حسابداری برای تحصیل دارایی های نامشهود. اکتساب و ایجاد nma

دارایی های نامشهود، چه چیزی به آنها تعلق دارد، دارایی های نامشهود چگونه در حسابداری حساب می شوند؟ دارایی های نامشهود چگونه وارد و خارج می شوند؟

دریافت دارایی های نامشهود به شرکت

دارایی های غیرجاری متعلق به یک شرکت به دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود تقسیم می شوند.

تفاوت اصلی بین دارایی های نامشهود و دارایی های ثابت این است که اولی شکل فیزیکی ندارد و در نتیجه فعالیت فکری ایجاد می شود. دارایی نامشهود (IMA) حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری است.

نمونه ای از دارایی نامشهود، حق انحصاری است:

• برنامه های کامپیوتری، پایگاه های داده
• اختراعات، مدل ها
• توپولوژی مدارهای مجتمع
• دستاوردهای پرورشی
• دانش
• علائم تجاری
• نام های تجاری
• نامگذاری های تجاری
• شهرت تجاری سازمان

مواد ناملموس نتیجه خود فعالیت فکری نیست، بلکه حق انحصاری آن است.

برای اینکه یک دارایی نامشهود نامیده شود، یک شی باید به طور همزمان 4 شرط زیر را برآورده کند:

• برنامه ریزی شده برای استفاده در یک دوره طولانی (بیش از یک سال)
• برای منافع اقتصادی استفاده می شود
• برای استفاده و نه برای فروش مجدد خریداری شده است
• شما می توانید با اطمینان ارزش آن را تعیین کنید.

دریافت دارایی های نامشهود به شرکت:

اول از همه، ما متذکر می شویم که شما باید شی را بر اساس گواهی پذیرش بپذیرید، پس از آن باید یک کارت حسابداری برای آن در قالب NMA-1 ایجاد کنید (اقدامات مشابهی هنگام دریافت دارایی های ثابت انجام می شود) .

اسنادی که واقعیت دستیابی به دارایی های نامشهود را تأیید می کنند ممکن است شامل اسنادی مانند اختراعات، توافق نامه در مورد بیگانگی حق انحصاری، گواهی ها، موافقت نامه مجوز و غیره باشد.

یک مؤسسه می تواند دارایی نامشهودی را خریداری کند (خرید در ازای کارمزد)، آن را به تنهایی یا با کمک سازمان های شخص ثالث ایجاد کند، آن را به صورت مشارکت در سرمایه مجاز از مؤسسین دریافت کند و همچنین آن را به عنوان دریافت کند. یک هدیه (رایگان).

اجازه دهید در مورد هر یک از این 4 روش دریافت دارایی نامشهود با جزئیات بیشتری صحبت کنیم و در نظر بگیریم که در این مورد چه ورودی هایی باید در حسابداری انجام شود.

تحصیل دارایی های نامشهود به ازای کارمزد (خرید)

برای حسابداری دارایی های نامشهود از حساب حسابداری 04 استفاده می شود. دارایی های نامشهود دریافتی به بهای تمام شده اولیه در بدهکار این حساب ثبت می شود. پذیرش حسابداری در حساب 04 از طریق حساب کمکی 08 انجام می شود که بدهی آن تمام هزینه های کسب یک شی را جمع آوری می کند: هزینه مستقیم حق انحصاری این شی و هزینه های استفاده از آن در آینده، پرداخت عوارض مختلف، مالیات، عوارض گمرکی، خدمات مشاوره و اطلاعات، خدمات اشخاص ثالث.

در مورد مالیات بر ارزش افزوده تمام این هزینه ها باید توجه داشت که همه دارایی های نامشهود مشمول این مالیات نمی شوند.

نیازی به تخصیص مالیات بر ارزش افزوده برای دارایی های نامشهود زیر نیست - حق انحصاری برنامه ها و پایگاه های داده، اختراعات، مدل ها، دانش فنی، مدارهای مجتمع.

برای سایر دارایی ها باید مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را از مجموع تمام هزینه هایی که بهای اولیه را تشکیل می دهد جدا کرده و برای کسر ارسال کرد.

ارسال ها هنگام خرید دارایی های نامشهود:

در حساب 08 ما یک حساب فرعی اضافی 5 "خرید دارایی های نامشهود" باز می کنیم. با استفاده از بدهی این حساب، تمام هزینه ها را جمع آوری می کنیم و پس از آن در یک تراکنش به بدهکار حساب 04 ارسال می کنیم و به این ترتیب هزینه اولیه دارایی نامشهود را تشکیل می دهیم.

ارسال ها:

ایجاد دارایی های نامشهود

شما می توانید با کمک کارمندان شرکت خود یک دارایی نامشهود ایجاد کنید یا می توانید به یک سازمان شخص ثالث که در این زمینه تخصص دارد سفارش دهید.

مهم نیست که دارایی نامشهود چگونه ایجاد می شود، همچنین لازم است تمام هزینه های مربوط به ایجاد آن در بدهکار حساب 08 جمع آوری و سپس به بدهکار حساب 04 منتقل شود.

اگر فرآیند ایجاد یک دارایی نامشهود به تنهایی رخ دهد، ممکن است هزینه ها شامل حقوق کارکنان درگیر در این فرآیند، حق بیمه تعلق گرفته و پرداخت شده از این حقوق باشد. هزینه ها همچنین شامل استهلاک تجهیزات مورد استفاده در تحقیقات و سایر فعالیت ها می شود.

اگر سازمان های شخص ثالث درگیر هستند، هزینه آن پرداخت خدمات آنها است.

پس از جمع آوری هزینه ها تحت بدهی 08، یک پست برای پذیرش شی برای حسابداری D04 K08 انجام می شود.

ورود دارایی های نامشهود به قانون جزا

اگر یک دارایی نامشهود به صورت مشارکت موسس به سرمایه مجاز وارد شود، حسابی برای تسویه حسابداری با موسسین جذب می کنیم و موارد زیر را انجام می دهیم:

D08 K75 - هزینه اولیه دارایی های نامشهود منعکس شده است

D04 K08 - دارایی برای حسابداری پذیرفته شده است

دریافت رایگان دارایی های نامشهود

هنگام دریافت دارایی نامشهود تحت یک قرارداد هدیه، باید آن را با میانگین ارزش بازار در تاریخ جاری ارزیابی کرد تا بدانیم به چه ارزشی باید آن را پذیرفت و از چه چیزی استهلاک در آینده دریافت کرد.

سازمان‌های ارزیابی شخص ثالث ممکن است در ارزیابی شرکت کنند.

برای حسابداری دارایی‌های نامشهود دریافتی بلاعوض، باید از حساب‌های 98 «دریافت بلاعوض» استفاده کنید.

آگهی های حسابداری دارایی های نامشهود دریافتی تحت قرارداد هدیه:

D08 K98 - منعکس کننده ارزش بازار دارایی به دست آمده پس از ارزیابی است.

D04 K08 - شی برای حسابداری پذیرفته شده است.

در آینده هنگام محاسبه استهلاک باید با درج D98 K91/1 مبلغ کسورات استهلاک را نیز از حساب 98 حذف کرد.

دفع دارایی های نامشهود

دفع دارایی‌های نامشهود، درست مانند دریافت آن، باید به‌درستی مستند باشد و ثبت‌های صحیح باید در بخش حسابداری منعکس شود.

دارایی های نامشهود در موارد زیر بازنشسته می شوند:

1. اگر دارایی منسوخ شده یا از نظر فیزیکی فرسوده شده باشد، آن را برای استفاده بیشتر نامناسب می کند
2. هنگام انتقال دارایی های نامشهود به شرکت دیگری در ازای کارمزد، یعنی فروش
3. هنگام انتقال یک دارایی رایگان به یک شرکت دیگر، یعنی اهدا
4. مشارکت در سرمایه مجاز یک شرکت دیگر

در واقع، دارایی های نامشهود می توانند در موارد مشابه دارایی های ثابت، شرکت را ترک کنند.

واگذاری دارایی های نامشهود پس از حذف

اگر دارایی نامشهود آسیب ببیند، عمر مفید آن منقضی شده باشد، دارایی نامشهود عملکرد و ویژگی های خود را از دست داده و برای استفاده بیشتر برای هدف مورد نظر خود مناسب نباشد، باید از حسابداری حذف شود.

یک کمیسیون ویژه وضعیت دارایی را ارزیابی می کند و در مورد لزوم رد دارایی تصمیم می گیرد. در همان زمان ، دستوری تنظیم می شود که نشان می دهد کدام دارایی نامشهود و به چه دلیلی در معرض حذف است. فرآیند حذف خود بر اساس قانون حذف اتفاق می افتد. هنگامی که یک شی از ثبت خارج می شود، یادداشتی در مورد آن در کارت ثبت دارایی نامشهود NMA-1 ثبت می شود.

