حسابداری برای تحصیل دارایی های نامشهود. کسب و ایجاد NMA

دارایی های نامشهود، چه چیزی در مورد آنها اعمال می شود، دارایی های نامشهود چگونه در حسابداری محاسبه می شوند؟ NMA ها چگونه وارد و خارج می شوند؟

دریافت دارایی های نامشهود به شرکت

دارایی های غیرجاری متعلق به شرکت به دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود تقسیم می شود.

تفاوت اصلی بین دارایی های نامشهود و دارایی های ثابت این است که اولی شکل فیزیکی ندارد و در نتیجه فعالیت فکری ایجاد می شود. دارایی نامشهود (IA) حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری است.

نمونه ای از دارایی نامشهود، حق انحصاری است:

• برنامه های کامپیوتری، پایگاه های داده
• اختراعات، مدل ها
• توپولوژی مدارهای مجتمع
• دستاوردهای انتخابی
• دانش
• علائم تجاری
• نام های تجاری
• نامگذاری های تجاری
• شهرت تجاری سازمان

دارایی های نامشهود نتیجه خود فعالیت فکری نیست، بلکه حق انحصاری آن است.

برای نامیدن یک دارایی نامشهود، یک شی باید به طور همزمان 4 شرط زیر را برآورده کند:

• برنامه ریزی شده برای استفاده در یک دوره طولانی (بیش از یک سال)
• برای منافع اقتصادی استفاده می شود
• برای استفاده، نه برای فروش مجدد خریداری شده است
• شما می توانید با اطمینان ارزش آن را تعیین کنید.

دریافت دارایی های نامشهود به شرکت:

اول از همه، متذکر می شویم که پذیرش یک شی بر اساس گواهی پذیرش ضروری است، پس از آن لازم است یک کارت حسابداری برای آن در قالب NMA-1 ایجاد شود (اقدامات مشابه پس از دریافت انجام می شود. دارایی های ثابت).

اسنادی که واقعیت تحصیل دارایی های نامشهود را تأیید می کند می تواند اسنادی مانند ثبت اختراع ، توافق نامه در مورد بیگانگی حق انحصاری ، گواهی ها ، موافقت نامه مجوز و غیره باشد.

یک شرکت می تواند یک دارایی نامشهود را خریداری کند (خرید در ازای کارمزد)، آن را به تنهایی یا با کمک سازمان های شخص ثالث ایجاد کند، آن را به عنوان کمک به سرمایه مجاز از بنیانگذاران دریافت کند و همچنین آن را به عنوان هدیه دریافت کند. رایگان).

اجازه دهید در مورد هر یک از این 4 روش دریافت دارایی نامشهود با جزئیات بیشتری صحبت کنیم، در نظر بگیرید که در این مورد چه پست هایی باید در حسابداری انجام شود.

تحصیل دارایی های نامشهود به ازای کارمزد (خرید)

حساب 04 برای حسابداری دارایی های نامشهود استفاده می شود. دارایی های نامشهود دریافتی در بدهکار این حساب به بهای تمام شده اولیه منظور می شود. پذیرش حسابداری در حساب 04 از طریق حساب کمکی 08 انجام می شود که از بدهی آن کلیه هزینه های کسب یک شیء جمع آوری می شود: مستقیماً هزینه حق انحصاری این شی و هزینه های استفاده از آن در آینده. پرداخت انواع عوارض، مالیات، هزینه های گمرکی، خدمات مشاوره و اطلاعات، خدمات اشخاص ثالث.

در مورد مالیات بر ارزش افزوده تمام این هزینه ها باید توجه داشت که همه دارایی های نامشهود مشمول این مالیات نمی شوند.

نیازی به تخصیص مالیات بر ارزش افزوده برای دارایی های نامشهود زیر نیست - حق انحصاری برنامه ها و پایگاه های داده، اختراعات، مدل ها، دانش فنی، مدارهای مجتمع.

برای سایر دارایی ها لازم است از مجموع تمام هزینه هایی که هزینه اولیه را تشکیل می دهد، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیص داده شود و برای کسر ارسال شود.

معاملات هنگام خرید دارایی های نامشهود:

در حساب 08، ما یک حساب فرعی اضافی 5 "اکتساب دارایی های نامشهود" باز می کنیم. ما تمام هزینه‌ها را در بدهی این حساب جمع‌آوری می‌کنیم، پس از آن در یک پست آن‌ها را به حساب بدهکار 04 ارسال می‌کنیم، بنابراین هزینه اولیه دارایی نامشهود را تشکیل می‌دهیم.

سیم کشی:

ایجاد دارایی های نامشهود

می توانید یک دارایی نامشهود را به طور مستقل و با کمک کارمندان شرکت خود ایجاد کنید یا می توانید برای یک سازمان شخص ثالث که در این زمینه تخصص دارد سفارش دهید.

مهم نیست که یک دارایی نامشهود چگونه ایجاد می شود، همچنین لازم است تمام هزینه های مربوط به ایجاد آن در بدهکار حساب 08 جمع آوری و سپس به بدهکار حساب 04 منتقل شود.

اگر فرآیند ایجاد دارایی های نامشهود با کمک نیروهای خودی صورت گیرد، حقوق کارکنان درگیر در این فرآیند، حق بیمه های تعلق گرفته و پرداختی از این حقوق می تواند به عنوان هزینه عمل کند. همچنین هزینه ها شامل استهلاک تجهیزات مورد استفاده در تحقیقات و کارهای دیگر می شود.

اگر سازمان های شخص ثالث درگیر باشند، پس پرداخت خدمات آنها به عنوان هزینه عمل می کند.

پس از جمع آوری هزینه ها در بدهی 08، یک پست برای پذیرش شی برای حسابداری D04 K08 انجام می شود.

معرفی دارایی های نامشهود به قانون جزا

اگر یک دارایی نامشهود به صورت مشارکت موسس به سرمایه مجاز وارد شود، حسابی را برای حسابداری تسویه حساب با موسسین جذب می کنیم و موارد زیر را انجام می دهیم:

D08 K75 - منعکس کننده هزینه اولیه دارایی های نامشهود است

D04 K08 - دارایی برای حسابداری پذیرفته شده است

پذیرش رایگان دارایی های نامشهود

به محض دریافت دارایی نامشهود تحت یک قرارداد اهدا، باید آن را به میانگین ارزش بازار در تاریخ جاری ارزیابی کرد تا بدانیم به چه قیمتی باید آن را پذیرفت و از چه چیزی استهلاک در آینده تعلق گرفت.

سازمانهای ارزیابی شخص ثالث ممکن است در ارزیابی شرکت داشته باشند.

برای حسابداری دارایی های نامشهود دریافتی بلاعوض، باید از حساب های 98 "Grants" استفاده کنید.

ثبت‌های حسابداری برای دارایی‌های نامشهود دریافتی تحت قرارداد اهدا:

D08 K98 - منعکس کننده ارزش بازار دارایی است که پس از ارزیابی به دست آمده است.

D04 K08 - شی برای حسابداری پذیرفته شده است.

در آینده، هنگام محاسبه استهلاک، لازم است مقدار کسورات استهلاک را نیز با حساب 98 ارسال D98 K91 / 1 حذف کنید.

دفع دارایی های نامشهود

دفع دارایی های نامشهود و همچنین دریافت آنها باید به درستی مستند باشد، ثبت صحیح باید در بخش حسابداری منعکس شود.

دارایی های نامشهود در موارد زیر واگذار می شود:

1. اگر زوال اخلاقی یا فیزیکی دارایی رخ داده باشد که در ارتباط با آن برای استفاده بیشتر نامناسب می شود.
2. هنگام انتقال دارایی های نامشهود به یک شرکت دیگر برای کارمزد، یعنی فروش
3. در صورت انتقال بلاعوض دارایی به مؤسسه دیگر، یعنی اهداء
4. مشارکت در سرمایه مجاز یک شرکت دیگر

در واقع، دارایی های نامشهود می توانند در موارد مشابه دارایی های ثابت، شرکت را ترک کنند.

واگذاری دارایی های نامشهود پس از حذف

اگر دارایی نامشهود آسیب ببیند، عمر مفید آن منقضی شده باشد، دارایی های نامشهود عملکرد و ویژگی های خود را از دست داده و برای استفاده بیشتر برای هدف مورد نظر خود مناسب نباشند، باید از ثبت خارج شود.

یک کمیسیون ویژه وضعیت دارایی را ارزیابی می کند و در مورد نیاز به حذف شی تصمیم می گیرد. در همان زمان، او دستوری را تنظیم می کند که مشخص می کند کدام دارایی نامشهود خاص و به چه دلیل باید رد شود. فرآیند حذف خود بر اساس قانون حذف صورت می گیرد. هنگامی که یک شی از ثبت خارج می شود، یادداشتی در این مورد در کارت حسابداری برای دارایی های نامشهود NMA-1 ثبت می شود.

