حوزه حسابداری نقدی در بین حسابداران محافظه کارترین حوزه محسوب می شود. در واقع، اگر به اسناد نظارتی در چهل و پنجاه سال گذشته نگاهی بیندازیم، خواهیم دید که قوانین انجام معاملات نقدی نسبت به زمان گذشته تغییر چندانی نکرده است و حسابداری ترکیبی معاملات نقدی در شرکت همچنان مانند قبل است.

تمام تغییرات در حسابداری نقدی را می توان به دو دسته نسبت داد. اولی تغییرات در تجهیزات فنی کار حسابداری مدرن را در نظر می گیرد. موارد اخیر از پیامدهای توسعه روابط بازاری در کشور، لزوم کنار گذاشتن طرح‌های سایه و فساد در فعالیت‌های تجاری و به طور خلاصه راهی برای افزایش انضباط مالی در کشور از طریق وضع قوانین سخت‌گیرانه سازمانی برای انجام معاملات نقدی در سطح تک تک سازمان‌ها است.

سازماندهی میز پول

هرگونه تشریفات تجاری مربوط به گردش پول نقد و غیر مستقیم در سازمان از طریق صندوق انجام می شود. مقوله پول نقد به معنای سکه و اسکناس است و شکل غیرمستقیم آن به اصطلاح اسناد پولی است. این می تواند صورتحساب، تمبر و سایر اسناد مشابه باشد.

اجرای کار نقدی باید به صندوقدار سپرده شود. در شرکت‌هایی که جزو مشاغل خرد و کوچک هستند و توانایی نگهداری واحد ستادی جداگانه صندوقدار را ندارند، می‌توانند این وظیفه را به هر یک از کارکنان که از نظر مالی مسئول هستند، محول کنند.

با انجام وظایف صندوقدار یا کارمند، توافق نامه ای در مورد مسئولیت کامل صندوقدار بدون نقص تنظیم می شود. علاوه بر این، در برخی از سازمان ها، به اصطلاح "تعهد صندوقدار" وارد گردش داخلی می شود که نسخه دقیق و اقتباسی از توافق نامه همسر برای این سمت است. مسئوليت. وظایف اصلی صندوقدار در یک شرح شغل معمولی ارائه شده است.

برای انجام تراکنش های نقدی در یک سازمان می توان اتاق مخصوصی با ورودی مجزا به آن تجهیز کرد. در این اتاق نگهداری، دریافت و صدور وجه نقد و اسناد معادل آن انجام می شود. اما در صورتی که سازمان توانایی مالی یا فنی تجهیز صندوق تمام عیار را نداشته باشد یا نیازی به نگهداری آن نباشد، به تنهایی در مورد ترتیب و عملکرد «منطقه نقدینگی» تصمیم گیری می کند.

اسناد وجوه نقد در صندوق

تمام انواع اصلی جریان های نقدی و اسناد معادل آن را می توان به شرح زیر نشان داد:

اسناد معاملات نقدی سازمان با استفاده از فرم های فرم ایجاد شده انجام می شود:

• سفارش رسید
• برگه برداشت
• مجله ثبت اسناد نقدی
• دفترچه نقدی (دفتر ثبت معاملات نقدی)
• کتاب حسابداری وجوه و اسناد دریافتی و صادره

علاوه بر این، سازمان ها موظفند برای اطمینان از قابلیت اطمینان و کنترل جابجایی پول نقد یا رعایت نظم و انضباط نقدی، اسناد را در فرم هایی که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه ایجاد شده است، اعمال کنند.

انضباط نقدی

سازمان‌ها به هر شکل قانونی، صرف‌نظر از محدوده تولید و عملکرد اقتصادی خود، موظفند وجوه را در حساب‌های مؤسسات بانکی نگهداری کنند. روش، اندازه و شرایط جمع آوری و ذخیره وجوه نقد در صندوق نقدی توسط سازمان تعیین می شود و هنگام انعقاد قرارداد جمع آوری وجوه نقد با بانک توافق می شود. این رویه و شرایط توسط سازمان بر اساس محاسبات نیاز به وجه نقد و برنامه های دریافت آن تعیین می شود.

در میز نقدی سازمان، پول نقد (به استثنای اسناد معادل آنها) فقط در مقادیر محدود شده با حد تعیین شده قابل ذخیره است. در سال 1393 مانند قبل از سال 1391 سقف موجودی نقدی توسط سازمان به طور مستقل تعیین می شود. فرمول محاسبه حد به صورت زیر است:

Lon \u003d عملیات: Pr × Ds،

جایی که:
Lon حد موجودی نقدی است.
Op - مقدار درآمد برای یک دوره صورتحساب خاص؛
P - دوره صورتحساب؛
Ds - تعداد روزهای کاری بین روزهای جمع آوری.

دوره صورتحساب نباید بیش از 92 روز کاری باشد. تعداد روزهای کاری بین تاریخ وصول وجه نقد در بانک نباید از هفت روز تجاوز کند.

در صورتی که سازمان حد موجودی نقدی را محاسبه نکرده باشد، چنین حدی به طور پیش فرض صفر در نظر گرفته می شود.

پس از آن هر مقدار پول نقد در دسترس است بیش از حد در نظر گرفته می شود.

نگهداری بیش از حد وجه نقد فقط برای وجوه حقوق و دستمزد کارکنان مجاز است. مدت این پول در صندوق نقدی نباید از زمان دریافت آن از سه روز کاری تجاوز کند. برای سازمان هایی که در شمال دور و مناطق مشابه آن فعالیت می کنند، این مدت به پنج روز تقویمی تمدید می شود.

قوانین فدرال همه سازمان ها را ملزم می کند که هنگام تسویه نقدی در رابطه با معاملات برای فروش خدمات یا کالاها از صندوق های نقدی استفاده کنند. لیست سازمان هایی که از این وظیفه آزاد شده اند تا سال 2014 به میزان قابل توجهی محدود شده است. سازمان ها می توانند علاوه بر صندوق، از پایانه های پرداخت برای پرداخت کارت بانکی استفاده کنند. استفاده از PRT نیاز به صندوق نقدی هنگام تسویه حساب با مشتریان را رد نمی کند.

دایره پرداخت هایی که می توان با کمک وجوه نقد دریافتی در صندوق سازمان در قالب درآمد انجام داد نیز باریک می شود. در سال 1393، وجه نقد دریافتی توسط صندوق سازمان از اشخاص ثالث قابل استفاده برای موارد زیر نیست:

• معاملات خرید و فروش اوراق بهادار،
• پرداخت اجاره املاک،
• صدور و بازپرداخت وام یا وام،
• انجام انواع قرعه کشی و قمار.

برای این منظور اکنون فقط می توان از آن دسته از وجوه نقدی استفاده کرد که از حساب تسویه حساب سازمان برداشت می شود.

صندوق‌ها باید الزاماتی را که قانون بر آن تحمیل می‌کند رعایت کند. KKM باید در سازمان مالیاتی منطقه ثبت شود. بنابراین، پرداخت های نقدی انجام شده همراه با حکم رسید نقدی فرم تعیین شده و یک چک صندوق دار ثبت می شود. KKM باید مجهز به "حافظه مالی" باشد و با لیست ثبت نام دولتی صندوق های نقدی مطابقت داشته باشد. استفاده از تجهیزات صندوق نقدی موجود در ثبت نام دولتی قبل از 1 ژانویه 2011 و عدم مطابقت با الزامات قانون فدرال شماره 103 پس از 1 ژانویه 2014 ممنوع است.

