Da li su monetarni instrumenti gotovina? Računovodstvo novčanih dokumenata preko odgovorne osobe (nijanse)

Obavljajući svoju privrednu djelatnost, neke domaće organizacije koriste gotovinu i vrše gotovinsko plaćanje. Istovremeno, domaće zakonodavstvo dozvoljava da se subjektima građanskih pravnih odnosa ili stranama u radnim odnosima koristi promet novčanih dokumenata, čije je računovodstvo nadležna organizacija dužna da sprovodi na propisan način.

Dokumenti koji su novčani

Ministarstvo finansija Ruske Federacije je Naredbom br. 94n od 31. oktobra 2000. godine odobrilo ne samo Kontni plan za računovodstvene i ekonomske aktivnosti organizacija, već i Uputstvo za njegovu primjenu.

Takođe, posebnu pažnju treba obratiti na potrebu izrade i izdavanja naloga za prijem gotovine, ako se takvi dokumenti predaju na blagajnu preduzeća. Ako se dokumenti izdaju trećim licima iz blagajne organizacije, tada organizacija treba izdati novčani nalog za trošak.

Značajna razlika između CRS-a i PKO-a za gotovinske isprave od gotovinskih dokumenata, za kojima se potreba javlja prilikom izvršenja gotovinskih obračuna, jeste potreba stavljanja na gotovinske isprave za evidentiranje dokumenata koji su gotovina, evidencija "zaliha".

Sva primljena ili izdata dokumenta moraju biti prikazana u registru gotovinskih dokumenata. Treba imati na umu da se takva registracija provodi odvojeno od registracije novčanih dokumenata za gotovinska poravnanja.

Računovodstvo novčanih dokumenata

Pored potrebe da se prikaže kretanje dokumenata u blagajni i registru gotovinskih dokumenata, član 5 Uputstva predviđa opšti postupak računovodstva dokumenata koji su novčani.

Na osnovu navedenih normi domaćeg prava, analitičko računovodstvo se vrši po vrstama dokumenata na računu 50 "Blagajna".

Za transakcije sa novčanim dokumentima, obračun se vrši na teret računa 50, ako dokumente prima blagajna preduzeća. Ako se dokumenti izdaju iz blagajne preduzeća, onda se računovodstvo odvija na kredit računa 50.

U blagajni je potrebno evidentirati i prikazati dokumente koji dolaze u blagajnu preduzeća i izdaju se iz blagajne organizacije trećim licima. Ali takvo računovodstvo se provodi na zasebnim listovima blagajne, na kojima se mora staviti oznaka "zaliha".

Kao što slijedi iz smjernica za prijavu i popunjavanje knjige blagajne, odobrenih naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2015. br. 52n, blagajnička knjiga organizacije odražava kretanje novčanih dokumenata. U te svrhe koriste se posebni listovi knjige u koje treba staviti oznaku „zaliha“.

Prilikom popunjavanja knjige blagajne za računovodstvo novčanih dokumenata, treba imati na umu da redovi knjige "i" na blagajni na kraju dana" nisu popunjeni.

Upisi koji se odnose na kretanje dokumenata koji su novčani, treba izvršiti odmah nakon izdavanja ili prijema odgovarajućeg dokumenta.

U zaključku, treba napomenuti da, za razliku od gotovinskih plaćanja, zakonodavac nije razvio niti predvidio oblik dokumenta koji se koristi za obračun novčanih dokumenata izdatih trećim licima.

Kako je predviđeno stavom 1. čl. 9 Federalnog zakona "O računovodstvu", svaka činjenica ekonomske aktivnosti preduzeća mora biti potvrđena odgovarajućim primarnim dokumentom.

Takvi dokumenti mogu biti ne samo odobreni obrasci, već i obrasci koje samostalno izradi relevantni privredni subjekt. Obavezni uslov za takve dokumente je prisustvo u njima detalja direktno navedenih u stavu 2 čl. 9 Saveznog zakona "O računovodstvu".

Iz navedenog proizilazi da za pravilno evidentiranje kretanja takvih dokumenata preduzeće koje ih koristi mora samostalno izraditi obrazac izjave o kretanju novčanih dokumenata sa obaveznim navođenjem svih potrebnih detalja u takvoj izjavi.

Važno je zapamtiti da, bez obzira na to što ova dokumenta nisu gotovina, domaća preduzeća i organizacije su dužne da vode evidenciju o takvim dokumentima.

Neispunjavanje svoje zakonske obaveze evidentiranja novčanih dokumenata od strane kompanije može biti osnov za izricanje administrativne kazne takvoj kompaniji ili njenim službenicima zbog kršenja gotovinske discipline.

Blagajne organizacija mogu raditi ne samo s gotovinom, već i s novčanim dokumentima. Monetarni dokumenti su papiri koji se kupuju bezgotovinskim ili gotovinskim. Čuvaju se u sefu blagajne.

Gotovinski dokumenti uključuju:

• Poštanske marke;
• Kuponi za gorivo (na primjer, benzin);
• Karte za putovanja raznim prijevozom;
• Razni vaučeri koje je kupila organizacija;
• bonovi za hranu;
• Kartice za plaćanje komunikacijskih usluga;
• Ostali dokumenti.

• Dionice kupljene od dioničara;
• Razne vrijednosne papire;
• Dokumenti za nematerijalne vrijednosti.

Kako se skladišti novac

Preduzeća su dužna da uz gotovinu drže novčana dokumenta u kasi. In boo. računovodstveno poslovanje sa novčanim dokumentima treba da se odrazi na podračunima na računu "novčana dokumenta" (50-3).

Obračun novčanih dokumenata u računovodstvu. računovodstvo

Razmotrite kako se neki novčani dokumenti uzimaju u obzir.

Kuponi za studentski obrok

Pojedine studente (učenici, studenti) obrazovne ustanove su obavezne da obezbede besplatne ručkove i doručke. Ova hrana se izdaje na posebnim kuponima. Oni bi trebali sadržavati:

• Broj;
• valjanost;
• Vrsta obroka (ručak ili doručak);
• Cijena;
• Pečat kompanije koja je izdala ovaj kupon;
• Potpis službenika odgovornog za izdavanje.

Ako obrazovne ustanove isporučuju kupone, rukovodilac ove ustanove mora osigurati sigurnost ovih kupona. On ih izdaje zaposleniku koji je odgovoran za organizaciju besplatnih obroka. Kuponi se prenose po posebnom aktu. Kuponi koji nisu iskorišteni moraju se vratiti upravniku objekta. Sve radnje izvršene sa kuponima upisuju se u posebnu knjigu kupona.

