สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, สิ่งที่ใช้กับพวกเขา, สินทรัพย์ไม่มีตัวตนมีการบัญชีอย่างไร? NMA เข้าและออกอย่างไร
การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนให้กับองค์กร
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่เป็นขององค์กรแบ่งออกเป็นสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวรคือสินทรัพย์เดิมไม่มีรูปแบบทางกายภาพและถูกสร้างขึ้นจากกิจกรรมทางปัญญา สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (IA) เป็นสิทธิ์เฉพาะตัวในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา
ตัวอย่างของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือสิทธิพิเศษในการ:
- โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฐานข้อมูล
- สิ่งประดิษฐ์ หุ่นจำลอง
- โทโพโลยีของวงจรรวม
- ความสำเร็จในการคัดเลือก
- ความรู้
- เครื่องหมายการค้า
- ชื่อแบรนด์
- ชื่อทางการค้า
- ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กร
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ได้เป็นผลมาจากกิจกรรมทางปัญญา แต่เป็นสิทธิพิเศษในนั้น
จะเรียกว่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตน วัตถุจะต้องเป็นไปตามเงื่อนไข 4 ประการต่อไปนี้พร้อมกัน:
- วางแผนการใช้งานระยะยาว (มากกว่าหนึ่งปี)
- ใช้เพื่อผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ
- ซื้อมาใช้งาน ไม่ได้ขายต่อ
- คุณสามารถกำหนดค่าได้อย่างน่าเชื่อถือ
การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนให้กับองค์กร:
ก่อนอื่นเราทราบว่าจำเป็นต้องยอมรับวัตถุตามใบรับรองการยอมรับหลังจากนั้นจำเป็นต้องสร้างบัตรบัญชีในรูปแบบของ NMA-1 (การดำเนินการที่คล้ายกันจะดำเนินการเมื่อได้รับ สินทรัพย์ถาวร).
เอกสารที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอาจเป็นเอกสารเช่น สิทธิบัตร ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียว ใบรับรอง ข้อตกลงใบอนุญาต เป็นต้น
องค์กรสามารถซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียม) สร้างด้วยตัวเองหรือด้วยความช่วยเหลือจากองค์กรบุคคลที่สามรับเป็นทุนสนับสนุนจากผู้ก่อตั้งและยังได้รับเป็นของขวัญ ( ไม่คิดเงิน).
ให้เราอาศัยรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทั้ง 4 วิธีเหล่านี้พิจารณาว่าจะต้องทำการผ่านรายการใดในการบัญชีในกรณีนี้
การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยมีค่าธรรมเนียม (ซื้อ)
บัญชี 04 ใช้สำหรับบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับจะบันทึกในการเดบิตของบัญชีนี้ด้วยต้นทุนเดิม การยอมรับการลงบัญชีในบัญชี 04 ดำเนินการผ่านบัญชีเสริม 08 ซึ่งจะมีการเก็บค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการได้มาซึ่งวัตถุ: ต้นทุนของสิทธิพิเศษในวัตถุนี้โดยตรงและต้นทุนการใช้งานในอนาคต การชำระอากรต่างๆ, ภาษี, ค่าธรรมเนียมศุลกากร, บริการให้คำปรึกษาและข้อมูล, บริการของบุคคลที่สาม
สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ควรสังเกตว่าไม่ใช่สินทรัพย์ไม่มีตัวตนทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีนี้
ไม่จำเป็นต้องจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนต่อไปนี้ - สิทธิพิเศษในโปรแกรมและฐานข้อมูล สิ่งประดิษฐ์ แบบจำลอง ความรู้ความชำนาญ วงจรรวม
สำหรับสินทรัพย์อื่น ๆ จำเป็นต้องจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากผลรวมของต้นทุนทั้งหมดที่เป็นต้นทุนเริ่มต้นและส่งไปหัก
การทำธุรกรรมเมื่อซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
ในบัญชี 08 เราเปิดบัญชีย่อยเพิ่มเติม 5 "การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" เราจะรวบรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดในเดบิตของบัญชีนี้ หลังจากนั้นเราจะส่งไปยังบัญชีเดบิต 04 ในการโพสต์ครั้งเดียว ดังนั้นเราจะสร้างต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
สายไฟ:
การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
คุณสามารถสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้อย่างอิสระด้วยความช่วยเหลือจากพนักงานขององค์กรของคุณเอง หรือคุณสามารถสั่งซื้อให้กับองค์กรภายนอกที่เชี่ยวชาญในเรื่องนี้
ไม่ว่าจะสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอย่างไร ก็จำเป็นต้องรวบรวมต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการสร้างในเดบิตบัญชี 08 แล้วโอนไปยังเดบิตของบัญชี 04
หากกระบวนการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเกิดขึ้นด้วยความช่วยเหลือจากกองกำลังของตนเอง เงินเดือนของพนักงานที่เกี่ยวข้องในกระบวนการนี้ เบี้ยประกันที่เกิดขึ้นและจ่ายจากเงินเดือนนี้สามารถทำหน้าที่เป็นค่าใช้จ่ายได้ รวมถึงค่าเสื่อมราคาอุปกรณ์ที่ใช้ในการวิจัยและงานอื่นๆ
หากองค์กรบุคคลที่สามเข้ามาเกี่ยวข้อง การชำระเงินสำหรับบริการของพวกเขาจะถือเป็นค่าใช้จ่าย
หลังจากเก็บค่าใช้จ่ายในเดบิต 08 แล้ว จะมีการผ่านรายการเพื่อรับวัตถุสำหรับการลงบัญชี D04 K08
การแนะนำทรัพย์สินไม่มีตัวตนในประมวลกฎหมายอาญา
หากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนในรูปแบบของการบริจาคจากผู้ก่อตั้งเราจะดึงดูดบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้งและทำรายการต่อไปนี้:
D08 K75 - สะท้อนต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
D04 K08 - สินทรัพย์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี
การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนฟรี
เมื่อได้รับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนภายใต้ข้อตกลงการบริจาค สินทรัพย์นั้นจะต้องมีมูลค่าตามมูลค่าตลาดเฉลี่ย ณ วันที่ปัจจุบัน เพื่อให้ทราบว่าต้องยอมรับในราคาเท่าใดและจะคิดค่าเสื่อมราคาจากอะไรในอนาคต
องค์กรประเมินบุคคลที่สามอาจมีส่วนร่วมในการประเมิน
ในการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับโดยเปล่าประโยชน์ คุณต้องใช้บัญชี 98 “เงินช่วยเหลือ”
รายการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการบริจาค:
D08 K98 - สะท้อนมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่ได้รับหลังการประเมิน
D04 K08 - วัตถุได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี
ในอนาคตเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาจำเป็นต้องตัดจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาด้วยบัญชี 98 ที่ลงรายการบัญชี D98 K91 / 1
การจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
การจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงใบเสร็จรับเงินจะต้องจัดทำเป็นเอกสารอย่างถูกต้องรายการที่ถูกต้องจะต้องสะท้อนให้เห็นในแผนกบัญชี
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกจำหน่ายในกรณีต่อไปนี้:
- หากมีการเสื่อมสภาพทางศีลธรรมหรือทางร่างกายของสินทรัพย์ ซึ่งเกี่ยวข้องกับการที่สินทรัพย์นั้นไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไป
- เมื่อโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไปยังองค์กรอื่นโดยมีค่าธรรมเนียมซึ่งก็คือการขาย
- ในกรณีของการโอนสินทรัพย์โดยเปล่าประโยชน์ไปยังองค์กรอื่น นั่นคือ การบริจาค
- การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนของ บริษัท อื่น
ในความเป็นจริง สินทรัพย์ไม่มีตัวตนสามารถออกจากองค์กรได้ในกรณีเดียวกับสินทรัพย์ถาวร
การจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเมื่อตัดจำหน่าย
หากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับความเสียหาย อายุการใช้งานหมดอายุ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนสูญเสียหน้าที่และคุณสมบัติ และไม่เหมาะสำหรับการใช้งานต่อไปตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ สินทรัพย์นั้นจะต้องถูกตัดออกจากทะเบียน
คณะกรรมการพิเศษจะประเมินสภาพของสินทรัพย์ ซึ่งทำการตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการตัดจำหน่ายวัตถุ ในเวลาเดียวกันเขาได้จัดทำคำสั่งระบุว่าจะต้องตัดสินทรัพย์ไม่มีตัวตนใดออกและด้วยเหตุผลใด กระบวนการตัดจำหน่ายนั้นเกิดขึ้นบนพื้นฐานของการตัดจำหน่าย เมื่อออบเจ็กต์ถูกยกเลิกการลงทะเบียน จะมีการบันทึกเกี่ยวกับสิ่งนี้ในบัตรบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนของ NMA-1
เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน มูลค่าคงเหลือจะต้องถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร มูลค่าคงเหลือถูกกำหนดเป็นผลต่างระหว่างต้นทุนเดิมและค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้น ณ วันที่ตัดจำหน่าย
หากบัญชี 05 แยกต่างหากถูกใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าเสื่อมราคาคงค้างจะถูกตัดออกโดยการผ่านรายการ D05 K04 หลังจากนั้นมูลค่าคงเหลือที่ระบุในบัญชี 04 จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายอื่นโดยการผ่านรายการ D91 / 2 K04
