საშემოსავლო გადასახადის ვადების წინასწარ გადახდა. საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პროცედურა და ვადები

გაანგარიშება მარტივი ფორმულაა: მიღებული მოგება მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე, რომელიც შეესაბამება იმ ბიუჯეტს, რომელზედაც გადაიხდება გადასახადი.

თუმცა, საანგარიშო პერიოდების არსებობა ავალდებულებს საგადასახადო ავანსების გამოთვლას.

და ამ მომენტიდან ბევრ ადამიანს აქვს პრობლემები.

ვინ უნდა გადაიხადოს?

გაანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა, აგრეთვე საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში ავანსების მიღების დრო რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით (შემდგომში კოდექსი) 285-287-ე მუხლებით.

ამ სტატიების მიხედვით წინასწარი გადახდებიწარმოდგენა:

გადასახადის გადამხდელთა ამ კატეგორიაში ასევე შედის საწარმოები, რომლებიც ახლახან დარეგისტრირდა. მათ უფლება აქვთ (კოდექსის 286-ე მუხლის მე-6 პუნქტი), რეგისტრაციის მომენტიდან სრული კვარტალის დასრულებამდე, განახორციელონ მხოლოდ კვარტალური გადასახადები. გარდა ამისა, ასეთმა საწარმოებმა უნდა გაანალიზეთ თქვენი შემოსავალი (!):

• თუ ის არ აღემატება 1 მილიონ რუბლს ერთი თვის განმავლობაში (აქციზის და გადასახადების გამოკლებით) და 3 მილიონს კვარტალში, მაშინ საწარმოს შეუძლია გააგრძელოს ავანსების კვარტალური გამოთვლა. ამ შემთხვევაში რეკომენდებულია საგადასახადო ორგანოს ნებისმიერი ფორმით შეტყობინება, რომ კომპანია აგრძელებს ავანსების კვარტალურად გამოთვლას;
• თუ შემოსავალი აღემატება მითითებულ ლიმიტს, მაშინ მომდევნო თვიდან კომპანია უნდა გადავიდეს ავანსების ყოველთვიურ გაანგარიშებაზე. ამავდროულად, ის ინარჩუნებს კვარტალური ავანსების უფლებას, თუ წინა 4 კვარტლის შედეგების მიხედვით, მისი შემოსავალი არ აღემატება საშუალოდ 15 მილიონ რუბლს კვარტალში.

ვადებიავანსების მიღება ასევე განსხვავდება, ისევე როგორც მათი გამოთვლის პროცედურები:

• კვარტალურად გადახდილი ავანსები ბიუჯეტში ირიცხება არაუგვიანეს საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოსათვის გათვალისწინებული ვადისა. იმათ. არაუგვიანეს შესაბამისი კვარტალის მომდევნო თვის 28-ე დღე;
• ყოველთვიური ავანსები განხორციელდება საანგარიშო თვის ბოლოს, მომდევნო თვის 28 კალენდარული დღის განმავლობაში.

გადახდის დოკუმენტების მომზადებაბიუჯეტში საგადასახადო ავანსების გადასახდელად მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ BCC-ის სწორად შეყვანა, არამედ გავითვალისწინოთ შემდეგი:

• თითოეული ბიუჯეტი (ფედერალური ან რეგიონული) გასცემს თავის ცალკე გადახდის დოკუმენტს ავანსისთვის. 01/01/2017 წლიდან ფედერალურ ბიუჯეტში ირიცხება 3% გადასახადი, რეგიონულ ბიუჯეტში 17%;
• პერიოდი, რომლისთვისაც ხდება გადახდა, უნდა იყოს მითითებული როგორც „გადახდის დანიშნულებაში“, ასევე კოდების განყოფილებაში;
• გადახდის ტიპი დაყენებულია "TP";
• ასევე კოდების განყოფილებაში მითითებულია დეკლარაციის ხელმოწერის თარიღი;
• გადახდის ბრძანება მითითებულია როგორც "5".

ყოველთვიური ავანსების გაანგარიშების პროცედურა

ყოველთვიური საგადასახადო ავანსების გამოსათვლელად არსებობს ორი ვარიანტი.

თუ ჯერ არ დაარეგისტრირეთ ორგანიზაცია, მაშინ უმარტივესი გზაეს შეიძლება გაკეთდეს ონლაინ სერვისების გამოყენებით, რომლებიც დაგეხმარებათ შექმნათ ყველა საჭირო დოკუმენტი უფასოდ: თუ თქვენ უკვე გაქვთ ორგანიზაცია და ფიქრობთ როგორ გაამარტივოთ და ავტომატიზოთ აღრიცხვა და ანგარიშგება, მაშინ შემდეგი ონლაინ სერვისები მოვა სამაშველოში და მთლიანად ჩაანაცვლებს ბუღალტერს თქვენს საწარმოში და დაზოგავს დიდ ფულს და დროს. ყველა ანგარიში გენერირდება ავტომატურად, ხელმოწერილია ელექტრონულად და ავტომატურად იგზავნება ონლაინ. ეს იდეალურია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან შპს-ებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII, PSN, TS, OSNO.
ყველაფერი ხდება რამდენიმე დაწკაპუნებით, რიგებისა და სტრესის გარეშე. სცადეთ და გაგიკვირდებათრა ადვილი გახდა!

1 ვარიანტი

მიღებული ფაქტობრივი მოგების ოდენობიდან გამომდინარე.

ამ შემთხვევაში, თავად მოგება განისაზღვრება საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით, ზოგადად დადგენილი წესით, როგორც სხვაობა შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის თვეში აღიარებულ და შესაბამის ბიუჯეტში არსებული გადასახადის განაკვეთის გათვალისწინებით.

ასეთი წინასწარი გაანგარიშების მიზნებისთვის საანგარიშო პერიოდი იქნება თვე, 2 თვე და ა.შ. - კალენდარული წლის ბოლომდე. Ამის გათვალისწინებით გაანგარიშების ალგორითმიწინასწარი გადახდა იქნება შემდეგნაირად:

1. იანვრის ავანსი გაუტოლდება იმ მოგებას, რომელიც კომპანიამ რეალურად მიიღო იანვარში;
2. იანვარ-თებერვლის ავანსი გაუტოლდება გადასახადს, რომელიც გამოითვლება იანვარ-თებერვალში მიღებული მოგების საფუძველზე, მაგრამ მცირდება იანვრისთვის გამოთვლილი ავანსით;
3. იანვარ-მარტის ავანსი ჩაითვლება გადასახადად იმ მოგებაზე, რომელიც საწარმომ ფაქტობრივად მიიღო მთელი პერიოდის „იანვარ-მარტის“ შედეგების მიხედვით. ამ შემთხვევაში, ამ პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადი უნდა შემცირდეს იანვრისა და თებერვლისთვის გადახდილი ავანსებით.

და ასე წლის ბოლომდე, ე.ი. დეკემბრამდე.

ჩართულია მაგალითიეს ალგორითმი ასე გამოიყურება:

• იანვრის მოგება - 10 ათასი რუბლი;
• მოგება თებერვლისთვის - 15 ათასი რუბლი;
• მარტის მოგება - 17 ათასი რუბლი;
• საერთო გადასახადის განაკვეთი არის 20%.

წინასწარი იანვარი = 10,000 x 20% = 2,000 რუბლი.

ავანსი თებერვლისთვის = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3000 რუბლი.

წინასწარი მარტისთვის = (10 ათასი + 15 ათასი + 17 ათასი) x 20% - 2 ათასი - 3 ათასი = 3,400 რუბლი.

მე-2 ვარიანტი

ეს არის წინასწარი გადახდა თანაბარი ყოველთვიური გადასახდელებით. ამ შემთხვევაში დიდი მნიშვნელობა აქვს წინა პერიოდის მონაცემებით მიღებულ მოგების მაჩვენებელს.