هنگام واگذاری دارایی های نامشهود، ارزش باقیمانده باید به عنوان هزینه برای شرکت حذف شود. ارزش باقیمانده به عنوان تفاوت بین بهای تمام شده اولیه و استهلاک تعلق گرفته در تاریخ حذف تعیین می شود.

اگر از یک حساب جداگانه 05 برای محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود استفاده شده باشد، استهلاک تعهدی با ارسال D05 K04 حذف می شود. پس از آن ارزش باقیمانده شناسایی شده در حساب 04 به عنوان سایر هزینه ها با استفاده از ارسال D91/2 K04 حذف می شود.

اگر حساب جداگانه ای برای استهلاک باز نشد و هزینه های استهلاک مستقیماً از اعتبار حساب 04 برداشته شد ، فقط باید ارزش باقی مانده دارایی را تعیین کنید و آن را به عنوان هزینه های شرکت حذف کنید.

پس از این می توانید نتیجه مالی رد کردن (زیان) را تعیین کنید.

ارسال ها هنگام رد دارایی های نامشهود:

انتقال دارایی نامشهود به ازای کارمزد

فروش دارایی های نامشهود نیز از طریق حساب های 91 انجام می شود (البته اگر فروش دارایی های نامشهود از فعالیت های عادی شرکت باشد). بدهی حساب 91 تمام هزینه های مربوط به فروش را وصول می کند و اعتبار حاصل از فروش را جمع آوری می کند.

هنگام انتقال حق انحصاری دارایی به شخص حقوقی یا حقیقی دیگر، باید به همین ترتیب ارزش باقیمانده دارایی را در بدهکار حساب 91 حذف کنید. پست‌ها مشابه مواردی است که برای ساییدگی و پارگی نوشته شده است.

تعدادی از دارایی های نامشهود از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند: حق انحصاری برنامه ها، پایگاه های داده، اختراعات، طرح ها و مدل ها، توپولوژی مدارهای مجتمع و دانش فنی.

اگر دارایی به فهرست اشیاء معاف از مالیات بر ارزش افزوده تعلق نداشته باشد، قیمت فروش (درآمد) باید شامل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده باشد. سازمان فروشنده باید این مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه واریز کند. ورودی برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت بر دارایی نامشهود فروخته شده به شکل: D91.2 K68.VAT است. درآمد حاصل از فروش با ارسال D62 K91.1 منعکس می شود.

بر اساس نتایج فروش، یک نتیجه مالی نمایش داده می شود که در حساب 99 (زیان بدهکار یا سود نسیه) منعکس شده است.

ارسال ها هنگام فروش دارایی های نامشهود:

انتقال رایگان دارایی نامشهود به شخص دیگر

هنگام اهدا، شی به ارزش باقیمانده خود منتقل می شود که در حساب وام 04 تشکیل می شود.

انتقال بلاعوض معادل فروش است، بنابراین برای تکمیل این روش باید از حساب 91 نیز استفاده کنید و فراموش نکنید که مالیات بر ارزش افزوده را از ارزش بازار این دارایی نامشهود دریافت کنید.

بدهی حساب تمام هزینه های انتقال بلاعوض یک دارایی را جمع آوری می کند: ارزش باقیمانده، مالیات بر ارزش افزوده، سایر هزینه ها. مجموع تمام این هزینه ها ضرر ناشی از هدیه خواهد بود که با ارسال D99 K91.9 منعکس می شود.

ارسال ها هنگام اهدای دارایی های نامشهود

ورود یک دارایی نامشهود به سرمایه یک سازمان دیگر

در اینجا حسابداری تا حدودی متفاوت منعکس می شود. در این صورت، سهم دارایی های نامشهود به سرمایه مجاز، سرمایه گذاری مالی با هدف دریافت سود در قالب سود سهام تلقی می شود. بنابراین، در اینجا باید از حساب 58 استفاده کنید. پستی که منعکس کننده بدهی شرکت بابت سهم به شرکت سرمایه است به شکل D58 K76 است.

دارایی به ارزش باقیمانده خود منتقل می شود. از حساب اعتباری 04، ارزش باقیمانده دارایی های نامشهود به حساب بدهکار 76 حذف می شود. سیم کشی شبیه D76 K04 است.

ارسال ها هنگام وارد کردن دارایی های نامشهود به سرمایه یک شرکت دیگر:

ویژگی های محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود

در فرآیند استفاده از دارایی نامشهود، هزینه اصلی آن به تدریج با استفاده از هزینه استهلاک حذف می شود. از روز اول ماه بعد از وصول، محاسبه استهلاک و حذف مبلغ آن به عنوان هزینه الزامی است. بهای تمام شده دارایی های نامشهود با استفاده از هزینه های استهلاک در کل عمر مفید دارایی حذف می شود.

عمر مفید دارایی نامشهود

در زمان پذیرش برای حسابداری ایجاد می شود.

این دوره برای یک دارایی نامشهود می تواند دوره مشخص شده در سند برای حق انحصاری یک دارایی نامشهود باشد یا دوره ای باشد که طی آن برنامه ریزی شده است از این دارایی به منظور کسب منافع اقتصادی استفاده شود.

در حالت اول، عمر مفید دوره ای است که برای آن شرکت حق استفاده از این دارایی را دارد، این مدت در اسنادی که بر اساس آن حق انحصاری به دست آمده است (اختراع، گواهی و غیره) تعیین شده است. به عنوان مثال، اگر حق انحصاری استفاده از یک برنامه رایانه ای به مدت 3 سال به دست آمده باشد، این مدت به عنوان عمر مفید دارایی نامشهود (36 ماه) در نظر گرفته می شود.

در حالت دوم، خود سازمان بر اساس دوره برنامه ریزی شده کسب منافع اقتصادی از این دارایی نامشهود، دوره را تعیین می کند. تنها نکته این است که این مدت نمی تواند کمتر از 1 سال باشد.

عمر مفید انتخاب شده باید در سیاست های حسابداری سازمان منعکس شود.

ارسال برای استهلاک

نمودار حساب شامل حساب 05 "استهلاک دارایی های نامشهود" است که می توان از آن برای محاسبه استهلاک استفاده کرد. مبلغ محاسبه شده استهلاک ماهانه با ارسال D20 (44) K05 حذف می شود.

لازم به ذکر است که استفاده از حساب 05 برای رد استهلاک اصلاً ضروری نیست. بدون آن می توانید با حذف استهلاک ماهانه مستقیماً از اعتبار حساب 04 که دارایی در آن فهرست شده است ، انجام دهید. در این حالت، ورودی استهلاک دارای فرم D20 (44) K04 است.

روش های محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود

برای محاسبه هزینه های استهلاک، می توانید از یکی از سه روش موجود استفاده کنید:

• خطی
• روش کاهش تعادل
• روش حذف بهای تمام شده متناسب با حجم تولید

ضمناً برای محاسبه استهلاک دارایی های ثابت از 4 روش به موارد فوق استفاده می شود که با مجموع اعداد سالهای عمر مفید روش حذف اضافه می شود.

در مورد سه روش محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود، این روش ها در هنگام مطالعه دارایی های ثابت به تفصیل مورد بحث قرار گرفت. اصل محاسبه برای دارایی های نامشهود تغییر نمی کند. در زیر به طور خلاصه به هر یک از آنها می پردازیم.

روش خطی

با حذف یکنواخت ارزش دارایی های نامشهود مشخص می شود که برای سازمان بسیار راحت است. این روش محبوب ترین و اغلب مورد استفاده سازمان ها است.

با روش خط مستقیم، هر ماه همان مقدار استهلاک حذف می شود که با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

صبح. = هزینه اولیه دارایی های نامشهود * نرخ استهلاک / 100%

جایی که بهای اولیه دارایی های نامشهود هزینه ای است که دارایی برای حسابداری در بدهی حساب 04 پذیرفته می شود و نرخ استهلاک 100% تقسیم بر عمر مفید محاسبه می شود.

مثالی از محاسبه با استفاده از روش خطی:

NMA اولین مقاله را دارد. 100 هزار روبل، عمر مفید 4 سال. استهلاک خط مستقیم به شرح زیر محاسبه می شود:

هنجار = 100٪ / 4 = 25٪

صبح. در سال = 100000 * 25% / 100% = 25000.

صبح. در ماه = 25000 / 12 = 2083.33.

روش کاهش تعادل

به این روش تسریع شده نیز می گویند. مشخصه آن کاهش در میزان هزینه های استهلاک با هر سال بهره برداری است. این امر با استفاده از ضریب شتابی که سازمان به طور مستقل تعیین می کند، تضمین می شود.

