Računovodstvo nabavke nematerijalne imovine. Nabavka i stvaranje NMA

Nematerijalna imovina, šta se odnosi na njih, kako se nematerijalna imovina evidentira u računovodstvu? Kako NMA ulaze i izlaze?

Prijem nematerijalne imovine preduzeću

Dugotrajna sredstva u vlasništvu preduzeća se dele na osnovna sredstva i nematerijalna sredstva.

Osnovna razlika između nematerijalne imovine i osnovnih sredstava je u tome što prva nemaju fizički oblik i nastaju kao rezultat intelektualne aktivnosti. Nematerijalna imovina (IA) je ekskluzivno pravo na rezultat intelektualne aktivnosti.

Primjer nematerijalne imovine je isključivo pravo na:

• Računarski programi, baze podataka
• Izumi, modeli
• Topologija integrisanih kola
• Selekciona dostignuća
• know-how
• Trademarks
• Brand Names
• Komercijalne oznake
• Poslovna reputacija organizacije

Nematerijalna imovina nije rezultat same intelektualne aktivnosti, već isključivo pravo na nju.

Da bi se objekat nazvao nematerijalnom imovinom, mora istovremeno zadovoljiti sljedeća 4 uslova:

• Predviđeno za upotrebu na duži period (preko godinu dana)
• Koristi se za ekonomsku dobit
• Kupljen za upotrebu, ne za preprodaju
• Možete pouzdano odrediti njegovu vrijednost.

Prijem nematerijalne imovine preduzeću:

Prije svega, napominjemo da je potrebno prihvatiti objekat na osnovu potvrde o prijemu, nakon čega je za njega potrebno kreirati računovodstvenu karticu u obliku NMA-1 (slične radnje se provode po prijemu osnovna sredstva).

Dokumenti koji potvrđuju činjenicu sticanja nematerijalne imovine mogu biti dokumenti kao što su patenti, ugovor o otuđenju isključivog prava, sertifikati, ugovor o licenci i dr.

Preduzeće može kupiti nematerijalnu imovinu (kupiti uz naknadu), stvoriti je samostalno ili uz pomoć trećih organizacija, primiti je kao ulog u odobreni kapital od osnivača, a također je primiti na poklon ( besplatno).

Zaustavimo se detaljnije na svakom od ova 4 načina prijema nematerijalne imovine, razmotrimo koja se knjiženja moraju izvršiti u računovodstvu u ovom slučaju.

Nabavka nematerijalne imovine uz naknadu (kupovina)

Račun 04 se koristi za obračun nematerijalne imovine. Primljena nematerijalna ulaganja knjiže se na teret ovog računa po nabavnoj vrijednosti. Prijem na računovodstvo na račun 04 vrši se preko pomoćnog računa 08, na čijem teretu se naplaćuju svi troškovi nabavke objekta: direktno trošak isključivog prava na ovaj objekat i troškovi njegovog budućeg korišćenja, plaćanje raznih dažbina, poreza, carina, konsultantske i informativne usluge, usluge trećih lica.

Što se tiče PDV-a na sve ove troškove, treba napomenuti da nisu sva nematerijalna imovina predmet ovog poreza.

PDV nije potrebno izdvajati za sljedeću nematerijalnu imovinu – ekskluzivno pravo na programe i baze podataka, izume, modele, know-how, integrisana kola.

Za ostalu imovinu potrebno je izdvojiti iznos PDV-a iz zbira svih troškova koji čine početni trošak i poslati ga na odbitak.

Transakcije prilikom kupovine nematerijalne imovine:

Na računu 08 otvaramo dodatni podračun 5 „Nabavka nematerijalne imovine“. Sve troškove ćemo naplatiti na teret ovog računa, nakon čega ćemo ih jednim knjiženjem poslati na teret računa 04, pa ćemo formirati početni trošak nematerijalnog ulaganja.

Ožičenje:

Stvaranje nematerijalne imovine

Nematerijalno sredstvo možete kreirati samostalno, uz pomoć zaposlenih u vašem preduzeću, ili možete naručiti organizaciju treće strane koja je specijalizovana za to.

Bez obzira na to kako nastaje nematerijalno ulaganje, potrebno je i na teret računa 08 naplatiti sve troškove vezane za njegovo stvaranje, a zatim ih prenijeti na teret računa 04.

Ako se proces stvaranja nematerijalne imovine odvija uz pomoć vlastitih snaga, onda kao rashodi mogu djelovati plate zaposlenih koji su uključeni u ovaj proces, premije osiguranja obračunate i isplaćene iz ove plate. Takođe, rashodi uključuju amortizaciju opreme koja se koristi u istraživačkim i drugim radovima.

Ako su uključene organizacije trećih strana, onda plaćanje njihovih usluga djeluje kao trošak.

Nakon naplate troškova na zaduženju 08, vrši se knjiženje za prihvatanje predmeta za računovodstvo D04 K08.

Uvođenje nematerijalne imovine u Krivični zakonik

Ako je nematerijalna imovina uložena u odobreni kapital u obliku doprinosa osnivača, tada privlačimo račun za obračun obračuna sa osnivačima i vršimo sljedeće unose:

D08 K75 - odražava početni trošak nematerijalne imovine

D04 K08 - sredstvo je prihvaćeno na računovodstvo

Besplatan prijem nematerijalne imovine

Po prijemu nematerijalne imovine po ugovoru o donaciji, ono se mora procijeniti po prosječnoj tržišnoj vrijednosti na tekući datum kako bi se znalo po kojoj cijeni da se prihvati i od čega će se u budućnosti obračunavati amortizacija.

Organizacije za procjenu treće strane mogu biti uključene u procjenu.

Za obračun bespovratno primljene nematerijalne imovine potrebno je koristiti račune 98 „Grantovi“.

Knjigovodstveni zapisi za nematerijalna ulaganja primljena po ugovoru o donaciji:

D08 K98 - odražava tržišnu vrijednost imovine dobijene nakon procjene.

D04 K08 - objekat je primljen u računovodstvo.

Ubuduće, prilikom obračuna amortizacije potrebno je otpisati iznos amortizacionih odbitaka i sa konta 98 ​​knjiženjem D98 K91/1.

Raspolaganje nematerijalnim sredstvima

Otuđenje nematerijalne imovine, kao i njihov prijem, moraju biti propisno dokumentovani, ispravni knjiženja moraju biti prikazana u računovodstvu.

Nematerijalna imovina se otuđuje u sljedećim slučajevima:

1. Ako je došlo do moralnog ili fizičkog propadanja imovine, u vezi s kojim ona postaje nepodobna za dalju upotrebu
2. Prilikom prenosa nematerijalne imovine na drugo preduzeće uz naknadu, odnosno prodaju
3. U slučaju besplatnog prenosa imovine na drugo preduzeće, odnosno donacija
4. Ulog u osnovni kapital drugog preduzeća

Zapravo, nematerijalna imovina može napustiti preduzeće u istim slučajevima kao i osnovna sredstva.

Otuđenje nematerijalne imovine nakon otpisa

Ukoliko je nematerijalna imovina oštećena, istekao mu je korisni vek trajanja, nematerijalna imovina je izgubila funkcije i svojstva i nije podesna za dalju upotrebu po svojoj nameni, onda se mora otpisati iz registra.

Posebna komisija ocjenjuje stanje imovine, koja donosi odluku o potrebi otpisa objekta. Istovremeno sastavlja naredbu u kojoj se navodi koja se to nematerijalna imovina treba otpisati i iz kojeg razloga. Sam proces otpisa odvija se na osnovu akta o otpisu. Prilikom odjave objekta o tome se upisuje zabilješka u knjigovodstvenoj kartici nematerijalne imovine NMA-1.

