Oblast gotovinskog računovodstva smatra se najkonzervativnijom među računovođama. Zaista, ako pogledamo regulatorne dokumente u proteklih četrdeset do pedeset godina, vidjet ćemo da se pravila za obavljanje gotovinskih transakcija nisu mnogo promijenila u proteklom vremenu, a sintetičko računovodstvo gotovinskih transakcija u preduzeću je i dalje isto kao prije.

Sve promjene u gotovinskom računovodstvu mogu se svrstati u dvije kategorije. Prvi uzimaju u obzir promjene u tehničkoj opremljenosti savremenog računovodstvenog rada. Potonje su posljedica razvoja tržišnih odnosa u zemlji, potrebe da se isključe sive i koruptivne šeme u poslovnim aktivnostima, a ukratko, način su povećanja finansijske discipline u zemlji kroz uspostavljanje strogih organizacionih pravila za obavljanje gotovinskih transakcija na nivou pojedinačnih organizacija.

Organiziranje kase

Sve poslovne procedure vezane za promet novca u gotovom i indirektnom obliku u organizaciji obavljaju se preko blagajne. U kategoriju gotovine spadaju kovanice i novčanice, a u indirektnu formu spadaju tzv. novčana dokumenta. To mogu biti računi, pečati i drugi slični dokumenti.

Blagajnik bi trebao biti odgovoran za obavljanje gotovinskih poslova. U preduzećima koja spadaju u kategoriju mikro i malih preduzeća i nemaju mogućnost održavanja posebnog blagajničkog osoblja, ova odgovornost može biti dodijeljena bilo kome od zaposlenih koji je finansijski odgovorno lice.

Sa blagajnikom ili zaposlenim koji obavlja svoje poslove mora se sastaviti ugovor o punoj finansijskoj odgovornosti blagajnika. Osim toga, neke organizacije uvode u interni promet takozvanu „obavezu blagajnika“, što je detaljnija i prilagođenija verzija mat ugovora za ovu poziciju. odgovornost. Glavne odgovornosti blagajnika su predviđene standardnim opisom poslova.

Za obavljanje gotovinskih transakcija, organizacija može opremiti posebno određenu prostoriju s posebnim ulazom u nju. U ovoj prostoriji se čuva, prima i izdaje gotovina i slični dokumenti. Međutim, ako organizacija nema finansijsku ili tehničku mogućnost da opremi potpunu blagajnu, ili nema potrebe za njenim održavanjem, odluku o uređenju i radu „prostora za izdavanje gotovine“ donosi samostalno.

Dokumentacija o gotovini na blagajni

Svi glavni tipovi novčanih tokova i njima ekvivalentni dokumenti mogu se predstaviti na sljedeći način:

Dokumentacija gotovinskih transakcija organizacije vrši se pomoću utvrđenih obrazaca:

• Nalog za prijem
• Listić za povlačenje
• Dnevnik registracije gotovinskih dokumenata
• Blagajna (knjiga za evidentiranje gotovinskih transakcija)
• Knjiga obračuna primljenih i izdatih sredstava i dokumenata

Osim toga, od organizacija se traži da koriste dokumente u obrascima koje je ustanovila Centralna banka Ruske Federacije kako bi osigurale pouzdanost i kontrolu novčanih tokova ili usklađenost sa gotovinskom disciplinom.

Novčana disciplina

Organizacije bilo koje pravne forme, bez obzira na obim njihove proizvodnje i ekonomsko funkcionisanje, dužne su da pohranjuju sredstva na računima kod bankarskih institucija. Proceduru, veličinu i vrijeme preuzimanja i čuvanja gotovine na blagajni utvrđuje organizacija i dogovara sa bankom prilikom zaključivanja ugovora o naplati gotovine. Ovu proceduru i vrijeme određuje organizacija na osnovu kalkulacija potreba za gotovinom i planova njenog prijema.

Na blagajni organizacije gotovina (bez uzimanja u obzir dokumenata koji su njima ekvivalentni) može se čuvati samo u iznosima ograničenim utvrđenim limitom. U 2014. godini, kao i do sada, počevši od 2012. godine, limit salda gotovine utvrđuje organizacija samostalno. Da biste izračunali ograničenje, data je formula:

Lon = Op: Pr × Ds,

gdje:
Lon je limit salda gotovine;
Op – obim prihoda za određeni obračunski period;
Pr – obračunski period;
Ds – broj radnih dana između dana preuzimanja.

Obračunski period ne bi trebao biti duži od 92 radna dana. Broj radnih dana između datuma preuzimanja gotovine u banku ne bi trebao biti veći od sedam.

U slučaju da organizacija nije izračunala ograničenje stanja gotovine u kasi, smatra se da je taj limit po defaultu nula.

Svaki iznos gotovine u kasi smatrat će se viškom.

Prekomjerno skladištenje gotovine dozvoljeno je samo za sredstva za isplatu plata zaposlenima. Period zadržavanja ovog novca u kasi ne bi trebalo da bude duži od tri radna dana od trenutka prijema. Za organizacije koje djeluju na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim teritorijama, ovaj period se povećava na pet kalendarskih dana.

Federalno zakonodavstvo zahtijeva od svih organizacija da koriste opremu za kase prilikom plaćanja gotovinom u vezi sa transakcijama za prodaju usluga ili robe. Lista organizacija izuzetih od ove obaveze značajno je sužena do 2014. godine. Pored opreme za kase, organizacije mogu koristiti platne terminale za plaćanje bankovnim karticama. Upotreba PRT-a ne eliminiše potrebu za kasom prilikom plaćanja kupcima.

Opseg plaćanja koji se mogu izvršiti upotrebom gotovine primljene na blagajni organizacije u obliku prihoda je također sužen. U 2014. godini, gotovina koju blagajna organizacije primi od trećih lica ne može se koristiti za:

• Transakcije kupovine i prodaje vrijednosnih papira,
• Plaćanje najma nekretnina,
• Izdavanje i otplata kredita ili pozajmica,
• Provođenje raznih lutrija i kockanja.

Za ove svrhe sada možete koristiti samo ona novčana sredstva koja su podignuta sa tekućeg računa organizacije.