علاوه بر این، لازم است الزامات اضافی برای CCM در نظر گرفته شود:

• وجود اجباری جزئیات اجباری چاپ شده روی رسید نقدی؛
• امکان انتقال به پایانه پرداخت و تسویه اطلاعات مربوط به پرداخت های انجام شده و اطلاعات چاپ رسید نقدی توسط پایانه یا خودپرداز (هر دو فقط به صورت غیر قابل اصلاح).

مطابق با استاندارد تعیین شده توسط بانک مرکزی، حداکثر مبلغ پرداخت نقدی برای یک تراکنش بین اشخاص حقوقی نباید از 100000 روبل تجاوز کند. در سال 2014، همین محدودیت برای معاملات با افراد به شکل ملایم تر اعمال می شود، نوار بالایی به 600000 روبل افزایش یافت. متعاقباً، وزارت دارایی قصد دارد آن را به 300000 روبل کاهش دهد.

مسئول رعایت نظم نقدی در شرکت، رئیس، حسابدار ارشد و صندوقدار هستند. وظیفه کنترلی سازمان از نظر رعایت انضباط نقدی به بانک‌های خدمات‌دهنده محول می‌شود که بانک مرکزی موظف است حداقل هر دو سال یکبار نسبت به انجام چک مناسب اقدام کند.

حسابداری معاملات نقدی

حسابداری نقدی روی یک حساب مصنوعی فعال 50 و اسناد معادل آن در حساب مصنوعی 56 انجام می شود. بدهکار حساب ها دریافت و اعتبار پرداخت های نقدی و صدور اسناد پولی را ثبت می کند. برای حساب می توان حساب های فرعی باز کرد، به عنوان مثال، یک حساب فرعی جداگانه برای اسناد پولی.

در صورتی که سازمانی در فعالیت های خود اقدام به پذیرش و صدور وجوه نقد در حوزه های خاص کند، می توان حساب های فرعی صندوق های نقد عملیاتی و حساب فرعی «میز نقد اصلی» (یا «میز نقد سازمان») را افتتاح کرد. چنین حسابداری توصیه می شود زیرا امکان کنترل دقیق تری بر جابجایی وجوه بر اساس حوزه مسئولیت را فراهم می کند.

در صورتی که سازمان حق پرداخت نقدی ارزی را داشته باشد، برای انواع ارزهایی که در آنها نگهداری می شود، حساب های فرعی ویژه ای به حساب 50 باز می شود. انعکاس معاملات به ارز سایر کشورها در حسابداری بر حسب روبل با نرخ ارز رسمی در زمان معامله انجام می شود.

حسابداری ساده کار با پول نقد به شرح زیر است:

• پشتیبانی از عملیات دریافت و دفع اسناد اولیه؛
• ثبت اسناد اولیه در مجلات مربوطه.
• تهیه پست ها هنگام پردازش اسناد اولیه؛
• انتقال داده ها از اسناد اولیه به دفترچه نقدی؛
• پر کردن بر اساس دفتر نقدی دفاتر حسابداری.

همچنین به منظور کنترل نگهداری و جابجایی وجوه نقد در سازمان می توان موجودی صندوق را انجام داد.

موجودی را پرداخت کنید

مبنای انجام یک موجودی ناگهانی برنامه ریزی نشده میز نقدی ممکن است دستور رئیس سازمان باشد. موجودی های اجباری هنگام تعویض صندوقداران و انجام موجودی های برنامه ریزی شده سالانه دارایی های ترازنامه شرکت انجام می شود. در مورد اخیر، موجودی صندوق، اولین روند موجودی است که توسط کمیسیون انجام می شود.

کمیسیون بلافاصله قبل از شروع موجودی آخرین اسناد حسابداری نقدی اولیه را در واحد حسابداری می پذیرد. رسیدهایی از افراد مسئول مالی در مورد کامل بودن انتقال اسناد اولیه به بخش حسابداری و ارسال / بدهکار وجوه ورودی / خروجی دریافت می شود.

در هنگام موجودی صندوق، هرگونه عملیات با وجه نقد یا اسناد پولی خاتمه می یابد. در صندوق، محاسبه مجدد برگ به برگ وجه نقد موجود در آن و سرشماری اسناد پولی انجام می شود. کمیسیون داده های حسابداری و اسناد واقعی وجه نقد و پول را تطبیق می دهد.

نتایج آشکار شده در فرآیند موجودی در عمل منعکس می شود. این قانون در دو نسخه تنظیم شده است که با امضای کمیسیون و صندوقدار یکی از نسخه ها به او داده می شود. در صورت انجام موجودی در مورد تحویل و پذیرش پرونده ها از بین صندوقداران ، این عمل در سه نسخه تنظیم می شود ، زیرا نسخه های امضا شده به هر یک از آنها منتقل می شود.

کمبودها / مازاد شناسایی شده با توضیح اجباری شرایط وقوع آنها در قانون منعکس می شود. در مورد دلایل بروز مازاد یا کمبود، یادداشت توضیحی از افراد مسئول مالی اخذ می شود.

فقدان وجه نقد یا اسناد پولی (در معادل پولی آنها) با ثبت های حسابداری زیر از صندوق بازیابی می شود:

• Dt 73-2 - Kt 94 - بدهی صندوقدار برای کمبود شناسایی شده؛
• Dt 50 - Kt 73-2 - بازپرداخت بدهی کمبود توسط صندوقدار.

مازاد شناسایی شده در حین موجودی با جمع آوری پست Dt 50 - Kt 91-1 برای کل مقدار مازاد محاسبه و لحاظ می شود.

هر شرکتی در روسیه که معاملات مالی را انجام می دهد باید مجهز به اتاق خاصی باشد که در آن تسویه نقدی و ایمنی منابع مالی انجام می شود. هر عملیاتی که در گیشه انجام می شود باید مطابق با اسناد قانونی حاکم بر این گونه اقدامات حساب شود.

چه چیزی حسابداری معاملات نقدی را تنظیم می کند؟

روش انجام تسویه حساب های مالی و حسابداری آنها توسط آیین نامه تصویب شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در 22 سپتامبر 1993 شماره 40 تنظیم می شود.

هنگام انجام معاملات نقدی، باید قوانین زیر را رعایت کنید:

1. هر شرکت باید یک دفترچه نقدی برای عملیات حسابداری داشته باشد.
2. دریافت پول باید با استفاده از تجهیزات نقدی حسابداری انجام شود.
3. در گیشه، مجاز است فقط مقداری پول نقد داشته باشد که از حد تعیین شده توسط مدیریت شرکت تجاوز نکند.
4. همه مشاغل باید وجوهی را اهدا کنند که بیش از مقدار تعیین شده باشد.
5. نگهداری وجوهی که بیش از حد تعیین شده باشد، فقط برای پرداخت دستمزد یا مزایا مجاز است.
6. کنترل نگهداری صورت های مالی به حسابدار ارشد شرکت واگذار می شود.