Ukoliko sama ustanova obezbjeđuje besplatne obroke, na kraju svakog dana korišteni obrasci kupona se prebrojavaju i prilažu na kasu. Moraju se čuvati pet godina nakon upotrebe.

Marke

Unatoč činjenici da se tehnički proces aktivno razvija, poštanske usluge ostaju iste tražene. Poštarinu je moguće izvršiti samo uz pomoć posebnih markica. Organizacije moraju uzeti u obzir ove marke kao novčane instrumente.

Poštanske marke se izdaju odgovornim zaposlenima po potrebi. Odgovorni zaposleni moraju sastaviti prethodni izvještaj, prilažući mu prateću dokumentaciju. Propratni dokumenti su:

• U slučaju uspješnog slanja - slanje registra;
• U slučaju neuspješnog slanja (oštećenja) - oštećena koverta.

Komunikacijske usluge platne kartice

Zaposleni u kompanijama često koriste korporativnu komunikaciju, a za korištenje vlastite komunikacije u poslovne svrhe primaju naknadu. Organizacije često plaćaju komunikaciju posebnim karticama. Organizacija ih kupuje i evidentira kao novčane instrumente.

Kako porezne vlasti ne bi imale nepotrebna pitanja u vezi s plaćanjem troškova komunikacionih usluga, u organizaciji treba razviti posebnu odredbu. Treba da sadrži spisak zaposlenih koji ispunjavaju uslove za posebne platne kartice.

Dokumenti kao što su kuponi za benzin ili studentski obrok, poštanske marke i koverte sa markama za slanje korespondencije, ekspres kartice za internet i mobilni telefon, te drugi dokumenti koji zahtijevaju posebno računovodstvo često se koriste u djelatnostima bilo koje institucije. U članku ćemo razmotriti kojim redoslijedom ih treba koristiti i uzeti u obzir.

Šta su gotovinski dokumenti

Prema stav 169 Uputstva br.157n plaćeni kuponi za benzin i naftu, za hranu, plaćeni vaučeri za odmorišta, sanatorije, kampove, primljene obavijesti za poštanske uputnice, poštanske marke, koverte sa markama i markice državne carine - sve su to novčani dokumenti.

Gotovina se mora čuvati na blagajni ustanove.

U skladu sa stav 170 Uputstva br.157n Prijem na blagajni i izdavanje iz blagajne ovih dokumenata sastavljaju se ulaznim nalozima za gotovinu (f. 0310001) i izlaznim nalozima za gotovinu (f. 0310002) sa upisom "zaliha" na njima.

Prilazni i izlazni nalozi za gotovinu sa upisom "zaliha" evidentiraju se u registru ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata odvojeno od ulaznih i izlaznih gotovinskih naloga, u kojima se evidentira poslovanje s gotovinom.

U knjizi blagajne (f. 0504514) ustanove transakcije sa novčanim dokumentima evidentiraju se na posebnim listovima, na kojima se stavlja oznaka „zaliha“.

Prema smjernicama za vođenje blagajne, odobreno Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije br.173n, zbroji operacija za dan i pokazatelji stanja na kraju dana formiraju se posebno za gotovinu i za novčana dokumenta. U listovima blagajne u kojima se nalaze podaci o kretanju novčanih dokumenata, redovi „sa zaradom“ i „ukupnim stanjem gotovine na kraju dana“ se ne popunjavaju.

Upise u blagajnu blagajnik mora izvršiti odmah nakon prijema ili izdavanja novčanih dokumenata za svaki prijem zaliha i nalog za izdavanje zaliha.

Knjigovodstvo prometa novčanim ispravama vodi se u dnevniku za ostale transakcije na osnovu dokumenata priloženih blagajničkim izvještajima ( stav 172 Uputstva br.157n).

Odraz u računovodstvu kretanja novčanih dokumenata

Kuponi za hranu za studente. Postoji kategorija učenika kojima je obrazovna ustanova dužna obezbijediti besplatan obrok. Takva hrana se prodaje na bonove za hranu. Kupon se može izraditi tipografski ili odštampati na štampaču. Mora sadržavati niz obaveznih detalja:

Individualni broj;

valjanost;

Vrsta hrane;

Iznos (trošak);

Pečat ili pečat organizacije koja je izdala i potpis odgovornog službenika.

Za opštinske institucije u nekim regionima stvorena su pravila za promet određenih vrsta novčanih dokumenata. Jasnu proceduru za izdavanje i obračunavanje kupona za pružanje hrane na preferencijalnoj osnovi u obrazovnim institucijama razvio je, na primjer, Odbor za obrazovanje Vlade Sankt Peterburga ( Naredba od 08.06.2009.1139-r).

Prema ovom dokumentu, obrazovne ustanove se snabdijevaju kuponima jednog uzorka. Šef institucije

obezbjeđuje čuvanje obrazaca kupona i izdaje ih djelatniku zaduženom za ugostiteljstvo, u skladu sa brojem učenika u povlaštenim kategorijama. Obrasci kupona se prenose prema aktu čiji je obrazac posebno izrađen i dat je u Prilogu 3. ovog naloga. Ovaj službenik izdaje popunjene obrasce kupona nastavniku koji obavlja funkciju razrednog starešine, odnosno majstoru industrijskog osposobljavanja (rukovodilac grupe). Izdati a neiskorišteni kuponi se vraćaju. Sve radnje sa kuponima moraju biti evidentirane u knjizi izdavanja kupona, čiji je obrazac dat u Prilogu 2. Postupak izdavanja i obračuna kupona, odobren naredbom br.  1139-r.

Prilikom obezbjeđivanja povlaštenih obroka od strane same obrazovne ustanove, kuponi koji se koriste za njihovu namjenu obračunavaju se na kraju svakog radnog dana i prilažu se gotovinskom izvještaju. Čuvaju se zajedno sa dokumentima iz kase pet godina, a po isteku roka skladištenja uništavaju se po nalogu rukovodioca ustanove.

Prilikom obezbjeđivanja povlaštenog obroka u obrazovnoj ustanovi, javna ugostiteljska organizacija sedmično provjerava korištenje kupona i sačinjava odgovarajući akt o njihovoj primjeni na obrascu koji je dat u Prilogu 3. Pravilnika o izdavanju i obračunu kupona.