Prilikom otuđenja nematerijalne imovine, rezidualna vrijednost se mora otpisati kao rashod preduzeća. Preostala vrijednost se utvrđuje kao razlika između originalne cijene i amortizacije obračunate na datum otpisa.

Ako je za obračun amortizacije nematerijalne imovine korišten poseban račun 05, tada se obračunata amortizacija otpisuje knjiženjem D05 K04. Nakon toga, rezidualna vrijednost identifikovana na računu 04 se otpisuje na ostale troškove knjiženjem D91 / 2 K04.

Ako, međutim, nije otvoren poseban račun za amortizaciju, a odbici amortizacije su zaduženi direktno sa kredita računa 04, onda jednostavno treba utvrditi preostalu vrijednost sredstva i otpisati je kao rashod preduzeća.

Nakon toga možete utvrditi finansijski rezultat iz otpisa (gubitka).

Knjiženje prilikom otpisa nematerijalne imovine:

Prijenos nematerijalne imovine uz naknadu

Prodaja nematerijalne imovine je takođe formalizovana preko 91 računa (osim ako, naravno, prodaja nematerijalne imovine nije uobičajena delatnost preduzeća). Na teret računa 91 naplaćuju se svi troškovi u vezi sa prodajom, na kredit - prihod od prodaje.

Prilikom prenosa isključivog prava na imovini na drugo pravno ili fizičko lice, rezidualna vrijednost imovine mora se na isti način otpisati na teret računa 91. Knjiženje se vrši slično otpisu amortizacije.

Brojna nematerijalna imovina oslobođena je PDV-a: ekskluzivno pravo na programe, baze podataka, izume, dizajne i modele, na topologiju integrisanih kola i know-how.

Ako sredstvo ne pripada spisku objekata koji su oslobođeni plaćanja poreza na dodatu vrijednost, tada u prodajnu cijenu (prihod) mora biti uključen PDV. Prodajna organizacija mora uplatiti ovaj PDV u budžet. Upis za obračun PDV-a koji se plaća sa nematerijalnog ulaganja koje se prodaje ima oblik: D91.2 K68.PDV. Prihod od prodaje se ogleda u knjiženju D62 K91.1.

Na osnovu rezultata prodaje ispisuje se finansijski rezultat koji se iskazuje na računu 99 (gubitak na teret ili na kredit).

Transakcije prilikom prodaje nematerijalne imovine:

Besplatan prenos nematerijalne imovine na drugo lice

Prilikom doniranja predmet se prenosi po ostatku vrijednosti, koja se formira na kreditnom računu 04.

Besplatni prijenos je jednak prodaji, stoga, da biste završili ovu proceduru, također morate koristiti račun 91 i ne zaboravite naplatiti PDV na tržišnu vrijednost ove nematerijalne imovine.

Na teret računa naplaćuju se svi troškovi besplatnog prenosa imovine: rezidualna vrijednost, PDV, ostali troškovi. Zbir svih ovih troškova će biti gubitak od donacije, koji se ogleda u knjiženju D99 K91.9.

Transakcije prilikom darivanja nematerijalne imovine

Uvođenje nematerijalne imovine u Krivični zakonik druge organizacije

Ovdje se račun odražava na malo drugačiji način. U ovom slučaju, ulaganje nematerijalne imovine u odobreni kapital smatra se finansijskim ulaganjem sa ciljem ostvarivanja dobiti u vidu dividende. Dakle, ovdje trebate koristiti račun 58. Upis koji odražava dug preduzeća na doprinosu Krivičnom zakoniku ima oblik D58 K76.

Imovina se prenosi po rezidualnoj vrijednosti. Sa odobrenja računa 04, rezidualna vrijednost nematerijalne imovine knjiži se na teret računa 76. Ožičenje izgleda kao D76 K04.

Knjiženje prilikom unosa nematerijalne imovine u Krivični zakonik drugog preduzeća:

Osobine amortizacije nematerijalne imovine

U procesu korištenja nematerijalnog ulaganja, njegova početna vrijednost se postepeno otpisuje korištenjem amortizacije. Od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prijema potrebno je obračunati amortizaciju i njen iznos otpisati kao rashod. Nabavna vrijednost nematerijalne imovine se otpisuje korištenjem troškova amortizacije tokom cijelog korisnog vijeka trajanja sredstva.

Korisni vijek nematerijalne imovine

Postavlja u trenutku prijema u računovodstvo.

Kao zadati period za nematerijalnu imovinu može se uzeti ili period koji je naveden u dokumentu za isključivo pravo na nematerijalnom ulaganju, ili period tokom kojeg se planira korišćenje ovog sredstva u cilju sticanja ekonomske koristi.

U prvom slučaju, korisni vek je period na koji se preduzeću priznaje pravo korišćenja ovog sredstva, ovaj period je propisan dokumentima na osnovu kojih je stečeno isključivo pravo (patent, sertifikat i sl.). Na primjer, ako se dobije ekskluzivno pravo korištenja kompjuterskog programa na 3 godine, onda se ovaj period uzima kao vijek trajanja nematerijalne imovine (36 mjeseci).

U drugom slučaju, organizacija sama određuje period, na osnovu planiranog perioda za sticanje ekonomske koristi od ovog nematerijalnog ulaganja. Jedina stvar je da ovaj period ne može biti kraći od 1 godine.

Odabrani korisni vijek treba da se odrazi u računovodstvenoj politici entiteta.

Knjiženje amortizacije

Kontni plan ima konto 05 „Amortizacija nematerijalnih ulaganja“ koji se koristi za obračun amortizacije. Obračunati iznos odbitka amortizacije se otpisuje mjesečno knjiženjem D20 (44) K05.

Moram reći da uopće nije potrebno privući računovodstveni račun 05 za potrebe otpisa amortizacije. Možete i bez toga otpisom mjesečne amortizacije direktno sa kredita računa 04, na kojem je sredstvo uvršteno. U ovom slučaju, knjiženje amortizacije ima oblik D20 (44) K04.

Metode obračuna amortizacije nematerijalne imovine

Za obračun amortizacije možete koristiti jednu od tri dostupne metode:

• Linearno
• Metoda opadajućeg bilansa
• Metoda otpisa srazmjerno obimu proizvodnje

Inače, za obračun amortizacije osnovnih sredstava koriste se 4 metode, a metodu otpisa se dodaje zbir godina korisnog vijeka trajanja.

Što se tiče tri metode obračuna amortizacije nematerijalne imovine, ove metode su detaljno razmotrene prilikom proučavanja osnovnih sredstava. Princip obračuna nematerijalne imovine se ne menja. U nastavku ćemo ukratko raspravljati o svakom od njih.

Linijska metoda

Odlikuje se ujednačenim otpisom troškova nematerijalne imovine, što je vrlo zgodno za organizaciju. Ova metoda je najpopularnija i najčešće korištena od strane organizacija.

Kod pravolinijske metode svaki mjesec se otpisuje isti iznos amortizacije, koji se obračunava po formuli:

Am. = početni trošak nematerijalne imovine * stopa amortizacije / 100%,

Pri čemu je početni trošak nematerijalne imovine trošak po kojem je sredstvo primljeno na računovodstvo na teret računa 04, a stopa amortizacije se obračunava kao 100% podijeljeno sa korisnim vijekom trajanja.

Primjer izračuna linearnom metodom:

NMA ima prvu umjetnost. 100 hiljada rubalja, vijek trajanja 4 godine. Amortizacija po pravolinijskoj metodi se obračunava na sljedeći način:

Norma = 100% / 4 = 25%

Am. godišnje = 100.000 * 25% / 100% = 25.000.

Am. mjesečno = 25.000 / 12 = 2083,33.