อย่างไรก็ตาม หากไม่ได้เปิดบัญชีแยกต่างหากสำหรับค่าเสื่อมราคา และการหักค่าเสื่อมราคาถูกหักโดยตรงจากเครดิตของบัญชี 04 คุณเพียงแค่ต้องกำหนดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์และตัดเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร
หลังจากนั้น คุณสามารถกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากการตัดจำหน่าย (ขาดทุน)
การผ่านรายการเมื่อตัดสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
การโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยมีค่าธรรมเนียม
การขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนยังทำให้เป็นทางการผ่านบัญชี 91 บัญชี (แน่นอนว่าการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ใช่กิจกรรมทั่วไปขององค์กร) เดบิตของบัญชี 91 รวบรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการขาย เครดิต - รายได้จากการขาย
เมื่อโอนสิทธิพิเศษในสินทรัพย์ให้กับบุคคลอื่นตามกฎหมายหรือบุคคลธรรมดา มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์จะต้องถูกตัดออกด้วยวิธีเดียวกันกับเดบิตของบัญชี 91 การผ่านรายการทำคล้ายกับการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคา
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจำนวนหนึ่งได้รับการยกเว้นจากภาษีมูลค่าเพิ่ม: สิทธิแต่เพียงผู้เดียวในโปรแกรม ฐานข้อมูล สิ่งประดิษฐ์ การออกแบบและแบบจำลอง โทโพโลยีของวงจรรวมและความรู้ความชำนาญ
หากสินทรัพย์ไม่ได้อยู่ในรายการวัตถุที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ราคาขาย (รายได้) จะต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรการขายต้องจ่าย VAT นี้ให้กับงบประมาณ รายการสำหรับ VAT ค้างชำระจากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ขายมีแบบฟอร์ม: D91.2 K68.VAT รายได้จากการขายจะแสดงในการผ่านรายการ D62 K91.1
จากผลการขาย ผลลัพธ์ทางการเงินจะปรากฏขึ้น ซึ่งสะท้อนให้เห็นในบัญชี 99 (ขาดทุนจากเดบิตหรือกำไรจากเครดิต)
การทำธุรกรรมเมื่อขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
เดบิต | เครดิต | การดำเนินการ |
05 | 04 | ตัดค่าเสื่อมราคาค้างรับของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน |
91.2 | 04 | ตัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน |
91.2 | 68.ภาษีมูลค่าเพิ่ม | ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรแล้ว |
62 | 91.1 | สะท้อนราคาขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน |
51 | 61 | ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อ |
91.9 | 99 | ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขาย (กำไร) |
99 | 91.9 | ผลประกอบการจากการขาย (ขาดทุน) |
โอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนให้บุคคลอื่นฟรี
เมื่อบริจาควัตถุจะถูกโอนตามมูลค่าคงเหลือซึ่งสร้างขึ้นในบัญชีเครดิต 04
การโอนฟรีนั้นเทียบเท่ากับการขาย ดังนั้นเพื่อให้ขั้นตอนนี้เสร็จสมบูรณ์ คุณต้องใช้บัญชี 91 และอย่าลืมเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนนี้
เดบิตของบัญชีรวบรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการโอนสินทรัพย์โดยเปล่าประโยชน์: มูลค่าคงเหลือ, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ผลรวมของค่าใช้จ่ายทั้งหมดนี้จะเป็นผลขาดทุนจากการบริจาค ซึ่งสะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ D99 K91.9
การทำธุรกรรมเมื่อบริจาคสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
การแนะนำสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในประมวลกฎหมายอาญาขององค์กรอื่น
ที่นี่บัญชีจะแสดงในลักษณะที่แตกต่างกันเล็กน้อย ในกรณีนี้ การมีส่วนร่วมของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในทุนจดทะเบียนถือเป็นการลงทุนทางการเงินโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อทำกำไรในรูปของเงินปันผล ดังนั้นที่นี่คุณต้องใช้บัญชี 58 รายการที่สะท้อนถึงหนี้ขององค์กรในการมีส่วนร่วมในประมวลกฎหมายอาญามีแบบฟอร์ม D58 K76
สินทรัพย์ถูกโอนด้วยมูลค่าคงเหลือ จากบัญชีเครดิต 04 มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกหักไปยังบัญชี 76 สายไฟดูเหมือน D76 K04
การผ่านรายการเมื่อป้อนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในประมวลกฎหมายอาญาขององค์กรอื่น:
คุณสมบัติของการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ในกระบวนการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตน ต้นทุนเริ่มต้นจะค่อยๆ ตัดออกโดยใช้ค่าเสื่อมราคา ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ได้รับจำเป็นต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาและตัดยอดเป็นค่าใช้จ่าย ต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตัดจำหน่ายโดยใช้ค่าเสื่อมราคาตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์
อายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
กำหนดไว้ในเวลาที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี
ในช่วงเวลาที่กำหนดสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอาจเป็นช่วงเวลาที่ระบุไว้ในเอกสารสำหรับสิทธิพิเศษในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือช่วงเวลาที่วางแผนจะใช้สินทรัพย์นี้เพื่อรับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ
ในกรณีแรก อายุการใช้งานคือระยะเวลาที่องค์กรได้รับสิทธิ์ในการใช้สินทรัพย์นี้ ระยะเวลานี้กำหนดไว้ในเอกสารตามที่ได้รับสิทธิพิเศษ (สิทธิบัตร ใบรับรอง ฯลฯ) ตัวอย่างเช่น หากได้รับสิทธิพิเศษในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์เป็นเวลา 3 ปี ช่วงเวลานี้จะถือเป็นอายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (36 เดือน)
ในกรณีที่สอง องค์กรจะกำหนดระยะเวลาเองตามระยะเวลาที่วางแผนไว้เพื่อรับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนนี้ ประเด็นเดียวคือระยะเวลานี้ต้องไม่น้อยกว่า 1 ปี
อายุการให้ประโยชน์ที่เลือกควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีของกิจการ
การผ่านรายการค่าเสื่อมราคา
ผังบัญชีมีบัญชี 05 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ซึ่งสามารถใช้คำนวณค่าเสื่อมราคาได้ จำนวนการหักค่าเสื่อมราคาที่คำนวณได้ถูกตัดออกเป็นรายเดือนโดยการผ่านรายการ D20 (44) K05
ฉันต้องบอกว่าไม่จำเป็นเลยที่จะต้องดึงดูดบัญชี 05 เพื่อตัดค่าเสื่อมราคา คุณสามารถทำได้โดยไม่ต้องตัดค่าเสื่อมราคารายเดือนโดยตรงจากเครดิตของบัญชี 04 ซึ่งแสดงรายการสินทรัพย์ ในกรณีนี้ การผ่านรายการค่าเสื่อมราคาจะอยู่ในรูปแบบ D20 (44) K04
วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา คุณสามารถใช้หนึ่งในสามวิธีที่ใช้ได้:
- เชิงเส้น
- วิธียอดคงเหลือที่ลดลง
- วิธีการตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต
โดยวิธีการนี้ 4 วิธีใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร และวิธีการตัดจำหน่ายจะถูกเพิ่มเข้าไปด้านบนด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์
สำหรับสามวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน วิธีเหล่านี้ได้รับการพิจารณาโดยละเอียดเมื่อศึกษาสินทรัพย์ถาวร หลักการคำนวณสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่เปลี่ยนแปลง ด้านล่างเราจะหารือสั้น ๆ แต่ละคน
วิธีเส้น
มันโดดเด่นด้วยการตัดค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอย่างสม่ำเสมอซึ่งสะดวกมากสำหรับองค์กร วิธีนี้เป็นวิธีที่องค์กรนิยมและใช้บ่อยที่สุด
ด้วยวิธีเส้นตรง จะมีการตัดค่าเสื่อมราคาจำนวนเท่ากันทุกเดือน ซึ่งคำนวณโดยใช้สูตร:
เช้า. = ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน * อัตราค่าเสื่อมราคา / 100%
โดยที่ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือต้นทุนที่สินทรัพย์ได้รับการยอมรับสำหรับการลงบัญชีในบัญชีเดบิต 04 และอัตราค่าเสื่อมราคาจะคำนวณเป็น 100% หารด้วยอายุการใช้งาน
ตัวอย่างการคำนวณโดยวิธีเชิงเส้น:
NMA มีศิลปะครั้งแรก 100,000 rubles อายุการใช้งาน 4 ปี ค่าเสื่อมราคาโดยวิธีเส้นตรงคำนวณได้ดังนี้
ปกติ = 100% / 4 = 25%
เช้า. ต่อปี = 100,000 * 25% / 100% = 25,000
เช้า. ต่อเดือน = 25,000 / 12 = 2083.33
วิธียอดคงเหลือที่ลดลง
วิธีนี้เรียกอีกอย่างว่าแบบเร่ง เป็นลักษณะการลดลงของจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาในแต่ละปีของการดำเนินการ สิ่งนี้ทำให้มั่นใจได้โดยใช้ปัจจัยการเร่งความเร็วที่องค์กรกำหนดโดยอิสระ
ด้วยวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในปีแรก มูลค่าสูงสุดของสินทรัพย์จะถูกตัดออก ซึ่งช่วยให้คุณคืนเงินที่ลงทุนในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้อย่างรวดเร็ว
หากมีการอัปเดตสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนขององค์กรอย่างรวดเร็ววิธีนี้จะสะดวกสำหรับองค์กร แต่ตามนั้นค่าเสื่อมราคาในปีแรกจะสูงสุดซึ่งจะเพิ่มต้นทุนการผลิตสินค้า นั่นคือวิธีการมีข้อดีและข้อเสีย
ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยวิธียอดคงเหลือที่ลดลงโดยใช้สูตรต่อไปนี้:
เช้า. = มูลค่าคงเหลือ * อัตราค่าเสื่อม / 100%
Norm = 100% * ปัจจัยเร่ง / อายุการใช้งาน
วิธีการตัดต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต
สูตรการคำนวณมีลักษณะดังนี้:
เช้า. \u003d ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน * ปริมาณการผลิตจริงต่อเดือน / ปริมาณตามแผนตลอดอายุการใช้งาน
สามารถใช้วิธีนี้ได้หากทราบปริมาณการผลิตตามแผน (หรือตัวบ่งชี้อื่น ๆ ของปริมาณงาน) อันเป็นผลมาจากการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนนี้
เมื่อเลือกวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา จำเป็นต้องอาศัยความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจในแต่ละกรณี องค์กรกำหนดตัวเลือกในนโยบายการบัญชี
ขึ้นอยู่กับวัสดุ: buhs0.ru
1C:การบัญชี 8 (rev. 3.0) รองรับการดำเนินการพื้นฐานทั้งหมดสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน อ่านเกี่ยวกับวิธีการรับรู้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชีในเนื้อหาของปริญญาเอก วี.วี. Priobrazhenskaya (กระทรวงการคลังของรัสเซีย) เผยแพร่ใน BUKH.1C No. 11 ในหน้า 31 ในบทความนี้เราจะพูดถึงวิธีที่โปรแกรมคำนึงถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมและวัตถุที่สร้างขึ้นด้วยตัวเราเองเช่นกัน เป็นวิธีการบัญชีค่าใช้จ่ายในการแก้ไขสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีสำหรับภาษีเงินได้เป็นผลมาจากกิจกรรมทางปัญญาที่ผู้เสียภาษีได้รับและสร้างขึ้นและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญา (สิทธิพิเศษสำหรับพวกเขา) ที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) หรือ สำหรับความต้องการในการจัดการขององค์กรเป็นเวลานานเช่น มากกว่า 12 เดือน
ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ถูกกำหนดเป็นผลรวมของต้นทุนของการได้มาหรือการสร้างและนำมาสู่สถานะที่เหมาะสมสำหรับการใช้งาน ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต (ข้อ 3 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคารับรู้เป็นทรัพย์สิน (รวมถึงทรัพย์สินไม่มีตัวตน) ด้วยอายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือนและราคาเริ่มต้นมากกว่า 40,000 รูเบิล (ข้อ 1 ข้อ 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคารวมถึง (ภายใต้เงื่อนไขอื่น ๆ ที่กำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วัตถุที่มีราคาเริ่มต้นเกิน 100,000 รูเบิล (มีการแก้ไขวรรค 1 ของบทความ 256 วรรค 1 ของบทความ 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 150-FZ ลงวันที่ 08.06.2015) ข้อกำหนดใหม่จะนำไปใช้กับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งเริ่มดำเนินการตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016
ดังนั้นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งมีมูลค่าน้อยกว่ามูลค่าที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคา แต่จะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้ง (ตัวอักษรของ กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2555 เลขที่ .2011 เลขที่ ED-4-3/19695@)
เพื่อให้การดำเนินการทั้งหมดที่มีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนพร้อมใช้งานสำหรับผู้ใช้ "1C: การบัญชี 8" (rev. 3.0) เขาจำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าเปิดใช้งานฟังก์ชันที่เกี่ยวข้องของโปรแกรมแล้ว ฟังก์ชันได้รับการกำหนดค่าโดยใช้การเชื่อมโยงหลายมิติที่มีชื่อเดียวกันจากส่วนหลัก ที่คั่นหนังสือ OS และ NMAต้องตั้งธง สินทรัพย์ไม่มีตัวตน.
การสะท้อนการดำเนินงานสำหรับการได้มาและการบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
พิจารณาตัวอย่างที่องค์กรได้รับสิทธิพิเศษในเครื่องหมายการค้าและยอมรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับการบัญชีตัวอย่างที่ 1
องค์กร Andromeda LLC ใช้ระบบภาษีทั่วไป บทบัญญัติของ PBU18/02 ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเดือนมกราคม 2558 Andromeda LLC ได้รับสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในเครื่องหมายการค้า Planet จากบุคคลที่สาม ตามข้อกำหนดของข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิพิเศษค่าใช้จ่ายของสิทธิพิเศษในเครื่องหมายการค้าคือ 300,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18%) ในเดือนมกราคม 2558 องค์กรจ่ายค่าธรรมเนียมเป็นจำนวน 13,500 รูเบิล สำหรับการลงทะเบียนสถานะของการโอนสิทธิ์พิเศษภายใต้ข้อตกลงที่ระบุและส่งชุดเอกสารสำหรับการลงทะเบียนสิทธิ์ไปยัง Rospatent การโอนสิทธิพิเศษได้รับการจดทะเบียนในเดือนกุมภาพันธ์ 2558 ระยะเวลาที่เหลืออยู่ของสิทธิพิเศษในเครื่องหมายการค้าคือ 60 เดือน ในการบัญชีและการบัญชีภาษี ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะคิดโดยวิธีเส้นตรง |
ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เครื่องหมายการค้าคือเครื่องหมายที่ทำหน้าที่จำแนกสินค้าของนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคล และได้รับการรับรองในใบรับรองเครื่องหมายการค้า (ข้อ 1, มาตรา 1477 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) . เครื่องหมายการค้าได้รับความคุ้มครองทางกฎหมาย (ข้อ 1 ข้อ 1225 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ชื่อบริษัทไม่ได้เป็นเครื่องหมายการค้าที่ได้รับการคุ้มครองจนกว่าจะถึงช่วงเวลาของการจดทะเบียน สิทธิแต่เพียงผู้เดียวสำหรับเครื่องหมายการค้าจดทะเบียนซึ่งมีอายุ 10 ปีนับจากวันที่ยื่นคำขอต่อสำนักงานสิทธิบัตร อนุญาตให้ขยายได้ไม่จำกัดจำนวน หลังจากการหมดอายุของสิทธิพิเศษ (ในกรณีที่ไม่มีการยื่นขอต่ออายุ) การคุ้มครองทางกฎหมายจะสิ้นสุดลง (ข้อ 1 บทความ 1514 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สิทธิพิเศษในเครื่องหมายการค้าสามารถโอนไปยังหน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่นได้ภายใต้สัญญาสำหรับการจำหน่ายสิทธิพิเศษในเครื่องหมายการค้า ข้อตกลงดังกล่าวอยู่ภายใต้บังคับของการลงทะเบียนของรัฐ (มาตรา 1232, 1234, 1490 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดประเภทสิทธิพิเศษในเครื่องหมายการค้าเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อ 3 บทความ 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เราเตือนคุณว่าสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษี วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดจะถูกตั้งค่าบนแท็บ ภาษีเงินได้ลงทะเบียนข้อมูล นโยบายการบัญชี(บท หลัก).
การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในโปรแกรมได้รับการลงทะเบียนโดยเอกสาร การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งเข้าถึงได้จากส่วน OS และ NMA(รูปที่ 1)
รายการบัญชีต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น:
เดบิต 08.05 เครดิต 60.01 - สำหรับค่าใช้จ่ายของสิทธิพิเศษที่ได้มาในเครื่องหมายการค้าโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เดบิต 19.02 เครดิต 60.01 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายแสดง
สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีสำหรับภาษีเงินได้ จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกบันทึกในทรัพยากรด้วย จำนวน NU Dtและ จำนวน NU CT
ในการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ขาย คุณต้องกรอกข้อมูลในฟิลด์นี้ เลขที่ใบแจ้งหนี้และ จากจากนั้นคลิกที่ปุ่ม ลงทะเบียน. สิ่งนี้จะสร้างเอกสารโดยอัตโนมัติ ได้รับใบแจ้งหนี้แล้วและไฮเปอร์ลิงก์ไปยังใบแจ้งหนี้ที่สร้างขึ้นจะปรากฏในแบบฟอร์มเอกสารพื้นฐาน
ขอบเอกสาร ได้รับใบแจ้งหนี้แล้วจะถูกเติมข้อมูลจากเอกสารโดยอัตโนมัติ การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน(รูปที่ 2)
ค่าสถานะเริ่มต้น สะท้อนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในสมุดบัญชีการซื้อตามวันที่ใบเสร็จรับเงินในกรณีนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากจำนวนภาษีจะรวมอยู่ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะหลังจากที่สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อ 1 บทความ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). เพื่อให้สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่หัก ณ ที่จ่าย จำเป็นต้องสร้างเอกสารกำกับดูแล การก่อตัวของรายการหนังสือซื้อ(บท การดำเนินงาน -> การดำเนินการควบคุมภาษีมูลค่าเพิ่ม).
ณ วันที่ส่งเอกสารไปยัง Rospatent ที่จำเป็นสำหรับการลงทะเบียนสถานะของการโอนสิทธิพิเศษ จำนวนค่าธรรมเนียมที่ชำระจะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เพื่อสะท้อนถึงการดำเนินการนี้ ขอแนะนำให้ใช้เอกสารมาตรฐานของระบบบัญชี ใบเสร็จรับเงิน (พรบ., invoice)กับประเภทการทำงาน บริการ(รูปที่ 3) เอกสารได้จากส่วน การซื้อ.