با این روش محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود، در سال های اول بیشترین ارزش دارایی حذف می شود که امکان بازگشت سریع تر وجوه سرمایه گذاری شده در دارایی نامشهود را فراهم می کند.

اگر وجوه غیرجاری سازمان به سرعت به روز شود، این روش برای سازمان مناسب است. اما بر این اساس هزینه های استهلاک در سال های اول حداکثر است که باعث افزایش قیمت تمام شده محصولات و کالا می شود. یعنی روش مزایا و معایب خود را دارد.

استهلاک با استفاده از روش موجودی کاهنده با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

صبح. = ارزش باقیمانده * نرخ استهلاک / 100%.

هنجار = 100٪ * ضریب شتاب / عمر مفید.

روش حذف بهای تمام شده دارایی های نامشهود متناسب با حجم تولید

فرمول محاسبه به صورت زیر است:

صبح. = هزینه اولیه دارایی های نامشهود * حجم واقعی تولید در ماه / حجم برنامه ریزی شده برای کل عمر مفید.

در صورتی می توان از این روش استفاده کرد که حجم برنامه ریزی شده تولید (یا شاخص دیگری از حجم کار) در نتیجه استفاده از این ماده ناملموس مشخص باشد.

هنگام انتخاب روشی برای محاسبه استهلاک، باید به امکان اقتصادی آن در هر مورد خاص تکیه کرد. سازمان انتخاب خود را در سیاست های حسابداری خود ادغام می کند.

بر اساس مواد از: buhs0.ru

"1C: حسابداری 8" (نسخه 3.0) از تمام عملیات اساسی برای حسابداری دارایی های نامشهود پشتیبانی می کند. روش شناخت دارایی های نامشهود در حسابداری را در ماده دکتری بخوانید. V.V. Priobrazhenskaya (وزارت دارایی روسیه)، منتشر شده در BUKH.1S شماره 11 در صفحه 31. در این مقاله ما در مورد نحوه محاسبه دارایی های نامشهود به دست آمده توسط برنامه و اشیایی که خودمان ایجاد شده اند صحبت خواهیم کرد. ، نحوه در نظر گرفتن هزینه های اصلاح دارایی های نامشهود.

دارایی های نامشهود برای اهداف حسابداری مالیات بر درآمد به عنوان نتایج فعالیت های فکری به دست آمده و ایجاد شده توسط مالیات دهندگان و سایر اشیاء دارایی معنوی (حقوق انحصاری آنها) شناسایی می شود که در تولید محصولات (اجرای کار، ارائه خدمات) یا استفاده می شود. برای نیازهای مدیریتی سازمان برای مدت طولانی، یعنی بیش از 12 ماه.

بهای اولیه داراییهای نامشهود قابل استهلاک به عنوان مجموع مخارج تحصیل یا ایجاد آنها و رساندن آنها به حالتی که برای استفاده مناسب باشد به استثنای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیرمستقیم (بند 3 ماده 257 مالیات بر ارزش افزوده) تعیین می شود. کد فدراسیون روسیه). اموال (از جمله دارایی های نامشهود) با عمر مفید بیش از 12 ماه و هزینه اصلی بیش از 40000 روبل به عنوان قابل استهلاک شناخته می شود. (بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از 1 ژانویه 2016، دارایی قابل استهلاک شامل (با رعایت سایر شرایط مقرر در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اشیایی است که هزینه اصلی آنها بیش از 100000 روبل است. (اصلاحاتی در بند 1 ماده 256، بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 150-FZ مورخ 06/08/2015 انجام شد). الزامات جدید برای اموال استهلاک پذیری که از اول ژانویه 2016 به بهره برداری می رسد اعمال می شود.

بنابراین، دارایی های نامشهود که هزینه آنها کمتر از ارزش تعیین شده در بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه است، مشمول استهلاک نمی شوند، اما در یک زمان به عنوان هزینه در نظر گرفته می شوند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اوت 2012 شماره 03-03-06/1/450، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر .2011 شماره ED-4-3/19695@).

برای اینکه همه عملیات با دارایی های نامشهود در دسترس کاربر "1C: حسابداری 8" (نسخه 3.0) باشد، او باید مطمئن شود که عملکرد مربوطه برنامه فعال است. عملکرد با استفاده از لینکی به همین نام از بخش اصلی پیکربندی می شود. روی نشانک سیستم عامل و دارایی های نامشهودپرچم باید تنظیم شود دارایی های نامشهود.

بازتاب معاملات برای تحصیل و حسابداری دارایی های نامشهود

مثال 1

طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه، علامت تجاری تعیینی است که به منظور فردی کردن کالاهای اشخاص حقوقی یا کارآفرینان فردی است و در گواهی علامت تجاری تأیید شده است (بند 1 ماده 1477 قانون مدنی فدراسیون روسیه). . علامت تجاری با حمایت قانونی ارائه می شود (بند 1 ماده 1225 قانون مدنی فدراسیون روسیه). تا زمان ثبت نام، نام تجاری یک علامت تجاری محافظت شده نیست. حق انحصاری بر یک علامت تجاری ثبت شده ناشی می شود که به مدت ده سال از تاریخ ثبت درخواست در اداره ثبت اختراع معتبر است. تعداد نامحدودی پسوند مجاز است. پس از انقضای حق انحصاری (در صورت عدم وجود درخواست برای تمدید آن)، حمایت قانونی خاتمه می یابد (بند 1 ماده 1514 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

حق انحصاری علامت تجاری را می توان بر اساس توافق نامه ای در مورد بیگانگی حق انحصاری علامت تجاری به واحد اقتصادی دیگری منتقل کرد. چنین توافقی همچنین مشمول ثبت نام اجباری ایالتی است (مواد 1232، 1234، 1490 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

قانون مالیات فدراسیون روسیه حق انحصاری علامت تجاری را به عنوان دارایی های نامشهود طبقه بندی می کند (بند 3 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یادآوری می کنیم که برای اهداف حسابداری مالیاتی، روش محاسبه استهلاک برای کلیه اشیای استهلاک پذیر در برگه تنظیم شده است. مالیات بر درآمدثبت اطلاعات سیاست حسابداری(فصل اصلی).

کسب دارایی های نامشهود در برنامه با سند ثبت می شود دریافت دارایی های نامشهود، که از قسمت قابل دسترسی است سیستم عامل و دارایی های نامشهود(عکس. 1).

ورودی های حسابداری زیر ایجاد خواهد شد:

بدهی 08.05 اعتبار 60.01 - برای هزینه حق انحصاری به دست آمده برای یک علامت تجاری بدون مالیات بر ارزش افزوده. بدهی 19.02 اعتبار 60.01 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط فروشنده.

برای اهداف حسابداری مالیات بر درآمد، مبالغ مربوطه نیز در منابع ثبت می شود مقدار NU Dtو مقدار NU Kt

برای ثبت فاکتور دریافتی از فروشنده باید فیلدها را پر کنید شماره فاکتور.و از جانب، سپس دکمه را فشار دهید ثبت نام. این به طور خودکار یک سند ایجاد می کند فاکتور دریافت شد، و یک لینک به فاکتور ایجاد شده در قالب سند پایه ظاهر می شود.

فیلدهای سند فاکتور دریافت شدبه طور خودکار با داده های سند پر می شود دریافت دارایی های نامشهود(شکل 2).

پرچم پیش فرض کسر مالیات بر ارزش افزوده را در دفتر خرید بر اساس تاریخ منعکس کنیددریافت در این مورد تأثیری بر کسر مالیات بر ارزش افزوده نخواهد داشت، زیرا مبلغ مالیات تنها پس از پذیرفته شدن دارایی غیرجاری برای حسابداری به عنوان دارایی نامشهود در کسر مالیات بر ارزش افزوده لحاظ می شود (بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ). برای انعکاس مقدار ارائه شده مالیات بر ارزش افزوده برای کسر، لازم است یک سند تنظیمی ایجاد شود ایجاد ورودی های دفتر خرید(فصل عملیات -> عملیات مالیات بر ارزش افزوده منظم).

در تاریخ ارائه اسناد مورد نیاز برای ثبت نام دولتی انتقال حقوق انحصاری به Rospatent، مبلغ هزینه پرداختی در هزینه اولیه دارایی نامشهود لحاظ می شود. برای انعکاس این عملیات، توصیه می شود از یک سند استاندارد سیستم حسابداری استفاده کنید رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدمات(شکل 3). سند از بخش موجود است خریدها.

به عنوان حساب تسویه حساب با طرف مقابل، می توانید حساب پیش فرض 60.01 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" را ترک کنید یا می توانید حساب 76.09 "سایر تسویه ها با بدهکاران و بستانکاران مختلف" را مشخص کنید.

