizí měně musí být vedeno v rublech na základě přepočtu cizí měny směnným kurzem Centrální banky Ruské federace k datu transakce.

Postup pro přepočet cizí měny na rubly je stanoven PBU 3/2006, podle kterého je datem hotovostních transakcí s cizí měnou datum přijetí nebo vydání bankovek z pokladny organizace. Zápisy do účetních registrů se provádějí současně v měně zúčtování a plateb a v rublech. V „Zprávě pokladny“ (druhý trhací list pokladní knihy) je třeba zadat dvě částky - v cizí měně a v rublech.

U příchozích a odchozích hotovostních příkazů je částka uvedena v měně platby.

V případě změny kurzu cizích měn vůči rublu v době, kdy je cizí měna v pokladně organizace, kurzové rozdíly. Náklady na zahraniční bankovky na pokladně v rublech musí být přepočteny k datu transakce v cizí měně ak datu sestavení účetní závěrky.

Vznikající kurzové rozdíly se odrážejí v účetních záznamech organizace takto:

D 50 K 91 - kladný kurzový rozdíl;

D 91 K 50 - záporný kurzový rozdíl.

Příjem a výdej pokladních dokladů , (poukázky, letenky) se zhotovují podle příchozích a odchozích hotovostních příkazů s následným vyhotovením pokladní sestavy o pohybu peněžních dokladů.

Pokladní doklady se zohledňují ve výši skutečných nákladů na jejich pořízení.

V účetnictví se pohyb pokladních dokladů projevuje takto:

D 50 podúčet „Pokladní doklady“ K 50, 71, 76 – přijaté pokladní doklady;

D 73 K 50 podúčet „Pokladní doklady“ - výdej zaměstnancům.