هنگامی که دارایی های نامشهود واگذار می شود، ارزش باقیمانده باید به عنوان هزینه های شرکت حذف شود. ارزش باقیمانده به عنوان تفاوت بین بهای تمام شده اولیه و استهلاک تعلق گرفته در تاریخ حذف تعیین می شود.

اگر از یک حساب جداگانه 05 برای محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود استفاده شده باشد، استهلاک تعهدی با ارسال D05 K04 حذف می شود. پس از آن، ارزش باقیمانده شناسایی شده در حساب 04 با ارسال D91 / 2 K04 به سایر هزینه ها پرداخت می شود.

با این حال، اگر حساب جداگانه ای برای استهلاک باز نشده باشد و کسر استهلاک مستقیماً از اعتبار حساب 04 کسر شود، فقط باید ارزش باقیمانده دارایی را تعیین کنید و آن را به عنوان هزینه های شرکت حذف کنید.

پس از آن می توانید نتیجه مالی حاصل از رد (زیان) را تعیین کنید.

ارسال ها هنگام رد دارایی های نامشهود:

انتقال دارایی نامشهود به ازای کارمزد

فروش دارایی های نامشهود نیز از طریق حساب های 91 رسمیت می یابد (البته در مواردی که فروش دارایی های نامشهود فعالیت مشترک بنگاه اقتصادی نباشد). بدهی حساب 91 تمام هزینه های مربوط به فروش، اعتبار - درآمد حاصل از فروش را جمع آوری می کند.

هنگام واگذاری حق انحصاری دارایی به شخص حقوقی یا حقیقی دیگر، ارزش باقیمانده دارایی باید به همین ترتیب به بدهکار حساب 91 حذف شود. ارسال‌ها مشابه رد استهلاک انجام می‌شود.

تعدادی از دارایی های نامشهود از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند: حق انحصاری برنامه ها، پایگاه های داده، اختراعات، طرح ها و مدل ها، توپولوژی مدارهای مجتمع و دانش فنی.

اگر دارایی به فهرست اشیایی که از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند تعلق نداشته باشد، قیمت فروش (درآمد) باید شامل مالیات بر ارزش افزوده باشد. سازمان فروشنده باید این مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه واریز کند. ورودی تعهدی مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت از دارایی نامشهود در حال فروش به شکل D91.2 K68.VAT است. درآمد حاصل از فروش در پست D62 K91.1 منعکس شده است.

بر اساس نتایج فروش، یک نتیجه مالی نمایش داده می شود که در حساب 99 (زیان بدهکار یا سود اعتباری) منعکس می شود.

معاملات هنگام فروش دارایی های نامشهود:

انتقال رایگان دارایی نامشهود به شخص دیگر

هنگام اهدا، شیء به ارزش باقیمانده منتقل می شود که در حساب اعتباری 04 تشکیل می شود.

انتقال رایگان معادل فروش است، بنابراین برای تکمیل این رویه، باید از حساب 91 نیز استفاده کنید و فراموش نکنید که مالیات بر ارزش افزوده را از ارزش بازار این دارایی نامشهود دریافت کنید.

بدهی حساب تمام هزینه های انتقال بلاعوض دارایی را جمع آوری می کند: ارزش باقیمانده، مالیات بر ارزش افزوده، سایر هزینه ها. مجموع تمام این هزینه ها ضرر ناشی از اهدا خواهد بود که در پست D99 K91.9 منعکس شده است.

معاملات هنگام اهدای دارایی های نامشهود

معرفی یک دارایی نامشهود به قانون جزایی یک سازمان دیگر

در اینجا حساب به روشی کمی متفاوت منعکس می شود. در این حالت، سهم دارایی های نامشهود به سرمایه مجاز، سرمایه گذاری مالی با هدف کسب سود در قالب سود سهام تلقی می شود. بنابراین، در اینجا باید از حساب 58 استفاده کنید. ورودی که منعکس کننده بدهی شرکت در کمک به قانون جزا است به شکل D58 K76 است.

دارایی به ارزش باقیمانده منتقل می شود. از حساب اعتباری 04، ارزش باقیمانده دارایی های نامشهود به حساب 76 بدهکار می شود. سیم کشی شبیه D76 K04 است.

ارسال ها هنگام وارد کردن دارایی های نامشهود به قانون کیفری یک شرکت دیگر:

ویژگی های استهلاک دارایی های نامشهود

در فرآیند استفاده از دارایی نامشهود، هزینه اولیه آن به تدریج با استفاده از هزینه های استهلاک حذف می شود. از روز اول ماه بعد از وصول، محاسبه استهلاک و حذف مبلغ آن به عنوان هزینه الزامی است. بهای تمام شده دارایی های نامشهود با استفاده از هزینه های استهلاک در کل عمر مفید دارایی حذف می شود.

عمر مفید یک دارایی نامشهود

مجموعه در زمان پذیرش آن برای حسابداری.

به عنوان یک دوره معین برای یک دارایی نامشهود، یا دوره مشخص شده در سند برای حق انحصاری یک دارایی نامشهود، یا دوره ای که طی آن برنامه ریزی شده است از این دارایی به منظور کسب منافع اقتصادی استفاده شود، در نظر گرفته می شود.

در حالت اول، عمر مفید دوره ای است که برای آن شرکت حق استفاده از این دارایی اعطا می شود، این مدت در اسنادی که بر اساس آن حق انحصاری به دست آمده است (اختراع، گواهی و غیره) تعیین می شود. به عنوان مثال، اگر حق انحصاری استفاده از یک برنامه رایانه ای به مدت 3 سال به دست آید، این مدت به عنوان عمر مفید دارایی های نامشهود (36 ماه) در نظر گرفته می شود.

در حالت دوم، خود سازمان بر اساس دوره برنامه ریزی شده برای کسب منافع اقتصادی از این دارایی نامشهود، دوره را تعیین می کند. تنها نکته این است که این مدت نمی تواند کمتر از 1 سال باشد.

عمر مفید انتخاب شده باید در رویه های حسابداری واحد تجاری منعکس شود.

پست های استهلاک

نمودار حساب دارای حساب 05 "استهلاک دارایی های نامشهود" است که می توان از آن برای محاسبه استهلاک استفاده کرد. مقدار محاسبه شده کسورات استهلاک به صورت ماهانه با ارسال D20 (44) K05 حذف می شود.

باید بگویم که برای حذف استهلاک اصلا نیازی به جذب حساب حسابداری 05 نیست. بدون آن می توانید با حذف استهلاک ماهانه مستقیماً از اعتبار حساب 04 که دارایی در آن فهرست شده است ، انجام دهید. در این مورد، پست استهلاک دارای فرم D20 (44) K04 است.

روش های محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود

برای محاسبه استهلاک، می توانید از یکی از سه روش موجود استفاده کنید:

• خطی
• روش تعادل نزولی
• روش حذف به نسبت حجم تولید

ضمناً برای محاسبه استهلاک دارایی های ثابت از 4 روش استفاده می شود که با مجموع اعداد سال های عمر مفید روش حذف به موارد فوق اضافه می شود.

در مورد سه روش محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود، این روش ها در مطالعه دارایی های ثابت به تفصیل در نظر گرفته شدند. اصل محاسبه برای دارایی های نامشهود تغییر نمی کند. در زیر به طور خلاصه به هر یک از آنها می پردازیم.

روش خط

با حذف یکنواخت هزینه دارایی های نامشهود متمایز می شود که برای سازمان بسیار راحت است. این روش محبوب ترین و اغلب مورد استفاده سازمان ها است.

با روش خط مستقیم، هر ماه همان مقدار استهلاک حذف می شود که با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

صبح. = هزینه اولیه دارایی های نامشهود * نرخ استهلاک / 100%

جایی که بهای اولیه دارایی های نامشهود هزینه ای است که دارایی برای حسابداری در حساب بدهکار 04 پذیرفته می شود و نرخ استهلاک 100% تقسیم بر عمر مفید محاسبه می شود.

مثالی از محاسبه به روش خطی:

NMA اولین هنر را دارد. 100 هزار روبل، عمر مفید 4 سال. استهلاک به روش خط مستقیم به شرح زیر محاسبه می شود:

هنجار = 100٪ / 4 = 25٪

صبح. در سال = 100000 * 25% / 100% = 25000.

صبح. در ماه = 25000 / 12 = 2083.33.