Državna obrazovna ustanova sklopila je ugovor sa javnim ugostiteljskim preduzećem za nabavku doručka i kompleksnog ručka za učenike. Institucija je platila 120.000 rubalja po ugovoru. Za ovaj iznos primljeni su kuponi za hranu prema aktu prijema i prijenosa. Uknjiženi su na blagajnu kao novčani dokumenti. Dio kupona sa blagajne u iznosu od 30.000 rubalja. je prebačen na odgovorno lice koje je izdavalo ove kupone studentima. Nakon što su učenici dobili hranu po ovim kuponima, sastavljen je akt u iznosu od 30.000 rubalja. (u prilogu avansnog izvještaja odgovornog lica koje je primilo kupone).

Prema Naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 171n, troškovi državne institucije za plaćanje usluga za organizovanje toplog obroka za studente pripisuju se podčlan 226"Ostali radovi, usluge" KOSGU.

Ove transakcije u računovodstvu institucije biće prikazane u skladu sa Uputstvom br. 162n na sledeći način:

Prema odgovarajućoj sintetičkoj računovodstvenoj šifri.

Kuponi za gorivo. Razmotrite opciju kada se ustanova snabdijeva gorivom i mazivima pomoću kupona: po ugovoru se plaća određena količina benzina odgovarajuće marke, dok ustanova dobija kupone za koje će vozači puniti automobile na benzinskim pumpama.

Primljeni kuponi na osnovu otpremnih dokumenata dobavljača (fakture, fakture i sl.) upisuju se kao gotovinski dokumenti na blagajnu ustanove, pri čemu je preporučljivo navesti marku benzina, seriju i brojeve istih. kuponi, nominalna vrijednost kupona u litrima i trošak u nalogu za prijem, kupon u rubljama (na osnovu cijene benzina navedenog u ugovoru i fakturi za plaćanje).

Po potrebi se vozačima ili posebno određenom službeniku izdaju kuponi za pravo na gorivo po prijavi.

Obično se za kontrolu kreira posebna knjiga u kojoj se bilježi kretanje kupona.

Gorivo primljeno po kuponima upisuje se u inventar ustanove nakon podnošenja avansnog izvještaja od strane odgovornog lica sa pratećom dokumentacijom sa benzinske pumpe koja je izdala gorivo i maziva u zamjenu za kupon.

Budžetska obrazovna ustanova, u okviru aktivnosti na ispunjavanju državnog (opštinskog) zadatka, dobila je od dobavljača kupone za 1.000 litara benzina AI92 u iznosu od 28.000 rubalja. Nominalna vrijednost kupona je 20 litara u vrijednosti od 560 rubalja. Izdato odgovorno lice

2 kupona, za koje je natočio gorivo, nakon čega je predao avans.

Ove transakcije će se prikazati u računovodstvu u skladu sa Uputstvo br.  174n na sljedeći način:

Kako inspekcijski i poreski organi ne bi imali pitanja o zakonitosti i svrsishodnosti plaćanja troškova mobilne komunikacije, institucija treba da izradi odgovarajući

zakonska odredba (interni normativni akt). Ovaj dokument treba da sadrži spisak pozicija zaposlenih koji ispunjavaju uslove za dobijanje mobilnih platnih kartica, kao i uslove koji moraju biti ispunjeni (npr. zaposlenima se plaća samo za pozive u toku radnog vremena, ili je i dalje moguće platiti pozive napravljeno nakon radnog vremena (tokom vikenda)). Preporučljivo je propisati proceduru da zaposleni potvrde svoje troškove mobilne komunikacije (dostavljanje detalja pregovora i dopisa zaposlenika o tome koji su pozivi službeni).

Samostalna institucija je, koristeći sredstva iz dohodovne djelatnosti, preko odgovornog lica nabavila 100 ekspres platnih kartica nominalne vrijednosti 100 rubalja. za ukupan iznos od 10.000 rubalja. Ova novčana dokumenta su primljena na blagajni ustanove. Zamjeniku direktora su izdate 3 platne kartice za izvještavanje. Odgovorno lice je dostavilo prethodni izvještaj sa potkrepljujućim dokumentima.

Troškovi za kupovinu platnih kartica za mobilne telefone u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 171n pripisuju se podčlan 221"Komunikacione usluge" KOSGU.

U računovodstvu, ove transakcije će se odraziti u skladu sa Uputstvo br.  183n na sljedeći način:

Prijem na računovodstvo i izdavanje po izvještaju poštanskih maraka i pečatiranih koverata u računovodstvu će se prikazati na sljedeći način:

Prema radnom zakonodavstvu, visina i postupak naknade troškova vezanih za službena putovanja zaposlenih, kao i spisak poslova, zanimanja, radnih mjesta ovih zaposlenih utvrđuju se kolektivnim ugovorom, ugovorima, lokalnim propisima. U obrazovnoj ustanovi moguće je platiti ulaznicu socijalnom pedagogu čija je priroda posla povezana sa putovanjem (posjeta učenika u mjestu stanovanja, odlasci na sastanke raznih komisija i savjeta za prevenciju i sl.).

Na osnovu Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 171n, troškovi ustanove za kupovinu putnih karata za zaposlene koji rade na putovanju u prirodi padaju na teret podčlan 222"Transportne usluge" KOSGU.

Državna obrazovna ustanova kupila je autobusku kartu u vrijednosti od 950 rubalja. za septembar 2013. godine za socijalnog pedagoga. Plaćanje karte je izvršeno bankovnim transferom na teret budžetskih sredstava. Ulaznica je uplaćena na blagajnu ustanove i izdata nastavniku pod izvještajem. Nastavnik je na kraju mjeseca predao unaprijed izvještaj sa već korištenom putnom ispravom.

U računovodstvu državne institucije, ove transakcije moraju biti prikazane u skladu sa Uputstvom br. 162n na sledeći način:

Nedostatak novčanih dokumenata na blagajni

Regulisan je postupak obavljanja gotovinskih transakcija novčanicama i kovanim novcem Centralne banke Ruske Federacije na teritoriji Ruske Federacije. Uredba br.373-P. Prema klauzula 1.11 ove odredbe, mjere za obezbjeđenje sigurnosti gotovine pri gotovinskom prometu, skladištenju, transportu, kao i postupak i uslove za provjeru stvarne raspoloživosti sredstava utvrđuje pravno lice. To znači da je postupak provjere blagajne i gotovinskog prometa utvrđen lokalnim propisima, na primjer uredbom o internoj finansijskoj kontroli, računovodstvenim politikama i uredbom o gotovinskom prometu. Prilikom mjera kontrole, pored potpunog prebrojavanja gotovine na blagajni, provjeravaju se i druge vrijednosti koje se nalaze na blagajni, uključujući i novčana dokumenta.