Metoda opadajućeg bilansa

Ova metoda se naziva i ubrzana. Karakterizira ga smanjenje iznosa amortizacijskih odbitaka sa svakom godinom poslovanja. To se osigurava upotrebom faktora ubrzanja koji organizacija postavlja samostalno.

Ovim načinom obračuna amortizacije nematerijalne imovine u prvim godinama se otpisuje najveća vrijednost imovine, što omogućava brzi povrat sredstava uloženih u nematerijalnu imovinu.

Ako se dugotrajna sredstva organizacije brzo ažuriraju, onda je ova metoda pogodna za organizaciju. Ali, shodno tome, trošak amortizacije u prvim godinama je maksimalan, što povećava troškove proizvodnje, robe. Odnosno, metoda ima svoje prednosti i nedostatke.

Amortizacija se obračunava metodom opadajućeg bilansa prema sljedećoj formuli:

Am. = rezidualna vrijednost * stopa amortizacije / 100%.

Norma = 100% * faktor ubrzanja / vijek trajanja.

Metoda otpisa nabavne vrijednosti nematerijalne imovine srazmjerno obimu proizvodnje

Formula za izračun izgleda ovako:

Am. \u003d početni trošak nematerijalne imovine * stvarni obim proizvodnje mjesečno / planirani volumen za cijeli vijek trajanja.

Ova metoda se može koristiti ako je poznat planirani obim proizvodnje (ili drugi pokazatelj obima posla) kao rezultat korišćenja ovog nematerijalnog ulaganja.

Prilikom odabira metode za obračun amortizacije potrebno je osloniti se na njenu ekonomsku izvodljivost u svakom konkretnom slučaju. Organizacija fiksira svoj izbor u računovodstvenoj politici.

Na osnovu materijala: buhs0.ru

1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) podržava sve osnovne operacije za računovodstvo nematerijalne imovine. O metodologiji priznavanja nematerijalne imovine u računovodstvu pročitajte u materijalu dr.sc. V.V. Priobrazhenskaya (Ministarstvo finansija Rusije), objavljeno u BUKH.1C br. 11 na stranici 31. U ovom članku ćemo govoriti o tome kako program uzima u obzir nematerijalna sredstva kupljena uz naknadu i objekte stvorene sami, kao i kao i kako obračunati troškove modifikacije nematerijalne imovine.

Nematerijalna imovina za potrebe obračuna poreza na dohodak su rezultati intelektualne aktivnosti koje je stekao i stvorio poreski obveznik i drugi predmeti intelektualne svojine (isključiva prava na njima) koji se koriste u proizvodnji proizvoda (izvođenje radova, pružanje usluga) ili za potrebe upravljanja organizacijom na duže vrijeme, odnosno više od 12 mjeseci.

Početni trošak nematerijalne imovine koja se amortizira utvrđuje se kao zbir troškova njihovog nabavljanja ili stvaranja i dovođenja u stanje u kojem su pogodna za upotrebu, izuzev PDV-a i akciza (tačka 3. člana 257. Poreskog zakonika). Ruske Federacije). Imovina koja se amortizira priznaje se kao imovina (uključujući nematerijalna ulaganja) s korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i početnom troškom većom od 40.000 rubalja. (Član 1, član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od 1. januara 2016. godine, imovina koja se amortizuje uključuje (podložno drugim uslovima predviđenim Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije) objekte čiji početni trošak prelazi 100.000 rubalja. (izmjene i dopune stava 1 člana 256, stav 1 člana 257 Poreskog zakonika Ruske Federacije su izvršene Federalnim zakonom br. 150-FZ od 08.06.2015.). Novi zahtjevi primjenjivat će se na imovinu koja se amortizira puštena u rad od 1. januara 2016. godine.

Dakle, nematerijalna imovina, čija je vrijednost manja od vrijednosti utvrđene stavom 1. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije, ne podliježu amortizaciji, već se uzimaju u obzir u troškovima odjednom (pisma Ministarstvo finansija Rusije od 31. avgusta 2012. br. .2011 br. ED-4-3/19695@).

Da bi sve operacije sa nematerijalnim sredstvima bile dostupne korisniku "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0), potrebno je da se uveri da je odgovarajuća funkcionalnost programa omogućena. Funkcionalnost se konfiguriše korištenjem istoimene hiperveze iz glavnog odjeljka. Bookmark OS i NMA zastava mora biti postavljena Nematerijalna imovina.

Odraz operacija nabavke i računovodstva nematerijalne imovine

Primjer 1

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, zaštitni znak je oznaka koja služi za individualizaciju robe pravnih lica ili pojedinačnih preduzetnika, a ovjerena je u certifikatu o žigu (klauzula 1, član 1477 Građanskog zakonika Ruske Federacije) . Žigu je dodijeljena pravna zaštita (klauzula 1, član 1225 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Do trenutka registracije, oznaka kompanije nije zaštićeni žig. Isključivo pravo nastaje za registrovani žig, koji važi deset godina od dana podnošenja prijave Zavodu za patente. Dozvoljen je neograničen broj ekstenzija. Nakon isteka ekskluzivnog prava (u nedostatku zahtjeva za njegovo produženje), pravna zaštita prestaje (klauzula 1, član 1514 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Isključivo pravo na žig može se prenijeti na drugi privredni subjekt ugovorom o otuđenju isključivog prava na žigu. Takav sporazum također podliježe obaveznoj državnoj registraciji (članovi 1232, 1234, 1490 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Poreski zakonik Ruske Federacije klasifikuje isključivo pravo na žig kao nematerijalno ulaganje (klauzula 3, član 257 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Podsjećamo da je za potrebe poreskog računovodstva na kartici postavljen način amortizacije za sve objekte koji se amortiziraju porez na prihod registar informacija Računovodstvena politika(poglavlje Main).

Nabavka nematerijalne imovine u programu se registruje dokumentom Prijem nematerijalne imovine, kojoj se pristupa iz sekcije OS i NMA(Sl. 1).

Biće generisani sledeći računovodstveni unosi:

Debit 08.05 Kredit 60.01 - za trošak stečenog ekskluzivnog prava na žig bez PDV-a; Zaduživanje 19.02 Kredit 60.01 - za iznos PDV-a koji je iskazao prodavac.

Za potrebe obračuna poreza na dobit, odgovarajući iznosi se također evidentiraju u izvorima Iznos NU Dt I Iznos NU CT

Da biste registrovali fakturu primljenu od prodavca, morate popuniti polja Broj fakture I od, a zatim kliknite na dugme Registrirajte se. Ovo automatski kreira dokument. Račun primljen, a hiperveza na generiranu fakturu pojavljuje se u obrascu osnovnog dokumenta.

Margine dokumenta Račun primljenće se automatski popuniti podacima iz dokumenta Prijem nematerijalne imovine(Sl. 2).

Default Flag Odbitak PDV-a odraziti u knjizi kupovine do datuma prijem u ovom slučaju neće uticati na odbitke PDV-a, jer će iznos poreza biti uključen u porezne odbitke PDV-a tek nakon što se dugotrajna imovina prihvati kao nematerijalna imovina (klauzula 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). ). Da bi se prikazao iznos odbitnog PDV-a, potrebno je izraditi regulatorni dokument Formiranje knjiženja u knjizi nabavki(poglavlje Operacije -> Regulatorni PDV poslovi).

Od datuma podnošenja Rospatentu dokumenata potrebnih za državnu registraciju prenosa ekskluzivnih prava, iznos plaćene naknade je uključen u početnu cijenu nematerijalne imovine. Da bi se odrazila ova operacija, preporučljivo je koristiti standardni dokument računovodstvenog sistema Račun (akt, faktura) sa vrstom operacije Usluge(Sl. 3). Dokument je dostupan u sekciji Kupovine.