روش تعادل نزولی

به این روش تسریع شده نیز می گویند. مشخصه آن کاهش در میزان کسر استهلاک با هر سال بهره برداری است. این امر با استفاده از یک عامل شتاب که سازمان به طور مستقل تعیین می کند تضمین می شود.

با این روش محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود در سال های اول، بالاترین ارزش دارایی حذف می شود که به شما امکان می دهد وجوه سرمایه گذاری شده در دارایی نامشهود را به سرعت بازگردانید.

اگر دارایی های غیرجاری سازمان به سرعت به روز شوند، این روش برای سازمان مناسب است. اما، بر این اساس، هزینه استهلاک در سال های اول حداکثر است که باعث افزایش هزینه تولید، کالا می شود. یعنی روش مزایا و معایب خود را دارد.

استهلاک با استفاده از روش مانده نزولی با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

صبح. = ارزش باقیمانده * نرخ استهلاک / 100%.

هنجار = 100٪ * ضریب شتاب / عمر مفید.

روش حذف بهای تمام شده دارایی های نامشهود متناسب با حجم تولید

فرمول محاسبه به صورت زیر است:

صبح. \u003d هزینه اولیه دارایی های نامشهود * حجم واقعی تولید در ماه / حجم برنامه ریزی شده برای کل عمر مفید.

در صورتی می توان از این روش استفاده کرد که حجم برنامه ریزی شده تولید (یا سایر شاخص های حجم کار) در نتیجه استفاده از این دارایی نامشهود مشخص باشد.

هنگام انتخاب روشی برای محاسبه استهلاک، باید به امکان اقتصادی آن در هر مورد خاص تکیه کرد. سازمان انتخاب خود را در خط مشی حسابداری ثابت می کند.

بر اساس مواد: buhs0.ru

1C:Accounting 8 (Rev. 3.0) از تمام عملیات اساسی برای حسابداری دارایی های نامشهود پشتیبانی می کند. روش شناخت دارایی های نامشهود در حسابداری را در مقاله دکتری بخوانید. V.V. Priobrazhenskaya (وزارت دارایی روسیه)، منتشر شده در BUKH.1C شماره 11 در صفحه 31. در این مقاله، ما در مورد اینکه چگونه برنامه دارایی های نامشهود خریداری شده در قبال هزینه و اشیاء ایجاد شده توسط خودمان را نیز در نظر می گیرد، صحبت خواهیم کرد. چگونگی محاسبه هزینه اصلاح دارایی های نامشهود.

دارایی های نامشهود به منظور حسابداری مالیات بر درآمد، نتایج فعالیت های فکری به دست آمده و ایجاد شده توسط مالیات دهنده و سایر اشیاء دارایی معنوی (حقوق انحصاری آنها) مورد استفاده در تولید محصولات (اجرای کار، ارائه خدمات) یا برای نیازهای مدیریتی سازمان برای مدت طولانی، یعنی بیش از 12 ماه.

بهای اولیه دارایی های نامشهود استهلاک پذیر به عنوان مجموع هزینه های تحصیل یا ایجاد آنها و رساندن آنها به وضعیتی که برای استفاده مناسب است به استثنای مالیات بر ارزش افزوده و عوارض مالیات بر ارزش افزوده (بند 3 ماده 257 قانون مالیات) تعیین می شود. فدراسیون روسیه). اموال استهلاک پذیر به عنوان دارایی (از جمله دارایی های نامشهود) با عمر مفید بیش از 12 ماه و هزینه اولیه بیش از 40000 روبل شناسایی می شود. (بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از 1 ژانویه 2016، دارایی قابل استهلاک شامل (با رعایت سایر شرایط مقرر در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اشیایی است که هزینه اولیه آنها بیش از 100000 روبل است. (اصلاحاتی در بند 1 ماده 256، بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 150-FZ مورخ 08.06.2015 انجام شد). الزامات جدید برای اموال استهلاک پذیری که از اول ژانویه 2016 به بهره برداری می رسد اعمال می شود.

بنابراین ، دارایی های نامشهود که ارزش آنها کمتر از ارزش تعیین شده توسط بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه است ، مشمول استهلاک نمی شوند ، اما در هزینه ها در یک زمان در نظر گرفته می شوند (نامه های قانون مالیات). وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اوت 2012 شماره .2011 شماره ED-4-3/19695@).

برای اینکه همه عملیات با دارایی های نامشهود در دسترس کاربر "1C: حسابداری 8" (نسخه 3.0) باشد، او باید مطمئن شود که عملکرد مربوطه برنامه فعال است. عملکرد با استفاده از لینکی به همین نام از بخش اصلی پیکربندی می شود. نشانک سیستم عامل و NMAپرچم باید تنظیم شود دارایی های نامشهود.

انعکاس عملیات برای تحصیل و حسابداری دارایی های نامشهود

مثال 1

طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه، علامت تجاری تعیینی است که به منظور فردی کردن کالاهای اشخاص حقوقی یا کارآفرینان فردی است و در گواهی علامت تجاری تأیید شده است (بند 1، ماده 1477 قانون مدنی فدراسیون روسیه). . علامت تجاری از حمایت قانونی برخوردار است (بند 1 ماده 1225 قانون مدنی فدراسیون روسیه). تا لحظه ثبت نام، نام شرکت یک علامت تجاری محافظت شده نیست. یک حق انحصاری برای یک علامت تجاری ثبت شده ایجاد می شود که از تاریخ ثبت درخواست در اداره ثبت اختراع به مدت ده سال اعتبار دارد. تعداد نامحدودی پسوند مجاز است. پس از انقضای حق انحصاری (در صورت عدم وجود درخواست برای تمدید آن)، حمایت قانونی خاتمه می یابد (بند 1، ماده 1514 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

حق انحصاری علامت تجاری را می توان تحت قراردادی برای سلب حق انحصاری علامت تجاری به واحد اقتصادی دیگری منتقل کرد. چنین توافقی همچنین مشمول ثبت نام اجباری ایالتی است (مواد 1232، 1234، 1490 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

قانون مالیات فدراسیون روسیه حق انحصاری علامت تجاری را به عنوان دارایی نامشهود طبقه بندی می کند (بند 3، ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یادآوری می کنیم که برای اهداف حسابداری مالیاتی، روش استهلاک کلیه اشیای استهلاک پذیر در برگه تنظیم شده است. مالیات بر درآمدثبت اطلاعات سیاست حسابداری(فصل اصلی).

کسب دارایی های نامشهود در برنامه توسط سند ثبت می شود پذیرش دارایی های نامشهود، که از قسمت قابل دسترسی است سیستم عامل و NMA(عکس. 1).

ورودی های حسابداری زیر ایجاد خواهد شد:

بدهی 08.05 اعتبار 60.01 - برای هزینه حق انحصاری به دست آمده برای یک علامت تجاری بدون مالیات بر ارزش افزوده. بدهی 19.02 اعتبار 60.01 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط فروشنده.

به منظور حسابداری مالیات بر درآمد، مبالغ مربوطه نیز در منابع ثبت می شود مقدار NU Dtو مقدار NU CT

برای ثبت فاکتور دریافتی از فروشنده باید فیلدها را پر کنید شماره فاکتور.و از جانب، سپس بر روی دکمه کلیک کنید ثبت نام. این به طور خودکار یک سند ایجاد می کند. فاکتور دریافت شد، و یک لینک به فاکتور تولید شده در فرم سند پایه ظاهر می شود.

حاشیه های سند فاکتور دریافت شدبه طور خودکار با داده های سند پر می شود پذیرش دارایی های نامشهود(شکل 2).

پرچم پیش فرض کسر مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس تاریخ در دفتر خرید منعکس کنیددریافت در این مورد تأثیری بر کسر مالیات بر ارزش افزوده نخواهد داشت، زیرا مبلغ مالیات تنها پس از پذیرفته شدن دارایی غیرجاری برای حسابداری به عنوان دارایی نامشهود در کسر مالیات بر ارزش افزوده لحاظ می شود (بند 1، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ). برای انعکاس مبلغ ارائه شده از کسر مالیات بر ارزش افزوده، لازم است یک سند تنظیمی ایجاد شود تشکیل مدخل های کتاب خرید(فصل عملیات -> عملیات نظارتی مالیات بر ارزش افزوده).

از تاریخ ارائه اسناد مورد نیاز برای ثبت نام دولتی انتقال حقوق انحصاری به Rospatent، مبلغ هزینه پرداختی در هزینه اولیه دارایی های نامشهود گنجانده شده است. برای انعکاس این عملیات، توصیه می شود از سند استاندارد سیستم حسابداری استفاده کنید رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدمات(شکل 3). سند از بخش موجود است خریدها.