بنابراین، هر عملیاتی که در صندوق نقدی یک شرکت انجام می شود باید با استفاده از دستگاه های صندوق انجام شود و در دفتر نقدی ثبت شود.

انواع اسناد نقدی

اسناد نقدی می تواند از انواع زیر باشد:

• رسیدها
• مواد مصرفی.

سفارش نقدی ورودی سندی است که میزان پول دریافتی توسط صندوق نقد شرکت را نشان می دهد. PKO برای اجرای کنترل و حسابداری در بخش حسابداری شرکت ضروری است. پذیرش وجوه در صندوق نقدی یک شرکت بدون صدور این سند غیرقابل قبول است.

جریمه هایی از 5000 تا 50000 روبل برای چنین تخلفاتی از انضباط مالی در نظر گرفته شده است. ثبت سفارش فیش نقدی باید فقط در روز دریافت وجه انجام شود. عدم رعایت این قانون ممکن است منجر به بی اعتبار شدن این سند شود. اصلاحات و لکه ها در PKO اکیداً مجاز نیستند.

در برخی موارد امکان صدور حکم فیش نقدی بدون چک وجود دارد. به عنوان مثال، کارآفرینان فردی که در UTII هستند از صدور رسید نقدی معاف هستند. سفارش رسید دارای یک فرم یکپارچه KO-1 است که قابل تغییر نیست.

ضمانت نامه نقدی هزینه، سندی است که جزء ضروری نظم مالی است. RKO در هر صدور پول از صندوق نقدی صادر می شود. برای هر سازمانی، این گزینه گزارش اجباری است. مانند اسناد نقدی دریافتی، RKOها باید بدون نقص پر شوند، در غیر این صورت ممکن است جریمه هایی برای اشخاص حقوقی و مقامات اعمال شود. مالکان انحصاری ملزم به ارائه RKO نیستند.

اسناد معاملات

تایید اسنادی تراکنش های نقدی برای هر سازمانی الزامی است.

چنین معاملاتی را می توان با اسناد زیر رسمی کرد:

• سفارش نقدی دریافتی
• ضمانت نقدی حساب.
• صورت حساب پرداخت.
• کتاب نقدی.
• کتاب نقدی.

حقوق و دستمزد یک معامله هزینه است

سفارش نقدی دریافتی را می توان به صورت خودکار پر کرد. معمولاً برای این کار از برنامه 1C: Accounting استفاده می شود. هنگام صدور این سند، امضای مسئول صادرکننده سند تأیید می شود و وجه نقد محاسبه می شود.

در صورت دریافت وجه، فروش کالا، برگشت مبلغ استفاده نشده، دستور رسید صادر می شود.
سند باید شامل شماره و تاریخ صدور، شماره حساب و نام شرکت باشد.
هنگام صدور پول یک ضمانت نقدی حساب صادر می شود: پرداخت دستمزد به کارمندان. واریز درآمد به R / C بانک؛ صدور وجوه برای خرید محصولات و غیره. RKO همچنین باید تاریخ پرداخت، نام سازمان را ذکر کرده و شماره سند را درج کند.

دفترچه نقدی بر اساس دستورهای هزینه و رسید دریافتی تنظیم می شود. هر تراکنش مالی باید در این سند نمایش داده شود. پس از بررسی انطباق مبالغ مندرج در دفترچه نقدی و سفارشات، وجوه به مابقی روز کاری جاری منتقل می شود.

نگهداری دفترچه نقدی توسط صندوقدار ارشد شرکت انجام می شود. این کتاب کل مبلغی را که برای کلیه صندوقداران شرکت در ابتدای شیفت کاری صادر می شود ثبت می کند. پس از پایان روز کاری، تطبیق شاخص‌ها برای موجودی کلیه میزهای نقدی انجام می‌شود. پر کردن دفتر حسابداری وجوه فقط برای کنترل داخلی انجام می شود. نیاز به نگهداری چنین سندی تنها در صورتی ایجاد می شود که شرکت گردش مالی بسیار زیادی داشته باشد و یک صندوق نقدی برای انجام جریان نقدی کافی نباشد.

لیست حقوق و دستمزد زمانی تکمیل می شود که کارکنان دستمزد یا هر مزایا دیگری را دریافت کنند. لیست حقوق و دستمزد توسط حسابدار شرکت پر می شود و سپس برای پرداخت به صندوقدار منتقل می شود. این نوع سند توسط شرکت های بزرگ و کارآفرینان فردی پر می شود.

ثبت نام در یک فرم استاندارد انجام می شود که در صفحه عنوان آن نام سازمان یا نام کارآفرین فردی مشخص شده است. صفحه عنوان نیز نشان دهنده مدت اعتبار سند و مبلغ دقیقی است که باید پرداخت شود. مبلغ باید به صورت اعداد و کلمات ذکر شود.

قبل از ارسال این سند به صندوقدار جهت پرداخت نقدی روی آن، فیش حقوقی برای امضا به مدیر ارسال می شود. تنها پس از تأیید این سند با امضای رئیس، صندوقدار می تواند انجام وظایف حرفه ای خود را آغاز کند. پس از پایان مدت اعتبار حقوق و دستمزد، صندوقدار این سند را می بندد.

این روش اجباری است و حتی اگر در زمان انقضای صورت‌حساب، پرداخت‌ها به طور کامل انجام نشده باشد، انجام می‌شود.

رویه حسابداری و نمونه هایی از ارسال

روش حسابداری معاملات نقدی به شرح زیر است. این شرکت مجهز به صندوق فروش است که باید الزامات ایمنی را به طور کامل رعایت کند. اتاق باید مجهز به وسایل الکترونیکی برای شمارش اسکناس، صندوق پول و سایر وسایل الکترونیکی و مبلمان باشد.

رئیس سازمان یک صندوقدار استخدام می کند که کار او در صدور و دریافت وجوه و همچنین حسابداری کلیه عملیات انجام شده انجام می شود. این کارمند کاملاً از نظر مالی مسئول و مسئول ارزش های مادی است که به او سپرده شده است. قبل از شروع شیفت کاری، صندوقدار از بانک پول دریافت می کند.

در طول دوره کاری، پرداخت و دریافت وجوه با حسابداری اجباری تراکنش های مالی انجام می شود. در پایان روز کاری، دفترچه نقدی پر می شود و وجه نقد به R / C شرکت منتقل می شود.

ورودی‌های حسابداری حساب‌هایی هستند که طبق اسناد واقعی تنظیم می‌شوند و مبالغی را که به حساب منتقل شده یا از حساب برداشت شده است نشان می‌دهند، به عنوان مثال: اجرای معامله تسویه حساب با افراد حسابدار یا پرداخت دستمزد.

سیم کشی استاندارد به شکل زیر است:

• به کارمند پیش پرداختی به مبلغ 5000 روبل برای یک سفر کاری داده شد.
• پس از بازگشت، کارمند گزارش مفصلی در مورد هزینه های انجام شده ارائه می دهد:
• اسناد سفر در حمل و نقل عمومی زمینی: 1000 روبل
• کمک هزینه روزانه برای مدت اقامت در یک سفر کاری: 1200 روبل.
• بیمه تصادف داوطلبانه: 100 روبل.
• رسید رزرو هتل: 2600 روبل.