ในฐานะที่เป็นบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับคู่สัญญา คุณสามารถออกจากบัญชีเริ่มต้น 60.01 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" หรือคุณสามารถระบุบัญชี 76.09 "การชำระหนี้อื่น ๆ กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
เมื่อกรอกข้อมูลในช่อง บัญชีการบัญชีทำตามไฮเปอร์ลิงก์ไปยังแบบฟอร์มที่มีชื่อเดียวกันและระบุ (สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีและการบัญชีภาษี) บัญชีต้นทุน (08.05 "การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน") ชื่อของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม
เพื่อกรอกข้อมูลในฟิลด์นี้โดยอัตโนมัติเมื่อป้อนองค์ประกอบไดเร็กทอรี ระบบการตั้งชื่อคุณต้องตั้งค่าบัญชีรายการบัญชีในการลงทะเบียนข้อมูลที่มีชื่อเดียวกัน
อันเป็นผลมาจากเอกสาร ใบเสร็จรับเงิน (พรบ., invoice)กับประเภทการทำงาน บริการรายการบัญชีและรายการในทรัพยากรพิเศษสำหรับวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีจะถูกสร้างขึ้น:
เดบิต 08.05 เครดิต 76.09 - สำหรับจำนวนค่าธรรมเนียมที่ชำระซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ดังนั้นในบัญชี 08.05 ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เป็นต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (267,737 รูเบิล 29 kopecks) จะถูกรวบรวม
หลังจากลงทะเบียนการโอนสิทธิ์เฉพาะตัวในเครื่องหมายการค้าในเดือนกุมภาพันธ์ 2558 สามารถนำวัตถุมาพิจารณาได้
การยอมรับการจดทะเบียนเครื่องหมายการค้าแสดงอยู่ในเอกสาร การรับบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน(บท OS และ NMA). เอกสารนี้ลงทะเบียนต้นทุนเริ่มต้นที่เกิดขึ้นในที่สุดของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการยอมรับสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษี เอกสารประกอบด้วยสามแท็บ - สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน, การบัญชีและ การบัญชีภาษี.
ที่คั่นหนังสือ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนกรอกดังนี้
- ในสนาม ประเภทของวัตถุทางการบัญชีต้องตั้งค่าสวิตช์เป็น สินทรัพย์ไม่มีตัวตน;
- ในสนาม สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจำเป็นต้องระบุชื่อสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่รับทำบัญชี - เครื่องหมายการค้า "ดาวเคราะห์"(เลือกจากไดเรกทอรี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา);
- สนาม บัญชีสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนจะถูกกรอกโดยอัตโนมัติ (08.05)
- ในสนาม วิธีการสะท้อนค่าเสื่อมราคามีการระบุบัญชีต้นทุนและการวิเคราะห์ซึ่งเลือกจากไดเร็กทอรี วิธีสะท้อนค่าใช้จ่าย. ตามวิธีการที่ระบุ รายการทางบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาจะเกิดขึ้นในอนาคต
ที่คั่นหนังสือ การบัญชีต้องกรอกรายละเอียดดังต่อไปนี้:
- ในสนาม บัญชีการบัญชีตามค่าเริ่มต้น บัญชี 04.01 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนขององค์กร" ถูกตั้งค่าไว้
สนาม ต้นทุนเริ่มต้น (BU)กรอกโดยอัตโนมัติด้วยปุ่ม คำนวณ; - ในสนาม ทางเข้าสู่องค์กรเลือกจากรายการและป้อนค่า ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียม;
- ในสนาม คำนวณค่าเสื่อมราคาต้องตั้งธง
- ในสนาม ชีวิตที่มีประโยชน์ระบุระยะเวลาเป็นเดือนสำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี (60 เดือน)
- ในสนาม วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาถูกเลือกจากรายการและระบุวิธีการ เชิงเส้น;
- ในสนาม บัญชีค่าเสื่อมราคาตามค่าเริ่มต้น บัญชี 05 "ค่าตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" จะถูกตั้งค่า
บุ๊กมาร์กถูกกรอกในลักษณะเดียวกัน การบัญชีภาษี:
- ข้อกำหนด ต้นทุนเริ่มต้น (NU) ต้นทุนเริ่มต้น (PR)และ ค่าใช้จ่ายเริ่มต้น (VR)กรอกโดยอัตโนมัติบนปุ่ม คำนวณ(ในตัวอย่างของเรา ต้นทุนเริ่มต้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะเท่ากัน)
- ในสนาม คำนวณค่าเสื่อมราคา (NU)ต้องตั้งธง
- ในสนาม อายุการใช้งาน(NU)มีการระบุระยะเวลาเป็นเดือนสำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษี (60 เดือน)
- ในสนาม ปัจจัยการลดปล่อยให้ค่าเริ่มต้น (1.00)
อันเป็นผลมาจากเอกสาร การรับบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
เดบิต 04.01 เครดิต 08.05 - สำหรับค่าใช้จ่ายของสิทธิพิเศษในเครื่องหมายการค้า
การยอมรับเอกสารสำหรับการลงบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน นอกเหนือจากการเคลื่อนไหวในการบัญชีและการบัญชีภาษี ยังสร้างรายการในการลงทะเบียนข้อมูลเป็นระยะซึ่งสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ตั้งแต่เดือนมีนาคม พ.ศ. 2558 เครื่องหมายการค้าได้รับการคิดค่าเสื่อมราคาในบันทึกทางบัญชีและภาษี เมื่อดำเนินการตามกำหนดเวลา รายการบัญชีและรายการถูกสร้างขึ้นในทรัพยากรพิเศษของการลงทะเบียนบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี:
เดบิต 44.01 เครดิต 05 - สำหรับค่าเสื่อมราคาเครื่องหมายการค้า
เมื่อสิ้นสุดอายุการใช้งาน นั่นคือหลังจาก 60 เดือน มูลค่าของเครื่องหมายการค้าจะถูกหักค่าใช้จ่ายทั้งหมด และมูลค่าคงเหลือจะเป็นศูนย์ หากองค์กรต้องการขยายความถูกต้องของสิทธิพิเศษเครื่องหมายการค้าก็ไม่จำเป็นต้องถูกตัดออกในการบัญชี ในเวลาเดียวกัน ภาษีของรัฐที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขยายระยะเวลาการใช้เครื่องหมายการค้าสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในปัจจุบัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/ ๑/๔๘๑).
การสร้างวัตถุสินทรัพย์ไม่มีตัวตนด้วยตัวของมันเอง
ต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่สร้างขึ้นโดยองค์กรนั้นถูกกำหนดเป็นผลรวมของต้นทุนที่แท้จริงของการสร้าง การผลิต (รวมถึงค่าวัสดุ ค่าแรง ต้นทุนสำหรับบริการของบุคคลที่สาม ค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรที่เกี่ยวข้องกับการได้รับสิทธิบัตร ใบรับรอง) ยกเว้น สำหรับจำนวนภาษีที่คิดเป็นค่าใช้จ่ายตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 ของข้อ 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เบี้ยประกันที่เกิดขึ้นจากค่าจ้างของพนักงานที่สร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่มีผลกับภาษี ดังนั้นพวกเขาจะต้องนำมาพิจารณาในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ดังกล่าวและตัดผ่านกลไกการคิดค่าเสื่อมราคา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 25/03/2554 ที่
เราให้ความสนใจว่าประมวลกฎหมายแพ่งไม่มีข้อกำหนดสำหรับการบังคับจดทะเบียนลิขสิทธิ์ในโปรแกรมคอมพิวเตอร์
ผู้ถือสิทธิ์ ในช่วงระยะเวลาของสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในโปรแกรมคอมพิวเตอร์หรือฐานข้อมูล อาจลงทะเบียนโปรแกรมดังกล่าวหรือฐานข้อมูลดังกล่าวกับหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางสำหรับทรัพย์สินทางปัญญา (มาตรา 1262 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างที่ 2
ในเดือนพฤษภาคม 2558 Andromeda LLC ได้ทำข้อตกลงกับบุคคลที่สามเพื่อให้บริการข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ที่กำลังสร้างขึ้น ค่าบริการอยู่ที่ 67,024.00 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18%) ในเดือนมิถุนายน 2558 ตามคำสั่งของหัวหน้า ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ซอฟต์แวร์นี้มีแผนที่จะใช้ในกิจกรรมการผลิต
ในผังบัญชีของโปรแกรม "1C: การบัญชี 8" (rev. 3.0) ไม่มีบัญชีย่อยสำหรับสร้างวัตถุสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
หากจำเป็น ผู้ใช้สามารถสร้างบัญชีย่อยและส่วนของบัญชีวิเคราะห์เพิ่มเติมได้อย่างอิสระ
ในการสะสมค่าใช้จ่ายในการสร้างวัตถุของกิจกรรมทางปัญญา (ในสัญญาหรือทางเศรษฐกิจ) ขอแนะนำให้สร้างบัญชีย่อยแยกต่างหากเช่น 08.13 "การสร้างวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ซึ่งจัดทำบัญชีวิเคราะห์:
- สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - subconto "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน";
- ตามประเภทของต้นทุนสำหรับการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - subconto "รายการต้นทุน";
- โดยวิธีการก่อสร้าง - subconto "วิธีการก่อสร้าง"
เพื่อให้จำนวนค่าจ้างค้างจ่ายและเบี้ยประกันสำหรับพนักงานที่พัฒนาซอฟต์แวร์รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและแสดงในเดบิตบัญชี 08.13 จำเป็นต้องตั้งค่าวิธีการบัญชีเงินเดือนสำหรับการบัญชีและภาษี การบัญชี
การสร้างวิธีใหม่ในการแสดงค่าจ้างในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะดำเนินการในแบบฟอร์ม วิธีการบัญชีเงินเดือนเข้าถึงได้ผ่านไฮเปอร์ลิงก์ที่มีชื่อเดียวกันจากส่วน เงินเดือนและบุคลากร (อ้างอิงและการตั้งค่า).