به عنوان یک حساب برای حسابداری تسویه حساب با طرف مقابل، می توانید حساب پیش فرض 60.01 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" را ترک کنید یا می توانید حساب 76.09 "سایر تسویه ها با بدهکاران و بستانکاران مختلف" را مشخص کنید.

هنگام پر کردن فیلد حساب های حسابداریلینک را به فرمی به همین نام دنبال کنید و (برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی) حساب هزینه (08.05 "اکتساب دارایی های نامشهود")، نام دارایی نامشهود و حساب مالیات بر ارزش افزوده را مشخص کنید.

برای پر کردن خودکار این فیلد هنگام وارد کردن یک عنصر دایرکتوری نامگذاریشما باید حساب های حسابداری اقلام را در ثبت اطلاعات به همین نام راه اندازی کنید.

در نتیجه سند رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدماتورودی های حسابداری و ورودی های منابع ویژه برای اهداف حسابداری مالیاتی ایجاد می شود:

بدهی 08.05 اعتبار 76.09 - برای مبلغ کارمزد پرداخت شده، شامل بهای تمام شده دارایی های نامشهود.

بنابراین ، در حساب 08.05 کلیه هزینه هایی که هزینه اولیه دارایی های نامشهود را تشکیل می دهند (267737 روبل 29 کوپک) جمع آوری می شود.

پس از ثبت انتقال حق انحصاری به یک علامت تجاری در فوریه 2015، شی می تواند مورد توجه قرار گیرد.

پذیرش ثبت علامت تجاری در سند منعکس می شود پذیرش برای حسابداری دارایی های نامشهود(فصل سیستم عامل و NMA). این سند بهای تمام شده اولیه یک دارایی نامشهود و پذیرش آن برای حسابداری و حسابداری مالیاتی را ثبت می کند. این سند از سه برگه تشکیل شده است - دارایی غیرجاری، حسابداریو حسابداری مالیاتی.

نشانک دارایی غیرجاریبه شرح زیر پر شده است:

• در زمینه نوع شیء حسابداریسوئیچ باید روی آن تنظیم شود دارایی نامشهود;
• در زمینه دارایی نامشهودلازم است نام دارایی نامشهود پذیرفته شده برای حسابداری ذکر شود، - علامت تجاری "سیاره"(از دایرکتوری انتخاب شده است دارایی های نامشهود و هزینه های تحقیق و توسعه);
• رشته حساب دارایی غیرجاریبه طور خودکار پر می شود (08.05)؛
• در زمینه روش انعکاس هزینه های استهلاکحساب هزینه و تجزیه و تحلیل نشان داده شده است که از فهرست انتخاب شده است راه های انعکاس هزینه ها. مطابق روش تعیین شده، در آینده ثبت های حسابداری استهلاک تشکیل خواهد شد.

نشانک حسابداریمشخصات زیر باید پر شود:

• در زمینه حساب حسابداریبه طور پیش فرض، حساب 04.01 "دارایی های نامشهود سازمان" تنظیم شده است.
  رشته هزینه اولیه (BU)به صورت خودکار با دکمه پر می شود محاسبه;
• در زمینه راه ورود به سازماناز لیست انتخاب کنید و مقداری را وارد کنید خرید با هزینه;
• در زمینه محاسبه استهلاکپرچم باید تنظیم شود.
• در زمینه زندگی مفیددوره را در ماه برای اهداف حسابداری (60 ماه) نشان می دهد.
• در زمینه روش استهلاکاز لیست انتخاب شده و روش نشان داده می شود خطی;
• در زمینه حساب استهلاکبه طور پیش فرض، حساب 05 "استهلاک دارایی های نامشهود" تنظیم شده است.

نشانک به همین ترتیب پر می شود. حسابداری مالیاتی:

• ملزومات هزینه اولیه (NU)، هزینه اولیه (PR)و هزینه اولیه (VR)به طور خودکار روی دکمه پر می شود محاسبه(در مثال ما، هزینه اولیه در حسابداری و حسابداری مالیاتی یکسان است).
• در زمینه محاسبه استهلاک (NU)پرچم باید تنظیم شود.
• در زمینه عمر مفید (NU)دوره در ماه برای اهداف حسابداری مالیاتی (60 ماه) نشان داده شده است.
• در زمینه عامل کاهشمقدار پیش فرض (1.00) را بگذارید.

در نتیجه سند پذیرش برای حسابداری دارایی های نامشهود

بدهی 04.01 اعتبار 08.05 - برای هزینه حق انحصاری یک علامت تجاری.

سند پذیرش برای حسابداری دارایی های نامشهود، علاوه بر تحرکات حسابداری و حسابداری مالیاتی، ثبت هایی را نیز در ثبت اطلاعات دوره ای ایجاد می کند که اطلاعات مربوط به یک دارایی نامشهود را منعکس می کند.

از مارس 2015، علامت تجاری در سوابق حسابداری و مالیات مستهلک شده است. هنگام انجام یک عملیات برنامه ریزی شده ثبت و ثبت حسابداری در منابع ویژه ثبت حسابداری برای اهداف حسابداری مالیاتی تشکیل می شود:

بدهی 44.01 اعتبار 05 - برای مقدار استهلاک علامت تجاری.

در پایان عمر مفید آن یعنی پس از 60 ماه، ارزش علامت تجاری به طور کامل هزینه می شود و ارزش باقیمانده آن صفر می شود. اگر سازمان بخواهد اعتبار حق انحصاری را تمدید کند، علامت تجاری نیازی به حذف در حسابداری ندارد. در عین حال، وظیفه دولتی پرداخت شده در رابطه با تمدید دوره استفاده از علامت تجاری را می توان به هزینه های جاری نسبت داد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 اوت 2011 شماره 03-03-06/ 1/481).

ایجاد یک دارایی نامشهود به تنهایی

هزینه دارایی های نامشهود ایجاد شده توسط خود سازمان به عنوان مجموع هزینه های واقعی ایجاد، ساخت آنها (شامل هزینه های مواد، هزینه های نیروی کار، هزینه های خدمات شخص ثالث، هزینه های ثبت اختراع مرتبط با اخذ اختراع، گواهی ها) تعیین می شود. برای مبالغ مالیاتی که مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان هزینه در نظر گرفته شده است (بند 3 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حق بیمه تعلق گرفته به دستمزد کارکنانی که دارایی نامشهود ایجاد می کنند شامل مالیات نمی شود، بنابراین باید در هزینه اولیه چنین دارایی در نظر گرفته شود و از طریق مکانیسم استهلاک حذف شود (نامه وزارت دارایی روسیه). مورخ 25/03/1390 شماره .

توجه می کنیمقانون مدنی شامل الزاماتی برای ثبت اجباری حق چاپ در برنامه های رایانه ای نیست.

دارنده حق، در طول مدت اعتبار حق انحصاری یک برنامه رایانه ای یا پایگاه داده، می تواند بنا به درخواست خود، چنین برنامه یا پایگاه داده ای را در نهاد اجرایی فدرال برای مالکیت معنوی ثبت کند (ماده 1262 قانون قانون مدنی فدراسیون روسیه).

مثال 2

در ماه مه 2015، Andromeda LLC با یک شخص ثالث برای ارائه خدمات اطلاعاتی در رابطه با محصول نرم افزاری در حال ایجاد قرارداد منعقد کرد. هزینه خدمات 67024.00 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18%). در خرداد 1394 بر اساس دستور رئیس، محصول نرم افزاری به عنوان دارایی نامشهود برای حسابداری پذیرفته شد. این نرم افزار قرار است در فعالیت های تولیدی مورد استفاده قرار گیرد.

در نمودار حساب های برنامه "1C: حسابداری 8" (محیط 3.0)، یک حساب فرعی برای ایجاد یک شی دارایی نامشهود به تنهایی ارائه نشده است.

در صورت لزوم، کاربر می تواند به طور مستقل حساب های فرعی اضافی و بخش های حسابداری تحلیلی ایجاد کند.

برای جمع آوری هزینه های ایجاد اشیاء فعالیت فکری (به صورت قراردادی یا اقتصادی)، مطلوب است که یک حساب فرعی جداگانه ایجاد کنید، به عنوان مثال، 08.13 "ایجاد اشیاء دارایی های نامشهود"، که در آن حسابداری تحلیلی ارائه شود:

• برای دارایی های نامشهود - زیرمجموعه "دارایی های نامشهود"؛
• بر اساس انواع هزینه ها برای ایجاد دارایی های نامشهود - زیرمجموعه "اقلام هزینه"؛
• با روش های ساخت و ساز - subconto "روش های ساخت و ساز".