صورت های حسابداری معاملات نقدی با اشخاص حسابدار به صورت زیر خواهد بود:

• حساب بدهکار 71 "تسویه حساب با اشخاص حسابدار"،
• اعتبار حساب 50 "صندوق" - 5000 روبل. کل مبلغ پیش پرداختی به کارمند.
• حساب بدهکار 26 "هزینه های تجاری عمومی"،
• اعتبار حساب 71 "تسویه حساب با افراد مسئول" - 4900 روبل. هزینه هایی که کارمند در طول یک سفر کاری متحمل می شود.
• اعتبار حساب 71 "تسویه حساب با افراد مسئول" - 100 روبل. پیش پرداخت مسترد شده

بنابراین، می توانید هر تراکنش مالی را در صورت های مالی ردیابی کنید و تمام تفاوت های ظریف هزینه و دریافت وجوه را در نظر بگیرید.

در تماس با

مفهوم صندوق نقدی شامل وجوه نقدی است که توسط یک بنگاه اقتصادی نگهداری می شود و همچنین اتاقی مجهز برای دریافت، ذخیره و صدور پول و سایر وجوه ذخیره شده در صندوق نقدی (9، ص 76). میز نقدی باید ایزوله باشد و درها هنگام انجام معاملات نقدی از داخل قفل باشد (13، ص 94).

نگهداری وجه نقد و سایر اشیاء قیمتی که متعلق به این شرکت نمی باشد در صندوق ممنوع می باشد.

صندوقدار موظف است قبل از باز کردن میز صندوق، ایمنی قفل ها، درها، میله های پنجره و مهر و موم را بررسی کند. در صورت خرابی، برداشتن مهر و موم و سایر خرابی ها، صندوقدار موظف است فوراً به رئیس مؤسسه که به اداره پلیس اطلاع می دهد، اطلاع دهد. پس از کسب مجوز از اداره امور داخلی، رئیس مؤسسه و صندوقدار می توانند وارد صندوق شوند و وجوه نقد و سایر وجوه ذخیره شده در صندوق را بررسی کنند. چک به موجب قانون تنظیم می شود که در 4 نسخه تنظیم می شود (یک نسخه توسط شرکت بیمه، سازمان مادر، پلیس و خود شرکت دریافت می شود) (24، ص 51)

مسائل مربوط به سازماندهی میز نقدی، حسابداری وجه نقد در میز نقدی یک شرکت توسط دستورالعمل بانک مرکزی فدراسیون روسیه "رویه انجام معاملات نقدی در فدراسیون روسیه" شماره 40 مورخ 22 سپتامبر 1993 تنظیم می شود. بر اساس این دستورالعمل کلیه بنگاه ها صرف نظر از شکل سازمانی و قانونی باید وجه نقد رایگان را در موسسات بانکی نگهداری کنند. برای حسابداری پرداخت های نقدی، شرکت باید دارای صندوق نقدی باشد (5). در عین حال، لازم به ذکر است که میزان وجه نقد موجود در صندوق نقدی یک شرکت با محدودیت های تعیین شده بانک ها (بسته به اندازه شرکت و غیره) محدود می شود، اما نکته مشترک برای همه این است که دستورالعمل بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 07 اکتبر 1998 فدراسیون N 375-U "در مورد تعیین حداکثر میزان تسویه نقدی روسیه" در مورد تعیین حداکثر مبلغ تسویه نقدی روسیه 5 میلیون روبل هنگامی که این شرکت ها کالاها، محصولات کشاورزی و مواد خام را از اشخاص حقوقی خریداری می کنند (7)

شرکت موظف است امنیت پول را هم در محل صندوق و هم در حین حمل و نقل تضمین کند. اگر شرایط ایمنی لازم به دلیل تقصیر رئیس شرکت ایجاد نشده باشد، مسئولیت بر عهده رئیس است.

پول نقد در شرکت باید در کابینت های نسوز، گاوصندوق ها ذخیره شود. صندوقدار مسئول حفظ وجوه نقد در صندوق است (10، ص 41).

صندوقدار مقامی است که مستقیماً معاملات نقدی را انجام می دهد. هنگام انتصاب یک صندوقدار برای کار، رئیس شرکت صندوقدار را با قوانین انجام معاملات نقدی آشنا می کند و با او در مورد مسئولیت کامل فردی برای ایمنی پول در میز نقدی توافق نامه منعقد می کند. مسئولیت هر گونه خسارت وارده به شرکت اعم از عمد و سهل انگاری بر عهده صندوقدار است. صندوقدار از واگذاری انجام وظایف خود به اشخاص دیگر ممنوع است. در صورت بیماری و سایر مواردی که صندوقدار نتواند به وظایف خود عمل کند، اجرای وظایف صندوقدار با دستور کتبی رئیس به کارمند دیگری محول می شود. حسابداران و سایر کارکنانی که از حق امضای اسناد مالی برخوردارند، نمی توانند وظایف صندوقدار را انجام دهند (23، ص 251).

وجه نقد موجود در صندوق مؤسسه به صورت وجه نقد محدود به مبلغی است که بانک تعیین می کند، اما در روزهای پرداخت حقوق حداکثر ظرف مدت 3 روز از لحظه دریافت پول از بانک مجاز است. پس از انقضای این مدت، مبالغ بیش از این سقف باید به حساب جاری شرکت بازگردانده شود. بنگاههای تجاری مجاز به پرداخت حقوق از محل درآمدهای موجود در صندوق هستند، اما در عین حال انباشت وجوه برای پرداخت حقوق ممنوع است (8). مصرف وجوه نقد یک بنگاه برای نیازهای بنگاه دیگر ممنوع است. وجه نقد دریافتی از حساب بانکی باید توسط شرکت صرفاً برای هدف مورد نظر خود خرج شود (11، ص 216)

کلیه عملیات مربوط به دریافت و صدور وجه نقد توسط صندوق های نقدی بنگاه ها انجام می شود و معاملات نقدی را تشکیل می دهد. کلیه معاملات نقدی با اسناد نقدی ثبت می شود. در این حالت، دریافت وجه نقد با توجه به دریافت سفارشات نقدی و صدور - طبق دستورات نقدی هزینه انجام می شود. صدور وجه از صندوق نیز می تواند بر اساس اسنادی که جایگزین ضمانت نامه های نقدی مخارج می شود انجام شود، مثلاً فیش حقوقی برای صدور دستمزد، در درخواست صدور وجه و غیره. این اسناد، جایگزین ضمانت نامه های نقدی هزینه، با مشخصات ضمانت نامه های نقدی مخارج مهر می شود.