Kao račun za obračun obračuna sa drugom stranom možete ostaviti podrazumevani račun 60.01 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, ili možete odrediti račun 76.09 „Ostala poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima“.

Prilikom popunjavanja polja računovodstveni računi slijedite hipervezu do istoimenog obrasca i naznačite (za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva) račun troškova (08.05 „Nabavka nematerijalne imovine“), naziv nematerijalne imovine i račun PDV-a.

Za automatsko popunjavanje ovog polja prilikom unosa elementa direktorija Nomenklatura potrebno je da u istoimenom registru informacija uredite obračune stavki.

Kao rezultat dokumenta Račun (akt, faktura) sa vrstom operacije Usluge Knjigovodstveni zapisi i knjiženja u posebnim izvorima za potrebe poreskog računovodstva će se generisati:

Dugovanje 08.05 Kredit 76.09 - za iznos plaćene naknade uključene u nabavnu vrijednost nematerijalne imovine.

Tako će se na računu 08.05 naplatiti svi troškovi koji čine početni trošak nematerijalne imovine (267.737 rubalja 29 kopejki).

Nakon registracije prenosa ekskluzivnog prava na žig u februaru 2015. godine, objekat se može uzeti u obzir.

Prihvatanje registracije žiga se ogleda u dokumentu Prijem na računovodstvo nematerijalne imovine(poglavlje OS i NMA). Ovim dokumentom se registruje konačno formiran početni trošak nematerijalnog ulaganja i njegov prijem u računovodstveno i poresko računovodstvo. Dokument se sastoji od tri kartice - Dugotrajna imovina, Računovodstvo I poresko računovodstvo.

Bookmark Dugotrajna imovina popunjen kako slijedi:

• u polju Vrsta knjigovodstvenog objekta prekidač mora biti postavljen na Nematerijalna imovina;
• u polju Nematerijalna imovina potrebno je navesti naziv nematerijalne imovine primljene na računovodstvo, - Zaštitni znak "Planeta"(odabrano iz imenika Nematerijalna imovina i troškovi istraživanja i razvoja);
• polje Račun dugotrajne imovine popuniće se automatski (08.05);
• u polju Način iskazivanja troškova amortizacije naznačeni su račun troškova i analitika, koji se biraju iz imenika Načini odražavanja troškova. U skladu sa navedenom metodom, ubuduće će se formirati računovodstvena knjiženja za amortizaciju.

Bookmark Računovodstvo potrebno je popuniti sljedeće podatke:

• u polju računovodstveni račun podrazumevano je postavljen račun 04.01 „Nematerijalna imovina organizacije“;
  polje Početni trošak (BU) popunjava se automatski dugmetom Izračunati;
• u polju Način ulaska u organizaciju izaberite sa liste i unesite vrednost Kupovina uz naknadu;
• u polju Izračunajte amortizaciju zastava mora biti postavljena;
• u polju Korisni život označava period u mjesecima za potrebe računovodstva (60 mjeseci);
• u polju Metoda amortizacije je izabran sa liste i prikazan je način Linearno;
• u polju Račun amortizacije Podrazumevano je postavljen konto 05 „Amortizacija nematerijalne imovine“.

Oznaka se popunjava na isti način. poresko računovodstvo:

• rekviziti Početni trošak (NU), Početni trošak (PR) I Početna cijena (VR) popunjava se automatski na dugmetu Izračunati(u našem primjeru početni trošak u računovodstvu i poreznom računovodstvu su isti);
• u polju Izračunaj amortizaciju (NU) zastava mora biti postavljena;
• u polju Korisni vijek (NU) naznačen je period u mjesecima za potrebe poreskog računovodstva (60 mjeseci);
• u polju Faktor redukcije ostavite zadanu vrijednost (1,00).

Kao rezultat dokumenta Prijem na računovodstvo nematerijalne imovine

Debit 04.01 Kredit 08.05 - za trošak ekskluzivnog prava na žig.

Dokument Prijem u računovodstvo nematerijalne imovine, pored kretanja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, generiše i unose u periodičnim informacionim registrima koji odražavaju informacije o nematerijalnoj imovini.

Od marta 2015. godine robna marka je amortizovana u računovodstvenim i poreskim evidencijama. Prilikom izvođenja planirane operacije računovodstveni upisi i upisi se formiraju u posebnim izvorima računovodstvenog registra za potrebe poreskog računovodstva:

Debit 44.01 Kredit 05 - za iznos amortizacije robne marke.

Na kraju njegovog korisnog veka trajanja, odnosno nakon 60 meseci, vrednost žiga će biti u potpunosti isplaćena na trošak, a njegova rezidualna vrednost biće nula. Ako organizacija želi da produži važenje ekskluzivnog prava, onda žig ne mora biti otpisan u računovodstvu. Istovremeno, državna dažbina plaćena u vezi sa produženjem perioda korišćenja žiga može se pripisati tekućim troškovima (pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. avgusta 2011. godine br. 03-03-06/ 1/481).

Sama izrada objekta nematerijalne imovine

Trošak nematerijalne imovine koju kreira sama organizacija utvrđuje se kao zbir stvarnih troškova njihovog stvaranja, proizvodnje (uključujući materijalne troškove, troškove rada, troškove za usluge trećih strana, naknade za patente vezane za dobijanje patenata, certifikata), osim za iznose poreza koji se obračunavaju kao rashodi u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije (član 3. člana 257. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Premije osiguranja obračunate na plate zaposlenih koji stvaraju nematerijalnu imovinu ne odnose se na poreze, pa se moraju uzeti u obzir u početnoj cijeni takvog sredstva i otpisati putem mehanizma amortizacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25.03.2011. br.

Mi obraćamo pažnju da Građanski zakonik ne sadrži uslove za obaveznu registraciju autorskog prava u kompjuterskim programima.

Nosilac prava, u periodu važenja isključivog prava na računarski program ili bazu podataka, može, na sopstveni zahtev, da registruje takav program ili bazu podataka kod saveznog organa izvršne vlasti za intelektualnu svojinu (član 1262. Građanski zakonik Ruske Federacije).

Primjer 2

U maju 2015. godine Andromeda doo je sklopila ugovor sa trećom stranom za pružanje informacionih usluga u vezi sa softverskim proizvodom koji se kreira. Troškovi usluga iznosili su 67.024,00 rubalja. (sa PDV-om - 18%). U junu 2015. godine, na osnovu naloga rukovodioca, softverski proizvod je primljen na računovodstvo kao nematerijalna imovina. Planirano je da se softver koristi u proizvodnim aktivnostima.

U kontnom planu programa "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) nije predviđen podračun za samostalno kreiranje objekta nematerijalne imovine.

Po potrebi korisnik može samostalno kreirati dodatne podračune i rubrike analitičkog računovodstva.

Za akumuliranje troškova stvaranja predmeta intelektualne aktivnosti (na ugovorni ili ekonomski način) poželjno je otvoriti poseban podračun, na primjer 08.13 „Izrada objekata nematerijalne imovine“, gdje se predviđa analitičko računovodstvo:

• za nematerijalnu imovinu - podkonto "Nematerijalna imovina";
• po vrstama troškova za stvaranje nematerijalne imovine - podkonto „Stavke troškova“;
• po metodama izgradnje - podkonto "Metode građenja".

Da bi se iznosi obračunatih zarada i premija osiguranja za zaposlenog koji razvija softver uključili u početnu nabavnu vrijednost nematerijalne imovine i iskazali na teretu računa 08.13, potrebno je uspostaviti metode obračuna plata za računovodstvo i poreze. računovodstvo.