برای اینکه مبالغ دستمزد تعهدی و حق بیمه یک کارمند توسعه نرم افزار در بهای اولیه دارایی نامشهود لحاظ شود و در بدهی حساب 08.13 منعکس شود، لازم است روش های حسابداری حقوق و دستمزد برای حسابداری و حسابداری مالیاتی تنظیم شود. .

ایجاد شیوه جدیدی از انعکاس دستمزد در حسابداری و حسابداری مالیاتی به صورت انجام شده است روش های حسابداری حقوق و دستمزد، از طریق لینکی به همین نام از بخش قابل دسترسی است حقوق و پرسنل (مراجع و تنظیمات).

توسط دکمه ايجاد كردنفرمی باز می شود که در آن باید مشخص کنید: نام روش حسابداری حقوق برای کارمندان ایجاد یک شی دارایی نامشهود. حساب حسابداری (08.13) و تجزیه و تحلیل - نام دارایی نامشهود، اقلام هزینه و روش ساخت (شکل 4).

روش حسابداری حقوق و دستمزد ایجاد شده باید در سند سیستم حسابداری استفاده شود حقوق و دستمزد(فصل حقوق و پرسنل).

در نتیجه انجام سند برای آوریل 2015 برای کارمند S.V. کوشکینا، ورودی های حسابداری زیر تشکیل می شود:

بدهی 08.13 اعتبار 70 - برای میزان حقوق تعلق گرفته برنامه نویس درگیر در ایجاد شی دارایی نامشهود. بدهی 70 اعتبار 68.01 - برای مقدار مالیات بر درآمد شخصی کسر شده. بدهی 08.13 اعتبار 69.01 - برای مبلغ کمک به FSS برای بیمه اجتماعی. بدهی 08.13 اعتبار 69.02.7 - برای میزان مشارکت بیمه به PFR برای بیمه بازنشستگی اجباری. بدهی 08.13 اعتبار 69.03.1 - برای مبلغ حق بیمه به FFOMS. بدهی 08.13 اعتبار 69.11 - برای مبلغ حق بیمه به FSS برای بیمه اجباری در برابر NS و PZ.

به منظور حسابداری مالیاتی مالیات بر درآمد، مبالغ مربوطه نیز در منابع ثبت می شود مقدار NU Dtو مقدار NU CTبرای حساب های دارای علامت حسابداری مالیاتی (NU).

با توجه به شرایط مثال، مدت انجام یک تکلیف شغلی سه ماه تقویمی است، بنابراین برای اردیبهشت و خرداد 1394 باید دستمزد به همین ترتیب تعلق گیرد.

شامل خدمات اطلاعاتی ارائه شده در می 2015. توسط یک سازمان شخص ثالث، هزینه اولیه یک دارایی نامشهود با استفاده از سند سیستم حسابداری انجام می شود. رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدمات. سند به همان روشی که در مثال 1 در نظر گرفته شد پر می شود. هنگام پر کردن فیلد حساب های حسابداری

• حساب هزینه (08.13 "ایجاد دارایی های نامشهود")؛
• نام دارایی نامشهود - نرم افزار سحابی آندرومدا;
• مورد هزینه - هزینه های مواد;
• روش ساخت - قرارداد;
• حساب مالیات بر ارزش افزوده

مقدار NU Dtو مقدار NU CT):

بدهی 08.13 اعتبار 60.01 - برای هزینه خدمات اطلاعاتی بدون مالیات بر ارزش افزوده، شامل هزینه محصول نرم افزاری در حال ایجاد. بدهی 19.02 اعتبار 60.01 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده خدمات خریداری شده.

پس از ثبت فاکتور دریافتی از فروشنده به صورت سند فاکتور دریافت شدشما باید پرچم پیش فرض را حذف کنید کسر مالیات بر ارزش افزوده را تا تاریخ دریافت در دفترچه خرید منعکس کنیدبه منظور رعایت محدودیت های مقرر در بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه. پس از پذیرش نرم افزار برای حسابداری، کسر مالیات بر ارزش افزوده را می توان در سند تنظیمی تشکیل ورودی های دفتر خرید منعکس کرد.

تا پایان ژوئن 2015، حساب 08.13 تمام هزینه هایی را که هزینه اولیه نرم افزار را تشکیل می دهد جمع آوری می کند (شکل 5) و می توان دارایی نامشهود را در نظر گرفت.

هنگام پذیرش یک دارایی نامشهود برای حسابداری، سازمان به طور مستقل عمر مفید آن را تعیین می کند که نمی تواند از عمر سازمان تجاوز کند (بند 25، بند 26 PBU 14/2007). دارایی های نامشهودی که تعیین عمر مفید آنها به طور قابل اتکا غیرممکن است، دارایی های نامشهود با عمر مفید نامحدود محسوب می شوند. فرض کنید در شرایط مثال 2، سازمان نمی توانست به طور قابل اعتماد عمر مفید نرم افزار سحابی آندرومدا را تعیین کند، بنابراین به عنوان یک دارایی نامشهود با عمر مفید نامحدود در نظر گرفته شد. استهلاک برای چنین اشیایی از دارایی های نامشهود محاسبه نمی شود (بند 25، بند 23 PBU 14/2007).

برای مقاصد مالیات بر درآمد تحت حق انحصاری نویسنده و سایر صاحبان حقوق برای استفاده از یک برنامه رایانه ای، که براساس آن تعیین عمر مفید غیرممکن است، مؤدی این حق را دارد که به طور مستقل عمر مفید را تعیین کند، که نمی توان آن را تعیین کرد. کمتر از دو سال (بند 3 ماده 257، بند 2 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، پر کردن سند پذیرش برای حسابداری دارایی های نامشهود، باید در نظر داشت که پارامترهای استهلاک نشان داده شده در زبانه ها حسابداریو حسابداری مالیاتی، متفاوت خواهد بود (شکل 6).

در نتیجه سند پذیرش برای حسابداری دارایی های نامشهودورودی ها و ثبت های حسابداری در منابع ویژه ثبت حسابداری برای اهداف حسابداری مالیاتی ایجاد می شود:

بدهی 04.01 اعتبار 08.13 - برای هزینه نرم افزار.

سند پذیرش برای حسابداری دارایی های نامشهودهمچنین اطلاعاتی را که اطلاعات مربوط به یک دارایی نامشهود را منعکس می کند، در ثبت های دوره ای ثبت می کند.

از جولای 2015، نرم افزار فقط در حسابداری مالیاتی شروع به استهلاک می کند. هنگام انجام یک عملیات برنامه ریزی شده استهلاک دارایی های نامشهود و حذف هزینه های تحقیق و توسعهسوابق در منابع ویژه ثبت حسابداری به منظور حسابداری مالیاتی مالیات بر درآمد تشکیل می شود:

• مبلغ NU Dt 20.01و مبلغ NU Kt 05- برای مقدار استهلاک نرم افزار؛
• مقدار BP Dt 20.01و مقدار BP Kt 05- منعکس کننده تفاوت های موقت بین داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی برای مقدار استهلاک نرم افزار.

شروع از جولای 2015 ماهانه پس از انجام یک عملیات برنامه ریزی شده محاسبه مالیات بر درآمدبدهی مالیات معوق شناسایی خواهد شد.

برای دارایی های نامشهود با عمر مفید نامحدود، واحد تجاری باید سالانه بررسی کند که آیا شرایطی وجود دارد که نشان دهد عمر مفید دارایی را نمی توان به طور قابل اتکا تعیین کرد. اگر چنین شرایطی دیگر وجود نداشته باشد، واحد تجاری عمر مفید دارایی نامشهود و نحوه استهلاک آن را تعیین می کند. تعدیلاتی که در ارتباط با این موضوع ایجاد شده است در صورتهای حسابداری و مالی به عنوان تغییرات در مقادیر تخمینی منعکس می شود (بند 27 PBU 14/2007). بنابراین، احتمال تسویه بدهی های مالیات معوق مربوط به نرم افزار سحابی آندرومدا وجود دارد.

پالایش و بهبود دارایی های نامشهود

برای دارایی‌های نامشهود، برخلاف دارایی‌های ثابت، مفهوم «مدرن‌سازی» وجود ندارد. در این صورت چگونه می توان هزینه هایی را برای مثال برای به روز رسانی (پردازش) نرم افزار که دارایی نامشهود است در نظر گرفت؟

در حسابداری، مطابق بند 16 PBU 14/2007، تغییر در بهای تمام شده واقعی (اولیه) دارایی های نامشهود که برای حسابداری پذیرفته شده است فقط در موارد تجدید ارزیابی و استهلاک مجاز است. بنابراین، هزینه های مربوط به نوسازی (اصلاح، تجدید نظر، بهبود) یک دارایی نامشهود، هزینه اولیه آن را افزایش نمی دهد. چنین هزینه هایی باید به عنوان بخشی از هزینه های فعالیت های عادی در نظر گرفته شود (بندهای 5، 7، 19 PBU 10/99. با توجه به موضع وزارت دارایی روسیه، هزینه های مربوط به دوره های گزارش زیر در منعکس شده است. ترازنامه به عنوان هزینه های معوق و با توزیع معقول آنها بین دوره های گزارشی به روشی که سازمان در دوره مربوط به آن تعیین می کند، قابل حذف است (نامه مورخ 1391/01/12 شماره 07/02/06/ 5).