اسناد نقدی دریافت و صدور وجه توسط رئیس مؤسسه و حسابدار اصلی یا شخصی که مجاز به امضاء است امضا می شود. هنگام دریافت وجه، برای فردی که پول را واریز کرده است، رسید صادر می شود. روبل ها با کلمات، کوپک - به اعداد نوشته می شوند. حقوق و دستمزد بر اساس حقوق و دستمزد است. مقدار در کلمات ذکر نشده است. پس از انقضای مدت تعیین شده برای صدور دستمزد، صندوقدار در مقابل نام خانوادگی "سپرده" یادداشت می کند و ثبت مبالغ واریز شده را تنظیم می کند. در پایان فیش حقوقی مبلغ واقعی صادر شده و مبلغ واریز شده درج شده و با امضای صندوقدار تایید می شود. حسابدار مبلغ صادر شده را چک می کند و حکم نقدی هزینه را می نویسد. حقوق واریز شده به حساب جاری ارسال می شود. کلیه اسناد نقدی توسط واحد حسابداری با دلیل صادر می شود. اسناد نقدی با جوهر به وضوح، واضح و با پر کردن جزئیات مربوطه نوشته می شود. لکه ها (حتی موارد مشخص شده) مجاز نیستند.

اسناد نقدی مستقیماً به صندوق نقدی منتقل می شود. صدور آنها برای دریافت کنندگان وجوه ممنوع است. دریافت و صدور وجه فقط در روز تنظیم اسناد توسط صندوقدار انجام می شود. صندوقدار موظف است صحت مدارک را بررسی کند. پول فقط پس از شناسایی شخص به شخص داده می شود. هنگام صدور به افرادی که در لیست حقوق و دستمزد شرکت نیستند، داده های گذرنامه در اسناد نقدی نشان داده می شود. هنگام صدور پول توسط پروکسی، اطلاعات گذرنامه و حروف اول نشان داده می شود. قبل از رسید برای دریافت پول، صندوقدار کتیبه "توسط پروکسی" را ایجاد می کند. پس از صدور ، دریافت وجه ، سفارشات نقدی توسط صندوقدار امضا می شود و اسناد پیوست با مهرهای "دریافت" ، "پرداخت" با تاریخ لغو می شود.

کلیه تراکنش های نقدی برای هر سفارش نقدی ورودی یا خروجی یا اسناد جایگزین آنها در دفتر نقدی منعکس می شود. دفترچه نقدی یک دفتر ثبت حسابداری برای منعکس کردن حرکت وجوه نقد در صندوق نقدی یک شرکت و عملیات برای دریافت و صدور آنها است. شرکت فقط یک دفترچه نقدی دارد که باید شماره گذاری، دوخته شده، مهر و موم شده و به درستی تایید شده باشد.

درج در دفترچه نقدی توسط صندوقدار انجام می شود. صندوقدار بلافاصله پس از دریافت یا صدور وجه برای هر سفارش نقدی یا سند دیگر، این موارد را انجام می دهد. در پایان روز کاری، نتایج عملیات محاسبه شده و موجودی پول در دفتر نمایش داده می شود.

دفترچه نقدی در 2 نسخه کاربنی نزد صندوقدار نگهداری می شود. اولین نسخه از برگه ها در دفتر نقد باقی می ماند و نسخه دوم پاره شده به عنوان گزارش صندوقدار عمل می کند و به همراه رسیدها و دستورهای نقدی هزینه در مقابل رسید در دفتر نقدی (در برگ اول) به حسابداری شرکت منتقل می شود. حذف و اصلاحات نامشخص در دفتر نقدی مجاز نیست. اصلاحات انجام شده به روش صحیح توسط صندوقدار و حسابدار ارشد امضا می شود. کنترل صحت دفترچه نقدی به حسابدار ارشد شرکت واگذار می شود.

هنگام دریافت گزارش صندوق، واحد حسابداری که معاملات نقدی را کنترل می کند، گزارش و کلیه اسناد پیوست شده، رسیدها و صحت مبالغ را به دقت بررسی می کند. برداشت وجه از صندوق بدون رسید مجاز نمی باشد. این مقدار کمبود محسوب می شود. وجوه نقد غیر قابل توجیه با دستور دریافتی به درآمد بودجه ارسال می شود. گزارش صندوق پس از تأیید، مبنای حسابداری معاملات نقدی است. در شرکت، ضمن اطمینان از ایمنی کامل اسناد نقدی، می توانید یک کتاب نقدی را بر روی رایانه (همچنین 2 نسخه) به ترتیب زمانی نگهداری کنید. در پایان ماه، تعداد صفحات در ماه باید چاپ شود، در پایان سال - در هر سال. صندوقدار پس از دریافت تایپک ها، صحت آنها را بررسی و امضاء کرده و به حسابداری می دهد. در پایان سال، تایپینگ ها رزرو می شود، تعداد کل برگه ها توسط حسابدار ارشد تأیید می شود، کتاب مهر و موم می شود (18، ص 137).

طبق قانون فدراسیون روسیه "در مورد استفاده از صندوق های نقدی در اجرای شهرک ها با جمعیت" مورخ 18 ژوئن 1993 شماره 5215-1، پذیرش پول توسط شرکت ها در اجرای تسویه نقدی باید با استفاده از صندوق های نقدی انجام شود. این در مورد کارآفرینان خصوصی بدون تشکیل یک شخص حقوقی صدق نمی کند. در صورت عدم استفاده از ماشین ها، پذیرش پول باید با استفاده از فرم های پاسخگویی دقیق انجام شود (2).

علاوه بر صندوق‌ها، دفاتر باجه‌ای نیز نگهداری می‌شود که سوابق تمام روز در آن نگهداری می‌شود. در شرکتی که از چندین صندوق نقدی استفاده می کند، برای هر دستگاه باید دفترچه اپراتور نگهداری شود. کنترل استفاده از دستگاه های نقدی و صحت معاملات نقدی توسط مقامات مالیاتی انجام می شود (12، ص 71).

برای جمع بندی اطلاعات موجودی و جابجایی وجوه در صندوق سازمان و همچنین اسناد پولی (تمبر پستی، سفته، کوپن، بلیط هواپیما پرداخت شده و غیره) حساب 50 "صندوق" در نظر گرفته شده است.

برای حساب 50 "صندوق" می توان حساب های فرعی زیر را باز کرد:

50-1 "صندوق سازمان"

50-2 "میز نقدی عملیاتی"

50-3 "اسناد پولی" و غیره.

در حساب فرعی 50-1 «نقد سازمان» وجه نقد در وجه نقد سازمان لحاظ می شود. هنگامی که یک سازمان معاملات نقدی را با ارز خارجی انجام می دهد، حساب های فرعی مربوطه باید برای حساب 50 "صندوق" برای حسابداری جداگانه حرکت هر ارز نقدی باز شود.

حساب فرعی 50-2 "صندوق عملیاتی" در دسترس بودن و جابجایی وجوه در میزهای نقدی دفاتر کالا (دریایی‌های دریایی) و سایت‌های عملیاتی، نقاط توقف، گذرگاه‌های رودخانه، کشتی‌ها، دفاتر بلیط و چمدان بنادر (دریایی‌ها)، ایستگاه‌ها، صندوق‌های نگهداری بلیت، صندوق‌های نقدی، دفاتر پست و غیره را در نظر می‌گیرد. در صورت لزوم توسط سازمان ها (به ویژه سازمان های حمل و نقل و ارتباطات) باز می شود.