هنگام پر کردن فیلد حساب هاباید پیوندی را به فرمی به همین نام دنبال کنید و (برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی) حساب هزینه (08.05 "اکتساب دارایی های نامشهود")، نام دارایی نامشهود و حساب مالیات بر ارزش افزوده را مشخص کنید.

برای پر کردن خودکار این فیلد هنگام وارد کردن آیتم دایرکتوری نامگذاریشما باید حساب های حسابداری اقلام را در ثبت اطلاعات به همین نام راه اندازی کنید.

در نتیجه سند رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدماتثبت ها و سوابق حسابداری در منابع ویژه برای اهداف حسابداری مالیاتی ایجاد می شود:

بدهی 08.05 اعتبار 76.09 - برای مبلغ وظیفه پرداخت شده، شامل بهای تمام شده دارایی نامشهود.

بنابراین، حساب 08.05 تمام هزینه هایی را که هزینه اولیه دارایی های نامشهود را تشکیل می دهد (267737 روبل 29 کوپک) جمع آوری می کند.

پس از ثبت انتقال حق انحصاری به یک علامت تجاری در فوریه 2015، شی را می توان در نظر گرفت.

پذیرش علامت تجاری برای ثبت در سند منعکس شده است پذیرش دارایی های نامشهود برای ثبت(فصل سیستم عامل و دارایی های نامشهود). این سند هزینه اولیه نهایی یک دارایی نامشهود و پذیرش آن برای حسابداری و حسابداری مالیاتی را ثبت می کند. این سند از سه نشانک تشکیل شده است - دارایی غیرجاری، حسابداریو حسابداری مالیاتی.

نشانک دارایی غیرجاریبه شرح زیر پر شده است:

• در زمینه نوع شیء حسابداریسوئیچ باید روی آن تنظیم شود دارایی نامشهود;
• در زمینه دارایی نامشهودلازم است نام دارایی نامشهود پذیرفته شده برای حسابداری ذکر شود - علامت تجاری "سیاره"(از دایرکتوری انتخاب شده است دارایی های نامشهود و هزینه های تحقیق و توسعه);
• رشته حساب دارایی غیرجاریبه طور خودکار پر می شود (08.05)؛
• در زمینه روش انعکاس هزینه های استهلاکحساب هزینه و تجزیه و تحلیل را نشان می دهد که از فهرست انتخاب می شوند راه های انعکاس هزینه ها. مطابق با این روش، ثبت های حسابداری برای استهلاک در آینده ایجاد خواهد شد.

روی نشانک حسابداریمشخصات زیر باید پر شود:

• در زمینه حساببه طور پیش فرض، حساب 04.01 "دارایی های نامشهود سازمان" تنظیم شده است.
  رشته هزینه اولیه (BC)با کلیک بر روی دکمه به طور خودکار پر می شود محاسبه;
• در زمینه روش پذیرش در سازمانباید از لیست انتخاب کنید و مقدار را مشخص کنید با پرداخت هزینه خرید کنید;
• در زمینه محاسبه استهلاکپرچم باید تنظیم شود.
• در زمینه زندگی مفیددوره در ماه برای اهداف حسابداری نشان داده شده است (60 ماه).
• در زمینه روش محاسبه استهلاکاز لیست انتخاب شده و روش نشان داده می شود خطی;
• در زمینه حساب استهلاکبه طور پیش فرض، حساب 05 "استهلاک دارایی های نامشهود" تنظیم شده است.

نشانک به همین ترتیب پر می شود حسابداری مالیاتی:

• ملزومات هزینه اولیه (NU)، هزینه اولیه (PR)و هزینه اولیه (BP)با کلیک بر روی دکمه به طور خودکار پر می شود محاسبه(در مثال ما، هزینه اولیه در حسابداری و حسابداری مالیاتی یکسان است).
• در زمینه محاسبه استهلاک (NU)پرچم باید تنظیم شود.
• در زمینه عمر مفید (NU)دوره در ماه برای اهداف حسابداری مالیاتی نشان داده شده است (60 ماه).
• در زمینه عامل کاهششما باید مقدار پیش فرض (1.00) را بگذارید.

در نتیجه سند پذیرش دارایی های نامشهود برای ثبت

بدهی 04.01 اعتبار 08.05 - برای هزینه حق انحصاری یک علامت تجاری.

سند پذیرش برای حسابداری دارایی های نامشهود، علاوه بر تحرکات حسابداری و حسابداری مالیاتی، همچنین در ثبت های دوره ای اطلاعاتی را ایجاد می کند که اطلاعات مربوط به دارایی نامشهود را منعکس می کند.

از مارس 2015، علامت تجاری در حسابداری و حسابداری مالیاتی شروع به استهلاک می کند. هنگام انجام یک عملیات روتین ثبت ها و ثبت های حسابداری در منابع ویژه ثبت حسابداری برای اهداف حسابداری مالیاتی ایجاد می شود:

بدهی 44.01 اعتبار 05 - برای میزان استهلاک علامت تجاری.

در پایان عمر مفید آن، یعنی پس از 60 ماه، بهای تمام شده علامت تجاری به طور کامل هزینه می شود و ارزش باقیمانده آن صفر می شود. اگر سازمانی بخواهد حق انحصاری را گسترش دهد، نیازی به حذف علامت تجاری در حسابداری نیست. در عین حال، وظیفه دولتی پرداخت شده در رابطه با تمدید مدت استفاده از علامت تجاری را می توان به عنوان هزینه های جاری طبقه بندی کرد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 اوت 2011 شماره 03-03-06/ 1/481).

ایجاد یک شی دارایی نامشهود به تنهایی

ارزش دارایی های نامشهود ایجاد شده توسط خود سازمان به عنوان مقدار هزینه های واقعی برای ایجاد، تولید آنها (از جمله هزینه های مادی، هزینه های نیروی کار، هزینه های خدمات سازمان های شخص ثالث، هزینه های ثبت اختراع مرتبط با اخذ اختراع، گواهی ها) تعیین می شود. به استثنای مبالغ مالیاتی که مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان هزینه در نظر گرفته شده است (بند 3 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حق بیمه تعلق گرفته به حقوق کارکنان ایجاد دارایی نامشهود مالیات محسوب نمی شود، بنابراین باید در هزینه اولیه چنین دارایی در نظر گرفته شود و از طریق مکانیسم استهلاک حذف شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ مارس 25, 2011 شماره 03-03-06/1/173) .

لطفا توجه داشته باشید:قانون مدنی شامل الزاماتی برای ثبت اجباری حق چاپ برای برنامه های رایانه ای نیست.

در طول مدت اعتبار حق انحصاری یک برنامه رایانه ای یا پایگاه داده، دارنده حق چاپ می تواند بنا به درخواست خود چنین برنامه یا پایگاه داده ای را برای مالکیت معنوی در دستگاه اجرایی فدرال ثبت کند (ماده 1262 قانون مدنی). فدراسیون روسیه).

مثال 2

در ماه مه 2015، Andromeda LLC با یک سازمان شخص ثالث برای ارائه خدمات اطلاعاتی در رابطه با محصول نرم افزاری در حال ایجاد قرارداد منعقد کرد. هزینه خدمات بالغ بر 67024.00 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18%). در خرداد 1394 بر اساس دستور مدیر، محصول نرم افزاری به عنوان دارایی نامشهود برای حسابداری پذیرفته شد. این نرم افزار قرار است در فعالیت های تولیدی مورد استفاده قرار گیرد.

در نمودار حساب های برنامه 1C:Accounting 8 (rever. 3.0)، یک حساب فرعی برای ایجاد یک شی دارایی نامشهود به تنهایی ارائه نشده است.

در صورت لزوم، کاربر می تواند به طور مستقل حساب های فرعی اضافی و بخش های حسابداری تحلیلی ایجاد کند.

برای جمع آوری هزینه برای ایجاد اشیاء فعالیت فکری (روش قرارداد یا کسب و کار)، توصیه می شود یک حساب فرعی جداگانه ایجاد کنید، به عنوان مثال، 08.13 "ایجاد اشیاء نامشهود"، که در آن حسابداری تحلیلی باید ارائه شود:

• برای دارایی های نامشهود - زیرمجموعه "دارایی های نامشهود"؛
• بر اساس نوع هزینه برای ایجاد دارایی های نامشهود - زیرمجموعه "اقلام هزینه"؛
• با روش های ساخت و ساز - زیرمجموعه "روش های ساخت و ساز".