Da bi se odrazili rezultati popisa novčanih dokumenata koji se drže na blagajni institucije, popisna lista (uporedni list) strogih obrazaca za izvještavanje i novčanih dokumenata (prema f. 0504086, odobrena Naredbom Ministarstva finansija Republike Srpske). Ruska Federacija br.   173n).

Prilikom provjere na blagajni jedne budžetske institucije otkriven je nedostatak novčanih dokumenata - 2 kartice za ekspresno plaćanje nominalne vrijednosti od 100 rubalja svaka. svaka kupljena uz subvenciju za realizaciju državnog zadatka. Osoba odgovorna za ovaj manjak je identifikovana, a iznos manjka je dobrovoljno otplatio u naturi.

Ustanova je dužna evidentirati nastalu situaciju u skladu sa 86, 87 , 109 , 110 Uputstvo br.  174n na sljedeći način:

Odobreno Uputstvo za upotrebu Jedinstvenog kontnog plana za organe državne uprave (organe vlasti), organe lokalne samouprave, organe upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, Državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. decembra 2010. br. 157n.

Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 15. decembra 2010. br. 173n „O odobravanju obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata i računovodstvenih registara koje koriste državni organi (državni organi), lokalne samouprave, organi upravljanja državnim vanbudžetskim fondove, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije i smjernice za njihovu primjenu.

Postupak izdavanja i obračuna kupona za pružanje hrane na preferencijalnoj osnovi u obrazovnim ustanovama Sankt Peterburga.

Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. decembra 2012. br. 171n „O odobravanju Smjernica o postupku primjene budžetske klasifikacije Ruske Federacije za 2013. i za planski period 2014. i 2015. godine“.

Uputstvo za upotrebu Kontnog plana za budžetsko računovodstvo, odobreno. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. decembra 2010. br. 162n.

Uputstvo za upotrebu Kontnog plana za računovodstvo budžetskih institucija, odobreno. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. decembra 2010. br. 174n.

Odobreno uputstvo za upotrebu Kontnog plana za računovodstvo autonomnih institucija. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 23. decembra 2010. br. 183n.

Gotovinski dokumenti uključuju:

- plaćeni kuponi i plastične kartice za benzin i ulja;

– primljena obavještenja za poštanske uputnice;

- markice;

– markice državne carine;

– druge novčane isprave.

Sva novčana dokumenta moraju se čuvati na blagajni ustanove.

Ulazni i izlazni gotovinski nalozi koji odražavaju kretanje gotovinskih dokumenata evidentiraju se u registru ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (obrazac 0310003), ali odvojeno od gotovinskog prometa.

Knjigovodstvo transakcija sa novčanim dokumentima vodi se u dnevniku ostalih transakcija. Račun 00 201 05 000 "Novčani dokumenti" je namijenjen za iskazivanje poslovanja sa novčanim dokumentima.

Računi za obračun novčanih dokumenata ne korespondiraju sa računom 00 201 04 000 "Blagajnik", već se vode na blagajni i za njih u potpunosti odgovara blagajnik.

U cilju kontrole sigurnosti novčanih dokumenata na blagajni ustanove, komisija imenovana po nalogu rukovodioca treba da izvrši popis najmanje jednom mjesečno. Njegovi rezultati se evidentiraju u inventarnoj listi (uporedni list) strogih izvještajnih obrazaca i novčanih dokumenata (obrazac 0504086).

Prijem gotovinskih dokumenata na blagajni dokumentuje se unosom:

Debit 0 201 05 510 "Primanja novčanih dokumenata" - Kredit 0 302 00 000 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima".

Izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne se ogleda u unosu:

Debit 0 208 00 000 "Poravnanja sa odgovornim licima" - Kredit 0 201 05 610 "Raspolaganje novčanim ispravama".

6.3. Odgovorna lica u budžetskim institucijama.

Računovodstvo obračunskih iznosa vodi se na posebnim računima, u zavisnosti od svrhe za koju se avans izdaje, što vam omogućava kontrolu ciljanog trošenja sredstava. Za primanje sredstava po izvještaju, zaposleni podnosi prijavu u kojoj je naznačena svrha akontacije i period za koji se sredstva izdaju.

Izdavanje sredstava po izvještaju vrši se iz blagajne budžetske ustanove prema rashodovnom nalogu obrasca 0310002. Istovremeno, sredstva po izvještaju se mogu izdati samo zaposlenom u ustanovi na osnovu nalog rukovodioca ustanove. Zabranjeno je prenošenje primljenih obračunskih iznosa sa jednog zaposlenog na drugog. Ako zaposleni ima dug po ranije ispostavljenim obračunskim iznosima, izdavanje novog avansa nije dozvoljeno.

Zaposleni u ustanovi koji je primio sredstva po prijavi dužan je najkasnije u roku od tri radna dana po isteku roka za koji je isplaćen avans, dostaviti ustanovi izvještaj o utrošenim iznosima i izvršiti konačan obračun. o njima (pismo Centralne banke Ruske Federacije od 04.10.1993. br. 18 „O odobrenju postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji“). Ako odgovorno lice nije dostavilo avans u utvrđenim rokovima ili nije vratilo stanje akontacije u blagajnu, budžetska institucija ima pravo da zadrži iznos duga od plate odgovornog lica. koji je primio akontaciju, na osnovu čl. 137. Zakona o radu Ruske Federacije (u daljem tekstu: Zakon o radu Ruske Federacije). Prilikom zadržavanja iznosa nevraćene akontacije od plate zaposlenog, treba voditi računa o ograničenju visine odbitka od zarade utvrđeno čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije: ukupan iznos svih odbitaka za svaku isplatu plaće ne može biti veći od 20%, au slučajevima predviđenim saveznim zakonima, 50% plaće zaposlenom.

Račun 020800000 “Poravnanja sa odgovornim licima” je obezbeđen da bi se prikazale operacije za računovodstvo obračunatih iznosa.