โดยปุ่ม สร้างแบบฟอร์มเปิดขึ้นโดยคุณต้องระบุ: ชื่อของวิธีการบัญชีสำหรับเงินเดือนสำหรับพนักงานที่สร้างวัตถุสินทรัพย์ไม่มีตัวตน บัญชีการบัญชี (08.13) และการวิเคราะห์ - ชื่อของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน รายการต้นทุน และวิธีการสร้าง (รูปที่ 4)
ต้องใช้วิธีบัญชีเงินเดือนที่สร้างขึ้นในเอกสารระบบบัญชี บัญชีเงินเดือน(บท เงินเดือนและบุคลากร).
จากการดำเนินการเอกสารสำหรับเดือนเมษายน 2558 สำหรับพนักงาน S.V. Koshkina รายการบัญชีต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น:
เดบิต 08.13 เครดิต 70 - สำหรับจำนวนเงินเดือนค้างจ่ายของโปรแกรมเมอร์ที่เกี่ยวข้องกับการสร้างวัตถุสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เดบิต 70 เครดิต 68.01 - สำหรับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย เดบิต 08.13 เครดิต 69.01 - สำหรับจำนวนเงินสมทบ FSS สำหรับการประกันสังคม เดบิต 08.13 เครดิต 69.02.7 - สำหรับจำนวนเงินสมทบประกัน PFR สำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ เดบิต 08.13 เครดิต 69.03.1 - สำหรับจำนวนเบี้ยประกันของ FFOMS เดบิต 08.13 เครดิต 69.11 - สำหรับจำนวนเบี้ยประกันให้กับ FSS สำหรับการประกันภาคบังคับกับ NS และ PZ
สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้ จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกบันทึกในทรัพยากรด้วย จำนวน NU Dtและ จำนวน NU CTสำหรับบัญชีที่มีเครื่องหมายการบัญชีภาษี (NU)
ตามเงื่อนไขของตัวอย่าง ระยะเวลาสำหรับการมอบหมายงานให้เสร็จสิ้นคือสามเดือนตามปฏิทิน ดังนั้นจึงจำเป็นต้องได้รับค่าจ้างในลักษณะเดียวกันสำหรับเดือนพฤษภาคมและมิถุนายน 2015
การรวมบริการข้อมูลที่มีให้ในเดือนพฤษภาคม 2558 โดยองค์กรบุคคลที่สาม ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะดำเนินการโดยใช้เอกสารของระบบบัญชี ใบเสร็จรับเงิน (พรบ., invoice)กับประเภทการทำงาน บริการ. เอกสารถูกกรอกในลักษณะเดียวกับที่พิจารณาในตัวอย่างที่ 1 เมื่อกรอกข้อมูลในฟิลด์ บัญชีการบัญชี
- บัญชีต้นทุน (08.13 "การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน");
- ชื่อของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - ซอฟต์แวร์ Andromeda Nebula;
- รายการต้นทุน - ค่าวัสดุ;
- วิธีการสร้าง - การทำสัญญา;
- บัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม
จำนวน NU Dtและ จำนวน NU CT):
เดบิต 08.13 เครดิต 60.01 - สำหรับค่าบริการข้อมูลที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ที่กำลังสร้าง เดบิต 19.02 เครดิต 60.01 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการที่ซื้อ
หลังจากลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ขายในรูปแบบของเอกสาร ได้รับใบแจ้งหนี้แล้วคุณต้องลบการตั้งค่าสถานะเริ่มต้น สะท้อนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในสมุดซื้อตามวันที่ได้รับเพื่อให้เป็นไปตามข้อ จำกัด ที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หลังจากที่ซอฟต์แวร์ได้รับการยอมรับสำหรับการลงบัญชี การหักภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถสะท้อนให้เห็นในเอกสารกำกับดูแล การจัดทำรายการในสมุดบัญชีซื้อ
ภายในสิ้นเดือนมิถุนายน 2558 บัญชี 08.13 จะรวบรวมต้นทุนทั้งหมดที่เป็นต้นทุนเริ่มต้นของซอฟต์แวร์ (รูปที่ 5) และสามารถพิจารณาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้
เมื่อยอมรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับการบัญชี องค์กรจะกำหนดอายุการให้ประโยชน์โดยอิสระ ซึ่งต้องไม่เกินอายุขององค์กร (ข้อ 25 ข้อ 26 PBU 14/2007) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานได้อย่างน่าเชื่อถือถือเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการให้ประโยชน์ไม่จำกัด สมมติว่าภายใต้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 2 องค์กรไม่สามารถกำหนดอายุการให้ประโยชน์ของซอฟต์แวร์ Andromeda Nebula ได้อย่างน่าเชื่อถือ ดังนั้นจึงถือว่าเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการให้ประโยชน์ไม่จำกัด จะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุดังกล่าวของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อ 25 ข้อ 23 PBU 14/2007)
เพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้ภายใต้สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของผู้เขียนและผู้ถือสิทธิ์อื่นในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ซึ่งไม่สามารถกำหนดอายุการให้ประโยชน์ได้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิกำหนดอายุการให้ประโยชน์โดยอิสระ ซึ่งไม่สามารถ น้อยกว่าสองปี (วรรค 3 ของบทความ 257 วรรค 2 บทความ 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นการกรอกเอกสาร การรับบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนต้องระลึกไว้เสมอว่าพารามิเตอร์ค่าเสื่อมราคาระบุไว้ในแท็บ การบัญชีและ การบัญชีภาษี, จะแตกต่างกัน (รูปที่ 6)
อันเป็นผลมาจากเอกสาร การรับบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรายการบัญชีและรายการในทรัพยากรพิเศษของการลงทะเบียนบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีจะถูกสร้างขึ้น:
เดบิต 04.01 เครดิต 08.13 - สำหรับค่าซอฟต์แวร์
เอกสาร การรับบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนยังจัดทำรายการในการลงทะเบียนข้อมูลเป็นระยะซึ่งสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2558 ซอฟต์แวร์จะเริ่มคิดค่าเสื่อมราคาเฉพาะในการบัญชีภาษีเท่านั้น เมื่อดำเนินการตามกำหนดเวลา ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการตัดค่าใช้จ่าย R&Dบันทึกถูกสร้างขึ้นในทรัพยากรพิเศษของการลงทะเบียนบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้:
- จำนวน NU Dt 20.01และ จำนวน NU Kt 05- สำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาซอฟต์แวร์
- จำนวน BP Dt 20.01และ จำนวน BP Kt 05- สะท้อนถึงความแตกต่างชั่วคราวระหว่างข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาของซอฟต์แวร์
เริ่มตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2015 ทุกเดือนหลังจากดำเนินการตามกำหนดเวลา การคำนวณภาษีเงินได้จะรับรู้หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการให้ประโยชน์ไม่จำกัด กิจการต้องทบทวนทุกปีว่ามีสถานการณ์ที่บ่งชี้ว่าอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์นั้นไม่สามารถกำหนดได้อย่างน่าเชื่อถือหรือไม่ หากไม่มีเหตุการณ์ดังกล่าวอีกต่อไป กิจการจะกำหนดอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและวิธีการตัดจำหน่าย การปรับปรุงที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับสิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีและงบการเงินเป็นการเปลี่ยนแปลงในมูลค่าโดยประมาณ (ข้อ 27 ของ PBU 14/2007) ดังนั้นจึงมีความเป็นไปได้ที่หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับซอฟต์แวร์ Andromeda Nebula จะได้รับการชำระ
การปรับปรุงและปรับปรุงสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งแตกต่างจากสินทรัพย์ถาวร แนวคิดของ "ความทันสมัย" ขาดหายไป ในกรณีนี้จะพิจารณาต้นทุนอย่างไร เช่น ซอฟต์แวร์อัปเดต (ประมวลผล) ซึ่งเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ในการบัญชีตามวรรค 16 ของ PBU 14/2007 การเปลี่ยนแปลงต้นทุนจริง (เริ่มต้น) ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ยอมรับสำหรับการบัญชีจะได้รับอนุญาตเฉพาะในกรณีของการประเมินค่าใหม่และค่าเสื่อมราคา ดังนั้น ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงให้ทันสมัย (การแก้ไข การแก้ไข การปรับปรุง) ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะไม่เพิ่มต้นทุนเริ่มต้น ค่าใช้จ่ายดังกล่าวควรนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ข้อ 5, 7, 19 PBU 10/99 ตามตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้จะสะท้อนให้เห็นใน งบดุลเป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีและอาจมีการตัดจำหน่ายโดยการกระจายที่เหมาะสมระหว่างรอบระยะเวลารายงานในลักษณะที่กำหนดโดยองค์กร ในระหว่างรอบระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง (จดหมายลงวันที่ 12.01.2555 เลขที่ 07-02-06/ 5).