برای اینکه مبالغ دستمزد تعلق گرفته و حق بیمه برای یک کارمند در حال توسعه نرم افزار در بهای اولیه یک دارایی نامشهود گنجانده شود و در بدهی حساب 08.13 منعکس شود، لازم است روش های حسابداری دستمزد برای حسابداری و پیکربندی شود. حسابداری مالیاتی

ایجاد روشی جدید برای انعکاس دستمزد در حسابداری و حسابداری مالیاتی به صورت انجام شده است روش های حسابداری حقوق و دستمزد، که از طریق لینکی به همین نام از قسمت قابل دسترسی است حقوق و پرسنل (دایرکتوری ها و تنظیمات).

توسط دکمه ايجاد كردنفرمی باز می شود که در آن باید مشخص کنید: نام روش حسابداری حقوق برای کارمندان ایجاد یک دارایی نامشهود. حساب حسابداری (08.13) و تجزیه و تحلیل - نام دارایی نامشهود، اقلام هزینه و روش ساخت (شکل 4).

روش حسابداری حقوق ایجاد شده باید در سند سیستم حسابداری استفاده شود حقوق و دستمزد(فصل حقوق و پرسنل).

در نتیجه انجام یک سند برای آوریل 2015 در مورد کارمند S.V. Koshkina ورودی های حسابداری زیر را ایجاد می کند:

بدهی 08.13 اعتبار 70 - برای مقدار حقوق تعلق گرفته یک برنامه نویس درگیر در ایجاد یک شی دارایی نامشهود. بدهی 70 اعتبار 68.01 - برای مبلغ مالیات بر درآمد شخصی نگه داشته شده؛ بدهی 08.13 اعتبار 69.01 - برای میزان مشارکت در صندوق بیمه اجتماعی برای بیمه اجتماعی. بدهی 08.13 اعتبار 69.02.7 - برای میزان سهم بیمه به صندوق بازنشستگی برای بیمه بازنشستگی اجباری. بدهی 08.13 اعتبار 69.03.1 - برای میزان مشارکت بیمه به FFOMS. بدهی 08.13 اعتبار 69.11 - برای میزان سهم بیمه به صندوق بیمه اجتماعی برای بیمه اجباری در برابر NS و PZ.

برای اهداف حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد، مبالغ مربوطه نیز در منابع ثبت می شود مقدار NU Dtو مقدار NU Ktبرای حساب های دارای علامت حسابداری مالیاتی (TA).

با توجه به مثال، مدت زمان انجام وظیفه سه ماه تقویمی است، بنابراین لازم است دستمزد اردیبهشت و خرداد 1394 به همین ترتیب محاسبه شود.

شامل خدمات اطلاعاتی ارائه شده در می 2015. توسط شخص ثالث، هزینه اولیه دارایی نامشهود با استفاده از سند سیستم حسابداری انجام می شود رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدمات. سند به همان روشی که در مثال 1 مورد بحث قرار گرفت پر می شود. هنگام پر کردن فیلد حساب ها

• حساب هزینه (08.13 "ایجاد دارایی های نامشهود")؛
• نام دارایی نامشهود - نرم افزار سحابی آندرومدا;
• مورد هزینه - هزینه های مواد;
• روش ساخت - قرارداد;
• حساب مالیات بر ارزش افزوده

مقدار NU Dtو مقدار NU Kt):

بدهی 08.13 اعتبار 60.01 - برای هزینه خدمات اطلاعاتی بدون مالیات بر ارزش افزوده، شامل هزینه محصول نرم افزار ایجاد شده. بدهی 19.02 اعتبار 60.01 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده خدمات خریداری شده.

پس از ثبت فاکتور دریافتی از فروشنده به صورت سند فاکتور دریافت شدشما باید پرچم پیش فرض را حذف کنید کسر مالیات بر ارزش افزوده را در دفتر خرید تا تاریخ دریافت منعکس کنیدبه منظور رعایت محدودیت های تعیین شده توسط بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه. پس از پذیرفته شدن نرم افزار برای حسابداری، کسر مالیات بر ارزش افزوده را می توان در سند تنظیمی تشکیل ثبت های دفتر خرید منعکس کرد.

تا پایان ژوئن 2015، حساب 08.13 تمام هزینه هایی را که هزینه اولیه نرم افزار را تشکیل می دهد جمع آوری می کند (شکل 5) و می توان دارایی نامشهود را در نظر گرفت.

هنگام پذیرش یک دارایی نامشهود برای حسابداری، سازمان به طور مستقل عمر مفید آن را تعیین می کند که نمی تواند از عمر سازمان تجاوز کند (بند 25، بند 26 PBU 14/2007). دارایی های نامشهودی که تعیین عمر مفید آنها به طور قابل اتکا غیرممکن است، دارایی های نامشهود با عمر مفید نامحدود محسوب می شوند. فرض کنید در شرایط مثال 2، سازمان قادر به تعیین قابل اعتماد عمر مفید نرم افزار "Andromeda Nebula" نبود، بنابراین برای حسابداری به عنوان دارایی های نامشهود با عمر مفید نامحدود پذیرفته شد. استهلاک چنین دارایی های نامشهود تعلق نمی گیرد (بند 25، بند 23 PBU 14/2007).

برای مقاصد مالیات بر درآمد بر حق انحصاری نویسنده و سایر دارندگان حق چاپ برای استفاده از یک برنامه رایانه ای که تعیین عمر مفید آن غیرممکن است، مؤدی این حق را دارد که به طور مستقل عمر مفید را تعیین کند که نمی تواند کمتر باشد. بیش از دو سال (بند 3 ماده 257، ص 2 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، پر کردن سند پذیرش دارایی های نامشهود برای ثبت، باید در نظر داشته باشید که پارامترهای استهلاک نشان داده شده در زبانه ها حسابداریو حسابداری مالیاتی، متفاوت خواهد بود (شکل 6).

در نتیجه سند پذیرش دارایی های نامشهود برای ثبتثبت ها و ثبت های حسابداری در منابع ویژه ثبت حسابداری برای اهداف حسابداری مالیاتی ایجاد می شود:

بدهی 04.01 اعتبار 08.13 - برای هزینه نرم افزار.

سند پذیرش دارایی های نامشهود برای ثبتهمچنین اطلاعاتی را که منعکس کننده اطلاعات مربوط به دارایی نامشهود است، در ثبت های دوره ای ثبت می کند.

از جولای 2015، نرم افزار فقط در حسابداری مالیاتی شروع به استهلاک می کند. هنگام انجام یک عملیات روتین استهلاک دارایی های نامشهود و حذف هزینه های تحقیق و توسعهسوابق در منابع ویژه ثبت حسابداری برای اهداف حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد ایجاد می شود:

• مقدار NU Dt 20.01و مبلغ NU Kt 05- میزان استهلاک نرم افزار؛
• مقدار VR Dt 20.01و مقدار VR Kt 05- تفاوت های موقتی بین داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی در میزان استهلاک نرم افزار منعکس شده است.

از جولای 2015، ماهانه پس از انجام یک عمل معمولی محاسبه مالیات بر درآمدبدهی مالیاتی معوق شناسایی خواهد شد.

در رابطه با دارایی های نامشهود با عمر مفید نامحدود، سازمان باید سالانه وجود شرایطی را تأیید کند که نشان می دهد عمر مفید این دارایی را نمی توان به طور قابل اتکا تعیین کرد. در صورت عدم وجود چنین شرایطی، سازمان عمر مفید این دارایی نامشهود و روش استهلاک آن را تعیین می کند. تعدیل هایی که در این رابطه ایجاد می شود در صورت های حسابداری و مالی به عنوان تغییرات در مقادیر برآورد شده منعکس می شود (بند 27 PBU 14/2007). بنابراین امکان تسویه بدهی مالیات معوق نرم افزار آندرومدا وجود دارد.

پالایش و بهبود دارایی های نامشهود

برای دارایی های نامشهود، بر خلاف دارایی های ثابت، مفهوم "مدرن سازی" وجود ندارد. در این صورت چگونه می توان هزینه های مثلاً به روز رسانی (پردازش) نرم افزار را که دارایی نامشهود است در نظر گرفت؟

در حسابداری، مطابق بند 16 PBU 14/2007، تغییر در بهای تمام شده واقعی (اولیه) دارایی های نامشهود که در آن برای حسابداری پذیرفته شده است، فقط در موارد تجدید ارزیابی و کاهش ارزش مجاز است. بنابراین، هزینه های مرتبط با نوسازی (اصلاح، اصلاح، بهبود) یک دارایی نامشهود هزینه اولیه آن را افزایش نمی دهد. چنین هزینه هایی باید به عنوان هزینه های فعالیت های عادی در نظر گرفته شود (بندهای 5، 7، 19 PBU 10/99. با توجه به موقعیت وزارت دارایی روسیه، هزینه های مربوط به دوره های گزارش زیر در ترازنامه منعکس می شود. به عنوان هزینه های معوق و با توزیع معقول آنها بین دوره های گزارشگری به روش تعیین شده توسط سازمان در دوره مربوط به آنها قابل حذف است (نامه مورخ 12 ژانویه 2012 شماره 07-02-06/5).