გაანგარიშების ალგორითმიწინასწარ გადახდა ამ გზით იქნება შემდეგი:

1. მიმდინარე წლის პირველ კვარტალში ყოველთვიური წინასწარი თანხა აღებულია წინა წლის ბოლო კვარტალში გადახდილი ავანსის ოდენობის ტოლი;
2. მეორე კვარტალისათვის ყოველთვიური ავანსი შეადგენს ავანსის ოდენობის 1/3-ს, რომელიც გამოითვალა 1-ლი კვარტალის შედეგების მიხედვით;
3. მესამე კვარტალში ყოველთვიური ავანსი არის ასევე ავანსის 1/3, რომელიც გამოითვლება, როგორც სხვაობა 6 თვის ავანსსა და I კვარტალის მონაცემებით გამოთვლილ ავანსს შორის. არ დაგავიწყდეთ, რომ ყველა ავანსი გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე;
4. წლის ბოლო კვარტალში ყოველთვიური ავანსი შეადგენს 6 თვის ავანსსა და 9 თვის ავანსს შორის სხვაობის 1/3-ს.

ჩართულია მაგალითიეს გაანგარიშება ასე გამოიყურება:

• გასული წლის 9 თვის შედეგებზე დაყრდნობით მოგებამ შეადგინა 210 ათასი რუბლი, ხოლო იმავე წლის 6 თვის შედეგების მიხედვით - 190 ათასი რუბლი;
• ამ წლის პირველი კვარტალის მონაცემებით, მოგება 150 ათასი რუბლია;
• მე-2 კვარტლის შედეგების საფუძველზე, მიღებული იქნა 240 ათასი რუბლის მოგება;
• მე-3 კვარტალის შედეგების მიხედვით, მოგება 180 ათასი რუბლია.

წინასწარ 1 მეოთხედი. = (210,000 - 190,000) x 20% = 4,000 რუბლი - გადასახდელი პირველ კვარტალში.

ყოველთვიური = 4000 / 3 თვე = 1333,33 რუბლი.

წინასწარ მე-2 კვარტალი. = 150,000 x 20% = 30,000 რუბლი.

ყოველთვიური ავანსი = 30 ათასი: 3 თვე. = 10000 რუბლი.

წინ მე-3 კვარტალი. = (150 ათასი + 240 ათასი) x 20% - 30 ათასი = 48 ათასი რუბლი.

ყოველთვიური წინასწარი = 48 ათასი: 3 თვე = 16,000 რუბლი.

ყოველთვიური წინასწარი მე-4 კვარტალი. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12000 რუბლი.

კვარტალური გადახდების გაანგარიშება

წინასწარი გადასახადი, რომელიც გადახდილია კვარტალურად, გამოითვლება მარტივი ფორმულის მიხედვით:

კვარტალური ავანსი = ავანსი საანგარიშო პერიოდისთვის – ავანსი წინა საანგარიშო პერიოდისთვის.

ჩართულია მაგალითიამ ფორმულის გამოყენებით გაანგარიშება იქნება შემდეგი:

• პირველ კვარტალში მოგებამ შეადგინა 130 ათასი რუბლი;
• მეორე კვარტალში მისი ღირებულება იყო 70 ათასი რუბლი;
• მესამე კვარტალში მიიღეს 90 ათასი რუბლი მოგება;
• მეოთხეში – 155 ათასი რუბლი.

წინსვლა პირველ მეოთხედში. = 130,000 x 20% = 26,000 რუბლი.

Advance VO 2nd KV. = (130,000 + 70,000) x 20% - 26,000 = 14,000 რუბლი.

წინსვლა მე-3 კვარტალში. = (130 ათასი + 70 ათასი + 90 ათასი) x 20% - 26 ათასი - 14 ათასი = 18 ათასი რუბლი.

წინსვლა Q4-ში. = (130 ტ. + 70 ტ. + 90 ტ. + 155 ტ.) x 20% - 26 ტ. - 14 ტ. - 18 ტ. = 31 ათასი რუბლი.

ყოველი კვარტლის წინასწარი გადახდების გაანგარიშებისას არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ასეთი გამოთვლების საანგარიშო პერიოდი ითვლება კუმულაციური ჯამების ტოლი, ე.ი. კვარტალში, შემდეგ კი ექვსი თვის განმავლობაში, შესაბამისად, 9 და 12 თვის განმავლობაში.

2017 წელს საშემოსავლო გადასახადისთვის წინასწარი გადახდის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს სავაჭრო გადასახადის ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-10 პუნქტი). ეს შეღავათი გათვალისწინებულია სპეციალური ეკონომიკური ზონის სუბიექტებისთვის (მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი, სევასტოპოლი).

საგადასახადო ავანსების გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა

გაანგარიშება ერთნაირი იქნება ყველა გაანგარიშების ვარიანტისთვის (როგორც ყოველთვიური, ასევე კვარტალური ავანსებისთვის). ერთადერთი ის არის, რომ ერთ შემთხვევაში მოგება გამოითვლება თვის მიხედვით, ჯამების ზრდის მიხედვით, ხოლო მეორე შემთხვევაში - კვარტალური მონაცემებით და ასევე მზარდი ჯამებით.

ითვლება ასე:

• საანგარიშო პერიოდში მიღებული გაყიდვიდან შემოსავალი მცირდება იმავე საანგარიშო პერიოდთან დაკავშირებული ხარჯებით. გამოდის, რომ თუ შემოსავლის ოდენობა აღემატება გაყიდვებიდან მიღებულ მოგებას. თუ ხარჯები აღემატება, მაშინ წარმოიქმნება ზარალი, რომელიც არ არის საგადასახადო ბაზა. ანუ საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში იქნება „0“;
• შემდეგი, არაოპერაციული ოპერაციების ჯამი გამოითვლება არასაოპერაციო შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის სახით. შემოსავლის გადაჭარბება - მოგება, ხარჯების გადაჭარბება - ზარალი;
• შემდეგ არაოპერაციული ოპერაციების მოგება ემატება (ან ზარალი კლდება). თუ ეს ზარალი აღემატება ძირითადი მოგების ოდენობას, მაშინ ზარალი წარმოიშვა მთლიან საქმიანობაზე. ეს ნიშნავს, რომ არ არსებობს გადასახადების გამოთვლის საფუძველი, ე.ი. იგი აღიარებულია ტოლი "0".

თუ ყველა ამ გამოთვლების შედეგად მიიღება მოგება, მაშინ ის ემსახურება საფუძველს ავანსების შემდგომი გაანგარიშებისთვის:

საშემოსავლო გადასახადი = მოგება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს x გადასახადის განაკვეთი.

სწორედ ეს ფორმულა გამოიყენება ავანსების გამოსათვლელად როგორც თვის, ასევე კვარტალისთვის.

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო ბაზის ოდენობის დადგენისას მისგან გამოირიცხება ის ზარალი, რომელიც გადარიცხვას ექვემდებარება.

ასახვა დეკლარაციაში

დეკლარაცია მომზადებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დამტკიცებული ფორმით No ММВ-7-3/600@ 2014 წლის 26 ნოემბრის ბრძანებით. ეს ბრძანება დეტალურად ასახავს ავანსების ასახვის პროცედურას.