Sredstva se izdaju na osnovu izvještaja za isplatu zarada preko distributera, gotovinske isplate po zaključenim ugovorima, isplatu naknada, kupovinu hartija od vrijednosti i sl. Za obračun ovih transakcija koriste se sljedeći podračuni:

00 208 01 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plate”;

00 208 02 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za ostala plaćanja”;

00 208 03 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za obračune zarada”;

00 208 04 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje komunikacionih usluga”;

00 208 05 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje usluga prevoza”;

00 208 06 000 “Računi sa odgovornim licima za komunalne račune”;

00 208 07 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje zakupnine za korišćenje imovine”;

00 208 08 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje usluga održavanja imovine”;

00 208 09 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje drugih usluga”;

00 208 10 000 “Poravnanja sa odgovornim licima o besplatnim i bespovratnim transferima državnim i opštinskim organizacijama”;

00 208 11 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za besplatne i bespovratne transfere organizacijama, osim državnim i opštinskim organizacijama”;

00 208 12 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere u druge budžete budžetskog sistema Ruske Federacije”;

00 208 13 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere nadnacionalnim organizacijama i stranim vladama”;

00 208 14 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere međunarodnim organizacijama”;

00 208 15 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija, beneficija i isplata za penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje stanovništva”;

00 208 16 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu naknada za socijalnu pomoć stanovništvu”;

00 208 17 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija, naknada koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave”;

00 208 18 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje ostalih troškova”;

00 208 19 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku osnovnih sredstava”;

00 208 20 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje nematerijalne imovine“;

00 208 21 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku neproizvedenih sredstava”;

00 208 22 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku materijala”;

00 208 23 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje hartija od vrijednosti osim akcija”;

00 208 24 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje akcija i druge oblike učešća u kapitalu“.

Razmotrimo primjer. Inspektor rada je predočio predujam o putnim troškovima u iznosu od 620 rubalja. Pritom su izvršeni sljedeći upisi:

Dokumenti koji potvrđuju stvarnu kupovinu robe ili plaćanje usluga prilažu se avansnom izvještaju o utrošenim iznosima za ekonomske potrebe. Takvi dokumenti uključuju: gotovinske račune (obrasci strogog izvještavanja), koji potvrđuju prijem gotovine od odgovornog lica; fakture; prijemni dokumenti (putni listovi) koji potvrđuju prijem materijalnih sredstava od odgovornog lica u skladište ustanove.

Troškovi službenog putovanja plaćaju se prema sljedećim podstavkama ekonomske klasifikacije troškova:

212 "Ostala plaćanja" - izdaci za isplatu dnevnica;

222 "Transportne usluge" - troškovi plaćanja putovanja do mjesta službenog puta i nazad;

226 "Ostale usluge" - troškovi zakupa stana;

290 "Ostali troškovi" - troškovi protokolarne prirode u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tokom službenih putovanja na teritoriji stranih država.

Obrazac br. AO-1 "Izvještaj o troškovima" sadrži detalje koji predviđaju odraz obračunskih iznosa iu rubljama iu stranoj valuti. Predračun popunjavaju i odgovorno lice i računovođa ustanove u jednom primjerku na papiru ili na mašini. Na poleđini Obrasca br. AO-1, ​​odgovorno lice navodi spisak dokumenata koji potvrđuju nastale troškove (putni list, račune, transportne isprave, čekove kase, račune o prodaji i drugu prateću dokumentaciju) i iznos stvarnih troškova za njih. Ako su troškovi u stranoj valuti, pored iznosa u rubljama, naveden je i iznos u stranoj valuti. Ovjereni izvještaj odobrava rukovodilac ustanove (ovlašćeno lice), na prednjoj strani se stavlja njegov položaj, datum i potpis sa prepisom. Nakon toga, avansni izvještaj se prihvata u računovodstvo. Ostatak neiskorišćenog avansa odgovorno lice predaje u blagajnu organizacije po ulaznom nalogu za gotovinu, a prekoračenje se izdaje odgovornom licu po izlaznom nalogu. Otpis odgovornih iznosa novca od odgovornog lica vrši se na osnovu podataka odobrenog avansnog izvještaja.

Prema prethodnom izvještaju od 30. marta 2012. godine br. 50 ( vidi prilog) službenik budžetske institucije upućen je na službeni put u trajanju od 5 dana. Po povratku sa službenog puta, zaposlenik je dostavio avansni izvještaj uz koji su priloženi: račun za hotelski smještaj za 4 dana na ukupno 120 rubalja, dnevnica za 5 dana 100,00 rubalja. u iznosu od 500,00 rubalja.

U budžetskom računovodstvu, transakcije će se odražavati na sljedeći način:

Sljedeće izdavanje gotovine odgovornom licu može se izvršiti samo ako odgovorno lice ima potpuni izvještaj o avansu koji mu je prethodno izdat.

U slučaju da odgovornom licu ostane iznos neiskorišćenih sredstava, ponovno izdavanje drugog obračunskog iznosa nije dozvoljeno. Ovoj odredbi treba posvetiti ozbiljnu pažnju, jer praksa pokazuje da često institucije izdaju obračunate iznose bez potpunog obračuna odgovornog lica po prethodno izdatom avansu.

Postupak i visina naknade troškova vezanih za službena putovanja utvrđuju se kolektivnim ugovorom (lokalnim normativnim aktom).

Svi putni troškovi, osim dnevnica, priznaju se u visini stvarnih troškova, pod uslovom da su potvrđeni primarnim dokumentima. Dakle, putovanje zaposlenog do službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada predstavlja trošak koji se uzima u obzir. Budući da su, zapravo, takvi troškovi nastali samo za kupovinu dvije karte (za putovanje do mjesta službenog putovanja i nazad do mjesta stalnog rada), potrebno je samo uzeti u obzir troškove kupovine ove dvije karte .

Dnevnice se isplaćuju za cijelo vrijeme dok je zaposlenik na službenom putu, osim za vrijeme kada je zaposleniku odobreno odsustvo, jer se odsustvo klasifikuje kao odmor (član 107. Zakona o radu Ruske Federacije).

Po pravilu službeno putovanje prestaje u trenutku kada se zaposlenik vrati na radno mjesto. Ako zaposleni želi da dobije odsustvo tokom službenog puta, a poslodavac nema prigovora, onda to nije u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom. Zakon o radu Ruske Federacije ne predviđa obavezan povratak radnika na radno mjesto odmah nakon završetka službenog puta, pod uslovom da su strane drugačije odlučile (na primjer, da se zaposleniku omogući odsustvo).

Dakle, ako je zaposlenom odobren godišnji odmor u periodu kada je na službenom putu, onda do dana početka godišnjeg odmora službeno putovanje mora završiti. Dakle, takozvani drugi dio službenog putovanja, koji pada na period nakon završetka godišnjeg odmora, predstavlja novo službeno putovanje koje zahtijeva posebnu prijavu.

Sve poslovne transakcije organizacije moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima. Primarne računovodstvene isprave se prihvataju u računovodstvo ako su sastavljene u obliku koji se nalazi u albumima jedinstvenih obrazaca primarne dokumentacije.