حسابداری مالیاتی همچنین افزایش ارزش اولیه دارایی های نامشهود را به دلیل بهبود (تغییر) در کیفیت آنها پیش بینی نمی کند (تجدید ارزیابی (تخفیف) ارزش دارایی های نامشهود به ارزش بازار نیز ارائه نشده است). هزینه های بهبود دارایی های نامشهود را می توان به عنوان سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش مطابق با بندها در نظر گرفت. 26 یا بند 49 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در برخی توصیه‌ها، وزارت دارایی روسیه این دیدگاه را بیان می‌کند که مالیات‌دهنده باید این هزینه‌ها را مطابق با اصل شناسایی یکنواخت درآمد و هزینه‌ها توزیع کند، در حالی که سازمان حق دارد به طور مستقل دوره‌ای را که طی آن شناسایی می‌کند، تعیین کند. چنین هزینه هایی (نامه مورخ 15 آبان 1391 شماره 03- 03-06/1/572).

مثال 3

برای توزیع یکنواخت هزینه های نهایی کردن دارایی های نامشهود مطابق با موقعیت وزارت دارایی، این برنامه مکانیزمی را برای هزینه های معوق برای اهداف حسابداری و مالیاتی ارائه می دهد.

رسید کار اصلاح با سند ثبت می شود رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدمات(شکل 7).

هنگام پر کردن فیلد حساب هاشما باید لینک را به فرمی به همین نام دنبال کنید و (برای اهداف حسابداری و مالیاتی) نشان دهید:

• حساب هزینه (97.21 "سایر هزینه های معوق")؛
• نام هزینه های معوق - اصلاح نرم افزار "Andromeda Nebula"(از دایرکتوری انتخاب شده است هزینه های آینده);
• تقسیم هزینه؛
• حساب مالیات بر ارزش افزوده

در قالب یک عنصر دایرکتوری هزینه های آیندهعلاوه بر نام، باید مشخصات زیر را نیز پر کنید (شکل 8):

• نوع هزینه برای اهداف مالیاتی؛
• نوع دارایی در ترازنامه؛
• مقدار RBP (برای مرجع)؛
• روش شناسایی هزینه ها؛
• تاریخ شروع و پایان حذف.
• تجزیه و تحلیل حساب هزینه و حذف هزینه.

در مورد مالیات بر ارزش افزوده ورودی، در زمان در نظر گرفتن هزینه های اصلاح دارایی های نامشهود، می توان آن را به طور کامل کسر کرد، زیرا قانون مالیات فدراسیون روسیه دستورالعملی در مورد نیاز به کسر مالیات بر ارزش افزوده در سهام مساوی ندارد. .

در نتیجه ارسال سند، ورودی های حسابداری زیر ایجاد می شود (شامل ورودی های منابع مقدار NU Dtو مقدار NU Kt):

بدهی 97.21 اعتبار 60.01 - برای هزینه کار بر روی اصلاح نرم افزار بدون مالیات بر ارزش افزوده. بدهی 19.04 اعتبار 60.01 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده آثار خریداری شده.

شروع از اکتبر 2015 پس از انجام یک عمل معمولی حذف هزینه های معوقهزینه کار برای اصلاح دارایی های نامشهود به سهم مساوی در هزینه های ماهانه منظور می شود.

IS 1C:ITS است

برای اطلاعات بیشتر در مورد ثبت معاملات با دارایی های نامشهود، به "دایرکتوری معاملات تجاری" در بخش "حسابداری و حسابداری مالیاتی" مراجعه کنید.

طبق هنجارهای قانونی ، دارایی های نامشهود در حسابداری اشیاء غیر مالی هستند که معیارهای اجباری را برآورده می کنند. دریافت یا حذف دارایی های نامشهود چگونه منعکس می شود؟ چه چیزی شامل هزینه اولیه می شود؟ از این مقاله یاد خواهید گرفت که چگونه سوابق دارایی های نامشهود را در ساختارهای بودجه نگهداری کنید.

حسابداری دارایی های نامشهود در بودجه (IMA) توسط مقررات جداگانه تنظیم می شود. بیایید بفهمیم چه دارایی هایی نامشهود در نظر گرفته می شوند. در مثال ها، معاملات دریافت و واگذاری دارایی های نامشهود مطابق با الزامات قانونی نشان داده شده است.

نحوه انعکاس دارایی های نامشهود در حسابداری

مطابق با مقررات (از این پس به عنوان دستورالعمل نامیده می شود)، دارایی های نامشهود در حسابداری، اشیاء غیر مالی قابل استفاده مجدد یا استفاده دائمی هستند. در عین حال، برای شناسایی یک دارایی به عنوان نامشهود، شی باید به طور همزمان معیارهای اجباری زیر را داشته باشد:

• قادر به ایجاد سود یا سایر منافع اقتصادی برای موسسه در آینده است.
• هیچ شکل مادی یا اساسی ندارد.
• قابلیت شناسایی از سایر اشیاء دارایی را دارد.
• برای استفاده تجاری در یک دوره طولانی (از 12 ماه) در نظر گرفته شده است.
• برای فروش "خارج" بعدی در نظر گرفته نشده است.
• مستند به درستی، یعنی با تایید حقوق استفاده و وجود واقعی.

انواع سرمایه گذاری های زیر به عنوان دارایی های نامشهود شناسایی نمی شوند:

• کارهای فناورانه، توسعه ای یا تحقیقاتی که به نتایج مورد انتظار و مشخص شده در قرارداد منجر نشده باشد.
• کارهای فناوری، توسعه یا تحقیقاتی که توسط قانون رسمیت نیافته و تکمیل نشده است.
• اشیاء فیزیکی که دارای شکل مادی هستند، حاوی نتایج کار فکری، از جمله ابزارهای فردی کردن.

توجه داشته باشید!

علاوه بر این، در برخی موارد، اسنادی لازم است که حق انحصاری موسسه را در مورد دارایی تأیید کند. این به گواهی ها، اختراعات، قراردادهای بیگانگی حقوق و سایر اسناد حمایتی اشاره دارد.

نمونه هایی از دارایی های نامشهود در حسابداری

حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در حساب های بودجه ویژه انجام می شود. طبق بند 56 این دستور، حسابداری دارایی های نامشهود در حساب 10200 با همین نام سازماندهی می شود. دارایی های نامشهود اشیاء حسابداری موجودی هستند. حقوق یک دارایی واحد از یک گواهی، حق ثبت اختراع یا قرارداد ناشی می شود. نمونه هایی از دارایی های نامشهود عبارتند از:

• مجوز برای انواع خاصی از فعالیت های اقتصادی.
• علائم خدمات یا علائم تجاری، مارک ها.
• آثار هنری، ادبی یا علمی.
• کپی رایت.
• حقوق انحصاری برای نتایج کار فکری.
• طرح های صنعتی
• اسرار تولید مانند "دانش".
• پایگاه های داده و برنامه های کامپیوتری.

هزینه اولیه دارایی های نامشهود در حسابداری

هنگام ثبت دارایی های نامشهود برای حسابداری، به هر شی شماره فردی اختصاص داده می شود. با توجه به الزامات دستورالعمل 157n، هزینه اولیه برای هر شی ابتدا در حساب تشکیل می شود. 10602. سپس مبلغ به حساب واریز می شود. 10200. منظور از هزینه اولیه چیست؟ اینها هزینه های تولید یک دارایی یا به دست آوردن آن هستند، از جمله:

• حقوق انحصاری برای دارایی های نامشهود.
• انواع اجباری پرداخت های مرتبط با کسب حقوق - وظایف، هزینه های ثبت نام و غیره.
• خدمات واسطه ای شرکت های شخص ثالث.
• خدمات مشاوره یا اطلاع رسانی.
• پاداش کارکنان درگیر در فرآیند ایجاد دارایی های نامشهود یا انجام کار.
• هزینه های استهلاک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود درگیر در فرآیند ایجاد دارایی جدید.
• هزینه های نگهداری تجهیزات یا دارایی های نامشهود.
• انواع دیگر هزینه ها.

توجه داشته باشید!

به منظور تعیین دقیق PV (هزینه اولیه)، قیمت دارایی در حساب تشکیل می شود. 10602 با در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان. استثناء موارد سرمایه گذاری در دارایی در نظر گرفته شده برای فعالیت های تجاری مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. در این شرایط، مجاز است بلافاصله مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر اعلام کند (بند 62 دستورالعمل).