حسابداری مالیاتی همچنین افزایش هزینه اولیه دارایی های نامشهود را به دلیل بهبود (تغییر) کیفیت آنها پیش بینی نمی کند (تجدید ارزیابی (کاهش) ارزش دارایی های نامشهود به ارزش بازار نیز ارائه نشده است). هزینه های بهبود دارایی های نامشهود را می توان به عنوان سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش مطابق بندها در نظر گرفت. 26 یا بند 49 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در برخی توصیه ها، وزارت دارایی روسیه این دیدگاه را بیان می کند که این هزینه ها باید طبق اصل شناسایی یکنواخت درآمد و هزینه ها بین مالیات دهندگان توزیع شود، در حالی که سازمان حق دارد به طور مستقل دوره ای را تعیین کند که طی آن این گونه هزینه ها را شناسایی می کند (نامه مورخ 06.11.2012 شماره 03-03-06/1/572).

مثال 3

به منظور توزیع یکنواخت هزینه های نهایی سازی دارایی های نامشهود مطابق با موضع وزارت دارایی، مکانیزمی برای هزینه های معوق برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی در برنامه موجود است.

رسید کار اصلاح توسط یک سند ثبت می شود رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدمات(شکل 7).

هنگام پر کردن فیلد حساب های حسابداریشما باید پیوندی را به فرمی به همین نام دنبال کنید و (برای اهداف حسابداری و مالیاتی):

• حساب هزینه (97.21 "سایر هزینه های معوق")؛
• نام هزینه معوق - اصلاح نرم افزار سحابی آندرومدا(از دایرکتوری انتخاب شده است هزینه های آینده);
• تقسیم هزینه؛
• حساب مالیات بر ارزش افزوده

در قالب یک عنصر مرجع هزینه های آینده، به جز نام، باید مشخصات زیر را وارد کنید (شکل 8):

• نوع هزینه برای اهداف مالیاتی؛
• نوع دارایی در ترازنامه؛
• مقدار RBP (برای مرجع)؛
• روش شناسایی هزینه ها؛
• تاریخ شروع و پایان حذف.
• تجزیه و تحلیل حساب هزینه و حذف

در مورد مالیات بر ارزش افزوده ورودی، می توان آن را در زمان محاسبه هزینه های اصلاح دارایی های نامشهود به طور کامل کسر کرد، زیرا قانون مالیات فدراسیون روسیه دستورالعملی در مورد نیاز به کسر مالیات بر ارزش افزوده به طور مساوی ندارد. اقساط

در نتیجه ارسال سند، ورودی های حسابداری زیر ایجاد می شود (شامل ورودی های منابع مقدار NU Dtو مقدار NU CT):

بدهی 97.21 اعتبار 60.01 - برای هزینه اصلاح نرم افزار بدون مالیات بر ارزش افزوده. بدهی 19.04 اعتبار 60.01 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده آثار خریداری شده.

شروع از اکتبر 2015 پس از انجام یک عملیات برنامه ریزی شده انصراف از هزینه های معوقبهای تمام شده اصلاح دارایی های نامشهود به صورت ماهانه در هزینه ها به میزان مساوی منظور می شود.

IS 1C:ITS است

برای اطلاعات بیشتر در مورد ثبت معاملات با دارایی های نامشهود، به «دفتر مرجع معاملات تجاری» در بخش «حسابداری و حسابداری مالیاتی» مراجعه کنید.

طبق هنجارهای قانونی ، دارایی های نامشهود در حسابداری اشیاء غیر مالی هستند که معیارهای اجباری را برآورده می کنند. دریافت یا حذف دارایی های نامشهود چگونه منعکس می شود؟ چه چیزی شامل هزینه اولیه می شود؟ از این مقاله یاد خواهید گرفت که چگونه سوابق دارایی های نامشهود را در ساختارهای بودجه نگهداری کنید.

حسابداری دارایی های نامشهود در بودجه (IA) توسط مقررات جداگانه تنظیم می شود. بیایید بفهمیم چه دارایی هایی نامشهود در نظر گرفته می شوند. در مثال ها، عملیات دریافت دارایی های نامشهود و واگذاری مطابق با الزامات قانونی آورده شده است.

نحوه انعکاس دارایی های نامشهود در حسابداری

طبق مقررات (که از این پس دستورالعمل نامیده می شود)، دارایی های نامشهود در حسابداری اشیاء غیر مالی قابل استفاده مجدد یا استفاده دائمی هستند. در عین حال، برای شناسایی یک دارایی به عنوان نامشهود، شی باید به طور همزمان معیارهای اجباری زیر را داشته باشد:

• قادر به ایجاد سودهای آتی یا سایر منافع اقتصادی برای مؤسسه است.
• هیچ شکل مادی و مادی ندارد.
• این قابلیت را دارد که از سایر اشیاء دارایی شناسایی شود.
• برای فعالیت در فعالیت های اقتصادی برای مدت طولانی (از 12 ماه) در نظر گرفته شده است.
• برای اجرای بعدی "در کنار" در نظر گرفته نشده است.
• مستند به درستی، یعنی با تایید حقوق استفاده و وجود واقعی.

انواع سرمایه گذاری های زیر به عنوان دارایی های نامشهود شناسایی نمی شوند:

• طراحی فنی، آزمایشی یا تحقیقاتی که به نتایج مورد انتظار و مشخص شده در قرارداد منجر نشده باشد.
• کار طراحی فنی، آزمایشی یا تحقیقاتی از نظر قانونی رسمی نشده و ناقص است.
• اشیاء فیزیکی که دارای شکل مادی هستند، حاوی نتایج کار با ماهیت فکری، از جمله ابزارهای فردی کردن.

توجه داشته باشید!

علاوه بر این، در برخی موارد، به همراه داشتن اسنادی که حق انحصاری موسسه بر دارایی را تایید می کند، الزامی است. این به گواهینامه ها، اختراعات، توافقنامه در مورد بیگانگی حقوق و سایر اسناد امنیتی اشاره دارد.

نمونه هایی از دارایی های نامشهود در حسابداری

دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در حساب های ویژه بودجه حساب می شود. طبق بند 56 این دستور، حسابداری دارایی های نامشهود در حساب 10200 به همین نام سازماندهی می شود. دارایی های نامشهود اقلام موجودی هستند. حقوق یک دارایی از یک گواهی، حق ثبت اختراع یا قرارداد ناشی می شود. نمونه هایی از دارایی های نامشهود عبارتند از:

• مجوز برای انواع خاصی از فعالیت های اقتصادی.
• علائم خدمات یا علائم تجاری، مارک ها.
• آثار هنری، ادبی یا علمی.
• کپی رایت.
• حقوق انحصاری برای نتایج کار فکری.
• طرح های صنعتی
• اسرار تولید دانش
• پایگاه های داده و برنامه های کامپیوتری.

هزینه اولیه دارایی های نامشهود در حسابداری

هنگام ثبت دارایی های نامشهود برای حسابداری، به هر شی شماره فردی اختصاص داده می شود. با توجه به الزامات دستورالعمل 157n، هزینه اولیه برای هر شی ابتدا در حساب تشکیل می شود. 10602. سپس مبلغ به حساب واریز می شود. 10200. منظور از هزینه اصلی چیست؟ اینها هزینه های ساخت یک دارایی یا به دست آوردن آن هستند، از جمله:

• حقوق انحصاری NMA
• انواع اجباری پرداخت های مرتبط با کسب حقوق - وظایف، هزینه های ثبت نام و غیره.
• خدمات واسطه اشخاص ثالث.
• خدمات مشاوره یا اطلاع رسانی.
• دستمزد پرسنل شاغل در فرآیند ایجاد دارایی های نامشهود یا انجام کار.
• هزینه های استهلاک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود درگیر در فرآیند ایجاد دارایی جدید.
• هزینه های نگهداری تجهیزات یا دارایی های نامشهود.
• انواع دیگر هزینه ها.

توجه داشته باشید!

به منظور تعیین دقیق PS (هزینه اولیه)، قیمت دارایی در حساب تشکیل می شود. 10602 با در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان. استثناء موارد سرمایه گذاری در دارایی در نظر گرفته شده برای فعالیت های تجاری مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. در این شرایط، مجاز است بلافاصله مالیات بر ارزش افزوده را کسر شده اعلام کند (بند 62 دستورالعمل).