การบัญชีภาษีไม่ได้ให้ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพิ่มขึ้นเนื่องจากการปรับปรุง (เปลี่ยนแปลง) ในคุณภาพ (การตีราคาใหม่ (ลดราคา) ของมูลค่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นมูลค่าตลาด) ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสามารถนำมาพิจารณาเป็นต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามย่อหน้า 26 หรือวรรค 49 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในคำแนะนำบางอย่างกระทรวงการคลังของรัสเซียแสดงมุมมองว่าควรแจกจ่ายค่าใช้จ่ายเหล่านี้ให้กับผู้เสียภาษีตามหลักการของการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่สม่ำเสมอในขณะที่องค์กรมีสิทธิ์กำหนดระยะเวลาโดยอิสระ จะรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าว (จดหมายลงวันที่ 06.11.2555 เลขที่ 03- 03-06/1/572)
ตัวอย่างที่ 3
เพื่อกระจายค่าใช้จ่ายในการสรุปสินทรัพย์ไม่มีตัวตนให้เท่ากันตามตำแหน่งของกระทรวงการคลัง กลไกสำหรับค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีและการบัญชีภาษีมีอยู่ในโปรแกรม
การรับงานดัดแปลงจะถูกบันทึกโดยเอกสาร ใบเสร็จรับเงิน (พรบ., invoice)กับประเภทการทำงาน บริการ(รูปที่ 7)
เมื่อกรอกข้อมูลในช่อง บัญชีการบัญชีคุณควรไปตามไฮเปอร์ลิงก์ไปยังแบบฟอร์มที่มีชื่อเดียวกันและระบุ (สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีและการบัญชีภาษี):
- บัญชีต้นทุน (97.21 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีอื่น");
- ชื่อค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี - การดัดแปลงซอฟต์แวร์ Andromeda Nebula(เลือกจากไดเรกทอรี ค่าใช้จ่ายในอนาคต);
- การแบ่งต้นทุน
- บัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในรูปแบบขององค์ประกอบอ้างอิง ค่าใช้จ่ายในอนาคตยกเว้นชื่อ คุณต้องกรอกรายละเอียดดังต่อไปนี้ (รูปที่ 8):
- ประเภทของรายจ่ายเพื่อเสียภาษี
- ประเภทของสินทรัพย์ในงบดุล
- จำนวน RBP (สำหรับการอ้างอิง);
- ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่าย
- วันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดของการตัดจำหน่าย
- บัญชีต้นทุนและการวิเคราะห์การตัดจำหน่าย
สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มอินพุตนั้นสามารถหักออกได้เต็มจำนวนในเวลาที่ทำการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการแก้ไขสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำแนะนำเกี่ยวกับความจำเป็นในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มให้เท่ากัน งวด.
ผลของการลงรายการบัญชีเอกสาร รายการบัญชีต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น (รวมถึงรายการในทรัพยากร จำนวน NU Dtและ จำนวน NU CT):
เดบิต 97.21 เครดิต 60.01 - สำหรับค่าใช้จ่ายในการแก้ไขซอฟต์แวร์ทำงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เดบิต 19.04 เครดิต 60.01 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงานที่ซื้อ
เริ่มตั้งแต่เดือนตุลาคม 2558 หลังจากดำเนินการตามกำหนด ตัดค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีค่าใช้จ่ายในการทำงานในการปรับเปลี่ยนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในส่วนแบ่งที่เท่ากันทุกเดือน
IS 1C:ITS
สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบันทึกธุรกรรมด้วยสินทรัพย์ไม่มีตัวตน โปรดดูที่ "สมุดอ้างอิงของธุรกรรมทางธุรกิจ" ในหัวข้อ "การบัญชีและการบัญชีภาษีอากร"
ตามบรรทัดฐานทางกฎหมาย สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชีเป็นวัตถุที่ไม่ใช่ทางการเงินที่ตรงตามเกณฑ์บังคับ การรับหรือการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นอย่างไร? ค่าใช้จ่ายเริ่มต้นรวมอะไรบ้าง? จากบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้วิธีเก็บบันทึกสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในโครงสร้างงบประมาณ
การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในงบประมาณ (IA) ถูกควบคุมโดยข้อบังคับแยกต่างหาก มาดูกันว่าสินทรัพย์ใดที่ไม่มีตัวตน ในตัวอย่าง การดำเนินการรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการจำหน่ายเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย
วิธีสะท้อนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชี
ตามบทบัญญัติ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่ง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชีเป็นวัตถุที่ไม่ใช่ทางการเงินของการใช้ซ้ำหรือใช้อย่างถาวร ในเวลาเดียวกัน เพื่อให้รับรู้สินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตน วัตถุนั้นต้องเป็นไปตามเกณฑ์บังคับต่อไปนี้พร้อมกัน:
- สามารถสร้างผลกำไรในอนาคตหรือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ให้กับสถาบัน
- ไม่มีวัสดุหรือรูปแบบวัสดุใด ๆ
- มีความสามารถในการระบุได้จากวัตถุคุณสมบัติอื่นๆ
- มันมีไว้สำหรับการดำเนินงานในกิจกรรมทางเศรษฐกิจเป็นเวลานาน (จาก 12 เดือน)
- ไม่ได้มีไว้สำหรับการใช้งาน "ด้านข้าง" ในภายหลัง
- จัดทำเป็นเอกสารอย่างถูกต้อง กล่าวคือ มีการยืนยันสิทธิ์ในการใช้งานและการมีอยู่จริง
เงินลงทุนประเภทต่อไปนี้ไม่รับรู้เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
- งานทางเทคโนโลยี การออกแบบ การทดลอง หรืองานวิจัย ที่ไม่เป็นไปตามที่คาดหวังและระบุในผลตามสัญญา
- งานเทคโนโลยี การออกแบบการทดลอง หรืองานวิจัยที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมายและไม่สมบูรณ์
- วัตถุทางกายภาพที่มีรูปแบบเป็นวัตถุซึ่งมีผลมาจากการใช้แรงงานในลักษณะทางปัญญา รวมถึงวิธีการทำให้เป็นปัจเจกบุคคล
บันทึก!
นอกจากนี้ ในบางกรณีจำเป็นต้องมีเอกสารยืนยันสิทธิ์เฉพาะตัวของสถาบันในสินทรัพย์ ซึ่งหมายถึงใบรับรอง สิทธิบัตร ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิ์ และเอกสารความปลอดภัยอื่นๆ
ตัวอย่างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในทางบัญชี
สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะบันทึกในบัญชีงบประมาณพิเศษ ตามวรรค 56 ของคำสั่ง การบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจัดอยู่ในบัญชี 10200 ที่มีชื่อเดียวกัน สินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือสินค้าคงคลัง สิทธิในสินทรัพย์อย่างหนึ่งเกิดจากใบรับรอง สิทธิบัตร หรือสัญญาหนึ่งฉบับ ตัวอย่างของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ได้แก่
- ใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจบางประเภท
- เครื่องหมายบริการหรือเครื่องหมายการค้า ตราสินค้า
- งานศิลปะ วรรณกรรม หรือวิทยาศาสตร์
- ลิขสิทธิ์.
- สิทธิพิเศษในผลงานทางปัญญา
- การออกแบบอุตสาหกรรม
- ความลับในการผลิตความรู้
- ฐานข้อมูลและโปรแกรมคอมพิวเตอร์
ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในทางบัญชี
เมื่อลงทะเบียนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับการบัญชี แต่ละวัตถุจะถูกกำหนดหมายเลขของตนเอง ตามข้อกำหนดของคำสั่ง 157n ต้นทุนเริ่มต้นสำหรับแต่ละอ็อบเจกต์จะถูกสร้างขึ้นในบัญชีก่อน 10602 จากนั้นโอนเงินเข้าบัญชี 10200 ราคาของต้นฉบับอ้างอิงจากอะไร นี่คือต้นทุนในการสร้างสินทรัพย์หรือได้มา ซึ่งรวมถึง:
- สิทธิพิเศษเฉพาะ NMA
- ประเภทบังคับของการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิ - อากร ค่าลงทะเบียน ฯลฯ
- บริการตัวกลางของบุคคลที่สาม
- บริการให้คำปรึกษาหรือข้อมูล
- ค่าตอบแทนบุคลากรที่ทำงานในกระบวนการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือปฏิบัติงาน
- ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการสร้างสินทรัพย์ใหม่
- ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาอุปกรณ์หรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
- ค่าใช้จ่ายประเภทอื่นๆ.
บันทึก!
ในการกำหนด PS (ต้นทุนเริ่มต้น) อย่างแม่นยำ ราคาของสินทรัพย์จะถูกสร้างขึ้นในบัญชี 10602 โดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์ ข้อยกเว้นคือกรณีของการลงทุนในสินทรัพย์ที่มีไว้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในสถานการณ์นี้ จะได้รับอนุญาตให้ประกาศ VAT หักทันที (ข้อ 62 ของคำสั่ง)
ไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในราคาเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
- ต้นทุนของเศรษฐกิจทั่วไปและธรรมชาติอื่น ๆ นั่นคือไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อของวัตถุ
- ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยบุคคลที่สามสำหรับงานด้านเทคโนโลยี การพัฒนา หรือการวิจัย
- ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตต้นแบบของผลิตภัณฑ์ใหม่ ซึ่งเป็นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
หากสถาบันสร้างวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยอิสระให้รวมต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างไว้ในต้นทุนเริ่มต้น ...
การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
พื้นฐานสำหรับการยอมรับการบัญชีเป็นรูปแบบหลัก เคยศึกษาที่ 10602 ค่าใช้จ่ายจะถูกโอนไปยังบัญชี 10200 เมื่อเสร็จสิ้นการก่อตัว ช่วงเวลาของการยอมรับสินทรัพย์สำหรับการบัญชีคือวันที่สิทธิในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเกิดขึ้นตามบรรทัดฐานทางกฎหมาย
ตัวอย่างการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในสถาบันงบประมาณในปี 2561 คือบัตรบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามฉ. NMA-1.