درج دارایی های نامشهود در قیمت اولیه الزامی نیست:

• هزینه های عمومی و سایر هزینه ها، یعنی مستقیماً به خرید شی مربوط نمی شود.
• هزینه های ارائه شده به اشخاص ثالث برای کارهای فناوری، توسعه یا تحقیقات.
• هزینه های مرتبط با تولید نمونه های اولیه محصولات جدید که در دارایی های نامشهود گنجانده شده است.

اگر یک شی از دارایی های نامشهود توسط موسسه به طور مستقل ایجاد شده است، هزینه های مربوط به ایجاد آن را در هزینه اولیه لحاظ کنید.

پذیرش دارایی های نامشهود در حسابداری

مبنای پذیرش برای حسابداری اشکال اولیه است. تحصیل کرده به حساب 10602 هزینه به حساب واریز می شود. 10200 پس از اتمام تشکیل. لحظه ای که یک دارایی برای حسابداری پذیرفته می شود، تاریخی است که طبق هنجارهای قانونی حقوق دارایی های نامشهود ایجاد می شود.

نمونه ای از حسابداری دارایی نامشهود در یک موسسه بودجه در سال 2018 - کارت حسابداری دارایی نامشهود مطابق f. NMA-1.

بیایید بگوییم که در ژوئن 2018، یک موسسه حق انحصاری یک اختراع علمی را از یک سازمان شخص ثالث به دست آورد. هزینه اضافی برای ثبت قرارداد با Rospatent پرداخت شد. در حسابداری مؤسسات، ثبت های تشکیل هزینه به شرح زیر انجام می شود:

حسابداری خارج از ترازنامه

دارایی های نامشهود دریافتی توسط موسسه صدور مجوز برای استفاده در ترازنامه منظور نمی شود. چنین اشیایی در حساب خارج از ترازنامه لحاظ می شود. 01. هزینه از مبلغ قراردادی حق الزحمه محاسبه می شود. در این صورت میزان پرداخت های دوره ای توسط دارنده پروانه برای حق استفاده از تسهیلات به عنوان بخشی از هزینه های جاری در نتیجه مالی منظور می شود. موسسه رویه طبقه بندی را به طور مستقل مطابق با رویه های حسابداری خود تعیین می کند.

حسابداری تحلیلی دارایی های نامشهود

همانطور که حسابرسی حسابداری دارایی های نامشهود نشان می دهد، ساخت صالح تجزیه و تحلیل دارایی های نامشهود و دارایی های ثابت به یک موسسه اجازه می دهد تا حرکت اشیاء غیر مالی و همچنین دارایی های ثابت را کنترل کند. از آنجایی که واحد حسابداری دارایی های نامشهود یک شی موجودی است، حسابداری تحلیلی بر اساس نوع دارایی در کارت موجودی دارایی سازماندهی می شود (بند 68 دستورالعمل شماره 157n). پویایی حرکت دارایی های نامشهود (حرکت ها و واگذاری ها) در مجله معاملات دارایی های غیر مالی حفظ می شود.

دانلود نمونه کارت موجودی حسابداری دارایی های غیر مالی:

دفع دارایی های نامشهود

طبق بند 84 دستورالعمل، حسابداری استهلاک دارایی های نامشهود در حساب انجام می شود. 10400. اگر استفاده بیشتر از دارایی نامشهود غیرممکن باشد، باطل می شود. دفع با استفاده از روش ارزش باقیمانده انجام می شود، استهلاک انباشته به طور کامل در نظر گرفته می شود. روند حذف شامل ایجاد یک کمیسیون ویژه است. هنگام تنظیم یک قانون حذف، باید مبنای آن مشخص شود.

اگر استهلاک دارایی های نامشهود در حسابداری به طور کامل تعلق گیرد، این خود نمی تواند مبنای کافی برای حذف دارایی های نامشهود از حسابداری تلقی شود. دفع اجباری یک شیء هنگام فروش آن، انتقال حقوق به شخص دیگر، از جمله رایگان، یا انتقال در یک بخش مورد نیاز است.

در آخرین نسخه دستورالعمل 157n ظاهر شد. بیشتر مراقب سیم کشی خود باشید.

ورودی های معمولی هنگام حذف دارایی های نامشهود و استهلاک انباشته:

مالیات بر فروش دارایی های نامشهود

اگر مؤسسه ای دارایی های نامشهود را بفروشد، در حسابداری مالیاتی درآمد حاصل می شود. مطابق با آمار 248، 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، چنین مبالغی مشمول مالیات بر درآمد هستند. در این صورت، میزان پایه مشمول مالیات با هزینه استهلاک مجاز است.

در مورد مالیات بر ارزش افزوده، اعمال حقوق انحصاری طرح‌های صنعتی، مدل‌های کاربردی، اختراعات، برنامه‌های رایانه‌ای و همچنین پایگاه‌های اطلاعاتی، دانش فنی، توپولوژی ریزمدارها (یکپارچه) و حق استفاده از نتایج فکری تحت شرایط قرارداد مجوز. برای معاملات مشمول مالیات اعمال نمی شود. این هنجار در زیر بند تایید شده است. 26 بند 2 آمار 149 NK.

بر اساس PBU 14/2007، برای پذیرش دارایی ها برای حسابداری به عنوان دارایی های نامشهود، شرایط زیر باید به طور همزمان رعایت شود.

• توانایی تسهیلات برای به ارمغان آوردن منافع اقتصادی برای سازمان در آینده؛
• فقدان ساختار مادی - مادی (فیزیکی)؛
• توانایی شناسایی (انتخاب، جداسازی) یک شی از اشیاء دیگر؛
• استفاده در تولید محصولات، هنگام انجام کار یا ارائه خدمات، یا برای نیازهای مدیریتی سازمان؛
• استفاده برای مدت طولانی، یعنی عمر مفید بیش از 12 ماه یا یک چرخه عملیاتی معمولی اگر بیش از 12 ماه باشد.
• سازمان قصد ندارد دارایی را در مدت 12 ماه یا در چرخه عملیاتی عادی اگر از 12 ماه بیشتر شود بفروشد.
• هزینه واقعی (اولیه) شی را می توان به طور قابل اعتماد تعیین کرد.
• سازمان باید بر روی اشیاء کنترل داشته باشد، اسنادی را به درستی اجرا کند که وجود خود دارایی در سازمان را برای نتایج فعالیت های فکری یا ابزارهای فردی سازی (اختراعات، گواهی ها، سایر اسناد حفاظتی، توافق نامه در مورد بیگانگی) تأیید می کند. حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری یا ابزار شخصی سازی، اسنادی که انتقال حقوق انحصاری را بدون قرارداد تأیید می کند و غیره).

طبق PBU 14/2007، دارایی های نامشهود شامل نتایج فعالیت های فکری، ابزار شخصی سازی، شهرت تجاری و اسرار تولید (دانش فنی) است.

نتایج فعالیت های فکری شامل حقوق انحصاری برای:

• آثار ادبی، علمی، هنری؛
• برنامه های رایانه های الکترونیکی و پایگاه های داده؛ حقوق مرتبط؛
• اختراعات، طرح های صنعتی؛
• مدل های کاربردی؛
• دستاوردهای پرورشی؛
• توپولوژی مدارهای مجتمع و غیره

ابزارهای فردی سازی شامل حقوق انحصاری برای موارد زیر است:

• علائم تجاری و خدمات، نام های تجاری؛
• داشتن دانش فنی، فرمول مخفی؛
• شهرت تجاری

در حال حاضر، اسرار تولید (دانش فنی) فقط در حسابداری مالیاتی به عنوان دارایی های نامشهود در نظر گرفته می شود (بند 3 از ماده 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

دارایی های نامشهود شامل: ویژگی های فکری و تجاری پرسنل، صلاحیت های آنها نیست. هزینه های سازمانی مرتبط با تشکیل یک شخص حقوقی.

دارایی های نامشهود به گروه های زیر تقسیم می شوند:

• اشیاء مالکیت معنوی؛
• شهرت تجاری سازمان

هنگامی که به تنهایی (توسط یک شخص حقوقی) ایجاد می شود:

1) D-t 08 K-t 10، 70، 69 - برای مقدار هزینه های واقعی؛

2) D-t 04 K-t 08 - با هزینه اصلی هنگام پذیرش برای حسابداری

از موسسین به دلیل مشارکت در سرمایه مجاز:

1) D-t 08 K-t 75/1 - با قیمت توافقی؛

2) D-t 04 K-t 08 - به قیمت اصلی.