ეს მხოლოდ ღირს შემდგომი გარკვევა, Რა:

1. ავანსები აისახება ფურცელ 02-ზე;
2. ამ ფურცლის №210-230 სტრიქონებში ასახულია ავანსები გასული საანგარიშგებო პერიოდებისთვის, ე.ი.:
   • მათთვის, ვინც ყოველთვიურად თანაბრად იხდის ავანსებს, 210-ე სტრიქონში 1-ლი კვარტლისთვის წინა ანგარიშის 320-ე სტრიქონიდან შეტანილია გასული წლის ბოლო კვარტალის მაჩვენებელი; ნახევარი წლისათვის - ინდიკატორი შეტანილია 180-ე და 290-ე სტრიქონების ჯამის სახით მიმდინარე წლის I კვარტლის ანგარიშიდან; 9 თვისთვის - 180 და 290 სტრიქონების ჯამი იმავე წლის ექვსი თვისთვის და ა.შ.;
   • მათთვის, ვინც იხდის მხოლოდ კვარტალურ ავანსებს, ტირე 210 სტრიქონში იდება 1-ლი კვარტლისთვის; ექვსი თვის განმავლობაში - ინდიკატორი დგინდება პირველი კვარტლის დეკლარაციის 180-ე სტრიქონზე; 9 თვის შედეგების საფუძველზე - 6-თვიანი ანგარიშიდან აღებული სტრიქონი 180 მონაცემები და ა.შ.;
   • ვინც ყოველთვიურ გადასახადს ახორციელებს მოგების მიხედვით, იანვრის თვის No210 სტრიქონში იწერება ტირე, შემდეგ კი გასული თვის 180 სტრიქონის ყოველთვიური მაჩვენებელი;
3. No290 სტრიქონში ასახულია ავანსის მაჩვენებელი, რომელიც გამოითვლება როგორც სხვაობა 180-ე სტრიქონის მაჩვენებლებს შორის მიმდინარე პერიოდისა და იგივე 180-ე სტრიქონის მაჩვენებლებს შორის წინა პერიოდის დეკლარაციისთვის. No300-310 სტრიქონებისთვის გაანგარიშება ხორციელდება ანალოგიურად, მაგრამ მხოლოდ 190-ე და 200-ე სტრიქონებში ასახული მონაცემების საფუძველზე, ამ სტრიქონებს (290-310) ავსებენ მხოლოდ ის საწარმოები, რომლებიც ითვალისწინებენ თანაბარი ავანსები წინა პერიოდების მოგების 1/3-ის სახით;
4. წლიური ანგარიშის მომზადებისას არ არის შევსებული სტრიქონები No290-310; ორგანიზაციები, რომლებიც იხდიან ავანსებს კვარტალურად ან ყოველთვიურად, რეალურად მიღებული მოგების ოდენობის გათვალისწინებით;
5. კვარტალური ავანსების გამცემისათვის ივსება No270-271 სტრიქონები. მათი თქმით, ინდიკატორები გამოითვლება, როგორც სხვაობა (190 და 220) და (200 და 230) ხაზებს შორის.

ჯარიმა დაგვიანებული გადახდისთვის

ავანსის გადახდის ვადის დარღვევისთვის სასჯელი გათვალისწინებულია კოდექსის 75-ე მუხლით ფორმაში. მათი დარიცხვა იწყება ავანსების გადახდისთვის განკუთვნილი პერიოდის დასრულებიდან მეორე დღეს. ანუ 29-დან (თუ 28 არ მოდის შაბათ-კვირას ან დღესასწაულზე). ამასთან, ვადის დარღვევის ყოველი კალენდარული დღისთვის დაწესებულია ჯარიმები.

ჯარიმა გამოითვლება გაანგარიშების დროს მოქმედი რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ისა და ბიუჯეტში დროულად გადაუხდელ გადასახადის ოდენობით.

ჯარიმების გადახდა ხდება საგადასახადო ავანსისაგან განცალკევებული გადახდის დოკუმენტში. ამ შემთხვევაში ჯარიმა გამოითვლება ცალ-ცალკე წინასწარი გადახდისთვის, რომელიც ირიცხება რეგიონულ ბიუჯეტში და ცალკე ფედერალური ბიუჯეტისთვის.

ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში

თუ ავანსი ზედმეტად იყო გადახდილი არითმეტიკული შეცდომების და სხვა მიზეზების გამო, მაშინ ის შეიძლება ანაზღაურდეს მომავალი პერიოდებისთვის წინასწარი გადახდებისთვის.

თავად საგადასახადო ორგანოები ამბობენ, რომ ამ ზედმეტ გადასახდელებზე განაცხადის შევსება არ არის საჭირო, რადგან ისინი ავტომატურად ანაზღაურებენ. თუმცა, უფრო უსაფრთხოა ამ პუნქტის გარკვევა თქვენს საგადასახადო ოფისთან. გარდა ამისა, ზედმეტად გადახდის აღიარებამდე უნდა განხორციელდეს ბიუჯეტთან შეჯერება.

ასეთი ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში, შემდეგი წინასწარი გადახდა ხდება მისი გათვალისწინებით, ე.ი. შემცირებულია ზედმეტად გადახდის ოდენობით.

1C-ში საშემოსავლო გადასახადისთვის წინასწარი გადასახადის გაანგარიშების წესები და პროცედურა მოცემულია შემდეგ ვიდეო გაკვეთილში:

საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა, უპირველეს ყოვლისა, დამოკიდებულია იმ პერიოდის შედეგებზე, რომლისთვისაც იგი გამოითვლება. გადახდის ვადაზე ასევე მოქმედებს ორგანიზაციის წინასწარი გადახდების გაანგარიშება. მოდით გავარკვიოთ, ვის უნდა გადაირიცხოს გადასახადები ბიუჯეტში და რა ვადებში.

საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა: წლიური, კვარტალური, ყოველთვიური

საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პროცედურა რეგულირდება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287, სადაც, სხვა საკითხებთან ერთად, განისაზღვრება წლის ბოლოს გამოთვლილი გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ვადები და მასში გამოთვლილი წინასწარი გადახდები.

წლიური საშემოსავლო გადასახადი იხდის არა უგვიანეს წლის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილ ვადაში, ანუ არაუგვიანეს წლის 28 მარტისა იმ წლის მომდევნო წლისა, რომლისთვისაც დაანგარიშდა გადასახადი (287-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, პუნქტი 4). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლი).

საანგარიშგებო პერიოდების ბოლოს საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ ითვლის ორგანიზაცია წინასწარ გადასახადებს.

ასე რომ, თუ ორგანიზაციის საანგარიშო პერიოდია პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და 9 თვე და ორგანიზაცია არ იხდის ყოველთვიურ ავანსებს, კვარტალური ავანსის გადახდის ვადები იქნება შემდეგი (287-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, პუნქტი 3). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის):

• 28 აპრილი;
• 28 ივლისი;
• 28 ოქტომბერს.

თუ კომპანია კვარტალური ავანსის გარდა იხდის ყოველთვიურ გადასახადებს, ისინი გადაირიცხება შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ყოველი თვის არაუგვიანეს 28-ე დღისა.

ამ შემთხვევაში, გადახდილი ყოველთვიური ავანსები ჩაითვლება კვარტალურ ავანსად, ხოლო კვარტალური ავანსები - წლის გადასახადის მიმართ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ის ორგანიზაციები, რომლებიც იხდიან ავანსებს რეალურ მოგებაზე, გადარიცხავენ მათ არაუგვიანეს თვის 28-ე დღისა, რომლის შედეგების მიხედვითაც დაანგარიშდა გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ყველა შემთხვევაში 28-ია მარეგულირებელი ვადა. თუ ეს თარიღი მოდის შაბათ-კვირას ან არასამუშაო დღესასწაულზე, მაშინ გადახდის ვადა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის 6.1 მუხლი).

წაიკითხეთ მასალაში წინასწარი გადახდების გადაუხდელობის შედეგები "მოგების ავანსების გადაუხდელობის ერთადერთი შედეგი არის ჯარიმები" .

როგორ ხდება საშემოსავლო გადასახადის გადახდა 2019 წელს (დრო)

2019 წლისთვის საშემოსავლო გადასახადის გადახდის კონკრეტული ვადები, ზემოაღნიშნული წესების გათვალისწინებით, ასეთია:

საშემოსავლო გადასახადის გადახდა (განცხადებები)

იმ ორგანიზაციების აღრიცხვაში, რომლებიც არ იყენებენ PBU 18/02 (დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის No114n ბრძანებით), საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა აისახება განთავსებით: Dt 99 Kt 68.

ინფორმაციისთვის, თუ ვინ არ შეიძლება მიმართოს PBU 18/02, წაიკითხეთ სტატია "PBU 18/02 - ვინ უნდა მიმართოს და ვინ არა?" .