Kreiranje novog načina iskazivanja zarada u računovodstvenom i poreskom računovodstvu vrši se u formi Metode obračuna plata, kojem se pristupa preko istoimene hiperveze iz odjeljka Plata i osoblje (Reference i postavke).

Po dugmetu Stvoriti otvara se obrazac u kojem je potrebno navesti: naziv metode obračuna plata za zaposlene koji kreiraju objekat nematerijalne imovine; računovodstveni konto (08.13) i analitika - naziv nematerijalne imovine, troškovna stavka i način izrade (sl. 4).

U dokumentu računovodstvenog sistema mora se koristiti kreirana metoda obračuna platnog spiska Payroll(poglavlje Plata i osoblje).

Kao rezultat sprovođenja dokumenta za april 2015. godine za uposlenika S.V. Koshkina, formirat će se sljedeći računovodstveni unosi:

Debit 08.13 Kredit 70 - za iznos obračunate plate programera uključenog u kreiranje objekta nematerijalnog ulaganja; Debit 70 Kredit 68.01 - za iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku; Dugovanje 08.13 Kredit 69.01 - za iznos doprinosa FSS za socijalno osiguranje; Debit 08.13 Kredit 69.02.7 - za iznos doprinosa za osiguranje u PFR za obavezno penzijsko osiguranje; Debit 08.13 Kredit 69.03.1 - za iznos premija osiguranja FFOMS; Dugovanje 08.13 Kredit 69.11 - za iznos premija osiguranja FSS za obavezno osiguranje od NS i PZ.

Za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit, odgovarajući iznosi se takođe evidentiraju u resursima Iznos NU Dt I Iznos NU CT za račune sa predznakom poreskog računovodstva (NU).

Prema uslovima primjera, rok za izvršenje radnog zadatka je tri kalendarska mjeseca, stoga je potrebno na isti način obračunati plate za maj i jun 2015. godine.

Uključivanje informativnih usluga pruženih u maju 2015. od strane organizacije treće strane, početni trošak nematerijalne imovine provodi se pomoću dokumenta računovodstvenog sistema Račun (akt, faktura) sa vrstom operacije Usluge. Dokument se popunjava na isti način kao što je razmatrano u primjeru 1. Prilikom popunjavanja polja računovodstveni računi

• račun troškova (08.13 „Kreiranje nematerijalne imovine“);
• naziv nematerijalne imovine - Andromeda Nebula softver;
• stavka troška - Materijalni troškovi;
• način gradnje - Ugovaranje;
• PDV račun.

Iznos NU Dt I Iznos NU CT):

Debit 08.13 Kredit 60.01 - za troškove informacionih usluga bez PDV-a, uključenih u cenu softverskog proizvoda koji se kreira; Debit 19.02 Kredit 60.01 - za iznos PDV-a na kupljene usluge.

Nakon registracije primljena je faktura od prodavca u obliku dokumenta Račun primljen morate ukloniti zadanu zastavu Odbitak PDV-a odraziti u knjizi kupovine do datuma prijema kako bi se poštivali ograničenja utvrđena stavom 1. člana 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. Nakon što je softver prihvaćen za računovodstvo, odbitak PDV-a se može odraziti u regulatornom dokumentu Formiranje knjiženja u knjizi nabavki.

Do kraja juna 2015. godine na računu 08.13 biće prikupljeni svi troškovi koji čine početni trošak softvera (Sl. 5), a nematerijalna imovina se može uzeti u obzir.

Prilikom prihvatanja nematerijalne imovine u računovodstvo, organizacija samostalno utvrđuje njegov korisni vijek trajanja, koji ne može premašiti vijek trajanja organizacije (klauzula 25, klauzula 26 PBU 14/2007). Nematerijalna imovina za koju je nemoguće pouzdano utvrditi vijek trajanja smatra se nematerijalnom imovinom s neograničenim vijekom trajanja. Recimo da pod uslovima primjera 2, organizacija nije mogla pouzdano utvrditi vijek trajanja softvera Andromeda Nebula, pa je uzet u obzir kao nematerijalna imovina sa neograničenim vijekom trajanja. Amortizacija za takve objekte nematerijalne imovine se ne naplaćuje (klauzula 25, klauzula 23 PBU 14/2007).

Za potrebe poreza na dohodak po isključivom pravu autora i drugog nosioca prava na korišćenje računarskog programa, po kome je nemoguće utvrditi vek upotrebe, poreski obveznik ima pravo da samostalno utvrđuje vek upotrebe koji se ne može manje od dvije godine (stav 3 člana 257, stav 2 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, popunjavanje dokumenta Prijem na računovodstvo nematerijalne imovine, mora se imati na umu da su parametri amortizacije navedeni na karticama Računovodstvo I poresko računovodstvo, će se razlikovati (slika 6).

Kao rezultat dokumenta Prijem na računovodstvo nematerijalne imovine Računovodstveni unosi i unosi u posebne resurse registra računovodstva za potrebe poreskog računovodstva će se generisati:

Debit 04.01 Kredit 08.13 - za troškove softvera.

Dokument Prijem na računovodstvo nematerijalne imovine također vrši unose u periodične registre informacija koji odražavaju informacije o nematerijalnoj imovini.

Od jula 2015. softver počinje da se amortizuje samo u poreskom računovodstvu. Prilikom izvođenja planirane operacije Amortizacija nematerijalne imovine i otpis troškova istraživanja i razvoja Evidencija se formira u posebnim izvorima računovodstvenog registra za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit:

• Iznos NU Dt 20.01 I Iznos NU Kt 05- za iznos amortizacije softvera;
• Iznos BP Dt 20.01 I Iznos BP Kt 05- odražene privremene razlike između podataka računovodstvenog i poreskog računovodstva za iznos amortizacije softvera.

Počevši od jula 2015. mjesečno nakon obavljanja zakazane operacije Obračun poreza na dohodak odgođena poreska obaveza će biti priznata.

Za nematerijalna ulaganja sa neograničenim korisnim vekom upotrebe, entitet će jednom godišnje preispitivati ​​da li postoje okolnosti koje ukazuju da se korisni vek trajanja sredstva ne može pouzdano utvrditi. Ako takve okolnosti više ne postoje, entitet utvrđuje korisni vek trajanja nematerijalne imovine i način na koji se amortizuje. Usklađivanja koja su nastala u vezi s tim se odražavaju u računovodstvenim i finansijskim izvještajima kao promjene procijenjenih vrijednosti (klauzula 27 PBU 14/2007). Stoga je vjerovatno da će odložene poreske obaveze vezane za softver Andromeda Nebula biti izmirene.

Dorada i unapređenje nematerijalne imovine

Za nematerijalnu imovinu, za razliku od osnovnih sredstava, nedostaje koncept „modernizacije“. Kako, u ovom slučaju, uzeti u obzir troškove, na primjer, za ažuriranje (obradu) softvera, koji je nematerijalna imovina?

U računovodstvu, u skladu sa paragrafom 16 PBU 14/2007, promjena stvarne (početne) cijene nematerijalne imovine po kojoj je prihvaćena za računovodstvo dopuštena je samo u slučajevima revalorizacije i amortizacije. Dakle, troškovi povezani sa modernizacijom (modifikacija, revizija, poboljšanje) nematerijalnog ulaganja ne povećavaju njegovu početnu cijenu. Takve troškove treba uzeti u obzir kao dio rashoda za redovne aktivnosti (klauzule 5, 7, 19 PBU 10/99. Prema stavu Ministarstva finansija Rusije, troškovi koji se odnose na sljedeće izvještajne periode odražavaju se u bilansa stanja kao odloženi rashodi i podliježu otpisu razumnom raspodjelom između izvještajnih perioda na način koji je utvrdila organizacija, u periodu na koji se odnose (dopis od 12.01.2012. godine br. 07-02-06/ 5).