دریافت رایگان (طبق قرارداد هدیه):

1) D-t 08 K-t 98/2 - به ارزش فعلی بازار؛

2) D-t 04 K-t 08 - به قیمت اصلی؛

3) D-t 98/2 K-t 91 - به میزان استهلاک تعهدی ماهانه مبلغ درآمدهای آتی را از حساب 98/2 به حساب 91 زیر حساب "سایر درآمدها" می نویسیم.

بهای تمام شده دارایی های نامشهود دریافتی رایگان از سایر بنگاه ها در سایر درآمدهای سازمان گیرنده به میزان استهلاک تعهدی ماهانه منظور می شود و مشمول مالیات بر درآمد می باشد.

دریافت دارایی های نامشهود برای فعالیت های مشترک:

D-t 04 K-t 80 "سرمایه مجاز" - به قیمت توافقی.

دریافت دارایی های نامشهود پس از دریافت اموال در مدیریت امانی:

D-t 04 K-t 79 - به قیمت توافقی.

با توجه به هنر. 159 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه اولیه دارایی های نامشهود ایجاد شده برای نیازهای خود مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان منابعی که در ایجاد دارایی های نامشهود استفاده شده است مشمول بازپرداخت از بودجه است.

از اول ژانویه 2009، در حسابداری مالیاتی، دارایی های نامشهود بسته به عمر مفید آنها، مشابه دارایی های ثابت، در گروه های استهلاک مربوطه قرار می گیرند (بند 5 ماده 258).

دارایی های نامشهود شامل گروه های هشتم تا دهم استهلاک فقط به روش خط مستقیم قابل استهلاک است.

با روش خطی، میزان استهلاک دارایی های نامشهود در ماه به عنوان حاصلضرب بهای تمام شده اولیه و نرخ استهلاک تعیین می شود.

نرخ استهلاک با فرمول تعیین می شود:

N = 1/n × 100%

که در آن n عمر مفید در ماه است.

با روش غیر خطی، مقدار استهلاک ماهانه با فرمول تعیین می شود:

A = B × N / 100٪

که در آن A مقدار استهلاک انباشته ماه برای گروه استهلاک مربوطه است. B کل موجودی گروه استهلاک مربوطه است. N نرخ استهلاک برای گروه استهلاک مربوطه است.

میزان استهلاک دارایی های نامشهود انباشته شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی ممکن است یکسان باشد. این امکان پذیر است اگر:

• در حسابداری و حسابداری مالیاتی، استهلاک با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می شود.
• دارایی در هر دو مورد هزینه اولیه و عمر مفید یکسانی دارد.

سپس مقدار استهلاک منعکس شده در اعتبار حساب 05 "استهلاک دارایی های نامشهود" را می توان به حسابداری مالیاتی منتقل کرد و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد استفاده کرد.

اگر مقدار استهلاک انباشته شده در حسابداری با مقدار انباشته شده برای حسابداری مالیاتی مطابقت نداشته باشد، استهلاک باید دو بار تعلق گیرد.

استهلاک در دارایی های نامشهود با ارزش کمتر از 40000 روبل محاسبه نمی شود. به ازای هر واحد خریداری شده از 1 ژانویه 2011. اگر یک شی در دسامبر 2010 به بهره برداری رسیده باشد و هزینه آن 20000 روبل باشد، آنگاه قابل استهلاک محسوب می شود، یعنی از ژانویه 2011 استهلاک روی آن اعمال می شود (قانون فدرال مورخ ژوئیه). 27 .2010 شماره 229-FZ "در مورد اصلاحات قسمت اول و قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه").

حسابداری برای دفع دارایی های نامشهود

ارزش دارایی‌های نامشهودی که بازنشسته شده‌اند یا قادر به ایجاد منافع اقتصادی در آینده نیستند، مشمول حذف از حسابداری می‌شوند. دارایی های نامشهود به دلایل زیر قابل واگذاری است:

• خاتمه حق سازمان به نتیجه فعالیت فکری یا ابزار فردی سازی.
• انتقال (فروش) تحت توافق نامه ای در مورد از بین بردن حق انحصاری نتیجه مالکیت معنوی؛
• انتقال حقوق انحصاری به اشخاص دیگر بدون توافق؛
• خاتمه استفاده به دلیل کهنگی؛
• انتقال تحت توافق مبادله، هدیه؛
• مشارکت در قرارداد سرمایه گذاری مشترک؛
• انتقال به عنوان کمک به سرمایه مجاز سایر سازمان ها؛
• هنگام انتقال به مدیریت امانت و غیره.

  اقدامات مربوط به انصراف، صورتجلسه مجامع سهامداران و غیره.

حسابداری واگذاری دارایی های نامشهود در حساب فعال - غیرفعال 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» نگهداری می شود.

بدهی حساب 91 منعکس کننده موارد زیر است:

1. ارزش باقیمانده دارایی های نامشهود:

D-t 91 K-t 04;

2. مخارج مربوط به دفع دارایی های نامشهود:

D-t 91 K-t 70, 71, 69;

3. مقدار مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های نامشهود فروخته شده:

D-t 91 K-t 68.

در بخش اعتباری، حساب 91 منعکس کننده درآمد حاصل از فروش دارایی های نامشهود به قیمت های توافقی شامل مالیات بر ارزش افزوده است:

D-t 62 K-t 91.

در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» نتیجه مالی رد دارایی های نامشهود با مقایسه گردش مالی تعیین می شود. اگر گردش بدهی بیشتر از گردش اعتباری (موجودی بدهکار) باشد، زیان دریافت خواهیم کرد که با ارسال پست به حساب 99 "سود و زیان" کسر می شود:

D-t 99 K-t 91.

اگر گردش وام بیشتر از گردش بدهکار (موجودی اعتباری) باشد، سودی دریافت می کنیم که با ارسال پست به حساب 99 کسر می شود:

D-t 91 K-t 99. به هر دلیلی برای واگذاری، حذف یک دارایی نامشهود از ترازنامه با موارد زیر منعکس می شود:

• حذف استهلاک تعهدی - D-t 05 K-t 04،
• حذف ارزش باقیمانده - D-t 91 K-t 04.

- اینها موادی هستند که شکل مادی یا فیزیکی ندارند و در تولید، هنگام انجام هر گونه خدمات و غیره استفاده می شوند. در این مقاله به بررسی خرید دارایی های نامشهود و ورود آنها به بنگاه خواهیم پرداخت.

دارایی نامشهود تنها در موارد زیر می تواند توسط شرکت دریافت شود:

1. در صورت خرید.
2. اگر خودتان یا با کمک خدمات اضافی آن را ایجاد کنید.
3. در صورت ورود به سرمایه مجاز.
4. در صورت دریافت رایگان.

آگهی برای خرید دارایی نامشهود

هنگامی که دارایی ها به یک شرکت می رسد، به بهای تمام شده واقعی حساب می شوند. دارایی های ثابت نیز به همین ترتیب درج می شود. این قیمت شامل حقوق انحصاری دارایی نامشهود و همچنین حضور آن در قرارداد یا ثبت اختراع، سایر اسناد و کلیه هزینه های پیوست می باشد.

این هزینه ها ممکن است شامل عوارض، برخی مالیات ها، برخی خدمات (مشاوره ها)، هزینه های گمرکی و خدمات سایر سازمان ها باشد. این هزینه ها شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. مالیات بر ارزش افزوده از کل هزینه ها محاسبه و از بودجه بازپرداخت می شود.

در فرآیند معرفی حسابداری دارایی های نامشهود، حساب ویژه 04 تخصیص یافت که به آن "دارایی های نامشهود" می گویند. بدهی این حساب داده هایی را در مورد دریافت یک شی ارائه می دهد و اعتبار، برعکس، داده هایی را در مورد حذف اشیاء ارائه می دهد.

قبل از اینکه دارایی های نامشهود وارد حساب 04 شود، از حساب بدهکار 08 که عبارت «سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری» خوانده می شود، عبور می کنند. برای انجام این کار، در حساب 08 باید یک حساب فرعی ویژه "اکتساب دارایی های نامشهود" باز کنید.

نمونه ای از تحصیل دارایی های نامشهود

پس از توافق، شرکت حق انحصاری خود را برای علامت محصول دریافت می کند. قرارداد هزینه 500000 روبل را نشان می دهد، اگر مالیات بر ارزش افزوده را اضافه کنید معلوم می شود 590000 روبل است. برای ثبت قرارداد، هزینه ای معادل 12 ترون پرداخت کردیم. هزینه 2 هزار روبل نیز برای این واقعیت که تغییراتی در ثبت علائم تجاری ایجاد شده است پرداخت شد. در این مورد چگونه باید تراکنش های کسب HMA وارد شود؟

دارایی های نامشهود: نمونه ای از معاملات تملک