თუ ორგანიზაცია იყენებს PBU 18/02, გადასახდელი გადასახადის თანხა აისახება როგორც საკრედიტო ნაშთი 68 ანგარიშზე, დამატებითი ჩანაწერების გამოყენებით, რომლებიც ასახავს მუდმივ და გადავადებულ საგადასახადო აქტივებსა და ვალდებულებებს. უფრო მეტიც, 68 ქულით გამოდის, რომ არა მხოლოდ 99 ქულა შეესაბამება, არამედ 09 და 77 ქულა.

წაიკითხეთ მეტი ამ შემთხვევაში გამოყენებული გაყვანილობის შესახებ მასალაში "საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების აღრიცხვა" .

68-ე ანგარიშზე ანალიტიკაში გადასახდელი დარიცხვების საბოლოო შედეგი დაყოფილია ბიუჯეტის მიხედვით.

საშემოსავლო გადასახადის გადახდა აისახება Dt 68 Kt 51 განთავსებით, ასევე ბიუჯეტის ანალიტიკის გათვალისწინებით.

შედეგები

ორგანიზაციისთვის საშემოსავლო გადასახადის გადახდის სიხშირე შეიძლება იყოს ყოველთვიური ან კვარტალური, მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, გადახდის ვადად დგინდება მომდევნო თვის 28-ე დღე, შესაბამისად, მომდევნო თვე ან კვარტალი. გამონაკლისს წარმოადგენს გადასახადის ყოველწლიური გადახდა: ის უნდა დასრულდეს არაუგვიანეს მომდევნო წლის 28 მარტისა. გადახდის ვადა ექვემდებარება შემდგომ თარიღს გადატანის წესს, თუ იგი ემთხვევა შაბათ-კვირას.

საწარმოები წინასწარ იხდიან საშემოსავლო გადასახადს ყოველთვიურად ან კვარტალურად. ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის სიხშირე დამოკიდებულია ორგანიზაციის კატეგორიასა და მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე. წინასწარი გადასახადის გადამხდელები არიან პირები, რომლებიც აღრიცხვისთვის იყენებენ ზოგადი საგადასახადო სისტემას. ვალდებულებების ოდენობის დადგენის წესი და გადაცემის თარიღი დადგენილია ხელოვნებაში. 286, 287 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ სტატიაში მოგიყვებით საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდის შესახებ და მივცემთ გამოთვლების მაგალითებს.

ყოველთვიური გადასახადების განხორციელების ვალდებულება

გამოყენებულია გადასახადის ყოველთვიური გაანგარიშების ვარიანტები ფაქტობრივი მოგებისა და კვარტლის ფინანსური მაჩვენებლების შედეგების საფუძველზე.

კვარტალური ავანსების გადახდის ვალდებულება

კომპანიას უფლება აქვს კვარტალურად განახორციელოს წინასწარი გადახდა. რიგი ორგანიზაციებისთვის გათვალისწინებულია მხოლოდ კვარტალური გადასახადის გადახდა. ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286, კვარტალური გადახდები ხდება ორგანიზაციების მიერ:

• წინა 4 კვარტლის განმავლობაში შემოსავალი არ აღემატება საშუალოდ 15 მილიონ რუბლს ყოველ კვარტალში. წინა კვარტლები გაგებულია, როგორც პერიოდები, რომლებიც თანმიმდევრულად მიჰყვება ერთმანეთს.
• არაკომერციული ორგანიზაციები, რომლებიც არ იღებენ შემოსავალს მათი საქმიანობიდან.
• უცხოური კომპანიები, რომლებსაც აქვთ ოფიციალური წარმომადგენლობები რუსეთის ფედერაციაში.
• ბიუჯეტიდან დაფინანსებული ორგანიზაციები (გარდა მუზეუმის, თეატრის, საკონცერტო საქმიანობისა, იმ პირობით, რომ არ იქნება შემოსავალი ბიზნესიდან). მარტივი პარტნიორობა, ინვესტორები და სხვა დასახელებული დახურულ სიაში.

ახლად დარეგისტრირებული ბიზნესი იხდის კვარტალურ გადასახადებს რეგისტრაციის დღიდან სრული კვარტლის გასვლამდე. შემდეგი, სუბიექტმა უნდა გააანალიზოს შემოსავლის ოდენობა. საწარმოებს უფლება აქვთ კვარტალურად გამოთვალონ გადასახადი, სანამ არ მიაღწევს შემოსავლის ლიმიტს თვეში 5 მილიონი რუბლის ოდენობით ან კვარტალში 15 მილიონი რუბლის ოდენობით. თანხის გადაჭარბების შემდეგ, ორგანიზაციები თანხებს ყოველთვიურად იხდიან მომდევნო თვიდან.

ორგანიზაციები, რომლებიც გადავიდნენ ყოველთვიურ გადასახადებზე, კვარტალურ ავანსებს არ ახორციელებენ. საბიუჯეტო კულტურული დაწესებულებები (მუზეუმები, თეატრები და მსგავსი ტიპის) გადასახადს იხდიან, ასეთის არსებობის შემთხვევაში, წლის ბოლოს.

გადასახადის გადახდის ვადები და ბიუჯეტის მიხედვით დაყოფა

კვარტალური გადასახადის გადახდის ვადა ემთხვევა ანგარიშების წარდგენის დღეს.თანხა ირიცხება არაუგვიანეს კვარტალის დასრულების შემდგომი თვის 28-ე დღისა. საანგარიშგებო პერიოდებად ითვლება კვარტალური, ნახევარწლიანი და 9 თვე. გადასახადის ყოველთვიური გადახდისას გადახდა ხდება მომდევნო თვის 28 რიცხვში. გადასახადის გადარიცხვისას გათვალისწინებულია გადახდის პროცედურა:

• გადახდა ხდება ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდის (BCC) მიხედვით. შეცდომა ერთ სიმბოლოში იწვევს ან სხვა სახის გადასახადის ვალდებულებების დაფარვას, ან გაურკვეველი გადახდების ჯგუფში თანხის შენახვას დაზუსტებამდე. სანქციები არ გამოიყენება იმავე ბიუჯეტის ფარგლებში გადარიცხვებზე.
• გადარიცხვა ხდება ორ გადასახდელად, ბიუჯეტის მიხედვით. 2017 წლიდან 2020 წლამდე პერიოდისთვის განაწილება ხორციელდება შემდეგი თანმიმდევრობით: განაკვეთის 3% მიდის ფედერალურ ბიუჯეტში, განაკვეთის 17% - რეგიონების სასარგებლოდ, საერთო გადასახადის განაკვეთით 20%. მიღებული მოგება.
• რეგიონულ ბიუჯეტში გაგზავნილი განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს შემადგენელი სუბიექტების მიერ მიღებული კანონების საფუძველზე. მინიმალური ზღვარი არის 12,5%.

ყოველთვიური ავანსის ოდენობის განსაზღვრის პროცედურა

გადახდა ხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს დასაბეგრი ბაზა. თუ ბილინგის პერიოდში არ არის წინასწარი გადახდის თანხა, გადახდა არ ხდება.

საწარმო, რომელმაც მიიღო ზარალი 9 თვის შედეგების მიხედვით, არ იხდის ავანსებს მიმდინარე წლის მე-4 კვარტალში და მომდევნო წლის პირველ კვარტალში.

კვარტალური გამოქვითვების გამოთვლის პროცედურა

საწარმო, რომელიც იხდის კვარტალურ ავანსებს, ითვლის ვალდებულებების ოდენობას მიღებული მოგებისა და მიმდინარე გადასახადის განაკვეთის საფუძველზე. საანგარიშო პერიოდის ბოლოს გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია ბიუჯეტში ადრე გადარიცხული თანხები.