Uređaji za kase moraju biti u skladu sa zahtjevima propisanim zakonom. Kasa mora biti registrovana kod teritorijalne poreske uprave. Dakle, plaćanja u gotovini dokumentuju se blagajničkim nalogom utvrđenog obrasca i gotovinskim računom. Kasa mora biti opremljena "fiskalnom memorijom" i biti u skladu sa listom Državnog registra opreme za kase. Upotreba opreme za kase koja je uvrštena u Državni registar prije 1. januara 2011. godine i koja ne ispunjava zahtjeve Federalnog zakona br. 103 zabranjena je nakon 1. januara 2014. godine.

Osim toga, morate uzeti u obzir dodatne zahtjeve za kase:

• Obavezno prisustvo obaveznih podataka odštampanih na računu kase;
• Mogućnost prijenosa na terminal za plaćanje i poravnanje informacija o izvršenim uplatama i informacija za ispis gotovinskog računa putem terminala ili bankomata (oba samo u neispravljenom obliku).

U skladu sa standardom koji je utvrdila Centralna banka, maksimalni iznos gotovinskog plaćanja za jednu transakciju između pravnih lica ne bi trebao biti veći od 100.000 rubalja. U 2014. isto ograničenje važi i za transakcije sa fizičkim licima u blažoj formi, gornja granica je podignuta na 600.000 rubalja. Nakon toga, Ministarstvo finansija planira da ga smanji na 300.000 rubalja.

Odgovorni za održavanje gotovinske discipline u preduzeću su rukovodilac, glavni računovođa i blagajnik. Funkcija kontrole poštivanja gotovinske discipline od strane organizacije dodijeljena je bankama koje posluju, za koje Centralna banka obavezuje da najmanje jednom u dvije godine izvrše odgovarajuće kontrole.

Računovodstvo gotovinskih transakcija

Obračun gotovog novca vrši se na aktivnom sintetičkom računu 50, a njemu ekvivalentna isprava vrši se na sintetičkom računu 56. Na teret računa se uzima u obzir prijem, a u korist isplata gotovine i izdavanje gotovine. dokumenata. Za račun se mogu otvoriti podračuni, na primjer, poseban podračun za novčana dokumenta.

Ako organizacija prima i izdaje gotovinu u odvojenim oblastima u svojoj delatnosti, mogu se otvoriti podračuni operativnih kasa i podračun “glavna blagajna” (ili “organizacijska blagajna”). Ova vrsta računovodstva se preporučuje jer omogućava detaljniju kontrolu tokova sredstava kroz područja odgovornosti.

Ako organizacija ima pravo da vrši gotovinsko plaćanje u stranoj valuti, otvaraju se posebni podračuni na računu 50 za vrste valuta u kojima se vodi njihovo posebno računovodstvo. Transakcije u valutama drugih zemalja iskazuju se u računovodstvenim evidencijama u rubljama po zvaničnom kursu u trenutku transakcije.

Pojednostavljeno gotovinsko računovodstvo izgleda ovako:

• Podrška operacijama prijema i odlaganja sa primarnim dokumentima;
• Registracija primarnih dokumenata u relevantnim časopisima;
• Izrada unosa pri obradi primarnih dokumenata;
• Prijenos podataka iz primarnih dokumenata u blagajnu;
• Popunjavanje knjigovodstvenih registara na osnovu knjige blagajne.

Osim toga, u cilju kontrole skladištenja i kretanja gotovine u organizaciji, može se izvršiti popis blagajne.

Inventar kase

Osnova za provođenje neplaniranog iznenadnog popisa blagajne može biti nalog šefa organizacije. Inventure se vrše bez prestanka kada se menjaju blagajnici i kada se sprovode planirani godišnji popisi bilansne imovine preduzeća. U potonjem slučaju, popis kase je prvi popisni postupak koji provodi komisija.

Neposredno prije početka popisa, komisija preuzima od računovodstva najnoviju primarnu gotovinsku knjigovodstvenu dokumentaciju. Primaju se potvrde od finansijski odgovornih lica o potpunosti prenosa primarnih dokumenata u računovodstvo i knjiženju/otpisu pristiglih/odlaznih sredstava.

Prilikom popisa blagajne zaustavljaju se sve transakcije sa gotovinom ili novčanim dokumentima. Na blagajni se vrši po stranicama preračunavanje gotovine u njoj i popis novčanih dokumenata. Komisija usaglašava računovodstvene podatke sa stvarnim gotovinskim i novčanim dokumentima.

Rezultati identifikovani tokom procesa inventarizacije odražavaju se u aktu. Akt se sastavlja u dva primjerka, potpisuju komisija i blagajnik, kome se daje jedan od primjeraka. Ako se popis vrši u vezi sa predajom i prijemom predmeta između blagajnika, akt se sastavlja u tri primjerka, s obzirom da se svakom od njih daju potpisani primjerci.

Utvrđene nestašice/viškovi se iskazuju u aktu uz obavezno objašnjenje okolnosti njihovog nastanka. Finansijski odgovorna lica dužna su da dostave obrazloženje o razlozima nastanka viškova ili manjka.

Nedostatak gotovine ili novčanih dokumenata (u novčanoj protuvrijednosti) nadoknađuje se od blagajnika vršenjem računovodstvenih knjiženja:

• Dt 73-2 – Kt 94 – dug blagajnika za utvrđene nestašice;
• Dt 50 – Kt 73-2 – otplata duga za manjak od strane blagajnika.

Viškovi identifikovani tokom inventarizacije se evidentiraju i uzimaju u obzir pri izradi knjiženja Dt 50 - Kt 91-1 za cjelokupan iznos viška.

Svako preduzeće u Rusiji koje obavlja finansijske transakcije mora biti opremljeno posebnom prostorijom u kojoj se vrše gotovinska plaćanja i čuvaju finansijska sredstva. Sve transakcije izvršene na blagajni moraju biti evidentirane u skladu sa pravnim dokumentima koji regulišu takve radnje.

Šta je regulisano računovodstvom gotovinskih transakcija?

Postupak za vršenje finansijskih plaćanja i njihovo računovodstvo regulisani su propisom koji je odobrila Centralna banka Ruske Federacije od 22. septembra 1993. godine, broj 40.

Prilikom obavljanja gotovinskih transakcija morate se pridržavati sljedećih pravila:

1. Svako preduzeće mora imati knjigu blagajne za evidentiranje transakcija.
2. Prijem novca mora se vršiti pomoću opreme za kase.
3. U kasama je dozvoljeno imati samo onu količinu gotovine koja ne prelazi limit koji je odredio menadžment preduzeća.
4. Sva preduzeća moraju deponovati sredstva koja prelaze utvrđeni limit.
5. Sredstva koja prelaze utvrđene limite dozvoljeno je držati samo za isplatu plata ili naknada.
6. Kontrola vođenja finansijskog izvještavanja je povjerena glavnom računovođi preduzeća.