Poresko računovodstvo također ne predviđa povećanje početne cijene nematerijalne imovine zbog poboljšanja (promjene) njihovog kvaliteta (takođe nije predviđena revalorizacija (smanjenje) vrijednosti nematerijalne imovine na tržišnu vrijednost). Troškovi poboljšanja nematerijalne imovine mogu se uzeti u obzir kao ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom u skladu sa st. 26 ili stav 49 stava 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ministarstvo finansija Rusije u nekim preporukama izražava stajalište da se ovi troškovi trebaju raspodijeliti na poreskog obveznika u skladu sa principom jednoobraznog priznavanja prihoda i rashoda, dok organizacija ima pravo da samostalno odredi period tokom kojeg priznaje takve troškove (dopis od 06.11.2012. godine br. 03-03-06/1/572).

Primjer 3

U cilju ravnomjerne raspodjele troškova finalizacije nematerijalne imovine u skladu sa stavom Ministarstva finansija, u programu je dostupan mehanizam odgođenih rashoda za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva.

Prijem radova na modifikaciji evidentira se dokumentom Račun (akt, faktura) sa vrstom operacije Usluge(Sl. 7).

Prilikom popunjavanja polja računovodstveni računi slijedite hipervezu do istoimenog obrasca i naznačite (za potrebe računovodstvenog i poreznog računovodstva):

• račun troškova (97.21 "Ostali odloženi rashodi");
• naziv odgođenog troška - Modifikacija softvera Andromeda Nebula(odabrano iz imenika Budući troškovi);
• podjela troškova;
• PDV račun.

U obliku referentnog elementa Budući troškovi, osim imena, morate popuniti sljedeće podatke (slika 8):

• vrsta rashoda za poreske svrhe;
• vrsta imovine u bilansu stanja;
• iznos RBP (za referencu);
• postupak priznavanja troškova;
• datum početka i završetka otpisa;
• obračun troškova i analitiku otpisa.

Što se tiče ulaznog PDV-a, on se može odbiti odjednom u punom iznosu u trenutku obračuna troškova modifikacije nematerijalne imovine, budući da Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži uputstva o potrebi odbitka PDV-a u jednakim iznosima. rate.

Kao rezultat knjiženja dokumenta, generisaće se sledeći računovodstveni unosi (uključujući unose u resursima Iznos NU Dt I Iznos NU CT):

Debit 97,21 Kredit 60,01 - za troškove radova modifikacije softvera bez PDV-a; Debit 19.04 Kredit 60.01 - za iznos PDV-a na kupljene radove.

Počevši od oktobra 2015. godine nakon obavljanja zakazane operacije Otpis odgođenih troškova troškovi radova na modifikaciji nematerijalnih ulaganja mjesečno će biti uključeni u rashode u jednakim udjelima.

IS 1C:ITS

Za više informacija o evidentiranju transakcija sa nematerijalnom imovinom, pogledajte "Referentnu knjigu poslovnih transakcija" u odeljku "Računovodstveno i poresko računovodstvo" na

Prema zakonskim normama, nematerijalna imovina u računovodstvu su nefinansijski objekti koji ispunjavaju obavezne kriterijume. Kako se odražava prijem ili otpis nematerijalne imovine? Šta je uključeno u početni trošak? Iz ovog članka ćete naučiti kako voditi evidenciju nematerijalne imovine u budžetskim strukturama.

Računovodstvo nematerijalne imovine u budžetu (IA) je regulisano posebnim propisima. Hajde da shvatimo koja se imovina smatra nematerijalnim. U primjerima su date operacije prijema nematerijalne imovine i otuđenja u skladu sa zakonskim zahtjevima.

Kako prikazati nematerijalnu imovinu u računovodstvu

U skladu sa odredbama (u daljem tekstu Uputstvo), nematerijalna ulaganja u računovodstvu su nefinansijski objekti za višekratnu ili trajnu upotrebu. Istovremeno, da bi se sredstvo prepoznalo kao nematerijalno, objekat mora istovremeno ispunjavati sljedeće obavezne kriterije:

• Sposoban da generira buduću dobit ili druge ekonomske koristi za instituciju.
• Ona nema nikakav materijalni ili materijalni oblik.
• Ima mogućnost da se identifikuje iz drugih objekata svojstva.
• Namijenjen je za rad u privrednim djelatnostima na duži period (od 12 mjeseci).
• Nije predviđeno za naknadnu implementaciju "sa strane".
• Uredno dokumentirano, odnosno sa potvrdom prava korištenja i stvarnog postojanja.

Sljedeće vrste ulaganja se ne priznaju kao nematerijalna ulaganja:

• Tehnološki, eksperimentalno projektantski ili istraživački rad koji nije doveo do očekivanih i navedenih u ugovoru rezultata.
• Tehnološki, eksperimentalni ili istraživački rad nije pravno formalizovan i nekompletan.
• Fizički objekti koji imaju materijalni oblik, koji sadrže rezultate rada intelektualne prirode, uključujući sredstva individualizacije.

Bilješka!

Pored toga, u nekim slučajevima, potrebno je imati dokumentaciju koja potvrđuje isključivo pravo institucije na imovinu. To se odnosi na sertifikate, patente, ugovor o otuđenju prava i druge sigurnosne dokumente.

Primjeri nematerijalne imovine u računovodstvu

Osnovna sredstva i nematerijalna imovina evidentiraju se na posebnim računima budžeta. Prema stavu 56. Naredbe, računovodstvo nematerijalne imovine je organizovano na istoimenom računu 10200. Nematerijalna imovina su stavke zaliha. Prava na jedno sredstvo proizlaze iz jednog sertifikata, patenta ili ugovora. Primjeri nematerijalne imovine su:

• Licence za određene vrste privredne djelatnosti.
• Servisne oznake ili robne marke, robne marke.
• Umjetnička, književna ili naučna djela.
• Copyright.
• Ekskluzivna prava na rezultate intelektualnog rada.
• Industrijski dizajn.
• Tajne proizvodnje znanja.
• Baze podataka i kompjuterski programi.

Početni trošak nematerijalne imovine u računovodstvu

Prilikom evidentiranja nematerijalne imovine za računovodstvo, svakom objektu se dodjeljuje svoj pojedinačni broj. Prema zahtjevima Uputstva 157n, početni trošak za svaki objekat se prvo formira na računu. 10602. Zatim se iznos prenosi na račun. 10200. Šta se odnosi na cijenu originala? Ovo su troškovi izrade imovine ili nabavke, uključujući:

• Ekskluzivna prava na NMA.
• Obavezne vrste plaćanja u vezi sa sticanjem prava - carine, takse za registraciju itd.
• Posredničke usluge trećih lica.
• Savjetodavne ili informativne usluge.
• Naknada osoblja zaposlenog u procesu stvaranja nematerijalne imovine ili obavljanja poslova.
• Troškovi amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja uključenih u proces stvaranja novog sredstva.
• Troškovi održavanja opreme ili nematerijalne imovine.
• Ostale vrste troškova.

Bilješka!

Kako bi se tačno odredio PS (početni trošak), cijena sredstva se formira na računu. 10602, uzimajući u obzir PDV prikazan od strane dobavljača. Izuzetak su slučajevi ulaganja u imovinu namijenjenu obavljanju djelatnosti koja podliježe PDV-u. U ovoj situaciji je dozvoljeno odmah proglasiti PDV odbitnim (tačka 62. Uputstva).