Jedinstveni obrasci dokumenata koji se koriste pri registraciji službenih putovanja odobreni su Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 05.01.2004. br. 1. Pored obrasca br. slijedeći objedinjeni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije koji se mogu koristiti za izdavanje službenog putovanja:

- br. T-9 "Naredba (uputstvo) o upućivanju službenika na službeni put";

- br. T-9a "Naredba (uputstvo) o upućivanju radnika na službeni put";

- broj T-10a "Službeni zadatak za upućivanje na službeni put i izvještaj o njegovom izvršenju";

- br. AO-1 "Unapredni izvještaj".

Kada je u pitanju više odvojenih službenih putovanja, potrebno je izdati ova dokumenta za svako službeno putovanje (službeno putovanje prije godišnjeg odmora i službeno putovanje nakon godišnjeg odmora).

Putna potvrda je dokument kojim se potvrđuje vrijeme dolaska na službeno putovanje i vrijeme provedeno na njemu, na svakom odredištu se stavljaju oznake (o dolasku i odlasku) i ovjeravaju potpisom odgovornog službenog lica, dakle u dopisu od 23.05.2007. br. 03-03-06 / 2/89 Rusko Ministarstvo finansija promijenilo je svoj stav. Međutim, preporuke Ministarstva finansija Rusije navedene u ovom pismu ne odnose se na registraciju službenih putovanja u strane zemlje, stoga nije potrebna potvrda o putovanju. U ovom slučaju, činjenica da je zaposlenik na službenom putu biće potvrđena oznakama u pasošu, čija se kopija mora priložiti uz avans.

Pored naloga za službeno putovanje izdaje se i zadatak (obrazac br. 10-a) u kojem se detaljno opisuje svrha službenog puta. Raspoređivanje posla je neophodno kada zaposleni ne može dokumentovati efektivnost svog rada na službenom putu. Obrazac br. 10-a sadrži rubriku „Zbirni izvještaj o realizaciji zadatka“ u kojoj možete opisati obavljeni posao, a ne fiksiran na papiru (traženje klijenata, prisustvovanje prezentacijama, pregovaranje). Pravilno obavljen zadatak pomoći će da se demonstrira praktična korist putovanja i razumnost nastalih troškova.

U poslovnoj praksi, računovođe svuda moraju sastavljati gotovinske transakcije kao što su prijem i izdavanje novčanih dokumenata. Program "1C: Računovodstvo 8 CORP" (analog programa "1C: Računovodstvo 8", ali sa naprednim funkcijama) pomaže u automatizaciji procesa računovodstva ove imovine. Kako primijeniti mehanizam ugrađen u program, kaže M.A. Vlasova, nastavnik-konsultant Centra za sertifikovanu obuku kompanije „1C: Automatizacija“, jedan od autora knjige „1C: Računovodstvo 8 CORP: računovodstvo u matičnoj organizaciji“*.

Bilješka:

(meni Blagajna -> Prijem novčanih dokumenata

• račun od dobavljača;
• drugi prihodi.

Od koga I Gotovinski dokumenti Od koga moguće odabrati:

• druga strana iz imenika Counterparties Ostalo
• Pojedinci;
• Drugi prihodi).

Bookmark Gotovinski dokumenti Gotovinski dokumenti.

Za dokument Prijem novčanih dokumenata Nalog za prijem.

Izdavanje novčanih dokumenata(meni Blagajna -> Izdavanje novčanih dokumenata

• Povratak dobavljaču;
• Izdavanje odgovornom licu;
• Ostalo izdavanje.

Bookmark Kome mogu birati:

• Counterparties Računi prihoda i rashoda;
• Pojedinci;
• kompenzacijski račun i podkonto na njega (ako je tip operacije Drugo pitanje).

Bookmark Gotovinski dokumenti

Za dokument Izdavanje novčanih dokumenata obezbeđen štampani obrazac Listić za povlačenje .

Koji dokumenti se smatraju "novcem"?

Bilješka:
* Knjigu možete kupiti od partnera kompanije "1C". Kontaktirajte partnera koji opslužuje vašu organizaciju i naručite sa šifrom knjige - 4601546070173.

Novčana dokumenta obuhvataju plaćene željezničke, avionske i druge karte za prevoz, kupone za benzin, vaučere za liječenje i odmor, poštanske marke i druge slične papire u novčanoj vrijednosti.

Takva sredstva koja se drže u blagajni organizacije, u iznosu stvarnih troškova njihovog pribavljanja, evidentiraju se na računu 50

"Blagajna", podračun 50-3 "Novčani dokumenti" (Uputstvo za primenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n). Treba napomenuti da Uputstvo za upotrebu Kontnog plana zahtijeva analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata po njihovim vrstama. U programu "1C: Računovodstvo 8 CORP" razvijeni su posebni dokumenti, časopisi i izvještaji za obračun ovih operacija.

Prihvatanje novčanih dokumenata za računovodstvo se odražava u dokumentu Prijem novčanih dokumenata(meni Blagajna -> Prijem novčanih dokumenata). Uključuje sljedeće vrste operacija:

• račun od dobavljača;
• potvrda od odgovornog lica;
• drugi prihodi.

Dokument sadrži dvije kartice - Od koga I Gotovinski dokumenti. Ovisno o vrsti operacije na kartici Od koga moguće odabrati:

• druga strana iz imenika Counterparties, sporazum sa njim (vrsta ugovora Ostalo), kao i račun za obračun obračuna sa drugom stranom;
• odgovorno lice iz imenika Pojedinci;
• kompenzacijski račun i podkonto na njega (ako je tip operacije Drugi prihodi).

Bookmark Gotovinski dokumenti jedan ili više novčanih dokumenata se biraju iz istoimenog imenika i naznačava se njihov broj. Cijena ulaznica, kupona i sl. popunjava se na osnovu podataka iz imenika Gotovinski dokumenti.

Za dokument Prijem novčanih dokumenata obezbeđen štampani obrazac Nalog za prijem.

Raspolaganje novčanim dokumentima se odražava u dokumentu Izdavanje novčanih dokumenata(meni Blagajna -> Izdavanje novčanih dokumenata). Dokument predviđa sljedeće vrste operacija:

• Povratak dobavljaču;
• Izdavanje odgovornom licu;
• Ostalo izdavanje.

Ovisno o vrsti transakcije, dokument će sadržavati dvije ili tri oznake.