Dakle, svaka operacija koja se obavlja na blagajni preduzeća mora se obaviti korišćenjem opreme za kase i evidentiranja u knjizi blagajne.

Vrste gotovinskih dokumenata

Gotovinski dokumenti mogu biti sljedećih vrsta:

• Ulaz.
• Potrošni materijal.

Nalog za gotovinu je dokument koji prikazuje iznos novca primljen na blagajni preduzeća. PKO je neophodan za praćenje i računovodstvo u računovodstvu preduzeća. Neprihvatljivo je primati sredstva u kasu preduzeća bez popunjavanja ovog dokumenta.

Za takve povrede finansijske discipline predviđene su kazne u rasponu od 5.000 do 50.000 rubalja. Registracija blagajničkog naloga mora se izvršiti samo na dan prijema sredstava. Nepoštivanje ovog pravila može dovesti do toga da ovaj dokument izgubi svoju pravnu snagu. Ispravke i oznake na PKO su strogo zabranjene.

U nekim slučajevima moguće je izdati nalog bez računa. Na primjer, individualni poduzetnici koji su na UTII-u oslobođeni su izdavanja računa za blagajnu. Nalog za prijem ima jedinstveni obrazac KO-1, koji se ne može mijenjati.

Troškovni gotovinski nalog je dokument koji je takođe bitna komponenta finansijske discipline. Kasa se izdaje svaki put kada se izda novac iz kase. Za svaku organizaciju ova opcija izvještavanja je obavezna. Kao i dokumenti o prijemu gotovine, kase moraju biti popunjene bez greške, inače se mogu primijeniti kazne za pravna i službena lica. Individualni preduzetnici nisu obavezni da registruju obračune u gotovini.

Dokumentacija transakcija

Dokumentarna potvrda gotovinskih transakcija je obavezna za svaku organizaciju.

Takve transakcije se mogu dokumentovati sljedećim dokumentima:

• Priznanica gotovinskog naloga.
• Račun za gotovinski nalog.
• Izvod o uplati.
• Novac.
• Knjiga računovodstva gotovine.

Platni spisak je operacija troškova

Nalog za prijem gotovine se može popuniti automatski. Obično se za to koristi program 1C: Računovodstvo. Prilikom sastavljanja ovog dokumenta ovjerava se potpis odgovornog lica koje je izdalo dokument i računa se gotovina.

Nalog za prijem izdaje se u slučaju prijema prihoda, prodaje robe ili vraćanja neiskorištenog iznosa.
Dokument mora sadržavati broj i datum registracije, broj računa i naziv firme.
Troškovni nalog, izdat prilikom izdavanja novca: isplata zarada zaposlenima; Polaganje sredstava na račun banke; izdavanje sredstava za kupovinu proizvoda itd. U kasi treba navesti i datum uplate, naziv organizacije i upisati broj dokumenta.

Blagajna knjiga se sastavlja na osnovu primljenih troškovnih i prijemnih naloga. Svaka finansijska transakcija mora biti prikazana u ovom dokumentu. Nakon provjere usklađenosti iznosa u blagajni i nalozima, sredstva se prenose na ostatak tekućeg radnog dana.

Knjigu blagajne vodi viši blagajnik preduzeća. U ovu knjigu se evidentira cjelokupni iznos gotovine izdat svim blagajnicima preduzeća na početku radne smjene. Nakon završetka radnog dana, usaglašavaju se pokazatelji stanja svih kasa. Popunjavanje knjige blagajne vrši se samo radi interne kontrole. Potreba za održavanjem takvog dokumenta javlja se samo ako preduzeće ima veoma veliki finansijski promet, a jedna kasa nije dovoljna za obavljanje gotovinskog prometa.

Platni spisak se popunjava kada zaposleni primaju plate ili bilo koje druge isplate. Platni spisak popunjava računovođa preduzeća, a zatim ga predaje blagajniku na uplate. Ovu vrstu dokumenta popunjavaju i velika preduzeća i individualni preduzetnici.

Registracija se vrši na standardnom obrascu, na čijoj je naslovnoj strani naznačen naziv organizacije ili prezime individualnog preduzetnika. Na naslovnoj strani je takođe naznačen period važenja dokumenta i tačan iznos koji se mora platiti. Iznos mora biti naveden brojevima i riječima.

Prije slanja ovog dokumenta blagajniku za gotovinsko plaćanje, platni spisak se šalje menadžeru na potpis. Tek nakon što je ovaj dokument ovjeren potpisom menadžera, blagajnik može početi obavljati svoje profesionalne dužnosti. Nakon isteka platnog spiska, blagajnik zatvara dokument.

Ovaj postupak je obavezan i provodi se čak i ako u trenutku isteka izvoda uplate nisu izvršene u cijelosti.

Računovodstveni postupak i primjeri knjiženja

Procedura za evidentiranje gotovinskih transakcija je kako slijedi. Preduzeće je opremljeno kasom, koja mora u potpunosti ispunjavati sigurnosne zahtjeve. Prostorija mora biti opremljena elektronskim sredstvima za brojanje novčanica, kasom i drugom elektronikom i namještajem.

Rukovodilac organizacije angažuje blagajnika, čiji će se poslovi obavljati u izdavanju i prijemu sredstava, kao i evidentiranju svih izvršenih transakcija. Ovaj zaposlenik je u potpunosti finansijski odgovoran i odgovoran je za materijalna dobra koja su mu povjerena. Prije početka radne smjene, blagajnik prima sredstva od banke.

U toku radnog dana vrše se isplate i primanja sredstava uz obavezno računovodstvo finansijskih transakcija. Na kraju radnog dana, blagajna se popunjava i sredstva se prenose u kasu preduzeća.

Knjigovodstvena knjiženja su računi koji su pripremljeni korišćenjem stvarnih dokumenata i odražavaju iznose koji su prebačeni na račun ili povučeni sa računa, na primer: transakcije poravnanja sa odgovornim licima ili isplata plata.