U početnu cijenu nematerijalne imovine nije potrebno uključiti:

• Troškovi opšte ekonomske i druge prirode, odnosno koji nisu direktno povezani sa kupovinom objekta.
• Troškovi trećih lica za tehnološki, razvojni ili istraživački rad.
• Troškovi povezani sa proizvodnjom prototipova novih proizvoda, koji se mogu pripisati nematerijalnim sredstvima.

Ako objekt nematerijalne imovine institucija kreira samostalno, onda u početni trošak uključite troškove povezane s njegovim stvaranjem ...

Računovodstvo nematerijalne imovine

Osnova za prihvatanje u računovodstvo su primarni obrasci. Obrazovan u 10602 trošak se prenosi na račun. 10200 po završetku formiranja. Trenutak prijema sredstva u računovodstvo je datum nastanka prava na nematerijalnu imovinu prema zakonskim normama.

Primjer računovodstva nematerijalne imovine u budžetskoj instituciji u 2018. godini je knjigovodstvena kartica nematerijalne imovine prema f. NMA-1.

Pretpostavimo da je institucija u junu 2018. stekla ekskluzivno pravo na naučni pronalazak od treće strane. Dodatno je plaćena registracija ugovora sa Rospatentom. U računovodstvu ustanova knjiženja za formiranje vrijednosti vrše se na sljedeći način:

vanbilans

Nematerijalna imovina primljena od strane nosioca licence na korišćenje se ne stavlja u bilans stanja. Takvi objekti su uključeni u vanbilansni račun. 01. Trošak se obračunava od ugovorenog iznosa naknade. Istovremeno, iznosi periodičnih plaćanja od strane imaoca dozvole za pravo korištenja objekta kao dio tekućih rashoda uključuju se u finansijski rezultat. Redoslijed atribucije ustanova utvrđuje samostalno prema računovodstvenoj politici.

Analitičko računovodstvo nematerijalne imovine

Kako pokazuje revizija računovodstva nematerijalne imovine, kompetentna konstrukcija analitike nematerijalne imovine i osnovnih sredstava omogućava instituciji kontrolu kretanja nefinansijskih objekata, kao i osnovnih sredstava. S obzirom da je obračunska jedinica nematerijalne imovine inventarni objekat, analitičko računovodstvo se organizuje po vrsti sredstava u inventarnoj kartici osnovnih sredstava (tačka 68. Uputstva br. 157n). Dinamika kretanja nematerijalne imovine (transfera i otuđenja) vodi se u dnevniku poslovanja nefinansijske imovine.

Preuzmite uzorak kartice inventara za nefinansijsku imovinu:

Raspolaganje nematerijalnim sredstvima

Prema tački 84. Uputstva, amortizacija nematerijalnih ulaganja se obračunava na kontu. 10400. Ukoliko je dalje korištenje nematerijalne imovine nemoguće, ona se otpisuje. Otuđenje se vrši po metodi preostale vrijednosti, akumulirana amortizacija se uzima u obzir u cijelosti. Procedura otpisa uključuje formiranje posebne komisije. Prilikom sastavljanja akta za otpis mora se navesti razlog.

Ako je amortizacija nematerijalne imovine u računovodstvu obračunata u potpunosti, to se samo po sebi ne može smatrati dovoljnim osnovom za odjavu nematerijalne imovine. U svakom slučaju, potrebno je raspolaganje predmetom kada se proda, prenese na drugu osobu, uključujući i besplatno, ili prenese unutar jednog odjela.

U najnovijem izdanju Instrukcije 157n se pojavio. Budite oprezni sa ožičenjem.

Tipična knjiženja prilikom otpisa nematerijalne imovine i akumulirane amortizacije:

Porezi na promet nematerijalne imovine

Ako institucija prodaje nematerijalnu imovinu, prihod nastaje u poreskom računovodstvu. U skladu sa stat. 248, 249 Poreskog zakona Ruske Federacije, takvi iznosi podliježu porezu na dohodak. U tom slučaju je dozvoljeno smanjenje iznosa oporezive osnovice za amortizaciju.

U pogledu PDV-a, prodaja ekskluzivnih prava na industrijski dizajn, korisne modele, pronalaske, kompjuterske programe, kao i baze podataka, know-how, topologiju mikrokola (integrisana) i pravo korišćenja intelektualnih rezultata pod uslovima licence sporazum se ne primjenjuje na oporezive transakcije. Ovo pravilo je odobreno u pod. 26 str.2 stat. 149 NK.

Prema PBU 14/2007, da bi se imovina prihvatila kao nematerijalna imovina, moraju se istovremeno ispuniti sljedeći uslovi.

• sposobnost objekta da donese ekonomske koristi organizaciji u budućnosti;
• nedostatak materijalno-materijalne (fizičke) strukture;
• mogućnost identifikacije (odabira, odvajanja) objekta od drugih objekata;
• korištenje u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili pružanju usluga ili za potrebe upravljanja organizacijom;
• dugotrajno korištenje, odnosno vijek trajanja, koji traje više od 12 mjeseci ili normalan radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;
• entitet ne namerava da proda imovinu u roku od 12 meseci ili normalnom operativnom ciklusu ako je duži od 12 meseci;
• stvarna (početna) vrijednost objekta može se pouzdano utvrditi;
• organizacija mora vršiti kontrolu nad objektima, imati propisno sastavljene dokumente koji potvrđuju postojanje samog sredstva u organizaciji za rezultate intelektualne aktivnosti ili sredstva individualizacije (patenti, sertifikati, drugi dokumenti zaštite, ugovor o otuđenju isključivo pravo na rezultat intelektualne aktivnosti ili sredstvo individualizacije, dokumenti koji potvrđuju prenos ekskluzivnog prava bez ugovora itd.).

Prema PBU 14/2007, nematerijalna imovina uključuje rezultate intelektualne aktivnosti, sredstva individualizacije, poslovnu reputaciju i proizvodne tajne (know-how).

Rezultati intelektualne aktivnosti uključuju ekskluzivna prava na:

• književna, naučna, umjetnička djela;
• Programi za elektronička računala i baze podataka; srodna prava;
• izumi, industrijski dizajn;
• korisni modeli;
• selekcijska postignuća;
• topologija integrisanih kola itd.

Sredstva individualizacije uključuju isključiva prava na:

• zaštitni znakovi i uslužni znakovi, nazivi kompanija;
• posjedovanje znanja, tajne formule;
• poslovnu reputaciju.

Trenutno se proizvodne tajne (know-how) smatraju nematerijalnom imovinom samo u poreskom računovodstvu (klauzula 3, član 25 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U sastav nematerijalne imovine ne ulaze: intelektualne i poslovne kvalitete osoblja, njihove kvalifikacije; organizacioni troškovi u vezi sa osnivanjem pravnog lica.

Nematerijalna imovina se deli u sledeće grupe:

• objekti intelektualne svojine;
• poslovnu reputaciju organizacije.

Prilikom samostalnog kreiranja (pravno lice):

1) Dt 08 Kt 10, 70, 69 - za iznos stvarnih troškova;

2) Dt 04 Kt 08 - za početni trošak po prijemu u računovodstvo

Od osnivača na račun doprinosa u osnovnom kapitalu:

1) Dt 08 Kt 75/1 - po ugovorenoj cijeni;

2) Dt 04 Kt 08 - za početni trošak.

Dobija se besplatno (po ugovoru o donaciji):

1) Dt 08 Kt 98/2 - za tekuću tržišnu vrijednost;

2) Dt 04 Kt 08 - za početni trošak;

3) Dt 98/2 Kt 91 - za iznos mjesečne obračunate amortizacije sa računa 98/2 otpisujemo iznos odloženih prihoda na račun 91, podračun "Ostali prihodi".

Nabavna vrijednost nematerijalne imovine primljene bez naknade od drugih preduzeća uključuje se u ostale prihode organizacije primaoca u iznosu mjesečne obračunate amortizacije i podliježe porezu na dobit.