در حساب فرعی 50-3 "اسناد پولی"، تمبرهای پستی، تمبرهای وظیفه دولتی، صرافی ها، بلیط هواپیمای پرداخت شده و سایر اسناد پولی در صندوق نقدی سازمان در نظر گرفته می شود. اسناد پولی در حساب 50 "صندوق" به میزان هزینه های واقعی ثبت می شود. حسابداری تحلیلی اسناد پولی بر اساس انواع آنها انجام می شود.

بدهی منعکس کننده معاملات مربوط به دریافت پول است و اعتبار - با هزینه نقدی (4).

در صورتی که شرکت فاقد حساب ارزی باشد، می تواند برای یک سفر کاری از بانک های مجاز وجه نقد خریداری کند. بانک روسیه در تلگرام شماره 445 مورخ 6 مه 1997 "در مورد خرید ارز برای هزینه های سفر"، تعیین کرد که اشخاص حقوقی مقیم این حق را دارند که بدون محدودیت و بدون مجوزهای خاص از بانک روسیه، ارز خارجی را به روبل در بازار ارز داخلی فدراسیون روسیه بخرند که این هزینه ها را به کارمندان مقیم خارجی مربوط به سفرهای قانونی مقیم خارجی بپردازند. انتقال ارز به دست آمده به حساب های ارزی جاری خود در بانک های مجاز.

در صورتی که سازمان فاقد حساب ارزی باشد، حساب فرعی ویژه «صندوق ارز» به حساب 50 «صندوق» افتتاح می شود.

کلیه عملیات مربوط به بدهکار حساب "صندوق" در فرم سفارش روزنامه حسابداری، بر اساس گزارش های تأیید شده صندوقدار برای یک یا چند روز، به صورت گروه بندی شده توسط حساب های مربوطه، صورت های شماره 1 در نظر گرفته می شود.

صدور وجه نقد – حساب اعتباری «صندوق».

تمام این معاملات در فرم دفترچه ای حسابداری در ضمانت نامه شماره 1 منعکس شده است. ورودی ها نیز بر اساس گزارش صندوقدار با گروه بندی مناسب انجام می شود.

در پایان ماه، گردش مالی در دفتر ثبت سفارش محاسبه شده و مانده ها در ابتدای ماه آینده نمایش داده می شود. موجودی ها با مانده دفتر نقدی و دفتر کل تطبیق داده می شود.

کنترل ارزش ها با کمک ممیزی انجام می شود ، ممیزی ها می تواند توسط رئیس شرکت انجام شود ، هنگام تغییر صندوقدار ، ممیزی دپارتمان / قضایی نیز می تواند انجام شود.

در حین حسابرسی، بازشماری کامل پول و اشیاء قیمتی موجود در صندوق انجام می شود. نتایج حسابرسی در یک قانون مستند می شود. کمبود منوط به بازپرداخت توسط صندوقدار است.

در صورت مشاهده مازاد، به درآمد بودجه واریز می شود.

برای عدم رعایت روال انجام معاملات نقدی، شرایط انجام کار با پول نقد مطابق با فرمان رئیس جمهور فدراسیون روسیه در 23 اوت 1994، جریمه از شرکت ها اخذ می شود.

دو برابر مبلغ پرداختی برای تسویه نقدی با سایر شرکت ها؛

سه برابر مبلغ دریافت نشده (همچنین برای سرمایه گذاری ناقص)

در سه برابر مقدار وجه نقد بیش از حد فاش شده است

برای رؤسای مؤسسه ای که مرتکب این تخلفات شده اند جریمه اداری به میزان 50 برابر حداقل دستمزد محکوم می شود.

برای نقض قانون استفاده از صندوق های نقدی - از 10 تا 350 حداقل دستمزد، بسته به ماهیت تخلف (21، ص 315).