კვარტალური გადახდის გაანგარიშების მაგალითი

ორგანიზაცია შპს პერეკესტოკი მიმართავს OSN-ს საშემოსავლო გადასახადის კვარტალურად გადახდით. პირველი კვარტლის შედეგების საფუძველზე, კომპანიამ დაადგინა მოგება 50,000 რუბლი, მეორე - 68,000 რუბლი. საწარმოს ბუღალტრულმა განყოფილებამ განსაზღვრა გადასახადის თანხა:

1. 1-ლი კვარტლის შედეგების მიხედვით: H1 = 50,000 x 20% = 10,000 რუბლი.
2. მე-2 კვარტლის შედეგების მიხედვით: H2 = 68,000 x 20% = 13,600 რუბლი.
3. ივლისში გადარიცხული თანხა: N = 13,600 – 10,000 = 3,600 რუბლი.

თუ საწარმოს აქვს მოგება 1-ლი კვარტალის ბოლოს, მაგრამ 6 თვის ბოლოს არის ზარალი, ექვს თვეში გადასახადი არ არის გადახდილი.

დამატებითი გადახდა და გადასახადის დაბრუნება კალენდარული წლის შედეგების მიხედვით

საწარმოები იხდიან საშემოსავლო გადასახადს კალენდარული წლის ფინანსური შედეგების მიხედვით, მიმდინარე წინასწარი გამოქვითვების გათვალისწინებით. დეკლარაციაში მითითებულია ორგანიზაციის ვალდებულებების საბოლოო თანხა. სხვაობა საანგარიშო პერიოდებში ადრე შემოტანილ თანხებსა და საბოლოო გადახდას შორის ირიცხება ბიუჯეტში წლიური ანგარიშების წარდგენის ვადის მიხედვით.

თუ წლის ბოლოს ორგანიზაციამ მიიღო უარყოფითი მაჩვენებლები (ზარალი), დამატებითი გადახდა არ ხდება და გადახდილი ავანსები არ ქრება და გროვდება გადასახადის გადამხდელის პირად ანგარიშზე. თანხების შემდგომი გამოყენებისთვის, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ ტერიტორიულ ორგანოს.

გადარიცხული ჭარბი თანხების დაბრუნება

საწარმოებს, რომლებმაც განიცადეს ზარალი წლის ბოლოს, შეიძლება ჰქონდეთ გამოქვითვები შუალედური პერიოდების შედეგების მიხედვით. ადრე გაკეთებული ავანსი არის ზედმეტად გადახდა და შეიძლება ანაზღაურდეს მომავალ პერიოდებში ან დაბრუნდეს წლის ბოლოს ანგარიშგების შემდეგ. ზედმეტად გადახდილი თანხების დასაბრუნებლად, პირმა უნდა წარადგინოს განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, რომელშიც მითითებულია:

• ინფორმაცია ინსპექციის შესახებ, რომელსაც ეგზავნება წერილი.
• გადასახადის გადამხდელი საწარმოს დეტალები.
• ზედმეტად გადახდის მიზეზები და პერიოდი.
• საწარმოს მიერ დასაბრუნებელი თანხა.
• კომპანიის ანგარიშის დეტალები თანხების გადარიცხვისთვის.

დოკუმენტი დამოწმებულია ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ხელმოწერითა და ბეჭდით. დაბრუნების შესახებ განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარედგინება პირადად ორგანიზაციის წარმომადგენლის მიერ ან იგზავნება ინსპექციაში ფოსტით. ინსპექცია ანაზღაურებს განაცხადის განხილვისა და სამაგიდო აუდიტის ჩატარების შემდეგ განაცხადის მიღებიდან 3 თვის განმავლობაში. საწარმო დამოწმებულია წერილობით, რომ კომპენსაციის განაცხადზე დადებითი გადაწყვეტილება იქნა მიღებული 5 დღის ვადაში.

თუ საწარმოს აქვს იმავე დონის ბიუჯეტის დავალიანება, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია აუნაზღაუროს ზედმეტად გადახდილი დავალიანება, ჯარიმები ან ჯარიმები, რომლებიც მიეკუთვნება საწარმოს. ოპერაცია ხორციელდება საწარმოს თანხმობის გარეშე.

სხვადასხვა ორგანიზაციული ფორმის მქონე საწარმოების მოგების დაბეგვრა

საშემოსავლო გადასახადის გადახდა განსხვავდება იურიდიულ პირად რეგისტრირებულ საწარმოებსა (მაგალითად, შპს) და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შორის.

მცირე საწარმოების მიერ საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადები ემთხვევა სხვა ზომის საწარმოების მიერ განხორციელებულ გადახდის თარიღებს. ერთადერთი შეღავათი არის ადმინისტრაციული ჯარიმის შესაძლო ჩანაცვლება გადასახადის დაგვიანების შემთხვევაში მენეჯერისთვის დაკისრებული გაფრთხილებით.

მცირე ბიზნესის ორგანიზაციები იშვიათად იყენებენ OSN-ს. შეღავათიანი რეჟიმი არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რომლის მიხედვითაც ხდება ერთიანი გადასახადის გამოთვლა და გადახდა. გადახდა ხდება წლის ბოლოს, ხოლო მიმდინარე წელს ფიზიკური პირები ახორციელებენ წინასწარ გადახდებს, რომლებიც ითვლება საბოლოო გადახდის თანხაში.

პასუხისმგებლობა გადახდის პროცედურის დარღვევისთვის

გადასახადის წინასწარი ნაწილების გადაცემის ვადების დარღვევა იწვევს ჯარიმის დაკისრებას. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არ აქვს უფლება დააწესოს სხვა სანქციები (ჯარიმები), გარდა ჯარიმებისა. თანხა განისაზღვრება ყოველი დაგვიანების დღისთვის, გადახდის თარიღის ჩათვლით ვადის გასვლის შემდეგ. ანაზღაურება ხდება რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ით, რომელიც მოქმედებს ჯარიმის გამოთვლის დღეს.

დარიცხული გადასახადის გადაუხდელობისთვის ჯარიმა ირიცხება წლის დეკლარაციის შედეგების მიხედვით. გადასახადის ან მისი წინასწარი გადახდის გადაუხდელობის შემთხვევაში ფედერალურ საგადასახადო სამსახურის ინსპექციას უფლება აქვს საწარმოს ანგარიშიდან ამოიღოს დაკარგული თანხა მოთხოვნის გაგზავნით.

კატეგორია „კითხვები და პასუხები“

კითხვა No1.როდის იწყებს დეკემბერში შექმნილი ორგანიზაცია საშემოსავლო გადასახადის გადახდას?

პირველი ვადა, რომლისთვისაც კომპანია წარადგენს ანგარიშებს და იხდის გადასახადს, იქნება რეგისტრაციის შემდგომი წლის პირველი კვარტალი.

კითხვა No2.არის თუ არა ვადა, რომლის განმავლობაშიც შესაძლებელია ორგანიზაციის პირად ანგარიშზე არსებული თანხის ზედმეტად დაბრუნება?

ბიუჯეტში ზედმეტად შეტანილი თანხების დაბრუნება ხდება გადახდის ოპერაციიდან 3 წლის განმავლობაში. ვადის გასვლის შემდეგ თანხა ორგანიზაციას დარჩება, მაგრამ მისი გამოყენება შეუძლებელი იქნება.

კითხვა No3.როგორ გამოითვლება დაგვიანებული გადახდის ჯარიმა, თუ განაკვეთი იცვლება ბილინგის პერიოდში?

თუ კურსი იცვლება პერიოდის განმავლობაში, ანგარიშსწორების სეგმენტები იყოფა სხვადასხვა მნიშვნელობებად და სანქციები შემდგომში ჯამდება. საწარმოს შეუძლია დამოუკიდებლად განსაზღვროს სანქციის ზომა ჯარიმების კალკულატორზე გადასვლის გზით.

კითხვა No4.შეიძლება თუ არა არითმეტიკული შეცდომის შედეგად მიღებული ზედმეტად გადახდის კომპენსირება სარჩელის წარდგენის გარეშე?