لازم نیست در قیمت اولیه دارایی های نامشهود درج شود:

• هزینه های کلی اقتصادی و ماهیت دیگر، یعنی مستقیماً با خرید یک شی مرتبط نیست.
• هزینه های متحمل شده توسط اشخاص ثالث برای کارهای فناوری، توسعه یا تحقیقات.
• هزینه های مرتبط با تولید نمونه های اولیه محصولات جدید، قابل انتساب به دارایی های نامشهود.

اگر موضوع دارایی های نامشهود توسط مؤسسه به طور مستقل ایجاد شود، هزینه های مربوط به ایجاد آن را در هزینه اولیه لحاظ کنید ...

حسابداری دارایی های نامشهود

مبنای پذیرش حسابداری اشکال اولیه است. تحصیل کرده در 10602 هزینه به حساب واریز می شود. 10200 پس از اتمام تشکیل. لحظه پذیرش دارایی برای حسابداری تاریخ ظهور حقوق دارایی های نامشهود طبق هنجارهای قانونی است.

نمونه ای از حسابداری دارایی نامشهود در یک موسسه بودجه در سال 2018، کارت حسابداری دارایی نامشهود مطابق f. NMA-1.

فرض کنید موسسه ای در ژوئن 2018 حق انحصاری یک اختراع علمی را از شخص ثالث به دست آورد. ثبت قرارداد با Rospatent علاوه بر این پرداخت شد. در حسابداری مؤسسات، ثبت برای تشکیل ارزش به شرح زیر انجام می شود:

خارج از ترازنامه

دارایی های نامشهود دریافتی توسط موسسه دارای مجوز برای استفاده در ترازنامه قرار نمی گیرد. چنین اشیایی در حساب خارج از ترازنامه منظور می شود. 01. هزینه از مبلغ قراردادی حق الزحمه محاسبه می شود. در عین حال، مبالغ پرداخت های دوره ای توسط دارنده پروانه برای حق استفاده از تسهیلات به عنوان بخشی از هزینه های جاری در نتیجه مالی منظور می شود. موسسه طبق رویه حسابداری به طور مستقل ترتیب انتساب را تعیین می کند.

حسابداری تحلیلی دارایی های نامشهود

همانطور که حسابرسی حسابداری دارایی های نامشهود نشان می دهد، ساخت صالح IA و تجزیه و تحلیل دارایی های ثابت به موسسه اجازه می دهد تا حرکت اشیاء غیر مالی و همچنین دارایی های ثابت را کنترل کند. از آنجایی که واحد حسابداری دارایی های نامشهود یک شی موجودی است، حسابداری تحلیلی بر اساس نوع دارایی در کارت موجودی دارایی های ثابت سازماندهی می شود (بند 68 دستورالعمل شماره 157n). پویایی حرکت دارایی های نامشهود (انتقال و واگذاری) در دفترچه عملیات دارایی های غیر مالی نگهداری می شود.

دانلود نمونه کارت موجودی دارایی های غیر مالی:

دفع دارایی های نامشهود

طبق بند 84 دستورالعمل، استهلاک دارایی های نامشهود در حساب منظور می شود. 10400. اگر استفاده بیشتر از دارایی های نامشهود غیرممکن باشد، حذف می شود. دفع طبق روش ارزش باقیمانده انجام می شود، استهلاک انباشته به طور کامل در نظر گرفته می شود. روند حذف شامل ایجاد یک کمیسیون ویژه است. هنگام تنظیم یک عمل برای رد کردن، دلیل باید ذکر شود.

اگر استهلاک دارایی های نامشهود در حسابداری به طور کامل تعلق گیرد، این خود نمی تواند دلیل کافی برای لغو ثبت دارایی های نامشهود تلقی شود. بدون شکست، دفع یک شیء زمانی که فروخته می شود، به شخص دیگری منتقل می شود، از جمله بلاعوض، یا در یک بخش منتقل می شود، الزامی است.

در آخرین نسخه دستورالعمل 157n ظاهر شد. مراقب سیم کشی باشید.

پست های معمولی هنگام حذف دارایی های نامشهود و استهلاک انباشته:

مالیات بر فروش دارایی های نامشهود

اگر مؤسسه ای دارایی های نامشهود را بفروشد، در حسابداری مالیاتی درآمد حاصل می شود. مطابق با آمار 248، 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، چنین مبالغی مشمول مالیات بر درآمد هستند. در این صورت میزان پایه مشمول مالیات با استهلاک مجاز است.

با توجه به مالیات بر ارزش افزوده، فروش حقوق انحصاری طرح‌های صنعتی، مدل‌های کاربردی، اختراعات، برنامه‌های رایانه‌ای و همچنین پایگاه‌های اطلاعاتی، دانش فنی، توپولوژی ریزمدارها (یکپارچه) و حق استفاده از نتایج فکری تحت شرایط مجوز توافق نامه در مورد معاملات مشمول مالیات اعمال نمی شود. این قانون در زیر تایید شده است. 26 ص 2 آمار. 149 NK.

بر اساس PBU 14/2007، برای پذیرش دارایی ها برای حسابداری به عنوان دارایی های نامشهود، شرایط زیر باید در یک زمان وجود داشته باشد.

• توانایی شی برای به ارمغان آوردن منافع اقتصادی برای سازمان در آینده؛
• عدم وجود ساختار مادی - مادی (فیزیکی)؛
• امکان شناسایی (انتخاب، جداسازی) یک شی از اشیاء دیگر؛
• استفاده در تولید محصولات، در انجام کار یا ارائه خدمات، یا برای نیازهای مدیریتی سازمان؛
• استفاده برای مدت طولانی، یعنی عمر مفید، بیش از 12 ماه یا یک چرخه عملیاتی معمولی اگر بیش از 12 ماه باشد.
• واحد تجاری قصد ندارد ملک را در مدت 12 ماه یا در چرخه عملیاتی عادی اگر از 12 ماه بیشتر شود، بفروشد.
• ارزش واقعی (اولیه) شی را می توان به طور قابل اعتماد تعیین کرد.
• سازمان باید بر روی اشیاء کنترل داشته باشد، اسنادی را به درستی اجرا کند که وجود خود دارایی در سازمان را برای نتایج فعالیت های فکری یا ابزارهای فردی سازی (اختراعات، گواهی ها، سایر اسناد حفاظتی، توافق نامه در مورد بیگانگی) تأیید می کند. حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری یا وسیله شخصی سازی، اسنادی که انتقال حق انحصاری را بدون قرارداد تأیید می کند و غیره).

طبق PBU 14/2007، دارایی های نامشهود شامل نتایج فعالیت های فکری، ابزارهای فردی سازی، شهرت تجاری و اسرار تولید (دانش فنی) است.

نتایج فعالیت های فکری شامل حقوق انحصاری برای:

• آثار ادبی، علمی، هنری؛
• برنامه های رایانه های الکترونیکی و پایگاه های داده؛ حقوق مرتبط؛
• اختراعات، طرح های صنعتی؛
• مدل های مفید؛
• دستاوردهای انتخاب؛
• توپولوژی مدارهای مجتمع و غیره

ابزارهای فردی سازی شامل حقوق انحصاری برای موارد زیر است:

• علائم تجاری و خدمات، نام شرکت؛
• داشتن دانش، یک فرمول مخفی؛
• شهرت تجاری

در حال حاضر، اسرار تولید (دانش فنی) فقط در حسابداری مالیاتی به عنوان دارایی های نامشهود در نظر گرفته می شود (بند 3، ماده 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ترکیب دارایی های نامشهود شامل: ویژگی های فکری و تجاری پرسنل، صلاحیت های آنها نیست. هزینه های سازمانی مرتبط با تشکیل یک شخص حقوقی.

دارایی های نامشهود به گروه های زیر تقسیم می شوند:

• اشیاء مالکیت معنوی؛
• شهرت تجاری سازمان

هنگام ایجاد به تنهایی (شخصیت حقوقی):

1) Dt 08 Kt 10، 70، 69 - برای مقدار هزینه های واقعی؛

2) Dt 04 Kt 08 - برای هزینه اولیه پس از پذیرش برای حسابداری

از موسسان به دلیل مشارکت در سرمایه مجاز:

1) Dt 08 Kt 75/1 - به هزینه قراردادی؛

2) Dt 04 Kt 08 - برای هزینه اولیه.