Standardno ožičenje izgleda ovako:

• Zaposleniku je dat avans u iznosu od 5.000 rubalja za službeni put.
• Po povratku radnik dostavlja detaljan izvještaj o učinjenim troškovima:
• Dokumenti za putovanje u kopnenom javnom prevozu: 1000 rubalja
• Dnevnica za vrijeme trajanja službenog putovanja: 1200 rubalja.
• Dobrovoljno osiguranje od nezgode: 100 rubalja.
• Račun za rezervaciju hotelske sobe: 2600 rubalja.

Računovodstveni izvještaji gotovinskih transakcija sa izvještajnim licima će izgledati ovako:

• Na teret računa 71 „Računi sa odgovornim licima“,
• Kredit na računu 50 “Blagajna” - 5000 rub. Ukupan iznos avansa isplaćen radniku.
• Debitni račun 26 „Opći poslovni rashodi“,
• Kredit na računu 71 "Poravnanja sa odgovornim licima" - 4900 rubalja. Troškovi koje ima zaposleni tokom službenog putovanja.
• Kredit na računu 71 "Poravnanja sa odgovornim licima" - 100 rubalja. Vraćen iznos akontacije.

Tako možete pratiti bilo koju finansijsku transakciju u finansijskim izvještajima i uzeti u obzir sve nijanse trošenja i prijema sredstava.

U kontaktu sa

Koncept kase obuhvata gotovinu koja je dostupna preduzeću, kao i posebno opremljenu prostoriju za prijem, skladištenje i izdavanje novca i drugih sredstava koja se čuvaju u kasi (9, str. 76). Kasa mora biti izolovana, a vrata moraju biti zaključana iznutra za vrijeme gotovinskih transakcija (13, str. 94).

Zabranjeno je čuvanje gotovine i drugih vrednosti koje ne pripadaju preduzeću u kasi.

Prije otvaranja blagajne blagajnik je dužan provjeriti ispravnost brava, vrata, prozorskih rešetki i plombi. U slučaju oštećenja, uklanjanja pečata ili drugih kvarova, blagajnik je dužan odmah obavijestiti rukovodioca preduzeća, koji obavještava Odjel unutrašnjih poslova. Nakon dobijanja dozvole od Uprave unutrašnjih poslova, rukovodilac preduzeća i blagajnik mogu ući u kasu i provjeriti gotovinu i druga sredstva pohranjena u kasi. Inspekcija se formalizira aktom, koji se sastavlja u 4 primjerka (po jedan primjerak prima osiguravajuća kuća, viša organizacija, odjeljenje unutrašnjih poslova i samo preduzeće) (24, str. 51)

Pitanja organizovanja kase i obračuna gotovine na blagajni preduzeća regulisana su Uputstvom Centralne banke Ruske Federacije „Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji“ br. 40 od ​​22. septembra 1993. godine. U skladu sa ovim uputstvom, sva preduzeća, bez obzira na organizaciono-pravnu formu, moraju skladištiti raspoloživa sredstva u bankarskim institucijama. Za evidentiranje gotovinskih plaćanja preduzeće mora imati kasu (5). Treba napomenuti da je količina gotovine u blagajni preduzeća ograničena utvrđenim limitima banaka (u zavisnosti od veličine preduzeća i sl.), ali ono što je svima zajedničko je da je uputstvo Centralnog Banka Ruske Federacije od 7. oktobra 1998. N 375-U „O utvrđivanju maksimalnog iznosa gotovinskih plaćanja u Ruskoj Federaciji između pravnih lica“ utvrđuje maksimalni iznos plaćanja od 5 miliona rubalja kada ova preduzeća kupuju robu, poljoprivredne proizvode i sirovine od pravnih lica (7)

Preduzeće je dužno da obezbedi sigurnost novca kako u kasi tako i tokom transporta. Ako krivicom rukovodioca preduzeća nisu stvoreni potrebni sigurnosni uslovi, odgovornost je na menadžeru.

Gotovina u preduzeću mora se čuvati u vatrostalnim ormarima i sefovima. Blagajnik snosi finansijsku odgovornost za sigurnost gotovine u kasi (10, str. 41).

Blagajnik je službeno lice koje neposredno obavlja gotovinske transakcije. Prilikom imenovanja blagajnika za rad, rukovodilac preduzeća upoznaje blagajnika sa pravilima za obavljanje gotovinskih transakcija i sa njim sklapa sporazum o punoj individualnoj finansijskoj odgovornosti za sigurnost novca u kasi. Blagajnik je odgovoran za svaku štetu nastalu kompaniji, kako kao rezultat namjernih radnji, tako i zbog nemara. Blagajniku je zabranjeno da obavljanje svojih poslova prenosi na druga lica. U slučaju bolesti i drugih slučajeva kada blagajnik ne može da obavlja svoje poslove, obavljanje poslova blagajnika pisanim nalogom rukovodioca poverava se drugom zaposlenom. Računovođe i drugi zaposleni koji ostvaruju pravo potpisivanja finansijskih dokumenata ne mogu obavljati poslove blagajnika (23, str. 251)

Sredstva koja se drže na blagajni preduzeća u obliku gotovine su ograničena na iznos koji odredi banka, ali je prekoračenje ovog limita dozvoljeno danima isplate plata, u roku od 3 dana od dana prijema novca od banke. Nakon isteka ovog roka, iznosi koji prelaze ovaj limit moraju se vratiti na tekući račun kompanije. Trgovinskim preduzećima je dozvoljeno da isplaćuju plate iz prihoda u kasi, ali je zabranjeno akumuliranje sredstava za isplatu zarada (8). Zabranjeno je trošenje gotovine jednog preduzeća za potrebe drugog preduzeća. Gotovina koju preduzeće primi sa bankovnog računa mora se trošiti striktno za predviđenu namjenu (11, str. 216)

Sve poslove u vezi sa prijemom i izdavanjem gotovog novca obavljaju blagajne preduzeća i predstavljaju gotovinske transakcije. Sve gotovinske transakcije dokumentuju se gotovinskim dokumentima. U ovom slučaju, gotovina se prima prema prijemnim nalozima, a izdavanje se vrši po rashodnim nalozima. Izdavanje novca iz kase može se vršiti i prema dokumentima koji zamjenjuju troškovne naloge za gotovinu, na primjer, prema uplatnicama za izdavanje zarada, prema zahtjevu za izdavanje novca i sl. Ovi dokumenti, koji zamjenjuju troškovne naloge za gotovinu, pečatiraju se detaljima troškovnih naloga.