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის უმრავლესობა ფიქრობს, რომ ორგანიზაციის მიერ შეცდომის საფუძველზე ზედმეტად შემოტანილი თანხები გადამხდელმა შეიძლება გაითვალისწინოს სამომავლო დარიცხვებში. არასაჭირო კითხვების აღმოსაფხვრელად აუცილებელია საწარმოში რეგისტრირებულ ტერიტორიულ ორგანოს განემარტოს დამატებითი დოკუმენტის წარდგენის აუცილებლობა.

კითხვა No5.როგორ გავამარტივოთ ზედმეტად გადახდილი გადასახადის კომპენსაცია?

საწარმოები, რომლებსაც აქვთ პირადი ანგარიშები რეგისტრირებული ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, ამარტივებს ოფსეტური პროცედურას. ელექტრონულად წარდგენილი განაცხადები განიხილება დროულად და დოკუმენტის პირად წარდგენაზე დროის დაკარგვის გარეშე.

საშემოსავლო გადასახადისთვის ყოველთვიური წინასწარი გადახდები გამოითვლება ხელოვნების მე-2 პუნქტით დადგენილი წესით. 286 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მოდით გადავხედოთ ზოგად ალგორითმს და მივცეთ მაგალითი ერთი თვის განმავლობაში წინასწარი გადახდის გაანგარიშების შესახებ, ასევე ვისაუბროთ ამ პროცედურის გამოყენების მახასიათებლებზე ზოგიერთ არასტანდარტულ სიტუაციაში.

ყოველთვიური წინასწარი გადახდის ოდენობის განსაზღვრის ალგორითმი

გადასახადის გადამხდელი კვარტალურად ითვლის მოგებაზე ავანსის ოდენობას წლის დასაწყისიდან სამუშაოს ფაქტობრივი შედეგებიდან მიღებული მონაცემების საფუძველზე. თუმცა, ამავდროულად (თუ ის არ იყენებს ავანსების გადახდის უფლებას მხოლოდ კვარტალურად), მან უნდა განახორციელოს გადახდები ამ გაანგარიშებამდე, ყოველთვიურად დროულად.

ასეთი გადახდების ოდენობის დასადგენად, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286 ადგენს შემდეგ დამოკიდებულებებს:

• ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე წლის პირველ კვარტალში უდრის წინა წლის მეოთხე კვარტალში ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადს;
• მეორე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური ავანსი უდრის მიმდინარე წლის პირველი კვარტლის კვარტალური ავანსის 1/3-ს;
• მესამე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური ავანსი უდრის ექვსი თვის ავანსსა და პირველი კვარტლის წინასწარ გადასახდელს შორის სხვაობის 1/3-ს;
• მეოთხე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური ავანსი უდრის 9 თვის ავანსსა და ექვსთვიან წინასწარ გადასახადს შორის სხვაობის 1/3-ს.

სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ შეამცირონ საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდა რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ნაერთი ბიუჯეტის მიმართ რეალურად გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-10 პუნქტი).

სად და ვისთვის ვრცელდება სავაჭრო გადასახადი, წაიკითხეთ ამ მასალაში. .

რა ემართება ავანსს, თუ კვარტალში არის ზარალი?

საგადასახადო პერიოდის ერთ მეოთხედში გადასახადის გადამხდელმა შეიძლება მიიღოს ნაკლები მოგება, ვიდრე წინა პერიოდში, ან ზარალი. მაგრამ ეს გარემოებები არ ათავისუფლებს გადასახადის გადამხდელს მიმდინარე კვარტალში ყოველთვიური წინასწარი გადასახდელებისგან. ასეთ შემთხვევებში, მიმდინარე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური წინასწარი გადახდების თანხა ან ნაწილი აღიარებული იქნება საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად, რაც, ხელოვნების მე-14 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78 ექვემდებარება კომპენსაციას საშემოსავლო გადასახადის ან სხვა გადასახადების მოსალოდნელი გადასახდელებისგან; დავალიანების დაფარვის, პირგასამტეხლოს ან გადასახადის გადამხდელისათვის თანხის დაბრუნებისთვის.

თუ ყოველთვიური წინასწარი გადახდის გამოთვლილი თანხა აღმოჩნდება უარყოფითი ან 0-ის ტოლი, მაშინ ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები შესაბამის კვარტალში არ არის გადახდილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, მე-2 პუნქტი). მესამე კვარტლის შედეგებით მიღებული ანალოგიური შედეგი იწვევს ავანსების გადახდის არარსებობას მიმდინარე წლის მეოთხე კვარტალში და მომდევნო წლის პირველ კვარტალში.

წინასწარი გადახდების გაანგარიშება რეორგანიზაციის დროს და გადახდის პროცედურის შეცვლისას

გადასახადის გადამხდელის რეორგანიზაციის შემთხვევაში, რომლის დროსაც მას უერთდება სხვა იურიდიული პირი, რეორგანიზაციის დღეს ყოველთვიური ავანსის ოდენობა გამოითვლება გაერთიანებული ორგანიზაციის საქმიანობის მაჩვენებლების გათვალისწინების გარეშე (მინისტრის წერილი). რუსეთის ფინანსთა 2008 წლის 28 ივლისის No03-03-06/1/431).

თუ გადასახადის გადამხდელი ცვლის ავანსების გამოთვლის პროცედურას, მათი ყოველთვიური განსაზღვრიდან ფაქტობრივი მოგებიდან კვარტალურად გამოთვლილ ყოველთვიურ გადასახდელებზე გადადის, მაშინ ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ ახალი წლის დასაწყისიდან (286-ე მუხლის მე-8 პუნქტი, მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი), აცნობებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს ცვლილების წინა წლის 31 დეკემბრისა. ყოველთვიური გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ პირველ კვარტალში, ამ შემთხვევაში, განისაზღვროს 9 თვის შედეგებით გამოთვლილ ავანსის ოდენობასა და 9 თვის ოდენობას შორის სხვაობის 1/3. წინა წლის ნახევარი წლის შედეგების საფუძველზე მიღებული წინასწარი გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-10 გვ. 2).

წინასწარი გადახდის ვადების გასაგებად წაიკითხეთ სტატია „როგორია საშემოსავლო გადასახადის (განცხადების) გადახდის პროცედურა და ვადები? .

წინასწარი გადახდების გაანგარიშების მაგალითი

კვანტ ორგანიზაციაში გასული წლის საანგარიშო პერიოდების შედეგების საფუძველზე გამოთვლილი კვარტალური ავანსები შეადგენდა:

• ნახევარი წლის განმავლობაში - 700,000 რუბლი;
• 9 თვის განმავლობაში - 1,000,000 რუბლი.

მიმდინარე წელს საანგარიშო პერიოდების (კვარტალური) შედეგების მიხედვით წინასწარი გადახდები შეადგენდა:

• პირველი კვარტლისთვის - 90,000 რუბლი;
• ნახევარი წლის განმავლობაში განიცადა ზარალი, რის შედეგადაც ნახევარი წლის ბოლოს წინასწარი გადახდა ნულის ტოლი იყო;
• 9 თვის განმავლობაში - 150,000 რუბლი.

აუცილებელია განისაზღვროს ყოველთვიური ავანსის ოდენობა, რომელიც კვანტ ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ყოველ კვარტალში და მომდევნო წლის პირველ კვარტალში.

გამოსავალი

1. მიმდინარე წლის პირველ კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსი უდრის ყოველთვიურ ავანსს, რომელიც გადაიხადა კვანტ ორგანიზაციამ წინა წლის მეოთხე კვარტალში (საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის). მისი გაანგარიშება ხორციელდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

(1,000,000 რუბლი. - 700,000 რუბლი.) / 3 = 100,000 რუბლი.

შესაბამისად, იანვარში, თებერვალსა და მარტში ორგანიზაცია Kvant იხდის თითოეულს 100 000 რუბლს. ავანსები, მათი განაწილება ბიუჯეტებს შორის საჭირო პროპორციით.