Prijem nematerijalne imovine za zajedničke aktivnosti:

Dt 04 Kt 80 "Ovlašteni kapital" - za ugovorenu vrijednost.

Prijem nematerijalne imovine po prijemu imovine u povereničko upravljanje:

Dt 04 Kt 79 - po dogovorenoj cijeni.

Prema čl. 159 Poreskog zakona Ruske Federacije, početni trošak nematerijalne imovine stvorene za vlastite potrebe podliježe PDV-u. Iznosi PDV-a plaćeni dobavljačima resursa koji su korišteni za stvaranje nematerijalne imovine podliježu povraćaju iz budžeta.

Od 1. januara 2009. godine u poreskom računovodstvu nematerijalna ulaganja se uključuju u odgovarajuće amortizacione grupe u zavisnosti od korisnog veka trajanja, slično kao i osnovna sredstva (tačka 5, član 258).

Nematerijalna ulaganja uključena u osmu do desetu grupu amortizacije mogu se amortizovati samo proporcionalnom metodom.

Proporcionalnom metodom mjesečni iznos amortizacije nematerijalnog ulaganja utvrđuje se kao proizvod njegove početne cijene i stope amortizacije.

Stopa amortizacije određena je formulom:

N = 1 / n × 100%,

gdje je n vijek trajanja u mjesecima.

Kod nelinearne metode, iznos mjesečne amortizacije određuje se po formuli:

A \u003d B × N / 100%,

gdje je A iznos obračunate amortizacije mjesečno za odgovarajuću grupu amortizacije; B - ukupno stanje odgovarajuće grupe amortizacije; N je stopa amortizacije za dotičnu grupu amortizacije.

Iznos amortizacije nematerijalne imovine obračunate u računovodstvenom i poreskom računovodstvu može biti isti. Ovo je moguće ako:

• u računovodstvenom i poreskom računovodstvu amortizacija se obračunava proporcionalnom metodom;
• sredstvo u oba slučaja ima isti početni trošak i korisni vijek trajanja.

Tada se iznos amortizacije iskazan na kreditu računa 05 „Amortizacija nematerijalnih ulaganja“ može prenijeti u poresko računovodstvo i koristiti pri obračunu poreza na dobit.

Ako se iznos obračunate amortizacije u računovodstvu ne poklapa sa iznosom obračunatom za poresko računovodstvo, tada će se amortizacija morati naplatiti dva puta.

Amortizacija se ne obračunava na nematerijalnu imovinu čija je vrednost manja od 40.000 rubalja. po jedinici kupljenoj od 1. januara 2011. Ako je objekat pušten u rad u decembru 2010. i njegov trošak iznosi 20.000 rubalja, tada će biti priznat kao amortizovan, odnosno od januara 2011. na njega će se naplaćivati ​​amortizacija (Savezni zakon iz jula 27. 2010. br. 229-FZ „O izmjenama i dopunama dijela I i dijela II Poreskog zakonika Ruske Federacije“).

Računovodstvo otuđenja nematerijalne imovine

Nabavna vrijednost nematerijalne imovine koja je povučena ili koja nije u mogućnosti donijeti ekonomsku korist u budućnosti podliježe računovodstvenom otpisu. Nematerijalna imovina se može otuđiti iz sljedećih razloga:

• prestanak prava organizacije na rezultat intelektualne aktivnosti ili sredstva individualizacije;
• prenos (prodaja) na osnovu ugovora o otuđenju isključivog prava na rezultat intelektualne svojine;
• prenos isključivog prava na druga lica bez sporazuma;
• prestanak korišćenja zbog zastarelosti;
• prenos po ugovoru o razmeni, donacija;
• davanje doprinosa na račun prema ugovoru o zajedničkoj aktivnosti;
• prenos kao ulog u odobreni kapital drugih organizacija;
• pri prenosu na povereničko upravljanje i sl. Osnov za otpis su akti prenosa,

  akti o otpisu, zapisnik skupštine akcionara i dr.

Računovodstvo otuđenja nematerijalne imovine vodi se na aktivno-pasivnom računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

Na zaduženju računa 91 iskazuju se:

1. Preostala vrijednost nematerijalne imovine:

Dt 91 Kt 04;

2. Troškovi u vezi sa otuđenjem nematerijalne imovine:

Dt 91 Kt 70, 71, 69;

3. Iznos PDV-a na prodatu nematerijalnu imovinu:

Dt 91 Kt 68.

Na dobrom računu 91 iskazuju se prihodi od prodaje nematerijalne imovine po ugovorenim cijenama sa PDV-om:

Dt 62 Kt 91.

Na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“ finansijski rezultat po osnovu otpisa nematerijalne imovine utvrđuje se upoređivanjem prometa. Ako je promet po zaduženju veći od prometa na kreditu (zaduženog stanja), dobijamo gubitak koji će biti otpisan na konto 99 „Dobit i gubitak“ knjiženjem:

Dt 99 Kt 91.

Ako je promet po kreditu veći od prometa po zaduženju (kreditno stanje), dobijamo dobit koja će biti na teret konta 99 knjiženjem:

Dt 91 Kt 99. Iz bilo kog razloga otuđenja, otpis nematerijalnog ulaganja iz bilansa stanja se odražava u unosima:

• otpis obračunate amortizacije - Dt 05 Kt 04,
• otpis preostale vrijednosti - Dt 91 Kt 04.

- to su materijali koji nemaju materijalni ili fizički oblik i koji se koriste u radu proizvodnje, u obavljanju bilo kakvih usluga i sl. U ovom članku ćemo razmotriti kupovinu nematerijalne imovine i njihov ulazak u preduzeće.

Nematerijalna imovina može biti primljena u preduzeće samo u sledećim slučajevima:

1. U slučaju kupovine.
2. U slučaju kreiranja samostalno ili uz pomoć dodatnih usluga.
3. U slučaju unosa u osnovni kapital.
4. U slučaju besplatnog prijema.

Transakcije za kupovinu nematerijalne imovine

Kada sredstva dođu u preduzeće, ona se uključuju u računovodstvo po stvarnom trošku. Isto važi i za osnovna sredstva. Ova cijena uključuje isključiva prava na nematerijalnu imovinu, kao i njeno prisustvo u ugovoru ili patentu, drugim dokumentima i svim pratećim troškovima.

Ovi troškovi mogu uključivati ​​carine, neke poreze, neke usluge (konsultacije), carine i usluge drugih organizacija. Ovi troškovi ne uključuju PDV. PDV se obračunava od ukupnog troška troškova i nadoknađuje iz budžeta.

U postupku uvođenja računovodstva nematerijalne imovine dodijeljen je poseban račun 04 koji se zove „Nematerijalna imovina“. Na teretu ovog računa daju se podaci o prijemu predmeta, a na kreditu, naprotiv, podaci o otpisu predmeta.

Prije nego što nematerijalna imovina dospije na račun 04, ona prolazi kroz dugovanje računa 08 na kojem stoji „Ulaganje u dugotrajna sredstva“. Da biste to učinili, na računu 08 potrebno je otvoriti poseban podračun „Nabavka nematerijalne imovine“.

Primjer nabavke nematerijalne imovine

Kompanija dobija, po osnovu ugovora, svoje ekskluzivno pravo na oznaku robe. U ugovoru je naznačen trošak od 500.000 rubalja, ako dodate PDV, dobijate 590.000 rubalja. Za registraciju ugovora platili su naknadu od 12 tr. Naknada od 2 tr je plaćena i zbog izmjena registra žigova. Kako onda treba sastaviti unose HMA nabavke?

Nematerijalna imovina: primjer transakcija nabavke