Gotovinski dokumenti za prijem i izdavanje novca potpisuju rukovodilac preduzeća i glavni računovođa ili lice ovlašćeno za potpisivanje. Prilikom preuzimanja novca, osobi koja je uplatila novac daje se priznanica. Rublje se ispisuje riječima, kopejke - brojevima. Plate se isplaćuju prema platnom spisku. Iznos nije naznačen riječima. Po isteku utvrđenog roka za isplatu zarada, blagajnik pored prezimena upisuje zabelešku: „deponovan“ i sačinjava registar deponovanih iznosa. Na kraju platnog spiska, stvarno isplaćeni i deponovani iznos su naznačeni i potvrđeni potpisom blagajnika. Računovođa provjerava i ispisuje novčani račun za izdati iznos. Uplaćena plata se šalje na tekući račun. Sve gotovinske dokumente računovodstvo ispisuje sa razlogom. Gotovinski dokumenti su ispisani mastilom jasno, jasno, sa popunjenim relevantnim detaljima; mrlje (čak i one navedene) nisu dozvoljene.

Gotovinski dokumenti se šalju direktno na blagajnu. Zabranjeno je predati ih licima koja primaju sredstva. Blagajnik prima i izdaje novac samo na dan sastavljanja dokumenata. Blagajnik je dužan provjeriti tačnost dokumenata. Novac se daje osobi tek nakon identifikacije. Kada se izdaju licima koja nisu na platnom spisku preduzeća, podaci o pasošu se navode u gotovinskim dokumentima. Prilikom izdavanja novca putem punomoćja, navode se podaci o pasošu i inicijali. Prije potpisivanja priznanice za novac, blagajnik piše „po punomoćju“. Nakon izdavanja i prijema novca blagajnik potpisuje naloge za gotovinu, a priložena dokumenta se poništavaju sa pečatima „primljeno“, „plaćeno“ sa naznakom datuma.

Sve gotovinske transakcije za svaki ulazni ili izlazni nalog za gotovinu ili dokumente koji ih zamjenjuju prikazuju se u knjizi blagajne. Blagajna knjiga je knjigovodstveni registar za prikazivanje kretanja gotovine na blagajni preduzeća i radnje po njenom prijemu i izdavanju. Preduzeće vodi samo jednu blagajnu, koja mora biti numerisana, prošivena, zapečaćena voštanim pečatom i propisno ovjerena.

Upise u blagajnu vrši blagajnik. Blagajnik vrši ove unose odmah nakon prijema ili izdavanja novca za svaki nalog za gotovinu ili drugi dokument. Na kraju radnog dana se obračunavaju rezultati transakcija i prikazuje preostali novac u knjizi.

Blagajnik vodi blagajnu u 2 kopija. Prvi primjerci listova ostaju u knjizi blagajne, a drugi, otcjepni primjerci, služe kao blagajnički izvještaj i prenose se u računovodstvo preduzeća zajedno sa novčanim računima i nalozima uz račun u blagajni. (na prvom listu). Brisanja i neutvrđene ispravke u knjizi blagajne nisu dozvoljene. Ispravke izvršene na ispravan način potpisuju blagajnik i glavni računovođa. Kontrolu ispravnosti vođenja knjige blagajne ima glavni računovođa preduzeća.

Prilikom prijema izvještaja blagajnika, računovodstvo, koje prati gotovinski promet, pažljivo provjerava izvještaj i svu priloženu dokumentaciju, priznanice i ispravnost iznosa. Podizanje novca iz kase bez računa nije dozvoljeno. Ovaj iznos se smatra nedostatkom. Gotovina koja nije opravdana prijemnim nalozima šalje se u prihod budžeta. Blagajnički izvještaj nakon obavljenog pregleda je osnova za evidentiranje gotovinskih transakcija. U preduzeću, ako je obezbeđena potpuna sigurnost novčanih dokumenata, moguće je voditi blagajnu na računaru (takođe 2 primerka), hronološkim redom. Na kraju mjeseca treba odštampati broj stranica mjesečno, na kraju godine - po godini. Nakon prijema mašinskih podataka, blagajnik provjerava njihovu tačnost, potpisuje ih i dostavlja računovodstvu. Na kraju kalendarske godine ukoričuju se strojopisi, ukupan broj listova ovjerava šef računovodstva, a knjiga zapečaćena (18, str. 137).

Prema Zakonu Ruske Federacije „O upotrebi kasa prilikom obračuna sa stanovništvom“ od 18. juna 1993. br. 5215-1, prihvatanje novca od strane preduzeća prilikom plaćanja gotovinom mora se vršiti pomoću kasa. . Ovo se ne odnosi na privatne preduzetnike bez osnivanja pravnog lica. Ako se mašine ne koriste, onda se novac mora prihvatiti koristeći stroge formulare za prijavu (2).

Pored kasa, postoje i knjige operatera, u kojima se vodi evidencija za cijeli dan. U preduzeću koje koristi više kasa, za svaku kasu se mora kreirati knjiga operatera. Kontrolu upotrebe kasa i ispravnosti novčanih transakcija vrše poreski organi (12, str. 71).

Račun 50 „Blagajna“ je namijenjen za sumiranje informacija o raspoloživosti i protoku sredstava na blagajni organizacije, kao i novčanih dokumenata (poštanske marke, mjenice, vaučeri, plaćene avio karte itd.).

Za račun 50 „Blagajna“ mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

50-1 “Organizaciona kasa”

50-2 “Radna blagajna”

50-3 „Gotovinski dokumenti“ itd.

Na podračunu 50-1 „Gotov novac organizacije“ evidentiraju se sredstva u blagajni organizacije. Kada organizacija obavlja gotovinske transakcije sa stranom valutom, tada se moraju otvoriti odgovarajući podračuni na računu 50 „Gotovina“ za posebno obračunavanje kretanja svake gotovine u stranoj valuti.

Podračun 50-2 „Poslovna blagajna“ uzima u obzir dostupnost i kretanje novčanih sredstava na blagajnama robnih ispostava (pristaništa) i operativnih prostora, stajališta, riječnih prijelaza, brodova, karata i prtljažnica luka (pristaništa), željezničke stanice, skladišta karata, blagajne pošte itd. Otvaraju ga organizacije (posebno transportne i komunikacijske organizacije) ako je potrebno.