Bookmark Kome mogu birati:

• druga strana kojoj se novčana dokumenta vraćaju iz imenika Counterparties, ugovor sa njim, kao i račun za obračun obračuna sa drugom stranom. Ako postoji razlika između iznosa povrata i vrijednosti novčanih dokumenata, onda se ona knjiži na račun prihoda ili rashoda koji je naznačen na kartici Računi prihoda i rashoda;
• odgovorno lice kome se izdaju dokumenti iz imenika Pojedinci;
• kompenzacijski račun i podkonto na njega (ako je tip operacije Drugo pitanje).

Bookmark Gotovinski dokumenti naznačeni su preneseni dokumenti (biranjem iz istoimenog imenika), njihov broj i iznos povrata.

Za dokument Izdavanje novčanih dokumenata obezbeđen štampani obrazac Listić za povlačenje. Program je razvijen u skladu s važećim regulatornim dokumentima za računovodstvo gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji Izvještaj o kretanju novčanih dokumenata.

Razmotrimo izvršenje operacija sa novčanim dokumentima koristeći dva primjera koja se najčešće susreću u praksi organizacija: nabavka i izdavanje prevoznih karata zaposlenima upućenim na službeno putovanje; kupovina goriva i maziva po kuponima.

Obračun kupljenih prevoznih karata za poslovne putnike

Trenutno su rasprostranjeni slučajevi kada karte ne kupuje zaposlenik kome se izdaje novac za putne troškove na račun, već organizacija od prijevoznika ili od agencije koja je posrednik u distribuciji karata prijevoznika.

Primjer 1

Dana 11. januara 2010. godine, organizacija je prenijela Agenciji sa tekućeg računa avans od 14.160 rubalja. (sa PDV-om 18%) za avio karte za prevoz putnika.
Kurir Agencije je 15. januara 2010. godine donio organizaciji kupljene karte, tovarni list za njihov prijenos i račun na isti iznos. Avio karte (2 komada), na čijoj je formi naznačen trošak prevoza 5.900 rubalja, primljene su istog dana na blagajni organizacije, a 18.01.2010. uposlenik upućen na službeni put. Na kraju službenog puta, 25. januara 2010. godine, zaposleni je sačinio prethodni izvještaj.

U programu je dokumentovan prenos bezgotovinskih sredstava Nalog za plaćanje. Iznos doznačen Agenciji sadrži trošak kupljenih ulaznica, koji će biti uračunat u dokument Prijem novčanih dokumenata(dakle, za ovaj iznos ugovor sa agencijom treba da bude u obliku Ostalo), kao i plaćanje usluga Agencije čije će se nabavljanje odraziti u dokumentu Prijem robe i usluga(što znači da je dogovor u formi Dobavljač). Ovo se mora uzeti u obzir kada se dokumenti kreiraju na osnovu naloga za plaćanje. Otpis sa tekućeg računa. Ako je iz ugovora s Agencijom jasno koji dio se odnosi na cijenu usluge, a koji dio na cijenu karte, tada treba kreirati dva dokumenta za operaciju prijenosa novca Otpis sa tekućeg računa: jedan sa tipom rada Plaćanje dobavljaču, druga sa pogledom Ostala poravnanja sa drugim ugovornim stranama.

Pretpostavimo da je nemoguće odrediti navedene dionice iz ugovora (ovo je opcija koja će se razmatrati u ovom članku). Zatim cjelokupni iznos avansa pripisujemo ugovoru obrasca Dobavljač(Sl. 1).

Rice. 1. Otpis novca sa tekućeg računa

U računovodstvu, dokument će knjižiti:

Debit 60,02 Kredit 51 - 14.160 rubalja. - za iznos akontacije Agenciji.

Prijem transportnih isprava na računovodstvo se ogleda u knjiženju zaduženja podračuna 50.03 u korespondenciji sa odobrenjem računa 76.09. Izvršava dokument transakcije Prijem novčanih dokumenata sa vrstom operacije Priznanica od dobavljača(ovo kreira i bira ugovor tipa Ostalo). Procjena ulaznica na blagajni mora odgovarati cijeni prijevoza, jer se upravo taj iznos može dobiti od prijevoznika u slučaju raskida ugovora izdanog uz kartu.

Organizacija je platila ne samo troškove prevoza, već i troškove usluga izdavanja karata. Agencija je završila pružanje svoje usluge isporukom karata sa traženim karakteristikama kupcu iu ovom trenutku se sastavlja dokument u konfiguraciji Kupovina roba i usluga za cenu usluge. Pošto je usluga primljena, PDV uključen u njenu cijenu može se odbiti. Da biste to učinili, potrebno je unijeti podatke o računu Agencije (na kartici ili preko hiperlinka Račun).

Knjiženja koja će dokument izvršiti u računovodstvu prikazana su na Sl. 2.

Rice. 2. Knjigovodstveni zapisi za dokument nabavke usluge

Nakon izvršenih transakcija u računovodstvu ostaju dva duga - potraživanja na računu 60.02 (pretplata) i dugovanja na računu 76.09 za iznos primljenih karata.

Ova dugovanja se odnose na različite vrste ugovora. Ova dugovanja morate prebiti pomoću dokumenta Usklađivanje duga.

Prije slanja zaposlenika na službeni put, daje mu se avans iz blagajne organizacije - u ovom slučaju u obliku karte za prijevoz. Ova operacija je dokumentovana Izdavanje novčanih dokumenata(Sl. 3).

Rice. 3. Izdavanje novčanih dokumenata na račun

Po povratku sa službenog puta, zaposlenik je dužan da u roku od tri radna dana podnese izveštaj o utrošenim iznosima računovodstvu preduzeća i izvrši konačan obračun (član 11. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija na ruskom jeziku). Federacije, odobren Odlukom Upravnog odbora Centralne banke Rusije od 22. septembra 1993. br. 40).

Računovođa, na osnovu dokumentacije koju je predao zaposleni, sastavlja predujam, na tab Napredak kojima su naznačeni obračunski iznosi, a na kartici Ostalo- plaćanje kupljenih usluga od strane zaposlenog, koje uključuju putne troškove do i od odredišta.

Označavanje iznosa za koje zaposleni prijavljuje, na kartici Napredak dokument Izvještaj unaprijed potrebno je da izaberete registrara koji je izdao obračunate iznose. Između ostalog, to može biti i dokument Izdavanje novčanih dokumenata. Podaci o avio-kompaniji se unose u bookmark Ostalo.

Kompanija koja je izvršila prevoz može kupcu uplatiti PDV uračunat u cenu usluge. Iznos PDV-a koji je platio porezni obveznik na putne troškove do mjesta službenog putovanja i nazad, koji je prihvaćen prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća, odbija se (član 7. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije). Pravo na odbitak nastaje nakon što rukovodilac organizacije odobri prethodni izvještaj zaposlenog.