สมมติว่าสถาบันในเดือนมิถุนายน 2018 ได้รับสิทธิพิเศษในการประดิษฐ์ทางวิทยาศาสตร์จากบุคคลที่สาม การลงทะเบียนสัญญากับ Rospatent ได้รับการชำระเงินเพิ่มเติม ในการบัญชีของสถาบันการผ่านรายการเพื่อสร้างมูลค่ามีดังนี้:
นอกงบดุล
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับจากสถาบันผู้รับใบอนุญาตจะไม่ใส่ในงบดุล วัตถุดังกล่าวรวมอยู่ในบัญชีนอกงบดุล 01. ค่าใช้จ่ายคำนวณจากจำนวนค่าตอบแทนตามสัญญา ในเวลาเดียวกัน จำนวนเงินที่ผู้ได้รับใบอนุญาตจ่ายเป็นงวดสำหรับสิทธิ์ในการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายปัจจุบันจะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน สถาบันกำหนดลำดับการแสดงที่มาอย่างอิสระตามนโยบายการบัญชี
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
จากการตรวจสอบบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน การสร้างการวิเคราะห์สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวรที่มีความสามารถช่วยให้สถาบันสามารถควบคุมการเคลื่อนไหวของวัตถุที่ไม่ใช่ทางการเงินรวมถึงสินทรัพย์ถาวร เนื่องจากหน่วยการบัญชีของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นวัตถุสินค้าคงคลัง การบัญชีเชิงวิเคราะห์จึงถูกจัดระเบียบตามประเภทของสินทรัพย์ในการ์ดสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 68 ของคำสั่งหมายเลข 157n) พลวัตของการเคลื่อนย้ายของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (การโอนและการจำหน่าย) ถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันของการดำเนินงานสำหรับสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน
ดาวน์โหลดตัวอย่างบัตรสินค้าคงคลังสำหรับสินทรัพย์ที่ไม่ใช่สินทรัพย์ทางการเงิน:
ดาวน์โหลดตัวอย่างการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ตามข้อ 84 ของคำสั่ง ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะบันทึกในบัญชี 10400 หากการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนต่อไปเป็นไปไม่ได้ จะถูกตัดออก การจำหน่ายดำเนินการตามวิธีมูลค่าคงเหลือโดยคำนึงถึงค่าเสื่อมราคาสะสมเต็มจำนวน ขั้นตอนการตัดจำหน่ายเกี่ยวข้องกับการสร้างค่าคอมมิชชั่นพิเศษ เมื่อร่างการกระทำเพื่อตัดจำหน่ายต้องระบุเหตุผล
หากค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในทางบัญชีเกิดขึ้นเต็มจำนวน ในตัวมันเองไม่ถือว่าเป็นเหตุผลเพียงพอสำหรับการยกเลิกการจดทะเบียนสินทรัพย์ไม่มีตัวตน การกำจัดวัตถุเป็นสิ่งจำเป็นเมื่อขาย โอนไปยังบุคคลอื่น รวมถึงของฟรี หรือโอนภายในแผนกหนึ่ง
ใน Instruction 157n ฉบับล่าสุดปรากฏขึ้น ระวังการเดินสายไฟ
การผ่านรายการทั่วไปเมื่อตัดสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและค่าเสื่อมราคาสะสม:
ประเภทสถาบัน | การผ่านรายการทางบัญชี |
สถานะ | ตัดค่าเสื่อมราคา - D 110439420 K 110230420 ตัดจำหน่ายต้นทุน (คงเหลือ) ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - D 140110172 K 110230420 |
งบประมาณ | ตัดค่าเสื่อมราคา - D 0104X9420 K 1102X0420 มูลค่าตัดจำหน่าย (คงเหลือ) ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - D 140110172 K 1102X0420 |
อิสระ | ตัดค่าเสื่อมราคา - D 0104X9000 K 1102X0000 ตัดจำหน่ายต้นทุน (คงเหลือ) ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - D 140110172 K 1102X0000 |
ภาษีจากการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
หากสถาบันขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน รายได้จะเกิดขึ้นในการบัญชีภาษี ตามสเตตัส. 248, 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินดังกล่าวต้องเสียภาษีเงินได้ ในกรณีนี้จำนวนของฐานภาษีจะลดลงตามค่าเสื่อมราคา
ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม การขายสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในการออกแบบทางอุตสาหกรรม แบบจำลองยูทิลิตี้ สิ่งประดิษฐ์ โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ตลอดจนฐานข้อมูล โนว์ฮาว โทโพโลยีของไมโครเซอร์กิต (แบบรวม) และสิทธิ์ในการใช้ผลลัพธ์ทางปัญญาภายใต้เงื่อนไขของใบอนุญาต ข้อตกลงนี้ใช้ไม่ได้กับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี กฎนี้ได้รับการอนุมัติในหมวดย่อย 26 น. 2 สถานะ 149 น.
ตาม PBU 14/2007 ในการรับสินทรัพย์สำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้ในแต่ละครั้ง
- ความสามารถของวัตถุที่จะนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจมาสู่องค์กรในอนาคต
- ขาดโครงสร้างวัสดุ (กายภาพ);
- ความเป็นไปได้ในการระบุ (เลือก, แยก) วัตถุออกจากวัตถุอื่น
- ใช้ในการผลิตสินค้า ในการปฏิบัติงาน หรือให้บริการ หรือเพื่อการจัดการที่จำเป็นขององค์กร
- ใช้งานได้นาน เช่น อายุการใช้งานเกิน 12 เดือน หรือรอบการทำงานปกติหากเกิน 12 เดือน
- กิจการไม่มีความตั้งใจที่จะขายทรัพย์สินภายใน 12 เดือนหรือรอบการทำงานปกติหากเกิน 12 เดือน
- ค่าจริง (เริ่มต้น) ของวัตถุสามารถกำหนดได้อย่างน่าเชื่อถือ
- องค์กรต้องใช้การควบคุมเหนือวัตถุ ดำเนินการอย่างถูกต้อง เอกสารยืนยันการมีอยู่ของสินทรัพย์ในองค์กรเพื่อผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการทำให้เป็นรายบุคคล (สิทธิบัตร ใบรับรอง เอกสารคุ้มครองอื่น ๆ ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่าย สิทธิพิเศษในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการทำให้เป็นปัจเจกชน เอกสารยืนยันการโอนสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวโดยไม่มีสัญญา ฯลฯ)
ตาม PBU 14/2007 สินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา วิธีทำให้เป็นรายบุคคล ชื่อเสียงทางธุรกิจ และความลับในการผลิต (ความรู้)
ผลของกิจกรรมทางปัญญารวมถึงสิทธิพิเศษในการ:
- งานวรรณกรรม วิทยาศาสตร์ ศิลปะ;
- โปรแกรมสำหรับคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์และฐานข้อมูล สิทธิที่เกี่ยวข้อง
- สิ่งประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม
- โมเดลที่เป็นประโยชน์
- ความสำเร็จในการคัดเลือก
- โทโพโลยีของวงจรรวม เป็นต้น
วิธีการของการทำให้เป็นรายบุคคลรวมถึงสิทธิพิเศษในการ:
- เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ ชื่อบริษัท
- มีความรู้มีสูตรลับ
- ชื่อเสียงทางธุรกิจ
ปัจจุบันความลับในการผลิต (ความรู้) ถือเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชีภาษีเท่านั้น (ข้อ 3 ข้อ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
องค์ประกอบของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่รวมถึง: คุณสมบัติทางปัญญาและธุรกิจของบุคลากร, คุณสมบัติของพวกเขา; ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งนิติบุคคล
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนแบ่งออกเป็นกลุ่มต่อไปนี้:
- วัตถุที่เป็นทรัพย์สินทางปัญญา
- ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กร
เมื่อสร้างด้วยตัวคุณเอง (นิติบุคคล):
1) Dt 08 Kt 10, 70, 69 - สำหรับจำนวนต้นทุนจริง
2) Dt 04 Kt 08 - สำหรับราคาเริ่มต้นเมื่อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี
จากผู้ก่อตั้งในบัญชีของการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน:
1) Dt 08 Kt 75/1 - ตามราคาตามสัญญา
2) Dt 04 Kt 08 - สำหรับราคาเริ่มต้น
ได้รับฟรี (ภายใต้ข้อตกลงการบริจาค):
1) Dt 08 Kt 98/2 - สำหรับมูลค่าตลาดปัจจุบัน
2) Dt 04 Kt 08 - สำหรับราคาเริ่มต้น
3) Dt 98/2 Kt 91 - สำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายรายเดือน เราตัดจำนวนรายได้รอการตัดบัญชีจากบัญชี 98/2 ไปยังบัญชี 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"
ต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับฟรีจากองค์กรอื่นจะรวมอยู่ในรายได้อื่นขององค์กรผู้รับในจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายรายเดือนและต้องเสียภาษีเงินได้
การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับกิจกรรมร่วมกัน:
Dt 04 Kt 80 "ทุนจดทะเบียน" - ตามมูลค่าที่ตกลงกัน
การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเมื่อได้รับทรัพย์สินในการจัดการกองทรัสต์:
Dt 04 Kt 79 - สำหรับราคาที่ตกลงกัน
ตามศิลปะ 159 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่สร้างขึ้นตามความต้องการของตนเองนั้นต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับผู้ให้บริการทรัพยากรซึ่งใช้ในการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอาจมีการชำระคืนจากงบประมาณ
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2009 ในการบัญชีภาษี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เหมาะสมโดยขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน เช่นเดียวกับสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 5 ข้อ 258)
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปดถึงสิบสามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้โดยใช้วิธีเส้นตรงเท่านั้น
ด้วยวิธีการเส้นตรง จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนต่อเดือนจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของต้นทุนเริ่มต้นและอัตราค่าเสื่อมราคา