Podračun 50-3 „Gotovinski dokumenti“ uzima u obzir poštanske marke, markice državne carine, markice računa, plaćene avio karte i druga novčana dokumenta u blagajni organizacije. Gotovina se obračunava na računu 50 „Gotovina“ u iznosu stvarnih troškova nabavke. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata vrši se po njihovim vrstama.

Na dugu se iskazuju transakcije vezane za prijem novca, a na kreditu trošenje gotovine (4).

Ukoliko preduzeće nema devizni račun, može kupiti gotovinu za službeno putovanje od ovlašćenih banaka. Banka Rusije je telegramom od 6. maja 1997. godine broj 445 „O kupovini valute za putne troškove“ utvrdila da rezidentna pravna lica imaju pravo, bez ograničenja i bez posebnih dozvola Banke Rusije, da kupuju strano valute za rublje na domaćem deviznom tržištu Ruske Federacije za plaćanje troškova u vezi sa službenim putovanjima zaposlenih u navedenim rezidentnim pravnim licima u inostranstvo, uz obavezno odobrenje stečene strane valute na njihove tekuće devizne račune u ovlaštenim bankama.

Ukoliko organizacija nema devizni račun, za račun 50 „Blagajna“ otvara se poseban podračun „Devojka blagajna“.

Sve transakcije na teret računa "Gotovina" u formi knjigovodstva po nalogu, uzimaju se u obzir u izvodima br. 1 na osnovu ovjerenih izvještaja blagajnika za jedan ili više dana, grupisanih po pripadajućim računima.

Isplata gotovine – uplata na račun blagajne.

Sve takve operacije u formi knjigovodstvenog naloga prikazane su u nalogu br. 1; knjiženja se vrše i na osnovu izvještaja blagajnika sa odgovarajućom grupisanjem.

Na kraju mjeseca, dnevnik naloga obračunava promet i prikazuje stanje na početku sljedećeg mjeseca. Stanja se usaglašavaju sa stanjem knjige blagajne i glavne knjige.

Kontrola vrednosti se vrši uz pomoć revizija, revizije može da vrši rukovodilac preduzeća, pri promeni blagajnika može se izvršiti i resorna/sudska revizija.

Prilikom revizije vrši se kompletan preračun novca i dragocjenosti u kasi. Rezultati revizije se dokumentuju aktom. Nedostatak podliježe nadoknadi od strane blagajnika.

Ako se pronađu viškovi, oni se uključuju u prihod budžeta.

Za nepoštivanje procedure za obavljanje gotovinskih transakcija i uslova za rad s gotovinom u skladu sa dekretom predsjednika Ruske Federacije od 23. avgusta 1994. godine, preduzeća se kažnjavaju novčanom kaznom.

udvostručiti iznos plaćanja za gotovinska obračuna sa drugim preduzećima;

tri puta veći iznos od neknjižnog iznosa (takođe za nepotpunu upotrebu velikih slova)

tri puta veći iznos identifikovanog viška gotovine na raspolaganju

Rukovodioci preduzeća koji su počinili ove prekršaje podliježu administrativnoj kazni u iznosu od 50 minimalne zarade.

Za kršenje zakona o korišćenju kasa - od 10 do 350 minimalne zarade, zavisno od prirode prekršaja (21, str. 315).