Ako je prevoznik istovremeno predstavio fakturu, onda organizacija može prihvatiti odbitak PDV-a na osnovu predočenog računa. Da biste to učinili, označite polje (kvačicu) u koloni SF predstavljen avansni izvještaj, navedite datum i broj računa, a zatim "knjižite" ili "zabilježite" avansni izvještaj. Račun će tada biti generiran automatski. Ubuduće će podaci o prikazanom iznosu PDV-a biti uključeni u dokument Formiranje knjiženja u knjizi nabavki.

Ako nema računa, onda se PDV, izdvojen kao poseban iznos u obrascu karte, može odbiti, jer prema stavu 10. Pravila za vođenje knjigovodstvenih evidencija primljenih i izdatih računa, knjiga nabavki i knjiga prodaje prilikom obračuna vrijednosti porez na dodatu vrijednost, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000. br. 914, pri kupovini usluga prevoza zaposlenih do mjesta službenog puta i nazad, popunjavaju se obrasci stroge prijave (ili njihove kopije) na propisan način (ili njihove kopije) sa posebnim redom za iznos PDV-a izdatog zaposlenom i uključeno u izvještaj o službenom putu.

Budući da je, generalno, postojanje fakture jedan od obaveznih uslova koji se moraju ispuniti prilikom prihvatanja PDV-a na odbitak, program neće dozvoliti odbitak ako se u njega ne unesu podaci o računu. Međutim, takav poseban dokument kao što je obrazac striktnog izvještavanja (BSO) za potrebe PDV-a nije predviđen u konfiguraciji, stoga u dokumentu Račun primljeno treba shvatiti direktno kao fakturu, a BSO.

Dakle, ako se PDV odbija na osnovu prevozne karte (u nedostatku računa), morate upisati u kolonu SF predstavljen zastavicu koja označava da je predstavljen obrazac striktnog izvještavanja, naznačite datum BSO i u koloni SF broj možete odrediti ne samo broj obrasca, već i njegov naziv (slika 4).

Rice. 4. Izvještaj o putnim troškovima. PDV na ulaznice se odbija

Nakon obavljanja ovih operacija, program u štampanom obliku knjige nabavki označava obrazac stroge odgovornosti, te će zahtjev Uredbe br. 914 biti ispunjen.

Obračun kupona za benzin

Postoje različite opcije za punjenje automobila gorivom i mazivima. U nekim kompanijama gorivo za dopunu automobila kupuju vozači, koji za to dobijaju novac po prijavi. Druge organizacije, nakon što su izvršile transfer dobavljaču, od njega "nabavljaju" posebne kupone za naftne derivate. Nakon toga, vozači dobijaju ove kupone od dobavljača goriva i njima sipaju gorivo u vozila.

Primjer 2

Za kupovinu 100 kupona za benzin, organizacija je prenijela 23.600 rubalja, uključujući PDV - 3.600 rubalja. Kuponi su uknjiženi na blagajni. Za dopunu vozila u januaru vozaču je uručeno 60 kupona za svaki od kojih se može dobiti 10 litara benzina. Prema izvještaju dostavljenom krajem mjeseca, benzinske pumpe su u januaru točili 500 litara goriva za 50 kupona.

Sa dobavljačem benzina mora se sastaviti ugovor o obrascu Dobavljač, jer u dokumentu Otpis sa tekućeg računa(vrsta operacije Plaćanje dobavljaču) biće izabran kao ugovor po kojem se sredstva prenose. Dug dobavljača koji je u ovom slučaju nastao na računu 60.02 (u korespondenciji sa računom 51) mora biti evidentiran u evidenciji organizacije do prijema goriva i maziva.

Knjiženje bonova za benzin (gotovinskih dokumenata) na blagajnu vrši se dokumentom Prijem novčanih dokumenata sa vrstom operacije Priznanica od dobavljača. U ovom slučaju, ugovor u formi Ostalo i može se navesti račun obračuna - 76,09.

Treba napomenuti da se ugovori dobavljača mogu kombinovati u grupu, što će se shvatiti kao stvarni ugovor potpisan sa dobavljačem.

Bookmark Gotovinski dokumenti dokument Prijem novčanih dokumenata odabiru se kuponi primljeni na blagajni organizacije (slika 5). Prilikom knjiženja dokumenta nastaje obaveza prema benzinskoj pumpi na računu 76.09.

Rice. 5. Knjiženje na blagajni kupona za benzin

Izdavanje kupona vozačima sa blagajne organizacije evidentira se dokumentom Izdavanje novčanih dokumenata. U tom slučaju se bira tip operacije B. izdavanje odgovornom licu.

Na kraju mjeseca zaposleni u organizaciji kojima su izdati kuponi izvještavaju o svom trošenju. U tu svrhu program sastavlja prethodni izvještaj, na kartici Napredak koji se obračunski iznos bira prema dokumentu kojim je registrovano izdavanje kupona (Sl. 6).

Rice. 6. Izbor dokumenta koji je izdao izdavanje novčanih dokumenata

Budući da se sa dobavljačem benzina sastavlja zajednički dokument kojim se potvrđuje kupovina i prodaja goriva i maziva za cijeli mjesec i za njega se izdaje jedinstveni račun, bolje je registrovati svaki avans a ne prijem benzina. , već otplatu duga. Da biste to učinili, popunite bookmark Plaćanje odabirom druge ugovorne strane i tipa ugovora Dobavljač. Prilikom izrade avansnog izvještaja, dug na računu 60.02 će se povećati.

Knjiženje benzina vrši se dokumentom Prijem robe i usluga. Uz nju se unose i podaci o fakturi koju je isporučilac dostavio organizaciji.

Računovođa u budućnosti izračunava koliko su benzina potrošili vozači prema normama i iznad normi. Benzin utrošen u okviru normativa otpisuje se kao rashod prihvaćen za potrebe oporezivanja, a potrošen preko norme - kao rashod koji se ne uzima u obzir pri obračunu poreza na dobit. U oba slučaja, otpis goriva i maziva za troškove evidentira se dokumentom Zahtev za fakturom.

Nakon obavljenog poslovanja u računovodstvenim evidencijama organizacije, dugovanja u vezi sa nabavkom goriva i maziva ostaće po ugovorima dve različite vrste: na teret računa 60.02 i u korist računa 76.09.

Pošto su operacije poravnanja benzina završene, dugovi se mogu namiriti prebijanjem pomoću dokumenta Usklađivanje duga.