อัตราค่าเสื่อมถูกกำหนดโดยสูตร:
ยังไม่มีข้อความ = 1 / n × 100%
โดยที่ n คืออายุการใช้งานเป็นเดือน
ด้วยวิธีการที่ไม่ใช่เชิงเส้น จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะถูกกำหนดโดยสูตร:
A \u003d B × N / 100%
โดยที่ A คือจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายต่อเดือนสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สอดคล้องกัน B - ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สอดคล้องกัน; N คืออัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง
จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เกิดขึ้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีอาจเท่ากัน สิ่งนี้เป็นไปได้หาก:
- ในการบัญชีและการบัญชีภาษีค่าเสื่อมราคาจะคิดโดยใช้วิธีเส้นตรง
- สินทรัพย์ในทั้งสองกรณีมีต้นทุนเริ่มต้นและอายุการให้ประโยชน์เท่ากัน
จากนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคาที่แสดงในเครดิตของบัญชี 05 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" สามารถโอนไปยังบัญชีภาษีและใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้
หากจำนวนค่าเสื่อมที่เกิดขึ้นทางบัญชีไม่ตรงกับค่าเสื่อมที่เกิดขึ้นทางบัญชีภาษี จะต้องคิดค่าเสื่อมราคาสองครั้ง
ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีมูลค่าน้อยกว่า 40,000 รูเบิล ต่อหน่วยที่ซื้อตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2554 หากวัตถุถูกนำไปใช้งานในเดือนธันวาคม 2553 และมีราคา 20,000 รูเบิล วัตถุนั้นจะรับรู้เป็นค่าเสื่อมราคา นั่นคือจะมีการคิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่เดือนมกราคม 2554 (กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 27 กรกฎาคม 2010 หมายเลข 229-FZ "ในการแก้ไขส่วนที่ 1 และส่วนที่ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย")
การบัญชีสำหรับการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เลิกใช้หรือไม่สามารถก่อให้เกิดประโยชน์เชิงเศรษฐกิจได้ในอนาคตจะถูกตัดออกจากบัญชี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนอาจถูกจำหน่ายด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:
- การยุติสิทธิขององค์กรต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการทำให้เป็นปัจเจกบุคคล
- โอน (ขาย) ภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิพิเศษในทรัพย์สินทางปัญญา;
- การโอนสิทธิพิเศษให้บุคคลอื่นโดยไม่มีข้อตกลง
- การยุติการใช้งานเนื่องจากความล้าสมัย
- การโอนภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน การบริจาค;
- การมีส่วนร่วมในบัญชีภายใต้ข้อตกลงกิจกรรมร่วมกัน
- โอนเงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
- เมื่อโอนไปยังการจัดการความน่าเชื่อถือ ฯลฯ พื้นฐานสำหรับการตัดจำหน่ายคือการโอน
การตัดจำหน่ายรายงานการประชุมผู้ถือหุ้น ฯลฯ
การบัญชีสำหรับการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกเก็บไว้ในบัญชีเชิงรับ - เชิงรับ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
เดบิตของบัญชี 91 สะท้อนถึง:
1. มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
Dt 91 Kt 04;
2. ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
ดธ 91 กท 70, 71, 69;
3. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
ดต91กต68.
เครดิตของบัญชี 91 สะท้อนถึงรายได้จากการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในราคาตามสัญญาซึ่งรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม:
ดต62กต91.
ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ผลลัพธ์ทางการเงินจากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกกำหนดโดยการเปรียบเทียบผลประกอบการ หากการหมุนเวียนของเดบิตมากกว่าการหมุนเวียนของเครดิต (ยอดดุลเดบิต) เราจะได้รับผลขาดทุนที่จะตัดไปยังบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" โดยการโพสต์:
ดท99กท91.
หากการหมุนเวียนของสินเชื่อมากกว่าการหมุนเวียนของเดบิต (เครดิตบาลานซ์) เราจะได้รับกำไรที่จะถูกหักไปยังบัญชี 99 โดยการโพสต์:
Dt 91 Kt 99 ด้วยเหตุผลใดก็ตามของการขาย การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจากงบดุลจะสะท้อนให้เห็นในรายการ:
- ตัดค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย - Dt 05 Kt 04
- การตัดจำหน่ายมูลค่าคงเหลือ - Dt 91 Kt 04
เนื้อหาการดำเนินงาน | เดบิต | เครดิต |
---|---|---|
การขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน | ||
1. สะท้อนมูลค่าตามสัญญาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ขาย (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) | 62 | 91 |
2. สะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะได้รับจากผู้ซื้อ | 91 | 68 |
3. ใบเสร็จรับเงินจากผู้ซื้อ | 51 | 62 |
4. สะท้อนจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน | 91 | 76.71 เป็นต้น |
5. ตัดจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ | 05 | 04 |
6. ตัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน | 91 | 04 |
7. ผลลัพธ์ทางการเงินสะท้อนให้เห็น: กำไร ขาดทุน | 91 99 | 99 91 |
โอนฟรีกศน | ||
1. ตัดจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ | 05 | 04 |
2. มูลค่าคงเหลือตัดจำหน่าย | 91 | 04 |
3. สะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ฝ่ายโอนต้องชำระ | 91 | 68 |
4. จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนให้เปล่า (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) สะท้อนให้เห็น | 91 | 76, 60 เป็นต้น |
5. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยเปล่าประโยชน์จะถูกตัดออก | 91 | 19 |
6. สะท้อนผลขาดทุนจากการโอนให้เปล่า | 99 | 91/9 |
การโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น | ||
1. ตัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน | 91 | 04 |
2. ตัดจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ | 05 | 04 |
3. สะท้อนให้เห็นการโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นในราคาที่ตกลงกัน | 58 | 91 |
4. ผลต่างระหว่างมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและค่าเสื่อมราคาของเงินสมทบจะสะท้อนให้เห็น | 99 91 | 91 99 |
- วัสดุเหล่านี้เป็นวัสดุที่ไม่มีรูปแบบวัสดุหรือทางกายภาพและใช้ในกระบวนการผลิตในการให้บริการใด ๆ และอื่น ๆ ในบทความนี้เราจะพิจารณาการซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการเข้าสู่องค์กร
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนอาจรับเข้าในองค์กรได้เฉพาะในกรณีต่อไปนี้:
- กรณีซื้อ.
- ในกรณีของการสร้างโดยอิสระหรือด้วยความช่วยเหลือของบริการเพิ่มเติม
- กรณีใส่ทุนจดทะเบียน
- กรณีรับเปล่า.
ธุรกรรมการซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
เมื่อสินทรัพย์มาถึงองค์กร สินทรัพย์เหล่านั้นจะรวมอยู่ในการบัญชีตามต้นทุนจริง เช่นเดียวกับสินทรัพย์ถาวร ราคานี้รวมถึงสิทธิพิเศษในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ตลอดจนการมีอยู่ของมันในสัญญาหรือสิทธิบัตร เอกสารอื่นๆ และค่าใช้จ่ายที่แนบมาทั้งหมด
ค่าใช้จ่ายเหล่านี้อาจรวมถึงอากร ภาษีบางอย่าง บริการบางอย่าง (การให้คำปรึกษา) ค่าธรรมเนียมศุลกากร และบริการขององค์กรอื่นๆ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจากต้นทุนค่าใช้จ่ายทั้งหมดและคืนจากงบประมาณ
ในกระบวนการแนะนำการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน บัญชีพิเศษ 04 ได้รับมอบหมายซึ่งเรียกว่า "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" เดบิตของบัญชีนี้ให้ข้อมูลเกี่ยวกับการรับวัตถุและเครดิตจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับการตัดวัตถุ
ก่อนที่สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะไปถึงบัญชี 04 จะต้องผ่านบัญชีเดบิต 08 ซึ่งอ่านว่า "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ในการทำเช่นนี้ในบัญชี 08 คุณต้องเปิดบัญชีย่อยพิเศษ "การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"
ตัวอย่างของการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
บริษัทได้รับสิทธิพิเศษในการทำเครื่องหมายสินค้าตามสัญญา สัญญาระบุราคา 500,000 รูเบิล หากคุณเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจะได้รับ 590,000 รูเบิล ในการลงทะเบียนสัญญาพวกเขาจ่ายค่าธรรมเนียม 12 tr มีการชำระค่าธรรมเนียม 2 tr สำหรับความจริงที่ว่ามีการเปลี่ยนแปลงการลงทะเบียนเครื่องหมายการค้า แล้วรายการการได้มาซึ่ง HMA ควรจัดทำขึ้นอย่างไร?
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน: ตัวอย่างธุรกรรมการได้มา
เดบิต | เครดิต | คำอธิบาย | ผลรวม |
การชำระเงินสำหรับสิทธิพิเศษในเครื่องหมายการค้า | 590 000 | ||
ค่าใช้จ่ายของสิทธิพิเศษในเครื่องหมายการค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม | 500 000 | ||
ค่าภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อสิทธิพิเศษ | 90 000 | ||
หักภาษีมูลค่าเพิ่ม | 90 000 | ||
การชำระค่าลงทะเบียน | 12 000 | ||