Kompletna lista računovodstvenih propisa (PBU) za 2014. godinu

• PBU 1/2008 Računovodstvena politika organizacije
  Dokument utvrđuje pravila za formiranje (izbor ili razvoj) i objavljivanje računovodstvenih politika organizacija koje su pravna lica. Opisuje zahtjeve za odražavanje činjenica ekonomske aktivnosti u računovodstvu. Procedura za promjenu računovodstvenih politika organizacije.
• PBU 2/2008 Računovodstvo građevinskih ugovora
  Utvrđuje specifičnosti postupka za formiranje u računovodstvu i objavljivanje u finansijskim izvještajima informacija o prihodima, rashodima i finansijskim rezultatima od strane organizacija koje djeluju kao izvođači ili podizvođači u ugovorima o izgradnji. Utvrđuje postupak obračuna prihoda, rashoda i finansijskih rezultata po ugovorima ove vrste, otkriva postupak priznavanja prihoda i rashoda.
• PBU 3/2006 Računovodstvo imovine i obaveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti
  Propisi utvrđuju specifičnosti formiranja u računovodstvenim i finansijskim izvještajima informacija o imovini i obavezama, čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući one plative u rubljama, od strane organizacija koje su pravna lica prema zakonodavstvu Ruske Federacije ( sa izuzetkom kreditnih organizacija i budžetskih institucija).
• PBU 4/99 Računovodstveni izvještaji organizacije
  Ovaj PBU utvrđuje sastav, sadržaj i metodološku osnovu za formiranje finansijskih izvještaja organizacija koje su pravna lica prema zakonodavstvu Ruske Federacije.
• PBU 5/01 Računovodstvo zaliha
  Ova Uredba utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvu informacija o zalihama organizacije. Utvrđuje postupak procene zaliha i uređuje postupak utvrđivanja njihove nabavne vrednosti pri prenosu u proizvodnju i drugom odlaganju.
• PBU 6/01 Računovodstvo osnovnih sredstava
  Ovom Uredbom se utvrđuju pravila za formiranje računovodstvenih podataka o osnovnim sredstvima preduzeća. Opisani su kriterijumi po kojima je sredstvo prihvaćeno od strane organizacije za računovodstvo kao osnovno sredstvo. Otkriva se metodologija za procjenu osnovnih sredstava i formiranje početne cijene objekta.
• PBU 7/98 Događaji nakon izvještajnog datuma
  PBU uspostavlja proceduru za prikazivanje događaja nakon datuma izvještavanja u finansijskim izvještajima komercijalnih organizacija (osim kreditnih institucija) koje su pravna lica prema zakonodavstvu Ruske Federacije. Utvrđuje zahtjeve za prikazivanje takvih događaja i njihovih posljedica u finansijskim izvještajima. Dodatak daje približnu listu činjenica ekonomske aktivnosti koje se mogu priznati kao događaji nakon izvještajnog datuma.
• PBU 8/2010 Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina
  Utvrđuje proceduru prikazivanja uslovnih činjenica privredne delatnosti i njihovih posledica u finansijskim izveštajima privrednih društava. Određuje sastav kontingentnih činjenica za računovodstvo. Utvrđuje pravila za njihovo odražavanje i metodologiju za procjenu posljedica u novčanom smislu.
• PBU 9/99 Organizacioni prihodi
  Ova računovodstvena odredba utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvu informacija o prihodima komercijalnih organizacija (osim kreditnih i osiguravajućih organizacija). Dokument otkriva listu i sastav prihoda organizacije i odobrava njihovu klasifikaciju.
• PBU 10/99 Troškovi organizacije
  Utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvu podataka o troškovima preduzeća, klasifikuje njihov sastav i utvrđuje uslove za priznavanje rashoda. Opisuje proceduru za priznavanje i obelodanjivanje prodajnih i administrativnih troškova u finansijskim izveštajima.
• PBU 11/2008 Podaci o povezanim licima
  Ovom Uredbom se utvrđuje postupak za objavljivanje informacija o povezanim licima u finansijskim izvještajima. Utvrđuje spisak transakcija sa povezanim licem, kao i obavezni sastav informacija koje se objavljuju.
• PBU 12/2010 Informacije po segmentima
  Odredbu primjenjuju organizacije (osim kreditnih institucija) prilikom sastavljanja i predstavljanja informacija o segmentima u finansijskim izvještajima komercijalnih organizacija. Objavljivanje informacija po segmentima treba da pruži zainteresovanim korisnicima finansijskih izveštaja organizacije informacije koje im omogućavaju da procene industrijske specifičnosti aktivnosti organizacije, njenu ekonomsku strukturu i distribuciju finansijskih pokazatelja u pojedinim oblastima delatnosti.
• PBU 13/2000 Računovodstvo državne pomoći
  Dokument utvrđuje pravila za formiranje računovodstvenih informacija o primanju i korištenju državne pomoći koja se pruža komercijalnim organizacijama (osim kreditnih organizacija) koje su pravna lica prema zakonodavstvu Ruske Federacije (u daljem tekstu organizacije) i priznate kao povećanje ekonomske koristi određene organizacije kao rezultat prijema sredstava (gotovina), druge imovine)
• PBU 14/2007 Računovodstvo nematerijalne imovine
  Utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvenim i finansijskim izvještajima informacija o nematerijalnim sredstvima organizacija. Definiše uslove za prihvatanje objekta u računovodstvo kao nematerijalnu imovinu i uređuje postupak inicijalne procene. Utvrđuje pravila za računovodstvo transakcija u vezi sa davanjem (primanjem) prava korišćenja nematerijalne imovine.
• PBU 15/2008 Računovodstvo rashoda zajmova i kredita
  PBU otkriva karakteristike formiranja u računovodstvenim i financijskim izvještajima informacija o troškovima povezanim s ispunjavanjem obaveza po primljenim kreditima (uključujući prikupljanje pozajmljenih sredstava izdavanjem mjenica, izdavanjem i prodajom obveznica) i zajmovima (uključujući robne i komercijalne).
• PBU 16/02 Informacije o obustavljenim aktivnostima
  Utvrđuje proceduru za objavljivanje informacija o obustavljenim aktivnostima u finansijskim izvještajima privrednih društava. Opisuje pojam obustavljene aktivnosti, uslove za njeno prepoznavanje i ocjenu. Specificira zahtjeve za objelodanjivanje informacija u izvještavanju.
• PBU 17/02 Računovodstvo troškova istraživanja, razvoja i tehnološkog rada
  Ova Uredba utvrđuje pravila za formiranje računovodstvenih i finansijskih izvještaja komercijalnih organizacija koje su pravna lica u skladu sa zakonima Ruske Federacije (sa izuzetkom kreditnih institucija), informacija o troškovima povezanim sa provedbom istraživanja, razvoja i tehnoloških rad.
• PBU 18/02 Računovodstvo obračuna poreza na dobit pravnih lica
  Ovaj PBU utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvu i postupak za objavljivanje u finansijskim izvještajima informacija o obračunima poreza na dobit za organizacije koje su priznate na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije kao obveznici poreza na dobit (osim kreditnih organizacija i budžetskih institucija), a također utvrđuje odnos pokazatelja koji odražava dobit (gubitak), izračunat na način utvrđen regulatornim pravnim aktima o računovodstvu Ruske Federacije (u daljem tekstu - računovodstvena dobit (gubitak) i porezne osnovice na prihod porez za izvještajni period (u daljem tekstu - oporeziva dobit (gubitak), izračunat na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.
• PBU 19/02 Računovodstvo finansijskih ulaganja
  Određuje pravila za formiranje u računovodstvu i izveštavanje informacija o finansijskim ulaganjima organizacije. Pravila za njihovu početnu i naknadnu procjenu, raspolaganje, kao i uslove za postupak utvrđivanja prihoda i rashoda po finansijskim ulaganjima.
• PBU 20/03 Informacija o učešću u zajedničkim aktivnostima
  Ova Uredba utvrđuje pravila i postupak za objavljivanje informacija o učešću u zajedničkim aktivnostima u finansijskim izvještajima komercijalnih organizacija (osim kreditnih institucija) koje su pravna lica prema zakonima Ruske Federacije. Proširuje koncepte: zajednički vođene operacije, zajednički korištena sredstva i zajedničke aktivnosti. Utvrđuje zahtjeve za objelodanjivanje informacija u finansijskim izvještajima.
• PBU 21/2008 Promjena procijenjenih vrijednosti
  Ovaj PBU utvrđuje pravila za priznavanje i objavljivanje u finansijskim izvještajima), informacije o promjenama procijenjenih vrijednosti i utvrđuje proceduru za objavljivanje takvih podataka u napomeni s objašnjenjima uz finansijske izvještaje.
• PBU 22/2010 Ispravka grešaka u računovodstvu i izvještavanju
  Pravilnikom se utvrđuju pravila za ispravljanje grešaka i postupak objavljivanja podataka o greškama u računovodstvu i izvještavanju organizacija koje su pravna lica (sa izuzetkom kreditnih institucija i državnih (opštinskih) institucija).
• PBU 23/2011 Izvještaj o novčanim tokovima
  Ovaj dokument utvrđuje pravila za sastavljanje izvještaja o novčanim tokovima od strane komercijalnih organizacija (sa izuzetkom kreditnih institucija).
• PBU 24/2011 Računovodstvo troškova za razvoj prirodnih resursa
  Utvrđuje postupak za računovodstveno formiranje i objavljivanje u finansijskim izvještajima organizacija koje su pravna lica (sa izuzetkom kreditnih institucija i državnih (opštinskih) institucija), korisnika podzemnih resursa, podataka o troškovima razvoja prirodnih resursa.

Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija regulisana je odgovarajućim propisima koje je odobrila Centralna banka Ruske Federacije od 22. septembra 1993. godine, broj 40.

Svako preduzeće mora imati kasu za plaćanje gotovinom i čuvanje novčanih dokumenata. Prostorije moraju biti posebno opremljene kako bi se osigurala sigurnost sredstava. Gotovinski promet obavlja blagajnik, sa kojim je zaključen ugovor o odgovornosti.

Sva preduzeća svoja sredstva moraju držati u instituciji banke. Gotovina primljena na blagajni troši se samo u svrhe za koje je primljena (isplata zarada, putni ili poslovni troškovi). Preduzeće može imati gotovinu u svojoj kasi u granicama granica njihovog bilansa osniva osnivanje banke u dogovoru sa rukovodiocem ovog preduzeća. Prekoračenje limita, gotovina se može držati u kasi samo za vrijeme isplate zarada najduže tri radna dana. Preduzeća koja imaju stalne novčane prihode, u dogovoru sa bankom, mogu da ih troše na plate, putne i poslovne troškove.

Aktivni račun je namijenjen za sumiranje informacija o raspoloživosti i protoku sredstava na blagajnama organizacije, kao i novčanih dokumenata koji se nalaze na blagajni organizacije (poštanske marke, marke državne carine, markice računa, plaćene avio karte, plaćeni vaučeri za kuće za odmor i sanatorije itd.) 50 "Blagajnik".

Za račun 50 otvaraju se podračuni: 50-1 „Organizaciona kasa“, 50-2 „Poslovna blagajna“, 50-3 „Blagajna dokumenta“ itd.

Kada preduzeće obavlja gotovinske transakcije sa stranom valutom, tada se moraju otvoriti odgovarajući podračuni na računu 50 za posebno obračunavanje kretanja svake gotovine u stranoj valuti.

Rezolucija Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 18. avgusta 1998. godine. br.88 odobreni objedinjeni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije za gotovinski promet:

KO-1 “Prijemni nalog”;

KO-2 “Utroškovni nalog za gotovinu”;

KO-3 “Dnevnik registracije ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata”;

KO-4 “Knjiga blagajne”;

KO-5 “Knjiga obračuna sredstava primljenih i izdatih od strane blagajnika.”

Odgovornosti blagajnika uključuju vođenje blagajne u kojoj se evidentiraju svi prijemi i podizanja gotovine u organizaciji. Organizacija vodi jednu blagajnu, koja mora biti numerisana, vezana i zapečaćena. Brisanja i neutvrđene ispravke u knjizi blagajne nisu dozvoljene.

Greške su ispravljene kako slijedi: netačan tekst ili iznosi su precrtani, a ispravljeni tekst ili iznosi su ispisani iznad njih. Precrtavanje se vrši jednom linijom kako biste mogli pročitati šta se ispravlja. Ispravka greške mora biti označena natpisom “Ispravljeno” i potvrđena potpisom osoba koje su potpisale dokument, a naznačen je i datum ispravke.

Upise u blagajnu blagajnik vrši odmah nakon prijema ili izdavanja novca za svaki nalog ili drugi dokument koji ga zamjenjuje. Svaki dan na kraju radnog dana, blagajnik obračunava rezultate transakcija za dan, podiže stanje novca u kasi za naredni datum i predaje računovodstvu kao blagajnički izvještaj drugi otcjepni list sa ulaznim i izlaznim novčanim dokumentima uz potvrdu u blagajni.

Dozvoljeno je vođenje knjige blagajne u organizaciji na automatizovan način.

Kontrolu ispravnog vođenja blagajničke knjige ima glavni računovođa organizacije.

Prijem i izdavanje novca na gotovinskim nalozima vrši se na dan sastavljanja naloga. Gotovinski nalozi se ne izdaju licima koja daju ili primaju novac.

Novčana plaćanja između pravnih lica, između pravnih lica i preduzetnika ograničeno na 100 hiljada rubalja u okviru jednog ugovora (od 20. juna 2007. godine).

Ako preduzeće prodaje proizvode za gotovinu (uključujući i korišćenje plastičnih kartica), onda koristi kase i vodi evidenciju o prihodima u knjizi blagajnika-operatera.

Računovodstvo transakcija u stranoj valuti mora se voditi u rubljama na osnovu konverzije strane valute po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan transakcije.

Postupak za pretvaranje strane valute u rublje utvrđen je PBU 3/2006, prema kojem je datum gotovinskih transakcija stranom valutom datum prijema ili izdavanja novčanica iz blagajne organizacije. Upisi u računovodstvene registre vrše se istovremeno u valuti obračuna i plaćanja i u rubljama. U "Izvještaj blagajnika" (drugi otcjepni list blagajne) moraju se unijeti dva iznosa - u stranoj valuti i u rubljama.

U dolaznim i odlaznim nalozima iznos je naveden u valuti plaćanja.

U slučaju promjene kursa strane valute prema rublji za vrijeme dok se strana valuta nalazi na blagajni organizacije, kursne razlike. Trošak stranih novčanica na blagajni u rubljama mora se preračunati na dan transakcije u stranoj valuti, kao i na datum sastavljanja finansijskih izvještaja.

Nove kursne razlike odražavaju se u računovodstvenim evidencijama organizacije na sljedeći način:

D 50 K 91 - pozitivna kursna razlika;

D 91 K 50 - negativna kursna razlika.

Prijem i izdavanje gotovinskih dokumenata , (vaučeri, avio karte) izrađuju se po ulaznim i izlaznim nalozima za gotovinu uz naknadnu pripremu od strane blagajnika izvještaja o kretanju novčanih dokumenata.

Gotovinski dokumenti se uzimaju u obzir u visini stvarnih troškova njihovog pribavljanja.

U računovodstvu, kretanje novčanih dokumenata se odražava na sljedeći način:

D 50 podračun “Gotovinski dokumenti” K 50, 71, 76 – primljeni novčani dokumenti;

D 73 K 50 podračun “Gotovinski dokumenti” - izdavanje zaposlenima.