იმის გამო, რომ პირველი კვარტლის ბოლოს წინასწარი გადახდის ფაქტობრივი თანხა, რომელიც განისაზღვრება საგადასახადო განაკვეთისა და დარიცხვის საფუძველზე გამოთვლილი საგადასახადო ბაზის მიხედვით, შეადგენდა 90,000 რუბლს, ორგანიზაციამ გადაიხადა გადასახადის ზედმეტად 210,000 რუბლის ოდენობით. . (100,000 × 3 - 90,000 რუბლი).

2. ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე წლის მეორე კვარტალში: 90,000 რუბლი. / 3 = 30,000 რუბლი.

ორგანიზაცია „კვანტმა“ პირველი კვარტლის საგადასახადო დეკლარაციაში მეორე კვარტალში გამოთვლილი ყოველთვიური ავანსები გამოითვალა.

პირველი კვარტლის შედეგებზე დაფუძნებული ზედმეტად გადახდის არსებობის გამო (210,000 რუბლი), ზედმეტად გადახდილი თანხა გადახდილი იქნა მეორე კვარტლის ყოველთვიური წინასწარ გადასახდელებთან.

ამრიგად, ზედმეტმა გადასახდელმა მეორე კვარტალის ბოლოს შეადგინა 120,000 რუბლი. (210,000 რუბლი - 30,000 × 3 რუბლი).

3. კვანტ ორგანიზაციამ არ გადაიხადა ყოველთვიური ავანსი მესამე კვარტალში (ივლისი, აგვისტო, სექტემბერი), ვინაიდან სხვაობა კვარტალური ავანსიისა და მიმდინარე წლის პირველი კვარტლის კვარტალურ ავანსებს შორის იყო. უარყოფითი (0 - 90,000 რუბლი = - 90,000 რუბლი) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, პუნქტი 2).

4. კვარტალური წინასწარი გადახდა 9 თვის განმავლობაში 60000 რუბლის ოდენობით. ჩარიცხულია ზედმეტად.

5. ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე წლის მეოთხე კვარტალში და მომდევნო წლის პირველ კვარტალში:

(150,000 რუბლი. - 0 რუბლი.) / 3 = 50,000 რუბლი.

ამრიგად, მიმდინარე წლის ოქტომბერში, ნოემბერსა და დეკემბერში, ისევე როგორც მომავალი წლის იანვარში, თებერვალსა და მარტში, ყოველთვიური წინასწარი გადახდების ოდენობა იქნება 50,000 რუბლი. ვინაიდან კვანტ ორგანიზაციას ზედმეტად აქვს გადახდილი გადასახადები, ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები შეიძლება ჩაითვალოს.

შედეგები

მოგებაზე გადახდილი ყოველთვიური ავანსების ოდენობის განსაზღვრის წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და აღწერილია ყოველ კვარტალთან მიმართებაში. ეს ღირებულება განისაზღვრება ყოველი მომდევნო კვარტალისათვის ფაქტობრივად გამოთვლილი გადასახადის ოდენობით, რომელიც მიეკუთვნება წინა კვარტალს. ყოველთვიური ავანსი აღებულია ამ თანხიდან 1/3. კვარტლის ბოლოს ზარალის მიღება გამორიცხავს მომდევნო კვარტალში წინასწარი გადახდების აუცილებლობას.

წინასწარი გადახდა არის საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდა. ისინი ჩამოთვლილია მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში. გადამხდელის ტიპისა და გაანგარიშების პროცედურის მიხედვით, შენატანები შეიძლება გადაირიცხოს კვარტალის ბოლოს ან ყოველთვიურად. საშემოსავლო გადასახადის ავანსების გაანგარიშება რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე ნორმით, სადაც ბიუჯეტში სავალდებულო გადასახადის ნაწილობრივ გადახდის 3 გზა:

1. საანგარიშო პერიოდის ბოლოს წინასწარი შენატანების გაანგარიშებით.ჩვეულებრივ გამოიყენება დიდი სამრეწველო კომპანიების მიერ.
2. ყოველთვიურად მიღებული ფაქტობრივი შემოსავლის გაანგარიშების საფუძველზე.ამ უფლებით სარგებლობა შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს მითითებულ ვადაში შეტყობინების შემდეგ.
3. პერიოდის ბოლოს კვარტალში შენატანების ერთჯერადი გადახდით. ვარგისია კომპანიებისთვის, რომლებსაც აქვთ 60 მილიონ რუბლამდე მოგება ოთხი კვარტალში.

წინასწარი გადახდების გაანგარიშების მეთოდები

გადარიცხვები ყოველთვიურად

გადასახადის ნაწილის გადარიცხვა ყოველ 30 დღეში ერთხელ ეკისრება კომპანიას შემდეგ შემთხვევებში:

1. თუ მომგებიანობა 4 კვარტლის განმავლობაში გაიზარდა საშუალო ღირებულებაზე 15 მილიონი რუბლი სამი თვის განმავლობაში.
2. თუ ინსპექტირებას არ ეცნობა მიღებული შემოსავლის გაანგარიშების განაცხადის შესახებ.

საშემოსავლო გადასახადისთვის ყოველთვიური ავანსის გაანგარიშებას თან ახლავს დეკლარაციების წარდგენა დადგენილი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ეს არის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და 9 თვე. გადახდა ხდება თვეში ერთხელ, საბუთების წარდგენა კი მხოლოდ კვარტალში ერთხელ. გაანგარიშება ხდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. ახალი პერიოდის 1-ლი კვარტალის დასაწყისში წინასწარი გადახდა უტოლდება წინა წლის მე-4 კვარტალში ყოველთვიურ გადასახადს. როდესაც ზარალი მოხდა წინა პერიოდის 9 თვის განმავლობაში, ახალი წლის პირველი 3 თვის გადახდა არ გადაირიცხება. წინასწარი თანხა იქნება ნული.
2. მე-2 კვარტალში ყოველთვიური თანხა არის კვარტალური ავანსის 3 ნაწილი მიმდინარე წლის 1 სამთვიანი პერიოდისთვის.
3. მე-3 კვარტალში შენატანი შეადგენს 1/3-ის სხვაობის 1/3-ს ნახევარწლიან ანაზღაურებასა და 1-ლი კვარტლის ავანსს შორის.
4. მე-4 კვარტალში გადარიცხვის ზომა უდრის 9 თვენახევარი წლის განმავლობაში გადახდილ გადასახადს შორის სხვაობის მე-3 ნაწილს.

გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს თვის 28-ისა.მაგალითად, მე-2 კვარტალში საფასური უნდა გადაიხადოთ 28 აპრილამდე, 28 მაისამდე და ა.შ. თითოეული თანხა იქნება კვარტლის მთლიანი გადახდის მესამედი. როდესაც გადახდა არ იყოფა თანაბარ ნაწილად, ნაშთი ემატება გადასახადს ბოლო კვარტალური თვის განმავლობაში.

სამი თვის განმავლობაში მთლიანი თანხა გამოითვლება შემოსავლის, გაწეული ხარჯებისა და საპროცენტო განაკვეთის მიხედვით. თუ წინასწარი გადახდა აღემატება მთლიან თანხას 3 თვის განმავლობაში, უნდა განხორციელდეს დამატებითი გადახდა. ასეთი გადახდა ხდება საკონტროლო პერიოდის მომდევნო თვის 28-ე დღემდე.