فهرست کامل مفاد حسابداری (PBU) برای سال 2014

• PBU 1/2008 خط مشی حسابداری سازمان
  این سند قوانینی را برای تشکیل (انتخاب یا توسعه) و افشای سیاست های حسابداری سازمان هایی که اشخاص حقوقی هستند تعیین می کند. الزامات بازتاب در حسابداری حقایق فعالیت اقتصادی را شرح می دهد. رویه تغییر رویه حسابداری سازمان.
• PBU 2/2008 حسابداری قراردادهای ساخت و ساز
  مشخصات روش تشکیل در حسابداری و افشای اطلاعات مربوط به درآمد، هزینه و نتایج مالی در صورتهای مالی توسط سازمانهایی که به عنوان پیمانکار یا پیمانکار فرعی در قراردادهای ساخت و ساز عمل می کنند را تعیین می کند. روش حسابداری درآمدها، هزینه ها و نتایج مالی تحت قراردادهایی از این نوع را تعیین می کند، روش شناسایی درآمد و هزینه را افشا می کند.
• RAS 3/2006 حسابداری دارایی ها و بدهی های ارز خارجی
  این آیین نامه ویژگی های تشکیل در صورت های مالی و حسابداری اطلاعات مربوط به دارایی ها و بدهی هایی را که ارزش آنها به ارز خارجی از جمله موارد قابل پرداخت به روبل بیان می شود توسط سازمان هایی که طبق قانون فدراسیون روسیه اشخاص حقوقی هستند (به استثنای سازمان های اعتباری و موسسات بودجه) را تعیین می کند.
• PBU 4/99 صورتهای حسابداری سازمان
  این PBU ترکیب، محتوا و مبنای روش شناختی را برای تشکیل صورت های مالی سازمان هایی که طبق قوانین فدراسیون روسیه اشخاص حقوقی هستند، ایجاد می کند.
• PBU 5/01 حسابداری موجودی ها
  این آیین نامه قوانینی را برای تشکیل در حسابداری اطلاعات موجودی های سازمان تعیین می کند. روش تخمین موجودی ها را تعیین می کند ، روش تعیین هزینه آنها را هنگام انتقال به تولید و سایر دفعات تنظیم می کند.
• PBU 6/01 حسابداری دارایی های ثابت
  این آیین نامه قوانینی را برای تشکیل اطلاعات حسابداری در مورد دارایی های ثابت شرکت تعیین می کند. معیارهایی شرح داده شده است که طبق آن دارایی توسط سازمان برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت پذیرفته می شود. روش ارزیابی دارایی های ثابت و تشکیل بهای اولیه شی افشا شده است.
• رویدادهای PBU 7/98 پس از تاریخ گزارش
  PBU روشی را برای انعکاس رویدادهای پس از تاریخ گزارش در صورت های مالی سازمان های تجاری (به استثنای موسسات اعتباری) که طبق قوانین فدراسیون روسیه اشخاص حقوقی هستند، ایجاد می کند. الزامات مربوط به انعکاس چنین رویدادها و پیامدهای آنها را در صورتهای مالی تعیین می کند. ضمیمه فهرستی از حقایق فعالیت اقتصادی را ارائه می دهد که می توانند به عنوان رویدادهای پس از تاریخ گزارشگری شناسایی شوند.
• RAS 8/2010 بدهی های تخمینی، بدهی های احتمالی و دارایی های احتمالی
  روشی را برای انعکاس حقایق مشروط فعالیت اقتصادی و پیامدهای آنها در صورتهای مالی سازمانهای تجاری تعیین می کند. ترکیب حقایق مشروط را برای حسابداری تعیین می کند. قوانینی را برای انعکاس آنها و روشی برای ارزیابی پیامدها از نظر پولی تعیین می کند.
• PBU 9/99 درآمد سازمان
  این ماده حسابداری قوانینی را برای تشکیل در حسابداری اطلاعات مربوط به درآمد سازمان های تجاری (به استثنای سازمان های اعتباری و بیمه) تعیین می کند. این سند فهرست و ترکیب درآمد سازمان را افشا می کند، طبقه بندی آنها را تأیید می کند.
• هزینه های سازمان PBU 10/99
  قوانینی را برای تشکیل اطلاعات مربوط به هزینه های شرکت در حسابداری تعیین می کند ، ترکیب آنها را طبقه بندی می کند و شرایطی را برای شناسایی هزینه ها ایجاد می کند. روش شناسایی و افشای هزینه های تجاری و اداری در صورت های مالی را شرح می دهد.
• PBU 11/2008 اطلاعات در مورد اشخاص مرتبط
  این آیین نامه روشی را برای افشای اطلاعات مربوط به اشخاص وابسته در صورت های مالی تعیین می کند. فهرست معاملات با یک شخص مرتبط و همچنین ترکیب اجباری اطلاعاتی که باید افشا شود را تعیین می کند.
• PBU 12/2010 اطلاعات بر اساس بخش ها
  این مقررات توسط سازمان ها (به استثنای موارد اعتباری) هنگام جمع آوری و ارائه اطلاعات مربوط به بخش ها در صورت های مالی سازمان های تجاری اعمال می شود. افشای اطلاعات بر اساس بخش‌ها باید اطلاعاتی را در اختیار کاربران علاقه‌مند صورت‌های مالی سازمان قرار دهد که به آن‌ها اجازه می‌دهد ویژگی‌های صنعت فعالیت‌های سازمان، ساختار اقتصادی آن و توزیع شاخص‌های مالی در حوزه‌های خاصی از فعالیت را ارزیابی کنند.
• PBU 13/2000 حسابداری برای کمک های دولتی
  این سند قوانینی را برای تشکیل در حسابداری اطلاعات در مورد دریافت و استفاده از کمک های دولتی ارائه شده به سازمان های تجاری (به استثنای سازمان های اعتباری) که طبق قانون فدراسیون روسیه اشخاص حقوقی هستند (از این پس سازمان ها نامیده می شوند) و به عنوان افزایش سود اقتصادی یک سازمان خاص در نتیجه دریافت دارایی ها (پول نقد، سایر دارایی ها) شناخته می شود.
• RAS 14/2007 حسابداری دارایی های نامشهود
  قوانینی را برای تشکیل در حسابداری و صورتهای مالی اطلاعات مربوط به داراییهای نامشهود سازمانها وضع می کند. شرایط پذیرش یک شی برای حسابداری به عنوان دارایی نامشهود را تعیین می کند و روش ارزیابی اولیه را تنظیم می کند. قوانین حسابداری برای عملیات مربوط به اعطای (دریافت) حق استفاده از دارایی های نامشهود را تنظیم می کند.
• PBU 15/2008 حسابداری هزینه های وام ها و اعتبارات
  PBU در حسابداری و صورتهای مالی اطلاعات مربوط به هزینه های مربوط به انجام تعهدات در مورد وام های دریافتی (از جمله جذب وجوه استقراضی با صدور سفته، صدور و فروش اوراق قرضه) و وام ها (از جمله کالا و تجاری) را افشا می کند.
• PBU 16/02 اطلاعات مربوط به عملیات متوقف شده
  روشی را برای افشای اطلاعات مربوط به فعالیت های متوقف شده در صورت های مالی سازمان های تجاری تعیین می کند. مفهوم فعالیت متوقف شده، شرایط شناسایی و ارزیابی آن را شرح می دهد. الزامات افشای اطلاعات در گزارش را تعیین می کند.
• PBU 17/02 حسابداری برای هزینه های تحقیق، توسعه و کار فن آوری
  این آیین نامه قوانینی را برای تشکیل در سوابق حسابداری و صورت های مالی سازمان های تجاری که طبق قوانین فدراسیون روسیه اشخاص حقوقی هستند (به استثنای سازمان های اعتباری) ، اطلاعات مربوط به هزینه های مربوط به اجرای تحقیقات ، توسعه و کار فناوری را تعیین می کند.
• RAS 18/02 حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت
  این RAS قوانین تشکیل در حسابداری و روش افشای در صورتهای مالی اطلاعات مربوط به تسویه مالیات بر درآمد شرکتها را برای سازمانهایی که طبق روال تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر درآمد (به استثنای سازمانهای اعتباری و موسسات بودجه) شناخته می شوند، تعیین می کند و همچنین رابطه شاخصی را تعیین می کند که منعکس کننده سود (زیان قانونی تعیین شده توسط فدراسیون روسیه) است. به عنوان سود (زیان) حسابداری و پایه مالیاتی مالیات بر درآمد برای دوره گزارش (از این پس به عنوان سود (زیان) مشمول مالیات نامیده می شود) که طبق رویه تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها محاسبه می شود.
• PBU 19/02 حسابداری سرمایه گذاری های مالی
  قوانینی را برای تشکیل در حسابداری و گزارشگری اطلاعات سرمایه گذاری های مالی سازمان تعریف می کند. قوانینی برای ارزیابی اولیه و بعدی آنها، دفع، و همچنین الزامات مربوط به روش تعیین درآمد و هزینه در سرمایه گذاری های مالی.
• PBU 20/03 اطلاعات در مورد مشارکت در فعالیت های مشترک
  این آیین نامه قوانین و روشی را برای افشای اطلاعات مربوط به مشارکت در فعالیت های مشترک در صورت های مالی سازمان های تجاری (به غیر از موسسات اعتباری) که طبق قوانین فدراسیون روسیه اشخاص حقوقی هستند، تعیین می کند. مفاهیم: عملیات مشترک، دارایی های مشترک و فعالیت های مشترک را آشکار می کند. الزامات افشای اطلاعات در صورتهای مالی را تعیین می کند.
• RAS 21/2008 تغییر در برآوردها
  این PBU قوانینی را برای شناسایی و افشا در صورتهای مالی، اطلاعات مربوط به تغییرات در مقادیر برآورد شده ایجاد می کند و روش افشای چنین داده هایی را در یادداشت توضیحی صورتهای مالی تعیین می کند.
• PBU 22/2010 تصحیح خطاهای حسابداری و گزارشگری
  این آیین نامه قوانین اصلاح خطاها و روش افشای اطلاعات اشتباهات در حسابداری و گزارش سازمان هایی را که اشخاص حقوقی هستند (به استثنای سازمان های اعتباری و موسسات دولتی (شهرداری)) تعیین می کند.
• PBU 23/2011 صورت جریان های نقدی
  این سند قوانینی را برای تهیه صورت جریان نقدی توسط سازمان های تجاری (به استثنای سازمان های اعتباری) تعیین می کند.
• PBU 24/2011 حسابداری برای توسعه منابع طبیعی
  روش تشکیل در حسابداری و افشا در صورتهای مالی سازمانهایی را که اشخاص حقوقی (به استثنای موسسات اعتباری و موسسات دولتی (شهرداری))، استفاده کنندگان زیرزمینی اطلاعات مربوط به هزینه های توسعه منابع طبیعی هستند، تعیین می کند.