دریافت رایگان (طبق یک قرارداد اهدا):

1) Dt 08 Kt 98/2 - برای ارزش فعلی بازار؛

2) Dt 04 Kt 08 - برای هزینه اولیه؛

3) Dt 98/2 Kt 91 - به مبلغ استهلاک تعهدی ماهانه مبلغ درآمد معوق را از حساب 98/2 به حساب 91 فرعی «سایر درآمدها» می نویسیم.

بهای تمام شده دارایی های نامشهود دریافتی رایگان از سایر بنگاه ها در سایر درآمدهای سازمان گیرنده به میزان مبلغ استهلاک تعهدی ماهانه منظور می شود و مشمول مالیات بر درآمد می باشد.

دریافت دارایی های نامشهود برای فعالیت های مشترک:

Dt 04 Kt 80 "سرمایه مجاز" - برای ارزش توافق شده.

دریافت دارایی های نامشهود پس از دریافت اموال در مدیریت امانی:

Dt 04 Kt 79 - برای قیمت توافقی.

با توجه به هنر. 159 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه اولیه دارایی های نامشهود ایجاد شده برای نیازهای خود مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به ارائه دهندگان منابع که برای ایجاد دارایی های نامشهود استفاده شده است مشمول بازپرداخت از بودجه می شود.

از اول ژانویه 2009، در حسابداری مالیاتی، دارایی های نامشهود بسته به عمر مفید، مشابه دارایی های ثابت، در گروه های استهلاک مناسب قرار می گیرند (بند 5، ماده 258).

دارایی های نامشهود شامل گروه های هشتم تا دهم استهلاک فقط با روش خط مستقیم قابل استهلاک است.

با روش خط مستقیم، میزان استهلاک دارایی های نامشهود در ماه به عنوان حاصلضرب بهای تمام شده اولیه و نرخ استهلاک آن تعیین می شود.

نرخ استهلاک با فرمول تعیین می شود:

N = 1 / n × 100٪

که در آن n عمر مفید در ماه است.

با روش غیر خطی، میزان استهلاک ماهانه با فرمول تعیین می شود:

A \u003d B × N / 100%

که در آن A مقدار استهلاک انباشته در ماه برای گروه استهلاک مربوطه است. ب - کل موجودی گروه استهلاک مربوطه؛ N نرخ استهلاک برای گروه استهلاک مربوطه است.

میزان استهلاک دارایی های نامشهود انباشته شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی ممکن است یکسان باشد. این امکان پذیر است اگر:

• در حسابداری و حسابداری مالیاتی، استهلاک با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می شود.
• دارایی در هر دو مورد هزینه اولیه و عمر مفید یکسانی دارد.

سپس میزان استهلاک منعکس شده در اعتبار حساب 05 "استهلاک دارایی های نامشهود" را می توان به حسابداری مالیاتی منتقل کرد و در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد از آن استفاده کرد.

اگر مقدار استهلاک محاسبه شده در حسابداری با مقدار محاسبه شده برای حسابداری مالیات مطابقت نداشته باشد، استهلاک باید دو بار محاسبه شود.

استهلاک از دارایی های نامشهود کمتر از 40000 روبل محاسبه نمی شود. در هر واحد خریداری شده از 1 ژانویه 2011. اگر شی در دسامبر 2010 به بهره برداری رسیده باشد و هزینه آن 20000 روبل باشد، آنگاه به عنوان قابل استهلاک شناخته می شود، یعنی از ژانویه 2011 استهلاک بر روی آن اعمال می شود (قانون فدرال 27 ژوئیه .2010 شماره 229-FZ "در مورد اصلاحات قسمت اول و قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه").

حسابداری برای دفع دارایی های نامشهود

بهای تمام شده دارایی های نامشهودی که بازنشسته شده اند و یا قادر به ایجاد منافع اقتصادی در آینده نیستند، مشمول حذف از حسابداری می شوند. دارایی های نامشهود ممکن است به دلایل زیر واگذار شود:

• خاتمه حق سازمان به نتیجه فعالیت فکری یا ابزار فردی سازی.
• انتقال (فروش) تحت توافق نامه ای در مورد از بین بردن حق انحصاری نتیجه مالکیت معنوی؛
• انتقال حق انحصاری به اشخاص دیگر بدون توافق؛
• خاتمه استفاده به دلیل کهنگی؛
• انتقال تحت توافق نامه مبادله، اهداء؛
• مشارکت در حساب تحت یک قرارداد فعالیت مشترک؛
• انتقال به عنوان کمک به سرمایه مجاز سایر سازمان ها؛
• پس از انتقال به مدیریت امانت، و غیره.

  اعمال حذف، صورتجلسه مجمع صاحبان سهام و غیره.

حسابداری واگذاری دارایی های نامشهود در حساب فعال - غیرفعال 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" نگهداری می شود.

بدهی حساب 91 منعکس کننده موارد زیر است:

1. ارزش باقیمانده دارایی های نامشهود:

Dt 91 Kt 04;

2. هزینه های مربوط به دفع دارایی های نامشهود:

Dt 91 Kt 70, 71, 69;

3. مقدار مالیات بر ارزش افزوده دارایی های نامشهود فروخته شده:

Dt 91 Kt 68.

اعتبار حساب 91 منعکس کننده وجوه حاصل از فروش دارایی های نامشهود به قیمت قراردادی شامل مالیات بر ارزش افزوده است:

Dt 62 Kt 91.

در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» نتیجه مالی رد دارایی های نامشهود با مقایسه گردش مالی تعیین می شود. اگر گردش بدهی بیشتر از گردش اعتباری (موجودی بدهکار) باشد، ضرری دریافت می کنیم که با ارسال پست به حساب 99 "سود و زیان" کسر می شود:

Dt 99 Kt 91.

اگر گردش وام بیشتر از گردش بدهی (موجودی اعتباری) باشد، سودی دریافت می کنیم که با ارسال پست به حساب 99 بدهکار می شود:

Dt 91 Kt 99. به هر دلیلی برای واگذاری، حذف یک دارایی نامشهود از ترازنامه در ورودی ها منعکس می شود:

• حذف استهلاک تعهدی - Dt 05 Kt 04،
• حذف ارزش باقیمانده - Dt 91 Kt 04.

- اینها موادی هستند که شکل مادی یا فیزیکی ندارند و در کار تولید، انجام هر گونه خدمات و غیره استفاده می شوند. در این مقاله خرید دارایی های نامشهود و ورود آنها به بنگاه را بررسی خواهیم کرد.

دارایی نامشهود فقط در موارد زیر می تواند در یک شرکت پذیرفته شود:

1. در صورت خرید.
2. در صورت ایجاد مستقل یا با کمک خدمات اضافی.
3. در صورت ورود به سرمایه مجاز.
4. در صورت دریافت بلاعوض.

معاملات برای خرید یک دارایی نامشهود

هنگامی که دارایی ها به شرکت می آیند، به بهای تمام شده واقعی در حسابداری منظور می شوند. همین امر در مورد دارایی های ثابت نیز صدق می کند. این قیمت شامل حقوق انحصاری دارایی های نامشهود و همچنین حضور آن در قرارداد یا ثبت اختراع، سایر اسناد و کلیه هزینه های پیوست می باشد.

این هزینه ها ممکن است شامل عوارض، برخی مالیات ها، برخی خدمات (مشاوره ها)، هزینه های گمرکی و خدمات سایر سازمان ها باشد. این هزینه ها شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. مالیات بر ارزش افزوده از کل هزینه ها محاسبه و از بودجه بازپرداخت می شود.

در فرآیند معرفی حسابداری دارایی های نامشهود، حساب ویژه 04 اختصاص داده شد که به آن "دارایی های نامشهود" می گویند. بدهی این حساب داده هایی را در مورد دریافت شی ارائه می دهد و اعتبار، برعکس، داده هایی در مورد حذف اشیاء می دهد.

قبل از اینکه دارایی های نامشهود به حساب 04 برسند، از حساب بدهکار 08 می گذرند که عبارت "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" است. برای انجام این کار، در حساب 08 باید یک حساب فرعی ویژه "اکتساب دارایی های نامشهود" باز کنید.

نمونه ای از تحصیل دارایی های نامشهود

شرکت پس از قرارداد، حق انحصاری خود را در مورد علامت کالا دریافت می کند. قرارداد هزینه 500000 روبل را نشان می دهد، اگر مالیات بر ارزش افزوده را اضافه کنید 590000 روبل دریافت می کنید. برای ثبت قرارداد، آنها مبلغ 12 ترون پرداخت کردند. هزینه 2 تریلیون نیز برای این واقعیت که تغییراتی در ثبت علامت تجاری ایجاد شد پرداخت شد. پس چگونه باید مدخل های کسب HMA ترسیم شوند؟

دارایی های نامشهود: نمونه ای از معاملات تملک