წინასწარი გადახდის გაანგარიშება ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით

გადახდები კვარტალში

კომპანიებისთვის, რომლებიც ავანსიებს იხდიან მხოლოდ კვარტალში ერთხელ, საანგარიშგებო პერიოდებია მიმდინარე წლის პირველი კვარტალი, 6 და 9 თვე. გადასახადის ნაწილის კვარტალური გადახდისას ისინი თავისუფლდებიან ბიუჯეტში ყოველთვიურად გადახდისგან. ასეთი გაანგარიშების უფლების მინიჭების განმსაზღვრელი კრიტერიუმი შემოსავლის დონეა. როდესაც, ზედიზედ 4 კვარტლის შედეგების საფუძველზე, საშუალო მოგება არ აღემატებოდა 15 მილიონი რუბლის ზღვარს. ასეთი საწარმოები ასევე მოიცავს:

• საბიუჯეტო დაფინანსების მქონე ორგანიზაციები. გამონაკლისია ბიბლიოთეკები, საკონცერტო ადგილები, თეატრები, რომლებიც არ იხდიან ავანსს;
• უცხოური კომპანიები, რომლებსაც აქვთ წარმომადგენლობითი ოფისები რუსეთში;
• არაკომერციული ფირმები საქონლის გაყიდვით ან მომსახურების მიწოდებით მოგების მიღების გარეშე;
• კომპანიები, რომლებიც მონაწილეობენ მარტივ პარტნიორობაში;
• ინვესტორები წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებით;

კომპანია შეიძლება ვალდებული გახდეს გადაიხადოს წინასწარი თანხები ყოველ 3 თვეში, ნებისმიერ დროს, როგორც კი მომგებიანობა 4 კვარტალში არ მიაღწევს 60 მილიონ რუბლს. ამიტომ, გადასვლა შეიძლება მოხდეს წლის შუა რიცხვებში. გამონაკლისი არის წინასწარი გადახდების გაანგარიშება უკვე მიღებულ შემოსავლებზე, როდესაც გადასვლა ხდება, მაგალითად, მხოლოდ ახალი პერიოდის დასაწყისიდან.

1. გაანგარიშება ერთი მეოთხედი. 3 თვის გადახდის თანხა გამოითვლება საგადასახადო ბაზის დადგენილ მოგების განაკვეთზე გამრავლებით. ეს გაანგარიშება გამოიყენება ყოველ კვარტალში. გაანგარიშების საფუძველია მიღებული მოგება, რომელიც გამოითვლება გაწეული ხარჯებით შემცირებული შემოსავალით.
2. გაანგარიშება მზარდი შედეგებით. 6 თვის, 9 თვის და ერთი წლის ბოლოს გაანგარიშებას ემატება დამატებითი გადასახადის ოდენობის განსაზღვრის აუცილებლობა. პირველ რიგში, თქვენ უნდა გამოთვალოთ ყველა გადასახადი ანგარიშის პერიოდისთვის. ყოველ ჯერზე მისი ზომა განისაზღვრება წლის დასაწყისში მზარდი ჯამით. მიღებულ შედეგს აკლდება ადრე ჩარიცხული თანხა. ამ გზით გამოთვლილი ავანსი ირიცხება ბიუჯეტში. ყველა გამოთვლა ხდება მხოლოდ ერთი წლიური პერიოდის განმავლობაში.

საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდების მოსახერხებელი გაანგარიშებისთვის, შედგენილია ცხრილი, რომელიც ასახავს მონაცემებს საგადასახადო ბაზის, დროის პერიოდებისა და ყოველი კვარტლისთვის გადარიცხული თანხების შესახებ. როდესაც წლის ბოლოს შემოსავლის ნაცვლად ზარალი გამოჩნდება, წინასწარი თანხის ოდენობა იქნება ნული. ადრე გადახდილი შენატანები ითვლება ზედმეტად. ისინი შეიძლება დაუბრუნდეს გადასახადის გადამხდელს და გათვალისწინებულ იქნას შემდგომ პერიოდებში, ასევე ჩაირიცხოს ჯარიმებისა და ჯარიმების დასაფარად. დაბრუნება შესაძლებელია მხოლოდ 3 წლის განმავლობაში. თუ ვადა გამოტოვებთ, მოგიწევთ განაცხადის შეტანა საარბიტრაჟო სასამართლოში.

შენატანის გადარიცხვისა და დეკლარაციის წარდგენის ვადა ერთია - საკონტროლო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 28 დღისა. თუ დღე შაბათ-კვირაა ან უქმე დღეა, ვადა დგინდება მომდევნო კვირის დღეს. მთელი პერიოდის გადასახადის გადახდა 28 მარტამდე უნდა მოხდეს.

გადახდა რეალური შემოსავლის მიხედვით

კომპანიას უფლება აქვს გამოიყენოს შენატანების გადარიცხვის პროცედურა რეალურად მიღებული შემოსავლიდან გამომდინარე. საანგარიშო პერიოდები ზედიზედ თვეებია. მე-11 თვე ბოლოა. ამის შემდეგ იგზავნება დეკლარაცია მთელი პერიოდის განმავლობაში. ყოველთვიური შენატანების გადახდა არ ათავისუფლებს კომპანიას საერთო კვარტალური გაანგარიშებისგან. ყოველ ჯერზე გადახდა განისაზღვრება პერიოდის პირველი დღიდან მზარდი ჯამით, გამოთვლის თვის ჩათვლით. ბიუჯეტში შეტანილი ყველა ავანსი ამცირებს ახალი თვის ახლად გამოთვლილ თანხას.

წინასწარი გადასახდელების თვეების მიხედვით გადახდაზე გადასვლისთვის, მიღებული შემოსავლის გათვალისწინებით, გადამხდელი ინსპექციას 31 დეკემბრამდე წარუდგენს შეტყობინებას. შეტყობინების დროულად წარდგენის შემთხვევაში, გადარიცხვის პროცედურა შეიცვლება ახალი საგადასახადო პერიოდიდან. თქვენ არ გაქვთ უფლება შეცვალოთ თქვენი გადახდის მეთოდი წლის განმავლობაში.

კანონი არ ადგენს ინსპექტორატისთვის წინასწარი გადახდების გამოთვლის ზოგადად დადგენილ პროცედურაზე დაბრუნების ვალდებულებას. თუმცა, ფინანსთა სამინისტრო რეკომენდაციას აძლევს გადამხდელებს ცვლილებების შესახებ შეატყობინონ სამთავრობო უწყებას ნებისმიერი ფორმით შეტყობინების გაგზავნით. მოგებაზე შენატანების გადახდის პროცედურის შეცვლისას ის უნდა აისახოს კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

პირველი კვარტლის გადარიცხვები ხორციელდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

• გადასახადი პირველი თვისთვის - გადახდილი 28 თებერვლამდე;
• მარტის ბოლომდე 2 თვის ვადით, იანვარში გადახდის გათვალისწინებით;
• კვარტალური პერიოდისთვის, გადახდა სრულდება 28 აპრილამდე. გამოიქვითება პირველი 2 თვის განმავლობაში გადახდილი გადასახადის თანხა.

ახლად შექმნილ კომპანიებს რეალურ შემოსავალზე დაფუძნებული გათვლებით სარგებლობა მხოლოდ რეგისტრაციის მომდევნო თვიდან შეუძლიათ. მათზე არ ვრცელდება მხოლოდ ახალი საგადასახადო წლიდან მეთოდის შეცვლის წესი. ახალმა კომპანიამ უნდა წარადგინოს ცნობა ასეთი გაანგარიშების შესახებ, გამოთვალოს და გადაიხადოს ავანსი იმ თვისთვის, რომელშიც ის შეიქმნა და შეიტანოს დეკლარაცია.

წლის გადასახადის გაანგარიშება საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით

სანქციები ტრანსფერის ვადების დარღვევისთვის

ხელოვნებაში. კოდექსის 75-ე პუნქტი ადგენს ჯარიმებს გადახდის დაგვიანებისთვის. გადაუხდელი თანხა შეიძლება ამოღებულ იქნეს კომპანიის ანგარიშებიდან ან ქონებიდან.

პრეტენზიები გადასახადის გადაუხდელ ნაწილზე იგზავნება წინასწარ. იგი ასახავს ვალის ოდენობას და მისი დაფარვის პერიოდს. პრეტენზია შესაძლებელია ვალის აღმოჩენის დღიდან 3 თვის ვადაში. როდესაც დაფარვის ვადა ამოიწურება, ინსპექციას უფლება აქვს იძულებით შეაგროვოს გადაუხდელი თანხა. შეგროვება ხორციელდება 2 თვის განმავლობაში.

ამ დროისთვის არ არსებობს პასუხისმგებლობა საბიუჯეტო ავანსიების გაანგარიშების პროცედურის დარღვევისთვის. შესაბამისად, ჯარიმა არ დაწესდება.