روش انجام معاملات نقدی توسط آیین نامه مربوطه مصوب 22 سپتامبر 1993 به شماره 40 توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

هر بنگاه برای تسویه نقدی و نگهداری اسناد پولی باید دارای یک صندوق باشد. اتاق باید برای اطمینان از ایمنی بودجه مجهز باشد. صندوقدار عملیات نقدی را انجام می دهد که با او توافق نامه ای در مورد مسئولیت منعقد شده است.

همه مشاغل باید وجوه خود را در یک موسسه بانکی نگه دارند. وجوه نقد دریافتی توسط صندوق فقط برای اهدافی که برای آن دریافت شده است (پرداخت دستمزد، هزینه سفر یا تجارت) هزینه می شود. شرکت می تواند پول نقد را در صندوق خود داشته باشد حد تعادل آنهاتوسط موسسه بانک با توافق رئیس این شرکت ایجاد شده است. بیش از حد مجاز، پول نقد در صندوق نقدی فقط در هنگام صدور دستمزد حداکثر تا سه روز کاری قابل نگهداری است. بنگاه هایی که درآمد نقدی ثابتی دارند با توافق بانک می توانند آن را صرف دستمزد، هزینه رفت و آمد و تجارت کنند.

برای جمع‌بندی اطلاعات موجودی و جابه‌جایی وجوه در صندوق‌های سازمان و همچنین اسناد پولی نگهداری شده در صندوق سازمان (تمبر پستی، تمبر وظیفه دولتی، تمبر قبض، بلیط هواپیما پرداخت شده، کوپن پرداختی به استراحتگاه و آسایشگاه و ...) حساب فعال در نظر گرفته شده است. 50 صندوقدار.

حساب های فرعی برای حساب 50 افتتاح می شود: 50-1 "میز نقدی سازمان" ، 50-2 "میز نقد عملیاتی" ، 50-3 "اسناد پولی" و غیره.

هنگامی که یک شرکت معاملات نقدی با ارز خارجی انجام می دهد، باید حساب های فرعی مربوطه برای حساب 50 برای حسابداری جداگانه حرکت هر ارز خارجی باز شود.

فرمان کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه در 18 اوت 1998 شماره. شماره 88 اشکال یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای معاملات نقدی:

KO-1 "سفارش نقدی ورودی"؛

KO-2 "سفارش نقدی هزینه"؛

KO-3 "مجله ثبت اسناد نقدی ورودی و خروجی"؛

KO-4 "کتاب نقدی"؛

KO-5 "کتاب حسابداری وجوه دریافتی و صادر شده توسط صندوقدار."

از وظایف صندوقدار می توان به نگهداری دفترچه نقدی اشاره کرد که تمامی دریافت ها و پرداخت های نقدی در سازمان را در نظر می گیرد. سازمان دارای یک دفترچه نقدی است که باید شماره گذاری و مهر و موم شده باشد. حذف و اصلاحات نامشخص در دفتر نقدی مجاز نیست.

اشکالات در حال رفع شدن هستند به شرح زیر: متن یا مقادیر نادرست خط زده شده و متن یا مقادیر تصحیح شده در بالا درج شده است. Strikethrough با یک خط انجام می شود تا بتوانید آنچه را که در حال تصحیح است بخوانید. تصحیح خطا باید با کتیبه "تصحیح" نشان داده شود و با امضای افرادی که سند را امضا کرده اند تأیید شود، تاریخ اصلاح قرار داده شده است.

درج در دفترچه نقدی بلافاصله پس از دریافت یا صدور وجه به ازای هر سفارش یا سایر اسناد جایگزین آن توسط صندوقدار انجام می شود. هر روز در پایان روز کاری، صندوقدار نتایج معاملات روز را محاسبه می‌کند، موجودی پول را در تاریخ بعد در صندوق نمایش می‌دهد و دومین برگه پاره‌کننده را به همراه اسناد نقدی ورودی و خروجی به عنوان گزارش صندوق در مقابل دریافت در دفتر نقدی به حسابداری ارسال می‌کند.

نگهداری دفترچه نقدی در سازمان به صورت خودکار مجاز است.

کنترل نگهداری صحیح دفترچه نقدی به حسابدار ارشد سازمان محول می شود.

دریافت و صدور وجه تحت دستورات نقدی در روز تنظیم سفارشات انجام می شود. برای افرادی که کمک مالی می کنند یا پول دریافت می کنند، حکم نقدی صادر نمی شود.

تسویه نقدی بین اشخاص حقوقی، بین اشخاص حقوقی و کارآفرینان محدود به 100 هزار روبلدر چارچوب یک قرارداد (از 2007/06/20).

اگر شرکتی محصولات را به صورت نقدی (از جمله با استفاده از کارت های پلاستیکی) بفروشد، از صندوق های نقدی استفاده می کند و سوابق درآمدهای دریافتی را در دفتر صندوقدار-اپراتور نگهداری می کند.

حسابداری معاملات به ارز خارجی باید بر اساس تبدیل ارز خارجی به نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ معامله به روبل نگهداری شود.

روش تبدیل ارز خارجی به روبل توسط PBU 3/2006 ایجاد شده است که بر اساس آن تاریخ معاملات نقدی با ارز خارجی تاریخ ارسال یا صدور اسکناس از میز نقدی سازمان است. ثبت نام در دفاتر حسابداری به طور همزمان به واحد پول تسویه حساب و پرداخت و به روبل انجام می شود. در "گزارش صندوقدار" (دومین برگه پاره شدن کتاب نقدی) باید دو مبلغ وارد شود - به ارز خارجی و به روبل.

در سفارش‌های نقدی ورودی و خروجی، مبلغ به ارز پرداختی درج می‌شود.

در صورت تغییر نرخ ارزهای خارجی در برابر روبل در مدتی که ارز در صندوق سازمان است، وجود دارد. تفاوت های مبادله ای. هزینه اسکناس های خارجی موجود به روبل باید در تاریخ معامله به ارز خارجی و همچنین در تاریخ تهیه صورت های مالی مجدداً محاسبه شود.

تفاوت های مبادله ای حاصل در سوابق حسابداری سازمان با ورودی های زیر منعکس می شود:

D 50 K 91 - تفاوت نرخ ارز مثبت؛

D 91 K 50 - اختلاف نرخ ارز منفی.

دریافت و صدور اسناد نقدی ، (کوپن، بلیط هواپیما) بر اساس سفارش های نقدی ورودی و خروجی با تنظیم بعدی گزارش حرکت اسناد پولی توسط صندوقدار انجام می شود.

اسناد پولی در میزان هزینه های واقعی برای کسب آنها در نظر گرفته می شود.

در حسابداری، حرکت اسناد نقدی به شرح زیر منعکس می شود:

حساب فرعی D 50 "اسناد پول" K 50، 71، 76 - اسناد پولی دریافتی؛

حساب فرعی D 73 K 50 "اسناد پول" - صدور به کارکنان.